Curso de Contabilidad Modulo II

CENTRO PROFESIONAL
CONTABLE
CURSO PRCTICO DE
CONTABILIDAD
BAJO NIIF PARA PYMES
MODULO II
REGISTROS CONTABLES
BALANCE DE SUMA Y SALDOS
CONCILIACIN BANCARIA
EDICIONES: CENTRO PROFESIONAL CONTABLE

REGISTROS CONTABLE
INTRODUCCION
Comenzar este captulo transcribindole el artculo 32
de nuestro Cdigo de Comercio:
Todo comerciante debe llevar en idioma

castellano su contabilidad, la cual comprender
obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y
el de Inventarios. Podr llevar, adems, todos los
libros auxiliares que estimare conveniente para
el mayor orden y claridad de sus operaciones.
LIBRO DE DIARIO GENERAL

En este libro registramos las operaciones realizadas por
la empresa, ya sea da por da, o resumiendo,
mensualmente, por lo menos, los totales de esas
operaciones. Es de hacer notar que, en la prctica, esta
segunda forma ha suprimido el carcter de diario, o
sea, da por da.
Seguidamente le transcribo un modelo del diario

general:
FECHA CONCEPTO DEBE HABE

R
2012
Ener 0 Bancos 500
o 3
Capital Social 500
PROHIBICIONES A LOS COMERCIANTES

En este sentido el artculo 36 del Cdigo de Comercio,
prohibe:
Curso Prctico de Contabilidad de NIIF para PYMES

CAPTULO III
1. Alterar en los asientos el orden y la fecha de las
operaciones descritas.
2. Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a
continuacin de ellos.
3. Poner asientos al margen y hacer

interlineaciones, raspaduras o enmendaduras.
4. Borrar los asientos o partes de ellos
5. Arrancar hojas, alterar la encuadernacin o
foliatura y mutilar alguna parte de los Libros.
LIBRO MAYOR GENERAL

Como puede observar, en el citado artculo del Cdigo
de Comercio visto anteriormente (32), tambin obliga a
llevar un libro denominado mayor general, en el cual se
habilitar un folio para cada una de las cuentas
registradas en el diario general, de manera de pasar el
movimiento de cada una de ellas. Seguidamente le
transcribo un modelo de este libro:
Bancos
FECHA CONCEPTO FOLI DEBE HAB SALD
O ER O
2012
Enero Segn diario 500 500
03
LIBRO DE INVENTARIO O BALANCE

En este libro vamos a relacionar, en forma detallada, la
situacin de la empresa. En otras palabras, es una
descripcin de sus activo, pasivo y patrimonio, el cual
termina con un resumen o Balance General. El modelo
de este libro podra ser de la manera siguiente:
Libro de Inventario o Balance

FECH CONCEPTO PARCIA TOTAL

CAPTULO III
A L
2012
Enero Bancos 500
03
Banco Venezuela 150
Banco Mercantil 250
Banco Provincial 100
INICIO Y CIERRE DEL LIBRO DE

INVENTARIO
Con respecto a este procedimiento, nuestro Cdigo de
Comercio en su artculo 35 nos indica lo siguiente:
Todo comerciante al comenzar su giro y al fin de

cada ao, har en el libro de Inventarios una
descripcin estimatoria de todos sus bienes,
tanto en muebles como en inmuebles y de todos
sus crditos, activos y pasivos...
El Inventario debe cerrarse con el balance y la

cuenta de ganancias y prdidas;...
LEGALIZAR EL LIBRO DE DIARIO E

INVENTARIO
Esta obligacin est contenida en nuestro Cdigo de
Comercio, en su artculo 33, en donde se establece:
El libro diario y el de inventario no pueden

ponerse en uso sin que hayan sido previamente
presentado al Tribunal o Registrador Mercantil,
en los lugares donde haya, o al Juez ordinario de
mayor categora en la localidad donde no existen
aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer
folio de cada libro nota de los que este tuviere,
fechada y firmada por el Juez y su Secretario o
por el registrador Mercantil. Se estampara en
todas las dems hojas el sello de la oficina

CAPTULO III
LIBROS AUXILIARES
Tambin observamos en el artculo 32, transcrito en la
introduccin, que podemos llevar los libros auxiliares
necesarios, los cuales no se precisa legalizar. Como
ejemplo de estos libros, tenemos: diario auxiliar para:
caja, bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar,
etc.
PRCTICAS RESUELTA
PRIMER CASO
La empresa NUEVO MUNDO C.A., se constituy el 3 de
enero de 2013 con un capital inicial de Bs. 500, el cual
se deposit en una cuenta corriente en el Banco
Venezuela. Las operaciones realizadas durante el mes,
fueron las siguientes:
Da 04: alquil una oficina y la administradora

del inmueble le exigi un depsito de garanta
por Bs. 15.- para lo cual extendi un cheque a
cargo de su cuenta.
Da 05: compr mobiliario para la oficina por Bs.

30.-, pagando Bs. 15.- con cheque y por el resto
firm giro. Tambin adquiri equipos de oficina
por Bs. 60.-, los cuales pag con cheque.
Libro de Diario
FECHA CONCEPTO DEBE HABE
R

CAPTULO III
201 01
3
Ene 0 Bancos 500
. 3
Capital Social 500
Para apertura de libro,
segn documento inscrito
en el Registro Mercantil y
comprobante de depsito
N 0000001 del Banco
Venezuela.
02
Ene 0 Depsitos en Garanta 15
. 4
Bancos 15
03
Ene 0 Mobiliario 30
. 5
Equipo de Oficina 60
Bancos 75
Efectos por Pagar 15
SEGUNDO CASO
La empresa MUNDO NUEVO C.A., se constituy el 3 de
enero de 2013 con un capital inicial de Bs. 500, el cual
est representado por las aportaciones siguientes:
Camioneta valorada en Bs. 90, sobre la cual

existen giros pendientes de pago por Bs. 20;
depsito en garanta de alquiles de un local, Bs.
12; equipos de oficina Bs. 150,- de los cuales se
debe giros por Bs. 50; material de oficina por Bs.
35; muebles valorados en Bs. 8; los gastos de
constitucin ascendieron a Bs. 25 pagados con
cheque y depsito en cuenta corriente Bs. 250.
Asiento para registrar la apertura del Diario General:

CAPTULO III
FECHA CUENTAS Y CONCEPTOS DEBE HABE
R
201
3
Ene 0 Bancos 250
. 3
Equipos de Oficina 150
Materiales de Oficina 35
Equipos de Reparto 90
Muebles y Enseres 8
Depsito alquiler Oficina 12
Gastos de constitucin 25
Efectos por Pagar 70
Capital Social 500
Para registrar la
constitucin de la empresa,
segn documento inscrito
en esa fecha en el Registro
Mercantil de la
Circunscripcin Judicial del
Distrito Federal y Estado
Miranda bajo el N 77Tomo
3-A-Pro.
Nota para el alumno: recuerde que los gastos de

constitucin deben considerarse como una cuenta
nominal de egreso, ya que la norma que estamos
estudiando (VEN NIF para PYMES) as lo dispone, es
decir, no se presentarn en el Balance General como un
Activo.
TERCER CASO
Este ejemplo corresponde a las operaciones realizada
por la empresa LA INDUSTRIAL C.A, durante el mes de
marzo de 2013. En tal sentido, debemos efectuar los
registros en el Diario General, luego pases al Mayor
General, para finalmente presentar un Balance de
Sumas y un Balance de Saldos.

