Subsecretaria de Contabilidade

Pblica SUCON
_____________________________
Coordenao-Geral de
Contabilidade e Custos da Unio
CCONT
_____________________________

Anlise do Balano Oramentrio

Braslia-DF, Setembro/2015.
 Agenda

Introduo
Balano Oramentrio Exerccio de 2014
Balano Oramentrio Exerccio de 2015
Movimentao Oramentria Por rgo
Movimentao Oramentria Por UO
Consideraes Finais

2 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Introduo

Motivao: Dificuldade de algumas unidades em interpretar o

Balano Oramentrio aps a adoo das DCASPs.

Objetivo principal: Discutir as principais mudanas ocorridas

no Balano Oramentrio (formato e regras).

Objetivos secundrios:
Demonstrar a questo de dotao x crdito;
Apresentar consultas no Tesouro Gerencial que auxiliaro na
anlise do Balano Oramentrio, em especial, em relao
movimentao de crditos.

3 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Balano Oramentrio Exerccio de 2014

De acordo com a Lei n 4.320/1964, art. 102, o Balano

Oramentrio (BO) apresentar as receitas e as despesas
previstas em confronto com as realizadas.
As receitas e as despesas so classificadas de acordo com a
natureza econmica: Correntes e de Capital.
Pertencem ao exerccio as receitas nele arrecadadas e as
despesas nele empenhadas:
Estgio oramentrio das receitas: Previso, Lanamento,
Arrecadao e Recolhimento; e
Estgio oramentrio das despesas: Fixao, Empenho,
Liquidao e Pagamento.

4 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Balano Oramentrio Exerccio de 2014

Modelo vlido para o exerccio de 2014:

Insuficincia

Economia/
Atualizada

Realizao

Atualizada

Execuo
Excesso/
Previso

Previso

Dotao

Dotao

Excesso
Inicial

Inicial
RECEITAS DESPESAS

RECEITAS CORRENTES CRD. INICIAIS E SUPLEM.

Receitas Tributrias DESPESAS CORRENTES
Receitas de Contribuio Pessoal e Encargos Sociais
Receitas Patrimoniais Juros e Encargos da Dvida
Receitas Agropecurias Outras Despesas Correntes
Receitas Industriais DESPESAS DE CAPITAL
Receitas de Servios Investimentos
Transferncias Correntes Inverses Financeiras
Outras Receitas Amortizaes da Dvida
Correntes CRDITOS ESPECIAIS
RECEITAS DE CAPITAL DESPESAS CORRENTES
Operaes de Crdito DESPESAS DE CAPITAL
Alienaes de Bens CRD. EXTRAORDINRIOS
Amortizao de Emprst. DESPESAS CORRENTES
Transferncias de Capital DESPESAS DE CAPITAL
Outras Rec. de Capital
SUBTOTAL SUBTOTAL

DFICITS SUPERVITS
5 1 Encontro com as Setoriais Contbeis
TOTAL TOTAL
 Balano Oramentrio Exerccio de 2014

Principais caractersticas:
As receitas so classificadas por categoria econmica e por
origem da receita;
As despesas so classificadas por tipo de crdito (Iniciais e
Suplementares, Especiais e Extraordinrios), por categoria
econmica e por grupo de despesa;
O clculo do excesso / da insuficincia da receita o seguinte:
previso atualizada realizao. Logo, o excesso negativo e a
insuficincia positiva;
O clculo da economia / do excesso da despesa o seguinte:
dotao atualizada execuo. Logo, o excesso negativo e a
economia positiva.

