Repblica Bolivariana de Venezuela.

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria

Estruc
Universidad Politcnica Territorial Jos Antonio Anzotegui

Programa de Formacin de Grado en Contadura Pblica Pariagun,

tura Estado Anzotegui

de la
hoja
de
trabaj
oy
estruc
tura
de los
estad
Profesora: Bachiller:

os
Marta Snchez Idania Linero
C.I: 18.568.611

financ
Seccin: PNFC-1

ieros
 Pariagun 25 de julio del 2016
INFORME
ESTRUTURA DE LA HOJA DE TRABAJO

La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un

borrador de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el
ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algn error, a
la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.

La hoja de trabajo tiene la siguiente estructura:

Encabezamiento: formado por el nombre o razn social de la
organizacin, el nombre del documento y la fecha del perodo en el cual se realiza.
A su vez consta de dichas columnas:
Nmero de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su cdigo.
Balance de comprobacin con los movimientos y saldos ya sean
deudores o acreedores en ambas partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y
abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de Resultado
Estado de situacin financiera
Estado De Flujo De Efectivo
 ESTRUTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A partir del 1 de enero de 2006 el trmino normas de informacin

financiera se utiliza en sustitucin de los principios de contabilidad generalmente
aceptados (PCGA), con lo cual se pretende puntualizar su carcter normativo
obligatorio. En particular, parece ms adecuada la denominacin de norma, en
virtud de que da la idea de algo que se tiene que cumplir, aun cuando pudiera
parecer que se est cuadrando una vez ms a la profesin. No obstante, las
teoras estn bien estructuradas como resultado de un pensamiento lgico y
racional, del trabajo intelectual, del proceso cientfico, cuya validez ha sido
plenamente demostrada.
De acuerdo con la NIF A-1:
El trmino normas de informacin financiera se refiere al conjunto de
pronunciamientos normativos conceptuales y particulares, emitidos por el CID o
transferidos al CINIF, que regulan la informacin financiera contenida en los
estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados y que son
aceptados de manera amplia y generalizada por la comunidad financiera y de
negocios.
Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital
contable.
Su formulacin est definida por medio de un formato, en cual en la
mayora de los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas,
razn por el cual su forma de presentacin no es estndar. A criterio personal creo
conveniente y oportuno que el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASC), debera emitir un formato general de catlogo de cuentas que permita la
presentacin de este estado financiero en una estandarizacin global en su
utilizacin.
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA:
Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que
presenten los siguientes importes:

Efectivo y equivalentes al efectivo.

 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores
comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en
forma conjunta).
Inventarios.
Propiedades, planta y equipo.
Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios
en resultados.
Activos intangibles.
Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin
acumulada y el deterioro del valor.
Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en
resultados.
Inversiones en asociadas.
Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores
comerciales y provisiones)
Pasivos y activos por impuestos corrientes.
Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos
(stos siempre se clasificarn como no corrientes).
Provisiones.
Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio
de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Seccin 4
Estado de Situacin Financiera, prrafo 4.2 (IASCF).
Cuando sea relevante para comprender la situacin financiera de la entidad,
sta presentar en el estado de situacin financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales.
Diferencia entre partidas corrientes y no corrientes
 Una entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categoras separadas en su estado de situacin
financiera, de acuerdo al siguiente esquema, excepto cuando una presentacin
basada en el grado de liquidez proporcione una informacin fiable que sea ms
relevante. Cuando se aplique tal excepcin, todos los activos y pasivos se
presentarn de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).

ORDENACIN Y FORMATO DE LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE

SITUACION FINANCIERA.
Las NIIF para PYMES no prescriben ni el orden ni el formato en que tienen
que presentarse las partidas. Eso s, proporciona una lista de partidas que son
suficientemente diferentes en su naturaleza o funcin como para justificar su
presentacin por separado en el estado de situacin financiera. Adems:

(a) se incluirn otras partidas cuando el tamao, naturaleza o funcin de

una partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentacin por separado
sea relevante para comprender la situacin financiera de la entidad, y

(b) las denominaciones utilizadas y la ordenacin de las partidas o

agrupaciones de partidas similares podrn modificarse de acuerdo con la
naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar informacin que
sea relevante para la comprensin de la situacin financiera de la entidad.