CAPTULO III
La dinmica que utilizaremos en clases es la siguiente,
yo le hago el asiento, y usted debe razonarlo y
explicarlo. Ahora, manos a la obra.
Da 1: Apertura de la empresa.
FECHA CUENTAS Y DEBE HABE

CONCEPTOS R
2013
Mar 0 Caja 3.000
1
Bancos 136.0
00
Efectos por Cobrar 240.0
00
Cuentas por Cobrar 135.0
00
Inventario de 458.0
Mercanca 00
Terreno 850.0
00
Edificio 630.0
00
Equipo de Reparto 140.0
00
Muebles y Enseres 35.00
0
Equipos de Oficina 130.0
00
Efectos por Pagar 650.0
00
Cuentas por Pagar 350.0
00
Hipotecas por Pagar 500.0
00
Capital Social HLL
ELO
Dia 4: Ventas de mercancas al contado por Bs. 30.000.

CAPTULO III
CUENTAS DEBE HABER
Caja 30.000
Ventas 30.000
Da 5: Compra de mercancas Bs. 5.000, pagamos con

cheque N 3343 a cargo de la cuenta corriente.
CUENTAS DEBE HABER

Compras 5.000
Bancos 5.000
Da 7: Compramos escritorios para nuestra oficina por

Bs. 1.800, pagamos con un cheque a cargo de nuestra
cuenta corriente.
CUENTAS DEBE HABER

Muebles y Enseres 1.800
Bancos 1.800
Da 9: Depositamos Bs. 30.000 en el banco, para que

sean abonados en nuestra cuenta corriente.
CUENTAS DEBE HABER

Bancos 30.000
Caja 30.000
Da 10: Un cliente que debe una factura de Bs. 20.000,

la cancela con un cheque de su cuenta corriente.
CUENTAS DEBE HABER

Caja 20.000
Da 14: Un cliente que debe un giro de Bs. 30.000, lo

paga en la forma siguiente: dinero en efectivo Bs.

CAPTULO III
5.000, cheque a cargo de su cuenta corriente Bs.
25.000.
CUENTAS DEBE HABER

Caja 30.000
Da 17: Pagamos con cheque a cargo de nuestra

cuenta corriente, un giro que debemos de Bs. 40.000.
CUENTAS DEBE HABER

Bancos 40.000
Da 20: Pagamos con cheque, con cargo a nuestra

cuenta corriente, una factura que debemos por Bs.
22.000.-.
CUENTAS DEBE HABER

Cuentas por Pagar 22.000
Bancos 22.000
Ejemplo 21: Depositamos en nuestra cuenta corriente,

cheques y dinero en efectivo por un total de Bs.
50.000,- que se encontraban en nuestra caja.
CUENTAS DEBE HABER

Bancos 50.000
Caja 50.000
Da 23: Compramos mercancas por Bs. 20.000, las

cuales pagamos como sigue: Bs. 5.000, con cheque, y
15.000, entregando un giro.
CUENTAS DEBE HABER

Compras 20.000
CAPTULO III
Bancos 5.000
Da 25: Un cliente viene a nuestra empresa y nos

compra mercancas por Bs. 18.500, y nos paga de la
manera siguiente: Bs. 8.500, entregando un cheque, y
Bs. 10.000, firmando giros.
CUENTAS DEBE HABER

Caja 8.500
Ventas 18.500
Da 26: Intereses de la hipoteca por Bs. 5.000, con

cheque.
CUENTAS DEBE HABER

Intereses hipotecarios 5.000
Bancos 5.000
Da 28: Pagamos comisiones a los vendedores por Bs.

3.500, con cheque.
CUENTAS DEBE HABER

Comisiones Vendedores 3.500
Bancos 3.500
Da 30: Cobramos en efectivo Bs. 4.500, por concepto

de alquileres, y Bs. 8.500 en un cheque por comisiones
ganadas.
CUENTAS DEBE HABER

Caja 13.000
Alquileres Ganados 4.500
Comisiones Ganadas 8.500
Da 31: Vendemos mercancas por Bs. 42.500, en la

forma siguiente: Bs. 5.530, de contado (Bs. 1.530, en
efectivo y Bs. 4.000, en cheque; Bs. 10.020, a crdito
CAPTULO III
abierto; Bs. 26.950, a crdito, los clientes firmaron
giros.
CUENTAS DEBE HABER

Caja 5.530
Ventas 42.500
Una vez registradas las operaciones en el Diario

General, seguidamente veamos cmo pasarlas al Mayor
General.
MAYOR GENERAL
En el Mayor General se habilitar un folio (pgina) para
cada una de las cuentas que se han movilizado en el
Diario General, y para ello, debe tener presente lo
siguiente: lo registrado en el Diario General en el Debe
pasar al Debe del Mayor General y, lo que en el Diario
est en el Haber, pasar al Haber del Mayor.
Para guiarlo en este proceso, seguidamente pasaremos

al Mayor General los asientos que hemos registrado en
el Diario, pero lo ayudar solamente con la primera
cuenta que aparece en el diario, o sea, Caja, a le que le
habilitaremos el folio N1 del Mayor General, y el
formato que utilizaremos ser el siguiente:
Folio 01
Caja
FECHA CONCEPTO FOLIO DEBE HABE SALD
R O
2012 Segn diario,
Marzo 1 apertura de 01 3.650 3.650
Libro.

CAPTULO III
Marzo 4 Segn diario 01 30.00 33.650
0
0
0
0
0
0
Estimado alumno, este ejercicio lo haremos entre los

dos, por lo tanto, el resto de los pases es su
responsabilidad, no me falle. Tenga presente que,
despus de la cuenta de Caja viene la de Bancos, y le
corresponde el folio N2; el folio 3 para Efectos por
Cobrar; el folio 4 para Cuentas por Cobrar, etc. Para el
rayado de mayor General, utilice el mismo de Caja.
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
BALANCE DE SUMAS
(COMPROBACIN)
En este balance vamos a relacionar todas las cuentas
(reales o nominales) que hemos abierto en el mayor
general, colocando el total de cargos y abonos
registrados en cada una de esas cuentas. Utilizando el
ejercicio que hemos venido resolviendo, y cuyas
operaciones ya usted pas al mayor general, vamos a
elaborar una parte de este balance.