6 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Balano Oramentrio Exerccio de 2014

Principal caracterstica do BO no SIAFI 2014:

Formao da coluna Dotao Atualizada:
o Saldo do Ms: 12
o + 192100000 Dotao oramentria
o + 192210000 Descentralizao externa de crditos
o - 292210000 Descentralizao externa de crditos
o + 192290100 Crd. ext. receb. por fuso/ciso/extino
o - 292290100 Crd. ext. transf. por fuso/ciso/extino
o + 192220000 Descentralizao interna de crditos
o - 292220000 Descentralizao interna de crditos

7 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Balano Oramentrio Exerccio de 2015

Modelo vlido a partir do exerccio de 2015:

Previso Receitas
RECEITAS ORAMENTRIAS Previso Inicial Saldo
Atualizada Realizadas
RECEITAS CORRENTES
Receita Tributria
Receita de Contribuies
Receita Patrimonial
Receita Agropecuria
Receita Industrial
Receita de Servios
Transferncias Correntes
Outras Receitas Correntes
RECEITAS DE CAPITAL
Operaes de Crdito
Alienaes de Bens
Amortizaes de Emprstimos
Transferncias de Capital
Outras Receitas de Capital
SUBTOTAL DAS RECEITAS
REFINANCIAMENTO
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO
DFICIT
TOTAL
8 1 Encontro com as Setoriais Contbeis
SALDOS DE EXERC. ANTER. (CRDITOS ADICIONAIS)
 Balano Oramentrio Exerccio de 2015

Modelo vlido a partir do exerccio de 2015:

Dotao Dotao Despesas Despesas Despesas Saldo da
DESPESAS ORAMENTRIAS
Inicial Atualizada Empenhadas Liquidadas Pagas Dotao

DESPESAS CORRENTES
Pessoal e Encargos Sociais
Juros e Encargos da Dvida
Outras Despesas Correntes
DESPESAS DE CAPITAL
Investimentos
Inverses Financeiras
Amortizao da Dvida
RESERVA DE CONTINGNCIA
RESERVA DO RPPS
SUBTOTAL DA DESPESA
AMORTIZAO DA DVIDA /
REFINANCIAMENTO
SUBTOTAL COM
REFINANCIAMENTO
SUPERVIT
TOTAL

9 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Balano Oramentrio Exerccio de 2015

Quadros complementares:
Demonstrativo de Execuo dos Restos a Pagar No Processados
(RPNP):

Inscritos
RESTOS A PAGAR NO Em 31/12 do
Exerccios Liquidados Pagos Cancelados Saldo
PROCESSADOS Exerccio
Anteriores
Anterior
DESPESAS CORRENTES
Pessoal e Encargos Sociais
Juros e Encargos da Dvida
Outras Despesas Correntes
DESPESAS DE CAPITAL
Investimentos
Inverses Financeiras
Amortizao da Dvida
TOTAL

10 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Balano Oramentrio Exerccio de 2015

Quadros complementares:
Demonstrativo de Execuo dos Restos a Pagar Processados
(RPP) e No Processados Liquidados (RPNP Liquidados):

Inscritos
RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E Em 31/12 do
Exerccios Pagos Cancelados Saldo
NO PROCESSADOS LIQUIDADOS Exerccio
Anteriores
Anterior
DESPESAS CORRENTES
Pessoal e Encargos Sociais
Juros e Encargos da Dvida
Outras Despesas Correntes
DESPESAS DE CAPITAL
Investimentos
Inverses Financeiras
Amortizao da Dvida
TOTAL

11 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Balano Oramentrio Exerccio de 2015

Mudanas introduzidas pelo modelo de 2015:

Na coluna Saldo do lado da receita, o clculo possui lgica
inversa da coluna Excesso / Insuficincia de Arrecadao;
Os estgios da liquidao e do pagamento da despesa passam a
ser evidenciados;
No h mais diferenciao por tipo de crdito para as despesas;
Destaque dos valores oriundos do refinanciamento da dvida e
dos saldos dos exerccios anteriores; e
Quadros para demonstrar a execuo dos restos a pagar.

12 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Balano Oramentrio Exerccio de 2015

Conceitos de acordo com o MCASP (6 Edio):

Previso Inicial: Demonstra os valores da previso inicial das
receitas conforme consta na Lei Oramentria Anual (LOA);
Previso Atualizada: Demonstra os valores da previso
atualizada das receitas, que refletem a reestimativa da receita;
Dotao Inicial: Demonstra os valores dos crditos iniciais
conforme consta na Lei Oramentria Anual (LOA);
Dotao Atualizada: Demonstra a dotao inicial somada aos
crditos adicionais abertos ou reabertos durante o exerccio de
referncia, deduzidos das respectivas anulaes e
cancelamentos.

