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5. Uso del crdito fiscal por los Valor Vta. Diferencia Intereses Total Ing.
Mes Descuent. Devoluc.
gastos recreativos Bruto de cambio Bancarios Netos S/.
En cuanto al crdito fiscal debemos tener Enero 230,000 -3,000 1,000 228,000
en cuenta que se tendr derecho hasta el
Febrero 203,000 -3,000 1,200 201,200
18% del monto que se acepte como gasto
para fines del Impuesto a la Renta, es de- Marzo 192,000 500 2,000 194,500
cir hasta el 18% del 0.5% de los ingresos Abril 205,000 -10,000 -3,000 2,000 1,500 195,500
del netos del ejercicio hasta el mximo
Mayo 190,000 900 190,900
de 40 UIT en el ejercicio, ello en vista de
que uno de los requisitos sustanciales6 Junio 180,000 -8,000 1,200 173,200
para ejercer dicho derecho es que el gasto Julio 195,000 -500 3,000 197,500
se acepte como deducible para fines del
Agosto 188,000 500 188,500
Impuesto a la Renta. No podemos dejar
de mencionar que la fuerza laboral contri- Setiembre 195,000 -3,000 600 400 193,000
buye a la generacin de ingresos gravados Octubre 210,000 -5,000 900 1,500 207,400
con el Impuesto General a las Ventas y
Noviembre 208,000 1,800 209,800
con ello se cumple el segundo requisito
sustancial para tener derecho al crdito Diciembre 213,000 -10,000 2,000 205,000
fiscal, es decir que el gasto recreativo se Total S/. 2,409,000 -34,000 -11,500 4,000 17,000 2,384,500
destine a operaciones por las cuales se va
a pagar el mencionado impuesto.
Se pide explicar la incidencia tributaria Emisin de comprobante de pago
con respecto al IGV y al Impuesto a la Se emitir el comprobante de pago slo
6. Algunas resoluciones del Tri- Renta. por la entrega de los joyeros, colocando
bunal Fiscal la leyenda Transferencia Gratuita y
Solucin referencialmente el valor de venta que
RTF N 1687-1-2005 Incidencia con respecto al Impuesto hubiera correspondido a la operacin.
Procede la deduccin de gastos vinculados a la Renta
con aniversarios, festividades religiosas, da Asientos contables
En vista que el gasto cumple con los
del trabajo, etc.
requisitos de causalidad, generalidad y X DEBE HABER
RTF N 6610-3-2003 razonabilidad, es deducible, pero antes
Procede la deduccin por la compra de 62 Gastos de personal,
whisky si se demuestra la entrega a los
es necesario determinar si el monto no
sobrepasa los lmites permitidos. directores y gerentes 322.03
trabajadores.
625 Atencin al personal
RTF N 6072-5-2003 Determinamos los lmites:
Procede la deduccin del gasto por la adqui- 40 Trib., contraprest. y
sicin de un gimnasio para que sea utilizado aport. al sist. de pens.
por los trabajadores que laboran en zonas Lmite 1: 0.5% de los ingresos netos anuales y de salud por pagar 57.97
alejadas de la ciudad. S/.2,384,500 x 0.5% = S/.11,922.50 401 Gobierno Central
RTF N 1989-4-2002 Lmite 2: 40 UIT 4011 IGV
Procede la deduccin del gasto por la S/.3,600 x 40 = 144,000 40111 IGV-Cuenta propia
compra de camisetas como apoyo a los
trabajadores en el aspecto recreativo. Comparacin: S/. 46 Cuentas por pagar
Lmite permitido 11,922.50 diversas - Terceros 380.00
Gastos incurridos 575.42 469 Otras ctas. por pagar div.
V.C. IGV Total S/. 4699 Otras ctas. por pagar
7. Laboratorio Tributario Conta- Almuerzo 322.03 57.97 380
x/x Por los gasto de almuerzo por el
ble Joyeros
Taxi
203.39 36.61
50 0
240
50 Da de la Secretaria.
575.42 94.58 670
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