LA DECISION DE PRESENTAR PARTIDAS ADICIONALES POR

SEPARADO SE BASARA EN UNA EVALUACION DE LO SIGUIENTE:
(a) Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos.
(b) La funcin de los activos dentro de la entidad.
(c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.

INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA O EN LAS NOTAS.
Una entidad revelar, ya sea en el estado de situacin financiera o en las
notas, las siguientes sub clasificaciones de las partidas presentadas:
 (a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la
entidad.

(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por
separado importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de
terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o
devengados) pendientes de facturar.

(c) Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:

(i) Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
(ii) En proceso de produccin para esta venta.
(iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.

(d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por
separado importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes
relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).

(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.

(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de

emisin, ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiere
esta NIIF, se reconocen en otro resultado integral y se presentan por separado en
el patrimonio.

UNA ENTIDAD CON CAPITAL EN ACCIONES REVELARA, YA SEA EN EL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS, LO SIGUIENTE:

(a) Para cada clase de capital en acciones:

(i) El nmero de acciones autorizadas.
 (ii) El nmero de acciones emitidas y pagadas totalmente, as como las
emitidas pero an no pagadas en su totalidad.
(iii) El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor
nominal.
(iv) Una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio
y al final del periodo.
(v) Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase
de acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la
distribucin de dividendos y al reembolso del capital.
(vi) Las acciones de la entidad mantenidas por ella o por sus subsidiarias o
asociadas.
(vii) Las acciones cuya emisin est reservada como consecuencia de la
existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las
condiciones e importes.

(b) Una descripcin de cada reserva que figure en patrimonio.

Una entidad sin capital en acciones, tal como las que responden a una
frmula societaria o fiduciaria, revelar informacin equivalente a la requerida para
las que tienen acciones literal (a), mostrando los cambios producidos durante el
periodo en cada una de las categoras que componen el patrimonio y los
derechos, privilegios y restricciones asociados a cada una.

Si, en la fecha sobre la que se informa, una entidad tiene un acuerdo

vinculante de venta para una disposicin importante de activos, o de un grupo de
activos y pasivos, la entidad revelar la siguiente informacin:
(a) Una descripcin del activo o activos o del grupo de activos y pasivos.
(b) Una descripcin de los hechos y circunstancias de la venta o plan.
(c) El importe en libros de los activos o, si la disposicin involucra a un
grupo de activos y pasivos, los importes en libros de esos activos y pasivos.
Seccin 4 Estado de Situacin Financiera, prrafos 4.9; 4.10; 4.11; 4.12; 4.13 y
4.14 (IASCF).
A continuacin se presenta un ejemplo de Estado de Situacin Financiera
de acuerdo a NIIF.
A continuacin ejemplo de la elaboracin las estructuras:
 MODELO, C.A.
RIF: J-00000000-0

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

31-12-2013 31-12-2012
Bolvares Bolvares
Historicos Historicos

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivos y equivalentes de efectivo - -
Cuentas por cobrar comerciales - -
Otras cuentas por cobrar corrientes - -
Inventarios - -
Tributos pagados por anticipado - -
Otros activos financieros corrientes - -
Prepagados - -
TOTAL ACTIVO CORRIENTE - -

ACTIVOS NO CORRIENTE
Propiedades, planta y equipos - -
Depreciacin acumulada - -
Propiedades de inversin - -
Activos intangibles - -
Activos financieros no corrientes - -
Inversiones en asociadas y negocios conjuntos - -
Activos por impuestos diferidos - -
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE - -

TOTAL ACTIVO - -

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones bancarias corrientes - -
Cuentas por pagar comerciales - -
Otras cuentas por pagar corrientes - -
Retenciones y tributos por pagar - -
Beneficios laborales corrientes - -
Otros pasivos financieros corrientes y provisiones - -
TOTAL PASIVO CORRIENTE - -