CAPTULO III
Balance de sumas al 31 de marzo de 2012
N DE BALANCE DE
FOLIO CUENTAS SUMAS
MAYO SUMA SUMA
R DEL DEL
DEBE HABER
01 Caja 110.680 80.000
02 Cuentas por Cobrar
03 Gastos de Administracin
04 Cuentas por Pagar
05 Intereses Cobrados
BALANCE DE SALDOS
Y, el Balance de Saldos, estar formado por todas las
cuentas abiertas en el mayor general, y nos indicar el
saldo de cada una de esas cuentas). Como este
ejercicio lo haremos entre usted y yo, seguidamente
agregaremos las columnas necesarias para elaborar el
balance de saldos.
Balance de sumas y saldos al 31 de marzo de 2012

BALANCE DE BALANCE DE
N DE SUMAS SALDO
FOLIO CUENTAS SUMA SUMA SALD SALD
MAYO DEBE HABE O O
R R DEBE HABE
R
01 Caja 110.6 80.00 30.68
80 0 0
02 Cuentas por
Cobrar
03 Gastos de
Administracin
04 Cuentas por
Pagar
05 Intereses
Cobrados
Estimado alumno, ahora queda de su parte terminar de

elaborar estos dos balances. Por favor, debe cumplir
con esta parte de su responsabilidad. No me defraude.
CAPTULO III
Adems, en clases deben entregar esta prctica la cual
formar parte de la evaluacin de la etapa.
OPERACIONES CON CAJA Y

BANCOS
CAJA:
Vamos a controlar por medio de esta cuenta, lo
siguiente: dinero en efectivo en moneda nacional
(monedas y billetes); moneda extranjera en efectivo o
cheques de gerencia, valorados al cambio oficial
suministrado por el Banco Central; Cheques de terceros
pagaderos en moneda nacional, no sujetos a
restricciones; Giros postales o bancarios; Boletas de
tarjeta de crdito confirmadas.
No formar parte como efectivo disponible en Caja:

cheques con fecha adelantada o con restricciones para
su depsito en cuentas corrientes bancarias; cheques
devueltos por falta de fondo; Vales de caja o adelantos
a empleados y vendedores.
BANCOS:
En este caso, ser considerado como efectivo
controlado por esta cuenta, lo siguiente: depsitos en
cuentas corrientes y de ahorro disponibles para el pago
de transacciones operacionales.
No debe considerar efectivo disponible en la cuenta

Bancos: Depsitos sujetos a algn tipo de restriccin,
por ejemplo: plazo fijo, cumplimiento de contratos,
decisiones judiciales; depsitos para la creacin de
fondos, ejemplo: pensiones o jubilaciones, ampliacin o
compra de activos fijos, amortizacin de deudas;
depsitos en bancos que hayan restringido o
suspendido en alguna forma el retiro de fondos;
depsitos en un pas extranjero que no tenga libertad
de cambios o que de alguna forma imponga

CAPTULO III
restricciones sobre los depsitos en moneda nacional o
extranjera.
CAJA CHICA:
Normalmente todos los desembolsos se efectan por
medio de cheques nominativos. No obstante, para
pequeos pagos, para los cuales resultara
antieconmico preparar un cheque, se suele crear un
fondo que controlaremos mediante la cuenta Caja
Chica.
Esta cuenta tendr movimiento, nicamente, al crearse

el fondo, al aumentarse o disminuirse. Posteriormente,
las reposiciones se cargan a gastos con abono a Caja o
Bancos, dependiendo de la forma de reposicin del
fondo. Los asientos correspondientes podran ser los
siguientes:
CREACIN DEL FONDO: El da 10 de julio de

2012, mediante cheque del Banco Modelo, por
Bs. 2.000, se crea un fondo de caja chica:
CUENTAS DEBE HABER

Caja chica 2.000
Bancos 2.000
REPOSICIN DEL FONDO: El da 30 de julio de

2012, el custodio de caja chica entreg relacin
de gastos por Bs. 1.500. Para su reposicin, se
procedi a elaborar un cheque del Banco Modelo,
por el referido monto.
CUENTAS DEBE HABER

Gastos administrativos 1.500
Bancos 1.500

CAPTULO III
Debe tener presente que, para reponer fondos en caja
chica, no le cargamos a esa cuenta, sino a las cuentas
que ocasionaron los desembolsos; en nuestro ejemplo,
se refiere a gastos de administracin, pero pueden ser
gastos relativos a departamento de ventas, en cuyo
caso utilizaremos la cuenta Gastos De ventas.
AUMENTO DEL FONDO: El da 10 de agosto de

2012, mediante cheque del Banco Modelo, por
Bs. 1.000, se aumenta un fondo de caja chica:
CUENTAS DEBE HABER

Caja chica 1.000
Bancos 1.000
DISMINUCIN DEL FONDO: El da 15 de

octubre de 2012, se decidi disminuir el fondo
de caja chica, en Bs. 500. En tal sentido, el
custodio de este fondo entreg al cajero
principal, la referido cantidad.
CUENTAS DEBE HABER

Caja principal 500
Caja chica 500
ARQUEO DE CAJA
Esta operacin consiste en contar las existencias fsicas
de dinero en efectivo, cheques, boletas de tarjetas de
crdito, vales y cualquier otro valor controlado y,
comprobar, si ese monto es igual al saldo que refleja la
cuenta Caja, segn nuestros registros contables.
FALTANTES Y SOBRANTES EN CAJA

Obviamente, como resultado del arqueo de caja, puede
encontrarse diferencias entre la existencia fsica y el
saldo de la cuenta Caja. Es decir, le sobrar o faltar
efectivo. Veamos, mediante unos ejemplos, cmo
proceder en estos casos.

CAPTULO III
Primeramente estudiemos un caso de faltante en caja:
Al efectuar el arqueo encuentra una existencia real de
Bs. 32.000, y la cuenta caja muestra un saldo deudor
de Bs. 34.000. En consecuencia, hay un faltante de Bs.
2.000
Ahora bien, si falta dinero, para ajustar el libro de caja,

debe abonar a la cuenta Caja, el problema est a que
cuenta se le cargar?. En estos casos una cuenta
transitoria general puede usar para controlar las
operaciones en las cuales desconocemos su resultado
final.
CUENTAS DEBE HABER

Diferencia en Caja 2.000
Caja 2.000
Pasemos al mayor general el asiento anterior, y

tendremos lo siguiente:
Caja Diferencia en
Caja
DEBE HABER SALDO 2.000
32.000
2.000 34.000
Posteriormente se determin que el faltante se

ocasion al no registrar una factura por la compra de
papelera para oficina. En consecuencia, cargaremos a
la cuenta Material de Oficina, y abonamos a la cuenta
transitoria Diferencia en Caja. Por lo tanto, el asiento
sera:
CUENTAS DEBE HABER

Materiales de Oficina 2.000
Al pasar al mayor general el asiento anterior, la cuenta

transitoria diferencia en caja quedar con saldo cero,

CAPTULO III
ya que este tipo de cuentas se cancelan al definirse o
finalizar la operacin para cual fueron abiertas.
Materiales de Diferencia en
oficina Caja
2.000 2.000
Ahora veamos un ejemplo para el caso de tener

sobrantes de caja. Supongamos que al hacer el
arqueo se encuentra una existencia real de Bs. 41.200
y, la cuenta caja muestra un saldo deudor de Bs.
40.000, o sea, hay un sobrante de Bs. 1.200. El asiento
de diario sera:
CUENTAS DEBE HABER

Caja 1.200

Caja Diferencia en
Caja
DEBE HABER SALDO 1.200
40.000
1.200 41.200
Ahora la cuenta Caja qued regularizada, su saldo es

igual al efectivo encontrado en el arqueo. Con respecto
a la cuenta transitoria: Diferencia en Caja
esperaremos hasta determinar las causas por las
cuales permanece abierta con ese saldo.
Luego, al revisar, se averigu que el sobrante de caja

corresponde a una venta de contado, no registrada. En
este caso el cargo lo har a la cuenta Diferencia en

