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Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contadura Pbica Autorizada

Tema:

Catalogo de cuentas financieras y codigo de cuentas: Activo, Pasivo y Patrimonio

Catalogo de cuentas de Resultado y codigo de cuentas: Ingresos, Costos de
Ventas, Gastos

Integrantes

Alvarado Borbor Gisell

Azua Valverde Meiby
Olaya Cedeo Jonathan
Ortiz Matamoros Yadira
Vera Bosa John

Docente:

CPA. Magali Mendieta

Curso: 7-28C.P.A.

Ao Lectivo
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2016 2017

Introduccion

El plan de cuentas contable es una lista que presenta las cuentas en un orden sistemtico y
conveniente para facilitar el registro de los hechos contables. Se estructura a travs de
nmeros, letras o nmeros y letras conformando un cdigo para cada una de las cuentas
en uso en un sistema contable. Tambin se denomina Catalogo de cuentas o Cdigo de
cuentas.
En su elaboracin se debe considerar diversos aspectos, entre otros:
- Naturaleza jurdica: Si se trata de una firma unipersonal o una sociedad.
- Objeto social de la empresa: Comercial, industrial, servicios, agrcola,
construccin etc.
- Tamao: Micro, pequea, mediana o grande
Un plan de cuentas debe ser:
- Sencillo, para facilitar su memorizacin.
- Flexible, para permitir la inclusin de nuevas cuentas
- Estructurado de tal manera que oriente la elaboracin de los estados financieros.
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ndice

Plan de Cuentas...........................................................................................................................3

Finalidades..................................................................................................................................3

Estructura de un plan de cuentas.................................................................................................3

Activo.........................................................................................................................................4

Pasivo.........................................................................................................................................6

Patrimonio..................................................................................................................................7

Ingresos y Gastos........................................................................................................................8

Ingresos.......................................................................................................................................9

Gastos.......................................................................................................................................10

Costo de ventas y produccion:..................................................................................................11

Referencias Bibliograficas........................................................................................................12
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Plan de Cuentas

Es la lista de cuentas ordenadas metdicamente, creada e ideada de manera especfica

para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el
logro de sus fines.

Para que sirve?

El plan de cuentas es instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados

financieros y estadsticos de gran importancia para la toma de decisiones, y posibilitar un
adecuado control. En si el plan de cuentas es la gua que nos sirve para elaborar la
contabilidad.

Finalidades
La contribucin al cumplimiento de los objetivos planteados por la contabilidad.
La planeacin de toda la informacin referente a los objetivos
La facilidad del control de todos los ingresos y egresos
La provisin de los registros contables que faciliten la imputacin

Caractersticas de un plan de cuentas

Sistematicidad en el ordenamiento
Flexibilidad
Homogeneidad en los argumentos practicados
Claridad en la denominacin de las cuentas seleccionadas

Estructura de un plan de cuentas

CLASE PRIMER DIGITO

GRUPO DOS PRIMEROS DIGITOS
CUENTAS CUATRO PRIMEROS DIGITOS
SUBCUENTAS SEIS PRIMEROS DIGITOS

Primer nivel o clase: el grupo est dado por los trminos de situacin financiera,
econmica y potencial.
Situacin financiera
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
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Situacin econmica
4. Ingresos
5. Gastos
6. Costos
Situacin potencial
7. Cuentas de orden
Grupo: determina el mbito del universo en rubros compatibles con la clase en forma
estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composicin.
Situacin financiera
1.1. Activo corriente
1.2. Activo no corriente
2.1. Pasivo corriente
2.2. Pasivo no corriente
3.1. Patrimonio
3.2. Patrimonio generado
Situacin econmica
4.1. Ingresos ordinarios
4.2. Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones subsidios y otros
4.3. Otros ingresos
5.1. costos
5.2. gastos
Cuenta: establece el registro de las operaciones a nivel cuenta mayor
Subcuenta: constituye un mayor detalle de las cuentas

ACTIVO

Activo es un recurso controlado por la empresa, como resultado de sucesos pasados, del
que la misma espera obtener en el futuro, beneficios econmicos.

101 Activo Corriente 10101 Efectivo y equivalentes al efectivo

1 ACTIVO 1010205 Cuentas y documentos por cobrar
10103 Inventarios

102 Activo No Corriente 10201 Propiedades, planta y equipo

10204 Activo intangible

101 ACTIVO CORRIENTE

Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes
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criterios:
(a) se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal
de la explotacin de la entidad;
(b) se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin;
(c) se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del
balance; o
Todos los dems activos se clasificarn como no corrientes.