PASIVO A LARGO PLAZO

Obligaciones bancarias no corrientes - -
Otros pasivos no corrientes - -
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO - -

TOTAL PASIVO - -

PATRIMONIO
Capital Social - -
Reserva Legal - -
Resultados acumulados - -
TOTAL PATRIMONIO - -
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO - -
RIF: J-00000000-0
ESTADO DE RESULTADOS
PERIODO:
31-12-2013 31-12-2012
Bolvares Bolvares
Historicos Historicos

INGRESOS
Ventas - -
TOTAL INGRESOS 0,00 0,00

COSTO DE VENTAS:
Inventario Inicial 0,00 0,00
Compras - -
MERCANCIA DISPONIBLE 0,00 0,00
Inventario Final 0,00 0,00
TOTAL COSTO DE VENTAS: 0,00 0,00

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 0,00 0,00

GASTOS DE OPERACIN

Gastos Administrativos - -
Gastos Financieros - -
Gastos de Depreciacin y Amortizacin - -

TOTAL EGRESOS 0,00 0,00

Gastos Financieros - -
- -
OTROS INGRESOS Y EGRESOS - -
Otros Ingresos - -
Venta de Activo Fijo - -

RESULTADO ANTES DE ISLR 0,00 0,00

Impuesto Sobre la Renta 0,00 0,00

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 0,00 0,00

RESULTADOS ACUM. AO ANTERIOR 0,00 0,00

Reserva Legal 0,00 0,00

Decreto de Dividendos 0,00 0,00

UTILIDADES ACUM. AO ACTUAL 0,00 0,00

MODELO, C.A.
RIF: J-00000000-0
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
PERIODO:
31-12-2013 31-12-2012
Bolvares Bolvares
Historicos Historicos

Flujo de efectivo provenientes de actividades operacionales -

Utilidad (prdida) del Ejercicio - -
Ajustes para conciliar la utilidad neta con el efectivo proveniente de
actividades operacionales -
Depreciacin y Amortizacin - -
Retiro de Activo Fijo

Cambios netos en operaciones de Activos y Pasivos:

Disminucin o (Aumento) Cuentas por cobrar comerciales - -
Disminucin o (Aumento) Otras cuentas por cobrar corrientes - -
Disminucin o (Aumento) Inventarios - -
Disminucin o (Aumento) Tributos pagados por anticipado - -
Disminucin o (Aumento) Otros activos financieros corrientes - -
Aumento o (Disminucin) Prepagados - -
Aumento o (Disminucin) Propiedades de inversin - -
Disminucin o (Aumento) Activos intangibles - -
Disminucin o (Aumento) Activos financieros no corrientes - -
Aumento o (Disminucin) Inversiones en asociadas y negocios conjuntos - -
Aumento o (Disminucin) Activos por impuestos diferidos - -
Aumento o (Disminucin) Cuentas por pagar comerciales - -
Aumento o (Disminucin) Otras cuentas por pagar corrientes - -
Aumento o (Disminucin) Retenciones y tributos por pagar - -
Aumento o (Disminucin) Beneficios laborales corrientes - -
Aumento o (Disminucin) Otros pasivos financieros corrientes y provisiones - -
Aumento o (Disminucin) Otros pasivos no corrientes - -

Efectivo neto proveniente de actividades operacionales - -

Flujo de efectivo provisto (utilizado) en actividades de inversin -

Compra de Activos Fijos - -
Total flujo de efectivo provisto (utilizado) en actividades de inversin: - -

Flujo de efectivo provisto (utilizado) en actividades de financiamiento -

Aumento o (Disminucin) Aumento de Capital - -

Aumento o (Disminucin) Prestamo Bancario - -
Total flujo de efectivo provisto (utilizado) en actividades de financiamiento: - -

Variacin neta del efectivo provisto (utilizado) en el perodo - -

Efectivo y equivalentes de efectivo -

Al inicio del perodo - -

Efectivo y equivalente de efectivo al cierre del Perodo - -