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Lyon, le 31 janvier 2017

La prsidente

N D170316

Recommande avec A.R.

Rf. : ma lettre n D164797 du 19 dcembre 2016

P.J. : 1

Monsieur le Maire,

Par lettre cite en rfrence, je vous ai communiqu le rapport dobservations dfinitives de la


chambre rgionale des comptes concernant la gestion de la commune dYzeure au cours des
exercices 2009 2014. Celui-ci a galement t communiqu, pour ce qui le concerne, votre
prdcesseur.

A lissue du dlai dun mois fix par larticle L. 243-5 du code des juridictions financires, je
vous notifie nouveau ce rapport, accompagn de votre rponse crite et de la rponse crite
qua fait parvenir la chambre, dans ce dlai, votre prdcesseur.

En application du mme article, vous avez lobligation de communiquer le rapport


dobservations de la chambre, auquel doivent tre jointes les rponses crites, votre
assemble dlibrante, ds sa plus proche runion. Il doit faire lobjet dune inscription lordre
du jour de celle-ci, tre joint la convocation adresse chacun de ses membres et donner
lieu un dbat.

Ce rapport devenant publiable et communicable ds cette runion toute personne qui en


ferait la demande, conformment aux dispositions de larticle R. 241-18 du code des
juridictions financires, je vous serais oblige de me faire connatre quelle date ladite runion
aura lieu et de me communiquer, en temps utile, copie de son ordre du jour.

En application de larticle R. 241-23 du code des juridictions financires, une copie du rapport
dobservations est, en outre, communique au prfet et la directrice dpartementale des
finances publiques de lAllier.

Monsieur Pascal PERRIN


Maire
Htel de ville
3, place Jules-Ferry
BP 29
03401 YZEURE cedex
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Jappelle votre attention sur les dispositions de la loi n 2015-991 du 7 aot 2015 portant
nouvelle organisation territoriale de la Rpublique et plus particulirement sur son article 107
introduisant un article L. 243-7 au code des juridictions financires qui prvoit que "...Dans un
dlai d'un an compter de la prsentation du rapport d'observations dfinitives l'assemble
dlibrante, l'excutif de la collectivit territoriale ou le prsident de l'tablissement public de
coopration intercommunale fiscalit propre prsente, dans un rapport devant cette mme
assemble, les actions qu'il a entreprises la suite des observations de la chambre rgionale
des comptes. Ce rapport est communiqu la chambre rgionale des comptes, qui fait une
synthse annuelle des rapports qui lui sont communiqus. Cette synthse est prsente par
le prsident de la chambre rgionale des comptes devant la confrence territoriale de l'action
publique. Chaque chambre rgionale des comptes transmet cette synthse la Cour des
comptes en vue de la prsentation prescrite l'article L. 143-10-1.".

En application de ces dispositions, je vous demande de me communiquer, aprs sa


prsentation lassemble dlibrante dans le dlai lgal dun an, le rapport relatif aux actions
entreprises la suite des observations de la chambre.

Je vous prie dagrer, Monsieur le Maire, lexpression de ma considration la plus distingue.

Catherine de Kersauson
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

RAPPORT DOBSERVATIONS DFINITIVES


ET SES
RPONSES

Commune
dYzeure (03)

Exercices 2009 2014

Observations dfinitives
dlibres le 17 novembre 2016
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

SOMMAIRE

1- LA PRESENTATION..................................................................................................................8
2- LORGANISATION DES SERVICES DE LA COLLECTIVITE .........................................9
2.1- Un contrle interne non structur ...............................................................................9
2.2- Le contrle partiel des rgies davances et de recettes ..............................................9
2.3- Une imbrication des services communaux avec ceux du centre communal
daction sociale (CCAS) .............................................................................................10
3- LA TENUE ET LA FIABILITE DE LA COMPTABILITE COMMUNALE .....................10
3.1- Lapurement des titres prescrits ...............................................................................10
3.2- Labsence de provisions pour des charges identifies .............................................11
3.3- Le stock des immobilisations en cours ......................................................................11
4- LA PREVISION ET LEXECUTION BUDGETAIRES .......................................................12
4.1- En fonctionnement ......................................................................................................12
4.2- En investissement ........................................................................................................12
4.3- La justification des restes raliser ..........................................................................12
5- LA SITUATION FINANCIERE DE LA COMMUNE ..........................................................13
5.1- Les principaux indicateurs de la situation financire..............................................13
5.2- La qualit de linformation financire ......................................................................13
5.3- Une situation fragile et durablement dgrade ........................................................14
5.3.1- La formation de la capacit dautofinancement ....................................................15
5.3.2- Lendettement .......................................................................................................16
5.3.3- La trsorerie communale insuffisante ...................................................................17
5.4- La situation du budget annexe de la restauration municipale................................18
5.4.1- La baisse du volume des prestations fragilise la situation financire ...................18
5.4.2- Un service qui emploie un nombre important dagents en contrats aids .............19
5.4.3- Un service dont le cot complet reste important...................................................19
6- LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES..................................................................20
6.1- Linformation disponible sur les ressources humaines ...........................................21
6.1.1- La fiabilit des documents budgtaires .................................................................21
6.1.2- Le rapport sur ltat de la commune et le bilan social ..........................................21
6.2- Lvolution des effectifs au cours de la priode 2010-2014 .....................................22
6.2.1- La cartographie des effectifs .................................................................................22
6.2.2- La politique de recrutement ..................................................................................22
6.2.3- Le recours aux emplois aids ................................................................................23
6.2.4- Limpact de la rforme des rythmes scolaires sur les effectifs .............................24
6.2.5- La gestion des carrires .........................................................................................24
6.3- Lorganisation du temps de travail ...........................................................................25
6.3.1- La dure annuelle du travail ..................................................................................25
6.3.2- Labsentisme des agents communaux .................................................................26
6.4- Les heures supplmentaires .......................................................................................27
6.4.1- Les modalits dindemnisation des heures supplmentaires .................................27
6.4.2- Le versement dimportants volumes dheures supplmentaires certains agents 28
6.4.3- Le versement dIHTS aux agents employs en contrats aids ..............................29
6.4.4- Lvolution des heures supplmentaires sur la priode ........................................30
6.5- Le rgime indemnitaire ..............................................................................................31
6.5.1- La nouvelle bonification indiciaire (NBI) .............................................................31
6.5.2- Lindemnit dastreinte .........................................................................................32
6.5.3- Une rmunration complmentaire attribue irrgulirement aux personnels
titulaires dun contrat aid ....................................................................................33
6.5.4- La prime de fin danne (PFA) .............................................................................34
7- LES ASSOCIATIONS ...............................................................................................................34
7.1- Lassociation de football masculin : AS Yzeure 03 Auvergne ................................35
7.2- Lemploi des joueurs et membres dencadrement par la collectivit.....................36
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8- LA COMMANDE PUBLIQUE ................................................................................................36


8.1- Labsence dun service valuant globalement les besoins .......................................36
8.2- Des faiblesses dans la fonction achat de la collectivit ............................................37
8.2.1- La question de la dfinition des familles homognes des besoins ........................37
8.2.3- Lachat de prestations sans recourir aux procdures formalises de march
publics ...................................................................................................................38
8.3- Des prestations dsquilibrant le contrat initial et ncessitant une nouvelle mise
en concurrence ............................................................................................................39
8.4- Lattribution peu transparente des marchs par la commission dappel
doffres .........................................................................................................................40
9- ANNEXES...................................................................................................................................42
9.1- Lexcution budgtaire...............................................................................................42
9.2- Les budgets consolids................................................................................................43
9.3- Lvolution de lEBF et de la CAF consolids ..........................................................43
9.4- Les produits et les charges du budget principal.......................................................44
9.5- La situation financire du budget annexe de la restauration municipale..............45
9.6- Le cot rel des personnels en contrat aid de la restauration ...............................45
9.7- Les ressources humaines ............................................................................................46
9.7.1- Masse salariale ......................................................................................................46
9.7.2- Effectifs en nombre dagents permanents .............................................................46
9.7.3- Effectifs permanents en nombre dETP ................................................................47
9.7.4- Effectifs permanents, en nombre dagents, par filire demplois .........................47
9.7.5- volution des flux dentre et de sortie des effectifs permanents .........................48
9.7.5- volution du nombre de jours dabsences ............................................................48
9.7.6- NBI........................................................................................................................49
9.7.7- Personnel saisonnier et les vacataires ...................................................................49
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

SYNTHESE

La chambre rgionale des comptes dAuvergne, Rhne-Alpes a procd lexamen de la


gestion de la commune dYzeure pour les exercices 2009 et suivants. Le contrle a port plus
particulirement sur la situation financire, la gestion des ressources humaines et lapplication
du rgime indemnitaire, ainsi que la commande publique.

La commune dYzeure mne depuis longtemps une politique volontariste en matire doffre de
services et dquipements proposs ses habitants. En tmoignent de nombreuses
installations culturelles, ducatives et sportives dont cinq stades et leurs quipes danimation,
ainsi que le soutien que la commune apporte aux associations, et tout particulirement son
quipe de football masculin. Concomitamment aux efforts dquipement, elle a conduit une
ambitieuse politique dacquisition de terrains. La collectivit a galement dcid de grer ses
services en gestion directe sans jamais envisager de recourir un mode de gestion
externalise.

Il en rsulte, dun point de vue strictement financier, une situation dgrade : les charges
progressent plus vite que les produits ; lendettement est lev ; lpargne de gestion de la
commune a t insuffisante depuis 2013 pour rembourser le capital de sa dette. Pour russir
couvrir ses charges courantes et notamment la charge de la dette, la commune a dailleurs
de plus en plus recours la vente de son patrimoine. Cette fragilit financire risque encore
de saccentuer sous leffet de la baisse des dotations. Lurgence de la situation oblige la
commune optimiser sa gestion et son primtre dintervention, notamment en ce qui
concerne la restauration collective et les achats. La commune gagnerait rechercher les voies
et moyens dun meilleur quilibre financier de sa cuisine centrale, dont les capacits semblent
sous-utilises aujourdhui. La gestion des achats est largement perfectible, notamment en
matire dvaluation des besoins qui souffre dune organisation et dun fonctionnement en
silo des services dpensiers.

Les carences de la fonction achat, caractrises dans plusieurs dossiers contrls, ont conduit
la mise en chec des rgles de mise en concurrence et de publicit qui gouvernent la
commande publique ; elle est en outre peu efficace en termes de ngociations commerciales
pour lobtention de meilleures conditions de prix, assujetties le plus souvent aux quantits
commandes. En 2016, la collectivit a engag une rflexion densemble sur le rle et
lorganisation optimale dun service achat.

Les nombreuses insuffisances et irrgularits de gestion des personnels, releves par la


chambre, appellent des mesures correctives et un travail danalyse densemble. Ainsi, le temps
de travail est infrieur la dure lgale, du fait de jours de congs supplmentaires, sans que
cela se traduise par un absentisme moindre. Ce dernier est de deux points suprieur la
moyenne des collectivits franaises. Lindemnisation des heures supplmentaires ne suit pas
les rgles lgales, ni celles dcides par le conseil municipal : les justificatifs sont lacunaires
et trs incomplets ; certains agents bnficient dun volume annuel dpassant largement le
plafond lgal de 220 heures. Lindemnisation des astreintes connat des manquements
similaires. Loctroi de primes aux agents employs en contrats aids a longtemps tenu la
seule dcision de lordonnateur alors en fonctions, sans que le conseil municipal se soit
prononc sur leur principe. Lattribution de complments indemnitaires sous forme dheures
supplmentaires et dastreintes forfaitaires est tout autant irrgulire.

La chambre a pris note des amliorations apportes par le nouveau rglement interne adopt
par la collectivit en 2016, en matire notamment de suivi et de contrle des heures
supplmentaires et dindemnisation des astreintes. Elle invite la collectivit mener terme
la refonte de son rgime indemnitaire dans le respect des dispositions statutaires et
rglementaires applicables.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

RECOMMANDATIONS

Recommandation n 1 : Rorganiser lensemble de la fonction achats de la collectivit,


depuis lestimation des besoins jusquau suivi de lexcution.

Recommandation n 2 : Prciser et clarifier, par un vote du conseil municipal, lattribution du


rgime indemnitaire, des heures supplmentaires, des astreintes, de la NBI et des autres
avantages venant en complment de la rmunration des agents.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

La chambre rgionale des comptes dAuvergne, Rhne-Alpes a procd, dans le cadre de son
programme de travail, lexamen de la gestion de la commune dYzeure situe dans le
dpartement de lAllier, pour les exercices 2009 2014 en veillant intgrer, autant que
possible, les donnes les plus rcentes.

Le contrle a t ouvert par lettre du 29 avril 2015 adresse M. Pascal Perrin, ordonnateur
en fonction et M. Guy Chambefort, ordonnateur pour la priode du 1er janvier 2008 au 31 mars
2014.

Le contrle sest droul entre juin et novembre 2015, et a particulirement port sur :
la situation financire ;
la gestion du personnel et le recours particulier aux emplois aids ;
les liens avec lassociation de football masculin ;
la fonction achat de la commune.

Lentretien pralable prvu par larticle L. 243-1 du code des juridictions financires a eu lieu
le 9 dcembre 2015 avec lancien ordonnateur et lordonnateur en place.

Lors de sa sance du 11 fvrier 2016, la chambre a formul des observations provisoires qui
ont t adresses le 1er juillet 2016 M. Pascal Perrin, ordonnateur en fonction et M. Guy
Chambefort, ancien ordonnateur. Des extraits ont galement t envoys M. Pascal Perrin,
en sa qualit de prsident du CCAS de la ville dYzeure et M. Bruno Rojouan, prsident du
centre de gestion de la fonction publique territoriale de lAllier, personnes nominativement ou
explicitement mises en cause au sens de larticle R. 241-12 du code des juridictions
financires.

Aprs avoir examin les rponses crites apportes aux observations provisoires, la chambre
a arrt lors de sa sance du 17 novembre 2016 les observations dfinitives reproduites ci-
aprs.

1- LA PRESENTATION

Situe dans le dpartement de lAllier, la commune dYzeure a enregistr une croissance


dmographique de 400 habitants depuis 20081 et compte ce jour 12 905 habitants. Elle est
limitrophe de la commune de Moulins, avec laquelle elle appartient la communaut
dagglomration de Moulins qui couvre 26 communes pour une population totale de lordre de
54 000 habitants.

Yzeure est la 5me commune la plus peuple du dpartement, aprs Montluon, Vichy, Moulins
et Cusset et la 12me de lancienne rgion dAuvergne.

Sa population est relativement ge ; la part des plus de 60 ans (29,2 %) est suprieure la
moyenne nationale (22,7 %), tout en tant infrieure au taux dpartemental (30,6 %).

1 Insee, population municipale en vigueur au 1er janvier 2016.


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2- LORGANISATION DES SERVICES DE LA COLLECTIVITE

2.1- Un contrle interne non structur

Le contrle interne est un dispositif par lequel une collectivit sassure du respect des normes
qui simposent elle, de la cohrence et de lexactitude de ses donnes ou rsultats, de la
matrise des risques, notamment financiers auxquels elle sexpose et plus gnralement de la
qualit de ses services. Le contrle interne sappuie sur le contrle de gestion et le contrle
hirarchique mais il sagit dun dispositif plus large et surtout plus organis.

Le contrle interne nest pas formalis au sein de la commune. Les descriptions de fonctions
des emplois dencadrement ne prcisent pas spcifiquement les obligations de leurs titulaires
en matire de contrle interne, lexception du contrle hirarchique sur le personnel.

Avant 2014, le contrle de gestion tait assur par le charg de mission auprs du maire, dont
le changement daffectation na pas donn lieu une reprise de portefeuille par un service
spcifique. De ce fait, aucun service nest actuellement en charge de centraliser, danalyser et
dvaluer les donnes de gestion, et en premier lieu celles des services de production comme
la restauration ou le service des eaux.

Dans le cadre de la rorganisation des services, qui devrait tre effective au 1er janvier 2017,
la commune souhaite renforcer cette fonction en la faisant porter par la direction des finances.
Toutefois, elle na pas encore dtermin limportance et la nature des moyens quelle entend
y consacrer.

2.2- Le contrle partiel des rgies davances et de recettes

Seuls les comptables de la direction gnrale des finances publiques sont habilits rgler
les dpenses et encaisser les recettes des collectivits et tablissements publics dont ils ont
la charge2. Ce principe connat une exception avec les rgies davances et de recettes qui
permettent, pour des raisons de commodit, des agents placs sous lautorit de
lordonnateur et la responsabilit du trsorier, dexcuter de manire limitative et contrle, un
certain nombre doprations. Si les rgies constituent une facilit pour lordonnateur, en
contrepartie, le comptable public en lien avec lordonnateur, doit en effectuer un contrle
rgulier.

