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Historia, evolucin y futuro 4-5

Csar A. Benavides Cavero

2 | Inspecciones 3 | Transparencia scal 6-7 | El uso de la tarjeta de 8 | La auditora interna.

laborales. Sunal internacional. Aspectos dbito. La responsabilidad de las Nuevos retos para las
inicia la reforma de la ms relevantes del nuevo empresas nancieras segn los empresas del sistema
scalizacin en el empleo. rgimen en rentas. precedentes del Indecopi. nanciero.
Kasandra Meja Rosasco Erik Lind Rodrigo Pelez Ypanaqu Kori Silva Iberico
2 Suplemento de
anlisis legal MARTES 29 DE ENERO DE 2013
TRABAJO

O SUNAFIL INICIA LA REFORMA DE LA FISCALIZACIN EN EL EMPLEO

Las inspecciones
laborales KASANDRA MEJA
"Tomamos la
ROSASCO

Abogada especializada en asuntos creacin de la

laborales y migratorios. Socia
del Estudio Bellido. Con estudios
de especializacin en Derecho
Individual de Trabajo y con MBA
otorgado por la UPC.
U y, por su lado,
no de los grandes retos que nos depara
el presente ao es la cabal implementa-
cin de la Superintendencia Nacional de
Fiscalizacin Laboral (Sunal), sea desde el punto
de vista presupuestal como por el establecimiento
de relaciones productivas y de cooperacin con los
diferentes gobiernos regionales hasta el creciente
desafo que supone la ejecucin total del progra-
ma de reforma plasmada en la Ley N 29981.
Este organismo tcnico especializado se
encontrar adscrito al Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo (MTPE). Entre sus princi-
pales funciones se encuentran la supervisin y
scalizacin del cumplimiento del ordenamiento
laboral y de seguridad y salud en el trabajo,
que hoy en da son asumidas por la Direccin
General de Inspeccin del Trabajo del MTPE, as
como por las direcciones regionales de Trabajo
y Promocin del Empleo.
La reforma del sistema de scalizacin laboral
responde en gran parte a las dicultades que
entraa para los gobiernos regionales el cumpli-
miento de esta funcin, encargada ocialmente
desde 2008 como parte del proceso de descen-
tralizacin. Muchas regiones no cuentan con el
personal necesario para asegurar un control ecaz
preventivo o sancionador ante el incumplimiento
del ordenamiento laboral. Otra gran dicultad fue
la falta de mecanismos administrativos necesarios
que permitan la utilizacin de recursos recaudados
por el sistema de inspeccin en la misma regin.
De acuerdo con el actual rgimen, tambin
resulta dicultosa la coordinacin de los pla-
nes nacionales de inspeccin del trabajo del
MTPE con las acciones de inicio de procesos de
scalizacin que le corresponden a los gobier-
nos regionales. La desarticulacin fehaciente
imposibilita la concrecin de la poltica laboral,
genera muchsimas confusiones en detrimento del
trabajador, volviendo impredecible a la instancia
administrativa encargada de la scalizacin como
poltica de resguardo de los derechos laborales
de millones de trabajadores.
Cabe mencionar, por ltimo, como uno de
los ms grandes bices del sistema anterior, la
gran cantidad de actas de infraccin nulas o la
inexistente capacidad de los gobiernos regionales
de ejecutar cobranzas coactivas en un proceso
sancionador.
As, atendiendo los principales defectos
del sistema de inspeccin comentado, la ley de
creacin de la Sunal propone como principal
solucin el establecimiento, esclarecimiento y
delimitacin de competencias exclusivas y fun-
ciones de acuerdo con el tamao de empresas
y el nmero de trabajadores. El panorama claro
permitir, en todo sentido, tanto al trabajador
como al empleador beneciarse de las asesoras,
absolucin de consultas e inspecciones que este
organismo especializado realizar.
Es de resaltar que la delimitacin de com-
petencias en sentido amplio solo facultara a los
gobiernos regionales o locales, en concordancia
con la Ley N 27867, a la scalizacin de las
microempresas adscritas a su territorio; adems
de facultarlas como primera instancia en los
procedimientos administrativos de scalizacin
laboral, los cuales posteriormente podran ser
revisados por el rgano competente de la Sunal,
Sunafil como
un adecuado
incentivo para que
los empleadores
cumplan con la
legislacin laboral
el Estado
promueva una
poltica de
orientacin tanto
al empleador
como al trabajador
y no solo de orden
punitivo hacia el
empleador."
en este caso el Tribunal de Fiscalizacin Laboral.
La intencin de la reforma del sistema de
inspeccin laboral es clara, lograr la ecacia y
optimizacin de los derechos laborales a partir
de la implementacin de procesos de inspeccin
sencillos y de competencias claramente delimita-
das; adems de la concatenacin y/o coordinacin
de las polticas nacionales con las necesidades
regionales; del estudio y anlisis serio de las
oportunidades e innovaciones que nos ofrece la
Sunal depender su concrecin y xito.
Por lo pronto, tomamos la creacin de la
Sunal como un adecuado incentivo para que los
empleadores cumplan con la legislacin laboral y,
por su lado, el Estado promueva una poltica de
orientacin tanto al empleador como al trabajador
y no solo de orden punitivo hacia el empleador. X