CAPTULO III
Caja, pues esta cuenta transitoria debe quedar con
saldo cero al finalizar la operacin. El asiento nos
quedara as:
CUENTAS DEBE HABER

Ventas 1.200

Ventas Diferencia en
Caja
DEBE HABER SALDO 1.200 1.200
1.200
BANCOS
La cuenta Bancos, sin ningn tipo de calificativo, la
emplearemos para controlar el movimiento del efectivo
en las denominadas cuentas corrientes bancarias sin
ningn tipo de restricciones y formar parte del Activo
Corriente de la empresa.
Normalmente, la cuenta general Bancos tiene saldo

deudor, el cual nos indica el efectivo disponible en las
cuentas corrientes bancarias, pero es posible que una o
varias cuentas tengan saldo acreedor. Por ejemplo:
Bancos
DEBE HABER SALDO
130.00 130.00
0 0
42.000 172.00
0
60.000 232.00

CAPTULO III
0
35.000 197.00
0
Banco Banco
Industrial Venezuela
130.00 42.000
0
Banco Banco
Consolidado Desarrollo
60.000 35.000
EJEMPLOS DE OPERACIONES CON LA

CUENTA BANCOS
1. Ingresamos en el banco Bs. 30.000. en efectivo
Bs. 320.000. en cheques a cargo de diversos
bancos y Bs. 60.000, en boletas de tarjetas de
crdito.
2. Ingresamos en el banco Bs. 15.000 en efectivo y

Bs. 450.000 en cheques a cargo de diversos
bancos.

CAPTULO III
3. El banco nos abona en cuenta Bs. 970.000, por
concepto de un pagar de Bs. 1.000.000. Nos
descont Bs. 30.000, por concepto de intereses
sobre ese documento.
Estas operaciones podran ser registradas en el diario

general en un solo asiento, pero lo haremos en dos,
para que pueda comprenderlos ms fcilmente.
CUENTAS DEBE HABER

Bancos 875.000
Caja 875.000
----xxx----
Bancos 970.000
Intereses Pagars 30.000
Pagars Bancarios 1.000.000
PRCTICAS PROPUESTA

CAPTULO III
EJERCICIO: 1-1
1) La empresa NUEVO MUNDO, C.A., inici sus
operaciones comerciales el 01-06-2012, con un
capital de Bs. 2.500, en Mercancas.
2) El 02-06, vende Mercanca, por Bs. 2.000, cobra Bs.
1.000 con un cheque, Bs. 500, con giro a 60 das y
el resto, crdito abierto, a 30 das.
3) El 03-06 deposita en el banco Bs. 1.000.
4) El 04-06 compra 2 escritorios a Bs. 300, cada uno; y
2 computadoras a Bs. 600, cada una. Se pag Bs.
100, en efectivo y el resto a cancelar en 60 das,
mediante la aceptacin de giros.
5) El 06-06 compra Mercanca por Bs. 300. Cancela Bs.
50 con cheque, Bs. 50 crdito abierto a 60 das y por
el resto firm giros.
6) El 07-06 cancela con cheque, 6 meses de depsito,
como garanta por el alquiler del local a razn de Bs.
20 mensuales, ms Bs. 20 por el alquiler del mes.
7) El 09-06 de la Mercanca vendida (crdito abierto)
nos devuelven Bs. 100, por estar en mal estado y
por Mercanca defectuosa, se emiti la
correspondiente Nota de Abono.
8) El 11-06 cancelamos con cheque, Bs. 30, a la
Electricidad, como Depsito en Garanta.
9) El 12-06, compr Mercanca por Bs. 700, se firm
giros a 30 y 60 das.
10) El 14-06 efectu ventas por Bs. 3.000, de la cual
nos cancelan en efectivo Bs. 2.000, y el resto a
cobrar a 60 das, por lo cual se le hace una nota de
cargo por Bs. 25, por concepto de intereses por
financiamiento, crdito abierto.
11) El 15-06 cancel en efectivo, Bs. 15, por
papelera y artculos de oficina.
12) El 17-06 compr Mercanca por Bs. 800, cancela
en efectivo, Bs. 300 y por el resto se firm giros, los
cuales incluyen Bs. 10 por concepto de intereses por
financiamiento.
SE PIDE:

CAPTULO III
Asientos en el Diario General.
Pases al Mayor.
Balance de Sumas y Saldos.
EJERCICIO: 1-2
Operaciones realizadas por la empresa LA CASCADA
C.A.
1. Se realiz un arqueo de caja y se encontr un

Faltante de Bs. 6.000.
2. Compra de mercancas por Bs. 300.000 en las

condiciones siguientes:
a ) 20% de contado (cheque a cargo de la Cuenta
Corriente del banco).
b ) Por el resto se aceptaron Giros a favor de los proveedores.
3. Se recibi del banco una nota de dbito por Bs. 300

por concepto de cobro de cheques sobre el interior. El
banco carg esta nota en nuestra Cuenta Corriente.
4. Debemos a un proveedor Bs. 80.000 ( Crdito

abierto ) . Le enviamos una transferencia bancaria por Bs.
60.000. Gastos de la operacin Bs. 500. El banco nos
carg en Cuenta el monto de la operacin.
5. Se han cancelado en efectivo Bs. 130.560 por

sueldo de administracin. El total de nmina por este
concepto ascenda a Bs. 136.000. La diferencia entre la
nomina y lo realmente cancelado, se ha retenido por
concepto de Seguro social, ( 4% sobre la nmina).
6. Se comprob que el Faltante en caja, corresponda

a una compra de mercanca realizada de contado, la cual
no se haba registrado.
7. Se han comprado 3 computadoras para la oficina.
Costo bruto de cada una: Bs. 18.000 se cancelo de
contado. Cheque a cargo de nuestra. Cuenta Corriente.

CAPTULO III
8. Un cliente del interior que deba Bs. 100.000
( crdito abierto ) ha enviado una transferencia bancaria
por Bs. 50.000, para que sea abonada en su cuenta. El
banco nos comunic que recibi la transferencia y nos
abon en nuestra Cuenta Corriente.
9. Se vendi mercancas por Bs. 800.000, en las

condiciones siguientes: a) de contado, con
descuento del 10%; b ) Por el resto los clientes
aceptaron Giros
SE PIDE:
Asientos en el Diario General.

Pases al Mayor.
Balance de Sumas y Saldos.