13 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Balano Oramentrio Exerccio de 2015

Conceitos de acordo com o MCASP (6 Edio):

Receitas Realizadas: Correspondem s receitas arrecadadas4
diretamente pelo rgo, ou por meio de outras instituies
como, por exemplo, a rede bancria;
Despesas Empenhadas: Demonstra os valores das despesas
empenhadas no exerccio, inclusive das despesas em liquidao,
liquidadas ou pagas;
Despesas Liquidadas: Demonstra os valores das despesas
liquidadas no exerccio de referncia, inclusive das despesas
pagas;
Despesas Pagas: Demonstra os valores das despesas pagas no
exerccio de referncia.

14 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Balano Oramentrio Exerccio de 2015

Dotao x Crdito:
Em relao s colunas do BO, observa-se que:
o Previso Inicial, Previso Atualizada, Dotao Inicial e Dotao
Atualizada: Correspondem aos valores que foram previstos ou
fixados nas leis oramentrias (LOA e demais normativos que
promovam a abertura de crditos adicionais);
o Receitas Realizadas, Despesas Empenhadas, Despesas Liquidadas e
Despesas Pagas: Correspondem execuo oramentria.
Em relao despesa oramentria:
o Dotao: Valores fixados nas leis oramentrias;
o Crdito: Valores movimentados pela execuo oramentria.

15 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Balano Oramentrio Exerccio de 2015

Aspectos importantes do Balano Oramentrio no SIAFI

(diagnstico):
O oramento estruturado em rgos e unidades
oramentrias (UO) (classificao institucional);
O SIAFI estruturado em rgos superiores, rgos e unidades
gestoras (UG);
Existe uma figura estabelecida no SIAFI para fazer a ligao da
classificao institucional oramentria e a estrutura
organizacional do SIAFI: UG da UO;
O balano oramentrio estruturado para atender um ente
pblico no para demonstrar as movimentaes de crditos,
pois os valores concedidos so iguais aos valores recebidos
entre as unidades que compem o ente.
16 1 Encontro com as Setoriais Contbeis
 Balano Oramentrio Exerccio de 2015

Aspectos importantes do Balano Oramentrio no SIAFI

(consequncias):
As descentralizaes de crditos no esto sendo evidenciadas
na coluna Dotao Atualizada, pois dotao no sinnimo
de crdito;
Apenas a UG da UO possui registro nas contas de dotao, logo,
o BO de qualquer outra UG no apresentar valores da coluna
dotao, apenas da execuo do crdito;
Foi disponibilizado a verso do Balano Oramentrio por UO no
mdulo das DCASPs no SIAFI.

17 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Movimentao Oramentria Por rgo

Necessidade: Demonstrar a movimentao de crditos para

auxiliar na anlise da execuo oramentria dos rgos.

Justificativa: A utilizao das regras do BO na viso do MCASP e

da IPC 07 adequada apenas para a demonstrao no nvel de
ente. Todavia, ela pode gerar confuso no BO de rgos e UGs.

Objetivo: Fornecer a informao com detalhamento da

movimentao dos crditos em um rgo, considerando todos
os crditos que foram disponibilizados (dotao oramentria e
descentralizaes) e sua respectiva execuo.

Ambiente: Tesouro Gerencial.

18 1 Encontro com as Setoriais Contbeis
 Movimentao Oramentria Por rgo

Parmetros:
o Ms de referncia;
o Cdigo do rgo.
Detalhamento:
Categoria
Grupo
Unidade Oramentria Econmica
Despesa
Despesa

Informaes exibidas:
Descentrali Descentrali Crdito
Dotao Despesas Crdito
Dotao zaes zaes Despesas Despesas Disponvel
Atualizada Empenha Bloqueado 622110000
Inicial Recebidas Concedidas Liquidadas Pagas (a + b - c - d
(a) das (d) (e)
(b) (c) - e)

19 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Movimentao Oramentria Por rgo

Exemplo: Quadro das despesas no BO por rgo.