La commune compte 24 rgies de recettes et 8 rgies davances. 11 dentre elles nont pas
t contrles que ce soit sur la base de la frquence quadriennale, ou loccasion du
changement de rgisseur qui doit donner lieu un contrle systmatique.

Par suite des observations provisoires formules par la chambre, lordonnateur sest engag
renforcer les contrles afin que des vrifications rgulires puissent tre mises en uvre
conformment larticle R. 1617-17 du code gnral des collectivits territoriales (CGCT), qui
implique galement lordonnateur dans le suivi et le contrle des rgies locales.

La collectivit est appele, en outre, repenser lorganisation densemble de ses diverses


rgies au regard de leurs finalit et utilit respectives. La cration des rgies doit rester une
exception la gestion directe des deniers communaux par le comptable public, leur
multiplication augmentant les risques juridiques et financiers lis leur gestion.

2 Dcret du 7 novembre 2012 relatif la gestion budgtaire et comptable publique.


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2.3- Une imbrication des services communaux avec ceux du centre communal daction
sociale (CCAS)

Le centre communal daction sociale (CCAS) est un tablissement public administratif


communal, disposant dune personnalit morale propre. Son conseil dadministration est
prsid de droit par le maire, selon larticle L. 123-6 du code de laction sociale et des familles.
La commune verse annuellement une subvention de 30 000 au CCAS.

Les relations entre la commune dYzeure et son CCAS manquent de lisibilit pour les
affectations de personnel et le financement vers par la commune.

Au 1er janvier 2015, les quatre agents, affects de fait auprs du CCAS (soit 1,5 quivalents
temps pleins), tous employs par la commune, travaillent exclusivement pour le CCAS sans
quune convention de mise disposition de personnel nen ait t rgulirement conclue pour
en dterminer les conditions. Les frais de personnel du CCAS sont donc entirement
supports par le budget de la commune, le budget du CCAS nenregistrant aucune dpense
au titre du remboursement de cette mise disposition.

Pour la commune, le CCAS inscrit ses interventions dans le champ daction du service
solidarit de la commune, de sorte quil ny aurait nulle ncessit que lorganigramme des
services communaux distingue spcifiquement le CCAS.

Cette solution de facilit est irrgulire, ds lors que le CCAS est une entit juridiquement
indpendante, aux missions et comptences dfinies et imparties par la loi.

La chambre invite la collectivit conventionner avec le CCAS pour la mise disposition de


son personnel, ainsi que la rpartition des frais de gestion affrents. Dans le cadre de la
contradiction, le maire sest engag faire dlibrer le conseil municipal sur cette convention.

3- LA TENUE ET LA FIABILITE DE LA COMPTABILITE COMMUNALE

La tenue de la comptabilit incombe tant lordonnateur quau comptable. Il est donc essentiel
que les deux travaillent de concert pour en assurer la fiabilisation.

3.1- Lapurement des titres prescrits

Laction en recouvrement des titres de recettes des collectivits et tablissements locaux par
les comptables publics se prescrit par quatre ans compter de la prise en charge du titre de
recettes (art. L. 1617-5 3 du CGCT). Ce dlai est interrompu par tous actes comportant une
reconnaissance de dette de la part des dbiteurs et par tous actes interruptifs de la
prescription.

Le montant des titres prescrits non apurs reprsente 6 273 , essentiellement du fait des
redevables (compte 4111 pour 2 920 ) et autres dbiteurs (compte 46721 pour 2 963 ).

Lapurement des cotes anciennes, pour lesquelles les voies de droit sont rduites ou puises
et dont le recouvrement est de ce fait grandement compromis, doit tre rgulirement effectu
et donner lieu, le cas chant, admission en non-valeur.
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3.2- Labsence de provisions pour des charges identifies

Le provisionnement constitue lune des applications du principe de prudence contenu dans le


plan comptable gnral. Il sagit dune technique comptable qui permet de constater une
dprciation, un risque ou dtaler une charge. Le montant de la provision correspond au
montant estim de la charge par la commune rsultant dune situation, en fonction du risque
financier encouru par cette dernire.

Les dotations aux provisions constituent une dpense obligatoire dans trois cas numrs
larticle R. 2321-2 du CGCT3, en dehors desquels la collectivit peut cependant dcider dun
provisionnement ds lapparition dun risque avr. Cette provision peut tre constitue
progressivement sur plusieurs exercices afin den lisser la charge.

Au cours de la priode 2009 2014, les comptes retraant la constitution et les reprises de
provisions nont pas t mouvements alors mme quune procdure contentieuse, soit lune
des situations de provisionnement obligatoire, tait en cours du fait dactions entreprises par
deux assureurs de la commune, pour un montant total en litige de 99 000 .

En consquence de cette absence de provisionnement en temps utile, la commune pourra


tre amene supporter sur un seul exercice, le versement de dommages et dintrts, quand
il lui aurait t permis den anticiper et den taler la charge.

3.3- Le stock des immobilisations en cours

Le compte des immobilisations en cours (compte 23) prsente un encours consquent, dun
montant de 3,8 M en 2014, alors que le solde de ce compte tait nul en 2009. Cette volution
est lie, pour partie, labsence dintgration dans les diffrents comptes dimputation
dfinitive du chapitre 21, enregistrant les immobilisations, des travaux de lopration Yzatis.
Cette opration damnagement dun espace sportif et culturel, engag en 2009 a donn lieu
lexcution des travaux ce jour rceptionns pour un montant de 4,1 M.

Lopration damnagement de lespace Yzatis est ralise par tranches, avec livraisons
successives des units fonctionnelles. Pour autant, la commune considre devoir attendre la
fin des travaux de construction de lensemble de lquipement pour les retracer dans les
comptes dimmobilisations idoines.

La chambre rappelle que la rception des travaux emporte, juridiquement, le transfert de


proprit des lments patrimoniaux raliss au bnfice de la collectivit matre douvrage.
Il ny a donc nul motif de les comptabiliser au titre des immobilisations en cours, plutt que
dans les subdivisions des comptes dimmobilisations devant en enregistrer limputation
dfinitive. Cette inscription conditionne en outre la constitution des amortissements, quil ny a
pas lieu de diffrer.

3
Article R. 2321-2 du CGCT :
Ds louverture dun contentieux en premire instance contre la commune, hauteur du montant estim de
la charge qui pourrait en rsulter en fonction du risque financier encouru ;
Pour les garanties demprunts, les prts et crances, les avances de trsorerie et les participations en capital,
la provision au compte 1517 doit tre constitue ds louverture dune procdure collective :
Lorsque le recouvrement des restes recouvrer sur compte de tiers est compromis malgr les diligences faites
par le comptable public.
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4- LA PREVISION ET LEXECUTION BUDGETAIRES

Lanalyse de lexcution budgtaire vise sassurer du respect par la commune des principes
de sincrit et dquilibre rel du budget, ainsi que de la fiabilit de linformation contenue dans
le compte administratif en matire de rattachement des charges et des produits lexercice,
ou de la ralit des restes raliser.

4.1- En fonctionnement

Entre 2009 et 2014, lexcution budgtaire sest amliore en dpenses pour atteindre 98 %
en 2014. Elle a t stable sur cette priode pour lexcution des recettes, soit 101 % (annexe
n 9.1). Ces taux nappellent pas dobservation.

4.2- En investissement

Entre 2009 et 2014, le taux de ralisation des dpenses relles dinvestissement est en
moyenne de 58 %, celui des recettes de 60 %.

Concernant plus particulirement les recettes demprunt, les crdits annuls reprsentent en
moyenne sur la priode 42 % des crdits ouverts. partir de 2012, la commune ne ralise
que la moiti des crdits ouverts.

Les prvisions de dpenses et de recettes dinvestissement sont ainsi manifestement


survalues, au regard des taux de ralisation effective. La qualit des prvisions budgtaires
et, par suite, lquilibre rel du budget impliquant lvaluation sincre des inscriptions, sen
trouvent directement affects.

La chambre invite la collectivit ajuster la qualit de ses prvisions budgtaires au moyen


de dcisions modificatives pour mieux tenir compte de lexcution en cours danne.

Pour ce qui concerne les oprations dquipements, au titre desquelles lquipement Yzatis
serait lorigine de la plupart des annulations de recettes et subsquemment des dpenses,
la chambre invite la collectivit mettre en place une gestion en autorisations de
programme/crdits de paiement (AP/CP), tout le moins pour ce type doprations, ainsi
quune programmation pluriannuelle des investissements. La chambre prend acte quen la
matire, lordonnateur a dores et dj propos, lors de lexamen du rapport dorientation
budgtaire de 2016, une programmation pluriannuelle des investissements (2016-2018) qui
tient compte des capacits financires de la commune.

4.3- La justification des restes raliser

Aux termes de larticle R. 2311-11 du CGCT, les restes raliser en dpenses correspondent
aux dpenses engages mais non mandates au 31 dcembre de lanne de lexercice. En
recettes, ils correspondent aux recettes certaines nayant pas donn lieu lmission dun titre
de recettes avant la clture de lexercice.

Les restes raliser, reprsentent en moyenne entre 2009 et 2014, 16 % du montant des
mandats mis et 15 % du montant des titres mis. Les restes raliser en recettes ont atteint
1 M par an entre 2009 et 2011. En dpenses, le pic d1 M correspond lanne 2011. Cette
situation est due essentiellement lopration Yzatis, dont les travaux progressaient, ds
lorigine, au fur et mesure des subventions reues.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Les restes raliser, en dpenses et en recettes, sont pris en compte dans le calcul du solde
dexcution du compte administratif. ce titre, ils doivent tre dment justifis et tablis de
faon sincre.

Larticle R. 2311-11 prcit prcise en effet que les restes raliser interviennent dans le
calcul du besoin de financement de la section dinvestissement de lexercice n-1 dont la
couverture doit tre assure, par priorit, par laffectation du rsultat de fonctionnement de
lexercice n-1.

Les dpenses engages non mandates, identifies et chiffres au vu de la comptabilit des


dpenses engages, doivent donner lieu ltablissement dun tat en fin danne, revtu de
la signature de lordonnateur et du comptable, pour permettre leur paiement au dbut de
lexercice suivant, avant que le budget ne soit vot. En recettes, tout reste raliser doit tre
fond sur un document attestant du caractre certain de la recette en cause, avr au
31 dcembre de lanne considre4.

La chambre constate que les documents produits ne satisfont pas aux obligations en la
matire : entre 2010 et 2014, aucun tat de restes raliser na t vis ni par le comptable
et ni par lordonnateur, du fait de limpossibilit pour le comptable de vrifier le caractre rel
des restes raliser inscrits. En consquence, le compte administratif des exercices
concerns peut tre tenu pour insincre.

5- LA SITUATION FINANCIERE DE LA COMMUNE

5.1- Les principaux indicateurs de la situation financire

Les principaux indicateurs de la situation financire du seul budget communal, apprcie sur
une priode allant de 2010 2014, restent dgrads et peuvent tre rsums comme suit :

les charges connaissent une dynamique plus forte que les produits ;
lpargne de la commune (la capacit dautofinancement brute ou lpargne brute,
concept utilis par la commune) se dgrade et est insuffisante pour rembourser le
capital de la dette ;
la couverture par les fonds propres des dpenses dinvestissement slve en
moyenne sur la priode 44 %, taux faible et en baisse ;
le nombre dannes de dsendettement est important. Il slve prs de 13 ans de
CAF cumule en 2014, ce qui dpasse le niveau habituellement admis de 7 ans.

5.2- La qualit de linformation financire

Lanalyse de la situation financire faite jusquen 2014 par la commune diverge de celle porte
par la chambre.

Dans la dtermination de son pargne disponible, la commune intgre les produits de cessions
au contraire de la chambre et de la direction gnrale des collectivits locales (DGCL) qui les
excluent raison de leur caractre exceptionnel.

4 Cette pice peut tre : un compromis de vente sign pour une cession immobilire un arrt attributif de
subvention (une simple lettre de la collectivit versante nest pas suffisante TA Montpellier n 93159 du 13 mai
1994 Philippe Lacan/commune de Rennes les Bains) un contrat pour les emprunts ou tout au moins une lettre
dengagement de la banque suffisamment prcise tablie avant le 31 dcembre.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Les carts en rsultant, affectent le calcul de la capacit dautofinancement brute (CAF), avant
remboursement du capital de la dette. Cette capacit est appele par la commune lpargne
brute.

La chambre considre que la capacit dautofinancement brute tait insuffisante en 2009,


2013 et 2014 pour rembourser le capital de la dette, ce qui revient dire que la commune na
pas dgag suffisamment de moyens dans sa gestion courante pour rembourser le capital de
ses dettes.

La position de la commune diffre sur ce point : son pargne brute, majore des produits des
cessions est donc suprieure la CAF brute calcule par la chambre, et serait suffisante pour
rembourser le capital.

La chambre estime que lintgration des produits de cession, par nature exceptionnels, dans
le calcul des capacits structurelles de la commune pargner, altre lapprciation de sa
sant financire. Dans les faits, la commune nest ainsi parvenue quilibrer sa gestion que
grce au produit des ventes immobilires.

Se pose ainsi la question de la connaissance par les lus de la situation financire relle de la
collectivit. Durant le mandat de lordonnateur en place jusquen 2014, lanalyse financire
tait du ressort du maire, assist pour ce faire par un charg de mission. Le service financier,
proprement parler, nintervenait pas en la matire.

Les principaux renseignements retirs de cette analyse taient prsents dans un rapport
dorientation budgtaire, accompagn dune note de synthse de quatre page (do son nom)
remis aux conseillers municipaux avant lexamen du budget primitif et du compte administratif.
Cette synthse servait galement de document de communication auprs de la population.
Linformation en ressortant ne permettait cependant pas de situer la collectivit par rapport
aux communes de la mme strate : les principaux agrgats (dette, dpenses relles de
fonctionnement, charges de personnel...) ont t rapports par habitant, sans que le niveau
des communes de la mme strate soit rapproch pour comparaison.

compter de la clture des comptes de lexercice 2014 ayant donn lieu prsentation du
compte administratif en mars 2015, le service financier a repris en charge lanalyse financire
et la prospective, ainsi que la confection des documents dinformation destination des lus.

En tout tat de cause, quel que soit lorganisation adopte par la collectivit, il convient de
sassurer que linformation pertinente soit disponible pour les lus.

5.3- Une situation fragile et durablement dgrade

Lanalyse de la situation financire qui suit a t labore partir des grilles danalyse des
juridictions financires. Il est prcis que seuls les budgets annexes suivis en M14 ont pu tre
consolids avec le budget principal pour la prsente analyse financire. Labsence de
consolidation des budgets suivis en M4 est toutefois sans impact sur lapprciation gnrale.

Pour 2014, le total des recettes de fonctionnement pour lensemble des budgets slve
23,25 M, soit 22,11 M pour les budgets appliquant linstruction comptable M14 et 1,14 M
pour ceux en M4 (annexe n 9.2). Le budget principal reprsente 81,21 % des masses
financires totales (18,88 M de recettes).
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

5.3.1- La formation de la capacit dautofinancement

Pour le seul budget principal les produits et les charges slevaient respectivement 18,6 M
et 16,9 M. Les produits de gestion consolids, aprs neutralisation des facturations
rciproques, reprsentaient en 2014, 18,3 M ; les charges slevaient 16,5 M (annexe
n 9.3).

Sagissant des produits, la moiti peut tre considre comme flexible, la commune disposant
dun pouvoir de taux ou de tarification sur ce type de recettes contrairement aux recettes
institutionnelles. Les ressources fiscales propres du budget principal reprsentent 6,5 M en
2014, dont la quasi-totalit est constitue des produits des taxes foncires et dhabitation
(6,2 M). Il ny a pas eu de hausse dimpt depuis 2001. Si la commune dispose dune marge
sur la taxation du foncier bti et non bti comparativement aux taux moyens constats dans
les communes de la mme strate, elle estime cependant difficile une mobilisation
supplmentaire au regard du niveau relativement lev des valeurs locatives. Une hausse des
taux entrainerait ainsi une augmentation importante de la fiscalit locale.

Tableau 1 : Principaux taux vots par la commune


Taux pour l'exercice 2014 en % Taux vot Taux moyen de la strate
Taxe d'habitation (y compris THLV) 17,57 15,87
Foncier bti 18,79 22,65
Foncier non bti (Taxe additionnelle) 47,3 59,95
Source : Fiches DGCL 2014.