CAPTULO III
CONCILIACIONES BANCARIAS
INTRODUCCION
En las pginas anteriores, hemos estudiado la forma de
llevar los registros en la empresa, de las operaciones
que afectan la cuenta Bancos. Por su parte, los bancos
tambin llevan un control de cada una de las cuentas
de sus clientes, en las que cargan y abonan todas las
operaciones relacionadas con las mismas. Luego, al
final de cada mes, realizan un corte de movimientos,
y envan a sus clientes un estado de cuenta, que
consiste en una relacin detallada de cada una de las
operaciones efectuadas durante ese mes, el saldo que
tenia al comenzar el mes y el del da del corte.
Al recibir el referido estado, comparamos (conciliamos)

el saldo del banco con el saldo segn nuestros libros,
para determinar las operaciones que aparecen
registradas en el estado de cuentas del banco y an no
han sido registradas en nuestros libros o viceversa o
bien que en los registros del banco o en los nuestros se
han cometido errores.
En tal sentido, mediante las conciliaciones bancarias

vamos a determinar las causas de la diferencia entre
ambos saldos: segn bancos y segn libros. Tenga
presente lo siguiente y no lo olvide jams, si ambos
saldos son iguales (cuadran), no quiere decir que ese
saldo sea el que efectivamente debera tener la cuenta
corriente al cerrar el mes o el da de su corte, por lo
CAPTULO III
tanto, estimado alumno, tambin ser necesario
realizar la conciliacin bancaria.
Adems, mediante las conciliaciones bancarias tambin

detectamos el cumpliendo del control interno
establecido para efectivo. Por ejemplo, si la norma es
que se deposite el efectivo al siguiente da de haberlo
recibido, podemos verificar que las fechas y abonos en
cuenta y las fechas e ingresos registrados en nuestros
libros, se realizaron de acuerdo con esta poltica.
EJERCICIO SOBRE CONCILIACIONES

BANCARIAS
Como quiera que este curso es eminentemente
prctico, seguidamente realizaremos un ejercicio, pero
antes de comenzar debemos comprender las causas
por las que no suele cuadrar el saldo segn banco y el
saldo segn libros, y como proceder en cada caso.
APERTURA DE CUENTA CORRIENTE

La empresa Modelo de Conciliacin C.A., fue registrada
el 02 de enero de 2012, con un capital de Bs. 300, el
cual fue depositado en el Banco Unin, en cuenta
corriente.
Estimado alumno, para poder entender las operaciones

siguientes, debe estar claro en la naturaleza del registro
de apertura. En tal sentido, cuando la empresa
deposita el dinero en el banco, para ella representa un
activo, y en consecuencia tiene saldo deudor. Es decir,
aumenta por el debe y disminuye por el haber, no lo
olvide. El registro de la apertura quedara as, en la
empresa
Banco Unin
DEBE HABER
300

CAPTULO III
Por el contrario, cuando en Banco Unin recibe ese
depsito se lo debe a la empresa, es una obligacin, es
decir, un pasivo y por lo tanto tiene saldo acreedor. En
este caso, aumenta por el haber y disminuye por el
debe. El registro de la apertura, en el banco, quedara
as:
Modelo de
Conciliacin C.A
DEBE HABER
300
Ahora analicemos el movimiento en banco y en libros.
OPERACIONES NO REGISTRADAS EN LIBRO

Notas de cargo (dbito): Cuando el banco nos carga
una cantidad en cuenta, nuestro saldo disminuye y,
como no la hemos registrado, tendremos que restarla.
Ejemplo: Al 31 de enero de 2012 tenemos un saldo
segn libros de Bs. 200, y el banco nos carga en cuenta
Bs. 40. El procedimiento a seguir en la conciliacin
bancaria sera:
DETALLE SALDO SALDO

S/LIBRO S/BANCO
SALDO AL 31 DE 200
ENERO DE 2012
MENOS: NOTA DE (40)
CARGO
Notas de crdito (abono): Contraria a la operacin

de cargar, cuando el banco nos abona una cantidad en
cuenta, nuestro saldo aumenta y, como no la hemos
registrado, tendremos que sumar. Ejemplo: continuando
con los datos del caso anterior, supongamos que el

CAPTULO III
banco nos abon en cuenta Bs. 20. El procedimiento a
seguir en la conciliacin bancaria sera:
DETALLE SALDO SALDO

S/LIBRO S/BANCO
SALDO AL 31 DE 200
ENERO DE 2012
MENOS: NOTA DE (40)
CARGO
MAS: NOTA DE 20
CRDITO
OPERACIONES NO REGISTRADAS EN BANCO

Cheques no presentados al cobro (cheques en
trnsito). En esta operacin cuando la empresa emite
un cheque disminuye el saldo en libros, pero como no
ha sido presentado al cobro para la fecha de la
conciliacin, en banco no lo ha rebajado, por lo tanto
restaremos en la columna de bancos. Ejemplo: con los
datos del ejercicio que estamos resolviendo, ahora
vamos a suponer que al 31 de enero de 2012, el banco
tena un saldo de Bs. 117, no obstante, no le fue
presentado al cobro un cheque de Bs. 30. El
procedimiento a seguir en la conciliacin bancaria sera:
DETALLE SALDO SALDO

S/LIBRO S/BANCO
SALDO AL 31 DE ENERO DE 2012 200 117
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN
LIBRO
MENOS: NOTA DE CARGO (40)
MAS: NOTA DE CRDITO 20
BANCO
MENOS: CHEQUE EN TRANSITO (30)
Depsitos en trnsito. Tambin puede suceder que

para la fecha de la conciliacin, en el banco no se haya
registrado algn depsito que ya fue contabilizado en
CAPTULO III
libros, por lo tanto sumaremos en la columna de banco.
Ejemplo: con los datos del ejercicio que estamos
resolviendo, ahora vamos a suponer que al 31 de enero
de 2012, el banco tiene registrado un depsito de Bs.
50. El procedimiento a seguir en la conciliacin bancaria
sera:
DETALLE SALDO SALDO

S/LIBRO S/BANCO
LIBRO
BANCO
MS: DEPOSITO EN TRANSITO 50
ERRORES EN EL ESTADO DE CUENTA DEL

BANCO O EN NUESTROS LIBROS
Errores en el estado de cuentas. Esta correcciones
la hacemos en la columna de banco, no obstante,
debemos razonar el efecto que caus el error en el
correspondiente saldo.
Ejemplo: con los datos de nuestro ejercicio, vamos a

suponer que el banco nos carg (rest) un cheque de
Bs. 25 que no corresponde a nuestra empresa, en este
caso tendremos que sumar esta cantidad al saldo de
banco para corregir el error. El procedimiento a seguir
en la conciliacin bancaria sera:
DETALLE SALDO SALDO

S/LIBRO S/BANCO
LIBRO
CAPTULO III
BANCO
MS: DEPSITOS EN TRANSITO 50
ERRORES EN BANCO Y EN
LIBROS
MAS: CARGO POR ERROR DEL 25
BANCO
Estimado alumno, tenga presente que cada tipo de

error requiere su anlisis para determinar si sumaremos
o restaremos al saldo segn banco, y recuerde, los
errores cometidos por el banco se registrarn en la
columna de banco.
Errores en libros: Est claro que estas correcciones la

hacemos en la columna de libros, y al igual que en los
errores en banco, siempre debemos razonar el efecto
que caus el error en el correspondiente saldo.
Ejemplo: Si ahora suponemos que, en libros, se registr
un ingreso de Bs. 24, por Bs. 42, lo cual representa un
exceso de Bs. 18 (42 24) en el correspondiente saldo,
por lo tanto, restaremos Bs. 18 en la columna de libros
para corregir el error. El procedimiento a seguir en la
conciliacin bancaria sera:
DETALLE SALDO SALDO

