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Auditora

Financiera

Auditoria de Estados
Financieros

Jezabel Hernndez Jimnez


Auditoria de Estados Financieros

productos; penetrar ms en el campo


de la informtica y las
Introduccin telecomunicaciones durante el estudio y
la evaluacin del control interno;
La Auditora es eminente, investigativa, redisear el enfoque y alcance de los
analtica, critica y creativa en todo lo procedimientos de auditora; llevar a
referente a los aspectos contables, cabo el examen de los estados
administrativos, operacionales, nancieros, efectivamente en tres
econmicos y sociales de la entidades etapas distribuidas a lo largo del
econmicas. ejercicio social; aplicar con mayor
esmero las normas de auditora durante
Los autores Mautz y Sharaf en La filosofa
el proceso de cotizacin y propuesta de
de la Auditora dicen:
los honorarios profesionales; las
La Auditoria trata con ideas abstractas, referencias son numerosas y pueden
y tiene sus cimientos en los ms bsicos extenderse.
tipos del saber; tiene una estructura
Los contadores pblicos deben aceptar
racional de postulados, conceptos y
esta realidad y trabajar para corregir las
tcnicas; entendida adecuadamente, es
ineciencias, para evitar el alto costo de
un riguroso estudio intelectual digno de
la decadencia y el descrdito social.
ser calificado como disciplina en el
sentido corriente de ese trmino. Por Estas pginas contienen no solamente
ello la Auditora demanda un gran informacin acerca del Dictamen del
esfuerzo intelectual. auditor y las normas aplicables, sino que
tambin es preciso recordar los
El patrimonio profesional de los
conceptos fundamentales de la auditora
contadores pblicos, la Auditora de
de estados nancieros, apasionante
Estados Financieros, vive una poca de
actividad profesional y una de las tareas
retos y oportunidades. Los clientes no
ms complicadas que realizan los
estn plenamente satisfechos; las
contadores pblicos.
mujeres y los hombres que dirigen
entidades pblicas y privadas expresan
su inters por recibir mejores servicios
de los auditores independientes que
dictaminan sus estados nancieros.

Hay mucho por hacer para consolidar


este entorno y contrarrestar la
insatisfaccin que existe; algunas de
estas acciones son actualizar la
normatividad; desarrollar nuevos

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Auditoria de Estados Financieros

Esta denicin, cosechada a lo largo de


Auditoria de la prctica profesional, involucra

Estados tambin a los auditores externos que


dictaminan estados nancieros, y reeja
Financieros una parte importante de
expectativas del mercado. Hay que
las

Concepto asumirlo: el dictamen por s solo no


basta para que los clientes estn
satisfechos.
En un enfoque universal, la auditora es
el examen integral sobre la estructura,
las transacciones y el desempeo de una El trabajo profesional que conduce al
entidad econmica, para contribuir a la dictamen es largo, interesante y
oportuna prevencin de riesgos, la pletrico de retos; debe llevarse a cabo
productividad en la utilizacin de los en varias etapas que comienzan en los
recursos y el acatamiento permanente albores del ejercicio sujeto a examen, y
de los mecanismos de control concluye durante los primeros meses
implantados por la administracin. del siguiente. La aplicacin de las
normas de auditora comienza antes de
que el cliente contrate al auditor.

La auditora de estados nancieros


puede denirse como el examen de los
estados nancieros bsicos preparados
por la administracin de una entidad
econmica, con objeto de opinar
respecto a si la informacin que
incluyen est estructurada de acuerdo
con las normas de informacin
nanciera aplicables a las caractersticas
de sus transacciones.

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Auditoria de Estados Financieros

