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Chapitre I : Le fondement du CG
1- Dfinition
2- Les champs et les lments constitutifs du contrle de gestion
3- Les diffrentes niveaux de contrle
Chapitre II : La construction du budget
1- Notion du budget et principe d'laboration
2- Technique de construction du budget
3- L'articulation des budgets
Chapitre III : Le budget commercial
Chapitre IV : Le budget de production
Chapitre V : Le budget des approvisionnement
Chapitre VI : Le budget des administrations gnrales
Chapitre VII : Le budget des investissements et des BFR
Chapitre VIII : Le budget des trsorerie
Chapitre IX : Les tableaux de synthses budgtaires
Chapitre X : Le contrle budgtaire
1- Le CB des activits commerciales
2- Le CB des activits productives
3- Le CB des activits fonctionnelles
Chapitre XI : Tableau de bord
1- Notion essentielle sur les tableaux de bord
2- Les constructions des tableaux de bord
Chapitre I : Le fondement du CG
1- Dfinition :
Le contrle de gestion est le processus par lequel les managers s'assurent que
les ressources sont obtenues et utilises avec efficience et efficacit pour
atteindre les objectifs de l'entreprise, de cette dfinition il dcoule que le CG est :
- Un systme d'aide au pilotage de l'entreprise qu'utilisent les managers pour
dcliner la stratgie au quotidien
- C'est un ensemble de mthode, de procdure et d'outils permettant de vrifier
en permanence que l'organisation atteint ses objectifs de manire optimales
- Il permet galement de s'assurer que les ralisations sont conformes au
prvisions et d'analyser les causes et les consquences d'carts ventuels
Tableau
Le CG est en interfrences avec de bord + :
4 systmes
indications
- Un systme de planification et d'outils budgtaires : permet la prvision des
diffrents activits LM et CT.
- Un systme d'analyse des couts et des marges (un systme de comptabilit
analytique) adopte l'activit de l'entreprise
- Un systme d'analyse comparatif permettant de dgager et d'expliquer les
carts entre les prvisions et les ralisations
- Un ensemble d'indicateurs des tableaux de bord destines aux diffrents
niveaux hirarchique de l'entreprise pour leur permettre de piloter leur activit.
2 GESTION :
Plan oprationnel
3
EXECUTION
Plan Budget
stratgique
commercial
Plan
Oprationnel Budget Budget de Budget des frais
d'investissement production gnraux
Budget
d'approvisionnement
Ventillation du budget :
- Priode (mois) cycle de vie
- Par produit
- Par zone gographique
b- Le temps de travail :
Productivit du travail
Temps de prsence
(Absences ) : Cong, maladie ...
(Repas) : ...
Prsence productif (Temps productif)
Augmenter les quipes de travail
c- Machine :
Heures de fonctionnement (Les pannes, les arrts pour rglages)
Heures productives
2- La budgtisation :
Mat premire
Cots directs MOD
Heure machine
Exercice 1 :
Une Entreprise fabrique 3 produit P1,P2 et P3 :
L'entreprise dispose d'une matire premire rare incorpore dans les trois
produits pour une quantit de 875 Kg. Le tableau suivant donne des informations
sur les 3 produits :
Produit Quantit Marge sur CV Consommation Marge par Kg
de matire
premire
P1 550 150 0,5 300
P2 1 000 75 0,25 360
P3 550 175 0,75 233
1) Calculer la marge par Kg consomme par unit de produit
2) Etablir le programme de production qui optimise la marge globale de
l'entreprise
Exercice 2 :
Une entreprise souhaite valoriser son programme de production, la production
prvue : 12 000 units, la matrice technique donne les informations suivantes
pour 1 000 units.
Matrice prvues :
M1 = 500 Kg 15 dh pour 1 Kg
M2 = 300 Kg 18 dh pour 1 Kg
MOD = 600 H 35 dh pour 1h
1) Etablir le cout direct unitaire de chaque produit
2) Etablir les besoins en approvisionnement pour M1 et M2
B- Ajustement :
Qt : MP Qy
Formule de Wilson
Fonds de roulement = ressource stable
FR = BFR + trsorerie
Dfinition :
Stock de scurit : C'est le niveau de stock que l'entreprise doit dterminer en
permanence pour faire face aux alas relatif au dlai de livraison et la rgularit
des sorties de stock, le niveau du stock de scurit doit tre dterminer travers
une analyse entre le cout de dtention et le cout d'une rupture de stock.
Stock critique : doit permettre de faire face aux besoins aux besoins pendant le
dlai d'approvisionnement (15 jours, 1 mois ...)
Stock d'alerte : Le niveau de stock qui va enclencher le rapprovisionnement
(Stock de scurit + Stock critique)
Stock
O Temps
- - - -x - - -x - - -x - - - - - - - - - - - - - - - - - -x
Dlai de
livraison
Cout de dduction
SRM
Stock de roulement
moyen
Qr q