DOTAO DOTAO DESPESAS DESPESAS DESPESAS SALDO DA
DESPESAS ORAMENTRIAS
INICIAL ATUALIZADA EMPENHADAS LIQUIDADAS PAGAS DOTAO
DESPESAS CORRENTES 5.103.012,09 5.103.012,09 4.727.868,88 3.196.745,03 3.194.496,41 375.143,21
Pessoal e Encargos Sociais 4.204.577,60 4.204.577,60 3.907.837,50 2.703.817,37 2.703.420,61 296.740,10
Outras Despesas Correntes 898.434,49 898.434,49 820.031,38 492.927,66 491.075,80 78.403,11
DESPESAS DE CAPITAL 95.570,54 105.716,04 18.501,12 8.453,38 8.409,51 87.214,91
Investimentos 95.570,54 105.716,04 18.501,12 8.453,38 8.409,51 87.214,91
SUBTOTAL DAS DESPESAS 5.198.582,64 5.208.728,13 4.746.370,00 3.205.198,41 3.202.905,92 462.358,13
AMORTIZAO DA DVIDA / - - - - - -
REFINANCIAMENTO
Amortizao da Dvida Interna - - - - - -
Dvida Mobiliria - - - - - -
Outras Dvidas - - - - - -
Amortizao da Dvida Externa - - - - - -
Dvida Mobiliria - - - - - -
Outras Dvidas - - - - - -
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO 5.198.582,64 5.208.728,13 4.746.370,00 3.205.198,41 3.202.905,92 462.358,13
TOTAL 5.198.582,64 5.208.728,13 4.746.370,00 3.205.198,41 3.202.905,92 462.358,13

20 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Movimentao Oramentria Por rgo

Exemplo: Resultado da consulta no TG:

21 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Movimentao Oramentria Por rgo

Exemplo: Resultado da consulta no TG:

22 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Movimentao Oramentria Por rgo

Conciliao entre o Saldo da Dotao e o Crdito Disponvel

(exemplo de anlise construda para auxiliar a nota explicativa).

Descentraliza Descentraliza
Saldo da Crdito Somatrio Crdito
DESPESAS ORAMENTRIAS es Recebidas es
Dotao (I) Bloqueado (IV) (I + II III IV) Disponvel
(II) Concedidas (III)
DESPESAS CORRENTES 375.143,21 31,14 14,99 11.900,56 363.258,80 363.258,80
Pessoal e Encargos Sociais 296.740,10 - - - 296.740,10 296.740,10
Outras Despesas Correntes 78.403,11 31,14 14,99 11.900,56 66.518,70 66.518,70
DESPESAS DE CAPITAL 87.214,91 - - 15.608,89 71.606,02 71.606,02
Investimentos 87.214,91 - - 15.608,89 71.606,02 71.606,02
TOTAL 462.358,13 31,14 14,99 27.509,45 434.864,82 434.864,82

23 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Movimentao Oramentria Por rgo

Acesso: TG.
Diretrio: Relatrios Compartilhados -> Consultas Gerenciais ->
Relatrios de Bancada de rgos Superiores -> Notas
Explicativas_GEDEC
Consulta: Movimentao Oramentria rgo
Disponvel: A partir de 10 de outubro de 2015
Parmetros:

24 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Movimentao Oramentria Por UO

Necessidade: Demonstrar a movimentao de crditos para

auxiliar na anlise da execuo oramentria da UO.

Justificativa: A utilizao das regras do BO na viso do MCASP e

da IPC 07 adequada apenas para a demonstrao no nvel de
ente. Todavia, ela pode gerar confuso no BO de rgos e UGs.

Objetivo: Fornecer a informao com detalhamento da

movimentao dos crditos em uma UO, considerando todos os
crditos que foram disponibilizados (dotao oramentria e
descentralizaes) e sua respectiva execuo.

Ambiente: Tesouro Gerencial.