Director (e): Jos Luis Bravo Russo | Editora: Mara valos Cisneros | Jefe de Edicin Grca: Daniel Chang Llerena | Jefe de Diagramacin: Julio Rivadeneyra Usurn
jurdica Diagramacin: Giovanna Caro Acevedo | Ilustraciones: Tito Piqu Romero | Las opiniones vertidas son de exclusiva responsabilidad de los autores. Sugerencias y comentarios: mavalos@editoraperu.com.pe
TRIBUTACIN
O ASPECTOS MS RELEVANTES DEL NUEVO RGIMEN EN RENTAS
La transparencia
scal Internacional
ERIK LIND
Abogado tributarista. Miembro
del Estudio Echecopar - Asociado
a Baker & McKenzie International.
Miembro del International Fiscal
Association (IFA) - Grupo Peruano.
Miembro del Instituto Peruano de
Derecho Tributario (IPDT).
E
l 1 de enero de 2013 entr en vigencia
el Rgimen de Transparencia Fiscal de
la Ley del Impuesto a la Renta (IR),
que regula la atribucin de las rentas pasivas
que obtengan las entidades controladas no
domiciliadas en el pas (ECND) a favor de sus
accionistas domiciliados en el Per. La ley del
IR incorpora as un rgimen recogido en pases
exportadores de capital o con economas ms
desarrolladas que la peruana, como Estados
Unidos, el Reino Unido, Japn y, en la regin,
Mxico, Brasil y Argentina.
El objetivo de este rgimen es evitar que
el contribuyente domiciliado en el pas diera
el IR aplicable a sus rentas pasivas intereses,
dividendos, entre otros de fuente extranjera
obtenidas mediante sus respectivas ECND ubi-
cadas en territorios de baja o nula imposicin o
en pases en los cuales dicha ECND est sujeta
al IR sobre la misma renta, pero a una tasa
menor al 75% de aquella que correspondera
aplicar en nuestro pas. Una entidad calica
como ECND si al nal del ejercicio gravable
est bajo el control directo o indirecto de un
contribuyente domiciliado en el pas. Existe
"control" cuando dicho contribuyente tiene
ms del 50% del capital, derecho a voto o a
los resultados de la entidad no domiciliada.
Este rgimen recoge con acierto algunas
disposiciones contenidas en regmenes similares
de otros pases que sirvieron de modelo. Por
ejemplo, el contribuyente sujeto a este rgimen
podr considerar los gastos devengados jun-
tamente con las rentas pasivas de su ECND, y
podr utilizar el IR pagado por la ECND en su
pas de domicilio o en cualquier otro pas como
crdito contra el IR que le corresponda pagar
en el Per por dichas rentas pasivas atribuidas.
Asimismo, no estarn gravadas en el Per las
utilidades efectivamente distribuidas por las
ECND a sus accionistas domiciliados sujetos
al rgimen, con posterioridad a la atribucin
de las rentas pasivas que las generaron, por
haber estado afectas al IR con ocasin de la
atribucin.
No estarn sujetas a los alcances de este
rgimen las rentas pasivas de fuente peruana
obtenidas por la ECND o que tributen en el
extranjero con una tasa mayor al 75% del IR
que correspondera aplicar en el Per, o cuando
las rentas pasivas obtenidas por una ECND en
un ejercicio no excedan de 5 UIT (S/. 18,500) o
MARTES 29 DE ENERO DE 2013
sean menores al 20% del total de los ingresos
recibidos por dicha entidad. Por el contrario, si
las rentas pasivas de la ECND equivalen al 80%
o ms del total de sus ingresos, salvo prueba en
contrario, la totalidad de las rentas incluidas
las rentas no pasivas sern consideradas rentas
pasivas atribuibles.
En el reglamento de este rgimen ha aclara-
do adems que debern atribuirse en principio test del control se aplicar a trusts y fondos de
las rentas pasivas de las ECND controladas
indirectamente que se encuentren en el ltimo
Suplemento de
anlisis legal 3
Precisiones
Q Es importante que en los prximos
meses se precisen los siguientes
aspectos: Qu documentos admitir
la Sunat para desvirtuar la presuncin
de rentas pasivas obtenidas por una
ECND domiciliada en un paraso
scal? Qu formalidades deber
cumplir el contribuyente para acreditar
las rentas pasivas atribuibles de su
ECND? Se establecer un umbral de
ingresos atribuibles que determine
una mayor o menor carga formal?,
entre otros.
QEn el reglamento se ha establecido
que el sujeto domiciliado deber
atribuirse las rentas pasivas de la
entidad no domiciliada que al 31 de
diciembre de cada ao calique como
una ECND. Esto, de acuerdo con los
resultados obtenidos por dicha ECND
durante el periodo de 12 meses que
conforman su ejercicio scal. Deben
precisarse las rentas que se atribuir el
accionista domiciliado de la entidad que
calique como ECND al 31 de diciembre
de 2013, pero cuyo ejercicio scal
hubiese abarcado, por ejemplo, desde
julio de 2012 hasta julio de 2013.
Q Para el 2013 deberan atribuirse
nicamente las rentas pasivas y crditos
tributarios indirectos correspondientes a
los meses del ejercicio scal de la ECND
que correspondan a su vez a los meses
del ao calendario 2013, y no del ntegro
del periodo de 12 meses del ejercicio
scal de la ECND.
nivel de una estructura. Esto, sin importar el
nivel en que se encuentren, pudiendo consi-
derarse adems proporcionalmente el crdito
tributario indirecto generado por dicha ECND.
Adems, la denicin de ECND considera a
todas las entidades que con o sin persone-
ra jurdic cumplen los requisitos de control
indicados anteriormente. En consecuencia, el
inversin, adems de las asociaciones, fundacio-
nes y sociedades domiciliadas en el exterior. X
4-5 Suplemento de
anlisis legal MARTES 29 DE ENERO DE 2013

