QUE ENTENDEMOS POR HALLAZGOS DE AUDITORIA?

DEFINICIN
Son hechos o situaciones que denotan importancia por la forma como repercuten en la
administracin, pueden ser:
1. HALLAZGOS POSITIVOS
Son hechos, aspectos buenos, tiles, convenientes o destacables de la organizacin.
2. HALLAZGOS NEGATIVOS
Son errores, deficiencias o hechos irregulares, inconvenientes, perjudiciales, nocivos en el
funcionamiento de la organizacin, contrarios a los principios del estado y la gestin fiscal

Partes del hallazgo. La evidencia que encuentra el auditor sobre el hallazgo debe ser
organizada de manera que contenga los cuatro atributos del hallazgo de auditora, los cuales
son: condicin, criterio, causa y efecto. Su redaccin ser en prrafos separados. y rigindose al
ordenamiento sealado en estos elementos

a) La condicin: (Lo que es, lo que sucedi)

Comunica los hechos que el auditor encontr y que indican que no se cumpli con las normas
requeridas. Los objetivos de la auditora determinarn el tipo de evidencia que se recoger de
manera que sta pueda servir de base para afirmar el hecho.
El auditor debe asegurarse de que la evidencia:
Sea suficiente, idnea, pertinente y relevante;
Que est sustentada en trabajos completos; y,
Sea objetiva.
Cuando el auditor va a desarrollar el hallazgo comparar la condicin (los hechos, lo que es)
contra los criterios (lo que debe ser).
b) El criterio:
Se refiere a la norma estandarizada con la cual se evala la situacin. Algunos ejemplos de
criterios que sirven de referencia para evaluar son: leyes, reglamentos, clusulas de contratos o
convenios, instructivos, procedimientos, normas de control interno, principios de contabilidad,
opinin de un experto o el juicio del auditor con base en sus conocimientos y experiencia.
Los criterios varan de acuerdo con la exigencia de su cumplimiento.
Hay dos clases de criterios:
El Criterio Estndar es el de mayor fuerza. Ejemplos:
Las Leyes;
Acuerdos
Los reglamentos;
Normas, principios y guas de aplicacin general;
Contratos;
Las metas y objetivos programticos; y,
Planes de trabajo
Los criterios indirectos o implcitos, son:
Los conocimientos profesionales;
La experiencia;
El medio ambiente;
Las destrezas personales;
Las pruebas de mayor eficiencia y economa;
El sentido comn; y,
Los usos y costumbres
Cuando se haga referencia a disposiciones legales, comunicaciones, actas u otros documentos,
es imperativo transcribir ntegramente los artculos, clusulas contractuales o normas citadas.
c) La causa :
Se describe la razn fundamental por la cual ocurri la situacin. (Por qu sucedi?). Es lo que
motiva el incumplimiento el criterio.
La determinacin de la causa ayuda al auditor a desarrollar las recomendaciones de manera que
sean efectivas para que las faltas no se repitan. Investigue la causa, pregntela por escrito y
obtenga la respuesta en igual forma, del por qu de lo sucedido.
Ejemplos de Causas
Inobservancia voluntaria o involuntaria de leyes o reglamentos;
Falta de planificacin y organizacin;
Escasez de recursos humanos, materiales y financieros;
Supervisin inadecuada;
Ausencia de comunicacin de las decisiones y de las normas;
Falta de eficiencia en el control interno;
Inconsistencia en la aplicacin de disposiciones legales y reglamentarias;
Falta de adiestramiento del personal;
Falta de instrucciones precisas;
Guas inadecuadas, obsoletas, imprcticas, no divulgadas o divulgadas en forma inapropiada;
Deshonestidad, descuido, negligencia o falta de inters por parte del personal; y,
Asignacin indebida de responsabilidades.

d) El efecto:
Se refiere al resultado observable o la consecuencia de no haber cumplido con uno o ms
criterios y lo que ello ha significado para la institucin o el inters pblico. Si una situacin
examinada no tiene efectos negativos reales o potenciales sobre los objetivos programticos, no
hay hallazgo. En ocasiones no se pueden corroborar los efectos pasados, pero se puede
identificar futuros efectos (potenciales). Si se identifica algn efecto potencial, el auditor
realizar los procedimientos necesarios para determinar si se incurri en errores, irregularidades
o actos ilegales, esto incluye, entre otros procedimientos, someter una consulta sobre la
tipificacin de delitos.
Los efectos sirven tambin para convencer a la entidad auditada de la necesidad de tomar
medidas para implantar las recomendaciones formuladas al respecto. A continuacin se citan
algunos parmetros que permiten determinar los efectos en un hallazgo:
Es necesario identificar la importancia del efecto, eficiencia, economa, efectividad son
algunos parmetros para medir el efecto.
Los efectos generalmente se expresan en trminos cuantitativos como son:
Lempiras;
Unidades de tiempo (horas, minutos, das, semanas, meses);
Unidades de produccin;
Nmero de los procedimientos;
Procesos; y,
Transacciones.
Los efectos pueden estar dados por algunos de los siguientes ejemplos:
Prdida de ingresos;
Gasto Indebido;
Inefectividad en la realizacin del trabajo;
Inseguridad para juzgar si lo que se hace es lo propio o lo correcto;
Inefectividad, impropiedad o inutilidad de la informacin contenida en los registros;
Prdida de activos o pobre proteccin de los mismos;
Desmoralizacin del personal; y,
Prdida de imagen o prestigio

RECOMENDACIONES
Producto de lo planteado en los hallazgos, debe ser la presentacin de recomendaciones que se
dirijan a erradicar las causas y corregir los efectos de las deficiencias comentadas.

LAS CARACTERSTICAS MS RELEVANTES DE UN HALLAZGOS SON:

1. Importante o significativo
2. basado en hechos y evidencias documentadas y sustentadas
3. objetivo y completo
4. convincente y fiable
5. asegura la recoleccin del mayor nmero de evidencias