NIA 220

Alcance
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades
especficas que tiene el auditor en relacin con los procedimientos de control
de calidad de una auditora de estados financieros.
El sistema de control de calidad y la funcin de los equipos del
encargo
Los sistemas, las polticas y los procedimientos de control de calidad son
responsabilidad de la firma de auditora. De acuerdo con la NICC 1, la firma de
auditora tiene la obligacin de establecer y mantener un sistema de control de
calidad que le proporcione una seguridad razonable.

la firma de auditora y su personal cumplen las normas profesionales y

los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
En el contexto del sistema de control de calidad de la firma de auditora, los
equipos del encargo son los responsables de implementar los procedimientos
de control de calidad que sean aplicables al encargo de auditora y de
proporcionar a la firma de auditora la informacin necesaria para permitir el
funcionamiento de aquella parte del sistema de control de calidad de la firma
de auditora que se refiere a la independencia.
Objetivo
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad
relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable. la auditora
cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables
Requerimientos
la realizacin del encargo de auditora, el socio del encargo mantendr una
especial atencin, mediante la observacin y la realizacin de las indagaciones
necesarias, ante situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros del
equipo del encargo de los requerimientos de tica aplicables.
Independencia
El socio del encargo llegar a una conclusin sobre el cumplimiento de los
requerimientos de independencia que sean aplicables al encargo de auditora.
obtendr informacin relevante de la firma de auditora y, en su caso, de las
firmas de la red, para detectar y evaluar circunstancias y relaciones que
supongan amenazas a la independencia. adoptar las medidas adecuadas para
eliminar dichas amenazas o para reducirlas a un nivel aceptable mediante la
aplicacin de salvaguardas.
Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos
de auditora

El socio del encargo deber satisfacerse de que se han aplicado los

procedimientos adecuados en relacin con la aceptacin y continuidad de las
relaciones con clientes, y de encargos de auditora, y determinar si las
conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.
Realizacin del encargo Direccin, supervisin y realizacin
El socio del encargo asumir la responsabilidad:
de la direccin, supervisin y realizacin del encargo de auditora de
conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
Revisin
El socio del encargo asumir la responsabilidad de que las revisiones se
realicen de acuerdo con las polticas y procedimientos de revisin de la firma
de auditora.
Consulta
se satisfar de que, en el transcurso del encargo, los miembros del equipo del
encargo hayan realizado las consultas adecuadas, tanto dentro del equipo del
encargo como entre el equipo del encargo y otras personas a un nivel
adecuado dentro o fuera de la firma de auditora.
Revisin de control de calidad del encargo
Para las auditoras de estados financieros de entidades cotizadas y, en su
caso, aquellos otros encargos de auditora para los que la firma de auditora
haya determinado que se requiere la revisin de control de calidad. El revisor
de control de calidad del encargo realizar una evaluacin objetiva de los
juicios significativos realizados por el equipo del encargo.
Diferencias de opinin
Si surgen diferencias de opinin dentro del equipo del encargo, con las
personas consultadas o, en su caso, entre el socio del encargo y el revisor de
control de calidad del encargo, el equipo del encargo aplicar las polticas y los
procedimientos de la firma de auditora para el tratamiento y la resolucin de
las diferencias de opinin.
Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas
los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes, tratan de
las responsabilidades de la firma de auditora en relacin con el
establecimiento y mantenimiento de un sistema de control de calidad para los
encargos de auditora. Los requerimientos nacionales que tratan de las
responsabilidades de la firma de auditora en relacin con el establecimiento y
mantenimiento de un sistema de control de calidad son al menos igual de
exigentes que la NICC 1 si tratan todos los elementos mencionados en el
presente apartado e imponen obligaciones a la firma de auditora que cumplen
los objetivos de los requerimientos establecidos en la NICC 1.
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditoras
Dado que el socio del encargo es responsable de la calidad global de cada
encargo de auditora, sus actuaciones y sus comunicaciones a los dems
miembros del equipo del encargo han de resaltar. la realizacin de un trabajo
que cumpla las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
Requerimientos de tica aplicables.
El socio del encargo puede detectar una amenaza a la independencia, en
relacin con el encargo de auditora, que las salvaguardas no puedan eliminar
o reducir a un nivel aceptable. En tal caso, segn lo requerido en el apartado,
el socio del encargo informar a la persona o personas adecuadas
pertenecientes a la firma de auditora a fin de determinar las medidas
adecuadas, lo que puede incluir la eliminacin de la actividad o del inters que
crea la amenaza, o la renuncia al encargo de auditora si las disposiciones
legales o reglamentarias aplicables as lo permiten.
Asignacin de equipos a los encargos
Se considera miembro del equipo del encargo a una persona especializada en
un rea especfica de contabilidad o auditora, tanto si ha sido contratada por
la firma de auditora como si trabaja para ella, que aplique procedimientos de
auditora en el encargo.
Seguimiento
La NICC 1 requiere que la firma de auditora establezca un sistema de
seguimiento diseado para proporcionarle una seguridad razonable de que sus
polticas y procedimientos relacionados con el sistema de control de calidad
son pertinentes y adecuados y operan eficazmente.
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1

Norma internacional de control de calidad, (ISQC1) control de calidad para

firmas que desempean auditorias y revisiones de informacin financiera
histrica y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionado.
El propsito es establecer normas y dar lineamientos respecto a las
responsabilidades de una firma sobre su sistema del control de calidad para
auditorias y revisiones de informacin financiera histrica, y para otros trabajos
para atestiguar.
La firma deber establecer un sistema del control de calidad diseado para
proporcionarle una seguridad razonable de que la firma y su personal cumple
con las normas profesionales y con los requisitos reguladores y legal, que los
informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.
LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DEBERAN DOCUMENTARSE Y
COMUNICARSE AL PERSONAL DE LA FIRMA
Esta comunicacin describe las polticas y procedimientos de control de calidad
y los objetivos que se proponen lograr, e incluye el mensaje de que cada
persona tiene una responsabilidad personal sobre la calidad.
Adems, la firma reconoce la importancia de obtener retroalimentacin de su
personal sobre el su sistema de control de calidad, por lo tanto, la firma motiva
a su personal a comunicar sus puntos de vista o preocupaciones sobre el
control de calidad.
El objetivo es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de control
de calidad que proporcione a la firma una seguridad razonable que: la firma de
auditora y su personal cumple las normas profesionales y los requerimientos
normativos aplicables.
Elementos de deben incorporarse en el sistema de control de calidad son los
siguientes:

Las responsables de liderazgo de la calidad en la firma de auditoria.

Los requerimientos de tica aplicables.
Los procedimientos de aceptacin y continuidad de clientes y de
realizacin encargos especficos.
Realizacin de los encargos.

La firma de auditoria establecer polticas y procedimientos diseados para

promover una cultura interna, donde se reconozca que la calidad en la
realizacin de los encargos es esencial. La responsabilidad ltima del sistema
de control de calidad corresponde al presidente ejecutivo o al consejo directivo
de socios.