O CONOCIMIENTO RESULTA IMPRESCINDIBLE PARA LA FORMACIN DE FUTUROS ABOGADOS

Historia y evolucin
de la criminalstica
CSAR A. BENAVIDES
CAVERO
Abogado. Director del Instituto
Peruano de Criminalstica y
Pericias. Doctorado en Derecho
por la Universidad Nacional
Mayor de San
Marcos (UNMSM).
E
l ao prximo pasado se cumpli el
centsimo vigsimo aniversario des-
de la fecha (1892) en que el profesor
universitario y juez de instruccin
austraco Hans Gross utilizara por primera vez
el trmino 'criminalstica' en su obra intitulada
Manual del juez, todos los sistemas de crimina-
lstica. Esta obra llen un vaci en su poca ante
la falta de herramientas que aplicaran conoci-
mientos cientcos y prcticos para resolver las
cuestiones criminales, "...abarcando diversas
materias, tales como la antropometra, el argot
criminal, la contabilidad, la criptografa, el dibu-
jo forense, la documentoscopa, los explosivos,
la fotografa y la grafologa, ...la hematologa,
los incendios, la medicina legal, la qumica legal
y los interrogatorios" (1). Lo trascendental en
la obra de Gross fue que supuso un cambio
metodolgico en la investigacin del delito, que
pas del testimonio de los testigos a los datos
que aportaban las evidencias fsicas.
No obstante, no se debe soslayar el aporte
de investigadores cientcos que han tenido
una posterior e importante repercusin en el
desarrollo de la criminalstica como ciencia. As,
destacan entre otros, el francs Ambrosio Par
y el italiano Paulo Zacchia como precursores de
la Medicina Legal; Marcelo Malpighi, mdico
y bilogo italiano, quien en 1664 descubre los
diseos papilares, los cuales constituyen los ele-
mentos bsicos en la ciencia de la identicacin
papilar (Papiloscopa). Cesar Lombroso, famoso
psiquiatra italiano, considerado el fundador
de la Antropologa criminal y de la teora del
delincuente nato; Mathieu Orla se convirti
en el padre de la Toxicologa al publicar el libro
titulado Trait des poisons, una clasicacin
de los venenos ms comunes usados por los
"La criminalstica
est de moda, lo
vemos a diario
con la ocurrencia
de hechos
delictivos cuyo
esclarecimiento
reclama la
participacin
de las ciencias
forenses que la
integran, as como
se hace obligatorio
su conocimiento
e implementacin
en todos los
niveles del mbito
forense."
criminales; Alphonse Bertilln, quien fue uno
de los primeros en efectuar la identicacin
humana con carcter cientco, a travs de
una nueva disciplina: la Antropometra; tcnica
de identicacin de criminales basada en la
medicin de varias partes del cuerpo y la ca-
beza, marcas individuales, tatuajes, cicatrices
y caractersticas personales del sospechoso,
aunque posteriormente su mtodo tuvo un
estrepitoso fracaso cuando se encontraron
dos personas diferentes que tenan el mismo
conjunto de medidas. Luego de Hans Gross
se debe destacar el aporte de Edmond Locard
con su Tratado de Criminalstica, obra de seis
tomos, de 1935. Se hizo famoso por enunciar
el llamado principio de intercambio de Locard,
que se suele expresar as: "Siempre que dos
objetos entran en contacto transeren parte
del material que incorporan al otro objeto".
El principio ha permitido obtener indicios rele-
vantes en numerosos lugares, desde huellas en
el barro o sus restos en neumticos y calzado,
Retos
hasta huellas dactilares o restos en las uas. y desafos
MBITO CIENTFICO Q Son las universidades las llama-
Podemos ubicar a la criminalstica entre las lla- das a ensear los cursos sobre las
madas Ciencias Fcticas, que engloban a todas ciencias forenses o criminalsticas