10101 Efectivo y equivalentes al efectivo

Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus
operaciones regulares y que no est restringido su uso, se registran en efectivo o
equivalente de efectivo partidas como: caja, depsitos bancarios a la vista y de otras
instituciones financieras, e inversiones a corto plazo de gran liquidez.
1010205 Cuentas y documentos por cobrar
Se reconocern inicialmente al costo. Despus de su reconocimiento inicial, las cuentas
por cobrar se medirn al costo amortizado, que es no es otra cosa que el clculo de la tasa
de inters efectiva, que iguala los flujos estimados con el importe neto en libros del activo
financiero (VP).
10103 Inventarios
Inventarios son activos: (a) posedos para ser vendidos en el curso normal de la
operacin; (b) en proceso de produccin con vistas a esa venta; o (c) en forma de
materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o en la
prestacin de servicios. Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, el
menor.
102 ACTIVO NO CORRIENTE
10201 Propiedades, planta y equipo
Se incluirn los activos de los cuales sea probable obtener beneficios futuros, se esperan
utilicen por ms de un perodo y que el costo pueda ser valorado con fiabilidad, se lo
utilicen en la produccin o suministro de bienes y servicios, o se utilicen para propsitos
administrativos.

10204 Activo intangible

Registra el monto de los activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia
fsica tales como: el conocimiento cientfico o tecnolgico, el diseo e implementacin de
nuevos procesos o nuevos sistemas, las licencias o concesiones, la propiedad intelectual,
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los conocimientos comerciales o marcas adquiridas.

Pasivo

El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee, recogidas en el estado de situacin
financiera, y comprende las obligaciones actuales de la compaa que tienen origen en
transacciones financieras pasadas.
Est constituido por todas las obligaciones contradas por una empresa, por crditos
concedidos, a cargo de los activos de la misma.

Cuentas por pagar

Documentos por pagar
Pasivo corriente Obligaciones con instituciones financieras
Provisiones

Pasivo
, anticipo de cliente
Pasivo no corriente Provisiones por beneficios a empleados
cuentas y documentos por pagar

Pasivo corriente
Deudas y obligaciones que tienen un vencimiento inferior a un ao.
Cuentas y documentos por pagar: obligaciones provenientes exclusivamente de las
operaciones comerciales de la entidad en favor de terceros, as como los prstamos
otorgados por bancos e instituciones financieras, con vencimiento corriente y llevadas al
costo amortizado.
Obligaciones con instituciones financieras: en esta cuenta se registran las obligaciones
con bancos y otras instituciones financieras, con plazos de vencimiento corriente y
llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas.
Provisiones: se registra el importe estimado para cubrir obligaciones presentes como
resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que la empresa a futuro tenga que
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desprenderse de recursos.

Pasivo no corriente
En este grupo se incluyen aquellas deudas y obligaciones que tienen un vencimiento
superior a un ao.
Anticipos de clientes: se registrar la porcin no corriente de los fondos recibidos
anticipadamente por parte de los clientes, en las cueles se debe medir el costo del dinero
en el tiempo de generar dicho efecto.
Provisiones por beneficios a empleados: incluye la porcin no corriente de provisiones
por beneficios a empleados, incluyendo los beneficios post-empleado, o aquellos
generados por beneficios pactados durante la contratacin del personal la compaa, as
como los originados de contratos colectivos de trabajo.
Cuentas y documentos por pagar: porcin no corriente de las obligaciones provenientes
exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad a favor de terceros, as como
los prstamos otorgados por bancos e instituciones financieras.

Patrimonio

Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos. Los derechos sobre el patrimonio son derechos sobre la parte residual de los
activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. En otras palabras, son
derechos contra la entidad que no cumplen la definicin de pasivo. Estos derechos
pueden establecerse mediante contrato, legislacin o instrumentos similares, e incluyen
(en la medida en que no cumplen la definicin de pasivo) (IFRS, 2015).
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Capital suscrito o asignado: En esta cuenta se registra el monto total del capital
representado por acciones o participaciones en compaas nacionales, sean estas
annimas, limitadas o de economa mixta, independientemente del tipo de inversin y
ser el que conste en la respectiva escritura pblica inscrita en el Registro Mercantil.
Tambin registra el capital asignado a sucursales de compaas extranjeras domiciliadas
en el Ecuador.

Reservas: Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley, por los

estatutos, acuerdos de accionistas o socios para propsitos especficos de salvaguarda
econmica.

Otros resultados integrales: Reflejan el efecto neto por revaluaciones a valor de

mercado de activos financieros disponibles para la venta; propiedades, planta y equipo;
activos intangibles y otros (diferencia de cambio por conversin-moneda funcional)

Superavit por activos financieros disponibles para la venta: Registra la ganancia o

prdida ocasionada por un activo disponible para la venta se reconocer en otro resultado
integral, con excepcin de las prdidas por deterioro del valor y ganancias y prdidas de
diferencias de cambio en moneda extranjera.

Ganancia neta del periodo: Se registrar el saldo de las utilidades del ejercicio en curso
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despus de las provisiones para participacin a trabajadores e impuesto a la renta.

Prdida neta del ejercicio: Registra las prdidas provenientes del ejercicio en curso.