Sagissant des charges, le poste le plus dynamique savre constitu par les dpenses des
budgets annexes des services publics administratifs (+ 7,5 %) comptabilises au titre des
autres charges de gestion et qui a atteint prs de 2,6 M en 2014. Les charges caractre
gnral (2,3 M) sont matrises sur la priode (+ 0,1 %). Les charges de personnel nettes se
sont leves 10,7 M et ont connu une hausse annuelle moyenne de 3,3 % (annexe
n 9.6.1).

Le reliquat des produits de gestion restant la commune aprs couverture de ses charges de
gestion constitue lexcdent brut de fonctionnement (EBF). Ce dernier traduit les moyens
financiers stables dont la commune dispose, avant la prise en compte des produits et
charges financires et exceptionnelles qui sont par nature plus volatiles.

Entre 2009 et 2014, lexcdent de fonctionnement consolid a diminu de 7 % par an en


moyenne, pour atteindre 1,8 M. Le budget principal a connu une baisse plus importante de
son excdent (- 9 % par an, en moyenne), du fait dune forte hausse de ses charges
concomitamment la baisse des dotations enregistre.

Le passage de lEBF la capacit dautofinancement brute (CAF) sobtient en retranchant les


rsultats financiers et exceptionnels rels. Pour la commune dYzeure, les charges dintrts
ponctionnent trs fortement la CAF brute : ils se sont levs en 2014 450 000 . Lannuit
du capital de la dette, prs de 1,4 M, dont 1,2 M au titre du budget principal, augmente
lgrement sur la priode (+ 2 %) et dpasse les disponibilits de la commune : la CAF nette
tait insuffisante ds 2013, de prs de 200 000 en 2014.

La CAF nette est en moyenne, entre 2009 et 2014, infrieure 1 % des produits de gestion
consolids, ces derniers savrant insuffisants pour assurer la couverture de lensemble des
charges consolides dont la dynamique est deux fois suprieure (soit 2,9 % contre 1,6 %).
Cette observation concerne galement le budget principal, dont les charges de gestion
augmentent plus fortement encore (3,6 % contre 1,9 % pour les produits). Le financement
propre disponible consolid hors emprunt (soit principalement la CAF, les subventions reues,
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

les produits de cession) reprsente ainsi plus dun tiers des dpenses dquipement entre
2009 et 20145.

Malgr une baisse de plus de 50 % par rapport 2013 des dpenses dquipement, qui se
sont ainsi tablies en 2014 1,33 M, le besoin de financement de la commune reste
important, 1,32 M du fait du remboursement du capital de la dette.

Les principales dpenses dquipement de la commune ont concern lopration Yzatis qui
sest droule en quatre phases partir de 2006. La troisime phase a cot plus de 500 000
TTC. Les phases 1 et 2 ont induit de lordre de 600 000 TTC de restes raliser sur la
priode de 2009 2014. La commune a galement ralis en 2013, la construction de la
nouvelle cuisine centrale, pour un montant de travaux de 2,02 M.

La question de lexcdent dgag en gestion est importante non seulement pour les capacits
dinvestissement de la commune, mais galement dans un contexte o les ressources
institutionnelles de la commune et, notamment les dotations attendues de ltat, diminuent
rgulirement.

Si en 2014, Yzeure percevait 2,3 M de dotations de ltat, ces dernires ont baiss de
369 000 de 2014 2015 et continueront vraisemblablement de seffriter jusquen 2017. La
dotation globale de fonctionnement, telle quelle peut tre ce jour estime, stablira ainsi
1,3 M, soit une perte de lordre dun million deuros sur trois annes seulement.

5.3.2- Lendettement

Le stock de la dette au titre du budget principal stablissait 12,74 M au 1er janvier 2015,
soit un endettement par habitant de 941 , quivalent la moyenne de la strate (958 ).
Lencours de la dette du budget principal est rest stable depuis 2009.

Lencours de la dette consolide a augment de 3,3 % en moyenne annuelle. Il est pass de


13,9 M en 2009 16,3 M en 2014 et fait peser une charge annuelle dintrts de 471 000 ,
soit prs de 3 % des charges totales consolides. La charge totale du service de la dette
(capital rembours + intrts) reprsente plus de neuf fois lexcdent brut de fonctionnement
(EBF). La hausse de lencours est lie la construction de la cuisine centrale, pour laquelle
les emprunts souscrits figurent au budget annexe de la restauration municipale.

Lencours de la dette communale consolide, tous budgets confondus, reprsente 1 206 par
habitant en 20146.

5 Le cumul 2009-2014 des dpenses dquipement slve 14,1 M pour des financements propres cumuls de
4,7 M. Pour le seul budget principal, les dpenses dquipement cumules slve 10,6 M, pour 4,3 M de
financements propres (40 %).
6 Sur la base de 13 542 habitants, soit la population totale et non pas municipale en vigueur au 1 er janvier 2016.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Tableau 2 : La dette consolide


Var. annuelle
en au 1er janvier de lanne 2009 2010 2011 2012 2013 2014
moyenne
13 089 13 164 13 526 35 13 818 08 13 818 12 858
Encours de la dette du BP -0,4%
833 366 2 8 712 025
Encours de la dette agrge, 14 248 14 630 14 973 15 898 16 241 16 333
2,8%
budgets M14 837 291 061 416 356 853
- Dettes rciproques 330 801 0 0 0 0 0 -100,0%
= Encours de la dette 13 918 14 630 14 973 15 898 16 241 16 333
3,3%
consolide, budgets M14 036 291 061 416 356 853
= Capacit de dsendettement
10,54 8,15 12,5 12,07 12,94 13,59
en annes (dette/CAF brute)
= Capacit de dsendettement
en annes (dette
11,91 8,54 13,24 13,24 14,44 16,45
consolide/CAF brute du budget
principal)
Intrts des emprunts et dettes 505 717 460 051 499 744 505 415 480 823 470 714 -1,4%
Source : comptes de gestion, traitement CRC.

5.3.3- La trsorerie communale insuffisante

La trsorerie reprsente la diffrence entre le solde des ressources long terme et court
terme.

Tableau 3 : La trsorerie consolide


Var. annuelle
au 31 dcembre en 2009 2010 2011 2012 2013 2014
moyenne
Fonds de roulement net 1 384
-55 425 787 316 526 529 556 708 744 291 N.C.
global 343
- Besoin en fonds de
-223 170 342 360 -204 248 271 572 451 190 824 760 N.C.
roulement global
= Trsorerie nette 1 112
167 745 444 956 730 778 105 518 -80 469 N.C.
consolide, budgets M14 771
1 144 1 030 1 112
Trsorerie active* 417 745 905 518 719 531 11,5%
956 778 771
Trsorerie passive (lignes de
250 000 700 000 300 000 0 800 000 800 000 26,2%
tirage)*
Source : comptes de gestion, traitement CRC.
* La trsorerie nette est la diffrence entre la trsorerie active et passive

La commune dYzeure prsente une situation bilancielle proccupante. Elle se caractrise


dune part par un fonds de roulement net global (FRNG) ngatif hauteur de 55 000 en
2009, ce qui traduit une incapacit financer une partie des actifs de long terme par des
ressources de mme chance. Pour les exercices 2010 et suivants, le FRNG redevient positif
du fait principalement de la progression de lendettement et des subventions.

Toutefois, la trsorerie consolide reste insuffisante pour combler les besoins financiers
courants de la commune. Cette dernire a ainsi eu recours chaque anne, sauf en 2012,
des lignes de trsorerie mobilises en cas de besoin. Les frais sont calculs en fonction du
nombre de jours de tirages. Les lignes de trsorerie ne sont pas prises en compte dans le
calcul de la dette, condition toutefois dtre soldes en fin dexercice.

La trsorerie du budget principal est galement insuffisante. En moyenne, de 2009 2014,


elle na reprsent que 9 jours de charges courantes, soit un niveau trs modeste au regard
du seuil dalerte de 30 jours, sans pour autant que la collectivit soit dans une logique de
gestion active dite de trsorerie zro .
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

5.4- La situation du budget annexe de la restauration municipale

La restauration municipale englobe la restauration collective assure au bnfice des lves


des coles et la cuisine centrale qui fournit les repas aux personnes ges en livraison
domicile ou en maison de retraite. Ces deux services grs en rgie directe par la commune,
et non en service dlgu, sont de caractre administratif.

Le mode de production en liaison chaude reprsente pour la commune un choix de qualit, en


lien avec lattention particulire que la collectivit porte aux personnes ges et son souci de
favoriser leur maintien domicile dans les meilleures conditions.

Les ressources dexploitation du budget de la restauration se sont leves prs de 2,2 M


en 2014. Leffort communal, apprci au travers de la subvention dquilibre alloue au budget
annexe, a reprsent ainsi annuellement la moiti des ressources de la restauration (1,1 M) ;
il a augment, en moyenne depuis 2009, de plus de 12 % par an (annexe n 9.5).

linverse et de faon corrlative, le produit des prestations, 1,1 M en 2014, stagne (+ 0,4 %)
et ne permet pas de couvrir les seules charges de personnel (1,2 M) qui restent dynamiques
(+ 4,5 %). Lquilibre financier du service a t en outre fragilis par les investissements de la
nouvelle cuisine centrale, indispensables la poursuite de lactivit. Annuellement, la charge
de la dette (186 000 ) reprsente 8 % des produits du service.

Sa trsorerie, compte tenu dun fonds de roulement faible et dimportants besoins de


financements court terme pour lachat des fournitures, est structurellement insuffisante
(- 195 000 en 2014). Ce service reprsente un risque de liquidit pour la commune,
lobligeant recourir aux lignes de trsorerie.

5.4.1- La baisse du volume des prestations fragilise la situation financire

Depuis 2014, le nombre total de repas servis diminue (- 3 499 repas) du fait principalement de
la rduction du primtre dintervention due larrive terme sans reconduction de la
convention passe avec la commune de Gennetines et la suppression du service pour la
crche de Toulon sur Allier.

Tableau 4 : volution du nombre de repas du service cuisine centrale


Nombre de repas 2012 2013 2014
Personnes ges domicile 48 997 49 350 48 151
Restaurants scolaires 99 621 102 618 101 566
Centre de loisirs 14 931 11 710 10 801
Rsidence la Gloriette 51 277 51 543 51 044
Communes extrieures 15 944 16 674 11 822
Personnel municipal 3 071 2 552 2 388
Restauration des personnes ges au foyer de la Baigneuse 4 092 4 016 4 567
Autres 30 833 39 113 47 738
Total 268 766 277 576 274 077
Source : donnes Yzeure ROB 2015.

La principale baisse en nombre concerne les communes extrieures (- 4 852) et se traduit par
une perte de recettes de 23 322 . Globalement, les recettes ont baiss de 25 548 en 2014
par rapport 2013.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Tableau 5 : volution des recettes dexploitation


Variatio
En 2009 2010 2011 2012 2013 2014 n
annuelle
Restaurants scolaires 268 570 284 143 301 000 325 717 340 394 340 108 4,84%
Personnes ges domicile 387 354 394 725 393 180 382 498 387 963 384 984 -0,12%
Rsidence La Gloriette 273 664 282 822 292 992 303 641 315 636 318 313 3,07%
Personnel communal 15 054 13 837 14 251 13 133 10 049 8 716 -10,35%
Communes extrieures 87 062 81 225 72 978 70 795 78 048 54 726 -8,87%
Autres organismes 19 388 13 438 16 489 14 570 13 706 13 401 -7,12%
CAT 47 392
Total 1 098 484 1 070 190 1 090 890 1 110 354 1 145 796 1 120 248 0,39%
Source : donnes Yzeure ROB 2015.

5.4.2- Un service qui emploie un nombre important dagents en contrats aids

Au 31 dcembre 2014, le service de restauration municipale de la commune employait


67,5 quivalents temps plein (ETP), soit 25 % des effectifs communaux. 38,5 ETP
correspondent aux personnels titulaires, les autres tant des agents employs en contrats
aids.

Prs de la moiti des agents du service sont ainsi employs par la voie de contrats aids, ce
qui est important et appelle lattention. Dune part, cette situation est source de difficults dans
la gestion courante du service, du fait de la prcarit de ces contrats et de la rotation rapide
des personnels qui en rsulte. Dautre part, la collectivit pourvoit de faon prenne, des
emplois permanents par des agents contractuels de droit priv.

Le recours massif ce type de contrats, par construction instables et de courte dure, fragilise
lorganisation et le fonctionnement dun service communal permanent. Au demeurant, en
application des principes de gestion de la fonction publique, les besoins permanents des
collectivits publiques doivent tre pourvus par des agents titulaires et non, comme au cas
particulier, par des emplois aids, impliquant que le contribuable national participe au
financement direct dun service municipal, non obligatoire, par le fait de la prise en charge par
ltat des rmunrations et charges sociales de telles catgories dagents.

5.4.3- Un service dont le cot complet reste important

La recette moyenne par repas servi slve 4 7. titre indicatif, le prix du repas factur par
la cuisine centrale est compris entre 2,08 et 9,44 . Pour la restauration scolaire, il varie en
fonction de la frquentation et des ressources de la famille. Pour le forfait de quatre jours par
semaine, le cot unitaire varie de 0,93 3,75 .

En rapportant lensemble des charges au nombre de repas servis, il en rsulte un cot de


revient par repas de 8 , soit le double du niveau moyen de la facturation du repas. La matire
premire reprsente 2 de ce cot ; la masse salariale compte pour 4,6 ; elle est minore
du fait de lemploi des agents en contrats aids dont le salaire pris en charge en partie par
ltat.

7 Recettes des prestations/nombre de repas raliss : 1 120 248 / 274 077 en 2014. En 2015, 1 132 668/270 800=
4,18.
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Tableau 6 : La structure de cot des charges de gestion courante


En 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Charges caractre gnral 656 041 649 695 696 124 717 765 745 875 745 517
+ Charges de personnel 991 676 979 216 1 009 838 1 048 608 1 216 861 1 237 839
+ Autres charges de gestion 53 422 2 1 3 389
+ Charges d'intrt et pertes de change 0 0 3 506 7 837 48 235 80 342
= Charges courantes 1 647 770 1 629 333 1 709 470 1 774 211 2 010 974 2 064 087
Annuit en capital de la dette 0 0 3 519 6 050 54 028 105 804
Charges totales (avec capital et intrt dette) 1 647 770 1 629 333 1 712 990 1 780 261 2 065 002 2 169 891
nombre repas 277 476 274 077
cot moyen complet du repas 7 8
Source : comptes de gestion, traitement CRC.

Selon le gestionnaire de ce service, le cot moyen du repas ainsi calcul tient la qualit et
la disponibilit de la prestation : un service en liaison chaude (moins de 45 minutes pour livrer
le repas), assur sept jours sur sept.

Lcart entre les recettes retires de la vente des repas et le cot de revient est couvert par la
subvention dquilibre du budget principal, soit 1,1 M en 2014. Son importance rsulte de la
volont politique de participer aux frais de restauration des enfants et des personnes ges,
pour partie par affectation du produit de la fiscalit afin den allger le poids pour les usagers.

Cependant, indpendamment de ce choix, la commune gagnerait rechercher les voies et


moyens dun meilleur quilibre financier (largissement de la clientle, tarification, mode de
gestion, ...). Il conviendrait galement de sassurer que loutil de production, dont la capacit
peut atteindre 2 000 repas par jour, ne soit pas sous-utilis par rapport ce qui avait t
initialement prvu. La chambre prend note que, par suite de ses observations provisoires, la
commune a engag une revue analytique de son service de restauration.

6- LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES

Au 1er janvier 2015, la commune a compt 396 agents tous statuts confondus dont 99 en
contrats aids (contrat unique dinsertion, emploi davenir et apprentissage). Cela
correspondait 359 quivalents temps plein (ETP) qui se rpartissaient comme suit :
268,7 titulaires, 21 contractuels et 69 contrats aids, soit plus que la moyenne de la strate qui
stablit 278 ETP tous statuts confondus8.

Les dpenses, nettes des remboursements perus, affrentes aux charges de personnels se
sont leves en 2014 10,7 M ; elles ont connu une croissance annuelle de 3,3 % en
moyenne depuis 2011.

Les budgets annexes remboursent au budget principal le cot des agents qui leur sont
affects. En 2014, lesdits remboursements ont atteint 1,93 M.

8 DGCL, Les collectivits locales en chiffres 2015, page 78 : Pour les communes de la mme strate (10 000
19 999 habitants), leffectif moyen est de 278 ETP au 31 dcembre 2013, tous statuts confondus y compris les
bnficiaires de contrats aids, les assistantes maternelles et les apprentis.
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6.1- Linformation disponible sur les ressources humaines

6.1.1- La fiabilit des documents budgtaires

Aucune information nest apporte sur les effectifs employs en contrats aids alors mme
quils constituent 25 % des effectifs.