S/LIBRO S/BANCO
LIBRO

CAPTULO III
BANCO
MS: DEPSITOS EN TRNSITO 50
ERRORRES EN BANCO Y EN
LIBROS
MAS: CARGO POR ERROR DEL 25
BANCO
MENOS: ABONO ERRADO EN (18)
LIBROS
Tambin es esta seccin debe tener presente que cada

tipo de error requiere su anlisis para determinar si
sumaremos o restaremos al saldo segn libros, y por
supuesto, los errores cometidos por el libros se
registrarn en la columna de libros.
SALDOS CONCILIADOS
Finalmente, sumamos la columna de Saldo S/Libros y
Saldo S/Banco, y si todo el procedimiento de
conciliacin bancaria se ha llevado correctamente,
ambos totales deben ser iguales. En nuestro ejemplo la
conciliacin nos quedara as:
DETALLE SALDO SALDO

S/LIBRO S/BANCO
LIBRO

CAPTULO III
BANCO
MS: DEPSITOS EN TRNSITO 50
ERRORRES EN BANCO Y EN
LIBROS
MAS: CARGO INCORRECTO EN 25
BANCO
MENOS: ABONO EN EXCESO EN (18)
LIBROS
SALDOS CONCILIADOS 162 162
PRCTICAS PROPUESTAS
EJERCICIO 01:
EMPRESA MODERNA C.A
CONCILIACIN DE CUENTAS MES DE MARZO 2011
CHEQUE EN TRNSITO DEPSITOS EN
TRNSITO
N 33320 25-03-11 19-03-11 Ref. 07340
3.250,00 1.324,00
N 33321 27-03-11 30-03-11 Ref. 07341

CAPTULO III
6.528,00 3.250,00
MAYOR AUXILIAR DE BANCOS MES DE ABRIL

2011
FECHA NUMERO CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS
Abril 01 Saldo al 69.952,00
Abril 01 07348 31.03.11 7.528,00
Abril 01 33322 Depsitos de los
Abril 02 ingresos 3.500,00
33323 545,00
Abril 09 08321 Cheque
Abril 15 Arrendamiento 4.112,00
Abril 17 Cheque 100,00
Abril 17 Contribuciones 4.328,00
Abril 22 33324 sociales 345,00
Abril 26 33325 Depsitos de los 3.050,00
Abril 26 08400 ingresos
Abril 30 33326 N.D. Gastos de 2.730,00
Abril 30 09113 Cobranzas 2.140,00
33327 N.C. _ Giros 3.540,00
descontados 4.298,00
Cheque La
Electricidad de 78.212,00
Caracas.
Cheque Gastos
de
mantenimiento
Depsito
Ingresos del da
Cheque
Reparacin de
vehculo
Depsito
Ingresos del da
Cheque
Compra de
mercancas
22.238,00 13.978,00 78.212,00
BANCO VENEZUELA ESTADO DE CUENTA

FECHA NUMERO CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS
Abril 01 Saldo mes 75.156,00
Abril 01 33320 anterior 3.250,00
Abril 01 33322 Cheque 3.500,00
Abril 01 07348 Cheque
Abril 01 07340 Depsito 7.528,00
Abril 03 07341 Depsito 1.324,00

CAPTULO III
Abril 09 33323 Depsito 3.250,00
Abril 15 08321 Cheque 545,00
Abril 17 Depsito 4.112,00
Abril 18 Nota de Dbito
Abril 26 Nota de Crdito 100,00
Abril 30 33324 Cheque 4.328,00
Abril 30 08400 Depsito 345,00
Abril 30 09113 Depsito 2.730,00
Abril 30 33327 Cheque 3.540,00
Nota de Dbito
Nota Crdito 4.298,00
50,00
5.000,00
94.880,00
12.088,00 31.812,00 94.880,00
SE PIDE: ELABORE LA CONCILIACIN BANCARIA.
EJERCICIO 02:
Con la siguiente informacin realice la conciliacin
bancaria de la Empresa RECONCILIACIN C.A., para el
mes de septiembre de 2011, correspondiente al Banco
CONCILIACIN.
A) SALDO SEGN LIBROS Bs. 6.800
B) SALDO SEGN BANCO Bs.
1. Cheque 276 por Bs. 132, registrado

errneamente en el Banco Mara.
2. Cheque 280 por Bs. 77, no presentado al cobro
por su beneficiario.
3. Cheque 281 por Bs. 32, no registrados en

nuestros libros.
4. Depsito 397 por Bs. 202, registrado

errneamente en nuestros libros por Bs. 220.

errneamente en nuestros libros en el Banco
Cabimas.

CAPTULO III
6. Depsito 402 por Bs. 73, no registrado en
nuestros libros.
7. Cheque 290 por Bs. 41, registrado errneamente

en nuestros libros por Bs. 14.
8. Cheque 292 por Bs. 30, registrado errneamente

en los libros del banco por Bs. 3.

errneamente en los libros del banco por Bs.390.
10.Depsito 406 por Bs. 230, no registrado por el

banco.
11.Cheque 296 por Bs. 120, no presentado al cobro

por su beneficiario.
12.Cheque 004 por Bs. 260, cargado por el banco en

nuestra cuenta. No pertenece a nuestra empresa.
13.Depsito 669 por Bs. 405, abonado en nuestra

cuenta. No pertenece a nuestra empresa.
14.Nota de Dbito 14 por Bs. 4., por inters. No se

encuentra registrado en nuestros libros.
15.Nota de Crdito 54, por Bs. 440, por abono de

pagar, no registrada en nuestros libros.
16.Nota de Dbito 40 por Bs. 13, intereses sobre

giro bancario, no registrada en nuestros libros.
17.Nota de Dbito 30 por Bs. 6, inters de mora, no

se encuentra registrado en nuestros libros.
18.Nota de Crdito 21, intereses ganados por Bs.

250, no registrada en nuestros libros.
19.Nota de Dbito 18 comisiones bancarias por Bs.

7, no registrada en nuestros libros.

CAPTULO III
20.Nota de Crdito 24 por Bs. 8, abono de intereses.
No se encuentra registrada en nuestros libros.
EJERCICIO 03:
Con la informacin suministrada a continuacin,
prepare una Conciliacin Bancaria, al 31.12.2011, de
la empresa PUERTO LA CRUZ C.A..
Saldo segn Bancos Bs. 132.125.

Saldo segn Libros Bs.
Cheque emitidos por la empresa, los cuales no han sido

presentados al banco para su cobro:
FECHA CHEQUES MONTO

26 29744 5.420
27 29752 3.225
27 29753 4.844
28 29758 2.429
28 29759 7.948
29 29760 4.989
30 29761 6.920
30 29762 2.340
30 29766 364
30. 29767 1.498
Por su parte, el banco haba contabilizado las siguientes

partidas, las cuales no haban sido registradas por la
empresa:

CAPTULO III
1. Depsito por Bs. 16.548, efectuado el da 29 de
diciembre, por cobranzas del interior
2. N / C del da 29 de diciembre, por Bs. 90.150.
3. N / C del da 28 de diciembre por Bs. 9.840.
4. N / D del da 29 de diciembre por Bs. 4.000.
5. N / D del da 30 de diciembre por Bs. 1.900
EJERCICIO 04:
Al examinar el Estado de Cuenta del Banco
Venezolano y los libros de contabilidad de la empresa
Nuevo Centro C.A., correspondiente al mes de mayo
de 2012, comprueba que los saldos son: Bs. 109.800
y Bs. 14.189. Despus de efectuar el chequeo
correspondiente pudo determinar lo siguiente:
CHEQUES EMITIDOS POR LA EMPRESA Y NO

