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SCAUTE DES ENTREPRISES G.LE REPORT DEFICITAIRE Le defictrétisg par une entreprise Ala cléture un exercice donné constitu, en principe, une perte <étinitive que Fentreprse rest pas en droit de déduire de ses hénticesfutus.Cependant, dans ertaines limites ot sous certaines conditions ertreprise peut, pur dérogation 3 ca prince, epérer ‘atte déduction.On cit quelle ala possibilte de teporter ses efats cu encore de pratiquer le ‘eportdéictaire 1 Dida! de report Ledefitréalséau tire dun exercice donné peut étre décult du bénéfce del'exercice suvart-Sice Déndfice n'estpas sulfisant, lestdéduit de calui de Texercice d'aprés, et ahs de suite dans la lmte deans oprés fannée oles: apparule défict.Passt co Adaide 4ans, le dfieitoule reliquat de défi que Fentroprise n'a pas déduit,faute de benéficessufisants est oéfintivement perdu, 2 Ove dtmprcieiien dow dict repertatlon of ee amerttonemenie Dittete D'une par, etpour le bon sens, on doit mputer surlebénéfice dun eercce déterminé avant amortssomants de Fevercce las difics raporables, ensuite les amortissmants nermaux de Fexercte. Dautre part, au sein des deficits fheauc, on impute ces deficits dans ordre ¢anciennet pour iter qulls sient attents pa le dé e prescrbtion. Bemple 13 Toit une entreprise dant erlzultat de Pexercice 2008 a &d dfeitake pour un montant de 300000 Dent 190.00 correspond aux amortisements dumeéme exeicke, Les ‘ésutals dégage au cours des ‘xercias suivants sont: Sipe ee eres scree aan sige Sans atcoon 101 cca enccne EE eaOOD 2012. 70.000 Lasitustionfscale de cette entreprise doit éxeréglbe comme sult Exercce 2009 Béndfice de Vexercice avant repoctdéficiair, 20000 Deft fiscal repertablede exer ciee 2008. am) nnennens nnn 200000 Relquet dudatict fiscal reportable( b. amor. Be 2008) a1 80.000 Deficit sur amortisementsregortabe de Tesercice 2008... 100.000 Exercice 2010 tinéde PIN cs accep AOD Relquat dedéfct fiscal hamor) de 2009. ABO00 Roliquat dedafcit Reza eeportable(h amour 2008). 140.090 Deft sur amortissements reportable de Tenercie 2008... 100000 Exercce 2011, indice 2011 20.000 Reliquet duddfict Fiscal( harwor) de 2010. nen nen 140.000 Relquat duddct fiscal reportable( h.amor 2008) nenennneneD1O.0D Défict sur amortisements reportable de exercice 2008 “100,000 tnetcce 2012 BONEIEE 2012 nn siti Rolquat duddfict fical( harmon) de 20 ry MactRIT SCAUTE DES ENTREPRISES ‘ellquat dudefit Fieal reportable ( hamor 2008) 40,000 Défit sur amortisemants reportable de 'evercice 2008... 100.000 ‘ln fe relguat de la pete (hhamour) def eercice 2008 soit-40.009 se trouve déintivernent perdu, puscue non imputé en totaite sur les résultats des 4 exercices suivants 20002010.20112012. entreprise garde :outefisledroit de reporce le partdu délct de exercice 2008 correspondent ‘auc amortissements sot 100.000 sur es bnéfces cui pouraientrésulter des exercices ultrieurs, Bvercice 14 | Fatsant wie aT exeniple précdient et supposars deur asdurGultat ical de Teicice 208" | Premier cas :résultat fiscal 2013 :80.000 Y-_Dauadirre cat: réultatfisel 2013 : 80,000 don: 20.000 sma tiscornent cast RESURA FSAI 2013 cece: O00 felquat duddiet fcall harmon ° Deficit sur amortissements reportable de Vexercie 2008. cesnn nmr 100,000 olquat sur amortssements reportable Fexercice 2008. “000 Cas: Résultat F203 cence Donttamortisement nnn I Reliquat duddict fiscal hao nnnnn ‘ Défiet sur amortissemant repertabiede Vexercice 2008-1 00.000 Ans dans ce dewriéme cas Ventreprse va disposer en 2014 Dun défict cumulé dont lereportnast pas imité dans letemps égal 3 (100.000) + (30.000) sot -130.0000Hs ‘un deft hors amortsserment de 50,000 (80.000 = 20.000) sur 2013 dont le report est limite dans e temps. Ce dé peut ere imputesur 2014.2015.2016 et as plus tard sur Vewercice 2017. Danscette section, tlseraqueston Doe pétiade et leu imposition ¥ pestaucetmpesition Y_ Dele cotisstionminimale Etdu paiement de Fimot 1 plclede ot Hew Pimapoctiion A. Periode d'imposition Vint cur los soclétés ost calulé #'apréslebénéficerdaiséau cours dechaque exercce comptable ui ne peut ete superieura 12 mois. ’exeroce compiable une société peut exe un exerice a chhval entre dou exerlces cil 45 MactRIT SCAUTE DES ENTREPRISES Encas deliqudation prolongée dune socite. Vimpot est cakulé apres e résutat proviscire de chacune des périodes de 12 mots Rliawdimpasition les socétés sent impasées pour tensemble deleurs produts, Béndtices etrevenus au lau de leur sige social ou de ur princinalécablisement au Maroc. En eas option pourYimpétsurles socités Les socétés en articipation sort mposées aulieu de leur sidge soda cu deleur principal ‘tablissement au Maroc. Au nom éel'asiocé habllté & ag au nom de chacune de cos soedtds ‘etpowant Vengager Les sosétds de personnes sont impasées en leur nom, Aulieu de loursiage socalou de leur principal établissement. 2 Tox Pimpoaition ¢ imposition I's se fat selon untaus unique et proportionnel ALLE TAUX NORMAL DE 30% [Acompter de a loide finances pour Vexercice 2010, le taux rommal dels a éé ramené& 30% B. Les taux spécifiques Ilconvien-capendant de roter Fexistence A cétéde ce taux normal Des taux partcuirs suivants Lhe toux ans Le tauxe 375 est applcable pour lec éablisements de crits et orzaismes asiilés BANK AL MAGHWI, a CDs, les sociéts assurances et deréassurances 2.le taux rédult de 17.5% Letauxréduit de17.s96est applicable pour Les sosétés exportatrices de biens ou services au-del dela période de 'exonération totale de Sans Les entreprises gui vendent des produits iis des exportateursistallés dans plates formes exportation u-deli dela période 'exonératon totale de’ ans Les entreprises hételiéres pour la partie de a base imposablecorrespondanta leur chiffie afar réalisé en devise dmentraparriées directement par elles ou pour leur compte par Fintermédaire d’azences de voyages au-ded dela période de exonération totale de S ans Y- Les entreprises minieres exportatrices Les entreprises ayant leur domicile fica ou leur siege social dans le province de Tanger et ‘exercant une activité principale danse ressort de lade province Les entreprises implantes dans certains régions dontle niveaude développement économique nécesste un traltement fecal préférentie 46 MactRIT SCAUTE DES ENTREPRISES Les entreprises arisanales nouvelles dont production et le résultat dun essentieliement manuel Les étabissementsprvés derseignement cu deformation professionnelle Les socétés sportivesrégulérementconstuées conformément la oi relative éducation Disque et auxsports I faut rappder que les entreprises ayant eur domicile Rica euler siage social dans a province de Tanger etles entreorises inplantieslesrégions dort le niveau dedéveleopement économiaue nécessiteun traitement fiscal préférentiel le taux rédult de 17.5% est majoréde 25 point pour chaque exercice ouvertdurant la durant la période alane du 1” janvier 2011 au31 décembre 2015. Pources entrepises,letaux normal sera appliqué Acompter du 2 janvier 2015 . Le tauxrédult de 15% est apoliquée en faveur des socités ql iéalizent un chiffe ’afaes MF égal ‘ounce & 3,000,000 HS cas dedeun taux réduits Les Société bénéficint du taux rédult de 17 Stel qu'il dit 6valuer & 20%. 