La distinction et la ventilation entre rmunration principale et rgime indemnitaire sont


effectues, pour les agents titulaires, par enregistrement et imputation aux comptes 64111 et
64112/64118. Elles ne sont pas effectues pour les agents non titulaires (uniquement le
compte 64131), alors mme que la commune leur octroie un rgime indemnitaire.

Aucune information relative aux effectifs ne figure dans les tats du compte administratif des
budgets annexes. Si cela est d, daprs la commune, au fait quil sagit dagents communaux,
quelle que soit leur affectation, linformation sur le nombre et le statut des agents travaillant au
bnfice des budgets annexes napparat dans aucun document budgtaire et financier.

Dans un souci dexactitude et de transparence de linformation fournie aux lus et aux tiers, et
par suite des observations provisoires formules par la chambre, la collectivit sest engage
complter linformation sur les effectifs et les rmunrations figurant au compte administratif
du budget principal et des budgets annexes.

Il est cet gard rappel quen application de larticle 107-III-4 de la loi du 7 aot 2015 (loi
NOTR ), le rapport dorientation budgtaire doit comporter compter de lexercice
budgtaire 2016 une prsentation de la structure et de lvolution de la masse salariale et des
effectifs, en prcisant notamment les rmunrations, les avantages en nature et le temps de
travail appliqu dans la collectivit.

6.1.2- Le rapport sur ltat de la commune et le bilan social

La loi prvoit que lautorit territoriale prsente au moins tous les deux ans au comit technique
un rapport sur ltat de la collectivit9. Il sagit dun document trs complet qui devrait prsenter
les donnes chiffres concernant le personnel de la collectivit, sagissant de limportance des
effectifs, de leur ventilation en fonction de diffrents critres... . La liste des indicateurs
contenus dans ce rapport est dfinie rglementairement10. En tant que tel, ce document
synthtise les chiffres cls sur le personnel de la collectivit.

Si des progrs quantitatifs ont pu tre observs entre les rapports de 2011 et de 2013, force
est de constater que non seulement le dernier rapport sur ltat de la collectivit reste
incomplet, mais quil prsente galement des incohrences au regard dautres documents de
la collectivit.

Il y manque notamment lensemble des donnes sur les mouvements de personnel, les
volutions de carrires, les agents handicaps, le temps de travail, labsentisme, les
rmunrations et la masse salariale, les heures supplmentaires, les conditions de travail et
les accidents de travail, la formation, laction sociale et les relations sociales.

Il sagit dinformations essentielles pour apprhender la gestion des ressources humaines de


la collectivit.

9 Larticle 33 de la loi n 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives la fonction publique
territoriale.
10 Larrt du 24 juillet 2013 fixe la liste des indicateurs contenus dans le rapport sur ltat de la collectivit.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Il rvle, en outre, une incohrence majeure tenant leffectif total de la collectivit au


31 dcembre 2013 : 405 agents tous statuts confondus dans le rapport sur ltat de la
collectivit contre 296 agents indiqus dans les annexes du compte administratif. Mais, de
lavis mme de lordonnateur, ces donnes doivent tre regardes comme incompltes car le
personnel en contrats aids et les apprentis ne sont pas comptabiliss dans ltat du
personnel.

Par ailleurs, les donnes du rapport sur ltat de la collectivit sont habituellement reprises par
les collectivits aux fins dtablir un document public de synthse, ordinairement qualifi de
bilan social qui permet dexpliciter et danalyser la gestion des ressources humaines. La
commune dYzeure ny a pas procd jusqu prsent.

Il apparat en tout tat de cause indispensable de veiller la cohrence des informations


dispenses aux lus et aux citoyens, par ltablissement dun document de rfrence en
termes deffectifs, de statuts, de catgoriesdes personnels communaux.

6.2- Lvolution des effectifs au cours de la priode 2010-2014

6.2.1- La cartographie des effectifs

Au 1er janvier 2015, la commune employait 396 agents permanents et non permanents, soit
56 agents de plus quau dbut de 2011. La hausse moyenne annuelle des effectifs a donc t
de 4 %. Elle rsulterait principalement du recrutement dagents en contrats aids au nombre
de 46.

Tableau 7 : Effectifs totaux en nombre dagents


Au 1er Au 1er Au 1er Au 1er Au 1er Variation
Nombre dagents
jan. 2011 jan. 2012 jan. 2013 jan. 2014 jan. 2015 2011-2015
Titulaires-stagiaires 259 262 263 268 274 + 15
Contractuels 4 11 12 8 4 0
Assistantes maternelles 18 19 20 19 19 +1
Apprentis 13 17 18 8 8 -5
Emplois dAvenir 2 24 28 + 28
CUI-CAE 45 56 63 66 63 + 22
Adulte-relais 1 1 1 0 0 0
TOTAL 340 366 379 393 396 + 56
Source : Rapport dorientations budgtaires de la commune au 1 er janvier 2015.

Concernant plus spcifiquement les effectifs permanents, ils ont augment en nombre de
18 agents pour 15 ETP (annexes n 9.6.2 et 9.6.3). La hausse, en ETP, des effectifs
permanents concerne pour les deux tiers la catgorie C temps complet. Cela traduit la
politique communale de titularisation des contrats aids.

6.2.2- La politique de recrutement

Jusquen 2015, les dcisions de recrutement et de remplacement des agents ayant exerc
leur droit la retraite ntaient pas systmatiquement prcdes dune rflexion sur les
besoins de lorganisation.

Ainsi, le solde observ entre entres et sorties sur les postes permanents de 2010 2014 a
t positif ; il en rsulte que la commune a non seulement remplac les agents partis en cours
danne, mais aussi embauch des agents supplmentaires, soit 14 agents de plus sur la
priode. Il convient cependant de prciser que ces recrutements supplmentaires
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

correspondent pour partie la titularisation (recrutement direct sans concours) des personnels
employs en contrats aids (cf. tableau n 8 et dtail en annexe n 9.6.4).

Depuis, dans le cadre de la rorganisation des services engage en 2016, le remplacement


des agents partis nest plus systmatique, ce qui a permis aboutir un solde ngatif en 2015
(3 entres pour 14 sorties selon lordonnateur).

Tableau 8 : volution des flux dentre et de sortie des effectifs permanents


2011 2012 2013 2014 Total priode
Total entres (A) 10 9 7 16 42
Total dparts la retraite (B) 3 4 1 4 12
Total autres dpart (C) 3 3 6 4 16
Solde (entres-sorties) A-(B+C) 4 2 0 8 14
Taux de remplacement des dparts la
2,3 1,5 1,0 3,0 2,2
retraite11
Source : donnes RH commune Yzeure.

6.2.3- Le recours aux emplois aids

Un quart du personnel communal (91 agents) est employ en contrats aids. Ltat
subventionne leur salaire jusqu 95 % du SMIC, en fonction des contrats. Le reste charge
jusquau niveau du SMIC ainsi que toute rmunration complmentaire, dont dventuelles
heures supplmentaires, est support par la commune. En 2014, le cot des personnels
embauchs en contrats aids sest tabli 323 000 pour Yzeure (annexe n 9.5).
Les agents en contrats aids sont affects en plus grand nombre au service de la restauration
municipale, qui accueille une trentaine dagents et le service jeunesse qui en compte huit.
En plus des agents recruts directement par la commune, de 2010 2014, 18 agents
bnficiaires dun contrat aid ont t, lissue de leur contrat sign avec la commune,
recruts par le centre de gestion de lAllier (CDG) pour mise disposition de la commune12.
Deux dentre eux ont ainsi cumul successivement jusqu trois priodes au sein de la
commune, et deux au CDG.

Par cette mise disposition, lagent continue travailler pour la commune mais nest plus
inclus dans les effectifs communaux. Le cot de sa masse salariale est ainsi imput sur le
compte relatif aux achats de prestations externes, ce qui minore apparemment la masse
salariale communale.

Il a t observ que le cumul des priodes dpasse dans plusieurs cas la dure totale
autorise par ce type de contrat. Concrtement, un agent a t engag en contrat unique
dinsertion non marchand (CUI-CAE) pour une dure de deux ans. Il a t ensuite embauch
sur le mme type de contrat, galement pour deux ans, par le CDG et mis disposition de la
commune. Au total, il a travaill pendant quatre ans au service de la restauration, soit deux
ans de plus que la limite lgale sur ce type de contrat13.

11 Taux de remplacement correspond au ratio entre les dparts la retraite et les entres hors celles visant
remplacer les dparts pour dautres motifs que les retraites (Entres-sorties hors retraite/sorties retraite).
12 Le salaire vers aux agents en contrats aids comportait les heures supplmentaires, dont lattribution est

irrgulire en lespce.
13 Article L. 5134-25-1 du Code du travail : Le contrat de travail, associ l'attribution d'une aide l'insertion

professionnelle au titre d'un contrat d'accompagnement dans l'emploi, conclu pour une dure dtermine, peut
tre prolong dans la limite d'une dure totale de vingt-quatre mois, ou de cinq ans pour les salaris gs de
cinquante ans et plus rencontrant des difficults particulires qui font obstacle leur insertion durable dans
l'emploi, ainsi que pour les personnes reconnues travailleurs handicaps.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Alors quen sa qualit dexpert des questions de personnel, il assure aussi une mission de
conseil auprs des collectivits locales, le centre de gestion, a ainsi particip au dtournement
de dispositifs dintervention publics et permis la commune de bnficier dune aide injustifie
de ltat estime 26 000 14.

6.2.4- Limpact de la rforme des rythmes scolaires sur les effectifs

Limpact de la rforme des rythmes scolaires en 2014 a t chiffr par la commune


12 500 heures annuelles supplmentaires, soit lquivalent de 7,8 ETP. Il sagit
essentiellement de contrats aids (des emplois davenir) embauchs pour ces activits.

6.2.5- La gestion des carrires

- Lavancement de grade15 :

Larticle 35 de la loi n 2007-209 du 19 fvrier 2007, relative la fonction publique territoriale


(qui a modifi larticle 49 de la loi du 26 janvier 1984) a supprim la rgle des quotas et a
instaur un principe de ratios, pour dterminer le nombre de fonctionnaires promouvables
un grade suprieur par rapport lensemble des effectifs du grade. La collectivit doit en
consquence fixer, aprs avis du comit technique, les ratios davancement pour chacun des
grades.

La collectivit a ainsi dtermin en juin 2007 les ratios applicables aux avancements de grade
de chaque catgorie16 :
catgorie A de toutes les filires : 25 % ;
catgorie B de toutes les filires : 25 % ;
catgorie C de toutes les filires : 50 % ;
ce dernier ratio a t port 100 % en juin 201117.

Si le chef de lexcutif conserve la dcision en matire davancement de grade, il ne peut


procder aux nominations que dans la limite des ratios fixs par lassemble dlibrante.

Or, il apparat la lecture des tableaux de promotions que les ratios tels que dfinis par la
collectivit ne sont pas oprants, au regard de la faiblesse des effectifs promouvables pour les
catgories A et B, comptant bien souvent une seule personne. Le taux ainsi fix ne peut remplir
vritablement son rle en termes dencadrement des avancements. Dans un tel contexte,
assez frquent lorsque les effectifs des personnels sont modestes, il pourrait tre plus
judicieux de dterminer une limite pluriannuelle pour la mise en uvre des taux, raison par
exemple dun agent promu tous les trois ou quatre ans.

14 SMIC annuel 2015 : 17 490 , soit pour deux ans, 34 980 dont 75 % (26 235 ) sont pris en charge par ltat.
15 Selon larticle 79 de la loi du 26 janvier 1984, Lavancement de grade a lieu de faon continue dun grade au
grade immdiatement suprieur. Il peut tre drog cette rgle dans les cas o lavancement est subordonn
une slection professionnelle. Il a lieu suivant lune ou plusieurs des modalits ci-aprs :Soit au choix par voie
dinscription un tableau annuel davancement, tabli aprs avis de la commission administrative paritaire, par
apprciation de la valeur professionnelle et des acquis de lexprience professionnelle des agents ;soit par voie
dinscription un tableau annuel davancement, tabli aprs avis de la commission administrative paritaire, aprs
une slection par voie dexamen professionnel ; soit par slection opre exclusivement par voie de concours
professionnel .
16 Par dlibration du 29 juin 2007, aprs avis du comit technique paritaire du 4 juin 2007.
17 Par dlibration du 23 juin 2011, aprs avis du comit technique paritaire du 20 juin 2011.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

- Lavancement dchelon18 :

Les statuts des diffrents cadres demplois dterminent une dure maximale de sjour dans
un chelon et une dure minimale pour laccs lchelon suprieur. Ces dures variables ont
une incidence en terme financier puisquelles dterminent la rmunration et ventuellement
laccs un grade ou un cadre demploi suprieur.

Il apparat que de 2011 2013, la rgle dun avancement la dure minimale a t observe
par la commune dYzeure, entranant une progression rapide des agents au sein de leur grade.

Depuis 2014, lavancement la dure minimale nest plus systmatique. Il est dsormais tenu
compte, comme cela aurait d ltre selon les termes de la loi, de lassiduit et de la faon de
servir du fonctionnaire.

Toutefois, lavancement selon des dures non uniformes, bien tardivement adopt par la
commune dYzeure, savre dsormais sans objet par leffet des dispositions de la Loi de
Finances initiale pour 2016 qui, dans son article larticle 148.Vme, prvoit la suppression de la
dure variable dexercice des fonctions, dans les diffrents chelons des grades de la fonction
publique territoriale, avec dtermination dune dure unique par chelon indpendante de la
manire de servir. La mise en uvre de ces dispositions ncessite toutefois la modification
pralable, par dcrets, de lensemble des cadres demploi.

6.3- Lorganisation du temps de travail

La rglementation relative au temps de travail est fixe par le dcret n 2001-623 du 12 juillet
2001. Elle sapplique tous les agents des collectivits territoriales et de leurs tablissements
publics. Ce texte pose les principes de lamnagement, du dcompte du temps de travail et
du compte pargne-temps.

6.3.1- La dure annuelle du travail

La dure lgale de travail dans la fonction publique territoriale est de 35 heures par semaine
ou 1 607 heures par an19.

Outre les 25 jours de congs annuels lgaux, les agents dYzeure bnficient de droit de
6 jours supplmentaires, raison de 2 jours de fractionnement et de 4 jours accords par le
maire. En consquence, ils ne travaillent que 1 565 heures par an20.

titre indicatif, lcart entre la dure lgale et la dure pratique Yzeure (soit 42 heures par
agent) correspond lemploi annuel de prs de 8 ETP, pour un cot annuel estim 188 000
charges sociales comprises21.

Par ailleurs, certains agents bnficient dun rgime drogatoire dorganisation du temps de
travail (la police municipale, la restauration, la culture, la jeunesse) qui est adapt chaque
semaine lactivit du service. Si le principe dune telle drogation est possible, elle ncessite
cependant pour sa mise en uvre une dlibration prcisant expressment les services

18 Selon l'article 78 de la loi n 84-53 du 26 janvier 1984 : L'avancement d'chelon a lieu de faon continue d'un
chelon l'chelon immdiatement suprieur. Il est fonction la fois de l'anciennet et de la valeur
professionnelle, []. Il se traduit par une augmentation de traitement. L'avancement d'chelon est prononc par
l'autorit territoriale. L'avancement d'chelon l'anciennet maximale est accord de plein droit. L'avancement
d'chelon l'anciennet minimale peut tre accord aux fonctionnaires dont la valeur professionnelle le justifie .
19 Dcret n 2001-623 du 12 juillet 2001 pris pour l'application de l'article 7-1 de la loi n 84-53 du 26 janvier 1984

et relatif l'amnagement et la rduction du temps de travail dans la fonction publique territoriale.


20 Soit, du fait dune journe de travail de 7h, 1 607 6 * 7h.
21 42h * 290 ETP (titulaires et contractuels) = 7,78 ETP. Les charges totales de personnel titulaire et contractuel,

7 M, soit un cot par agent de lordre de 24 000 .


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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

concerns. Aucune dcision na t adopte en ce sens au cours de la priode sous revue


par le conseil municipal dYzeure.

Durant linstruction, la collectivit sest dote, par dlibration du 30 juin 2016, dun nouveau
rglement intrieur qui fixe le temps de travail dans la collectivit 1 568 heures en accordant
tous les agents 4 jours de congs supplmentaires. La collectivit a motiv cette dcision
par les sujtions particulires auxquelles sont confrontes lensemble des agents,
conformment larticle 2 du dcret n2001-623 du 12 juillet 2001 pris en application de
l'article 7-1 de la loi modifie n 84-53 du 26 janvier 1984, relatif l'amnagement et la
rduction du temps de travail dans la fonction publique territoriale.

