EL MUESTREO Y SU APLICACIN EN AUDITORA

NIA SECCION 530

Criterio Personal
No Estadstico
Y Profesional

MUESTREO

Cumplimento
De Atributos Aceptacin
Descubrimiento

Estadstico

De variables
(Valores Monetarios)

Muestreo no Estadstico Revisin de compras por facturas mayor de Q50,000

(Sin fundamento o base tcnica)

- Ingresos de un ao por ejemplo los del da 5 de cada mes

Muestreo Estadstico
Las tablas orientan por donde vamos a seleccionar la muestra
Fijar la ruta de los nmeros de cheques

100% del universo

Muestra

Para que una muestra sea vlida

Requisitos:
Que sea razonable:
Que tenga representatividad de una parte
del universo
Que se cumpla con la NIA
Que se incluya como evidencia en PT

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 MTODOS DE MUESTREO:

1. MUESTREO NO ESTADSTICO:
Se le llama as a la base de criterios por medio de los cuales el auditor determina la muestra
segn su capacidad y experiencia profesional.

2. MUESTREO ESTADSTICO:
Es aquel tipo de muestreo en el cual la determinacin del tamao de la muestra, la seleccin de
las partidas que la integran y la evaluacin de los resultados se hace por mtodos matemticos
basado en el clculo de probabilidades. Para su aplicacin se requiere que existan las siguientes
condiciones.

a) Masividad del universo

b) Homogeneidad o uniformidad del universo

OTRA DEFINICIN DE MUESTREO:

El muestreo en auditora es la aplicacin de un procedimiento de auditora a menos del 100% de
las partidas que integran el saldo de una cuenta o un tipo de transacciones con el propsito de
evaluar alguna caracterstica de la misma.

OBJETIVOS GENERALES:
Es llegar a formar una opinin acerca de la imparcialidad de las cuentas que se reflejan en los
estados financieros, sin extenderse las pruebas o exmenes a todas las transacciones de cada
cuenta.

OBJETIVOS ESPECFICOS:
1) Disminuye el costo de la auditora
2) Permite mayor rapidez a la prctica de auditora
3) Asegura la exactitud de las conclusiones a la cuales se llegue al realizar el trabajo de
auditora y revisar las cuentas determinadas del Balance General.

CONCEPTOS BSICOS:

POBLACIN O UNIVERSO:
Conjunto de partidas de donde se extrae una muestra.

MUESTRA:
Es una parte seleccionada de la poblacin sobre la que se efecta juicios, inferencias o
generalizaciones para estimar las caractersticas del universo o poblacin total.

CARACTERSTICAS DE LA MUESTRA:
a) Que represente adecuadamente a la poblacin, es decir, que tenga la oportunidad o no de
ser seleccionada.
b) Debe de tener un grado de confianza que se pueda medir matemticamente.
c) Que la muestra sea seleccionada al azar.

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MUESTRA ALEATORIA:
Es aquella en la cual cada unidad de muestreo tiene una oportunidad o probabilidad conocida
que no es SER que sea escogida en la seleccin.

ATRIBUTO:
Es cualquier cualidad o caracterstica cualitativa de una unidad de muestreo.

VARIABLE:
Es una caracterstica cuantitativa de los elementos constituidos de una poblacin.

NIVEL DE CONFIANZA:
Es la probabilidad o grado de confianza de que los resultados obtenidos en una muestra sean
representativos del total de la poblacin.

PRECISIN:
Es una tolerancia donde se realiza una estimacin, es la amplitud generalmente expresada con
(+/-), un porcentaje dado dentro del cual debe de estar comprendida la respuesta verdadera
sobre las caractersticas de la poblacin, con un nivel de confianza especfico.

TASA DE ERROR:
Es el % mximo de error que puede aceptar o estimar el auditor sobre la poblacin sujeta a
muestreo. Se supone un 5 % de error mximo como criterio de aceptacin.

PRUEBA:
Consiste en comprobacin de la calidad de los datos del muestreo que sirven de base para
formular conclusiones relacionadas con el conjunto.

CENSO:
Medicin de las partidas (en trminos contables) que forman un grupo, universo o poblacin.