22.59 258et 27.5%) et ui réaisent un cif dafare HT infrieure ou éga 3.000.000 peuvent béndicier du taux réduts de 1595 pour leur chiffre affair total. ‘ce cas partkuter peut concerner par exemple Les socétés exportatrices aul ont épuisé la période quinauennale de fexonération totale et aul réalisentun chitfe affaires HT égal ou inferiewe & 3.000.000 DHS, Aulieu dutasxde 17.5%, ces soridtés béndicent du taucrédut de 15% partr dela 6°" année, len est de méme des socétéshételitres qui ent épuisé la période quinquennaled'exonération ‘totale etdont le cifre daffaire HT ne dépasse pas 30¢0.000 OMS. YY Cestauss le cas des sociétésinstallées& Tanger ou dars tune des préfectures et provinces binéfianta encouragement et qui réalisent un chifre dafaie égalou inféreur 3.000.000, DHS Hr. Ces sociiés sone lgbles3 Tapplcation du taux de 15%. A letauxde 895 Les entreprises exerant leurs activités dans les zones ranches d’exportation sontscumlses 8 timpt surles société au taux rit de 8.75% durantles 20 exerciees consécutifs suivant eS" exercee exonération totale Ble taux de 35 Le taux ayes appablesur le montart HTdes marches de construction, De montage, be travaun immobiliersoud'instalatins industrielles ou techniques, cécutés par des soclétés étrargéres. Ce ‘aux de 8% est frfataive et Ibératoireet applicable sur option de la part de la soe adjuticatare. Jes taux dela retenue a la source ” MactRIT SCAUTE DES ENTREPRISES > Le taux de 25 Le tauxde 20% est applicable en ce qui concerneles produltsde placements reveru fixe, Auguel a la société nica doit deci ner, lors de Pencaissement descits prosut, a raison sociale "adresse dusiige social os du principal étabissementansi que lenuméto du relstre decomnmerce otcelui de Partie dmpostion & impdt sur les société Le taux de 20% n'est pas ibératoe de Ts, > ke taux de Le tauxde 10% oct appleabo Auxcproduls bruts HT verses par des entreprises marocaines Ades sonétésétrangtres non résidentes ¥- Adncproduts des scons ou parts sodales et evenus assinilés Sur option, pour les banques offshore durant es qulaze promo anndos conceives sant la date de Footention del agrément d.impositions forfaitaires les banque offhores peuvent optet pour Iimpostion rorfataite cortespondant 3 la ntre-vaeur ‘om do 25.000dallar US par an. Cette mporiion ost ibsratoie de tausautrasimpats ot taxes ‘appant les bendtees eu ies revenus des banque ofsnere. lo: soci holding offchore cont imposées 31S pou un montart correspondant Ala centrowslour ‘en DH de S00 dollars US par an, Iberatoire de tous autres MmpOts et taKesfrappan: Les benefies os loc revenus des eld holding afer. Lacetisation mirimale est minimum ¢impostion que les cotribuables sont terus de verser, méme ‘enfabsence de béndfice, Lemontant de Vimp6t 60 ne peur éreInfrieur a cette cotisation minimal quel que sot I ésuttat fiscal de exercice louse de ln cotisation minimale Cette cotbation est calculde sur base des produits 6 expotation HT-par produts ¢expitation faut entendie la omme: Y- Duchitre eattares et des autres produits c expiotation Dos produits Finarelers Y- Dessubventions et donsrecus de "Etat, des collectives locales et des ters fgurantparmtes produts 'aaleitation. Les produits non cour ants :subvertion equtbre etautres produls non courant y compris, lee dégrévernents fcaum au Ure dee impBte déeuctbls. ‘EM [CHAT + PAT» PHT (ADF LES DIVIDENDES) + SUB ET DONS (T))*TAUX 8 MactRIT SCAUTE DES ENTREPRISES ‘B.tawocde la cotisation minimale Le tauxde la ctisation minimale est fxd 80.50% Ce taux 0.25%pour es socités dont ls prxsont rélementéset dont les marges sont fables. {Yogh dos sociéteseffecusnt des opérations commerciales portant sur les produits pétroiers