las ciencias, con excepcin de la Matemtica de manera cientca para desterrar
Pura y la Lgica formal, que son las ciencias a los falsos "peritos" que abundan
exactas por excelencia. Las ciencias fcticas a en el medio, por lo que los jueces
su vez se dividen en naturales y culturales. "... tendrn que prepararse mejor en
Las naturales estudian elementos que se pueden estas ciencias.
percibir con algunos de los cinco sentidos, los Q Debido al vaco existente en nuestro
podemos ver, oler, escuchar, tocar y gustar, si es pas ante la falta de cientcos de la
necesario, dentro de estas ciencias encontramos criminalistica, surge el Instituto Perua-
la medicina, biologa, astronoma, y por sobre no de Criminalstica y Pericias, fundado
todo la criminalstica. Las otras, es decir, las
culturales estudian conductas, como la psico-
el 28 de julio de 1993, conformado por
profesionales de las diferentes reas
loga, sociologa, criminologa, etctera." (2). del saber humano, esfuerzo que se vio
Podemos sealar entonces que "...La crimi-
nalstica,... es ciencia aplicada a la resolucin
plasmado en el Tratado de Documen-
tologa, cuyo prlogo fue realizado por
de delitos en procura de descubrir la verdad el eximio cientco argentino doctor
histrica de los hechos y, de ser posible, cola-
borar con la identicacin de sus autores. Para
Machado Schiafno.
Q Importa precisar que cuando sucede
ello adapta y utiliza los mtodos, tcnicas y un evento criminal, se requieren los
medios tecnolgicos de uso en otras ciencias,
disciplinas y artes a la funcin pericial espec-
auspicios de varios profesionales
expertos, quienes tienen que practicar,
ca. Es por este motivo que se la dene como por ejemplo, un examen balstico,
ciencia multidisciplinaria que sintetiza para dactiloscpico, documentoscpico,
sus objetivos investigativos los conocimientos ingeniera forense, exmenes de ADN,
de la qumica, fsica,... y, ms especcamente manchas de sangre, saliva, semen,
vinculadas a ello, otras tales como la Balstica necrolgico, etctera.
Forense, la Papiloscopa, la Accidentologa Vial Q Actualmente, ha cobrado vigencia e
y la Documentologa......Sin embargo, la ten- importancia por ser de capital impor-
dencia actual est dirigida a vincular tambin tancia con la puesta en uso del nuevo
la investigacin criminalstica con reas ajenas Cdigo Procesal Penal, en diferentes
al proceso judicial" (3). departamentos y a partir de 2011 en
la capital.
IMPORTANCIA Y AUGE Q Existen diversas maneras de iden-
La importancia de la criminalstica se evidencia ticar a un ser humano. As, vamos a
en el hecho de que por las diversas ciencias sealarlas segn su orden de prela-
que la integran aporta toda una serie de cono- cin, conforme fueron apareciendo en
cimientos cientcos y tecnolgicos que darn la sociedad: primero fue por los rasgos
luces sobre aspectos tcnicos que presenten antropomtricos, luego las impresiones
los hechos inmersos en un proceso judicial. digitales, la voz, las escrituras o docu-
En su carcter de ciencia, la criminalstica mentolgica donde en algunos pases
cuenta con objetivos perfectamente denidos, desarrollados incluyen la identicacin
principios cientcos claramente establecidos grafolgica, despus por el ADN, pos-
y comprobados, desarrolla su propia meto- teriormente por el fondo de ojo (o iris)
dologa de acuerdo con sus actividades y se y nalmente, por las ondas cerebrales.
 PENAL

"Hoy en da los abogados

litigantes, para 'armar sus casos'
penales, tienen que conocer
las ciencias de la criminalstica
y son muy pocos los centro de
enseanza por falta de expertos
en los conocimientos cientficos."