tributarias y el Gobierno puede confiar


Dictamen en que percibi la parte que legalmente
le corresponde.
Concepto
Empleados y obreros. Porque la
imparcialidad del Contador Pblico al
emitir su dictamen les asegura la
Documento que suscribe el Contador correccin en la determinacin de la
pblico conforme a las normas de su participacin en las utilidades, a que
profesin, relativo a la naturaleza, tienen derecho.
alcance y resultado del examen El dictamen es la opinin del Contador
realizado sobre los estados financieros Pblicos sobre la correccin contable
de la entidad de que se trate. de las cifras de los estados financieros
auditados, opinin a la que llega despus
de efectuar su trabajo de examen y que
acostumbra expresar en trminos
uniformes, o sea, en trminos
Usuarios semejantes para situaciones
semejantes.
Inversionistas.
Proveedores.
Elementos bsicos que
Acreedores.
integran el dictamen.
Trabajadores
Destinatario.
Accionistas.
Identificacin de los estados
Autoridades gubernamentales financieros.
Propietarios, accionistas. Porque Identificacin de la responsabilidad
ratifica la confiabilidad de la cifras sobre de la administracin de la compaa
las que apoyarn sus decisiones y y del auditor.
juzgarn la productividad y solidez
financiera del negocio. Descripcin general del alcance de la
auditoria.
Inversionistas (futuros accionistas
o acreedores). Porque de esta Opinin del auditor.
manera puede concluir con mayor
confianza de la estabilidad econmica Redaccin y firma del dictamen.
que garantice su inversin y de la Fecha del dictamen.
productividad que asegure un
rendimiento adecuado. Obligatoriedad de su uso.
Gobierno Federal. Porque avala la
buena fe del causante en el
cumplimiento de sus obligaciones Tipos de Dictamen

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Auditoria de Estados Financieros

Dictamen con abstencin de


opinin.
Dictamen sin salvedad o
limpio. Es aquel en el cual el auditor se abstiene
de expresar una opinin, cuando el
Es aquel mediante el cual el auditor alcance de su examen haya sido limitado
expresa que los estados financieros de en forma tal que no proceda la emisin
una entidad se presentan en forma de un dictamen con salvedades. En este
razonable, en virtud de que a travs de caso deber de indicar todas las razones
su revisin, este pudo darse cuenta de que dieron lugar a la abstencin.
que estos fueron preparados en
atencin a las normas de Informacin
financiera.
El dictamen del auditor es en lo que va
a reposar la confianza de los interesados
Dictamen con salvedad. en los estados financieros.
Es aquel mediante el cual el auditor, Es principalmente a travs de este como
expresa en su dictamen la existencia de el pblico y el cliente se dan cuenta del
alguna excepcin, motivada por la falta trabajo del auditor.
de aplicacin o desviacin en su
aplicacin de una norma de informacin
financiera, o por la existencia de alguna
limitacin en el alcance de su trabajo,
por lo que los estados financieros de
una entidad no se presentan del todo en
forma razonable.

Dictamen negativo.
Es aquel que expresa el auditor, cuando
como consecuencia de su examen,
concluye que los estados financieros no
estn de acuerdo con las Normas de
Informacin Financiera, y las
desviaciones son a tal grado importante
que la expresin de una opinin con
salvedad no sera adecuada.

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Auditoria de Estados Financieros

NIA
INFORME
700, 705, 706,
330 Y 450

Dictamen sobre los estados


financieros.

Informe sobre la estructura del


control interno de la entidad.

Conclusiones y recomendaciones
resultantes de la auditoria.

Deben detallarse en forma clara y


sencilla los hallazgos encontrados.

ENTIDAD AUDITADA Y LOS AUDITORES: A)


COMUNICACIONES DE LA ENTIDAD, Y B)
COMUNICACIONES DEL AUDITOR

ENTRE LAS PRIMERAS TENEMOS: A) CARTA DE


REPRESENTACIN B) REPORTE A PARTES
EXTERNAS

EN LAS COMUNICACIONES DEL AUDITOR


ESTN: A) MEMORANDO DE REQUERIMIENTOS
B) COMUNICACIN DE HALLAZGOS C)
INFORME DE CONTROL INTERNO

Y SIENDO LAS PRINCIPALES COMUNICACIONES


DEL AUDITOR: A) INFORME ESPECIAL B)
DICTAMEN C) INFORME LARGO

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Auditoria de Estados Financieros

NIA 700

FORMACION DE LA OPININ
Y EMISION DEL INFORME DE
AUDITORA SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.

De
Responsabilidad del auditor Libres de incorreccin
conformidad
de formarse una opinin material, debida a
con la NIA sobre los estados financieros. fraude o error.
330.