le gn, le beure,t hulle esucre, la farine,Veauet électic. Aprésopplication du taux approprié aux produits dexpletation, le montant de & catiation minimale ne peut Gtr infrieur 81.500 DKS. G.Lrédit de cotisation minimale Lacetisation mirimale payee autitve d'un ficial asi que la parte def cotisationqul excedele mmontantde impét acquté autitre dun exercce donné, sort moutée asrle mortant de Vimpat qui ‘excade cau de a cotsation exigle au tire de 'exercice suivant Faute de cot eachdant ou en cas ol.ce dernier est nauffisant pour qua imputation pulse tre opérée entotalité oven partie, le reliquatde la cotisation non impute peut étre dédult du montant deTimpdt dd autitredes 2 exercces cuvantexerdee difictaireou cell au titre duquellemontant dela dite cotiation cide celui derma. Beemple 1s ‘Autre de Fevercice 2012, ks données delasccite CMsont Cotisation minimal 140,000 048 Impétsurles odds. nee S.ODODHS, Danscet exemple, a CM est syperiure 21S Cn patel cotton minima. Maison dégage un crégite’impot Crédit impo nN 4O.000-50 000 nnn 80.000 DHE. emple 16 ‘AUTtive db Tevercice 2013 les eautats Ge la meme socet@ ont donne Coeiston MM nnn nner 40,000 Impétcurlaseeté. Sasutammmene | Danscet exercce Vises supérieure aac, cde 1S) CM. 260,000 140.000 ann 120000 Cet oxeddert dels surla CMa ceric’ imputation du crit oimpét dégagé lor del'exarcica 2012 Fnddine /CMODIA oo ciara RON Credit dimpét 2012 = 80.000 Impét den sus dela ctisation minimal 120.000 80.000... 80,000 IS payer= 140,000-+40.000....... cence 89,000 DHS Ou encore Is & payer = 260,000 —80 000. 80,000 DHS .Exonération de la cotisation minimale La ctication mirimala nest pas due parlescodétés pendontles 6 premiers moicsuivanta date du out e leur exploitation 0 MactRIT SCAUTE DES ENTREPRISES |Addlaut du debut oexplitation ala constitution de la société, exonérationcessed’tre appiauée 2 Vespiration d'une période de 60 mols qu sult la date de constitution dela société concernée. Cette ‘exonération neat pas possible pour la société corcessionnair du service public ‘4 patement do Dimpet Aprés une pr ventation du principe de paiement ractionné de imps, on évoauerala pessiblté. de la dispense de sonpaiement et lanécesuté de procéder aux régularsiions 4.Princinedes acomptes provisionnel Vint sur les société donnelieu,au thre de Tesercice encours, au versement par la société de ‘quatre acompies rovisonnals dare chacun est gal 32S9edu montant de FimpSt 0 au tre du dernier exeicice clos, appelé exercice de référence Ces acomates sont versis spontan ment parla société avant Fexprationdes 3°", 6" 9°, 12° mols suivant la date ouverture de Pexercice compable en cours Toutefois le montant minimum de a cotisaton minimae( sot 1.500 CHS) dot étre efectué en un seul versemart avantl’expratonde 3” mais suvantla date d'owerture de 'exercice comptableen Si fexetcce de référence est dune durée inféricure 12 mole, le montant des acomptesetcaleule surcolul de "impOtald ou eve dud exerdce rapporté dune période de 12 mois. Exemple 17 rercea de réerence 2012 Niall ASOT ecco ano ‘compte verser auiitie de enercce 2033 RESUEE 0 OMEN nnn 000 s. a0 000 « 30%. 12.000 Acomptes provisionnels Vacompte a verser au plus tafe 31.09-2013 cee vanansd2, 000K 25%, 3.000 2gcampte 8 verser au his tard fe 3006-2013 120000056. 3.000 3acompta 8 verser au plus tard le 3009-2013. 42.000 258, 3.000 facompte a verse’ au his tarde 3212-2033. nennon 12,.000105%. 