Cette interprtation du dcret de juillet 2001 est irrgulire. La collectivit ne peut rduire le
temps de travail de lensemble de ses agents, ds lors qu'ils effectuent un travail
hebdomadaire rparti sur cinq jours. Le dcret autorise des drogations au rgime gnral
pour les seuls agents dont la fonction impose des sujtions particulires, leur liste devant tre
nominativement valide par le conseil municipal.

La chambre invite la collectivit rgulariser le rgime de travail des agents communaux, de


sorte de respecter la dure lgale du travail.

6.3.2- Labsentisme des agents communaux

Les principaux motifs dabsence sont de deux ordres : les congs de maladie et les absences
non mdicales telles que les congs de maternit et de paternit, les absences pour raisons
familiales, les autorisations dabsences pour motif syndical.

Les congs de maladie constituent globalement et en masse une part compressible de


labsentisme sur lesquelles la collectivit a une possibilit dintervention par le
dveloppement dactions de prvention visant, notamment, limiter maladies et accidents
professionnels.

Le taux dabsentisme pour cause de maladie, soit la part du temps perdu en raison des
absences pour raison de sant, a t de 10,6 %. Il est comparer avec le taux moyen constat
dans les collectivits, soit 8,8 %, selon ltude Sofaxis de novembre 201522. Le taux
dabsentisme Yzeure est ainsi suprieur de prs de 2 points la moyenne constate pour
lensemble des collectivits. Il a enregistr en outre une croissance rapide depuis 2011, pour
lequel il ntait encore que de 6,1 %. En ne neutralisant pas les samedis et dimanches dans
les semaines darrt, le taux dabsentisme Yzeure stablirait 14,8 %23.

Pour les titulaires, le principal motif dabsence observ en 2014, tenait la longue maladie,
avec 45 % des jours dabsences du fait de 12 agents. Pour les non-titulaires, si la longue
maladie reste un motif dabsence important (30 %), les accidents du travail reprsentent 23 %
des jours dabsences.

22 Sofaxis, Le panorama des absences au travail pour raison de sant dans les collectivits territoriales en 2014 :
Le taux dabsentisme Sofaxis= Nombre de jours dabsences x 5/7x 100
Effectifs x Nombre moyen de jours travaills par an et par agent
23 Le calcul du taux dabsentisme par la Cour des comptes ne pondre pas le nombre de jours dabsence par le

coefficient 5/7. Cette pondration, vise neutraliser les jours de maladie qui correspondent des jours de repos.
Ce faisant le calcul sous-estime le poids des arrts infrieurs cinq jours.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Graphique n 1: La rpartition des motifs dabsentisme

Titulaires Non-Titulaires

Formation Autres Maladie Maladie


Autres
Syndicats ordinaire Formation ordinaire
Maternit
Maternit
Accidents
Longue Longue
Accidents maladie
maladie

Source : Donnes 2014, fournies par la collectivit, Traitement CRC.

Le nombre de jours dabsences pour maladie, converti en ETP, reprsente ainsi en 2014
quelque sept emplois24, pour un cot annuel moyen de lordre de 168 000 avec les charges
sociales affrentes.

La collectivit navait pas procd jusqu rcemment lanalyse de lvolution de


labsentisme et ses principaux facteurs explicatifs. Courant 2016, elle a engag avec le
CHSCT une rflexion sur les actions de prvention des risques professionnels qui ne sont, en
tout tat de cause, quun des lments susceptibles de contenir et de rduire labsentisme.

6.4- Les heures supplmentaires

6.4.1- Les modalits dindemnisation des heures supplmentaires

Selon les dispositions rglementaires25, les indemnits horaires pour travaux supplmentaires
(IHTS) peuvent tre verses des fonctionnaires lorsquun contrle automatis permettant de
comptabiliser de faon exacte les heures supplmentaires quils auront accomplies, a t mis
en place par lemployeur. Une drogation est prvue lorsque les personnels exercent leur
activit hors de leurs locaux de rattachement. Dans ce cas, un dcompte dclaratif peut
galement tre utilis pour les sites dont leffectif des agents susceptibles de percevoir des
indemnits horaires pour travaux supplmentaires est infrieur 10.

Sont considres comme heures supplmentaires, les heures effectues la demande du


chef de service, ds quil y a dpassement des bornes horaires dfinies par le cycle de travail.
Le dpassement doit donner lieu en priorit la rcupration des heures supplmentaires
effectues, plutt qu la rmunration des heures accomplies au-del de la dure ordinaire
impartie lagent.

Une dlibration du conseil municipal doit prciser la liste des corps, des grades, des emplois
et fonctions ouvrant droit effectuer des heures supplmentaires, ainsi que les modalits de
rcupration et de paiement.

Selon la rglementation, le nombre dheures supplmentaires accomplies ne peut dpasser


un contingent mensuel de 25 heures. Aprs consultation du comit technique, une drogation
est prvue pour certaines fonctions, pour une priode limite et lorsque les heures sont
justifies par des circonstances exceptionnelles. Une dlibration du conseil municipal doit
galement prvoir la possibilit de dpasser le contingent mensuel.

24 10 774 / 1 565 = 6,88 ETP * 24 000 = 168 000 .


25 Les dcrets n 2002-60 du 14 janvier 2002 et n 2002-598 du 25 avril 2002 modifis.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

En lespce, la dlibration du conseil municipal du 27 mars 2003, traitant du rgime


indemnitaire et des heures supplmentaires, nautorise pas le paiement exceptionnel dheures
supplmentaires au-del de 25 heures.

La commune na pas mis en place de contrle automatis des heures supplmentaires. Les
justificatifs dtats dclaratifs, transmis par la collectivit pendant linstruction, ne sont que trs
rarement viss par le chef de service des agents concerns et ne correspondent que trop
souvent une auto-dclaration des heures par les agents. Il est par consquent lgitime de
sinterroger sur la ralit des heures dclares. La collectivit a prvu, dans le nouvel
rglement intrieur du 30 juin 2016, de clarifier les modalits de suivi, de rcupration et
dindemnisation des heures supplmentaires et complmentaires. Il est toutefois observ que
ce document ne fait pas expressment rappel des dispositions rglementaires prescrivant, par
priorit la rcupration des heures accomplies et par exception, leur indemnisation.

Au surplus, alors que la dlibration prcite a expressment interdit les heures


supplmentaires au-del dun contingent mensuel de 25 heures, plusieurs paiements dheures
effectues au-del du quota de 25 heures ont t constats au vu de lexamen des tats
dclaratifs transmis par la commune et des fiches de salaires correspondantes :

en 2013, 31 agents ont peru des heures supplmentaires au-del de 25 heures pour
un volume total de 1 117 IHTS, soit 37 000 26 ;
en 2014, 27 agents ont peru des heures supplmentaires au-del de 25 heures pour
un volume total de 893 IHTS, soit de 32 071 27.

Le paiement des heures supplmentaires dans la collectivit seffectue aprs service fait ,
soit le mois suivant. En cas de rappel, le bulletin de paie prcise le mois auquel se rapportent
les heures accomplies donnant lieu rtribution.

Au regard des mentions portes aux bulletins de salaires, il apparat que les heures
supplmentaires identifies au-del de 25 heures ne correspondent pas des rappels se
rapportant diffrentes priodes dexcution. Le paiement doit donc tre considr priori
comme irrgulier, et non autoris par le conseil municipal.

Enfin, il a t observ que pour pouvoir en effectuer la mise en paiement, le service de la paie
contournait, au besoin, le blocage automatique du logiciel de gestion de la paie. Partant, les
sommes payes mensuellement ne correspondent pas systmatiquement aux tats
dclaratifs, ce qui est en soi irrgulier28 et ne permet pas deffectuer les rapprochements utiles
entre donnes.

6.4.2- Le versement dimportants volumes dheures supplmentaires certains agents

Entre 2010 et 2014, 17 agents ont peru de 181 471 heures supplmentaires annuelles, soit
de lordre dun contingent mensuel de 15 40 heures supplmentaires durant 12 mois
conscutifs. Ces volumes sont consquents et ne sont justifis que partiellement par les
relevs dheures transmis par la commune. Si, pour un agent, les justificatifs produits
correspondent aux paiements effectus, il y a lieu de sinterroger sur le caractre rgulier de
la rtribution, y compris durant les congs, de 15 heures mensuelles pendant trois ans.

La mise en paiement prenne dimportants volumes dheures supplmentaires fait douter de


la ralit de leur accomplissement. Compte tenu des lacunes identifies prcdemment,
sagissant de labsence de contrle automatis et hirarchique des dclarations, les
26 chantillon 2013 : Matricule 00100293-42 heures en octobre, 29 heures en dcembre/Matricule 00100311-42
heures en juillet / Matricule 00100796-26 heures en novembre /Matricule 00100351-26,33 heures en septembre.
27 chantillon 2014 : Matricule 00100734-29 heures juillet
28 Matricules 00100734, Matricule 00100293.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

contingents dheures payes de par leur caractre forfaitaire, se prsentent comme des
complments de rmunration alloues en toute illgalit.

Enfin, en application du droit du travail, un salari ne peut accomplir plus de 220 heures
supplmentaires par an, limite que les dpassements mentionns enfreignent bien
videmment29.

6.4.3- Le versement dIHTS aux agents employs en contrats aids

En application de larticle L.5134-24 du code du travail, "le contrat daccompagnement dans


lemploi (CUI-CAE) est un contrat de travail de droit priv dure dtermine conclu en
application de larticle L.1242-3 ()". Les rgles relatives la fonction publique territoriale ne
sappliquent pas aux agents employs en contrats aids, qui ne peuvent donc prtendre au
rgime indemnitaire des fonctionnaires et contractuels de droit public.

Les agents employs en contrats aids peuvent effectuer des heures complmentaires et
supplmentaires, rmunres dans les mmes conditions que les autres salaris du secteur
priv30, pour lequel le rgime dindemnisation est prvu dans le contrat de travail, ou par
convention collective ou dfaut, par le code du travail.

Entre 2011 et 2014, 2 639 heures ont t verses diffrents agents employs en contrats
aids, alors mme que de tels paiements nont pas t prvus par leur contrat de travail ni par
dlibration du conseil municipal.

A dfaut de mention au contrat de travail ou dans la convention de prise en charge passe


entre ltat et la commune, il apparat donc indispensable que le conseil municipal dcide du
principe dindemnisation des heures complmentaires et supplmentaires pour les personnels
contractuels de droit priv.

Outre labsence du fondement juridique lappui des versement dindemnit pour travaux
supplmentaires, les contrles effectus ont permis de dceler plusieurs anomalies quant au
taux de majoration appliqu par la commune.

Ainsi, pour des agents temps incomplet ayant travaill au-del de leur temps de travail, la
collectivit na pas dcompt dheures complmentaires (au taux ordinaire, sans majoration
donc). Elle leur a pay immdiatement des heures supplmentaires au taux major. Sur
1 271 heures supplmentaires ainsi verses en 2014, 530 heures (41 %) auraient d ltre en
tant quheures complmentaires sans majoration.

En outre, la liquidation des heures supplmentaires na pas systmatiquement respect les


taux horaires rglementaires de majoration, soit + 25 % pour les huit premires heures
accomplies puis + 50 % partir de la neuvime heure31. titre dexemple, des agents
employs temps plein (35 h) ont bnfici en 2014 de 287 heures supplmentaires
dcomptes au taux major de 50 %. Or les trois quarts de ces heures auraient d tre pays
avec une simple majoration de 25 %.

29 Dcret n 2008-1132 du 4 novembre 2008 relatif au contingent annuel dheures supplmentaire et


lamnagement du temps de travail.
30 Loi n 2007-1223 du 21 aot 2007 en faveur du travail, de lemploi et du pouvoir dachat
31 Larticle L. 3121-22 du code du travail dfinit les modalits de rmunration des heures supplmentaires : les

heures supplmentaires accomplies au-del de la dure lgale hebdomadaire fixe par l'article L. 3121-10, ou de
la dure considre comme quivalente, donnent lieu une majoration de salaire de 25 % pour chacune des huit
premires heures supplmentaires. Les heures suivantes donnent lieu une majoration de 50 % .
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Si la majoration, applique selon un taux inappropri, ne reprsente pour lchantillon tudi


quune perte circonscrite pour les finances communales32, elle est symptomatique dun
manque de rigueur dans la gestion, le suivi et la rmunration des heures supplmentaires et
complmentaires.

6.4.4- Lvolution des heures supplmentaires sur la priode

Le nombre dheures supplmentaires ayant donn lieu rtribution est de lordre, en moyenne,
de 9 000 heures annuelles, pour un cot moyen de 111 000 par an.

Elles ont augment en volume de prs de 2 % lan en moyenne de 2011 2014. En 2014,
elles correspondaient 6 ETP, avec un cot de 184 062 bruts, charges patronales
comprises.

Tableau 9 : volution des heures supplmentaires


% augmentation
Ville Yzeure 2011 2012 2013 2014
annuelle
Nombre IHTS 8 782 9 197 8 133 9 246 1,73%
Montant 108 783 113 854 97 226 124 048 4,47%
Nombre ETP 5,61 5,88 5,20 5,91 1,73%
Source : Donnes commune.

Les principaux services consommateurs sont ceux de la restauration et des assistantes


maternelles. Si les volumes consomms sont proches dans les deux services, le cot des
heures supplmentaires dans celui de la restauration est sept fois suprieur, du fait de la
rmunration en heures supplmentaires des heures de travail effectues les week-ends et
jours fris.

Tableau 10 : Principaux services consommateurs dIHTS


%
Total heures Montant
En nombre dheures 2011 2012 2013 2014 augmentation
sur 4 ans sur 4 ans
annuelle
Restauration 2 347 2 286 2 338 2 962 9 933 150 831 8,07%
Ftes et crmonies 387 388 432 710 1 917 32 096 22,42%
Eaux 551 587 456 467 2 061 30 491 -5,36%
Police 450 382 352 363 1 547 28 775 -6,91%
Voirie 395 392 422 494 1 703 28 635 7,74%
Espaces verts 377 606 504 241 1 728 27 375 -13,86%
Assistantes maternelles 2 027 2 217 2 178 1 974 8 396 21 242 -0,88%
Propret 401 338 199 135 1 073 16 561 -30,43%
Sports 119 419 311 223 1 072 16 015 23,29%
Sous-total 7 054 7 615 7 192 7 569 29 430 352 021 2,38%
Total 8 782 9 197 8 133 9 246 35 358 443 912 1,73%
Source : Donnes Yzeure.

32500 de trop verss pour les 205,7 HS majores 50 % (2 940 ) au lieu de 25 % (2 450) ; 274 de manque
pour les 115,15 HS majores 25 % (1 371 ) au lieu de 50 % (1 646 ), soit en 215 de trop vers par la
commune.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

6.5- Le rgime indemnitaire

Tous les agents dont les postes ont t crs par lassemble dlibrante de la collectivit
territoriale peuvent bnficier dun rgime indemnitaire. Ce dernier peut tre vers aux
fonctionnaires (stagiaires et titulaires) et tendu aux agents non-titulaires de droit public (CDD
et CDI). En revanche, les vacataires, les agents sous contrats aids (CAE-CUI, emplois
davenir) et les apprentis ne peuvent en bnficier.

Diverses dlibrations, et notamment celles du 27 mars 200333 et du 13 dcembre 200534,


tablissent le rgime indemnitaire des agents titulaires et non titulaires de droit public. Lesdites
dlibrations comportent des lacunes qui seront analyses ci-aprs.

Par ailleurs, de 2010 2014, le maire de la commune grait en personne lattribution du rgime
indemnitaire35 et compltait ce dernier par lallocation de primes , sous forme de contingent
forfaitaire dheures supplmentaires, dastreintes annuelles forfaitaires, ou de points de NBI
non justifis, dans lesprit de pouvoir ainsi valoriser les agents mritants.

En labsence dinstauration dune prime de performance quil aurait pu moduler en fonction de


son apprciation des rsultats professionnels de lagent, le maire dYzeure a ainsi us de
moyens inappropris et irrguliers.

En outre, labsence de critres de modulation et de modalits de liquidation prtablies,


couple des dcisions individuelles discrtionnaires du maire alors en exercice, ont sans
doute contribu la dgradation du climat social au sein des services municipaux.

