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PRESENTACIN
INTRODUCCIN
CONTENIDO
1. GENERALIDADES.. Pg. 5
4. CONCLUSI............ Pg.
16
5. SUGERENCIAS... Pg. 16
1. GENERALIDADES
1.1.1. DEFINICIN
Segn Nima, E. Y Bobadilla, J. (2007) definen al impuesto a la renta, como aquella que
grava las rentas provenientes de la explotacin de una fuente, as como cualquier
ingreso con alcance distintos a esta, tales como ganancia de capital originadas por la
enajenacin de bienes, adems los ingresos provenientes de operaciones con terceros.
Por otro lado Caballero, A. (2012) afirma que el Impuesto a la Renta es un tributo que se
precipita directamente sobre la renta como manifestacin de riqueza. En estricto, dicho
impuesto grava el hecho de percibir o generar renta, la cual puede generar sede fuentes
pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes
mixtas.
Por otra parte Alva, M. (2012) menciona que el impuesto tiene el carcter de ser no
trasladable, por el hecho que afecta de manera directa y a la vez definitiva a aquel
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supuesto que la Ley del Impuesto a la Renta determine. De este modo, ser el propio
contribuyente quien debe soportar la carga econmica por s mismo.
2.1. DEFINICIN
Rentas obtenidas por intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a
ttulo personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a ttulo personal
todas obligaciones de la empresa, lo que implica que la persona asume la
responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estn a su
nombre), las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.
La sociedad conyugal se forma entre dos personas y nace en razn del matrimonio, en
este el patrimonio est integrado por activos y pasivos destinados a repartirse entre los
cnyuges por partes iguales al momento de la disolucin de la sociedad.
En el caso que existan varios herederos, cada uno de ellos es propietario de los bienes
de la herencia que dej el causante, en proporcin a la cuota que tengan derecho a
heredar.
Tales herederos tienen derecho a cuotas ideales, pues mientras no se realice la divisin y
participacin de sus derechos, estos no se encontrarn materializados sobre partes del
bien comn.
El artculo 17 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, seala que las rentas
obtenidas por las sucesiones indivisas se reputarn, para los fines del impuesto a la renta
hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el
testamento en los registros pblicos
los capitales.
intereses
originados en la colocacion de
las
otros.
patentes, derechos de autor entre
regalias originadas por el uso de marcas,
renta personal.
vitalisia
no tiene su origen en el trabajo
La venta del inmueble que se haya realizado antes de la fecha o ttulo oneroso o
gratuito mediante documento de fecha cierta, de manera que si esta se acredita la
ganancia infecta.
Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categora, respecto
de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es la misma, por
ello en el siguiente recuadro encontrars el procedimiento a realizar de acuerdo al
supuesto en el que te encuentres.
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6.25% de la renta
monto a 6.25% de la renta neta o 5% de la
6.8% de los
dividendos
pagar neta renta bruta (tasa
efectiva )
percibidos
3.1. DEFINICIN
Es una categora que comprende las personas jurdicas que generan rentas provenientes
de capital ms trabajo, es decir es una renta mixta, producto de actividades
empresariales. Esta categora tiene tres regmenes:
Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a
ttulo personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a ttulo personal
todas obligaciones de la empresa, lo que implica que la persona asume la
responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estn a su
nombre), las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.
pueda contraer la empresa, estn garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda
tener la empresa a su nombre.
Para constituir una Persona Jurdica existen cuatro formas de organizacin empresarial:
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L), Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.) Sociedad
Annima (S.A.).
En el caso que existan varios herederos, cada uno de ellos es propietario de los bienes
de la herencia que dej el causante, en proporcin a la cuota que tengan derecho a
heredar.
Tales herederos tienen derecho a cuotas ideales, pues mientras no se realice la divisin y
participacin de sus derechos, estos no se encontrarn materializados sobre partes del
bien comn.
El artculo 17 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, seala que las rentas
obtenidas por las sucesiones indivisas se reputarn, para los fines del impuesto a la renta
hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el
testamento en los registros pblicos
De acuerdo con el artculo 28 del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta, son
consideradas Rentas de Tercera Categora las siguientes:
Comercio.
Agentes Mediadores.
Trabajo de los Notarios.
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De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se
considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas
mercantiles.
El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta
que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de la Ley ser la
que provenga de su actividad como tal.
3.3.1. CLCULO MENSUAL DEL IMPUESTO
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o
servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas
que desarrollan un oficio y las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
(EIRL).
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas actividades
no permitidas.
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los montos mnimos y
mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
INGRESOS BRUTOS O
CATEGORA CUOTA MENSUAL EN S/.
ADQUISICIONES MENSUALES
CONCLUSIONES
El Impuesto a la Renta de segunda y tercera categora son rentas obtenidas por capitales
este es un tributo fiscal, eso quiere decir que ha sido creado con la nica finalidad de
ser un mecanismo que genere un mtodo que suministrar recursos al Estado para que
pueda financiar la atencin de los servicios pblicos bsicos a toda la nacin y cumpla
sus funciones adecuadamente como estado.
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A fin de garantizar el cumplimiento oportuno del pago del Impuesto a la Renta, la ley ha
establecido una serie de obligaciones formales que debe cumplir todos los sujetos
establecidos por la misma ley (personas naturales, jurdicas, etc.), la clasificacin de
hechos que este tipificados dentro de la tercera y cuarta permiten que el impuesto
cumpla con la equidad, entendida sta a travs del principio de capacidad contributiva,
la misma que presenta tres, son los ndices bsicos: la renta que se obtiene, el capital
que se posee y el gasto o consumo que se realiza, tambin mejora la organizacin en
funcin al movimiento econmico que presenta la sociedad permitindonos medir el
desarrollo que presenta dicha como la organizacin del manejo contable que se debe
establecer por mandato de gobierno en su funcin orgnica
SUGERENCIAS
La propuesta del MEF de reducir el IR a las empresas de 30% a 28% y aumentar el
impuesto a los dividendos de 4.1% a 6.8% ha generado crticas. Ms all de temas
puntuales que deben corregirse (tratamiento de holdings), es una buena iniciativa. El
Estado grava personas, no empresas. Estas son vehculos que, mientras no distribuyan la
renta, retienen dinero que en realidad es de sus accionistas. Disminuir el impuesto a ese
nivel implica dejar ms recursos en las empresas para la reinversin.
Ahora bien, una vez que se decide distribuir esas utilidades, es natural que se busque
que la tasa impositiva total de estas por esa renta sea similar a la mxima que pagan las
personas que reciben renta de trabajo (30%). O sea: en el nuevo esquema, entre el
impuesto que paga la empresa y luego el accionista, se llega a niveles similares a
quienes trabajan. Tiene sentido econmico.
Tambin este impuesto debera ser mucho ms estricto en las empresas grandes ya que
no es justo que los pequeos empresarios sean obligados a pagar estos impuestos de
manera estricta, para que esto pueda ser posible tambin es necesario el mejoramiento
de nuestras leyes.
Bibliografa
Barrios, R, (1988).Derecho Tributario: Teora general al impuesto. Lima, Per:
Editorial Cultura Cuzco SA.
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Garca, J (1978) Manual del impuesto a la renta. Buenos aires: Editorial Depalma.