3000 B.Dispense de paiement Lotsau'une société etime que le montantd’un ou de plusieurs acomptes wersésautite d'un ‘exercice estégal ov supérieur 3 Mimpst dontelle sera inalement redevable pour ceterercice elle Deut se disperser deffectuer de nouveaux versements¢’acomptes. Pourcela ifautremettre& administration facale une déclaration danscesens, quize jours avant la date exigibiltédu prochain versement a effectver Mais sl le montantde Vimp6teffectvement dO est supérieur de plus de 40% 4 celui des comptes versés, une amende et une majoration sort applicable auxmontants des acomptes provisionrels qui ‘ont pas été versés aun échances prévues 50 MactRIT SCAUTE DES ENTREPRISES ¢ Régularisation de Limpsit Dansles 3 mois quisuivent la date de lacltre de chaque exercice comptable, la socété alt procider 3a tégularbation eta liquidation de fimpét dO autitrede | exercice écoulé en tenant compte des acomptes provsennels vesés pour le méme exercce. Deus cas sont posses Yes decompliment mpd & verser Silrésute de cote liquidationun compiément 'impotau profit dureceveur de Vadminktation ‘iscale, ce compliment ox alors acgulté parlaseeété dans las 3 mois suivane [a céture de exerci. Bemple Soi ue SdEte Qua payé a itie de ecerdice 2012,4 acomptes dante mantani total est de 100.000, Is a sein le eéaulta fiscal déclaré an tre de 2022 est de 150,000 On aalors verse, sous forme dacompte, unesommeinferieurea impit dU :1 0.000 compte versés 400.000 Complement & verse ce nennnn 50.000 Ce complement dot etre acquite par la Societe dars les 3 molssulvant la doture deVexerace, sot aupls tr dle 31 mars 2013. V2 Cosdexctdentdimpét versé Dansce eas, Yexcédentverséestimputé office par ly sockté sure premier acompte provisionnel ‘chu ete cas échdane surles acommptesrestants Lereliquat est restit d’fficed la scidtédans le dal dun mols &compter du derrieeaccmote provisionne Semple 19 ‘Soi une Susté qua payee autre de exercice 2012, 4acomptes dont ie moniant total ed de 240,000, VIS dd seb le réaultat fica déciaré ante de 2922 estde 180.000 Vexaédent des comptes versés sur le montant de 1S di est de [240 000-180.000) sot 60.000, Imp utaien du trop vert sur les comptes dus au ttre de Veyercice 2013-11-08 excédent dimpat HOPE ON OL2 nna 60.000 1 acompte 2013. BO D00 nn A5,000 cet acompte ne sera pat vereé live serird Timputation de Vexcédentde versement Relquat deexcddent apres 1° acornpte ee nn18.000 2°" ACO 2013 ae ne A.000 Imputation de reliqust de Fexedert nn 25.000 Versement dela partie 00 mp ut. nn 30.000 Reliquat del excédent apres 2°™* acorn pte OD 3° aeompto 2013 4 voreer "5,000 sPYecomate 2053 8 Verse nn cnnnenen 8 600 3 MactRIT SCAUTE DES ENTREPRISES Dun autre coté es fai de distrb ution et la marge moyenne sont estimés foratarement 320 Dis. Le procult ne coate en termes de price revit que 360 DHS. Certeentieprisedok par consequent Jyalverson produit 3 160DHS etnen 1600H5, LES CHARGES NON DEDUCTIBLES EN TOTALITE OU EN PARTIE Ccertaines charges sont otalement exces du elt dededucton. Daueres charges ne sont édyerblos qu'on patie 1 tes charges non dédwottilee oo tetalité letagitdes Amends, pénaités etmajoration Charges nen ustdes ¥ Etdes achatsrevéant un caractbre ge ibéral. les amendes. pénalités t majarntians Ne sont pas déductibies du résutat net rél, les amendes, pénalités et majorations de toute nature mises lackarge dos contribuables pour infraction atx dsposition |ézales ou réelementares ctamiment aux infractions commisesen matiéredasiette des impdts directs et directs, de paiement ara dosaitsimpats del ke'slation de traval, 66 élementation dela citclaien et des contiOles des pr. ‘bles charges non justifies Ne sont pas déducibies du résullat fiscal, le montant des achats, des travaux et des prestations de services non juss par une facture réguliée ou tute autre piéce probante étable au non du