6.5.1- La nouvelle bonification indiciaire (NBI)

Le dcret du 3 juillet 2006 porte sur lattribution de la NBI certains personnels de la fonction
publique territoriale. Larticle 1 indique quelle est verse mensuellement aux fonctionnaires
exerant une des fonctions prvues dans le dcret.
Pour la fonction publique territoriale, la NBI est alloue en fonction de lemploi occup, et non
en fonction de la catgorie de lagent qui loccupe. Des arrts individuels attributifs en fixent
les conditions doctroi dans la limite de lenveloppe budgtaire prvue cet effet.

Le nombre de bnficiaires de la NBI pour lexercice 2014 slve 66 agents, soit un quart
des agents titulaires de la commune. La dpense au titre de la NBI reprsente 1 %36 de la
masse salariale des titulaires de la collectivit.

Il na pas t constat dirrgularits pour loctroi de la NBI aux non titulaires.

Toutefois, la chambre sinterroge sur les conditions et le montant de la NBI attribue. Ainsi, au
service de la restauration, huit agents bnficient de la NBI. En dpit des responsabilits de
niveaux et de nature diffrents quils exercent, ils ont tous y compris les deux directeurs,
15 points de NBI (soit 833 par an). Les arrts attributifs prcisent pour lensemble des
bnficiaires quils exercent les fonctions dencadrement de proximit dune quipe
technique dau moins 5 agents , ce qui ne correspond pas dvidence la ralit.

33 La dlibration prcise les conditions dattribution de lindemnit horaire pour travaux supplmentaires (IHTS) ;
lindemnit forfaitaire pour travaux supplmentaires (IFTS) ; lindemnit dadministration et de technicit (IAT) ; la
prime technique de lentretien, des travaux et de lexploitation.
34 Relative aux astreintes.
35 Lorganigramme remis jour annuellement.
36 76 247 / 6 423 427 pour 2014, masse salariale totale pour les personnels titulaires.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Dans le prsent contexte de rexamen de lensemble du rgime indemnitaire et par suite aux
observations provisoires formules par la chambre, la commune a engag une revue des
conditions dattribution de la NBI au regard des fonctions occupes par les agents. ce jour,
lassemble dlibrante na cependant pas encore eu en connatre. La nouvelle organisation
des services, oprationnelle en 2017, devra en tenir compte.

Il y aura lieu galement, cette occasion, de prendre en considration le retrait du quartier du


Plessis au nombre des zones urbaines sensibles par leffet du dcret du 30 dcembre 2014,
impliquant la perte, avec priode de transition jusquen 2020, du bnfice de la NBI neuf
agents qui sen trouvaient prcdemment ligibles au titre de lancien zonage.

6.5.2- Lindemnit dastreinte

Lastreinte est la priode pendant laquelle lagent a lobligation de demeurer son domicile ou
proximit afin dtre en mesure dintervenir pour effectuer un travail au service de la
collectivit. La dure de cette intervention est considre comme un temps de travail effectif y
compris, le cas chant, le dplacement aller-retour sur le lieu de travail. Lastreinte peut
donner lieu au versement dune indemnit ou dune compensation en temps37. Le rgime
dindemnisation ou de compensation diffre selon la filire dont relve lagent.

Pour permettre la mise en paiement dindemnits dastreintes, outre la dlibration du conseil


municipal prcisant les cas dans lesquels il est possible de recourir des astreintes, la liste
des emplois concerns, et les modalits dorganisation des astreintes, il est ncessaire de
disposer dun justificatif mensuel rcapitulant les priodes dastreinte.

Le conseil municipal dYzeure a approuv, par dlibration du 13 dcembre 2005, lapplication


des nouvelles conditions doctroi des astreintes, issues du dcret n 2005-542 du 19 mai 2005.
Ces nouvelles modalits sappliquent aux agents bnficiant dj, ou susceptibles den
bnficier , sans aucune autre prcision et sans quune dlibration antrieure susceptible
de continuer produire effet utile en ait prcis les conditions doctroi. En ltat, la dlibration
fondant loctroi des indemnits dastreinte apparat insuffisante, incomplte et imprcise au
regard des exigences rglementaires ressortant du dcret de 2005.

En pratique, la commune sert trois sortes dastreintes : les astreintes pour les jours fris (code
paie 264), les astreintes pour les week-ends (code paie 266) et les astreintes pour les nuits de
semaine (code paie 269) pour un montant annuel global de lordre de 40 000 . Le montant
de chacune de ces trois astreintes est identique quelle que soit la filire de lagent.

Les montants individuels des astreintes liquids nont pas pu tre justifis par la collectivit.
Les seuls justificatifs transmis sont ceux relatifs au service des eaux, mais ils ne comportent
pas le visa du chef de service. Selon la collectivit, lattribution des astreintes se faisait sur
dcision de lordonnateur.

Enfin, quelques agents ont bnfici dun montant rgulier dastreinte, liquid tout au long des
12 mois de lanne, et ce durant toute la priode contrle (2011-2014).

Si les astreintes rgulirement effectues et accomplies peuvent tre indemnises au moyen


dun forfait, le paiement de ce dernier ne peut pas intervenir durant les congs ; les indemnits
dastreinte doivent en effet tre verses aprs service fait et sur justificatifs, qui font dfaut
pour les cas mentionns.

37 Pour la filire technique, la rglementation ne prvoit pas les conditions de compensation en temps.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Dans ces conditions, la chambre sinterroge sur le caractre rel des astreintes dont
lindemnisation sapparente une prime mensuelle forfaitaire. Si selon lordonnateur, les
astreintes indemnises correspondaient bien des heures rellement effectues, il confirme
que labsence de suivi ne permettait pas cependant den attester. Le nouveau rglement de la
collectivit devrait apporter plus de rigueur en la matire.

6.5.3- Une rmunration complmentaire attribue irrgulirement aux personnels


titulaires dun contrat aid

La commune a vers aux personnels employs en contrats aids (CUI-CAE) une rmunration
intitule rmunration complmentaire comportant un code paie spcifique (1075).

Lattribution dune prime aux agents employs en contrats aids nest pas en soi irrgulire.
Toutefois, aucun document - dlibration du conseil municipal, contrat de travail, arrt
attributif individuel, convention entre la collectivit et ltat- ne mentionne la possibilit de
verser de telles primes aux agents employs en CUI-CAE.

Cette prime a t dcide et octroye individuellement par le maire, par la voie dun simple
courrier adress chaque agent, rdig en ces termes : [] Jai dcid de vous attribuer
des heures supplmentaires dun montant de 1 000 par an compte tenu des responsabilits
qui vous sont confies et pour les heures supplmentaires ventuellement effectues. Ce
montant sera vers mensuellement soit 83,33 par mois. [] Par contre, si vous tes amen
assister des runions exceptionnelles les samedi, dimanche et jour fri ou si vous
effectuez, ces jours-l, un travail supplmentaire pour des manifestations et organisations
municipales, la rcupration de vos heures sera possible selon les dispositions lgales en la
matire et aprs accord de votre chef de service .

Le courrier distingue cette rmunration complmentaire des autres heures supplmentaires,


qui sont dailleurs identifiables avec un code paie diffrent (110 et 111, voir supra).

Or, contrairement au secteur priv o lattribution dune prime peut rsulter dun engagement
de lemployeur, dans les communes, ce pouvoir nappartient pas au maire mais au conseil
municipal qui engage les moyens financiers de la collectivit directement ou par dlgation
consentie au maire. Une prime ne peut donc pas rsulter dune dcision informelle du maire
comme cest le cas en lespce, quand bien mme, selon ce dernier, une information aurait
t dispense et un dbat organis en comit technique.

Pour la priode 2009-2014, le total des rmunrations complmentaires 1075 verses aux
agents en contrats aids slve 83 477 :

Tableau 11 : Rmunration complmentaire des contrats aids


Total mandat 2009 2010 2011 2012 2013 2014 TOTAL
Nombre dheures 144 752 1 235 2 315 2 396 1 704 8 546
Total brut 1 265 6 662 12 216 22 408 22 740 18 186 83 477
Source : Xmlios-Altar 2009-2014.
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6.5.4- La prime de fin danne (PFA)

La collectivit verse une prime annuelle de fin danne. En 2014, elle a t verse 296 agents
pour un montant total de 192 000 38. Son calcul correspond 50 % de lindice brut 214, soit
645,93 39. Les agents absents sur de longues priodes (le cong parental, la disponibilit,
maladie de longue dure) sont exclus du bnfice de la prime. Le reliquat, correspondant aux
sommes qui auraient t verses aux agents absents, est redistribu aux autres bnficiaires.
Le reliquat, de lordre de 24 000 en 2013, a conduit abonder la prime individuelle de quelque
113 .

Depuis lentre en vigueur de la loi du 26 janvier 1984, les collectivits locales ne peuvent plus
crer de tel type de primes (CE n 77175 du 28 novembre 1990 Dpartement du Loir et
Cher). Ces dernires ne peuvent tre maintenues qu la condition davoir t institues avant
le 27 janvier 1984 et davoir t prises en compte dans le budget de la collectivit,
conformment larticle 111 de la loi n 84-53 du 26 janvier 1984.

Si la prime de fin danne a t verse aux agents communaux ds 1976 par le biais du comit
des uvres sociales, aucune dlibration du conseil municipal dYzeure nest intervenue en
la matire avant juillet 1986 par laquelle la collectivit prend acte, tardivement, des dispositions
de la loi de 1984 prcite, et notamment de la ncessit de verser la prime directement par le
budget communal40.

La refonte du nouveau rgime indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujtions, de
l'expertise et de l'engagement professionnel (RIFSEEP) qui doit tre mise en uvre dici le
terme de lanne 2016, doit permettre de toiletter les diffrents lments indemnitaires, dans
le respect des prescriptions lgislatives et rglementaires. Cest loccasion dintgrer la prime
de fin danne dans le rgime indemnitaire, raison de la fragilit de son fondement juridique
du fait de la dlibration de principe intervenue postrieurement lentre en vigueur de la loi
statutaire de 1984.

7- LES ASSOCIATIONS

Les subventions directes alloues aux associations reprsentent annuellement un montant de


lordre de 449 000 41, soit 3 % des charges de gestion.

Les 21 associations sportives captent la plus grande part des subventions communales, soit
en moyenne sur la priode 74 % des subventions directes (333 000 ).

Paralllement, la commune octroie certaines associations des aides indirectes en nature.


Ces dernires sont valorises 776 000 par an, en moyenne, sur lensemble de la priode
contrle.

Leffort consolid de la commune au profit des associations slve ainsi en 2014 1,25 M,
soit 7 % des charges de gestion. Les associations sportives bnficient de prs de 80 % de
cet effort.

38 Codes paie 443 prime annuelle aux titulaires et 482 prime de fin danne aux contractuels droit public et
assistantes maternelles appele prime forfaitaire RG.
39 Le calcul est diffrent pour les assistantes maternelles qui bnficient dune prime de lordre de 137 .
40 La dlibration du 1er juillet 1986 prvoit les modalits dattribution au personnel communal et celle du 21 mars

1988 aux assistantes maternelles.


41 Selon lannexe B1.7 du compte administratif.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Tableau 12 : Lvolution des subventions directes et indirectes


Total
Var.
subventions
Subventions verses 2010 2011 2012 2013 2014 annuelle
verses sur 5
moyenne
ans
Subventions directes verses
dans le cadre du vote du budget 427 087 459 745 448 510 449 214 459 459 2 244 015 1,84%
(article L2311-7 CGCT) (A)
Dont subventions verses
associations sportives (article 311 270 335 000 332 090 340 140 344 970 1 663 470 2,60%
L2311-7 CGCT(C)
Part des subventions directes
verses aux associations 73% 73% 74% 76% 75% 74%
sportives
Dont association de foot masculin 230 000 230 000 230 000 230 000 230 000 1 150 000 0,00%
Dont association de foot fminin 22 800 31 500 35 000 35 000 35 000 159 300 11,31%
Aides indirectes verses (B) 661 841 918 769 767 114 743 401 788 294 3 879 419 4,47%
Dont aides indirectes verses aux
531 209 764 503 614 574 611 761 626 685 3 148 732 4,22%
associations sportives (D)
Totales subventions verses
1 088 928 1 378 514 1 215 624 1 192 615 1 247 753 6 123 434 3,46%
(A+B)
Total subventions sportives (C+D) 842 479 1 099 503 946 664 951 901 971 655 4 812 202 3,63%
% subventions
77% 80% 78% 80% 78% 79%
sportives/Subventions totales
Source : Comptes de gestion traitement CRC - Comptes administratifs - ROB et donnes commune.

7.1- Lassociation de football masculin : AS Yzeure 03 Auvergne

Lassociation de football masculin Yzeure 03 Auvergne est troitement lie la commune


dYzeure. Outre les liens financiers, plusieurs employs communaux sont, ou ont t,
membres actifs de lassociation ou joueurs.

Lassociation compte dix quipes, dont la premire joue en championnat de France amateur.

Une convention gnrale rgle les relations entre lassociation et la commune. La ville
dYzeure verse une subvention annuelle de 230 000 depuis 2010.

Dans un contexte de matrise des dpenses de fonctionnement, la collectivit a rduit la


subvention alloue lAS. Yzeure football 215 000 en 2015 et en 2016. Le nouveau
partenariat dvelopp entre le club et les deux villes de Moulins et Yzeure, visant faire
voluer l'quipe-fanion sous les mmes couleurs et un nom unique Moulins-Yzeure-Foot ds
la saison sportive 2016-2017, devra permettre de rduire ds l'exercice 2017 la subvention de
la ville d'Yzeure un niveau estim 190 000 .

En plus de la subvention, diverses aides indirectes sont prises en charge par la commune
conformment la convention spcifique de mise disposition des quipements42 : la mise
disposition des installations sportives et du local abritant le sige de lassociation, leur
entretien, les charges de fonctionnement associes (la consommation deau, de gaz,
dlectricit et de chauffage), la maintenance des quipements et des installations techniques.

Cette convention prvoit, sans dautres prcisions pourtant ncessaires, que le personnel
communal qualifi (ducateurs spcialiss) peut apporter rgulirement ou ponctuellement
son concours la bonne ralisation de lobjectif de promotion du football fix par la convention.
Les conventions de mise disposition de personnels, correspondant des heures
dducateurs municipaux, nont pas t produites par la commune.

42Depuis larrt Ville de Toulouse (CE 13 juillet 1961, Lebon p. 513 ; AJDA 1961 p. 467, chronique J.-M. Galabert
et Michel Gentot), la mise disposition des quipements doit faire lobjet dune convention spcifique.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

7.2- Lemploi des joueurs et membres dencadrement par la collectivit

La commune a employ durant la priode sous revue (et dans certains cas, emploie toujours)
plusieurs joueurs de football, ainsi que des membres de lquipe de lencadrement. Il sagit
dagents de tous statuts, titulaires, contractuels ou employs en contrats aids.

Si une telle pratique nest pas prohibe, les conditions demploi des agents en cause doivent
donner lieu, selon le statut de lagent, formalisation par convention de mise disposition et
autorisation de cumul dactivit notamment. La chambre a constat leur dfaut.

Ainsi, durant les saisons 2013/2014 et 2014/2015, 15 joueurs employs par la commune, dont
six fonctionnaires et un agent contractuel de droit public, ont peru des indemnits et primes
de match, qui sont imposables et paraissent devoir tre considres, ds lors, comme des
lments de rmunration, contrairement aux remboursements des frais de dplacement (non
imposables).

Or, si par exception au principe exigeant que le fonctionnaire consacre lintgralit de son
activit professionnelle aux tches qui lui sont confies, les agents titulaires et contractuels de
droit public peuvent cumuler leur emploi sur autorisation de ladministration avec une activit
accessoire, lucrative ou non, auprs dune personne ou dun organisme public ou priv, cest
la condition que lactivit en question soit compatible avec les fonctions principales et quelle
naffecte pas lexercice des missions professionnelles.

Ce cumul est soumis en tout tat de cause la demande formelle expresse de lagent, quand
lautorisation de ladministration peut tre tacitement accorde. La chambre a constat
labsence dune telle demande. Les agents se trouvent ainsi en situation irrgulire de cumul
dactivit non dclare.

Par suite des observations provisoires formules par la chambre, la collectivit a rgularis en
septembre 2016 la situation des 24 agents identifis comme tant en cumul dactivit.

8- LA COMMANDE PUBLIQUE

La passation dun march entre un acheteur public et un prestataire est soumise des rgles
de publicit, de mise en concurrence et dimpartialit, dont le degr varie en fonction des
montants et de la nature du march qui dterminent galement le type de procdure
appliquer.