PRESENTADOS AL COBRO:
Nro. 46784 Bs. 4.500,00
Nro. 46787 Bs. 6.700,00
Nro. 46789 Bs. 5.000,00
CARGOS QUE APARECEN EN EL ESTADO DE

CUENTA Y LA EMPRESA NO LOS HA
CONTABILIZADO.
N.D. Nro. Bs. 24,00
210 Bs. 5.000,00
N.D. Nro. Bs. 9.500,00
280 Bs. 6.000,00
N.D. Nro. Bs. 4.000,00
327
N.D. Nro.
360
N.D. Nro.
CAPTULO III
400
ABONOS QUE APARECEN EN EL ESTADO DE

CUENTA Y LA EMPRESA NO LOS HA
CONTABILIZADO
N.C. Nro. 896 Bs. 95.000,00
N.C. Nro. 934 Bs. 6.000,00
DEPSITOS EFECTUADOS POR LA EMPRESA, Y

NO REGISTRADOS POR EL BANCO
Nro. 2011517 Bs. 8.600,00
Nro. 2011518 Bs. 9.845,00
Nro. 2011519 Bs. 9.680,00
ERROR DEL BANCO.

En el Estado de Cuenta se registr el cheque Nro.
46790 por Bs. 6.340,00 el cual fue emitido por Bs.
63.400.00.
ERROR EN LIBROS.
El cheque Nro. 46791 emitido por la empresa, por Bs.
25.000, fue contabilizado en nuestros Libros por Bs.
2.500.
SE PIDE: PREPARE LA CONCILIACIN BANCARIA.
EJERCICIO 05:
OPERACIONES EFECTUADAS EN EL MES DE MAYO
2011, POR MRIDA C.A.
01-05 Ventas de contado, segn factura 234 por Bs.
221.161.
02-05 Entregado Bs. 1.000, a Caja Chica para la
creacin del fondo.
03-05 Pagado por Caja Chica Bs. 121, por reparaciones
de computadoras
04-05 Ingresamos en el Banco de Coro, Bs.120.000,
planilla N 766250 (apertura de cuenta).
05-05 Se pago a Pelez C.A., un giro por Bs. 49.081, con
cheque N 683518 del Banco Coro.

CAPTULO III
06-05 Ventas de contado por Bs. 10.000, pagada con
cheque N 3584 del Banco Provincial.
07-05 Recibida Nota de Dbito N 8720 del Banco de
Coro por Bs. 170, por gastos de cobros.
08-05 Un cliente nos paga un giro de Bs. 51.660, con un
cheque N 215 del Banco Industrial.
09-05 Pagado por Caja Chica el recibo del telfono por
Bs. 104.
10-05 Compras de contado a Ven-Amrica, C.A. por Bs.
21.000, segn factura N 380, que se pag con el
cheque N 683519 de nuestra cuenta corriente
en el Banco de Coro.
11-05 Pagado por Caja Chica, factura N 423 a Papelera
Venepal por Bs. 187,50, compra de contado de
bolsas de papel utilizadas para el despacho de
mercancas.
12-05 Un cliente nos paga Bs. 16.680,50 en efectivo,
factura N 2145 que tenia vencida.
13-05 Se deposit en el Banco de Coro Bs. 293.501,50
del efectivo en caja, planilla 766251.
14-05 Pagado por Caja Chica Bs. 50, por compra de
papel sellado.
15-05 Pagamos al proveedor Acero Steel, C.A. la factura
N 4183 por Bs. 25.000, que venci hoy, con
cheque N 683520 contra nuestra cuenta del
Banco de Coro.
16-05 Recibimos Nota de Dbito 8795 por Bs. 51.700,00
cheque 215432 devuelto por falta de endoso.
Fue depositado el da 13-05, y lo habamos
recibido el da 08-05.
16-05 Compramos de contado, 2 escritorios a Industrias
Canigo, C.A. factura 137. Pagamos con cheque
N 683521 contra nuestra cuenta del Banco de
Coro por Bs. 11.800.
16-05 Pagamos por Caja Chica Bs. 150, por reparacin
de una mquina calculadora.
17-05 Pagamos por Caja Chica Bs. 149, por
reparaciones de la oficina.
18-05 Caja Chica entreg comprobante por Bs. 761,50 y
reponemos esos fondos por Caja General.

CAPTULO III
29-05 Ingresamos en el Banco de Coro segn planilla
766252 Bs. 10.000.
30-05 Sueldos de la semana segn nmina pagada por
Caja Bs. 5.000.
31-05 Se vendi mercanca de esta manera: Bs.
100.000,00 de contado. 60%, aceptamos
facturas. 20%, aceptamos letras
31-05 Se compr mercanca de esta manera: Bs.
10.000,00 de contado. 80%, aceptamos letras.
5%, aceptamos facturas.
BANCO MERIDA C.A

ESTADO DE CUENTA BANCARIA
FEC CONCEPTO NUMERO DEBE HABER SALDO

HA
04-05-11 Depsito 766250 120.000,00 120.000,00

05-05-11 Nota Dbito Chequera 8601 119.600,00
400,00
05-05-11 Cheque 683518 70.519,00
49.081,00
07-05-11 Nota Dbito Cobranza 8720 70.349,00
170,00
10-05-11 Cheque 683519 49.349,00
21.000,00
14-05-11 Depsito 766251 342.850,50
17-05-11 Cheque 683520 367.850,50
17-05-11 Nota de Dbito 8795 293.501,50 316.150,50
18-05-11 Cheque 683521 25.000,00 304.350,50
51.700,00
19-05-11 Cheque 882030 239.350,50
11.800,00
31-05-11 Nota de Dbito Estado 8799 239.200,50
65.000,00
de Cta.
150,00
INFORMACIN ADICIONAL:
El cheque 882030, que aparece en el Estado de Cuenta

no pertenece a nuestra cuenta corriente.
SE PIDE:

CAPTULO III
Registre las operaciones pertinentes (diario de
dos columnas).
Debe llevar un Auxiliar del Banco de Mrida
Elabore la Conciliacin Bancaria para el mes de

Mayo.
Elabore los asientos de ajustes que origina la

conciliacin bancaria.
Operaciones efectuadas por la empresa MRIDA-

CONCILIACIN C.A., durante el mes de mayo de 2006.
1.5 Ventas de contado al Sr. Fernndez, factura 234

por Bs. 221.161,00
2.5 Entregado Bs. 1.000,00 a Caja Chica para la
creacin del fondo.
3.1 Pagado por Caja Chica Bs. 121,00 a Equipo de
Oficina Modesti por reparaciones de mquinas de
escribir
4.5 Ingresamos en el Banco de Coro Bs. 120.000,00
segn planilla N 766250 (apertura de cuenta).
5.5 Se pago a Pelez Hermanos, C.A. un giro vencido
por Bs. 49.081,00 nos cancel con cheque N
683518 del Banco Coro.
6.1 Ventas de contado al Sr. Vsquez, factura N 334,
por Bs. 10.000,00, nos cancel con cheque N
3584 del Banco Provincial.
7.5 Recibida Nota de Dbito N 8720 del Banco de
Coro por Bs. 170,00 por gastos de cobros de
cheque del interior.
8.1 El cliente Sr. Rodrguez nos cancela un giro de Bs.
51.660,00 con un cheque N 215432 del Banco
Industrial de Venezuela.
9.1 Pagado por Caja Chica el recibo del telfono por
Bs. 104,00
10.5 Compras de contado a Ven-Amrica, C.A. por Bs.
21.000,00 segn factura N 380, que se pag