25 1 Encontro com as Setoriais Contbeis
 Movimentao Oramentria Por UO

Parmetros:
o Ms de referncia;
o Cdigo da UO.
Detalhamento:
Categoria
rgo Econmica Grupo Despesa
Despesa

Informaes exibidas:
Descentrali Descentrali Crdito
Dotao Despesas Crdito
Dotao zaes zaes Despesas Despesas Disponvel
Atualizada Empenha Bloqueado 622110000
Inicial Recebidas Concedidas Liquidadas Pagas (a + b - c - d
(a) das (d) (e)
(b) (c) - e)

26 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Movimentao Oramentria Por UO

Exemplo: Quadro das despesas no BO por UO.

DOTAO DOTAO DESPESAS DESPESAS DESPESAS SALDO DA
DESPESAS ORAMENTRIAS
INICIAL ATUALIZADA EMPENHADAS LIQUIDADAS PAGAS DOTAO
DESPESAS CORRENTES 5.103.012,09 5.103.012,09 4.727.853,39 3.196.758,73 3.194.510,12 375.158,70
Pessoal e Encargos Sociais 4.204.577,60 4.204.577,60 3.907.837,50 2.703.817,37 2.703.420,61 296.740,10
Outras Despesas Correntes 898.434,49 898.434,49 820.015,89 492.941,37 491.089,50 78.418,60
DESPESAS DE CAPITAL 95.570,54 105.716,04 18.501,12 8.453,38 8.409,51 87.214,91
Investimentos 95.570,54 105.716,04 18.501,12 8.453,38 8.409,51 87.214,91
SUBTOTAL DAS DESPESAS 5.198.582,64 5.208.728,13 4.746.354,51 3.205.212,11 3.202.919,63 462.373,62
AMORTIZAO DA DVIDA / - - - - - -
REFINANCIAMENTO
Amortizao da Dvida Interna - - - - - -
Dvida Mobiliria - - - - - -
Outras Dvidas - - - - - -
Amortizao da Dvida Externa - - - - - -
Dvida Mobiliria - - - - - -
Outras Dvidas - - - - - -
SUBTOTAL COM 5.198.582,64 5.208.728,13 4.746.354,51 3.205.212,11 3.202.919,63 462.373,62
REFINANCIAMENTO
TOTAL 5.198.582,64 5.208.728,13 4.746.354,51 3.205.212,11 3.202.919,63 462.373,62

27 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Movimentao Oramentria Por UO

Exemplo: Resultado da consulta no TG:

28 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Movimentao Oramentria Por UO

Exemplo: Resultado da consulta no TG:

Cmbio
29 1 Encontro com as Setoriais Contbeis
 Movimentao Oramentria Por UO

Acesso: TG.
Diretrio: Relatrios Compartilhados -> Consultas Gerenciais ->
Relatrios de Bancada de rgos Superiores -> Notas
Explicativas_GEDEC
Consulta: Movimentao Oramentria UO
Disponvel: A partir de 10 de outubro de 2015
Parmetros:

30 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

 Consideraes Finais

As alteraes das regras no BO esto em discusso na CCONT:

necessrio debater a questo considerando aspectos tericos
(alinhamento de conceito com o MCASP) e aspectos prticos;

recomendvel o uso da consulta por rgo (e quando, importante,

por UO) para compor, inclusive, a prestao de contas dos rgos,
visto que descreve a movimentao de crditos no demonstrada
no BO;

Todavia, outras notas explicativas relacionadas com BO podem ser

desenvolvidas pelos rgos, tais como, recebimentos ou envios de
crditos em volumes significativos, valores contingenciados,
acompanhamento dos crditos descentralizados externamente etc.
31 1 Encontro com as Setoriais Contbeis
 Referncias

Brasil. (1964). Lei n 4.320/1964.

Secretaria do Tesouro Nacional. (2014). Manual de
Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico. 6 edio.
Secretaria do Tesouro Nacional. (2014). IPC 07 Metodologia
para Elaborao do Balano Oramentrio.

32 1 Encontro com as Setoriais Contbeis

Crditos/Contato

Gerncia de Elaborao de Demonstraes

Contbeis GEDEC
Tel.: +55 61 3412-4971