Les principes defficacit, de transparence et dgal accs la commande publique


sappliquent ds le premier euro dpens, les acheteurs publics devant ainsi sy conformer
indpendamment des diffrents seuils de formalisation des procdures de passation des
marchs.

8.1- Labsence dun service valuant globalement les besoins

La commune dYzeure a mis en place un rglement intrieur quivalant un guide de la


commande publique, qui organise les procdures internes de passation de lachat public et en
prcise les modalits et la publicit ncessaire en fonction des montants et de la nature des
marchs. La dernire version mise jour de ce document a t approuve par le conseil
municipal du 13 novembre 2015.

Le rglement ne fixe pas dobligations de mise en concurrence ou de publicit en dessous du


premier seuil, fix 15 000 durant la priode sous revue et port depuis le 1er octobre 2015
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

25 000 HT. La demande de trois devis est laisse lapprciation de lacheteur. Dans un
souci de transparence et de bonne gestion, il apparat indispensable que la commune
dfinisse des modalits dachats dapplication gnrale, plus harmonises et mieux
encadres, lusage de chacun des services dpensiers.

Il est signaler toutefois que le rglement attribue la commission dappel doffres (CAO) un
rle plus consquent que celui qui est prvu par les textes, en rendant sa dcision obligatoire
pour toute attribution de marchs dun montant suprieur 20 000 .

A Yzeure, les achats sont grs au niveau de la trentaine de services que compte la
collectivit, le service des finances nassumant que quelques achats dusage commun et de
bnfice collectif, tels que le gaz, llectricit, les assurances... Le service technique est
uniquement en charge de la passation administrative des marchs, la demande des services
concerns.

Durant la priode sous revue, aucun service ne centralisait linformation relative aux achats
effectus, aux contrats en cours, lvaluation et lanalyse des besoins. Les familles
homognes de prestations nont t que partiellement dfinies. La computation des achats par
famille homogne, afin de sassurer du respect des diffrents seuils de procdures et de
publicit, nest pas faite. Partant, la commune sexposait au risque juridique de mconnatre
les dispositions contraignantes du code des marchs publics et de voir ainsi sanctionner par
le juge administratif certains de ses marchs irrgulirement passs.

Pour lexercice 2014, le montant total des crdits dconcentrs sest tabli 3,18 M, raison
de 2,4 M en fonctionnement et de 781 000 en investissement43, soit un quart des dpenses
courantes.

Si la mise en place denveloppes dconcentres est comprhensible du fait de sa souplesse


de gestion, le fonctionnement en silo des services qui ne partagent pas les informations
relatives lvaluation de leurs besoins (sauf exception, comme pour les vtements de travail)
conduit lmiettement des achats. Cette situation peut conduire au non-respect des rgles
en matire de mise en concurrence et de publicit44, elle est en outre peu efficace en termes
de ngociations commerciales pour lobtention de meilleures conditions de prix, assujetties le
plus souvent aux quantits commandes.

Par leffet des remarques formules durant linstruction, la commune a engag une rflexion
sur la manire dont elle effectue ses achats, ainsi que sur les moyens et modalits de soutien
susceptibles de renforcer le service central des achats en matire notamment danalyse des
besoins. Les nouvelles modalits dorganisation et de fonctionnement devraient tre
oprationnelles en 2017.

8.2- Des faiblesses dans la fonction achat de la collectivit

Labsence dun service charg de la commande, centralisant linformation relative au


recensement des besoins en quantit, nature et niveaux dexigence de qualit a conduit
diverses insuffisances et irrgularits.

8.2.1- La question de la dfinition des familles homognes des besoins

Durant linstruction, lexistence dune nomenclature de familles homognes dachat ne


paraissait pas tablie. Si la commune a pu finalement en justifier, lincident confirme que

43 Un crdit total de 8,82 M tant rserv par le service des finances aux dpenses pour les travaux en rgie, les
amortissements, les emprunts, les fluides, les subventions, les impts et amendes, ...
44 Le saucissonnage des marchs.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

lutilisation de cette nomenclature reste confidentielle. En tout tat de cause, la liste des
familles homognes ne couvre pas lensemble des achats courants, et notamment des achats
de fournitures et de petits quipements.

La chambre a examin les achats de fournitures entre 2012 et 2014 pour les produits suivants :
les consommables informatiques ; les fournitures papier ; les dpenses alimentaires ; les
produits de jardinage et despaces verts ; les produits de bricolage et menuiserie.

Pour chacune de ces catgories qui peuvent comprendre plusieurs familles homognes (par
exemple, pour le bricolage et la menuiserie : lectricit, isolation et quincaillerie, ...), la
collectivit commande auprs de plusieurs fournisseurs, sans stre interroge sur la
possibilit de regrouper les achats et ventuellement, lorsque les dpenses par famille
homogne atteignent les seuils idoines et de mise en concurrence, sur la ncessit de recourir
des procdures formalises de passation.

Ainsi, les fournitures utiles lentretien des espaces verts ont t acquises auprs de sept
fournisseurs diffrents. Si les documents comptables ne permettent pas de connatre la nature
exacte des prestations, les montants en cause (108 476 HT) et la rcurrence de certains
achats militent pour des procdures de marchs, avec mise en concurrence formelle des
prestataires, susceptibles doffrir de meilleures conditions de prix et de qualit.

Cest galement le cas pour le matriel de bricolage et de menuiserie, pour lesquels les achats,
par fournisseur ou pris globalement, dpassent sur trois ans ou mme dans le strict cadre de
lanne le seuil de passation dune procdure formalise.

Tableau 13 : Exemple dachats hors march


Nature Fournisseurs 2012 2013 2014 Total
Carrefour Mar000et 14 346 10 211 8 446 33 003
Carrefour MoulinsSDC CC 3 587 4 339 4 039 11 965
Grandes surfaces
Leclerc 9 218 10 077 7 146 26 441
Sous total 27 151 24 627 19 631 71 409
Ets Deroche Blanc 170 6 374 3 833 10 377
Mr Bricolage 2 647 2 697 2 245 7 589
MSH Services 4 393 7 033 6 352 17 778
Natura'lis 13 364 13 771 3 503 30 638
Espaces verts
SARL Echo vert auvergne 17 949 1 497 2 615 22 061
Vgtal Passion 4 928 5 661 10 589
Villaverde 1 275 778 7 391 9 444
Sous total 44 726 37 811 25 939 108 476
Chapier Dveloppement SA 13 636 22 219 20 133 55 988
Gdimat 5 189 31 009 4 226 40 424
Jobert et fils 18 345 10 951 20 814 50 110
Legallais Bouchard 19 553 15 189 13 207 47 949
Menuiserie/bricolage
Money Moulins 16 572 15 556 18 580 50 708
Point P Centre 0 11 129 7 804 18 933
Signanet 0 11 647 6 740 18 387
Sous total 73 295 117 700 91 504 282 499
Source : Grand livre par tiers 2012 2014 ville, retraitement CRC.

8.2.3- Lachat de prestations sans recourir aux procdures formalises de march publics
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

La chambre a examin les achats de fournitures et de services dans les domaines de la


tlphonie et de limpression pour la priode de 2012 2014. Sur lensemble de la priode, le
seuil dapplication de la procdure adapte se trouvait fix 15 000 HT.

Il en ressort que la commune a rgl ses prestations au cas par cas alors que le montant
annuel des achats, par fournisseur ou par famille homogne, a dpass le premier seuil
partir duquel la commune aurait d recourir des mesures de publicit et de mise en
concurrence, conformment son rglement intrieur et aux prescriptions du code des
marchs publics.

Ainsi, les fournitures et services dimpression nont pas fait lobjet dun march avant le
1er janvier 2013, alors quen 2012, les frais dimpression se sont tablis 45 000 HT.

Tableau 14 : Fournitures imprimerie hors march


Fournisseur HT 2012
Imprimerie reprographie 10 009
Les imprimeries runies 4 067
Imprimerie de Chavannes 30 524
Imprimerie Granjean 725
Total 45 325
Source : Grand livre 2012 2014 de la commune.

Il ressort de ces constats ponctuels que la commune dYzeure a mconnu les rgles du code
des marchs publics visant permettre le libre jeu de la concurrence pour ses achats de
prestations dimprimerie jusquen 2013.

8.3- Des prestations dsquilibrant le contrat initial et ncessitant une nouvelle mise en
concurrence

La commune a conclu un march, aprs appel doffres, pour la maintenance des biens
dquipement (installations de chauffage production deau chaude sanitaire ventilation). Le
contrat a t conclu avec effet du 1er janvier 2010 au 30 septembre 2014, soit sur une priode
de 57 mois.

Le contrat initial slevait 42 174 HT par an, soit un montant total sur la priode de
200 326 HT ncessitant le recours une procdure formalise, dont le seuil de
dclenchement stablissait alors 200 000 HT. Les modalits de publicit diligentes par
la commune nappellent pas dobservations.

Cependant, diffrentes prestations supplmentaires devant tre effectues par suite de la


mise en service de nouveaux quipements (le bassin daquagym), deux avenants ont t
successivement soumis lapprobation du conseil municipal, lors de ses sances du 3 fvrier
et du 22 juin 2012. Ils ont modifi les termes du march initial de faon substantielle.

Le premier avenant, intervenu en fvrier 2012 et portant sur le bassin daquagym dans le
complexe dYzatis, a major le montant initial du march annuel de 52 %. Une telle variation
aurait ncessit une remise en concurrence du contrat. La collectivit ne la pas fait, au motif
quil tait plus simple de confier la prestation, par avenant, au prestataire dj titulaire de la
chaufferie gnrale des locaux. Outre le caractre irrgulier du procd, cet avenant
caractrise linsuffisance de lanalyse pralable des besoins : la construction dune piscine
dans le cadre du complexe dYzatis tait attendue ; la commune aurait ainsi pu insrer des
tranches conditionnelles dans son march initial.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

Lavenant n2 (de juin 2012) portant sur dautres locaux a major le montant initial de 7 %.

En dfinitive, sur la totalit de la dure du contrat, llargissement du primtre des


interventions a emport une augmentation de 75 000 HT (hors rvision des prix)
reprsentant 37 % du montant initial du contrat.

8.4- Lattribution peu transparente des marchs par la commission dappel doffres

Conformment larticle 22 du code des marchs publics, la collectivit a dsign par


dlibrations en date du 16 mars 2008 et 6 avril 2014 les membres de la commission dappel
doffres.

La chambre a examin les procs-verbaux de la commission dappel doffres (CAO) de 2012


2014, priode durant laquelle 146 marchs45 ont fait lobjet dune analyse. Il en ressort que
sur la priode, les marchs ont t attribus dans une proportion dun tiers des entreprises
yzeuriennes et pour le reste des entreprises implantes dans le dpartement. Dans le cadre
de la contradiction, lordonnateur a fait valoir que les entreprises locales sont souvent plus
comptitives du fait de leur proximit et rpondent davantage aux consultations.

Cet argument ne peut tre vrifi en labsence de rapport danalyse des offres, la CAO ne
dressant quun simple procs-verbal de runion. La rdaction dun rapport danalyse des
offres, dclinant lapprciation faite par le pouvoir adjudicateur, par critre de jugement des
offres, nest certes pas obligatoire. Cependant, elle est fortement recommande dans la
mesure o il appartient au pouvoir adjudicateur de pouvoir justifier objectivement de son choix,
notamment devant le juge administratif. Il sagit, en tout tat de cause, dune mesure de
transparence des procdures de dvolution des marchs extrmement rpandue.

Ce manque de prcision ne facilite pas le contrle de la rgularit de lattribution, et est


prjudiciable notamment pour les grandes oprations dinvestissement conduites depuis 2010
(lamnagement de lespace sport et culture Yzatis , la nouvelle cuisine centrale).

Il a t en outre observ que, pour lensemble des marchs passs durant cette priode de
trois ans, la valeur technique qui constitue lun des critres du choix du candidat, na pas t
dcline en sous-critre. Cette mthode de notation, qui permet dattribuer une note sans
rfrence objective des lments prcis, reste peu transparente. Cest dautant plus gnant
que cette pratique a galement concern lopration Yzatis, conduite de 2009 2014 pour un
montant total des travaux de 4,1 M46 pour les tranches acheves ce jour.

45 Chaque lot attribu est comptabilis comme un march.


46

Exercices budgtaires de
Units fonctionnelles Montant du march
paiement
Matrise duvre forfait dfinitif de
406 294
rmunration
Unit fonctionnelle 1(au 17/03/2010) 1 532 740 2006 2009
Unit fonctionnelle 2 (au 01/03/2012) 1 602 834 2009 2013
Unit fonctionnelle 3 (au 10/12/2014) 511 585 2013
TOTAL mandat 4 053 453
Source : Service finances, rcapitulatifs des mandatements effectus.
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La chambre invite la commune introduire des sous-critres quand cela se justifie, notamment
pour les oprations complexes, et tablir un rapport danalyse des offres plus dvelopp et
argument, tout le moins pour les programmes dquipements importants, permettant ainsi
de justifier les notes attribues et le choix du candidat retenu.
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9- ANNEXES

9.1- Lexcution budgtaire

Tableau 15
Taux
Crdits dexcution
Mandats et Restes
Crdits Rattachements annuls budgtaire
En titres mis raliser
ouverts (A) (C) E= A- (B+C/A) et
(B) (D)
(B+C+D) B/A sans
RAR47
2009 DRF 16 483 632 14 836 261 932 299 0 715 072 96%
RRF 16 510 666 16 623 905 30 089 0 -143 328 101%
DRI 6 631 999 5 235 572 0 354 305 1 042 122 79%
RRI 7 091 342 4 921 378 0 1 003 304 1 166 660 69%
2010 DRF 16 108 585 15 197 576 38 194 0 872 815 95%
RRF 16 440 545 16 572 375 158 912 0 -290 742 102%
DRI 5 973 039 3 673 525 0 573 066 1 726 448 62%
RRI 6 349 372 3 767 936 818 640 1 762 796 59%
2011 DRF 16 922 862 16 243 345 87 413 0 592 104 97%
RRF 16 854 628 17 012 430 90 000 0 -247 802 101%
DRI 6 660 966 5 238 398 0 970 566 452 002 79%
RRI 6 956 912 5 320 243 0 1 118 699 517 970 76%
2012 DRF 17 406 916 16 842 955 31 331 0 532 630 97%
RRF 17 563 320 17 531 028 155 652 -123 360 101%
DRI 5 310 755 2 663 817 0 618 730 2 028 208 50%
RRI 5 535 189 3 225 024 0 320 020 1 990 145 58%
2013 DRF 17 951 996 17 440 742 54 146 0 457 108 97%
RRF 18 005 916 18 067 071 169 658 0 -230 813 101%
DRI 4 654 280 1 760 401 0 359 945 2 533 934 38%
RRI 4 526 039 1 741 027 0 285 512 2 499 500 38%
2014 DRF 18 303 423 17 838 674 51 303 413 446 98%
RRF 18 507 563 18 349 748 284 229 -126 414 101%
DRI 3 550 565 2 216 468 295 858 1 038 239 62%
RRI 3 299 230 2 246 701 74 036 978 493 68%
Source : comptes administratifs, traitement CRC.

Tableau 16

Dpenses relles dinvestissement (DRI) 58%


Recettes relles dinvestissement (RRI) 60%
Dpenses relles de fonctionnement (DRF) 96%
Recettes relles de fonctionnement (RRF) 101%

47 Les RAR ne sont pas comptabiliss dans le taux dexcution budgtaire.


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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

9.2- Les budgets consolids

Tableau 17
Budgets retenus pour Recettes de
Libell fonctionnement
Libell de lorganisme Nomenclature longlet 3- conso %
budget
budgets M14 2014 (en )
Budget
YZEURE M14 X 18 884 037 81,21%
principal
Budget
EAUX IZEURE M49 1 108 772 4,77%
annexe
SAISON
Budget
CULTURELLE M14 X 532 051 2,29%
annexe
IZEURE
Budget YZEURESPACE -
M14 X 240 649 1,03%
annexe YZEURE
Budget
SEPF YZEURE M4 31 158 0,13%
annexe
Budget ZI DE RANCY
M14 X 0 0,00%
annexe YZEURE
RESTAURATION
Budget
MUNICIPALE M14 X 2 200 250 9,46%
annexe
YZEURE
PARC DACTIVITES
Budget
DE LA MOTHE- M14 X 256 630 1,10%
annexe
YZEURE
Somme totale : 23 253 547 100,00%
Source : comptes de gestion, traitement CRC.