Ingresos y Gastos

Los ingresos y gastos son los elementos del rendimiento financiero de una entidad. Los
usuarios de los estados financieros necesitan informacin sobre la situacin financiera de
una entidad y su rendimiento financiero. Por ello, aunque los ingresos y gastos se definen
en trminos de cambios en los activos y pasivos, la informacin sobre ingresos y gastos
es tan importante como la informacin proporcionada por los activos y pasivos.

Ingresos

Ingresos son incrementos en los activos o disminuciones en los pasivos que dan lugar a
incrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con aportaciones de los
tenedores de derechos sobre el patrimonio (IFRS, 2015).
Incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos de
actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y
corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios,
intereses, dividendos, alquileres y regalas. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo
la definicin de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo
por la entidad. Las ganancias suponen incrementos en los beneficios econmicos y, como
tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos de actividades ordinarias. Los
ingresos se registrarn en el perodo en el cual se devengan. Por lo General la cuenta de
ingresos suele estar representada por el numero 4 esta se clasifica en ingresos Ordinarios
y Otros Ingresos (Super Intendencia de Compaias, 2015).

Ingresos Ordinarios.- Son los valores recibidos de actividades propias de la empresa.

Otros Ingresos.- Son los valores recibidos por diferentes motivos ajenos a la actividad de
la empresa.
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VENTA DE BIENES: Se registran los ingresos procedentes de la venta de bienes, y de

acuerdo a la norma deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando
se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la entidad ha transferido al
comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los
bienes; (b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de
los bienes vendidos.

PRESTACION DE SERVICIOS: Se registran los ingresos por la prestacin de

servicios, cuando estos pueden ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades
ordinarias asociados con la operacin deben reconocerse, considerando el grado de
terminacin de la prestacin final del periodo sobre el que se informa.

SUBVENCIONES DEL GOBIERNO: Las subvenciones del gobierno deben

reconocerse como ingresos sobre una base sistemtica, a lo largo de los perodos
necesarios para compensarlas con los costos relacionados. Las subvenciones del
gobierno, incluyendo las de carcter no monetario por su valor razonable.

INTERESES: Los intereses deben reconocerse utilizando el mtodo del tipo de inters
efectivo.

DIVIDENDOS: Deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por

parte del accionista.

OTROS INGRESOS: Comprenden otros ingresos que no son del curso ordinario de las
actividades de la entidad, entre los que se incluyen: dividendos para empresas que no son
holding, ingresos financieros, etc.
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Gastos

Gastos son disminuciones en los activos o incrementos en los pasivos que dan lugar a
disminuciones en el patrimonio, distintas de las relacionadas con distribuciones de los
tenedores de derechos sobre el patrimonio (IFRS, 2015).
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciacin.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciacin de activos, tales
como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta
y equipo. Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden o
no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Incluye todos los gastos del periodo
de acuerdo a su funcin distribuidos por: gastos de venta, gastos de administrativos,
gastos financieros y otros gastos. Los gastos deben ser reconocidos de acuerdo a la base
de acumulacin o devengo (Super Intendencia de Compaias, 2015).
Por lo general las cuentas de costos o gastos suelen estar representadas por el numero 5 o
6 dependiendo de su funcionalidad y la estructura del catlogo de cuentas.
Costo de Ventas.- Son los valores invertidos en la empresa y son recuperables.
Gastos Ordinarios.- Son los valores que entrega la empresa por pagos a nivel
administrativo.
Otros Gastos.- Son los valores que entrega la empresa por pagos a nivel financiero y de
ventas.
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Costo de ventas y produccion: Comprende el costo de los inventarios vendidos, que

comprende todos los costos derivados de la adquisicin y transformacin, as como otros
costos indirectos de produccin necesarios para su venta.
MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS: Incluye todos aquellos
materiales e insumos requeridos durante el proceso de elaboracin de un producto, as
como el costo de productos terminados vendidos durante el periodo.
MANO DE OBRA DIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios por los
operarios que contribuyen al proceso productivo.
MANO DE OBRA INDIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios de la
mano de obra consumida de personal que sirven de apoyo en la produccin.
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION: Comprenden todos aquellos
costos que no se relacionan directamente con la manufactura, pero contribuyen y forman
parte del costo de produccin.

Referencias Bibliograficas

Compaias, S. d. (2015). Superintendencia de Compaias. Obtenido de

http://appscvs.supercias.gob.ec/guiasUsuarios/images/guias/info_fin/otros/PLAN%20DE
%20CUENTAS.pdf
IFRS. (2015). Marco Conceptual para la Informacion Financiera. Obtenido de
http://www.ifrs.org/Current-Projects/IASB-Projects/Conceptual-
Framework/Documents/June%202015/ES_ED_Conceptual-Framework_MAY-2015.pdf
Super Intendencia de Compaias. (2015). Instructivo Formulario de presentacion del juego
completo de Estados Finncieros Individuales Bajo NIIF. Obtenido de
http://appscvs.supercias.gob.ec/guiasUsuarios/images/guias/info_fin/otros/Instructivo
%20bajo%20NIIF.pdf