vale del mtodo cientco para formular sus

teoras, leyes y principios.
La criminalstica est de moda, lo vemos a
diario con la ocurrencia de hechos delictivos
cuyo esclarecimiento reclama la participacin
de las ciencias forenses que la integran, as
como que se hace obligatorio su conocimiento
e implementacin en todos los niveles del
mbito forense. Hoy resulta comn que se
lleven a cabo congresos, cursos, seminarios,
se publiquen textos y revistas, divulgando en
todas partes los conocimientos que integran
las ciencias forenses.
Por todo lo anterior, ya no se le considera
como una materia de enseanza exclusiva en
los institutos policiales; su enseanza se da en
la formacin de los futuros abogados; en cursos
para magistrados, inclusive en los estudios de
posgrado en cerecho; todo lo cual, al nal, re-
dundar en el benecio de una mayor ecacia
y eciencia de la administracin de justicia,
sobre todo la de ndole penal. Del mismo
modo, la difusin y conocimiento apropiado
de las ciencias forenses har posible que el
derecho positivo pueda recoger y amparar sus
mtodos, tcnicas y procedimientos cientcos,
de modo que se constituya en un valioso apoyo
para la justicia.
Hoy en da los abogados litigantes, para
"armar sus casos" penales, tienen que conocer
las ciencias de la criminalstica y son muy pocos
los centro de enseanza por falta de exper-
tos en los conocimientos cientcos. Como
armara el maestro emrito sanmarquino
Luis Roy Freyre, en la presentacin del texto
Tratado de criminalstica y ciencias forenses,
no poda evitar, cuando escuchaba la palabra
criminalstica, evocar en su memoria la imagen
de Sherlock Holmes examinando una huella
dactilar a travs de una lupa. X

[1] Instituto Peruano de Criminalstica y

Pericias: Tratado de criminalstica y ciencias
forenses. Fondo Editorial UAP. 2012. pp. 25

[2] Prueger, Enrique: Criminalstica aplicada.

Investigacin metanaltica de homicidios.
Criminalstica-en-argentina.blogspot.
com/2011/08/libro-criminalistica-aplicada.
html. pp.17