9.3- Lvolution de lEBF et de la CAF consolids

Tableau 18
en 2009 2010 2011 2012 2013 2014
19 379 19 322 20 053 20 631 21 312 21 651
Produits de gestion
229 931 661 300 154 183
- Produits rciproques 2 428 814 2 484 288 2 729 215 2 757 311 3 173 505 3 332 154
= Produits de gestion consolids, budget 16 950 16 838 17 324 17 873 18 138 18 319
M14 (A) 415 642 446 989 649 029
16 676 17 013 18 113 18 567 19 389 19 803
Charges de gestion
903 285 581 933 590 930
- Charges rciproques 2 428 814 2 484 288 2 729 215 2 757 311 3 173 505 3 332 154
= Charges de gestion consolides, 14 248 14 528 15 384 15 810 16 216 16 471
budgets M14 (B) 089 997 366 622 084 776
Excdent brut de fonctionnement
2 702 326 2 309 646 1 940 080 2 063 366 1 922 565 1 847 253
consolid, budgets M14 (A-B)
en % des produits de gestion consolids 15,9% 13,7% 11,2% 11,5% 10,6% 10,1%
+ Rsultat financier consolid (rel) -505 686 -431 208 -471 441 -481 123 -459 644 -451 567
+ Rsultat exceptionnel consolid (rel,
-876 315 -82 242 -270 671 -264 914 -208 058 -193 909
hors cessions)
= CAF brute consolide, budgets M14 1 320 325 1 796 195 1 197 968 1 317 329 1 254 863 1 201 777
en % des produits de gestion consolids 7,8% 10,7% 6,9% 7,4% 6,9% 6,6%
- Annuit en capital de la dette
1 254 278 1 150 193 1 111 114 1 207 060 1 279 559 1 393 266
consolide
= CAF nette ou disponible consolide,
66 047 646 002 86 854 110 269 -24 697 -191 489
budgets M14
en % des produits de gestion consolids 0,4% 3,8% 0,5% 0,6% -0,1% -1,0%
Source : comptes de gestion, traitement CRC.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

9.4- Les produits et les charges du budget principal

Tableau 19
Var.
en 2010 2011 2012 2013 2014 annuelle
moyenne
Ressources fiscales propres
5 863 145 6 121 573 6 212 137 6 443 781 6 545 591 2,8%
(nettes des restitutions)
+ Ressources d'exploitation 2 449 902 2 737 698 2 886 956 3 095 447 3 078 973 5,9%
= Produits "flexibles" (a) 8 313 047 8 859 272 9 099 093 9 539 228 9 624 564 3,7%
Ressources institutionnelles
4 251 506 4 110 834 4 217 566 4 419 829 4 706 198 2,6%
(dotations et participations)
+ Fiscalit reverse par l'interco et
4 026 840 4 035 859 4 031 905 4 013 723 3 995 589 -0,2%
l'Etat
= Produits "rigides" (b) 8 278 346 8 146 694 8 249 471 8 433 552 8 701 787 1,3%
Production immobilise, travaux en
244 183 362 554 576 100 384 374 249 417 0,5%
rgie (c)
= Produits de gestion
16 835 575 17 368 519 17 924 663 18 357 154 18 575 769 2,5%
(a+b+c = A)
Charges caractre gnral 2 279 694 2 608 701 2 526 423 2 551 477 2 289 571 0,1%
+ Charges de personnel 9 881 334 10 146 246 10 592 191 11 024 558 11 578 193 4,0%
+ Subventions de fonctionnement 427 087 459 745 448 510 449 214 459 459 1,8%
+ Autres charges de gestion 1 924 886 2 112 197 2 149 811 2 410 295 2 573 646 7,5%
= Charges de gestion (B) 14 513 001 15 326 888 15 716 934 16 435 544 16 900 868 3,9%
Excdent brut de fonctionnement
2 322 574 2 041 631 2 207 729 1 921 610 1 674 901 -7,8%
(A-B)
en % des produits de gestion 13,8% 11,8% 12,3% 10,5% 9,0%
Source : comptes de gestion, traitement CRC.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

9.5- La situation financire du budget annexe de la restauration municipale

Tableau 20
Var. annuelle
en 2009 2010 2011 2012 2013 2014
moyenne
Ressources dexploitation 1 695 769 1 651 276 1 748 851 1 808 613 2 056 236 2 179 085 5,1%
Dont Travaux, tudes et
1 098 484 1 070 190 1 090 890 1 110 354 1 145 795 1 120 251 0,4%
prestations de services (Cpte 706)
Dont Solde des flux avec les
budgets annexes caractre
597 285 581 086 657 959 698 259 910 440 1 058 832 12,1%
administratif (Subvention
dquilibre Cpte 755)
+ Ressources institutionnelles
873 1 736 1 749 1 752 1 078 1 688 14,1%
(dotations et participations)
+ Production immobilise, travaux
0 0 0 0 5 428 19 477 N.C.
en rgie
= Produits de gestion (A) 1 696 642 1 653 012 1 750 600 1 810 365 2 062 742 2 200 250 5,3%
Charges caractre gnral 656 041 649 695 696 124 717 765 745 875 745 517 2,6%
+ Charges de personnel 991 676 979 216 1 009 838 1 048 608 1 216 861 1 237 839 4,5%
= Charges de gestion (B) 1 647 770 1 629 333 1 705 965 1 766 374 1 962 740 1 983 744 3,8%
Excdent brut de
48 872 23 679 44 636 43 991 100 002 216 505 34,7%
fonctionnement (A-B)
+/- Rsultat financier (rel
0 0 -3 506 -7 837 -48 235 -80 342 N.C.
seulement)
+/- Solde des oprations
damnagements de terrains (ou 0 0 0 0 -2 726 -12 477 N.C.
+/- values de cession de stoc000s)
+/- Autres produits et charges
252 294 25 -236 119 0 -100,0%
excep. rels
= CAF brute 49 124 23 973 41 155 35 918 49 161 123 686 20,3%
- Annuit en capital de la dette 0 0 3 519 6 050 54 028 105 804 169 401
= CAF nette ou disponible (C) 49 124 23 973 37 636 29 868 -4 867 17 882 153 615
- Dpenses dquipement (y
48 524 56 748 112 671 339 902 2 037 309 340 662 2 935 815
compris travaux en rgie)
-2 015
= Besoin de financement propre 600 -32 775 -75 035 -310 034 -316 180 -2 749 200
776
Nouveaux emprunts de lanne
(y compris pnalits de 0 100 000 80 000 783 000 1 425 000 355 000 2 743 000
ramnagement)
Source : comptes de gestion, traitement CRC.

9.6- Le cot rel des personnels en contrat aid de la restauration

Tableau 21
Montant en 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Cot global des contrats aids 640 925 977 916 904 926 951 306 1 120 930 1 373 374
Remboursements tat 431 005 671 852 510 217 523 203 678 166 858 137
Reste charge commune 209 919 306 065 394 709 428 103 442 764 515 237
Cot dfinitif pour le service de la
83 350 125 486 97 000 100 000 198 741 239 645
restauration
Source : Donnes Yzeure.
46/49
Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

9.7- Les ressources humaines

9.7.1- Masse salariale

Tableau 22
Var. annuelle
2011 2012 2013 2014
moyenne
Personnel titulaire 5 936 777 6 064 926 6 099 642 6 423 427 2,66%
Rmunration principale 4 878 281 4 995 508 5 040 497 5 284 371 2,70%
Rgime indemnitaire 1 058 496 1 069 418 1 059 145 1 139 056 2,48%
Personnel non titulaire 561 029 702 218 747 747 591 147 1,76%
Rmunrations principales et indemnits 561 029 702 218 747 747 591 147 1,76%
Emplois dinsertion 673 352 734 539 938 795 1 181 409 20,61%
Emplois-jeunes 0 0 0 292 NS
Emplois davenir 0 0 215 158 427 653 NS
Autres emplois dinsertion 673 352 734 539 723 637 753 464 3,82%
Rmunrations des apprentis 110 163 142 135 183 633 148 643 10,50%
Charges sociales 2 737 745 2 860 244 2 974 608 3 171 210 5,02%
Impts et taxes sur rmunrations 146 270 142 571 151 943 156 367 2,25%
Charges de personnel externe 0 0 762 8 987 NS
TOTAL CHARGES DE PERSONNEL 10 165 336 10 646 633 11 097 130 11 681 190 4,74%
Remboursements sur rmunration de personnel 22 091 54 443 72 571 102 997 67,06%
Remboursements sur charges de scurit sociale et de
12 053 17 994 31 932 28 643 33,45%
prvoyance
Remboursements de lEtat sur les Emplois insertion 442 161 501 746 662 807 858 137 24,74%
TOTAL PRODUITS 476 305 574 183 767 310 989 777 27,61%
TOTAL charge de la commune 9 689 031 10 072 450 10 329 820 10 691 413 3,34%
Source : comptes de gestion, traitement CRC

9.7.2- Effectifs en nombre dagents permanents

Tableau 23
En nb dagents volution
(hors contrats Au 31 dcembre 2010 Au 31 dcembre 2011 Au 31 dcembre 2012 Au 31 dcembre 2013 Au 31 dcembre 2014 structure
aids) 2014/2010
Catgories A B C Total A B C Total A B C Total A B C Total A B C Total Total
3
Titulaires 11 27 219 257 11 28 223 262 11 29 223 263 11 221 263 11 32 231 274 17
1

Non titulaires 1 0 19 20 1 0 21 22 1 21 22 2 0 20 22 2 0 19 21 1

dont emplois de
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 NS
direction
dont
collaborateurs 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 NS
cabinet
Nombre total 3
12 27 238 277 12 28 244 284 11 30 244 285 13 241 285 13 32 250 295 18
des agents 1
Source : Comptes administratifs du budget principal
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

9.7.3- Effectifs permanents en nombre dETP

Tableau 24
2010 2011 2012 2013 2014 volution structure 2014/2010

Catgories A B C Total A B C Total A B C Total A B C Total A B C Total A B C Total

Temps plein 10 22 203 235 10 23 204 237 10 23 204 237 10 25 205 240 10 28 212 250 0 6 9 15

Temps
1,7 3,3 11,8 17 1,7 3,2 12,1 17 1,7 4,3 10,7 16,7 1,8 4,2 9,5 15,5 0,9 3,3 10,0 14,2 -0,8 0 -1,8 -2,6
partiel

Temps non
0,0 0,0 1,8 1,8 0,0 0,0 2,9 2,9 0,0 0,0 3,9 3,9 0,0 0,0 3,1 3,1 0,0 0,0 4,5 4,5 0 0 2,65 2,65
complet
Nombre
total en 11,7 25,3 216,6 253,6 11,7 26,2 219 256,9 11,7 27,300 219 257,6 11,8 29,2 217,60 258,6 10,9 31,3 226,5 268,65 -0,8 6 9,85 15,05
ETP

Source : Comptes administratifs du budget principal.

9.7.4- Effectifs permanents, en nombre dagents, par filire demplois

Tableau 25
2010 2011 2012 2013 2014
Administrative 51 52 56 56 54
Technique 148 150 147 147 151
Culturelle 4 4 4 3 3
Sportive 5 5 5 5 6
Mdico-sociale 5+1 mdecin 5+1 mdecin 5+1 mdecin 4+2 mdecins 4+2 mdecins
Sociale 7+18 AM 6+19 AM 6+20 AM 7+20 AM 7+19 AM
Police
4 4 4 4 4
municipale
Incendie et
secours
Animation 34 36 36 38 45
258T+19NT 262T+20NT 263T+21NT 263T+22NT 274T+21NT
Total
permanents permanents permanents permanents permanents
Source : Comptes administratifs du budget principal/T=titulaires/NT=non titulaires/AM assistantes maternelles.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

9.7.5- volution des flux dentre et de sortie des effectifs permanents

Tableau 26
Flux dentre et de sortie 2011 2012 2013 2014 TOTAL
Flux de sortie
Dpart la retraite 3 4 1 4 12
Mutation 2 0 1 1 4
Disponibilit, cong parental 1 3 1 1 6
Dpart en dtachement 0 0 1 0 1
Dmission 0 0 1 0 1
Fin de contrat 0 0 2 2 4
Total sorties 6 7 7 8 28
Total sorties hors retraites 3 3 6 4 16
Flux dentre
Concours 1 0 0 1 2
Recrutement direct sans concours
8 8 5 10 31
(cat. C)
Recrutement de contractuels 1 1 1 1 4
Mutation 0 0 0 3 3
Rintgration aprs dtachement 0 0 1 1 2
Total entres 10 9 7 16 42

Total entres 10 9 7 16 42
Total dparts la retraite 3 4 1 4 12
Total autres dpart 3 3 6 4 16
Solde (entres-sorties) 4 2 0 8 14
Source : Comptes administratifs du budget principal.

9.7.5- volution du nombre de jours dabsences

Tableau 27
2011 2012 2013 2014 variation
variation variation
Tous
Tit. NT T Tit. NT T Tit. NT T Tit. NT T Titulaire Non titulaire
effectifs
Nombre de jours dabsence T et NT maladie = a 5 534 474 6 008 8 865 558 9 423 11 154 865 12 019 9 918 856 10 774 21% 22% 21%
Maladie ordinaire 1 763 115 1 878 2 780 238 3 018 3 064 334 3 398 3 289 221 3 510 23% 24% 23%
LM, MLD et grave maladie 3 573 0 3 573 5 070 271 5 341 6 477 335 6 812 5 418 365 5 783 15% 17%
Accidents du travail 198 359 557 1 015 49 1 064 1 613 196 1 809 1 211 270 1 481 83% -9% 39%
Maternit, paternit, adoption 373 33 406 474 0 474 355 174 529 308 158 466 -6% 69% 5%
Total absentisme global=b 5 907 507 6 414 9 339 558 9 897 11 509 1 039 12 548 10 226 1 014 11 240 20% 26% 21%
Exercice du droit syndical conflits sociaux 59 4 63 40 0 40 59 0 59 72 0 72 7% -100% 5%
Formation 231 46 277 210 1 211 424 4 428 507 79 586 30% 20% 28%
Autres formes absences 882 30 912 1 191 27 1 218 1 369 81 1 450 1 156 104 1 260 9% 52% 11%
Total effectif quivalents temps plein=c 257 21 278 258 21 279 259 20 279 269 21 290 1% 0% 1%
Nombre de jours ouvrs thoriques sur 1 an=d 253 253 253 253 253 253 251 251 251 251 251 251 - - -
Taux dabsentisme GLOBAL FIJ (1) 9,1 9,5 9,1 14,3 10,5 14,0 17,7 20,7 17,9 15,2 19,2 15,5 19% 26% 19%
Taux absentisme maladie FIJ (2) 8,5 8,9 8,5 13,6 10,5 13,4 17,2 17,2 17,2 14,7 16,2 14,8 20% 22% 20%
Taux absentisme maladie SOFCAP (3) 6,1 6,4 6,1 9,7 7,5 9,5 12,3 12,3 12,3 10,5 11,6 10,6 20% 22% 20%
(1) Egal (b*100)/(c*d) (maladie ordinaire, LM, MLD, grave maladie, accidents du travail, maternit, paternit, adoption) (2) Egal (a*100)/(c*d) (maladie ordinaire, LM, MLD, grave maladie, accidents du travail)
(3) Egal (a*100*5/7)/(c*d) (maladie ordinaire, LM, MLD, grave maladie, accidents du travail)
Source : donnes commune traites CRC, Tit : titulaires ; NT : non titulaires ; T : total.
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Rapport dobservations dfinitives Commune dYzeure (03)

9.7.6- NBI

Tableau 28
Effectif rel hors vacataires 393
Effectif rel titulaires 274
Nombre dagents bnficiaires de la NBI 66*
% dagents bnficiaires / effectif des titulaires 24,09 %
Nombre de points de NBI attribus pour le mois de dcembre 2014 1 084
Dpenses annuelles 2014 76 246,92
% dpenses annuelles 2014 de la NBI rapportes la masse salariale des titulaires 1%
*1 agent peroit une NBI de 35 points, 3 de 25 points, 20 de 20 points, 1 de 19 points, 29 de 15 points et 12 de
10 points.
Source : donnes commune traites CRC.

9.7.7- Personnel saisonnier et les vacataires

Tableau 29
Var. annuelle
2011 2012 2013 2014
moyenne
Nombre 28 24 27 14 -20,63%
Moniteurs centre de loisirs 44 934 44 187 42 560 42 909 -1,53%
Chantier dt 18 900 18 216 16 124 17 076 -3,33%
Surveillant de baignade 5 955 9 128 10 929 9 336 16,17%
CDD droit public 191 692 330 468 340 178 117 457 -15,06%
Total masse salariale 261 481 401 999 409 791 186 778 -10,61%
Source : donnes commune.