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Financeira
2014/2015
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Sumrio
1. O papel da contabilidade nas organizaes.
2. A contabilidade externa vs a contabilidade
interna.
3. Os diversos utilizadores da contabilidade.
4. Noes de: Ativo, Passivo, Capital Prprio,
Gastos, Rendimentos e Resultados.
5. As principais demonstraes financeiras:
introduo
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Conceitos de Contabilidade
Acto de registar, classificar e sumariar, de
forma organizada, em unidades monetrias, as
transaces e eventos (AICPA, anos 50).
Actividade cuja funo fornecer informao
quantitativa, em primeira instncia de natureza
financeira, sobre entidades econmicas, que se
assume como sendo til na formao de decises
de natureza econmica (AICPA)
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Utilidade da contabilidade:
Relato financeiro
Determinao dos custos dos produtos e servios
Sistemas de informao para a gesto
Determinao dos impostos
Planeamento fiscal
Consultoria de gesto
Auditoria
Contas pblicas nacionais
Preparao dos oramentos
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Tipos de Contabilidade
Contabilidade Financeira
Relato Financeiro
Contabilidade de Gesto / Interna/ Custos
Gastos, Rendimentos, Resultados
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Informao
Financeira Organizao
e Sistema de
Informao
Decises Comunicao
de Financeira
Estratgia
Indicadores
de
Performance
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Normalizao Contabilstica
Planos Sectoriais
Instrumentos do SNC
Estrutura conceptual
Bases para apresentao de DF
Modelos das DF
Cdigo de contas
Normas Contabilsticas e de Relato Financeiro
(NCRF)
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Pilares do SNC
O modelo SNC assenta em quatro pilares:
Reconhecimento registo contabilstico
Mensurao - medio de valor
Apresentao forma de publicao
Divulgao explicao
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Demonstraes Financeiras
No tocante s demonstraes financeiras, esto as empresas sujeitas
apresentao do
Balano,
Demonstrao de Resultados por Naturezas (a Demonstrao de
Resultados por Funes facultativa),
Demonstrao das Alteraes no Capital Prprio,
Demonstrao dos Fluxos de Caixa (mtodo directo) e
Anexo onde se divulguam as bases de preparao e polticas
contabilsticas adoptadas e outras divulgaes exigidas pelas NCRF.
As pequenas entidades (PE) apenas esto obrigadas a apresentar
modelos reduzidos, que integram:
Balano,
Demonstrao de Resultados por Naturezas e
Anexo.
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Simplificao
As empresas que no ultrapassem dois dos
seguintes trs limites:
Total de balano: 1.500.000 ;
Total de vendas lquidas e outros rendimentos: 3.000.000 ;
Nmero de trabalhadores :50 (mdia)
esto dispensadas de apresentar a demonstrao
das alteraes no capital prprio e a
demonstrao dos fluxos de caixa.
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Continuidade
Referido no Anexo
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Consistncia
A apresentao, classificao dos factos, polticas
contabilsticas devem ser mantidas ao longo dos
perodos.
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Materialidade e Agregao
Cada classe material de itens deve ser apresentada
separadamente nas demonstraes.
Se um item no for suficientemente material, este
pode ser agregado a outros itens das
Demonstraes Financeiras.
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Compensao
Os activos e passivos, os rendimentos e gastos no
devem ser compensados, salvo indicao expressa
nas NCRF.
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Informao Comparativa
SNC vs IAS
Cdigo de Contas
As contas esto agrupadas em oito classes:
1. Meios Financeiros Lquidos,
2. Contas a Receber e a Pagar,
3. Inventrios e Activos Biolgicos,
4. Investimentos,
5. Capital, Reservas e Resultados Transitados
6. Gastos
7. Rendimentos e
8. Resultados.
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Cdigo de Contas
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Conceitos Bsicos
Activo = recursos controlados pela empresa
Passivo = obrigaes da empresa
Capital Prprio = Activo - Passivo
Gastos = diminuio dos benefcios econmicos
Rendimentos = aumentos dos benefcios econmicos
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Conceitos
Patrimnio = Conjunto de valores utilizados pela empresa,
relativos a bens, direitos e obrigaes.
Exemplos:
Bens Imveis, Inventrios, Depsitos Bancrios
Direitos Dvidas de clientes
Obrigaes Dvidas a fornecedores, dvidas aos bancos
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Equao Fundamental da
Contabilidade
Recursos (Activos)
=
Capital do Empresrio (Capital Prprio)
+
Obrigaes perante terceiros (Passivo)
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A Equao Fundamental
vs o Dbito e o Crdito
Activo = Capital Prprio + Passivo
+ - - + - +
Posio Financeira
Com os 2 lados iguais :
Passivo
+
Activos
Capital
Prprio
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Mtodo digrfico
Qualquer transaco afecta os itens (ou contas)
do Balano, mas o equilbrio da equao
fundamental deve ser mantido.
As transaces podem afectar :
Apenas Activos ou
Apenas Passivos / Capitais Prprios ou
Ambos
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Exemplo de Transaces
Investimento Inicial
Compra de um equipamento
Prestao de servio
Recebimento do cliente
Despesas com o fornecedor
Pagamento ao fornecedor
Obteno do emprstimo
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Balano e DR
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Elaborao do Balano
O Balano obtido atravs das seguintes classes de
contas:
1. Meios Financeiros Lquidos,
2. Contas a Receber e a Pagar,
3. Inventrios e Activos Biolgicos,
4. Investimentos,
5. Capital, Reservas e Resultados Transitados
8. Resultados.
81 Resultados Lquidos do Perodo
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Balano
Capitais
Activo Passivo
Prprios
DR - +
Gastos
Rendimentos
Resultado +
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Elaborao da Demonstrao de
Resultados
As contas das seguintes classes permitem a
determinao dos resultados dos exercicio e a
elaborao da Demonstrao de Resultados
(DR) por natureza:
6. Gastos e
7. Rendimentos
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Demonstrao de Resultados
Resultados
Rendimentos Gastos (+lucro ou -
prejuzo)
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Balano - Activo
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DR
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Exerccio 1
Considere a empresa ABC que comercializa
artigos de desporto.
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Ex. 1
Pede-se que:
1/ Para cada elemento patrimonial do inventrio, indique a sua natureza (Activo ou
Passivo).
5/ Apresente o Balano.