Estructura y contenido del


informe de auditora

Considero que esta NIA no debe faltar


El objetivo del auditor es obtener
al momento de la realizacin de la
evidencia de auditora suficiente y
auditoria, ya que son las bases
adecuada con respecto a los riesgos
normativas que establecen la
valorados de incorreccin material
responsabilidad del auditor de emitir
mediante el diseo e implementacin de
una opinin y que rigen la manera en
respuestas adecuadas a dichos riesgo.
que se elaborar el dictamen.

La NIA 330 trata de la responsabilidad


que tiene el auditor, en una auditora de
estados financieros, de disear e
implementar respuestas a los riesgos de
incorreccin material identificados y
valorados por el auditor. Como puede
notarse vemos la importancia tomar en
cuenta esta NIA.

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Auditoria de Estados Financieros

NIA 705

OPINION MODIFICADA EN EL
INFORME EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE

Opinin con salvedades,


Opinin modificada sobre los opinin desfavorable (o
estados financieros. adversa) y denegacin, (o
abstencin) de opinin.

Naturaleza del
hecho y Juicio Situaciones por las que depende
el tipo de opinion.
del auditor.
(b) el auditor no pueda obtener
evidencia de auditora suficiente y
Esta Norma Internacional de Auditora
adecuada para concluir que los estados
(NIA) tambin es indispensable ya que
financieros en su conjunto estn libres
trata de la responsabilidad que tiene el
de incorreccin material.
auditor de emitir un informe adecuado
en funcin de las circunstancias y
concluya que es necesaria una opinin
modificada sobre los estados
financieros.

La importancia de esta norma tambin


radica en que establece que el auditor
debe expresar con claridad una opinin
modificada adecuada sobre los estados
financieros, esto se da cuando:

(a) el auditor concluya que, sobre la


base de la evidencia de auditora
obtenida, los estados financieros en su
conjunto no estn libres de
incorreccin material; o

NIA 706
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Auditoria de Estados Financieros

PRRAFOS DE NFASIS Y PRRAFOS


SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL
INFORME EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE

Comunicaciones adicionales en el
informe de auditora.

Cuestiones distintas Sobre cuestiones


de las presentadas o Llamar la atencin de los presentadas o
reveladas en los usuarios. reveladas en los
estados financieros estados financieros

Relevantes para que los usuarios comprendan


los estados financieros, la auditora, las
responsabilidades del auditor o el informe de
auditora.

Esta Norma Internacional de Auditora Es por ello que el auditor debe buscar y
(NIA) trata de las comunicaciones establecer las maneras de comunicarse
adicionales en el informe de auditora. con los usuarios del dictamen y que las
cuestiones a presentar sean relevantes.
Como en todo, la comunicacin es
necesaria en todos los mbitos. Y cobra
mayor importancia cuando se trata de
comunicar y transmitir temas que
influyen en las decisiones de las
empresas sean pequeas, medianas o
grandes.

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Auditoria de Estados Financieros

Conclusin

Desde luego este trabajo solo incluye


La enseanza de la auditora de estados algunas normas que a consideracin
nancieros constituye un reto de propia son las que debera tomar en
grandes dimensiones. cuenta el auditor.
Los componentes fundamentales de La Auditoria trata con ideas abstractas,
esta especialidad deben transmitirse y tiene sus cimientos en los ms bsicos
con realismo; es decir, ubicando a los tipos del saber; tiene una estructura
estudiantes en el entorno que racional de postulados, conceptos y
enfrentarn cuando comiencen sus tcnicas; entendida adecuadamente, es
actividades profesionales. un riguroso estudio intelectual digno de
Las normas ilustran, en forma ser calificado como disciplina en el
enunciativa y no limitativa, uno de los sentido corriente de ese trmino. Por
principales componentes establecidos ello la Auditora demanda un gran
por las rmas de contadores pblicos esfuerzo intelectual.
para fortalecer la calidad de sus
servicios.

Existen hechos o transacciones que es


necesario revelar en los estados
financieros y que ocurren con
posterioridad a la fecha de terminacin
de la auditoria. Dichos hechos o
transacciones pueden suceder

De la fecha del dictamen a la fecha en


que ste se entregue a la entidad.

De la fecha del dictamen a la fecha en


que, debido a propsitos diversos, se
solicite al auditor emitir nuevamente su
opinin.

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