[3] Sosa, Carlos F.:Principio de identidad-

Criminalstica libre 3.5. principiodeidentidad.
blogspot.com/2007/12/criminalstica-orgenes-
y-definicin.html
6 Suplemento de
anlisis legal
ORESPONSABILIDADES DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS SEGN EL INDECOPI
El uso de la
tarjeta de dbito
RODRIGO PELEZ
YPANAQU
Abogado. Miembro del rea
Corporativa del Estudio Torres
y Torres Lara Abogados. Con
especialidad en Derecho
Administrativo, Contrataciones con
el Estado y Derecho de la Energa.
U
na de las materias sobre la proteccin
al consumidor que resulta bastante con-
trovertida e interesante para entrar a
desarrollar es la referente a la responsabilidad
que generara en las entidades nancieras las
transacciones no autorizadas por los clientes
de bancos, que se realizan mediante el uso de
tarjetas de dbito.
Este tema, desde una perspectiva que se
oriente a proteger al consumidor (funcin tui-
tiva del derecho de proteccin al consumidor),
podra llevarnos a pensar que casos como estos
siempre implicarn una afectacin al deber de
idoneidad previsto en el artculo 19 del Cdigo
de Consumo, generando responsabilidad en
los proveedores por no haber implementado
mecanismos de seguridad idneos que habran
permitido evitar este tipo de transacciones que
causan un perjuicio a los usuarios. Sin embargo,
estos supuestos no necesariamente generan
responsabilidad en el proveedor. Las razones
de esta exencin de responsabilidad de los
proveedores se explican en el presente artculo.
Las operaciones nancieras aparentemente
no autorizadas por los usuarios realizadas con la
utilizacin de tarjetas de dbito han sido objeto
de diferentes pronunciamientos por las diversas
instancias del Indecopi. Resulta interesante entrar
a analizar el criterio establecido por el Tribunal
del Indecopi sobre este tema en la Resolucin
N 3371-2011/SC2-Indecopi (1), en la que se
conrma el criterio que viene sosteniendo el In-
decopi correspondiente al mecanismo razonable
para garantizar la seguridad de las transacciones
efectuadas mediante el uso de una tarjeta de
dbito y se establece un criterio respecto a la no
obligacin de monitorear patrones de consumo
de clientes por parte de las entidades nancieras.
Debemos tener en cuenta que en el Contrato
de Cuenta de Ahorros y Servicios que suscribe
MARTES 29 DE ENERO DE 2013
BANCA
libremente el cliente con una entidad nanciera se
establece claramente como requisito para realizar
una operacin con tarjeta de dbito la utilizacin
conjunta de la tarjeta y la clave secreta del cliente,
que se entiende solo es conocida por el cliente y,
por tanto, ser de su exclusiva responsabilidad.
La utilizacin de ambos elementos genera la pre-
suncin de que la operacin realizada fue vlida,
habiendo sido realizada y consentida por el cliente
an cuando haya sido realizada por terceros.
Este es el criterio que rige actualmente en el
Indecopi. As, el Tribunal del Indecopi, en la Re-
solucin N 3371-2011/SC2-Indecopi, establece
expresamente lo siguiente: "A efectos de utilizar
una tarjeta de dbito, el portador deber pasar
la banda magntica de la misma y luego que
el sistema reconozca la informacin contenida
en dicha tarjeta, tendr que introducir la clave
secreta, siendo a partir de dicho momento que se
habilitar a dicho usuario a realizar transacciones
con cargo a la cuenta del titular, siempre que
dicha tarjeta se encuentre activa.
Esta Sala considera que la implementacin
que dicho sistema constituye un mecanismo
razonable para garantizar la seguridad de las
transacciones efectuadas mediante el uso de
una tarjeta de dbito (...)
(...)De esta forma, apreciados los medios
probatorios aportados por el Banco, la Sala
considera que ha quedado acreditado que las
operaciones anteriormente mencionadas, se
realizaron en presencia fsica de la tarjeta y
mediante el empleo de la clave secreta, siendo
que el denunciado cumpli con tomar las medidas
de seguridad necesarias."
Partiendo del criterio establecido por el pro-
pio Indecopi en sus diversas instancias, podemos
concluir entonces que el uso de la contrasea y
de la tarjeta del titular de la cuenta al momento
de realizar las transacciones con tarjeta de d-
bito genera una presuncin de que las referidas
operaciones son vlidas, por tanto, sern de "El uso de la contrasea y de la tarjeta
exclusiva responsabilidad del titular de la cuenta.
del titular de la cuenta al momento de
VALIDEZ DE LAS OPERACIONES
Por otro lado, adems de rearmar este criterio
realizar las transacciones con tarjeta
seguido por el Indecopi en lo referente a la validez de dbito genera una presuncin de
de las operaciones realizadas con la utilizacin
en conjunto de tarjeta de dbito y clave secreta, que las referidas operaciones son
el tribunal de dicha entidad en la resolucin
analizada tambin seala un criterio interesante
vlidas, por tanto, sern de exclusiva
correspondiente al patrn de consumo de los responsabilidad del titular de la cuenta."
BANCA MARTES 29 DE ENERO DE 2013 Suplemento de
anlisis legal 7

Ms
informacin
QQu es una tarjeta de dbito?
Es aquella cuyo lmite de fondos
es el saldo disponible en una
cuenta de depsito. Con ella
tambin podemos realizar la
adquisicin de bienes y servicios
sin tener que llevar dinero en
efectivo; asimismo, se pueden
realizar operaciones y retiros de
efectivo mediante cajeros
automticos y ventanillas.
Mientras que la tarjeta de crdito
nos otorga una lnea de crdito
para que podamos realizar
consumos en diferentes
establecimientos, por ello es
recomendable comparar entre
las diferentes opciones que
existen en el mercado y elegir
la ms conveniente a nuestras
necesidades.

QEste tipo de tarjetas puede ser

usado en comercios o empresas
de servicios que cuenten con
dispositivos electrnicos que
permitan capturar en lnea dichas
transacciones. Al pagar de esa
manera, los montos
correspondientes son restados
en forma inmediata de la cuenta
del dueo o titular de la tarjeta
y son sumados a la cuenta de
quien est pagando.
QPara que este pago pueda
ocurrir, se deben cumplir dos
condiciones: que la transaccin
sea autorizada a travs de las
validaciones de seguridad del
sistema y que existan fondos
sucientes para hacer el pago.
QSe le llama "tarjeta" debido
a que consiste en un dispositivo
de plstico intransferible, del
tamao de una tarjeta de visita,
con el logotipo y nombre del
banco, un nmero de
identicacin, el nombre del
titular, la fecha de vencimiento
de la misma (expresadas con mes
y ao) y que cuenta con una
banda magntica en la que se
almacena informacin con la
identicacin de su dueo
y otros datos relacionados.
QEn el mercado nacional cada
banco ha emitido tarjetas de
dbito que simultneamente
sirven para retirar fondos
o hacer otro tipo de operaciones
en los cajeros automticos.
"Queda claro que no existe una obligacin de las
entidades bancarias en general de hacer un
seguimiento a las diferentes operaciones realizadas
por los titulares de las tarjetas de dbito, no existe
obligacin de las entidades financieras de monitorear
los patrones de consumo de sus clientes que realizan
operaciones utilizando sus tarjetas de dbito."
usuarios, titulares de tarjetas de dbito.
Con respecto a este extremo, el Tribunal de
Indecopi establece lo siguiente: "Conforme a lo se-
alado en pronunciamientos anteriores, esta Sala
considera necesario agregar que, a diferencia de
lneas de crdito donde existe un endeudamiento
por parte de los consumidores, en las tarjetas de
dbito el dinero es de propiedad exclusiva del
titular de la cuenta, por lo que el banco no podra
realizar un seguimiento de los retiros efectuados,
ya que aquel puede decidir libremente el monto a
disponer, por lo que no se podran tener en cuenta
patrones de consumo, ms an considerando que
no existe norma sectorial alguna que obligue a
las entidades bancarias a efectuar un monitoreo
de los patrones de consumo en caso de uso de
tarjetas de dbito."
Este mismo criterio es sostenido por el Tribunal
del Indecopi en la Resolucin N 2846-2011/SC2-
Indecopi, emitida con fecha 20 de octubre de 2011.
Por tanto, de lo expuesto queda claro que no
existe una obligacin de las entidades bancarias
en general de hacer un seguimiento a las dife-
rentes operaciones realizadas por los titulares
de las tarjetas de dbito, no existe obligacin
de las entidades nancieras de monitorear los
patrones de consumo de sus clientes que realizan
operaciones utilizando sus tarjetas de dbito.
Esto debido a que los usuarios de las tarjetas
de dbito son propietarios del dinero de sus
cuentas, pudiendo disponer libremente de l
como mejor les parezca.
No existe, asimismo, ningn tipo de norma
sectorial que obligue a las entidades nancieras a
monitorear patrones de consumo de sus clientes
titulares de cuentas que son operadas mediante
tarjetas de dbito.
De esta manera, estara fuera del mbito de
control de las entidades nancieras determinar
que la realizacin de una determinada operacin
utilizando tarjeta de dbito resulta sospechosa e
inusual, lo que generara la obligacin en dichas
entidades de bloquear las cuentas para evitar
disposiciones de dinero no autorizadas.
Las entidades nancieras podrn detectar
que determinadas operaciones realizadas con
tarjetas de dbito son sospechosas si los usuarios
les comunican el extravo o sustraccin de sus
tarjetas, en este caso se proceder a su anu-
lacin, a efectos de que no se puedan realizar
transacciones de manera posterior al bloqueo
de la misma.
Con base en este criterio, el Tribunal del
Indecopi, en la Resolucin N 3371-2011/SC2,
resuelve revocar la Resolucin N 407-2011/
CPC emitida por la Comisin de Proteccin al
Consumidor en el extremo que declar fundada
la denuncia interpuesta por infraccin al deber
de idoneidad y, en consecuencia, la declar
infundada debido a que las transacciones cuestio-
nadas se efectuaron con el registro de la tarjeta
de dbito y el ingreso de la clave secreta, sin
presentar anomala alguna o evidencia de fraude.
Este criterio seguido por el Indecopi y acorde
con la realidad de los hechos debera seguir apli-
cndose por las diversas instancias del Indecopi
en cumplimiento de lo sealado por el principio
de predictibilidad recogido en el numeral 1.15
del artculo IV del Ttulo Preliminar de la Ley del
Procedimiento Administrativo General, siendo
este un principio rector del procedimiento ad-
ministrativo. X
[1] Resolucin emitida con fecha 6 de
diciembre de 2011 dentro del Expediente
N 1316-2010/CPC.
8 Suplemento de
anlisis legal MARTES 29 DE ENERO DE 2013 GESTIN DEL RIESGO

O NUEVOS RETOS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

La auditora interna
KORI SILVA IBERICO
Gerente de Auditora interna,
Riesgos y Cumplimiento de KPMG.
Con especialidad en auditora
forense bsica y prevencin de
lavado de activos. Experta en
Auditora Financiera y Gestin de
Riesgos Empresariales.
Experiencia comparada
A continuacin algunos ejemplos de logros de funciones de Auditora de Clase Mundial:
Posicionamiento. Para mantener la obje-
tividad, el estatuto de Auditora Interna (AI)
de una compaa de servicios nancieros
ubicada en el Fortune 500, estableci que el
DEA reporta organizacionalmente al Comit
de Auditora. Adems, incluy rotacin de
los lderes de equipo de Auditora y el DEA
algunos que anteriormente trabajaron como
auditores externos. Tambin, terceriz con
un tercero para cubrir las habilidades de Tec-
nologa de Informacin y otras habilidades
especializadas no disponibles internamente.
mente, tiene un efecto positivo para el rol del
Procesos. En una gran empresa de
2014, se sometan a una evaluacin externa de
calidad. Cabe mencionar que a nivel mundial,
segn una encuesta de mayo de 2012 (Fuente:
GAIN), el 72% de las compaas ha implementa-
do formalmente un PAMC.
Esta iniciativa regulatoria de la Superinten-
dencia de Banca y Seguros y AFPs (SBS) tiene una
implicancia positiva como buen precedente para
otros sectores y ejemplo para la implementacin
de buenas prcticas profesionales. Y, principal-
auditor interno, dado que este tipo de evalua-

L
a auditora interna en el Per logra avan-
ces importantes, principalmente en el
sistema nanciero y los sectores minero,
industrial y agroexportador, debido a que en los
ltimos aos ha cambiado su enfoque a una au-
ditora basada en la gestin de riesgos. Asimismo,
los que son de profesin auditores internos como
quien escribe, sabemos que, de acuerdo con los
estndares de la profesin, se plantea que los
departamentos de Auditora Interna efecten
evaluaciones de calidad, tanto internas como
externas (Norma 1300 del Instituto de Auditores
Internos).
Respecto a la norma 1300 en mencin, en
el sector nanciero, muchas empresas vienen
consolidndose y /o preparndose para contar
con un Programa de Aseguramiento y Mejora de
la Calidad de Auditora Interna (PAMC), segn
lo requerido por la Circular SBS G-161-2012. En
dicha circular se establece que en el 2013 las
compaas implementen un PAMC y efecten
evaluaciones internas de calidad. Luego, en el
provee una conrmacin anual de la inde- servicios nancieros, efectan un proceso de
pendencia organizacional ante el comit. evaluacin de riesgos exhaustivo anualmen-
Asimismo, AI mantiene trimestralmente te y se actualiza cada trimestre para ajustar
acercamientos con los departamentos. y revisar las prioridades del plan de auditora
durante el ao para responder a los eventos,
Personas. Un departamento de auditora cambios organizativos, y los riesgos emer-
interna combin ejecutivos que iniciaron gentes para que los recursos de auditora
sus carreras en posiciones de lnea con interna puedan reasignarse. Fuente: KPMG
Muchas empresas vienen
preparndose para
contar con un Programa
de Aseguramiento y
Mejora de la Calidad de
Auditora Interna.
ciones le permitir conocer cul es su situacin
actual y cules son sus brechas para cumplir con
los estndares profesionales. Siendo, adems, un
paso importante que le facilitar alcanzar altos
estndares de desempeo y considerarse como
una funcin de clase mundial, "lder" o de "alto
desempeo".
En este sentido, resaltar tres aspectos impor-
tantes para que las funciones de auditora sean
de "clase mundial" y algunos cuestionamientos
por plantearse:
t
1PTJDJPOBNJFOUP Una pregunta impor-
tante es cmo es percibida la funcin de audi-
tora interna dentro de la organizacin. Muchas
funciones de auditora sufren de una percepcin
negativa porque se enfocan ms en temas de
cumplimiento versus temas de negocios (ope-
racionales o estratgicos). Algunas preguntas
que pueden hacerse los lderes de la funcin
de auditora (Directores ejecutivos de Auditora
"DEA"/Gerentes de Auditora) son es visto au-
ditora interna como un socio de negocio valioso
y necesario? Se incluye a auditora interna en
temas como expansin en nuevas geografas o
productos, proyectos de inversin?
t
1FSTPOBT
El segundo atributo es su gente.
La fortaleza de la funcin de auditora interna
est frecuentemente relacionada con las habi-
lidades, experiencias y capacidades del equipo.
La amplitud y diversidad de experiencia es clave,
as como identicar y llenar las brechas a travs
de la seleccin de personal, programas de en-
trenamiento y uso de terceros para conocimien-
tos tcnicos especcos. Esto incluye identicar
las habilidades y competencias necesarias para
anticipar y responder conforme el perl de ries-
go de la organizacin evoluciona, desarrollo de
programas de carrera y personales que ofrezcan
entrenamientos y lneas de carrera. En general,
el entorno operativo, soportado por el apoyo de
la Alta Gerencia y el Directorio, debe comprender
una cultura de cambio y de mejora continua.
t
1SPDFTPT
Las funciones lderes de auditora
interna tienen un proceso efectivo para llevar a
cabo su rol en la organizacin, colaborando con la
Alta Gerencia y el Directorio, alineado con el perl
de riesgo existente y emergente y basado en un
proceso robusto de aseguramiento. X