CLASIFICACIN DE LOS MTODOS DEL MUESTREO ESTADSTICO

MUESTREO DE ATRIBUTOS:
Es uno de los mtodos ms conocidos del muestreo estadstico., mide la incidencia de aspectos
cualitativos de la poblacin sujeta a muestreo, es decir, busca cuantas veces se obtiene esta
condicin, por lo tanto el atributo que se busca debe estar claramente definido, se debe saber
que caractersticas se estn buscando.
MUESTREO DE VARIABLES:
Es uno de los mtodos ms complejos del muestreo estadstico. Determina las muestras
representativas de la poblacin a revisar, proporciona en una fase mecnica de aplicacin una
estimacin cuantificada del total de la poblacin con base en el procedimiento matemtico de la
distribucin normal. Se le llama tambin Mtodo Diferencial de Cantidades Extremas o bien de
Mtodos Mnimos y Mximos.

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La finalidad de este mtodo es estimar el valor monetario de un universo o el importe monetario
de error de un universo o sea que conduce aspectos puramente cuantitativos.

RIESGO DE MUESTREO:
El riesgo de muestreo vara en forma inversa en relacin con el tamao de la muestra, esto
quiere decir que mientras ms pequeo es el tamao de la muestra mayor es el riesgo del
muestreo.

CASO PRCTICO MUESTREO ESTADSTICO

Usted ha sido contratado para evaluar el control interno del rea de cuentas por pagar de la
empresa KASY, S.A.

Los atributos a buscar mediante la inspeccin de documentos son:

Resultados
Facturas igual a orden de compra. En la prctica hacemos las pruebas. 03
Factura concuerda con recepcin de mercadera. 01
Distribucin contable. 02
Existe aprobacin de pago 04

Vamos de depositar un nivel de confianza 95 %

Tasa de error 2%
Desviacin mxima aceptable 4%

La numeracin de control asignada est dentro del rango de la 12167 a la 18168

Al recibirse la factura a pagar se le asigna un nmero de control de 5 dgitos.
La Compaa procesa aproximadamente 116 documentos a la semana.

Tomando en cuenta las polticas de la empresa determinamos que no toda la documentacin

necesita orden de compra y aprobacin de pago.

Se solicita:
1. Establecer el universo real, estimado y usado
2. Tamao de la muestra
3. Los 5 primeros documentos a examinar
4. (Ruta a seguir lnea 37 columna 1) (Siempre lo dan)
5. Cuadro de Evaluacin
6. Conclusiones
7. Precisin (+/-) 2 < Tasa de Precisin

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 CASO PRCTICO EN CLASE DE MUESTREO POR BLOQUES

Usted ha planificado para probar el control interno en uno de los bancos de la Compaa Azul,
S.A. y segn revisin preliminar se determin que aproximadamente se han emitido 3000
cheques en el ao, la correlatividad ha sido interrumpida varias veces razn por la cual decide
utilizar el mtodo de muestreo por bloques.

Los cheques emitidos son los siguientes:

1976744 1977125 382
2341926 2342425 500
2835301 2836800 500
3214826 3215325 500
3553501 3554000 500
4016026 4016525 500
4420701 4420794 094
TOTAL 2,976

rea a examinar:
Egresos por cheques

Atributos definidos en los documentos que respaldan los cheques emitidos:

1. Que tenga factura, orden de compra y No. De recepcin
2. Que est autorizado el pago
3. Que est jornalizado contablemente
4. Que estn inutilizados los documentos.

Condiciones para determinar la muestra

Nivel de confianza 95 %
Precisin (+/-) 1%
Tasa de error 2%

Excepciones:
Determinados despus de tabular la informacin para
Inciso a) 14 excepciones
b) 6 excepciones
c) 6 excepciones
d) 15 excepciones

Con base a la informacin anterior se solicita

1. Indicar los objetivos de la muestra
2. Determinar el tamao del universo que se utilizar de base para calcular la muestra
3. Determinar el tamao de la muestra segn las tablas
4. Determinar el mtodo de seleccin que se va a utilizar
5. Determinar el intervalo de confianza
6. Determinar la tasa de error real encontrada en la muestra
7. Evaluar los resultados obtenidos