CAPTULO III
con el cheque N 683519 de nuestra cuenta
corriente en el Banco de Coro.
11.5 Pagado por Caja Chica, factura N 423 a
Papelera Venepal por Bs. 187,50 por compra de
contado de bolsas de papel utilizadas para el
despacho de mercancas.
12.1 El cliente Sr. Suarez nos cancela Bs. 16.680,50 en
efectivo, correspondiente a la factura N 2145
que tenia vencida.
13.5 Se depositaron en el Banco de Coro Bs.
293.501,50 del efectivo existente en caja,
planilla 766251.
14.5 Pagado por Caja Chica Bs. 50,00 por compra de
papel sellado.
15.5 Pagamos al proveedor Acero Steel, C.A. la factura
N 4183 por Bs. 25.000,00 que venci hoy, con
cheque N 683520 contra nuestra cuenta del
Banco de Coro.
16.1 Recibimos Nota de Dbito 8795 por Bs.
51.700,00 cheque 215432 devuelto por falta de
endoso. Fue depositado el da 13-05, y lo
habamos recibido del Sr. Rodrguez el da 08-05.
16.5 Compramos de contado, 2 escritorios a Industrias
Canigo, C.A. factura 137. Pagamos con cheque
N 683521 contra nuestra cuenta del Banco de
Coro por Bs. 11.800,00.
16.5 Pagamos por Caja Chica Bs. 150,00 a Talleres el
Condor, C.A. factura por reparacin de una
mquina calculadora.
17.1 Pagamos por Caja Chica Bs. 149,00 por
reparaciones de la oficina.
18.1 Caja Chica entreg comprobante de pagos por
Bs. 761,50 y le reponemos esos fondos por Caja
General.
29.1 Ingresamos en el Banco de Coro segn planilla
766252 Bs. 10.000,00
30.1 Sueldos de la semana segn nmina pagada por
Caja Bs. 5.000,00
31.5 Se vendi mercanca de esta manera:
a.- Bs. 100.000,00 de contado.

CAPTULO III
b.- 60% aceptamos facturas.
31.5 Se compr mercanca de esta manera:
a.- Bs. 10.000,00 de contado.
b.- 80% aceptamos letras.
5% aceptamos facturas.
BANCO CORO
ESTADO DE CUENTA BANCARIA
FECHA CONCEPTO NUMERO DEBE
04-05-06 Depsito 766250

05-05-06 Nota Dbito Chequera 8601 400,00
05-05-06 Cheque 683518 49.081,00
07-05-06 Nota Dbito Cobranza 8720 170,00
10-05-06 Cheque 683519 21.000,00
14-05-06 Depsito 766251
17-05-06 Cheque 683520
17-05-06 Nota de Dbito-giro devuelto 8795
18-05-06 Cheque 683521 51.700,00
19-05-06 Cheque 882030 11.800,00
31-05-06 Nota de Dbito Edo. de Cta. 8799 65.000,00
150,00
INFORMACIN ADICIONAL:
El cheque 882030, que aparece en el Estado de Cuenta
no pertenece a nuestra cuenta corriente.
SE PIDE:
1) Registre las operaciones en el Diario
General.
2) Abrir auxiliar del Banco de Coro y elabore
la Conciliacin Bancaria para el mes de
Mayo.
3) Elabore los asientos de ajustes que origina
la conciliacin bancaria.

CAPTULO III

Curso de Contabilidad Modulo II

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Curso de Contabilidad Modulo II

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

CENTRO PROFESIONAL

EDICIONES: CENTRO PROFESIONAL CONTABLE

Todo comerciante debe llevar en idioma

LIBRO DE DIARIO GENERAL

Seguidamente le transcribo un modelo del diario

FECHA CONCEPTO DEBE HABE

PROHIBICIONES A LOS COMERCIANTES

Curso Prctico de Contabilidad de NIIF para PYMES

3. Poner asientos al margen y hacer

LIBRO MAYOR GENERAL

LIBRO DE INVENTARIO O BALANCE

Libro de Inventario o Balance

Curso Prctico de Contabilidad de NIIF para PYMES

INICIO Y CIERRE DEL LIBRO DE

Todo comerciante al comenzar su giro y al fin de

El Inventario debe cerrarse con el balance y la

LEGALIZAR EL LIBRO DE DIARIO E

El libro diario y el de inventario no pueden

Curso Prctico de Contabilidad de NIIF para PYMES

Da 04: alquil una oficina y la administradora

Da 05: compr mobiliario para la oficina por Bs.

Curso Prctico de Contabilidad de NIIF para PYMES

Camioneta valorada en Bs. 90, sobre la cual

Asiento para registrar la apertura del Diario General:

Curso Prctico de Contabilidad de NIIF para PYMES

Nota para el alumno: recuerde que los gastos de

Curso Prctico de Contabilidad de NIIF para PYMES

FECHA CUENTAS Y DEBE HABE

Dia 4: Ventas de mercancas al contado por Bs. 30.000.

Curso Prctico de Contabilidad de NIIF para PYMES

Da 5: Compra de mercancas Bs. 5.000, pagamos con

CUENTAS DEBE HABER

Da 7: Compramos escritorios para nuestra oficina por

CUENTAS DEBE HABER

Da 9: Depositamos Bs. 30.000 en el banco, para que

CUENTAS DEBE HABER

Da 10: Un cliente que debe una factura de Bs. 20.000,

CUENTAS DEBE HABER

Da 14: Un cliente que debe un giro de Bs. 30.000, lo

Curso Prctico de Contabilidad de NIIF para PYMES

CUENTAS DEBE HABER

Da 17: Pagamos con cheque a cargo de nuestra

CUENTAS DEBE HABER

Da 20: Pagamos con cheque, con cargo a nuestra

CUENTAS DEBE HABER

Ejemplo 21: Depositamos en nuestra cuenta corriente,

CUENTAS DEBE HABER

Da 23: Compramos mercancas por Bs. 20.000, las

CUENTAS DEBE HABER

Da 25: Un cliente viene a nuestra empresa y nos

CUENTAS DEBE HABER

Da 26: Intereses de la hipoteca por Bs. 5.000, con

CUENTAS DEBE HABER

Da 28: Pagamos comisiones a los vendedores por Bs.

CUENTAS DEBE HABER

Da 30: Cobramos en efectivo Bs. 4.500, por concepto

CUENTAS DEBE HABER

Da 31: Vendemos mercancas por Bs. 42.500, en la

CUENTAS DEBE HABER

Una vez registradas las operaciones en el Diario

Para guiarlo en este proceso, seguidamente pasaremos

Curso Prctico de Contabilidad de NIIF para PYMES

Estimado alumno, este ejercicio lo haremos entre los

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS