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TESIS UNITRU Biblioteca Digital.

Direccin de Sistemas de Informtica y Comunicacin - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIN CON LA EVASIN

TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS DEL REA

COMERCIAL DENOMINADA ALBARRACN, TRUJILLO 2015

TESIS
PARA OPTAR POR EL TTULO DE
CONTADOR PBLICO

ASESOR: DR. C.P.C. AUGUSTO MORENO RODRGUEZ

DIANA VANESSA PREZ MANTILLA


BACHILLER EN CIENCIAS ECONMICAS

TRUJILLO - PER
2016

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
DEDICATORIAS

A Dios, por darme la oportunidad de


vivir y por estar conmigo en cada paso
que doy, por fortalecer mi corazn e
iluminar mi mente y por haber puesto
en mi camino a aquellas personas que
han sido mi soporte y compaa
durante todo el periodo de estudio.

A mis padres, por haberme apoyado


en todo momento, por sus consejos,
sus valores, su ejemplo de
perseverancia, por su motivacin
constante que me ha permitido ser
una persona de bien, pero ms que
nada, por su amor. A Emilio y a m
querida hermana porque con su
ejemplo e incondicionalidad me han
incentivado a ser mejor cada da.

A mis amigos porque siempre


estuvieron pendientes de mi progreso
universitario da con da y me dieron su
apoyo cuando lo necesite sin pedirme
nada a cambio, gracias por confiar y
creer en m y haber hecho de mi etapa
universitaria un trayecto de vivencia
que nunca voy a olvidar.

i
AGRADECIMIENTOS

A Dios por haber forjado mi camino y haberme dirigido por el sendero


correcto, l que en todo momento est conmigo ayudndome a aprender de
mis errores
y a no cometerlos otra vez. Eres quien gua el destino de mi vida.

A mis padres por haberme forjado como la persona que soy en la actualidad;
muchos de los logros se los debo a ustedes, en los que incluyo este. Me
formaron con reglas y ciertas libertades, pero al final de cuentas, me
motivaron con constancia para alcanzar mis anhelos.

Un especial agradecimiento a mi asesor C.P.C Dr. Augusto Moreno


Rodrguez, por su asesoramiento, apoyo, paciencia y dedicacin para concluir
con mi trabajo de tesis. Gracias por permitirme trabajar bajo su asesoramiento
en el presente informe.

A mis profesores a quienes les debo gran parte de mis conocimientos,


gracias a su paciencia y enseanza y finalmente un eterno agradecimiento a
la
Escuela de Contabilidad y Finanzas de esta prestigiosa universidad la cual
abre sus puertas a jvenes como yo, preparndonos para un futuro
competitivo y formndonos como personas de bien.
ii
PRESENTACIN

Seores miembros del Jurado:

En cumplimiento a las normas vigentes del Reglamento de Grados y Ttulos


de la Facultad de Ciencias Econmicas; Escuela Acadmico Profesional de
Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, me es grato
dirigirme a ustedes para someter a vuestra consideracin y criterio la
presente tesis intitulada: LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIN
CON LA EVASIN TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS
DEL REA COMERCIAL DENOMINADA ALBARRACN, TRUJILLO
2015, con el fin de optar por el Ttulo Profesional de Contador Pblico.

El presente trabajo de investigacin ha sido desarrollado teniendo en cuenta


los objetivos y lineamientos propuestos para el Informe de Tesis o Informe de
Investigacin, tomando como base los conocimientos adquiridos durante mi
formacin profesional, consulta de fuentes bibliogrficas y colaboracin de
profesionales conocedores del tema.

Agradezco desde ya su atencin y dejo a consideracin de su elevado criterio,


la calificacin correspondiente que tendr este informe, esperando cumpla
con vuestras expectativas y que se disculpe las limitaciones y errores
involuntarios en que se haya incurrido para su elaboracin, por ultimo
aprovecho para expresarles mi especial reconocimiento y consideracin.

Diana Vanessa Prez Mantilla


Bachiller en Ciencias Econmicas

iii
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
Facultad de Ciencias Econmicas
Av. Juan pablo 11SIN - Ciudad Universitaria -Tel 474834 - Fax (044) 474834 - TRUJILLO -
PER

RESOLUCION DE DECANATO N594-2015-FAC.CC.EE


Trujillo, 16 de Diciembre del 2015

Visto el expediente N246815055-199415055E-2015, sobre APROBACION DE PLAN DE TESIS Y NOMBRAMIENTO


DE ASESOR, Presentado por el (la) Bachiller PEREZ MANTILLA DIANA VANESSA con matrcula N0505024-10
de la Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Facultad de Ciencias Econmicas.

CONSIDERANDO:

Que, el recurrente ha adoptado por acogerse a la modalidad de Tesis de Investigacin, para optar el Ttulo de
Contador Pblico, previsto por el Reglamento de Grados y Titulas de nuestra Facultad de Ciencias Econmicas.

Que, habindose presentado POR P~IMERA V-f,Z rl Plall.de, '[esls titulado: "LA CULTURA TRI.BUTARIA y SU
RELACION CON LA EVASiN TRIBt~ARrA DE !L;OS COMERCIANTES FERRETEROS DEL REA
COMERCIAL DENOMINADA .l..A.LBA~RA~N'!, TRUJllLO - 2015'~ solicitando la designacin como Asesor al
docente DR. C.P.C. AUGUSTO O~ENO RODRIGUEZ. ,

ESTABLECER los plazos de presentacin de la Tesis correspondiente

Plazo Mnmo 90 das 16 de Marzo del 2016

Plazo Mxmo 180 das

c.c al~ynlr.Rs
AMwrd. T,,,,
tntlll'udO

iv
v
INDICE
DEDICATORIAS ............................................................................................i

AGRADECIMIENTOS ...................................................................................ii

PRESENTACIN .........................................................................................iii

RESOLUCION..............................................................................................iv

INDICE .........................................................................................................vi

RESUMEN..................................................................................................viii

ABSTRACT ..................................................................................................ix

I.INTRODUCCIN.........................................................................................1

1.REALIDAD PROBLEMTICA....................................................................1

2.ANTECEDENTES ......................................................................................4

3.JUSTIFICACIN ........................................................................................9

4.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA........................................................9

5.DETERMINACIN DE OBJETIVOS ........................................................10

5.1.Objetivo general:..................................................................................10

5.2.Objetivos especficos: .........................................................................10

6.MARCO TERICO ...................................................................................11

7.MARCO CONCEPTUAL ..........................................................................31

8.MARCO LEGAL .......................................................................................31

9.FORMULACIN DE LA HIPTESIS .......................................................33

II.DISEO DE LA INVESTIGACIN ...........................................................34

vi
1.Material de estudio .................................................................................34

1.1.Poblacin .............................................................................................34

1.2.Muestra .................................................................................................35

2.Mtodos y Tcnicas. ...............................................................................36

2.1.Mtodo aplicable a la investigacin ...................................................36

2.2.Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos ............................36

2.3.Tcnicas de tratamiento y anlisis de la informacin .......................37

2.4.Tcnicas de procedimientos de datos ...............................................39

3.Diseo de investigacin .........................................................................39

III.RESULTADOS ........................................................................................41

IV.DISCUSIN ............................................................................................75

V.CONCLUSIONES ....................................................................................78

VI.RECOMENDACIONES ...........................................................................80

VII.BIBLIOGRAFIA .....................................................................................81

ANEXOS

vii
RESUMEN

La presente tesis, LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIN CON LA


EVASIN TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS DEL
REA COMERCIAL DENOMINADA ALBARRACN, TRUJILLO 2015, es
un tema vigente e importante que cobra inters en estos tiempos en el Per y
en Latinoamrica, siendo la evasin tributaria un ilcito que influye en la
recaudacin fiscal perjudicando al Estado. El objetivo de la presente
investigacin fue determinar la relacin entre la cultura tributaria y la evasin
tributaria de los comerciantes ferreteros del rea comercial denominada
Albarracn, ello se consigui bajo mtodo de investigacin emprico,
especficamente el mtodo de la medicin, ya que solamente se midieron las
variables cultura tributaria y evasin tributaria, con una muestra probabilstica
conformada por los comerciantes ferreteros, clasificados por el tipo de
empresa que conforman, obtenidas in situ mediante la aplicacin de
encuestas, empleando para ello como instrumento los cuestionarios, a fin de
determinar la cantidad de empresas formales e informales, como las
actividades o acciones que desarrollan respecto a sus obligaciones
tributarias, aunado a ello este instrumento tambin fue dirigido a los clientes
que frecuentan en estas empresas, para determinar tanto la veracidad y el
grado evasin impuesto a la renta en los comerciantes.

Del estudio se concluy que existe una relacin directa significativa entre la
cultura tributaria y la evasin tributaria, gracias al resultado obtenido en base
al coeficiente de correlacin r de Pearson ; aunado a ello tambin se
determin el nivel de cultura tributaria en los comerciantes, presentndose en
gran medida un nivel bajo del 29% y una evasin de impuesto a la renta
del
39,58%, corroborndose la afirmacin , que a menor cultura tributaria, se
tiende a maximizar la evasin de impuesto a la renta.

Palabras clave: cultura tributaria, evasin tributaria, empresas informales,


empresas formales.
viii
ABSTRACT

This thesis, TAX CULTURE AND ITS RELATIONSHIP WITH TAX EVASION
OF FERRETEROS THE COMMERCIAL AREA KNOWN AS TRADERS"
ALBARRACN "TRUJILLO - 2015 is a valid and important issue which charges
interest at this time in Peru and Latin America being tax evasion unlawful
influences tax revenues harming the state. The aim of this research was to
determine the relationship between the tax culture and tax evasion ferreters
traders commercial area called "Albarracn", this was achieved under method
of empirical research, specifically the method of measurement, since only
measured variables tax culture and tax evasion, with a probability sample
comprised of the hardware store merchants, classified by the type of company
that form, obtained in situ by applying find, using it as an instrument
questionnaires, to determine the number of formal and informal businesses
such as activities or actions developed regarding their tax obligations, coupled
with this this instrument was also aimed at customers who frequent these
companies to determine the veracity and extent evasion income tax on
traders.

The study concluded that there is a significant direct relationship between the
tax culture and tax evasion, thanks to the result obtained based on the
correlation coefficient r of Pearson; It coupled with this level of tax culture was
also determined on traders, appearing largely a low level of 29% and an
evasion of income tax of 39.58%, corroborating the statement that the lower
tax culture is it tends to maximize the evasion of income tax.

Keywords: tax culture, tax evasion, informal enterprises, formal


enterprises.
ix
I. INTRODUCCIN

1. REALIDAD PROBLEMTICA

En el proceso de investigacin me he podido dar cuenta que existen muchos


trabajos de investigacin que tratan sobre el nivel de cultura tributaria de los
contribuyentes, obligaciones tributarias, recaudacin de tributos, evasin
tributaria, formalizacin, etc.; todos estos estudios estn enfocados en inducir
directa o indirectamente a los ciudadanos a fortalecer su cultura tributaria con
la finalidad de incrementar la recaudacin de tributos en el pas.
Es por eso que en el presente trabajo de investigacin vamos a evaluar a los
comerciantes del sector ferretero del Emporio Comercial Albarracn de la
Ciudad de Trujillo ya que engloba gran cantidad del movimiento comercial de
la ciudad de Trujillo, debido que a diario un sin nmero de compradores
formales e informales visitan el emporio comercial debido a sus bajos precios.
Con respecto a la problemtica internacional, Jimnez, Gmez y Podest
(2010) sealan que, para la Comisin Econmica para Amrica Latina y el
Caribe (CEPAL) (2010) las estimaciones sobre la economa informal pueden
dar una aproximacin a la problemtica de la evasin tributaria, dado que
estas cuantificaciones intentan medir los ingresos no incluidos en los clculos
del ingreso nacional, tratndose, generalmente, de actividades que quedan
sin declarar. Sin embargo, estas aproximaciones no brindan un panorama
acabado sobre el grado de cumplimiento en el pago de impuestos, ya que,
por un lado, no alcanza a medir la evasin en la que incurren los sectores
registrados de la economa, y por otro lado, no todos los ingresos de los
sectores informales estaran sujetos al pago de impuestos (por ejemplo, por la
existencia de exenciones).
De acuerdo con estudios realizados por la CEPAL (2010), las tasas de
evasin tributaria son muy elevadas en muchos pases de la regin (Argentina
49.7%, Chile 47.4%, El Salvador 45.3%, Ecuador 63.8%, Guatemala 63.7%,
Mxico 41.6%, Per 48.5%) y se mueve en un rango entre 40% y 65%
aproximadamente, por lo que se est en condiciones de afirmar que los
pases seleccionados se encuentran en un nivel alto de evasin tributaria

1
sobre la renta. Asimismo, estos niveles atentan contra cualquier efecto
redistributivo que tuvieran los impuestos sobre la renta originariamente,
pudiendo incrementar la desigualdad del ingreso en la regin, lo que pone en
cuestin su funcin y su esencia como herramienta de poltica econmica
(Jimnez, Gmez y Podest, 2010).
En lo referente a la problemtica nacional, los estudios que calculan la
evasin en el impuesto a la renta en el Per son pocos, no habindose
identificado un estudio que mida conjuntamente la evasin del impuesto a la
renta de personas y empresas. En el caso del impuesto a la renta de
personas naturales slo hay tres estudios para los aos 1995, 2000 y 2005,
de acuerdo con los cuales el rango de evasin flucta entre 31% y 44%,
aunque los dos estudios ms recientes sugieren que est ms cerca al 30%.
En el caso del impuesto a la renta de las personas jurdicas slo hay un
estudio que estima una tasa de evasin de 79% para el 2000 (Jimnez,
Gmez y Podest, 2010).
Con respecto a la renta de personas naturales, la tasa de evasin resultante
(32,6%) es similar a la de los dos estudios ms recientes. En este punto cabe
destacar la aclaracin que hace el autor: la tasa de evasin estimada hace
referencia principalmente a las rentas del trabajo. Esto se explica porque el
diseo de dicho impuesto en Per grava principalmente a las rentas del
trabajo, a lo que se agrega que las encuestas de los hogares tienden a incluir
pocas observaciones en las que se reporta rentas de capital (Arias, 2009).
Analizando la problemtica local, en un estudio realizado por Aguirre y Silva
(2013) sobre las causas de la evasin tributaria en los comerciantes de
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de
Trujillo, los resultados demostraron que las causas que se asocian a la
evasin tributaria en los Comerciantes del Mercado Mayorista son el deseo de
generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para
tributar y finalmente se acogen a regmenes que no les corresponde.
Dada la necesidad de conocer la problemtica local actual, se realizaron
encuestas pilotos (Anexo 1) a las empresas y sus clientes de las principales

2
ferreteras ubicadas en el rea comercial denominada Albarracn del distrito
de Trujillo. Se encuestaron a 15 empresas y 177 clientes.
Con respecto a los resultados obtenidos de la encuesta realizada a las
empresas ferreteras (Anexo 2), el 20% declar ser una empresa no
constituida, el 33,33% declar ser una persona natural con negocio, el 20%
declar ser una empresa tipo E.I.R.L. y el 26,67% declar ser una sociedad.
Asimismo, se determin el total de la cartera de clientes promedio mensual de
cada una de las empresas encuestadas que asciende a 1.670 clientes. De
este total de clientes, 180 son de empresas no constituidas; esto significa que
el 10,78% de los clientes compran en ferreteras informales.
En lo referente a los resultados obtenidos de la encuesta dirigida a los clientes
(Anexo 3), segn 60 de los 177 (lo que constituye el 39%) estas empresas
ferreteras nunca entregan comprobantes de pago. Pudindose observar que
en ciertas empresas la totalidad de sus clientes respondieron que nunca
entregan comprobantes, y en ninguna empresa se da el caso que todos sus
clientes hayan precisado que siempre les entregan comprobantes.
De esta manera, se hace necesario estudiar la cultura tributaria y su relacin
con la evasin de tributaria de los comerciantes ferreteros del rea comercial
denominada Albarracn. Trujillo 2015.

3
2. ANTECEDENTES

Crdenas, Ana (2012) elabor una tesis titulada La cultura tributaria en un


grupo de actividad econmica informal en la provincia de Pichincha Cantn
Quito que fue realizada en la ciudad de Quito, Ecuador y presentada para
obtener el ttulo de Magister en Administracin de Empresas ante la
Universidad Politcnica Salesiana, Maestra en Administracin de empresas.
En este estudio se efectuaron encuestas personales a un grupo de
contribuyentes de la ciudad de Quito que tienen una actividad econmica
informal. Luego de la recoleccin de datos, se efectu la tabulacin y el
anlisis de las variables.

Las conclusiones del presente trabajo de investigacin son:

La cultura tributaria no se logra de un da para otro, para ello es necesario


un proceso educativo que vaya formando la conciencia del contribuyente y del
estado con respecto a la importancia y necesidad que pueden tener los
impuestos para que permitan cubrir las necesidades colectivas.

Para crear una cultura tributaria se debe actualizar los conocimientos


de los contribuyentes y de esta manera se reducirn las brechas fiscales.

Existe un alto porcentaje de encuestados que manifiesta que los


impuestos sirven para el beneficio del pas.

Silva, Lucila (2011) elabor una tesis titulada La cultura tributaria y su


incidencia en la liquidacin del impuesto a la renta de los servidores
universitarios de la Universidad Tcnica de Ambato en el perodo fiscal 2011
que fue realizada en la ciudad de Ambato, Ecuador y presentada para obtener
el ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora ante la Universidad Tcnica
de Ambato, Facultad de Contabilidad y Auditora, Carrera de Contabilidad y
Auditora.

4
En este estudio mediante el enfoque cualitativo y la modalidad bsica de
investigacin de campo y bibliogrfico-documental para la construccin del
marco terico, se logr determinar la problemtica existente. El mtodo
exploratorio y descriptivo permiti establecer el planteamiento del problema
de investigacin y a formular la hiptesis de trabajo investigativo. Asimismo,
se aplic la tcnica de la encuesta y para la verificacin de la hiptesis se
tom la frmula del Chi Cuadrado.

De la presente investigacin se rescataron las siguientes conclusiones:

Existe escasa cultura tributaria porque los servidores universitarios no


cumplen las disposiciones exigidas por el Servicio de Rentas Internas; ya que,
a pesar de los informativos en carteles y comerciales a travs de los medios
de comunicacin a nivel nacional sobre los beneficios de la deduccin de
gastos personales para la liquidacin del impuesto a la renta, existe un alto
porcentaje de servidores universitarios que no presentan el formulario para
declarar el impuesto a la renta.

Aguirre, Ana Claudia y Silva, Olivia (2013) elaboraron una tesis titulada
Evasin tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo - ao 2013 que fue
realizada en la ciudad de Trujillo, Per y presentada para obtener el ttulo de
Contador Pblico ante la Universidad Privada Antenor Orrego, Facultad de
Ciencias Econmicas, Escuela Profesional de Contabilidad. La investigacin
emple encuestas que fueron realizadas a una muestra de 77 comerciantes
del Mercado Mayorista de Trujillo, dicha muestra fue obtenida mediante un
muestreo probabilstico. Obtenidos los resultados, se realiz el anlisis de
datos empleando la prueba de independencia de criterios Chi Cuadrado.

5
Las conclusiones del presente trabajo de investigacin son:

Los comerciantes de Abarrotes por el giro de negocio que tienen deben


cumplir con todas las obligaciones tributarias formales que les corresponden;
por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes pueden acogerse
a cualquier rgimen tributario; y las causas que generan evasin tributaria
son: Falta de informacin, deseos de generar mayores ingresos (Utilidades),
complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar,
acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.

Castro, Sandra y Quiroz, Fiorella (2013) elaboraron una tesis titulada Las
causas que motivan la evasin tributaria en la empresa constructora Los
Cipreses S.A.C. en la ciudad de Trujillo en el periodo 2012 que fue realizada
en la ciudad de Trujillo, Per y presentada para obtener el ttulo de Contador
Pblico ante la Universidad Privada Antenor Orrego, Facultad de Ciencias
Econmicas, Escuela Profesional de Contabilidad. En este estudio para la
recopilar informacin se utiliz la tcnica de recopilacin de documentacin, y
los instrumentos que se utilizaron fueron el anlisis documentario, la
investigacin bibliogrfica y el cuestionario. Asimismo, se realizaron
encuestas a los trabajadores de la empresa constructora, y los resultados se
tabularon empleando Microsoft Excel.

Las conclusiones del presente trabajo de investigacin son:

Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a evadir; adems


para la constructora Los Cipreses S.A.C, cumplir con el pago de sus
obligaciones tributarias es atentar contra su liquidez, debido a que la
competencia desleal originada obliga a asumir el impuesto como costo del
producto, para poder mantenerse en el mercado y as para obtener ms
utilidades en beneficio propio.

6
Las causas que motiva la evasin tributaria de dicha empresa
son:
econmicas, culturales y la elevada imposicin tributaria.

Chvez, Sandra (2011) elabor una tesis titulada Evasin tributaria en la


industria de calzado de en el distrito de El Porvenir, Trujillo: 2010-2011 que
fue realizada en la ciudad de Trujillo, Per, y presentada para obtener el ttulo
de Contador Pblico ante la Universidad Nacional de Trujillo, Facultad de
Ciencias Econmicas, Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y
Finanzas. En este estudio se emple una metodologa analtica y descriptiva
donde se emplearon como tcnica encuestas orientadas a obtener
informacin referente a los factores que motivan a los contribuyen del sector
calzado a incurrir en Evasin Tributaria.

Las conclusiones del presente trabajo de investigacin son:

Los contribuyentes del sector calzado cometen evasin tributaria por


desconocimiento e insuficiente conciencia tributaria. Se concluye tambin que
una deficiente conciencia tributaria obstaculiza el desarrollo del pas y la
ciudad, afectando el presupuesto destinado a los servicios que administra el
gobierno.

Los deudores tributarios no cumplen en pagar ni declarar sus


deudas tributarias en las condiciones y plazos establecidos, lo cual
incrementa el valor de la deuda convirtindose en impagable.

La poltica recaudadora del estado peruano asfixia a los contribuyentes, lo


que produce que estos se mantengan en la informalidad.

Chvez, Segundo (2013) elabor una tesis titulada Evasin tributaria y su


incidencia en la liquidez de las empresas del valle del Jequetepeque que fue
realizada en la ciudad de Trujillo, Per, y presentada para obtener el ttulo de
Contador Pblico ante la Universidad Nacional de Trujillo, Facultad de
7
Ciencias Econmicas, Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y
Finanzas. En esta investigacin, se emple un mtodo analtico descriptivo
y de sntesis con el fin de determinar la incidencia del conocimiento de la
evasin tributaria en la liquidez de las empresas del mencionado valle. Se
emplearon encuestas como tcnicas de recoleccin de datos, las cuales
fueron dirigidas a los propietarios, administradores gerentes y altos
funcionarios de las empresas comerciales de dicho valle.

Las conclusiones del presente trabajo de investigacin son:

La evasin tributaria de los contribuyentes del valle del Jequetepeque se


comete por falta de conocimiento y deficiente conciencia tributaria.

Para los contribuyentes del mencionado valle, cumplir con el pago


del
Impuesto General a las ventas atenta contra su liquidez.

El pago a cuenta del Impuesto a la Renta es anti tcnico, ya que atenta


contra la liquidez de las empresas.

La poltica recaudadora del sistema tributario peruano afecta la liquidez de


las micro y pequeas empresas.
8
3. JUSTIFICACIN

La investigacin se justifica por el aporte metodolgico que se adoptar para


demostrar la correlacin entre la cultura tributaria y la evasin de impuestos,
sirviendo dicha base metodolgica para futuras investigaciones que deseen
conocer el impacto de variables intervinientes sobre dicha relacin, tales
como el sector empresarial, la jurisdiccin, la envergadura del negocio entre
otras variables, logrando as una explicacin de la relacin causa efecto.

Se materializa en el conocimiento explcito de la relacin terica entre la


cultura tributaria y el nivel de evasin de impuestos, adentrndose en las
variables determinantes de la cultura tributaria. Esta investigacin busca
generar un debate en la sociedad acerca del conocimiento y cumplimiento de
las leyes y normas tributarias, as como tambin se busca proponer
estrategias para mejorar el nivel de cultura tributaria de los comerciantes del
Emporio comercial Albarracn.

Se pretende determinar de qu manera de que manera incide la cultura


tributaria en la evasin de impuestos de los contribuyentes del sector ferretero
del Emporio comercial Albarracn. De otro lado este trabajo pretende dar a
conocer los factores que conllevan a los comerciantes de este sector
econmico a evadir impuestos, para de ese modo poder mejorar el nivel de
cultura tributaria a travs de estrategias y por ende disminuir la evasin de
impuestos.

4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

De qu manera se relaciona la cultura tributaria con la evasin tributaria de


los comerciantes ferreteros del rea comercial denominada Albarracn
Trujillo 2015?

9
5. DETERMINACIN DE OBJETIVOS

5.1 Objetivo General:

Determinar la relacin entre la cultura tributaria y la evasin tributaria de los


comerciantes ferreteros del rea comercial denominada Albarracn Trujillo
2015.

5.2 Objetivos Especficos:

1. Demostrar el nivel de cultura tributaria por parte de los comerciantes


ferreteros del rea comercial denominada Albarracn.

2. Determinar el nivel de evasin de impuestos segn el porcentaje de


informales y del consumo no facturado.

3. Establecer la relacin entre la cultura tributaria y la evasin de impuestos


en base al coeficiente de correlacin r de Pearson.

4. Disear un plan basado en estrategias para mejorar la cultura tributaria de

los comerciantes ferreteros del rea comercial denominada Albarracn.

10
6. MARCO TERICO

6.1 El comercio ferretero


Para entender que es el comercio ferretero, es necesario entender el
significado por separado de ambas palabras.

Segn la Real Academia Espaola (2012), Comercio es un sustantivo que


deriva del latn commercium, y se define como la negociacin que se hace
comprando y vendiendo o permutando gneros o mercancas, adems, es
toda tienda, almacn, establecimiento comercial. Asimismo, seala que
Ferretera es un sustantivo que deriva de la raz ferrete, y se define como la
tienda donde se venden diversos objetos de metal o de otras materias, como
cerraduras, clavos, herramientas, vasijas, etc.

Segn Lpez y Larn (2004), el comercio ferretero es algo fundamental para el


desarrollo de la economa, debido a la diversidad de productos que suministra
a los diferentes sectores como: constructores, agricultores, talleres
mecnicos, albailes, carpinteros y hogares entre otros.

En base a las definiciones consultadas, se define al Comercio Ferretero como


el conjunto de establecimientos comerciales que suministran productos a los
diferentes sectores como son: construccin, agricultura, mecnica,
carpintera, hogares, entre otros.

5.1.1. Caractersticas del comercio ferretero.


Segn Bautista (2008), entre algunas caractersticas que resaltan sobre el
comercio ferretero estn:

Precios bajos: El hecho de que estn concentrados en un rea ya conocida


como la zona de ferreteras hace que da a da luchen por mejorar sus
precios.

11
Concentracin: Los terrenos y locales comerciales se pueden sobrevalorar,
porque una zona ferretera es altamente atractiva y el hecho de que existan
varias ferreteras en una misma zona es atractiva al cliente, ya que tiene en
mente que todo lo que busca lo puede encontrar all.

Flexibilidad en los precios: Un producto en una zona ferretera podra costar


un poco menos, dependiendo de la necesidad del cliente o la escasez del
producto.

Multiplicidad de Marcas: Un factor importante es la variedad de marcas que


se puede encontrar en una zona atomizada.

Venta por mayor y menor: A mayor cantidad de productos, generalmente


los precios tienden a bajar.

5.1.2. Ferretera
Segn Bautista (2008), las ferreteras son aquellas tiendas tradicionales que
se caracterizan, a diferencia de los grandes retails, en no internacionalizar sus
operaciones y su participacin no se extiende ms all del panorama local.
Asimismo, estos establecimientos ofrecen una gran variedad de productos,
marcas y precios.

De esta manera, se define ferretera como la tienda donde se venden diversos


objetos de metal, as como otros productos similares y complementarios.

6.2 Tributacin
La Real Academia Espaola (2012), seala que la palabra tributacin es un
sustantivo con las siguientes que se define como, accin de tributar, aquello
que se tributa y rgimen o sistema tributario. Adems, la palabra tributario se
define como, quien paga tributo o est obligado a pagarlo.

12
Asimismo, el portal web del Ministerio de Economa y Finanzas (2015) seala
que tributacin se refiere a todas las obligaciones que deben realizar los
ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancas; o servicios que
prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de
servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educacin,
sanidad, vivienda, etc.

De esta manera, se define tributacin como la accin de pagar las


obligaciones que tienen los ciudadanos con el Estado en funcin a la
actividad econmica que realizan; para que el Estado cumpla con el
mantenimiento de las instituciones y servicios que administra.

6.2.1 Concepto de tributo


La Real Academia Espaola (2012), seala que tributo es un sustantivo que
se define como obligacin dineraria establecida por la ley, cuyo importe se
destina al sostenimiento de las cargas pblicas (prr. 6).

Villegas (2001) seala que un tributo es la prestacin de dinero que el Estado


exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines.

Segn la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria


SUNAT (2012), el tributo es el pago en dinero, establecido legalmente, que
se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de
sus fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento (p. 116).

Asimismo, SUNAT (2012) indica que al analizar detenidamente la definicin


de tributo, encontraron los aspectos bsicos siguientes:

Solo se crea por ley.

13
Solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie).

Es obligatorio por el poder tributario que tiene el Estado.

Se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones.

El Estado puede cobrarlo coactivamente cuando la persona obligada a


pagarlo no cumple.

De esta manera, se define tributo como el monto que los ciudadanos tienen la
obligacin de pagar al Estado en funcin a la actividad econmica que
realizan; para que el Estado cumpla con el mantenimiento de las instituciones
y servicios que administra.

6.2.1.1 Tipos de tributos


Segn el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario (1999), el trmino
tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas y los define:

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin


directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador


beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.

c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la


prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. Las Tasas, entre otras, pueden ser:

14
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de
un servicio pblico.

Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un


servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.

Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones


especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalizacin.

6.2.1.2 Los impuestos


La SUNAT (2012) indica que la palabra impuesto, proviene del verbo imponer,
que significa poner encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligatorio.
Un impuesto no se origina para que el contribuyente reciba un servicio directo
por parte del Estado, sino como un hecho independiente, por ejemplo, el
Impuesto a la Renta se destina a financiar el presupuesto pblico, que podra
contener obras y servicios que beneficien a otras poblaciones distintas de los
aportantes (p. 120). Asimismo, segn el Araneda (1994),
El impuesto constituye un medio de financiamiento de carcter
indivisible, que tiene por objeto poner a disposicin de la colectividad
determinados servicios bsicos, sin las limitaciones derivadas de la
capacidad individual de pago. Externamente, aparece como una
prestacin obligatoria exigida por el Estado, sin ofrecer, en cambio, una
contraprestacin directa (p. 137).

De esta manera, se define impuesto como un tipo de prestacin obligatoria


al Estado, del cual el contribuyente no recibe un servicio directo.

a) Tipos de impuestos
La SUNAT (2012) explica la existencia de dos tipos de impuestos:

15
Impuesto Directo: Incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las
personas naturales y jurdicas. Por ejemplo, cada persona o empresa declara
y paga el Impuesto a la Renta de acuerdo a los ingresos que ha obtenido. En
este tipo de impuestos, quien declara y paga es la persona natural o jurdica
que soporta la carga tributaria. Algunos impuestos de este tipo en el Per son:
Impuesto a la Renta, el Impuesto Predial, entre otros.

Impuesto indirecto: Incide sobre el consumo, pero quien lo paga es el


consumidor del producto o servicio. El impuesto indirecto lo declara y paga a
la SUNAT, el vendedor, y es cargado al comprador. Por ejemplo, el
comprador es el que paga el IGV cuando adquiere un bien o un servicio. El
vendedor es el responsable de declararlo y pagarlo. Algunos impuestos de
este tipo en el Per son: el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto
Selectivo al Consumo, entre otros

6.2.1.3 Impuesto a la renta


Segn SUNAT (2012), el Impuesto a la Renta grava las ganancias
provenientes del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores (p. 122). En el Per se gravan separadamente las rentas
provenientes del capital y las rentas provenientes del trabajo. Las primeras a
una tasa proporcional, y las segundas a tasas progresivas.

Adems, SUNAT (2012) precisa que el pago del Impuesto a la Renta en el


Per vara segn las diferentes categoras de renta:

Renta de Primera categora: Por concepto de ingresos de alquileres o


subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles. (5% de alquiler mensual).

Renta de Segunda categora: Por concepto de ingresos producidos por


otros capitales diferentes al arrendamiento. (5% por la venta de inmuebles,
entre otros).

16
Renta de Tercera categora: Por concepto de ingresos provenientes de
negocios tales como el comercio, la industria, los servicios, entre otros, as
como el ejercicio profesional en asociacin. (Rgimen especial, Rgimen
general, Rgimen nico Simplificado).

Renta de Cuarta categora: Por concepto de ingresos obtenidos del


trabajo independiente a travs del ejercicio individual de la profesin, la
ciencia, el arte u oficio. (10% de las rentas brutas).

Renta de Quinta categora: Por ingresos del ejercicio del trabajo


dependiente (en planillas). (tasas progresivas de 15%, 21% o 30% a las
remuneraciones).

6.2.1.4 Impuesto General a las ventas

SUNAT (2012) seala que el Impuesto General a las Ventas corresponde al


tributo que se paga cuando se compra un bien o se presta un servicio. Se
encuentra incluido dentro del precio de venta de los productos y servicios y es
la responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado como contribuyente. Este
impuesto grava:

La venta en el pas de bienes muebles.


La importacin de bienes.
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.

17
6.3 Cultura tributaria
6.3.1 Concepto de cultura
Segn la Real Academia Espaola (2012), cultura es un sustantivo que
deriva del latn cultura, y se define como conjunto de modos de vida y
costumbres, conocimientos y grado de desarrollo artstico, cientfico,
industrial, en una poca, grupo social, etc. (prr. 8). Asimismo, tambin la
define como Conjunto de conocimientos que permite a alguien desarrollar su
juicio crtico (prr. 7).
Segn Giddens (1991), la cultura incluye los valores que comparten los
miembros de un grupo dado, a las normas que pactan y a los bienes
materiales que producen. Los valores son ideales abstractos, mientras que las
normas son principios definidos o reglas que las personas deben cumplir (p.
65).
De esta manera, se define la cultura como el conjunto de valores,
conocimientos y comportamientos de un grupo de personas en un lugar y
tiempo definido.

6.3.2 Concepto de cultura tributaria

Villegas (2001) dice que la cultura tributaria se desarrolla como producto de


un conjunto de condiciones de creacin y recepcin de mensajes y de
significaciones mediante los cuales el individuo se apropia de las formas que
le permiten estructurar su lenguaje y su visin de mundo. Por lo tanto, tiene
un doble papel en la formacin de los sistemas sociales y de las lgicas
institucionales, pues ofrece representaciones generales que sirven como
instrumentos de interpretacin (cdigos) para todos los temas relacionados
con la agenda pblica o la vida poltico-institucional.

Roca (2011) define a la cultura tributaria como un conjunto de informacin y


el grado de conocimientos que en un determinado pas se tiene sobre los
impuestos, as como el conjunto de percepciones, criterios, hbitos y actitudes
que la sociedad tiene respecto a la tributacin (p. 5).
18
Segn Ataliba (2000), la cultura tributaria es la conducta que desarrollada por
los contribuyentes, la expresin frente a la administracin tributaria, y la forma
como enfrentan los contribuyentes sus deberes y derechos frente a
la administracin tributaria.

Asimismo, Ataliba (2000), seala que la cultura tributaria es el final de


un proceso que empieza con educacin tributaria, sigue con la formacin
de conciencia tributaria, y termina en la cultura tributaria; es decir con la
manifestacin de una forma de actuar frente al sistema tributario del pas.

En base a la informacin consultada, se define a la cultura tributaria como un


conjunto de modos de vida, costumbres y conocimientos enfocados al pago
de obligaciones econmicas del Estado, que son destinadas al sostenimiento
de las cargas pblicas. De la misma manera, se puede precisar que la
educacin tributaria es la base para la formacin de una cultura tributaria.

6.3.3 Educacin tributaria

Para Glvez (2007) la educacin tributaria es el grado de conocimientos que


adquieren las personas de una sociedad sobre el sistema tributario y
sus funciones.

Para Brenes (2000), la educacin tributaria es algo trascendente en la


educacin cvica, ya que tiene como principal objetivo transmitir valores y
aptitudes dirigidos al cumplimiento del deber, que todo ciudadano tiene, de
contribuir con los gastos pblicos. Adems, se logra aceptando las
responsabilidades que les corresponden a los ciudadanos partcipes de una
sociedad democrtica.

En base a estos conceptos, se define a la educacin tributaria como la


formacin tributaria adquirida con el fin de desarrollar valores y actitudes de

19
responsabilidad tributaria. De esta manera, se puede precisar que la
educacin tributaria es la base para la formacin de una conciencia tributaria
que permita lograr obtener ciudadanos respetuosos del sistema tributario del
pas. En consecuencia, nios y jvenes necesitan ser cultivados en
conocimientos bsicos sobre la obligacin que tienen como ciudadanos de
cumplir con sus deberes tributarios.

6.3.3.1 La educacin tributaria en el Per

La SUNAT (2012), cita el Artculo 84 del Cdigo Tributario sealando que, en


el Per, la Administracin Tributaria tiene la obligacin de proporcionar
orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente. De
esta manera, esta entidad debe desarrollar procesos importantes para facilitar
y promover el cumplimiento tributario a travs de la educacin y capacitacin
tributaria.

Asimismo, gracias a un convenio de cooperacin interinstitucional entre el


Ministerio de Educacin y la Contralora General de la Repblica, se han
desarrollado veeduras escolares que tienen como finalidad formativa
pedaggica, promover y fortalecer en los estudiantes sus capacidades para la
participacin, la ciudadana y el buen uso de los servicios pblicos. Tambin
tiene el objetivo de fortalecer una cultura de prevencin de la corrupcin, al
promover valores ticos y mecanismos de control frente a la gestin de los
servicios y recursos del Estado (SUNAT, 2012).

6.4 Conciencia tributaria

Para Bravo (2011), la conciencia tributaria se refiere a la motivacin propia de


pagar impuestos, en la que tiene un rol la formacin de la cultura poltica
ciudadana respecto a la apropiacin de lo pblico.

20
Segn la SUNAT (2012), la conciencia tributaria se refiere a las actitudes y
creencias de las personas que motivan la voluntad de los individuos de
contribuir tributariamente. Tambin la define como el conocimiento de sentido
comn que las personas usan para actuar o tomar posicin frente al tributo.
Asimismo, seala que la conciencia tributaria tiene dos dimensiones:
Como proceso. Est referido a cmo se forma la conciencia tributaria en
el individuo; es decir, a lo que se denomina formacin de la conciencia
tributaria, ya que suceden eventos que dan justificacin al comportamiento
del ciudadano en relacin a la tributacin.

Como contenido. Est referido a los sistemas de informacin, cdigos,


valores, lgicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores de del
comportamiento del ciudadano respecto de la tributacin.
El resultado del proceso de formacin de conciencia tributaria lleva a que las
personas adopten varias posiciones que van desde tolerar la evasin y el
contrabando, hasta no tolerarlos en absoluto.

De esta manera, se puede precisar que la conciencia tributaria va ms all de


la definicin de educacin tributaria, ya que la conciencia tributaria es el
producto de la percepcin interna del ser humano y la educacin tributaria
recibida durante aos de formacin. Esta conciencia va a dar lugar al
desarrollo de valores y actitudes que determinarn el comportamiento de las
personas con respecto al sistema tributario.

6.4.1 La conciencia tributaria en el Per

La SUNAT (2012), realiz un estudio en el Per en el ao 2009 y aport


evidencias importantes sobre los niveles de conciencia tributaria.
Determinaron que varan de una regin a otra, as como tambin sus razones
y argumentos. Como se observa en la Figura 2.1, la SUNAT seala que como
promedio, el 77% de la poblacin tiene un nivel moderado de conciencia
tributaria, el 13% un nivel alto y el 10% un nivel bajo. En consecuencia, el
21
promedio nacional es moderado y su intensidad alcanza un valor de 0,50 en
una escala de 0 a 1.

El estudio encontr que las experiencias del ciudadano con el sistema


poltico y su subsistema tributario, son muy variadas:
De una parte, encontraron que los peruanos son personas que consideran
mayoritariamente que pagar impuestos es bueno porque es lo correcto y
demuestra responsabilidad ciudadana
Los peruanos se perciben poco informados acerca de los aspectos
tcnicos o normativos de los impuestos, pero por otro lado, casi la mitad de
ellos sabe de qu se trata y le atribuyen una funcin fiscal y social.
Pero por otro lado, manifiestan que dejaran de pagar los tributos, todo o
una parte, si se les presentase la oportunidad de no ser descubiertos por la
SUNAT.

6.5 Evasin tributaria

La Real Academia Espaola (2012) seala que evasin es un sustantivo que


se definen como: Efugio para evadir una dificultad (prr. 3) y Accin y
efecto de evadir o evadirse (prr. 4). Tambin define evadir como un verbo
que significa Evitar un dao o peligro (prr. 3) y Eludir con arte o astucia
una dificultad prevista (prr. 4).

Otlora (2009) seala que la evasin tributaria es una accin ilegal realizada
por el contribuyente para reducir de manera total o parcial el pago de sus
obligaciones tributarias (p. 122).

Soler (2002) sostiene que la evasin tributaria es la modalidad ms tpica de


los delitos tributarios, que consiste en el incumplimiento doloso de las
obligaciones tributarias acompaado de maniobras engaosas tendientes a
impedir que el fisco detecte el dao sufrido (p. 793).

22
La SUNAT (2012), considera evasin tributaria corresponde a cualquier acto
que lleve a cometer u omitir la obligacin de declarar totalmente su ingreso,
patrimonio, ganancia, venta, con la finalidad de que no sea considerada como
parte de la base sobre la que se calcula el impuesto (p. 167). Adems, la
evasin puede ser parcial o total. Es parcial cuando el contribuyente declara y
paga puntualmente, pero solamente parte de los tributos; mientras que es
total cuando evita todo el pago de tributos, aun cuando no se utilice ningn
medio. Precisando, existe evasin cuando hay:

Ocultamiento de la base imponible.


Aumento indebido de las deducciones, exenciones o de los crditos por
impuestos pagados.
Traslacin o desplazamiento de la base imponible.

De esta manera, se puede definir evasin tributaria como acciones ilcitas


realizadas para no cumplir con el pago de una obligacin tributaria sin que la
entidad recaudadora lo detecte.

6.6 Elusin y evasin tributaria

Cuando se habla de evasin tributaria, es necesario definir elusin tributaria,


ya que ambos trminos pueden generar confusin. Segn la Real Academia
Espaola (2012), elusin es un sustantivo que se define como accin o
efecto de eludir (prr. 2). Asimismo, eludir es un verbo que tiene las
siguientes definiciones: Evitar con astucia una dificultad o una obligacin
(prr. 3), Esquivar el encuentro con alguien o con algo y No tener en cuenta
algo, por inadvertencia o intencionadamente (prr. 4).

Como seala Arias (2009), la evasin no debera incluir la elusin, ya que la


evasin significa no pagar impuestos estando obligado legalmente a hacerlo,
evadir impuestos es ilegal. En cambio, la elusin consiste en ampararse en
23
algn vaco legal para no pagar impuestos, por lo tanto, la elusin no es
ilegal.

Segn Otlora (2009), la elusin tributaria o evitacin tributaria, no debe ser


confundida con evasin tributaria, ya que la primera es
La actividad realizada por el sujeto pasivo, al amparo de la ley, para no
pagar o reducir el monto del impuesto utilizando aquellos aspectos que
no estn considerados en las normas legales no estn definidos de
manera explcita, lo que implica la existencia de resquicios o vacos
legales aprovechados por el contribuyente (p. 125).

De esta manera, se define elusin tributaria como evitar el pago de


obligaciones tributarias aprovechando los vacos legales existentes.

6.6.1 Causas de la evasin tributaria


Otlora (2009) seala que entre las causas de la evasin tributaria:

La existencia de una economa denominada informal al margen de la


ley.

La existencia de regmenes simplificados que permiten que grandes


capitales se escuden en estos regmenes.

El diseo de sistemas tributarios complejos con una multiplicidad de


impuestos y una frondosa y dispersa legislacin tributaria.

La existencia de una diversidad de normas legales que estn mal


elaboradas lo que da lugar a diversas interpretaciones ocasionando confusin
en los contribuyentes.

La falta se sanciones a los que incumplen con sus obligaciones tributarias.


24
Segn Arias (2009), entre las principales causas de la evasin tributaria en el
Per, estn:

Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI, segn


la mayor parte de estudios.

Alto costo de formalizacin: En el Per la tasa del IGV es de 18%, una de


las ms altas de Amrica Latina y la tasa de impuesto a la renta es de
30%, mayor al promedio de la regin. Adems los costos laborales salariales
y totales tambin son elevados.

Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeas empresas


(MYPES) deben optar entre tributar de acuerdo con los regmenes
simplificados existentes, o de acuerdo con las normas del rgimen general, el
cual incluye llevar contabilidad completa. El rgimen simplificado del IGV
integrado con el del impuesto a la renta, denominado Rgimen nico
Simplificado (RUS) solo permite acceder a las MYPES que operan como
personas naturales, no as a las empresas individuales y a las sociedades.

Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca capacidad de la


Administracin Tributaria. La SUNAT no difunde de manera sistemtica el
nmero de fiscalizaciones que realiza y los sectores econmicos que estn
siendo fiscalizados. Tampoco se conoce los criterios que orientan la seleccin
de los contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa durante
la fiscalizacin.

Percepcin de la evasin como una conducta comn. De acuerdo


a informacin difundida en la prensa por la SUNAT el 95% de los ingresos de
restaurantes y hoteles y el 65% de los ingresos del sector comercio no es
declarado a las SUNAT, evadiendo el pago del IGV.

25
La SUNAT (2012) considera como causas de la evasin tributaria:

El deseo de obtener beneficios particulares apropindose del dinero


pblico.
La percepcin de bajo riesgo de ser detectado.
El desconocimiento de las normas tributarias.
Los procedimientos tributarios complejos.
La predominancia de valores personales conservadores y desinters por
adecuarse a la formalizacin y la legalidad.
La percepcin de estar pagando demasiados impuestos.
La percepcin de no estar recibiendo servicios pblicos por los impuestos
que se pagan.

6.6.2 Consecuencias de la evasin tributaria

La SUNAT (2012) considera como consecuencias de la evasin tributaria:

La falta de recursos para garantizar los derechos sociales y econmicos de


los ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios pblicos asistenciales y
econmicos de calidad.
El retroceso o falta de desarrollo econmico; desempleo y retraso
tecnolgico.
La exclusin social y escaso desarrollo de capacidades humanas y
tecnolgicas.
La desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y
disminucin de la inversin privada.

6.6.3 Formas de evasin tributaria

La evasin tributaria puede darse de diferentes formas. Segn Arias (2009),


en las personas naturales, la evasin se da mediante la no declaracin de

26
ingresos (ocultamiento de ingresos) y/o la sub declaracin (se declaran
ingresos menores a lo percibidos). En las personas jurdicas, la evasin se da
a travs de la deduccin de gastos mayores a los legalmente permitidos.
Tambin, la existencia de numerosos tratos preferenciales aumenta la
posibilidad de evasin. Adems, el nivel de cumplimiento de las empresas
depende inversamente de su tamao. Otra forma importante de evasin que
se ha encontrado es el uso indebido de regmenes especiales de tributacin,
tales como el uso del RUS y el RER as como el del tratamiento especial a
empresas ubicadas en zonas francas y en regiones con exoneraciones como
las de la selva.

En otro enfoque, segn Carpio (2006), la Evasin Tributaria se puede dar en


todos los tributos, por ejemplo:

En Renta de 1era. Categora: La mayora que alquila inmuebles no paga


mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles
tampoco pagan; por ejemplo los que alquilan diario los autos para taxis, los
que alquilan puestos en el mercadillo Bolognesi.

En Renta de 2da. Categora: Los que ganan intereses por prstamos


efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas,
Inventos, etc.

En Renta de 3era. Categora: La evasin en este tributo es significativa. La


SUNAT descuid la fiscalizacin del IRTA de 3era., debido a la falta de
especialista. En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta
que los tienen controlados, yo dira controlados en lo que declaran, pero en lo
que no declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin
factura y venden sin factura.

En Renta de 4ta. Categora: La mayora no declara todos sus


ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros
no quieren
27
declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayora de los
contribuyentes, la legislacin es muy compleja, siendo entendida solo por los
contadores.

En Renta de 5ta. Categora: Muchos trabajadores que deberan estar en


planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su
RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay
evasin en el Impuesto a la Renta de 5ta categora, sino tambin en
ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).

6.6.4 Medicin de la evasin tributaria


Segn Arias (2009), la Cultura Tributaria se estudia, califica y cuantifica con
parmetros y criterios precisamente socio-culturales y no con los aumentos,
agregados o clculos apegados a las cuentas y finanzas nacionales; ni
tampoco a partir de las opiniones y noticias que manejan los funcionarios de
las instituciones tributarias desde su parcial inters y curioso entender sobre
esa cultura.

Segn Arias (2009), existen diferentes mtodos para calcular la tasa de


evasin del impuesto a la renta, agrupados en:

Mtodos directos: Fiscalizacin a un grupo seleccionado de


contribuyentes para medir la evasin y luego expandir los resultados a la
poblacin. La principal desventaja de este mtodo es que los criterios que
utilizan las administraciones tributarias generalmente conducen a una
seleccin sesgada.

Mtodos indirectos: mediante el cruce de variables macroeconmicas y/o


microeconmicas para calcular la recaudacin potencial (enfoque de
brechas). En este grupo se puede diferenciar entre los mtodos utilizados
para el clculo de la evasin de las personas naturales y los dirigidos a
calcular la evasin de las personas jurdicas.

28
Clculo de la evasin de personas naturales: Generalmente se realiza a
partir de las encuestas a hogares.

Clculo de la evasin de personas jurdicas: A partir del Excedente de


Explotacin de las Cuentas Nacionales.
Percepcin de la evasin: Otra manera indirecta es mediante encuestas en
las que se pregunta a los contribuyentes acerca de su percepcin sobre la
evasin.

6.7 Relacin entre cultura tributaria y evasin tributaria


Aguirre y Silva (2013) realizaron un estudio donde evaluaron la evasin
tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores de un
concurrido mercado de Trujillo, y determinaron que, la falta de una adecuada
difusin por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de los mismos,
traen consigo la ausencia de una cultura de conciencia tributaria y origina que
los contribuyentes se encuentren ms propensos a caer en la evasin y
elusin tributaria.

Por otro lado, Quispe (2012) realiz una investigacin sobre la poltica
tributaria y su influencia en la cultura tributaria de los comerciantes de un
mercado de Tacna, determinando que, la evaluacin del control de la evasin
tributaria que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la cultura
tributaria de los comerciantes debido a la inequidad y complejidad del sistema
tributario. Y que la implementacin de programas de educacin tributaria tiene
una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes,
esto debido a que la entidad recaudadora de tributos no divulga, educa ni
promociona la cultura tributaria como debe ser.

Castro y Quiroz (2013) investigaron las causas que motivan la evasin


tributaria en una empresa constructora y determinaron que, una deficiente
conciencia tributaria motiva la evasin tributaria. Adems, las causas que
29
motivan la evasin tributaria de la empresa en estudio son econmicas,
culturales y la elevada imposicin tributaria. Asimismo recomendaron que la
Administracin Tributaria debe fomentar la cultura tributaria de todos los
contribuyentes, de tal forma que todos contribuyan a evitar la Evasin
Tributaria.

De esta manera, se puede afirmar que la cultura tributaria de los ciudadanos


puede tener una relacin directa con la evasin tributaria a la que estos
pueden incurrir. En consecuencia podra presentarse una relacin inversa, ya
que a menor cultura tributaria de los ciudadanos, es ms probable que estos
recurran a la evasin tributaria. Sin embargo, estudios demuestran que no
siempre se cumple esta relacin; ya que, la cultura tributaria es una variable
compleja.

Una adecuada cultura tributaria implica una adecuada educacin tributaria


recibida, por lo tanto, el ciudadano con conocimientos tributarios podr
reconocer, al menos tericamente, que la evasin tributaria es un delito. Sin
embargo, existen otros factores adicionales a la educacin que pueden incidir
en la consolidacin de una cultura tributaria, como son las actitudes, los
valores y las creencias; el conjunto de todo ello permite obtener ciudadanos
completamente conscientes de que evadir impuestos es un delito que
perjudica gravemente al pas, ya que, como se seal anteriormente, el
estado destina los impuestos a inversiones pblicas que benefician a la
ciudadana.

30
6. MARCO CONCEPTUAL

Actitud.- Disposicin de nimo manifestada de algn modo. (Real Academia


Espaola, 2012)

Conciencia Tributaria.- Producto de la percepcin interna del ser humano y


la educacin tributaria recibida durante aos de formacin. (Robles, 2008)

Cdigo Tributario. - Conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones y


normas que regulan la materia tributaria en general. (Robles, 2008)

Costumbre Hbito, modo habitual de obrar o proceder establecido por


tradicin o por la repeticin de los mismos actos y que puede llegar a adquirir
fuerza de precepto. (Real Academia Espaola, 2012)

Cultura.- Conjunto de modos de vida y costumbres, conocimientos y grado de


desarrollo artstico, cientfico, industrial, en una poca, grupo social, etc. (Real
Academia Espaola, 2012)

Educacin Tributaria.- Formacin tributaria adquirida con el fin de desarrollar


valores y actitudes de responsabilidad tributaria. (Robles, 2008)

Evasin Tributaria.- Mecanismo de tipo ilegal cuyo propsito primordial es


trasgredir la norma para poder dejar de tributar, es la conducta ilcita del
contribuyente, dolosa o culposa, consistente en un acto o en una omisin,
cuya consecuencia es la disminucin del pago de una obligacin tributaria que
ha nacido vlidamente a la vida del Derecho. (Ortega y Morales, 2012)

Elusin tributaria.- Es una figura consistente en no pagar determinados


impuestos que aparentemente debera abonar, aparndose en resquicios

31
legales, no previstos por el legislador al momento de redactar la ley. (Ortega y
Morales, 2012)

Ferretera.- Tienda donde se venden diversos productos manufacturados de


metal o de otros materiales, principalmente objetos necesarios para el hogar y
utensilios de carpintera, fontanera, labranza, etc. (Real Academia Espaola,
2012)

Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin


directa en favor del contribuyente por parte del estado. (Villegas, 2001)

Impuesto a la renta.- Es un tipo de impuesto que se determina anualmente, y


que su ejercicio gravable considera comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de
diciembre de cada ao (SUNAT, 2012)

Informalidad.- Estado de una persona o institucin que no cumple con


ajustarse a los requerimientos de ley. (SUNAT, 2012)

Obligaciones Tributarias.- Conjunto de deberes tributarios. (Robles, 2008)

Tributacin.- La accin de pagar las obligaciones que tienen los ciudadanos


con el Estado en funcin a la actividad econmica que realizan. (Robles,
2008)

Valores.- Cualidades positivas para desarrollar una determinada actividad.


(Real Academia Espaola, 2012)

32
7. MARCO LEGAL

8.1 La Constitucin Poltica del Per de 1993, es la norma fundamental


del Estado Peruano. Fija los lmites y define las relaciones entre los poderes
del Estado y de stos con sus ciudadanos, estableciendo as las bases
para su gobierno y para la organizacin de las instituciones en que tales
poderes se asientan.

8.2 Decreto Supremo N 133-2013-EF (22.06.2013), Texto nico


Ordenado del Cdigo Tributario, desarrolla y contiene: los principios e
institutos jurdico-tributarios; los elementos y conceptos esenciales y
comunes de las relaciones derivadas de los tributos y las normas
tributarias; las reglas bsicas sobre los procedimientos administrativo-
tributarios, que permitan hacer efectivos los derechos y obligaciones que
se generen o den contenido a aquellas relaciones; y adems contiene la
tipificacin de las infracciones y el rgimen de sanciones para reprimirlas.

8.3 Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.2004), Texto nico


Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

8.4 Decreto Supremo N 122-94-EF (05.07.2004), Reglamento de la Ley


del Impuesto a la Renta.

8. FORMULACIN DE LA HIPTESIS

La cultura tributaria se relaciona directamente con la evasin tributaria de los


comerciantes ferreteros del rea comercial denominada Albarracn, Trujillo
2015.

33
II. DISEO DE LA INVESTIGACIN

1. Material de Estudio

Las fuentes de informacin que se consideraron en el presente estudio


fueron:
- La investigacin se realiz en la Ciudad de Trujillo, tomndose como
estudio a los comerciantes del sector ferretera del Emporio Comercial
Albarracn.

- Las estadsticas publicadas por entidades competentes, como la


SUNAT, el MEF (Ministerio de Economa y Finanzas), el MINTRA (Ministerio
de trabajo), etc.

- Cuestionarios estructurados y abiertos a fin de muestrear a


los comerciantes y determinar el porcentaje de evasin tributaria.

1.1. Poblacin

Para el caso, est conformada por el total de los propietarios de los comercios
ferreteros del rea comercial denominada Albarracn de Trujillo. Segn la
Asociacin de Comerciantes Industriales y de Ambulantes en General
(ACIAGE) en el emporio comercial Albarracn se encuentran
aproximadamente 1 500 comerciantes (Castillo, 2011), de los cuales
aproximadamente 450 son comerciantes ferreteros; por lo tanto, se tom
dicha cifra como la poblacin total. Asimismo, se cont con otra poblacin
conformada por los clientes de cada uno de los comercios ferreteros de
Albarracn.
N = 450

34
1.2. Muestra

De esta manera, una muestra estuvo constituida por un subconjunto de los


propietarios de los comercios ferreteros; y la otra por un subconjunto de los
clientes de cada comercio ferretero. Por lo tanto, la muestra se calcul con la
siguiente frmula:

( )

Frmula 1.2. Frmula para calcular el tamao de la muestra.


Dnde:

n: Muestra
N: Poblacin total
e: Error muestral (10%)
p: Atributo favorable (25%)
q: Atributo desfavorable (75%)
Z: Nivel de confianza (95%, z=1,96)

Asimismo, se conform la muestra tomando como base el muestreo


probabilstico. En la presente investigacin, con la finalidad de que la
poblacin constituida por todos los propietarios de los comercios ferreteros de
Albarracn, tengan la misma posibilidad de ser elegidos y se obtenga una
medicin representativa, se realiz la conformacin de la muestra en base al
muestreo probabilstico estratificado, ya que en la muestra estratificada la
representacin de los elementos es proporcional.

De esta manera, primero se calcul la muestra aplicando la frmula 1.2,


donde la poblacin son los 450 propietarios de los comercios ferreteros de

35
Albarracn. Entonces, aplicando la frmula se obtuvo una muestra de 69
comerciantes:

( )

Luego, se dividi el rea comercial Albarracn en zonas siguiendo un criterio


de concentracin de comercios ferreteros; y despus, en cada una de ellas se
eligi proporcionalmente los comercios que conformaron la muestra.

2. Mtodos y Tcnicas.

2.1. Mtodo aplicable a la investigacin

Para la presente investigacin utilizaremos el mtodo descriptivo porque los


datos investigados son obtenidos por observacin directa, esta investigacin
describe el comportamiento del sujeto sin influir en el de ninguna manera.

Esta investigacin tambin nos dar a conocer las costumbres y actitudes


predominantes a travs de la descripcin de las actividades, procesos y
personas. Adems esta investigacin no se limita a la recoleccin de datos,
sino a la prediccin e identificacin de las relaciones que existen entre las
variables.

2.2. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos


Las tcnicas que se aplicaron en la investigacin son las siguientes:

36
Encuestas: Se aplicaron como tcnica de investigacin, puesto que esta
tcnica hizo posible contactar con los comerciantes ferreteros de Albarracn
y sus clientes. De esta manera, el instrumento que se aplic fue el
cuestionario.

Cuestionarios: Se aplic con la finalidad de medir el nivel de cultura


tributaria y el nivel de evasin tributaria. Estos cuestionarios incluyeron tems
que permitieron obtener informacin cualitativa relacionada con el nivel de
cultura y evasin tributaria de los entrevistados.

Entrevista: Se aplic este mtodo para tener una conversacin con los
comerciantes de Albarracn, para as obtener respuestas verbales a las
interrogantes planteadas en el problema propuesto, debido a que explicamos
el propsito de la investigacin pudimos obtener informacin ms completa.

Los instrumentos que se van a utilizar son los siguientes:


Cuestionario de encuesta.
Escala de actitudes.
Revistas, normas legales y trabajos afines existentes en la Biblioteca de las
universidades de la ciudad.

2.3. Tcnicas de tratamiento y anlisis de la informacin


Los datos fueron analizados empleando como base la estadstica descriptiva
y la estadstica inferencial.

Estadstica Descriptiva. Se emple para presentar los registros de datos


estadsticos que fueron ordenados y presentados de manera inteligible a
travs de tablas y figuras. De esta manera, se obtuvo indicadores que hicieron
posible observar el comportamiento tributario de los comerciantes ferreteros.

37
Estadstica Inferencial. Permiti inferir el comportamiento de la
poblacin total partiendo de los resultados obtenidos de las muestras. Se
aplic la estadstica inferencial para la aplicacin de diferentes tcnicas.

Formulacin de Grficos. Permiti presentar los resultados de una


forma ms rpida y clara para as poder tener una visin ms clara de los
resultados.

Coeficiente de Correlacin r de Pearson. Segn Salkind (1999), el


coeficiente de Pearson es el tipo de correlacin de uso ms frecuente (p.
225). En el presente estudio, este coeficiente permitir interpretar los
resultados obtenidos de la relacin entre la cultura tributaria y la evasin
tributaria. Con respecto a la presente investigacin, si se obtuvo un
coeficiente positivo, significa que a menor cultura tributaria se espera menor
evasin tributaria; pero si se obtiene un coeficiente negativo, significa que a
menor cultura tributaria se espera mayor evasin tributaria. Este coeficiente
se determin con la frmula presentada en la Figura 2.3.

( )(

[ () ) ][
( ]

Figura 2.3. Frmula para el clculo del coeficiente r de Pearson

En donde:



38

2.4. Tcnicas de procedimientos de datos


Microsoft Excel hoja de calculo.
Microsoft Word.
Statistical Package for the Social Sciences (Versin 19), el cual es
conocido como SPSS por sus siglas en ingls de Programa Estadstico para
las Ciencias Sociales.

Finalmente, se emple la siguiente regla de decisin:

- Si la Significancia Bilateral es menor o igual al error aceptable (), se


aceptar la hiptesis de investigacin (Hi), por lo tanto se rechazar la
hiptesis nula (H0).

- Si la Significancia Bilateral es mayor al error aceptable (), se aceptar la


hiptesis nula (H0), por lo tanto se rechazar la hiptesis de investigacin (Hi).

Tenindose en cuenta que:

- Error aceptable mximo: = 0.05


(5%)
- Error aceptable mnimo: = 0.01
(1%)

3. Diseo de investigacin
Se seguir el diseo correlacional, en este tipo de investigacin se persigue
fundamentalmente determinar el grado en el cual las variaciones en uno o
varios factores son concomitantes con la variacin en otro u otros factores.
Con respecto a la presente investigacin, se determinar el grado en el cual
los niveles de cultura tributaria son concomitantes con los niveles de evasin
39
tributaria de los comerciantes ferreteros del rea comercial denominada
Albarracn, Trujillo - 2015.

Representacin grfica del diseo de investigacin:

Dnde:

- M: Es la muestra conformada por los comerciantes ferreteros del rea


comercial denominada Albarracn, Trujillo - 2015.
- Ox: Es la variable cultura tributaria.
- Oy: Es la variable evasin tributaria.
- r: Es el grado de relacin entre la cultura tributaria y la evasin tributaria.

40
III. RESULTADOS

Los comerciantes ferreteros del Emporio Comercial Albarracn Trujillo es la


unidad materia de estudio, para lo cual realice encuestas para lograr
recolectar los datos.

Los resultados han sido obtenidos mediante una encuesta realizada a 69


empresas dedicadas al comercio ferretero ubicadas en el Emporio Comercial
Albarracn. Asimismo se aplic otra encuesta a 180 consumidores de dichas
empresas que forman parte de la muestra.

3.1. Para cumplir con el objetivo especfico N 1, mostrar el nivel de


cultura tributaria por parte de los comerciantes ferreteros del rea -
comercial denominada Albarracn, se aplic una encuesta, obteniendo
los siguientes resultados:

3.1.1. Valores tributarios


En la Tabla N1 se muestra una de las dimensiones de los valores tributarios
determinada en los comerciantes ferreteros del rea comercial Albarracn.

41
Tabla N 1 Dimensiones de valores tributarios en los comerciantes ferreteros.

Valores
tributarios
tems Totalmente De Indiferent E Totalmente Total
de acuerdo e n en
1. Considera acuerd
6% 39% desacuer
6% desacuer
30%
usted 19% 100%
obligatorio el
cumplimiento del
pago y la
declaracin
2. Considera de 6% 39% 12% 30%
usted el pago y 13% 100%
la declaracin
del monto real
de los tributos?
3. Considera 10% 26% 17% 28%
usted necesario 19% 100%
respetar las
normas e
instituciones
tributarias?
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria
de los comerciantes)
Elaboracin: Propia

42
Figura N 1: Nivel global de los valores tributarios

VALORES TRIBUTARIOS

35%

30%

25%

20%

15%

10%

5%

0%
Muy baja Baj Regular Alta Muy alta
Series 14 a
30 16 33 6%
1 % % % %

Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4


(Data de los niveles de cultura tributaria de los comerciantes)
Elaboracin: Propia

Descripcin:

En la presente Tabla N 1, en cuanto al nivel de cumplimiento de pago y


declaracin de los tributos se determin que solo existe un reducido
porcentaje de comerciantes (6%) que si estn totalmente de acuerdo con el
pago y declaracin de sus tributos, en comparacin a un considerable
43

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porcentaje de comerciantes (30%) que estn en desacuerdo, evidencindose
claramente que existe un elevado nmero de comerciantes que no estn
cumpliendo con estas obligaciones tributarias.

En cuanto al pago y declaracin del monto real de los tributos, se determina


que existe un gran porcentaje de comerciantes (30%) que son reacios a esta
obligacin tributaria, teniendo a su vez un alarmante resultado, que arroja que
solo un pequesimo porcentaje de los comerciantes estn totalmente de
acuerdo (10%) con el pago y declaracin del mondo real de sus tributos.

Tambin se determin el nivel de respeto a las normas e instituciones


tributarias por parte de los comerciantes ferreteros, arrojando que solo un
reducido porcentaje de comerciantes (10%) respetan en su totalidad las
normas y a su vez a las instituciones tributarias, frente a un gran porcentaje
de comerciantes (28%) que estn en desacuerdo en mostrar respeto por las
normas y entes tributarios.

Finalmente de los resultados especficos antes presentados se determin el


promedio de la cultura tributaria con respectos a los valores tributarios, segn
se presenta en la Figura N1 los porcentajes globales del valor tributario en
los comerciantes ferreteros, arrojando que se tiene un valor bajo del 33% y un
valor alto del 36%, sin embargo en funcin a los porcentajes presentados se
tiene una considerable tendencia en la que se denota un bajo nivel en los
valores tributarios de los comerciantes ferreteros.

44
3.1.2. Conocimientos tributarios

Tabla N2 Dimensiones de los conocimientos tributarios en los comerciantes ferreteros.

Dimensiones conocimientos
tributarios
tem Totalmen Totalme Total
Ciert No Falso
s te nte
o s
4. Los tributos son ciert
42% 0% 22% fals
16%
obligaciones de 20% 100%
pago que tienen los
ciudadanos
5. con el estado?
Si el contribuyente as 14% 36% 16% 46%
lo decide, no est 22% 135%
obligado a declarar sus
ventas?
6. La SUNAT es la 0% 0 32 46 22 100
institucin que % % % % %
administra los tributos
7. El sistema tributario 10% 26% 26% 17%
peruano se 20% 100%
rige por un conjunto de
8. El contrabando y la 13% 6% 25% 35%
evasin de impuestos 22% 100%
constituyen actividades
ilegales?

Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria de
los comerciantes)
Elaboracin: Propia

45
Figura N2: Nivel global de los conocimientos tributarios

CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS
35%

30%

25%

20%

15%

10%

5%

0%
Muy baja Baja Regular Alta Muy
alta

Muy baja Baj Regular Alta Muy alta


Series 1% a
30 32 14 22
1 % % % %

Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5 (Data nivel
global del nivel de conocimientos tributarios)
Elaboracin: Propia

Descripcin:
Se determin los conocimientos tributarios de los comerciantes, teniendo
como primera enunciado la obligacin de pago que tienen los ciudadanos
para con el estado, teniendo como resultado un excesivo porcentaje de
comerciantes (42%) que consideran totalmente falso este conocimiento,
significando que casi en su mayora los comerciantes no presentan sus
tributos al estado, frente a un solo pequeo porcentaje (16%) que considera
cierto y totalmente cierto (20%) este conocimiento.

En cuanto a la declaracin de sus ventas; arroja un porcentaje elevado, en


base a los comerciantes que si consideran cierto este conocimiento (33%)
evidenciando a su vez que este grupo de comerciantes no est declarando

46

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sus ventas, aunque teniendo equidad frente a un porcentaje de comerciantes
(36) que consideran falso este conocimiento, significando una tendencia
negativa en la cultura tributaria

En cuanto al conocimiento de la SUNAT como institucin administradora de


los tributos en el pas; da como resultado que en su mayora las empresas si
tienen conocimiento de ello afirmando que la SUNAT es la institucin que
administra los tributos del pas, aunque se debe tomar en cuenta el
considerable porcentaje (32%) de comerciantes que no saben acerca de este
enunciado

Tambin se determin si el sistema tributario peruano se encuentra regido en


base a normas, evidenciando que un gran porcentaje de comerciante no sabe
(26%) o considera falso este conocimiento (26), mientras que un reducido
porcentaje (17%) de comerciantes considera cierto este conocimiento,
significando que existe una falta considerable de conocimiento acerca de
sistema tributario peruano. En cuanto al conocimiento del contrabando y la
evasin de impuestos como las actividades ilegales; existe un pequeo
porcentaje (6%) de comerciantes que consideran este conocimiento falso y
totalmente falso (13%), en contraste con un considerable porcentaje de
comerciantes que consideran este concepto como cierto (35%) y totalmente
cierto (22%), evidenciando que se tiene una nocin de que estas actividades
son ilegales, sin embargo existe un porcentaje que desconoce de esta
definicin y posiblemente desarrollen estas actividades sin considerar que
sean ilegales.

Como se observa en la Tabla N2 se muestran los porcentajes globales del


nivel de los conocimientos tributarios en los comerciantes ferreteros,
arrojando que se tiene un nivel bajo de conocimiento del 30% frente a un nivel
alto del 14%, lo que evidencia que existe un considerable grupo de
comerciantes que desconoce o no presentan niveles de conocimiento bajo en
funcin a la tributacin.
47
3.1.3. Creencias tributarias
Tabla N3 Dimensiones de las creencias tributaras en los comerciantes ferreteros.

Dimensiones de creencias
tributarias
tem Totalment De Indiferen En Muy alta Total
s e de acuerdo te desacue
acuerdo
14% rdo
23% 23% 14%
9. Los 25% 100%
informales no
pagamos
impuestos?
14 45 4 14 22 100%
10. El pago del % % % % %
IGV es un gasto
para mi empresa?

Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria de los
comerciantes)
Elaboracin: Propia

48
Figura N 3: Nivel global de las creencias tributarias

CREENCIAS TRIBUTARIAS
35%

30%

25%

20%

15%

10%

5%

0%
Muy baja Baja Regular Alta Muy alta

Muy baja Baj Regular Alta Muy alta


Series 3% a
33 25 16 23
1 % % % %

Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5 (Data


nivel global del nivel de conocimientos tributarios)
Elaboracin: Propia

Descripcin:

En cuanto a la primera interrogante donde se pregunta si los informales no


deberan pagar impuestos, si bien es cierto existe una relacin entre los
porcentajes de comerciantes que estn totalmente de acuerdo (14%) y de
acuerdo (23%), como tambin un similar porcentaje de comerciantes que

49

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estn en desacuerdo (14%) y totalmente en desacuerdo (25%), frente a la
interrogante, se denota que casi la mitad de los comerciantes consideran que
los informales no deben pagan impuestos, evidencindose una clara evasin
de impuestos.

Por otro lado la Tabla N3 tambin muestra que ms de la mitad de los


comerciantes estn de acuerdo (45%) y totalmente de acuerdo (14%) en que
el IGV es un gasto para su empresa, evidencindose que en su mayora los
comerciantes no estn cumpliendo con esta obligacin tributaria, as mismo
en agrave de la situacin, solo un reducido porcentaje (14%) de comerciantes
estn en desacuerdo.

Como se observa en la Tabla N 3 se muestran los porcentajes globales del


nivel de creencias tributarias en los comerciantes ferreteros, arrojando que se
tiene un nivel bajo del 33% frente a un nivel alto del 16%, lo que evidencia
que existe un considerable grupo de comerciantes que poseen nivel de
creencia tributaria baja.

50
3.1.4. Actitudes
Tabla N4. Dimensiones de actitudes en los comerciantes ferreteros.

Dimensiones
actitudes
tem Muy baja Baj Regular Alt Muy alta Total
s
11. Est dispuesto 30% a 0% 33% a 14%
usted a 22% 100%
aprender ms
sobre sus
12. Est usted 30 3 22 20 25 100%
dispuesto a % % % % %
colaborar con la
13. Est usted 32% 3% 22% 20%
dispuesto a 23% 100%
participar de las
charlas o
capacitaciones que

Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria de
los comerciantes)
Elaboracin: Propia

51
Figura N4: Nivel global de las actitudes

ACTITUD
ES
35%

30%

25%

20%

15%

10%

5%

0%
Muy baja Baja Regular Alta Muy alta

Muy baja Baj Regular Alta Muy alta


Series 30 a
3% 25 19 23
1 % % % %

Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5


(Data nivel global del nivel de conocimientos tributarios)
Elaboracin: Propia

Descripcin:

En la Tabla N4 se muestra que un considerable porcentaje de comerciantes


(30%) siempre estar dispuesto a aprender acerca de sus obligaciones
tributarias, frente regular porcentaje de comerciantes (14%) que casi nunca
estaran dispuestos a aprender acerca de sus obligaciones tributarias,
significando que an existe un rechazo por parte de un grupo de comerciantes
de mejorar su cultura tributaria, al no querer aprender ms acerca de sus
obligaciones tributarias.

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Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
En cuanto al resultado que se tiene en base a colaborar con la SUNAT, arroja
que un considerable porcentaje de comerciantes (30%) siempre estaran
dispuestos a colaborar con la SUNAT, frente casi la mitad de comerciantes
que casi nunca (20%) y nunca (25%) colaboraran con la SUNAT,
evidencindose un cierto grado de hostilidad frente a la idea de colaborar con
la SUNAT, presentando as un bajsimo nivel de cultura tributaria

En cuanto a la participacin de charlas o capacitaciones impartidas por la


SUNAT, casi la mitad de comerciantes consideran que nunca (23%) y casi
nunca (20%) participaran de estas actividades que haran que puedan
conocer acerca de sus obligaciones, sin embargo, pero en menor medida,
existe un porcentaje de los comerciantes (32%) que siempre estaran
dispuestos a participar de estas charlar, aunque an se mantiene la tendencia
a que los comerciantes se mantengan alejados del entorno de la SUNAT y los
conocimientos tributarios que imparte.

Como se observa en la tabla N4 se muestran los porcentajes globales del


nivel actitudes en los comerciantes ferreteros, arrojando que se tiene un nivel
muy bajo (30%) frente a un nivel alto (19%), estos porcentajes muestran un
nivel de actitud tributario muy bajo en los comerciantes, dado que en todos las
interrogantes respondidas, se nota la tendencia rechazo por parte de los
comerciantes a participar o establecer un compromiso con la SUNAT.

53
3.1.5 Nivel de cultura tributaria
En la Figura N5 se muestra el nivel de cultura tributaria de los comerciantes
ferreteros del rea comercial Albarracn.

Figura N5: Nivel global de cultura tributaria en los comerciantes ferreteros.

Nivel de cultura tributaria


35%

30%

25%

20%

15%

10%

5%

0%
Muy baja Baja Regular Alta Muy alta

Muy baja Baj Regular Alta Muy alta


Series 1% a
29 33 13 23
1 % % % %

Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5 (Data


nivel global del nivel de conocimientos tributarios)
Elaboracin: Propia

Descripcin:

Se lleg a determinar que el 29% de los comerciantes ferreteros tienen un


nivel bajo de cultura tributaria. Asimismo, el 33 % de los comerciantes
reportaron un nivel de cultura regular. No obstante, un 13% y 23% de los

54
comerciantes reportaron tener un nivel de cultura alta y muy alta
respectivamente.

La encuesta aplicada estuvo dividida en 5 dimensiones; los resultados que


nos muestra la primera dimensin Valores Tributarios, nos da a conocer que
los comerciantes no respetan las normas tributarias y se muestran reacios
ante la declaracin y pago de sus tributos, por eso en muchos casos prefieren
mantenerse en la informalidad. En referencia a la segunda dimensin
Conocimientos Tributarios podemos observar que los comerciantes carecen
de informacin y conocimientos tributarios, y es por la falta de informacin
que la mayora de comerciantes no reconocen como una obligacin el hecho
de tener que pagar sus tributos y por ende no estn declarando
mensualmente la totalidad de sus ventas. De otro lado las respuestas de la
tercera dimensin nos demuestra de que muchos comerciantes tienen un
conocimiento errneo acerca de la tributacin, uno de los puntos ms
importantes es que consideran al pago de IGV como un gasto.

En base a los resultados mostrados anteriormente podemos demostrar que


existe un nivel bajo de cultura tributaria de los comerciantes ferreteros del
Emporio comercial Albarracn, que equivale al 29%, un 33% tiene una cultura
tributaria media, y el 13% y 23% de los comerciales tiene un nivel de cultura
tributaria alta y muy alta respectivamente.

3.2 Para cumplir con el objetivo especfico N 2, Determinar el nivel de

evasin segn el porcentaje de informales y del consumo no facturado,

se aplic una encuesta, obteniendo los siguientes resultados:

3.2.1 Porcentaje de empresas formales e informales en el rea


comercial Albarracn

55
Figura N6: Porcentaje de empresas ferreteras formales e informales en el
rea comercial Albarracn

Porcentaje de empresas
formales e
informal
es
70.0%

60.0%

50.0%

40.0%

30.0%

20.0%

10.0%
0.0% Formales Informales

Formale Informal
Series s
69.6 es
30.4
2 % %

Fuente: Data porcentaje de empresas ferreteras formales e informales -Anexo 4


Elaboracin: Propia

Descripcin:

En la Figura N6, se observan los resultados del porcentaje de empresas


ferreteras formales e informales del rea comercial Albarracn. En esta
figura, se puede apreciar que el 30,4% de las empresas ferreteras de la
mencionada rea comercial son informales, mientras que el restante 69.6%
son formales.
56
3.2.2 Nivel de evasin tributaria de las empresas ferreteras formales en
el rea comercial Albarracn

Tabla N5. Nivel de evasin tributaria de las empresas ferreteras formales en


el rea comercial Albarracn

Evasin de
Indicador impuesto
Consumo no Porcentaje
Compra total Nivel de mensual
facturado al de consumo (30%
al mes evasin
mes no facturado Consumo no
Estadgrafo facturado)

Bajo
Media S/. 76.808,81 S/. 30.757,08 36,22% S/. 9.227,13

Valor Muy bajo


mnimo S/. 1.500,00 S/. 500,00 11,11% S/. 150,00

Valor S/. Alto S/.


mximo 182.785,67 S/. 93.593,33 66,67% 28.078,00

Desviacin Muy bajo


estndar S/. 38.547,45 S/. 23.026,24 15,23% S/. 6.907,87

Fuente: Niveles de evasin tributaria segn el consumo no facturado de


empresas formales (Anexo 7).
Elaboracin: Propia

Descripcin:

En la Tabla N5, se observan los resultados del nivel de evasin tributaria de


las empresas ferreteras formales del rea comercial Albarracn en funcin a
indicadores estadsticos de media, valor mximo y desviacin estndar.

Se puede apreciar que las compras mensuales de los clientes de las


empresas ferreteras formales tienen una media de S/. 76.808,81; un valor
mnimo de S/. 1.500,00; un valor mximo de S/. 182.785,67; y una desviacin
estndar de S/. 38.547,45.

57
Con respecto al consumo no facturado mensual de las empresas ferreteras
formales, este alcanz una media de S/. 30.757,08; un valor mnimo de S/.
500,00; un valor mximo de S/. 93.593,33; y una desviacin estndar de S/.
23.026,24.

Respecto al porcentaje de consumo no facturado por las empresas ferreteras


formales, se obtuvo una media de 36,22%; un valor mnimo de 11,11%; un
valor mximo de 66,67%; y una desviacin estndar de 15,23%. Obtenidos
tales resultados, se logr determinar el nivel de evasin tributaria, en funcin
al porcentaje del consumo no facturado.

De esta manera, a la media del porcentaje de consumo no facturado le


corresponde un nivel bajo de evasin tributaria, al valor mnimo le
corresponde un nivel muy bajo, al valor mximo un nivel alto, y a la desviacin
estndar un nivel muy bajo.

Tabla N6. Distribucin de frecuencias de los niveles de evasin tributaria de


las empresas ferreteras formales del centro comercial Albarracn

Nivel de Frecuencia Porcentaje Porcentaje


evasin Acumulado
Muy bajo 8 16,67% 16,67%
Bajo 15 31,25% 47,92%
Medio 19 39,58% 87,50%
Alto 2 4,17% 91,67%
Muy alto 4 8,33% 100,00%
TOTAL 48 100,00%

Fuente: Niveles de evasin tributaria segn el consumo no facturado de


empresas formales (Anexo 7).
Elaboracin: Propia

58
Figura N7. Distribucin de frecuencias de los niveles de evasin tributaria las
empresas ferreteras formales del rea comercial Albarracn.

NIVEL DE
EVASION

40.00%

35.00%

30.00%

25.00%

20.00%

15.00%

10.00%

5.00%

0.00%
Muy bajo Baj Medio Alto Muy alto
Porcenta 16.67% o
31.25% 39.58% 4.17% 8.33%
je

Fuente: Niveles de evasin tributaria segn el consumo no facturado de


empresas formales - Anexo 7.
Elaboracin: Propia

Descripcin:

En la Tabla N6 y Figura N7, se presenta la distribucin de frecuencias, as


como el porcentaje correspondiente, de los niveles de evasin tributaria de las
empresas ferreteras formales del rea comercial Albarracn. Se puede
observar que 19 empresas formales tienen un nivel de evasin medio, lo que
representa un 39,58% del total; adems, son 2 las empresas formales que

59
tienen un nivel de evasin alto, representando el 4,17% del total; asimismo,
existen otras 4 empresas formales con un nivel de evasin muy alto, lo que
constituye el restante 8,33% del total; de otro lado, observndose tan solo
que, menos de la mitad de las empresas (47,92%) presentan niveles de
evasin bajos, 15 de estas tienen un nivel de evasin baja lo que representa
el (31,25%) y tan solo del total; por ultimo son 8 las empresas que presentan
un nivel de evasin muy baja ( , lo que representa el 16,67%) del total.

3.2.3 Puntaje equivalente del nivel de evasin en funcin al porcentaje


de ventas no facturadas

Tabla N7 Puntaje equivalente del nivel de evasin tributaria en funcin al


porcentaje de ventas no facturado.

Tipo de empresa PORCENTAJE Nivel de evasin

EIRL 35,45% Bajo

SAC 23,33% Bajo

Persona natural con negocio 44,69% Medio

Fuente: Puntaje de evasin tributaria en funcin a las ventas no


facturadas - Anexo 7.
Elaboracin: Propia

Descripcin:
En la Tabla N7, se presenta nivel de evasin tributaria por tipo de empresa
en funcin al porcentaje de ventas no facturadas de las empresas ferreteras
formales del rea comercial Albarracn. Se puede observar que 35,45% de
las empresas tipo EIRL tienen un nivel de evasin bajo; adems, el 23,33%
de las empresas tipo SAC tienen un nivel de evasin bajo; asimismo, el
44,69% de las empresas tipo persona natural con negocio tienen un nivel
de
evasin tributaria media.

60
3.3 Nivel de evasin tributaria de las empresas ferreteras formales en
el rea comercial Albarracn (segn contadores)

Tabla N 8 Distribucin de frecuencia de los niveles de evasin tributaria en


las empresas ferreteras formales del centro comercial "Albarracn"
Nivel de evasin Frecuencia Porcentaje Porcentaje
Acumulado
Muy bajo 9 18.75% 18.75%
Bajo 11 22.92% 41.67%
Medio 28 58.33% 100.00%
Alto 0 0.00% 100.00%
Muy alto 0 0.00% 100.00%
TOTAL 48 100.00%

Fuente: Niveles de evasin tributaria segn datos reales del consumo no


facturado de empresas formales - Anexo11.
Elaboracin: Propia

61
Figura N8. Distribucin de frecuencia de los niveles de evasin tributaria en
las empresas ferreteras formales del centro comercial "Albarracn.

NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA


EN BASE A
DATOS
REALES
60.00%

50.00%

40.00%

30.00%

20.00%

10.00%

0.00%
Muy bajo Bajo Medio Alto Muy alto
Series 18.75% 22.92% 58.33% 0.00% 0.00%
1
Fuente: Niveles de evasin tributaria segn datos reales del consumo no
facturado de empresas formales - Anexo11.
Elaboracin: Propia

Descripcin:
En la Tabla N8 y Grafico N 8 se presenta la distribucin de frecuencias, as
como el porcentaje correspondiente, de los niveles de evasin tributaria de las
empresas ferreteras formales del rea comercial Albarracn. Se puede
observar que 28 empresas tienen un nivel un nivel medio en evasin
tributaria, lo que representa un 58.33% del total; adems, son 9 las empresas
formales que tienen un nivel de evasin muy bajo, representando el 18,75%
del total; por ltimo, existen otras 11 empresas formales que con un nivel de
evasin bajo constituyen el restante 22.92%.
62
Tabla N 9 Estadgrafos de la distribucin de frecuencia de los niveles de evasin tributaria en las empresas ferreteras
formales del centro comercial "Albarracn"
% de Evasin del
Tipo de Ventas Ventas Ventas no nivel de
Estadgrafos consumo no impuesto a la
Empresa reales declaradas declaradas facturado evasin renta
media S/.26,445.13 S/.20,252.08 S/.6,197.34 24% Bajo S/.2,172.05
valor mnimo S/.20,621.42 S/.13,328.25 S/. - 0% Muy bajo S/. -
EIRL valor mximo S/.33,693.92 S/.30,206.83 S/.7,926.83 35% Bajo S/.2,219.51
desviacin S/.4,183.88 S/.5,222.52 S/.2,622.27 11% S/.734.23
estndar
media S/.27,265.35 S/.21,968.58 S/.5,296.77 19% Bajo S/.1,483.10
valor mnimo S/.24,113.67 S/.17,273.25 S/. - 0% Muy bajo S/. -
SAC valor mximo S/.32,847.00 S/.25,277.08 S/.7,569.92 29% Bajo S/.2,119.58
desviacin S/.4,040.31 S/.3,566.92 S/.3,564.23 13%
S/.997.98 estndar
media S/.27,106.52 S/.19,677.69 S/.7,428.83 27% Bajo S/.2,172.05
Persona
valor mnimo S/.16,875.92 S/.12,785.83 S/. - 0% Bajo S/. -
natural
valor mximo S/.42,534.17 S/.32,946.75 S/.14,606.67 48% Medio S/.4,089.87
con
negocio desviacin S/.6,465.90 S/.5,477.11 S/.4,843.92 16% S/.1,356.30
estndar
media S/.26,939.00 S/.20,632.78 S/.6,307.65 23% Bajo S/.1,942.40
valor mnimo S/.16,875.92 S/.12,785.83 S/. - 0% Muy bajo S/. -
Resultado
valor mximo S/.42,534.17 S/.32,946.75 S/.14,606.67 48% Medio S/.4,089.87
global
desviacin S/.1,360.86 S/.1,037.20 S/.1,115.10 2%
S/.312.23 estndar
Fuente: Niveles de evasin tributaria segn datos reales del consumo no facturado de empresas formales
Anexo11.
Elaboracin: Propia

63
Descripcin:

En la Tabla N 9, para el caso de las empresas de tipo EIRL presentan un


promedio de ventas reales de S/.26,445.13, elevndose a un valor mximo de
S/.33,693.92 y un mnimo de S/.20,621.42, as mismo las ventas declaradas y
no declaradas alcanzan un promedio de S/.20,252.08 y S/.6,197.34
respectivamente, ,consecuente a ello se tiene una dispersin de S/.2,622.27
respecto al promedio de ventas no declaradas, debido en muchos casos a
conveniencia de algunas de estas empresas, puesto que si poseen un
elevado crdito fiscal simplemente no tienden a caer en malas prcticas
tributarias como el de no declarar sus ventas, sin embargo dicha dispersin
est ligada a todo lo contrario del caso planteado; tambin se concreta una
evasin de impuesto a la renta de S/.2,172.05, tal es as que se denota que
en general estos tipos de empresa alcanzan un promedio del 24% en el
consumo no facturado; dictaminndose entonces un promedio de nivel bajo
en la evasin tributaria.

Referido a las empresas con razn social SAC constituyen un promedio de


ventas reales de S/.27,265.35, alcanzando un valor mximo de S/.32,847.00 y
un mnimo de S/.24,113.67, as mismo las ventas declaradas y no declaradas
constituyen un promedio de S/.21,968.58 y S/.5,296.77 respectivamente, as
mismo se denota una dispersin de S/.3,564.23 de las ventas no declaradas
respecto a la media; de este se distingue tambin una evasin de impuesto a
la renta de S/.1,483.10 en funcin a las ventas no declaradas, tal es as que
se denota que en general estos tipos de empresa alcanzan un promedio del
19% en el consumo no facturado; pudindose distinguir tambin que estas
tienen un promedio bajo en el nivel de evasin tributaria.

En cuanto a las empresas de tipo persona natural con negocio llegan a


alcanzar un promedio de ventas reales de S/.27,106.52, observndose que la
misma se eleva a un mximo de S/.42,534.17 y un mnimo de S/.16,875.92;
se distingue tambin las ventas declaradas y no declaradas las cuales

64

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licencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
presentan un promedio de S/.19,677.69 y S/.7,428.83 respectivamente, as
mismo suponindose que debido a malas prcticas tributarias existe una
dispersin de S/.4,843.92 respecto a la media de las ventas no declaradas; en
funcin a este ltimo se distingue S/.2,172.05 de evasin de impuesto a la
renta, tal es as que se denota que estos tipos de empresa alcanzan un
promedio del 27% en el consumo no facturado; por todo lo antes mencionado,
estos tipos de empresas alcanzan un nivel bajo de evasin tributaria.

En trminos generales ests empresas formales presentan un promedio de


ventas reales de S/.26,939.00, llegando a alcanzar un mximo de
S/.42,534.17 y un mnimo de S/.16,875.92; aunado a ello se tienen las ventas
declaradas y no declaradas que en general son un promedio de S/.20,632.78
y S/.6,307.65 respectivamente, conjunto para este ltimo, en general se
puede distinguir un patrn que puede ser explicado en funcin a malas
prcticas y una dudosa cultura tributaria, lo que arroja una dispersin de
S/.1,115.10 respecto a la media de las ventas no declaradas, as mismo se
denota un promedio de S/.1,942.40 de evasin de impuesto a la renta en
funcin a las ventas no declaradas; a nivel global estas empresas formales
llegar a alcanzar un promedio del 23% respecto a las ventas no facturadas, en
conclusin todos estos tipos de empresas formales en promedio presentan un
nivel bajo de evasin tributaria, por lo tanto se argumenta que incluso siendo
empresas constituidas formalmente, estas sin embargo tienden a caer en
malas prcticas tributarias, quiz en muchos casos por motivos de
avariciosidad o emergencia financiera.

65
3.4 Desarrollo del objetivo especfico N 3, Relacin entre la cultura

tributaria y la evasin de impuesto a la renta en base al coeficiente de

relacin r de Pearson.

A partir de los 69 registros de empresas consideradas para establecer la


correlacin entre el nivel de cultura tributaria y la evasin de impuesto a
la renta en los comerciantes ferreteros se utiliz la prueba de correlacin r de
Pearson.

Tabla N10. Coeficiente de correlacin r de Pearson de ambas variables

Correlacin

Cultura tributaria

Evasin Correlacin de Pearson -0,867


tributaria
Sig. (bilateral) ,000

N 69

Fuente: Encuesta para medir los niveles de evasin tributaria Anexo 4


Elaboracin: Propia

Descripcin:

En la Tabla N8 se puede observar que existe una correlacin inversa fuerte


entre la cultura tributaria y la evasin del impuesto a la renta (coeficiente de
correlacin r de Pearson = -0,867), significativa al 5% (sig. bilateral = 0,000),
lo que significa que, a menor nivel de cultura tributaria en los comerciantes,
tienden a un mayor nivel de evasin del impuesto.

66
3.5 Planes de accin para mejorar la cultura tributaria de los
comerciantes ferreteros del rea comercial Albarracn

3.4.1 Plan de accin


3.4.1.1 Objetivos del plan

- Dar a conocer a los comerciantes ferreteros tanto formales como


informales sus obligaciones tributarias
- Mejorar la eficiencia de la recaudacin de tributos
- Otorgamiento de incentivos

3.4.1.2 Justificacin del plan

- Se sustenta en la implementacin de estrategias para impulsar el desarrollo


de los valores tributarios, con el propsito de contribuir a reducir el sector
informal de comerciantes ferreteros en el rea comercial Albarracn.

- En este contexto, los sectores informales de este sector no slo estarn


dispuestos a cumplir con el pago de los impuestos, sino tambin de exigir que
todos, sin distincin, cumplan con las contribuciones que por deber les
corresponde a cada contribuyente sea natural o jurdico.

3.4.1.3 Estrategias

a) Brindar charlas y capacitaciones tanto grupales como individuales a los


comerciantes ferreteros acerca de sus obligaciones tributarias.

b) Bridar charlas acerca de las funciones y roles que cumplen las entidades
tributarias.

c) Otorgar facilidades de pago de los tributo a los comerciantes y ms aun los


que llevan pocos aos en el mercado.
67
d) Otorgar descuentos extraordinarios a los comerciantes que llevan
cumpliendo fielmente con sus tributos en las fechas indicadas o antes de la
misma.

3.4.1.4 Descripcin de las estrategias

Estrategias a y
b

Las capacitaciones a los comerciantes ferreteros lograrn aumentar la cultura


tributaria, se tendra un mayor nmero de contribuyentes, mayor recaudacin
producto de la estrategia a implementarse aplicando el presente plan.

Capacitaciones grupales e individuales a los comerciantes


ferreteros

Con el fin impartir informacin importante y necesaria de acuerdo al tipo de


empresa que constituye, en este caso se dar a conocer a los comerciantes
cules son sus obligaciones.

Con esta capacitacin se aspira a cubrir las necesidades de los


contribuyentes de capacitarse sobre el tema de tributacin.

- Descripcin de la propuesta: capacitaciones grupales e individuales

Las capacitaciones individuales contarn con el mejor equipo de trabajo,


altamente calificadas en la materia de tributacin.

Estas tratarn sobre temas relacionados a la declaracin del impuesto a la


renta, deduccin de gastos, uso de comprobantes de venta, lo cual generar
un beneficio para el servicio de rentas internas, pues lograr que los
contribuyentes para obtener beneficiosos exijan fomentar la cultura tributaria.
Para ello se deber determinar las caractersticas y necesidades de las
personas.
68
a) Identificacin de necesidades de capacitacin

Se debe analizar los errores cometidos por la administracin tributaria en su


gestin de recaudacin, el ndice de cumplimiento e incumplimiento de las
obligaciones tributarias, los gastos permitidos por ley, lo que lleva a la
necesidad de divulgacin de la norma tributaria.

b) Ventajas de las capacitaciones

Capacitacin totalmente gratuitas


Es efectiva, ya que la capacitacin es prctica en cuanto al aprendizaje,
por lo tanto es mucho ms fcil que una persona aprenda haciendo, que
viendo hacer o escuchando.
Las charlas y capacitaciones impartirn conocimientos tericos sobre
reglamentaciones, leyes, normas, impuestos, etc.; logrando que la persona
tenga fcil acceso a la informacin sobre a declaracin de impuestos en el
propio local comercial.

c) Tiempo de duracin:

La duracin de las capacitaciones ser de 2 meses y tendrn los siguientes


horarios:

Lunes a Viernes de 10:00 a.m. hasta las 16:00 p.m.

d) Objetivo:

Capacitar a las personas sobre la normativa tributaria y cmo aplicarla para


su beneficio econmico y legal.

e) Auspiciante:

SUNAT

f) Actividades

Durante el proceso, se realizarn las siguientes actividades:

69
Evaluar el nivel de conocimiento en funcin a los temas relacionados
Charla motivacional para estimular el inters acerca del o los temas a
tratarse.

Plantear situaciones reales de la vida cotidiana para graficar y facilitar la


comprensin en un tema especfico.

Permitir el anlisis, pensamiento reflexivo y crtico de las personas a


capacitar.

Comprender y aplicar los contenidos de cada tema y subtemas del


programa.

Relacin de conocimientos tericos-prcticos y su aplicacin en la vida


cotidiana del negocio.

g) Propsito de ser de las capacitaciones

Rescatar la cultura tributaria de los comerciantes ferreteros del rea


Albarracn

Educar a los comerciantes para que aprecien de mejor manera las


obligaciones y derechos tributarios y resurja el inters en conocer cmo se
debe aplicar las normas vigentes en las declaraciones a la renta.

h) Factibilidad de la propuesta

Factibilidad operativa

Las capacitaciones estn enfocadas a fomentar la cultura tributaria dirigida a


los comerciantes ferreteros del rea comercial Albarracn aplicando
conocimientos tributarios para este tipo de negocios.

70
- Contenidos de las charlas y capacitaciones

Los conceptos bsicos tributarios

El sistema tributario peruano, donde se detallan el concepto, caractersticas,


clasificacin y relaciones entre las diferentes normativas que lo integran.

El impuesto a la renta por parte de los comerciantes

Factibilidad econmica

Como se ha mencionado anteriormente, la propuesta no involucra inversin


econmica de ningn tipo, el que recibe las capacitaciones no paga por ellas.

La propuesta es factible porque en su elaboracin se establece un modelo


operativo viable que brinda solucin al problema.

i) Impacto

Con la aplicacin de la propuesta se lograr en los comerciantes ferreteros


de rea comercial Albarracn:

- Mayor y mejor nivel de conocimientos en lo que a temas tributarios se


refiere
- Promover el inters en cumplir con las normas vigentes de tributacin
- Utilizar los conocimientos adquiridos como hbito de vida a fin de evitar
en lo posterior atrasos, equivocaciones e incumplimiento.

Facilidades de pagos y descuentos

Las facilidades de pago y descuentos permitirn amilanar la carga tributaria y


servir como punto de partida para que los comerciantes comiencen a realizar
sus contribuciones y as cumplir con sus obligaciones tributarias.

71
- Descripcin de la propuesta: facilidades de pago y descuentos

Para realizar las facilidades de pago y descuentos, se tendr que realizar o


desarrollar un estudio de las situaciones financieras y el cumplimiento de
tributos por parte de los comerciantes

Esta estrategia generar un beneficio para los comerciantes, puesto que


estos tendrn mayor accesibilidad al pago de los tributos sin perjudicar sus
ganancias producto de su negocio, aunado a ello se identificar el ndice de
cumplimiento de impuestos en las fechas indicadas, inclusive antes de la
misma, con el objetivo de otorgar los descuentos respectivos en las prximas
contribuciones que realicen los comerciantes.

- Analizar la situacin financiera de los comerciantes para brindar las


facilidades de pago, con el fin de determinar a quienes se les puede otorgar
las facilidades de pago e identificar a los comerciantes que realizan sus
contribuciones puntualmente para otorgarles los descuentos pertinentes, as
se crea una cadena de concientizacin, dado que lo dems comerciantes
realizarn lo mismo a fin de otorgarles estas facilidades.

- Ventajas de las facilidades de pago

Disminucin de la carga tributaria


Accesibilidad de pago de tributos a los comerciantes con pocos aos en
el mercado.
Disminucin de evasin de impuestos.

- Tiempo de duracin:

La duracin de la presente estrategia ser indefinida, puesto que as se


lograr erradicar por completo la evasin tributaria.

j) Objetivo:

Disminuir la evasin tributaria a travs de facilidades de pago.

72
k) Auspiciante:

SUNAT

l) Actividades

Durante el proceso, se realizarn las siguientes actividades:

Realizar un estudio de la situacin financiera de los comerciantes


ferreteros.
Plantear una propuesta a los comerciantes de facilidades de pago de
impuestos segn la situacin financiera analizada.
Realizar un estudio de las fechas en que se hallan realizado las
tributaciones.
Plantear una propuesta de descuentos a los comerciantes que hayan
sido puntuales en tus tributaciones.

m) Propsito de la propuesta

Disminuir y posteriormente erradicar la evasin tributaria por parte de los


comerciantes ferreteros del rea comercial Albarracn.

Incentivar a los comerciantes a formalizarse y cumplir con sus obligaciones


tributarias, teniendo como medida motivacional las facilidades de pago de
impuestos y descuentos por pagos puntales.

n) Factibilidad de la propuesta

Factibilidad operativa

La propuesta o estrategia est dirigida a los comerciantes del rea comercial


Albarracn, a fin de incentivar y fomentar la formalizacin e incrementar las
tributaciones.

73
o) Factibilidad econmica

Como se ha mencionado anteriormente, la propuesta no involucra inversin


econmica de ningn tipo, el que recibe las capacitaciones no paga por ellas.

La propuesta es factible porque en su elaboracin se establece un modelo


operativo viable que brinda solucin al problema.

p) Impacto

Con la aplicacin de la propuesta se lograr en los comerciantes ferreteros


de rea comercial Albarracn:

- Mayor recaudacin de impuestos


- Formalizacin de negocios clandestinos
- Erradicacin de la evasin tributaria.

74
IV. DISCUSIN

Este apartado tiene como finalidad someter a contraste los resultados


obtenidos tras someter a diagnstico la cultura tributaria y su relacin con la
evasin tributaria en los comerciantes ferreteros del rea comercial
Albarracn, con la base terica sobre el tema, a efectos de inferir
conclusiones que contribuyan con la hiptesis donde se establece que la
cultura tributaria se relaciona directamente con la evasin tributaria,
expresada en la consecucin de objetivos planteados.

Es por ello que se presentan los resultados obtenidos referidos al objetivo de


medir la cultura tributaria que segn Roca (2008) son un conjunto de
informacin y el grado de conocimientos que en un determinado pas se tiene
sobre los impuestos, as como el conjunto de percepciones, criterios, hbitos
y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributacin. Como se observa
en la Figura N5 se muestra el nivel de cultura tributaria de los comerciantes
ferreteros, llegndose a determinar que el 29% de los de los mismos tienen
un nivel bajo, el 33 % un nivel regular y un 13% y 23% reportaron tener un
nivel de cultura alta y muy alta respectivamente, cumpliendo as el objetivo de
mostrar el nivel de cultura tributaria por parte de los comerciantes ferreteros
del rea comercial denominada Albarracn.

Respecto al objetivo determinar el nivel de evasin de tributaria, se muestra


en la Tabla N 5 el nivel de evasin tributaria de las empresas ferreteras
formales, donde se puede observar que a pesar de ser empresas formales,
estas presentan considerables niveles de evasin tributaria, en gran medida la
mayora de empresas muestran un nivel medio de evasin tributaria, por lo
tanto se cumple con el objetivo de determinar el nivel de evasin del impuesto
a la renta segn el porcentaje de formales y del consumo no facturado.

En cuanto a la evasin tributaria referida al sector ferretero, no solo se viene


dando a nivel local o nacional, tambin se presentan casos a nivel
internacional, as lo refiere en su estudio Villegas (2013), donde seala que en
75
el caso de la ciudad de Loja en Ecuador, las pequeas empresas, en su
mayora ferreteras, logran alcanzar un nivel del 45% de evasin tributaria, sin
embargo en periodos anteriores dicho nivel bordeaba el 61%, ello a causa de
la desigualdad de las leyes tributarias de dicho pas; siguiendo en el contexto
internacional y en el rubro ferretero, se evidencia tambin en un estudio
realizado por Snchez (2012) , en donde por medio de encuestas aplicada a
trabajadores de una empresa ferretera, el 30% manifestaron que no se
planifican las obligaciones tributarias a las cuales est sujeta la empresa, as
mismo el 90% del personal afirm que no se encuentran definidas cada una
de las funciones a las que corresponde por cada departamento ya que no
existen manuales de normas y procedimientos en el departamento de
contabilidad y tributo; siguiendose agravando ms el problema, el 100% de
los encuestados manifestaron que no se establece un plan tributario peridico
que permita realizar una planificacin con suficiente anticipacin para su
cancelacin, el mismo 100% afirm que en reiteradas ocaciones la empresa
ferretera a sido fiscalizada por entes pblicos de administracin tributaria.

En cuanto al tercer objetivo, se muestra en la Tabla N10 donde se observa


que existe una correlacin inversa fuerte entre la cultura tributaria y la evasin
del impuesto a la renta (coeficiente de correlacin r de Pearson = -0,867),
significativa al 5% (sig. bilateral = 0,000), lo que significa que, a menor nivel
de cultura tributaria en los comerciantes, tienden a un mayor nivel de evasin
del impuesto, por lo tanto se cumple el objetivo de establecer la relacin entre
la cultura tributaria y la evasin del impuesto a la renta en base al coeficiente
de correlacin r de Pearson.

Respecto a la elaboracin del plan basado en estrategias , se desarroll


teniendo como primer punto el planteamiento de objetivos relacionados a
mejorar la cultura tributaria y reducir la evasin tributaria, con el fin de
aumentar el nmero de empresas formales as mismo de maximizar las

76
tributaciones, estos objetivos se pudieron cumplir mediante la aplicacin de
estrategias que ataquen directamente las causas que propician la evasin de
impuesto a la renta, por lo tanto se cumple con el objetivo de disear un plan
basado en estrategias para maximizar la cultura tributaria de los comerciantes
ferreteros del rea comercial denominada Albarracn

77
V. CONCLUSIONES

1. El conocimiento de los comerciantes ferreteros del rea comercial


Albarracn de la ciudad de Trujillo, respecto al cumplimiento de sus
obligaciones tributarias es deficiente, significando que en su totalidad
presenten un nivel bajo en su cultura tributaria.

2. El nivel de cultura tributaria con respecto al cumplimiento de sus


obligaciones tributarias por parte de los comerciantes ferreteros del centro
comercial Albarracn es bajo y es percibido como falta de difusin y/o
capacitacin por parte de la SUNAT.

3. En cuanto al nivel de evasin tributaria en los comerciantes ferreteros del


rea comercial Albarracn en la ciudad de Trujillo, considerndose en este
punto a las empresas formales, que aunque dada su formalizacin,
presentan considerables ndices de evasin tributaria, ello evidenciado en
que el 39,58% de las empresas presentan un nivel medio en evasin de
impuesto a la renta. Finalmente se concluye que especficamente esta
situacin es ms resaltante en las de tipo persona natural con negocio,
dado que del total de evasin de impuestos, estas empresas tiene un
44,69% de participacin.

4. Respecto al nivel de relacin entre las variables, se concluye que existe


una correlacin inversa fuerte entre la cultura tributaria y la evasin del
impuesto a la renta (coeficiente de correlacin r de Pearson = -0,867),
significativa al 5% (sig. bilateral = 0,000), concluyndose que a menor nivel
de cultura tributaria en los comerciantes, tienden a un mayor nivel de
evasin del impuesto, esta situacin se evidencia en los puntos
concluyentes anteriores donde el grado o nivel de cultura tributaria era bajo
debido al gran porcentaje de evasin tributaria que presentaban tanto las
empresas formales como las informales.

78
5. La falta de cultura y/o conocimiento tributario de los comerciantes ferreteros
del rea comercial Albarracn de la ciudad de Trujillo, incide directamente
en el aumento de evasin tributaria y por ende una reduccin en la
recaudacin fiscal, que no permite a la administracin tributaria cumplir con
sus objetivos y funciones institucionales

79
VI. RECOMENDACIONES

1. Conocindose de manera fidedigna los niveles de cultura tributaria llevar


a cabo por parte de la SUNAT, capacitaciones tanto grupales como
personales donde se imparta a los comerciantes ferreteros, conocimientos
sobre el tributo de impuesto a la renta, normativas tributarias y funciones que
cumplen las instituciones administradoras de impuestos. As mismo facilitar a
los comerciantes ferreteros informacin actualizada sobre el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, as como sus consecuencias de su
incumplimiento a travs de medios de difusin.

2. Se recomienda considerar este estudio como propuesta a fin de tener


informacin que brinde soporte sobre los niveles de evasin de impuesto a la
renta que se puedan generar; dado que avindose aplicado medidas
correctivas, no se garantiza que lo niveles de evasin tributaria disminuyan.

3. Se recomienda tomar las bases de esta investigacin explicativa como


propuesta, para realizar el estudio sobre el grado de correlacin que existe
entre la cultura tributaria y la evasin de impuesto a la renta, puesto que la
disminucin o aumento en los niveles de una, influye directamente en la otra,
a fin de ser implementado en investigaciones futuras.

4. Se sugiere que se realice de manera constante un diagnstico sobre los


niveles de cultura tributaria y evasin de impuesto a la renta; de tal manera
que las estrategias detalladas en el plan se orienten al conjunto de ellas, ya
que se encuentran directamente relacionadas a los valores, conocimientos y
creencias tributarias; por ello, al sugerir un diagnstico constante se debe
orientar a identificar el comportamiento de estos factores en las actividades
tributarias que realicen los comerciantes ferreteros.

80
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Aguirre, A.; Silva, O. (2013). Causas de la evasin tributaria en los


comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado
mayorista del distrito de Trujillo. (Tesis para obtener el ttulo de Contador
Pblico). Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo, Per.

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86
ANEXOS
ANEXO 1 - ENCUEST A PILOTO

PARA EMPRESAS

La presente encuesta es confines estrictamente universitarios, en ese sentido se aplicar en

total unanimidad. Frente a lo cual esperamos su colaboracin en la veracidad de los datos

solicitados.

I- Sondeo del porcentaje de empresas no constituidas


TIPO DE EMPRESA

a) E.I.R.L.

b) S.A.C.

c) S. R. Ltda.

d) No est constituida

CARTERA PROMEDIO DE CLIENTES

clientes

PARA CONSUMIDORES

La presente encuesta es confines estrictamente universitarios, en ese sentido se aplicar en

total unanimidad. Frente a lo cual esperamos su colaboracin en la veracidad de los datos

solicitados.

I- Determinar el porcentaje promedio de las ventas no declaradas, en base a un


sondeo aplicado en los consumidores o clientes:

1) Con que frecuencia compra en la ferretera?

a) .Veces a la semana

b) .Veces al mes
c) .Veces al ao

d) .Veces (Precisar otra frecuencia)

2) De las veces que compra cuantas veces no le han dado comprobante de pago (boleta
o factura)?

a) 1 vez

b) 2 - 5 veces

c) 6 9 veces

d) 10 13 veces

e) Otra vez(ces)

f) Todas las veces no le han dado comprobante de pago

g) Siempre le han dado comprobante de pago

3) De las veces que compra en la ferretera. Precisar los siguientes datos

Compra mnima: S/.

Compra mxima : S/. ..

Compra promedio : S/. ..


ANEXO 2 - CUESTIONARIO PARA MEDIR EL NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA

Mediante la presente es grato dirigirnos a usted, as mismo para solicitarse su participacin en el llenado del presente cuestionario, cuya finalidad
de estudio es con fines exclusivamente universitarios y es annima.

INSTRUCCIONES: Marque con un aspa (X) en la celda que considere es congruente con su respuesta en cada una de las preguntas; no hay
pregunta buena ni mala.

Dimensin: Valores tributarios

No. tem Escala de medicin directa


te Totalmente
m Totalmente De En
Indiferente en
de acuerdo acuerdo desacuerdo
desacuerdo
1 Considera usted necesario el cumplimiento del pago y la declaracin de los
tributos?
2 Considera usted necesario el pago y la declaracin del monto real de los
tributos?
3 Considera usted necesario respetar las normas e instituciones tributarias?
Dimensin: Conocimientos tributarios
No. tem Escala de medicin directa
te Totalmente Totalmente
m Cierto No s Falso
cierto falso
4 Los tributos son obligaciones de pago que tienen los ciudadanos con el
Estado?
5 Si el contribuyente as lo decide, no est obligado a declarar sus ventas?
6 La SUNAT es la institucin que administra los tributos en el pas?
7 El sistema tributario peruano se rige por un conjunto de normas?
8 El contrabando y la evasin de impuestos constituyen actividades ilegales?
Dimensin: Creencias sobre la tributacin
No. tem Escala de medicin directa
te Totalmente
Totalmente De En
m Indiferente en
de acuerdo acuerdo desacuerdo
desacuerdo
9 Los informales no pagamos impuestos?
10 EL pago del IGV es un gasto para mi empresa?
11 Cree usted que se recaudan tributos para el beneficio del pas?
Dimensin: Percepciones sobre los tributos
No. tem Escala de medicin directa
te Totalmente
m Totalmente De En
Indiferente en
de acuerdo acuerdo desacuerdo
desacuerdo
Existe una administracin ineficiente en la distribucin equitativa de los
recursos del estado?
12 Percibe usted que el sistema tributario permite el desarrollo de las
empresas?
13 Percibe usted que el Estado cumple un buen papel en la recaudacin de
los tributos?
Dimensin: Actitudes
No. tem Escala de medicin directa
te Casi
m Siempre A veces Casi nunca Nunca
siempre
14 Est usted dispuesto a aprender ms sobre sus obligaciones tributarias?
15 Est usted dispuesto a colaborar con la SUNAT?
16 Est usted dispuesto a participar de las charlas o capacitaciones que
pudiera impartir la SUNAT?
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Direccin de Sistemas de Informtica y Comunicacin - UNT

ANEXO 3 TABULACIN DE RESULTADOS DE ENCUESTA PILOTO A


EMPRESAS

TIPO DE EMPRESA CARTERA


EMPRESAS PERSONA PROMEDIO
ENCUESTAD NATURAL
SOCIEDAD E.I.R.L NO DE CLIENTES
AS CON CONSTITUIDA
MENSUAL
NE

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licencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
ANEXO 3 TABULACIN DE RESULTADOS DE ENCUESTA PILOTO A CONSUMIDORES

TEM 2 TEM 3
TEM 1
ENCUESTADOS NUNCA SIEMPRE
(mensual) 6-9 10-13 Compra Compra Compra
2 -5 VECES ENTREGAN ENTRAGAN
VECES VECES mnima mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 3 X 100 300 180
2 4 X 20 220 100
3 1 X 20 150 50
4 10 X 20 400 200
5 5 X 100 900 300
6 8 X 30 230 80
7 15 X 20 400 100
8 4 X 50 500 200
9 10 X 20 500 150
10 20 X 20 400 80
11 7 X 10 200 50
12 8 X 15 300 100
13 15 X 20 250 50
14 12 X 10 200 40
15 10 X 15 280 60
16 3 X 30 220 80
17 15 X 10 150 100
18 5 X 50 200 80
19 10 X 30 250 120
20 14 X 40 380 100
TEM 2 TEM 3
ENCUESTADOS TEM 1 2 -5 6-9 10-13 NUNCA SIEMPRE Compra Compra Compra
(mensual) ENTREGAN ENTRAGAN
VECES VECES VECES mnima mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 3 x 150 500 300
2 4 x 20 150 80
3 1 x 50 250 100
4 10 x 20 200 70
5 1 x 30 150 30
6 8 x 10 100 40
7 15 x 15 280 100
8 4 x 15 200 120
9 10 x 10 100 20
10 20 x 30 300 100

TEM 2 TEM 3
ENCUESTADOS TEM 1 2 -5 6-9 10-13 NUNCA SIEMPRE Compra Compra Compra
(mensual) VECES VECES VECES ENTREGAN ENTRAGAN mnima mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 15 x 30 200 50
2 20 x 12 300 40
3 2 x 200 1000 300
4 5 x 50 250 150
5 20 x 20 280 100
6 25 x 10 150 50
7 1 x 100 200 100
8 4 x 20 200 80
9 3 x 50 300 50
10 12 x 15 180 80
TEM 2 TEM 3
ENCUESTADOS TEM 1 2 -5 6-9 10-13 NUNCA SIEMPRE Compra Compra Compra
(mensual) VECES VECES VECES ENTREGAN ENTRAGAN mnima mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 10 x 30 180 50
2 5 x 20 200 30
3 4 x 50 300 80
4 12 x 20 200 50
5 14 x 15 250 40
6 2 x 100 800 300
7 1 x 50 400 150
8 2 x 80 250 150
9 25 x 20 600 250
10 12 x 10 220 60
11 4 x 30 220 100
12 3 x 40 350 90

TEM 2 TEM 3
ENTREGAN ENTRAGAN
ENCUESTADOS TEM 1 NUNCA SIEMPRE
2
(mensual) VECES -5 VECES
6-9 10-13
VECES Compra
mnima Compra
mxima Compra
promedio
COMPROB. COMPROB.
1 20
x 10 150 30
2 10 x 20 200 40
3 5 x 20 180 50
4 8 x 10 300 60
5 15 x 40 250 100
6 5 x 15 100 25
7 2 x 80 280 120
8 7 x 50 300 100
TEM 2 TEM 3
ENCUESTADOS TEM 1 2 -5 6-9 10-13 NUNCA SIEMPRE Compra Compra Compra
(mensual) VECES VECES VECES ENTREGAN ENTRAGAN mnima mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 10 X 20 350 120
2 5 X 15 250 80
3 1 X 200 500 200
4 2 X 30 180 50
5 12 X 60 300 100
6 20 X 20 450 120
7 25 X 15 250 60
8 6 X 50 400 180
9 8 X 20 250 70
10 9 X 10 300 90
11 7 X 45 300 150
12 20 X 10 200 20
13 2 X 50 250 100
14 5 X 10 150 30
15 10 X 35 300 80
16 15 X 25 220 60
17 3 X 100 600 250
18 8 X 45 280 120
TEM 2 TEM 3
TEM 1 2 -5 6-9 10-13 NUNCA SIEMPRE Compra Compra Compra
ENCUESTADOS (mensual) VECES VECES VECES ENTREGAN ENTRAGAN mnima mxima promedio
COMPROB.
1 5 20 80 25
2 10 15 100 30
3 15 30 70 35
4 2 10 50 20
5 2 40 120 80
6 3 30 150 70
7 1 25 80 40
8 4 35 200 50

TEM 2 TEM 3
TEM 1 SIEMPRE
ENCUESTADOS (mensual) 2 -5 6-9 NUNCA Compra Compra Compra
10-13
VECES ENTREGAN ENTRAGAN
VEC ES VECES COMPROB. mnima mxima promedi o
COMPROB.
1 10 X 15 200 70
2 15 X 10 120 30
3 4 X 50 250 120
4 15 X 30 300 100
5 20 X 15 200 80
6 5 X 70 300 150
7 1 X 100 250 200
8 4 X 40 180 100
9 10 X 50 400 250
10 3 X 100 350 180
TEM 2 TEM 3
2 -5 6-9 10-13 NUNCA SIEMPRE Compra Compra Compra
TEM 1 ENTREGAN ENTRAGAN edio
ENCUESTADOS (mensual)
VECES VECES VECES mnima mxima prom
COMPROB. COMPROB.
1 10 X 30 300 120
2 2 X 100 400 200
3 15 X 50 300 100
4 20 X 20 450 60
5 5 X 70 250 100
6 4 X 80 200 150
7 3 X 45 150 70
8 25 X 10 300 30
9 20 X 10 180 25
10 12 X 15 220 60
11 10 X 40 350 100
12 5 X 20 280 90
13 1 X 100 500 250
14 20 X 10 300 35
15 5 X 35 250 80
16 3 X 70 180 100
17 4 X 100 350 150
18 18 X 10 280 75
TEM 2 TEM 3

ENCUESTADOS TEM 1 NUNCA SIEMPRE


(mensual) 2 -5 6-9 10-13 Compra Compra Compra
ENTREGAN ENTRAGAN mnima
VECES VECES VECES mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 10 X 20 200 80
2 4 X 70 500 220
3 8 X 15 350 50
4 7 X 15 250 100
5 15 X 10 280 25
6 22 X 10 200 20
7 20 X 15 300 40
8 10 X 20 180 35
9 5 X 50 320 140
10 7 X 20 170 65
11 9 X 25 250 80
12 15 X 10 150 25
13 12 X 35 200 80
14 20 X 15 220 20
15 8 X 40 180 100
TEM 2 TEM 3

ENCUESTADOS TEM 1 NUNCA SIEMPRE


(mensual) 2 -5 6-9 10-13
ENTREGAN ENTRAGAN
Compra Compra Compra
VECES VECES VECES mnima mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 5 X 50 300 150
2 25 X 5 250 25
3 6 X 20 180 35
4 15 X 40 350 50
5 8 X 50 200 80
6 20 X 7 300 20
7 3 X 150 600 300
8 4 X 100 350 120
9 20 X 10 150 15
10 10 X 25 200 40
11 15 X 5 120 12
12 2 X 80 400 180

TEM 2 TEM 3
ENCUESTADOS TEM 1 2 -5 6-9 10-13 NUNCA SIEMPRE Compra Compra Compra
(mensual) VECES VECES VECES ENTREGAN ENTRAGAN mnima mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 2 X 50 200 60
2 10 X 5 100 15
3 15 X 5 250 25
4 2 X 15 150 70
5 5 X 20 180 30
6 1 X 100 200 100
7 10 X 10 50 15
8 3 X 35 120 20
TEM 2 TEM 3
ENCUESTADOS TEM 1 2 -5 6-9 10-13 NUNCA SIEMPRE Compra Compra Compra
(mensual) VECES VECES VECES ENTREGAN ENTRAGAN mnima mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 15 X 10 150 25
2 5 X 30 300 70
3 7 X 40 180 50
4 10 X 15 200 30
5 20 X 5 50 15
6 1 X 80 200 150
7 9 X 25 250 80
8 3 X 50 150 70
9 2 X 20 90 40
10 15 X 10 120 30

TEM 2 TEM 3
ENCUESTADOS TEM 1 2 -5 6-9 10-13 NUNCA SIEMPRE Compra Compra Compra
(mensual) VECES VECES VECES ENTREGAN ENTRAGAN mnima mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 5 X 20 100 30
2 9 X 30 150 30
3 10 X 5 50 15
4 2 X 100 200 120
5 5 X 40 120 60
6 4 X 20 80 25
7 15 X 3 70 12
8 2 X 30 150 40
TEM 2 TEM 3
ENCUESTADOS TEM 1 2 -5 6-9 10-13 NUNCA SIEMPRE Compra Compra Compra
(mensual) VECES VECES VECES ENTREGAN ENTRAGAN mnima mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 15 X 15 180 40
2 2 X 80 250 200
3 20 X 5 80 20
4 3 X 40 180 100
5 7 X 20 150 50
6 5 X 50 250 150
7 10 X 10 120 25
8 15 X 10 300 30
9 10 X 15 180 35
10 16 X 5 50 10
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Direccin de Sistemas de Informtica y Comunicacin - UNT

ANEXO 4 PORCENTAJE DE EMPRESAS FERRETERAS FORMALES E


INFORMALES EN EL REA COMERCIAL ALBARRACN

1 Persona natural con negocio


2 EIRL
3 Persona natural con negocio
4 Persona natural con negocio
5 EIRL
6 EIRL
7 SAC
8 Persona natural con negocio
9 Persona natural con negocio
10 EIRL
11 Informal
12 EIRL
13 Informal
14 Informal
15 Informal
16 EIRL
17 informal
18 Persona natural con negocio
19 Informal
20 EIRL
21 Informal
22 Persona natural con negocio
23 Informal
24 EIRL
25 Informal
26 Persona natural con negocio
27 Persona natural con negocio
28 Informal
29 Persona natural con negocio
30 Informal
31 Informal
32 Informal
33 Persona natural con negocio
34 Persona natural con negocio
35 EIRL
36 Informal
37 Informal
38 Informal
39 EIRL

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40 Persona natural con negocio
41 EIRL
42 EIRL
43 Persona natural con negocio
44 Informal
45 EIRL
46 EIRL
47 Informal
48 Persona natural con negocio
49 Persona natural con negocio
50 Informal
51 Persona natural con negocio
52 Persona natural con negocio
53 Informal
54 Persona natural con negocio
55 Persona natural con negocio
56 Informal
57 Persona natural con negocio
58 Persona natural con negocio
59 Persona natural con negocio
60 EIRL
61 EIRL
62 EIRL
63 EIRL
64 EIRL
65 SAC
66 EIRL
67 EIRL
68 SAC
69 SAC

% De empresas formales e
informales
Tipo de empresa
Cantidad
Formales
69,6%
Informales
30,4%
Total
100%
ANEXO 5 DATA CALIFICADA CULTURA TRIBUTARIA DE LAS

EMPRESAS FERRETERAS DEL REA COMERCIAL ALBARRACN

Creencias sobre la
Valores tributarios Conocimientos tributarios tributacin Actitudes Prom
N Prome Prome Promed Promed edio
encuestados i ii iii dio iv v vi vii viii dio ix x io xi xii xiii io total
1 4 4 2 3 3 3 3 3 3 3 2 2 2 3 3 3 3 3
2 4 4 4 4 4 2 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4
3 4 4 1 3 3 3 4 3 1 3 2 2 2 3 2 2 2 3
4 4 3 2 3 1 3 4 2 3 3 2 3 3 3 2 2 2 3
5 4 4 4 4 5 5 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4
6 3 4 4 4 4 1 4 4 4 3 4 4 4 5 5 4 5 4
7 4 4 4 4 3 5 4 4 4 4 4 5 5 4 4 1 3 4
8 4 3 1 3 3 2 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
9 3 3 3 3 4 3 4 4 4 4 2 2 2 3 3 4 3 3
10 4 3 4 4 4 5 5 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5
11 1 2 2 2 1 2 3 3 1 2 2 2 2 1 1 1 1 2
12 4 4 4 4 5 5 5 4 4 5 5 4 5 4 4 5 4 5
13 2 2 2 2 1 1 3 1 1 1 2 2 2 1 1 1 1 2
14 2 1 1 1 1 2 3 2 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1
15 2 2 1 2 1 1 3 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 2
16 4 4 4 4 4 5 4 5 5 5 4 4 4 4 5 5 5 5
17 1 2 2 2 1 2 3 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 2
18 3 3 2 3 1 2 3 2 4 2 3 2 3 3 4 4 4 3
19 1 1 1 1 1 2 4 2 1 2 2 1 2 1 1 1 1 2
20 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
21 2 2 2 2 1 2 4 1 1 2 1 2 2 1 1 1 1 2
22 4 4 2 3 3 3 3 3 4 3 5 2 4 3 4 3 3 3
23 1 1 1 1 1 2 4 1 3 2 2 1 2 1 1 1 1 2
24 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
25 2 2 2 2 1 1 3 1 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
26 3 3 2 3 1 2 4 2 4 3 2 2 2 3 3 3 3 3
27 2 2 3 2 3 2 4 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3
28 1 2 1 1 1 1 3 2 2 2 1 2 2 1 1 1 1 2
29 2 2 3 2 1 2 3 2 4 2 3 3 3 3 3 3 3 3
30 1 2 1 1 1 2 4 2 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
31 2 1 2 2 1 2 4 3 3 3 2 1 2 1 1 1 1 2
32 2 2 2 2 1 1 3 3 1 2 1 2 2 1 1 1 1 2
33 4 4 3 4 3 3 4 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
34 2 2 3 2 3 2 3 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3
35 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
36 2 1 2 2 1 2 4 2 3 2 2 1 2 1 1 1 1 2
37 1 2 1 1 1 1 3 2 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
38 1 1 1 1 1 2 4 1 1 2 2 1 2 1 1 1 1 2
39 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
40 4 4 2 3 1 3 4 2 4 3 5 2 4 3 3 3 3 3
41 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
42 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
43 4 4 3 4 3 2 4 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
44 2 1 2 2 1 1 3 1 3 2 2 1 2 1 1 1 1 2
45 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
46 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
47 1 1 1 1 1 2 4 2 2 2 2 1 2 1 1 1 1 2
48 2 2 3 2 3 2 3 3 3 3 3 2 3 3 4 4 4 3
49 4 4 2 3 3 3 3 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
50 1 2 1 1 1 1 3 3 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
51 2 2 3 2 1 2 4 2 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
52 2 2 3 2 3 3 3 3 4 3 3 2 3 3 4 4 4 3
53 1 1 1 1 1 2 4 2 2 2 2 1 2 1 1 1 1 2
54 2 3 2 2 3 2 3 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
55 2 2 2 2 1 3 4 2 3 3 3 2 3 3 4 4 4 3
56 2 2 2 2 1 1 3 2 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
57 4 3 3 3 3 2 3 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
58 2 2 3 2 1 3 4 2 4 3 3 2 3 3 4 4 4 3
59 2 2 3 2 3 2 4 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3
60 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
61 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
62 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
63 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
64 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
65 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
66 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
67 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
68 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
69 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
Cultura Tributaria
Muy baja 1%
Baja 29%
Regular 33%
Alta 13%
Muy alta 23%
Total 100%
ANEXO 7 NIVELES DE EVASIN DE TRIBUTARIA SEGN EL CONSUMO NO FACTURADO DE EMPRESAS
FORMALES

# veces en CONSUMO
TIEMPO Comp Comp Compr Promedio COMPR % DE
TIPO veces que AL
EN EL ra r a de A CONSUMO PUNTAJ
DE de le dan MES NO NIVEL
MERCAD mnim mxi promed compra TOTAL NO E
EMPRE comp comproba FACTURA DE
O a ma io por AL FACTURA
Persona ra al nte de DO EVASI
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
1 Natural 10 aos 9 3 33,33% 2 Bajo
con 120,00 220,00 160,00 166,67 1.500,0 500,0
negocio
Persona 0 0
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
2 Natural 8 aos 8 4 50,00% 3 Medio
con 50,00 98,00 70,00 72,67 90.632,0 45.316,0
negocio
Persona 0 0
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
3 Natural 9 aos 10 5 50,00% 3 Medio
con 57,00 100,00 75,00 77,33 106.742, 53.371,0
negocio
Persona 00 0
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
4 Natural 7 aos 6 4 66,67% 4 Alto
con 85,00 164,00 120,00 123,00 140.390, 93.593,3
negocio 00 3
Persona S/. S/. S/. S/. S/. S/.
5 8 aos 4 2 50,00% 3 Medio
Natural 90,00 244,00 150,00 161,33 152.543, 76.271,6
con 33 7
negocio S/. S/.
6 S/. S/. S/. S/. 20,00% 5 Muy alto
5 aos 10 2
EIRL 40,00 120,00 70,00 76,67 91.211,0 18.242,2
Persona 0
S/. 0
S/.
7 Natural con S/. S/. S/. S/. 50,00% 3 Medio
5 aos 4 2
negocio 56,00 200,00 100,00 118,67 121.338, 60.669,0
00
S/. 0
S/.
8
S/. S/. S/. S/. 25,00% 2 Bajo
11 aos 4 1
EIRL 90,00 148,00 120,00 119,33 39.466,3 9.866,5
Persona 3
S/. 8
S/.
9 Natural S/. S/. S/. S/. 50,00% 3 Medio
6 aos 8 4
con 35,00 100,00 60,00 65,00 102.314, 51.157,3
negocio
Persona 67 3
10
Natural con 6 aos 6 3 S/. S/. S/. S/. S/. 50,00% S/. 3 Medio
negocio 42,00 145,00 90,00 92,33 102.729,33
51.364,67
Persona S/.
S/. S/. S/. S/. S/.
11 Natural 6 aos 5 2 40,00%
con 80,00 220,00 120,00 140,00 77.719, S/.
negocio 00 3
S/. S/. S/. S/. 1.
Persona 8 aos 4 2
12 75,00 190,00 120,00 128,33 S/. 0
Natural con 93.923, 8
negocio S/. S/. S/. S/. 7,
6 aos 4 2 33 6
Persona 24,00 90,00 40,00 51,33 0
13 Natural S/.
con 7 aos 8 4
S/. S/. S/. 59.110,
negocio S/. 100,00 50,00 61,33 50,00%
33 S/.
Persona 34,00
14 S/. S/. S/. S/. 4
Natural con S/. 230,00 150,00 158,00 6.
negocio 3 aos 9 4 71.724, 9
94,00 00 6
Persona S/. S/. S/. 1,
15 Natural S/. 180,00 120,00 122,00 6
con 6 aos 3 2 S/. 7
66,00 53.670,
negocio S/. S/. S/.
Persona S/. 198,00 130,00 133,33 33
16 5 aos 6 3 50,00%
72,00 S/. S/.
Natural con S/. S/. S/.
negocio 48.729, 2
S/. 200,00 135,00 139,67 9.
Persona 6 aos 8 4 33
84,00 5
17 Natural S/. S/. S/. 5
con S/. 250,00 170,00 176,67 S/. 5,
negocio 7 aos 9 4 91.723, 1
Persona
110,00 S/. S/. S/. 7
18
33
3 aos 8 S/.3 80,00 40,00 47,33
Natural con 50,00%
negocio S/. S/. S/. S/.
22,00 136.342, S/.
Persona
6 aos 6 2 33 3
19 Natural S/. 5.
con 8
negocio S/. 6
182.785, 2,
20 67 0
EIR 0
L
S/.
74.915,
00
32.486,22 81 28 5 3 3 Medio 3
44,44% 38 93 Muy Medio Medio
S/. S/. 3 alto
50,00% S/.
23.8 45.861,67 4 Alto
53,4 37,50 3 3
8 S/. 3 Medio Medio
50,00% %
68.171,17 S/. Medio 3 Medio
66,67%
S/. S/. 2
44,44% Bajo
2
EIRL 34,00 95,00 50,00 59,67 25.654,33 Bajo
33,33% 8.551,44
Person
a S/.
S/. S/. S/.
22 Natural 6
S/.aos 4 2 50,00%
S/. 3
con 100,00 70,00 74,67 114.941, Medio
negocio
54,00 33 57.470,
67
Persona S/. S/.
2
23 6 aos 9 3 S/. S/. S/. Bajo
66,00 33,33%
Natural con 130,00 90,00 95,33 59.462, S/.
negocio S/. 33 19.820,
Persona 7 aos 8 4 S/. S/. S/. 78 3
94,00
24 190,00 130,00 138,00 S/. Medio
Natural con 96.004,
negocio 6 aos 7 2 S/. S/. S/. 33 50,00%
Persona S/. 210,00 140,00 147,33 S/.
2
25 92,00 S/. 48.002, Bajo
Natural con S/. S/. S/. 17
negocio S/. 132.811,
6 aos 6 2 160,00 120,00 121,33 00
Persona 84,00 28,57% 2
26 S/. S/. S/. S/.
Natural con S/. S/. Bajo
4 aos 2 1 130,00 90,00 92,00 119.471, 37.946,
negocio 56,00
67 00
S/.
Persona S/. S/. S/. S/. S/.
27 11,11% 3
11 aos 9 1 42,00 100,00 65,00 69,00 13.853,6 1.539,3
Natural con S/.
7 33,33% Medio
negocio S/. S/. S/. S/. S/. S/. 0
S/.
115.144, 33,33%
8 aos 6 2 26,00 80,00 40,00 48,67 71.255,0
33 23.751,
39.823,
28 0 1 Muy
EIR S/. S/. S/. S/. S/. 67
89
S/. bajo
L 18,00 100,00 50,00 56,00 103.312,33 51.656,
8 aos 4 2
50,00% 50,00% 17
29 S/. S/. S/. S/. S/. S/. 2
EIR S/.
L 9 aos 4 2 88,00 160,00 120,00 122,67 44.597,00 22.298, Bajo
50,00% 57.572,
50
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
17
30 3
EIR 12 aos 6 3 48,00 150,00 90,00 96,00 81.207,00 40.603,
L 50,00% 50 Medio
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
31 74,00 190,00 130,00 131,33 37.175,67 7.435,1
EIR 20,00% 3 3
L S/. S/. S/. Medio
S/.
32
EIR 3
L
Medio
33
EIR S/. 5 Muy
L
alto

S/.
11 aos 5 1

8 aos 3 1 2
EIRL 46,00 180,00 100,00 108,67 55.370,67 Bajo
33,33% 18.456,
35 S/. S/. S/. 89
9 aos 5 1
EIRL S/. 160,00 90,00 102,00 S/. S/. 5 Muy
56,00 123.956,00 alto
20,00% 24.791,
20
36 EIRL 13 aos 8 1 S/. S/. S/. S/. S/. 12,50%
S/. 1 Muy bajo
21,00 90,00 40,00 50,33 35.478,33 4.434,79

S/. S/. S/. S/. S/. S/.


37 15 aos 7 1 14,29% 1 Muy
EIRL 24,00 95,00 50,00 56,33 61.335,3 8.762,1 bajo
S/. S/. S/. S/. 3
S/. 9
S/.
38 11 aos 4 1 25,00% 2 Bajo
EIRL 20,00 100,00 55,00 58,33 49.513,0 12.378,2
S/. S/. S/. S/. 0
S/. 5
S/.
39 10 aos 4 1 25,00% 2 Bajo
EIRL 96,00 190,00 145,00 143,67 69.416,0 17.354,0
S/. S/. S/. S/. 0
S/. 0
S/.
40 8 aos 6 1 16,67% 1 Muy
EIRL 84,00 165,00 120,00 123,00 36.165,3 6.027,5 bajo
S/. S/. S/. S/. 3
S/. 6
S/.
41 11 aos 8 1 12,50% 1 Muy
EIRL 72,00 180,00 100,00 117,33 54.741,3 6.842,6 bajo
S/. S/. S/. S/. 3
S/. 7
S/.
42 13 aos 6 1 16,67% 1 Muy
EIRL 49,00 100,00 65,00 71,33 60.684,0 10.114,0 bajo
S/. S/. S/. S/. 0
S/. 0
S/.
43 14 aos 4 1 25,00% 2 Bajo
EIRL 85,00 200,00 135,00 140,00 47.968,6 11.992,1
S/. S/. S/. S/. 7
S/. 7
S/.
44 4 aos 6 2 33,33% 2 Bajo
SAC 66,00 140,00 90,00 98,67 45.219,0 15.073,0
S/. S/. S/. S/. 0
S/. 0
S/.
45 10 aos 8 1 12,50% 1 Muy
EIRL 62,00 130,00 85,00 92,33 48.144,0 6.018,0 bajo
S/. S/. S/. S/. 0
S/. 0
S/.
46 15 aos 8 1 12,50% 1 Muy
SAC 58,00 184,00 115,00 119,00 48.144,0 6.018,0 bajo
S/. S/. S/. S/. 0
S/. 0
S/.
47 7 aos 4 1 25,00% 2 Bajo
SAC 48,00 110,00 65,00 74,33 48.144,0 12.036,0
S/. S/. S/. S/. 0
S/. 0
S/.
48 9 aos 3 1 33,33% 2 Bajo
SAC 100,00 250,00 170,00 173,33 48.144,0 16.048,0
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Direccin de Sistemas de Informtica y Comunicacin - UNT

ANEXO 8 Clculo de Coeficiente de Correlacin de Pearson

N Cultura
N Evasin tributaria
tributaria
3,00 2,00
4,00 1,00
3,00 3,00
3,00 3,00
4,00 2,00
4,00 2,00
4,00 2,00
3,00 4,00
3,00 3,00
5,00 2,00
2,00 5,00
5,00 1,00
2,00 5,00
1,00 5,00
2,00 5,00
5,00 2,00
2,00 5,00
3,00 3,00
2,00 5,00
5,00 3,00
2,00 5,00
3,00 3,00
2,00 5,00
5,00 3,00
2,00 5,00
3,00 3,00
3,00 3,00

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
2,00 5,00
3,00 3,00
2,00 5,00
2,00 5,00
2,00 5,00
3,00 3,00
3,00 3,00
5,00 3,00
2,00 5,00
2,00 5,00
2,00 5,00
5,00 2,00
3,00 3,00
4,00 2,00
4,00 2,00
3,00 4,00
2,00 5,00
5,00 1,00
5,00 1,00
2,00 5,00
3,00 3,00
3,00 3,00
2,00 5,00
3,00 3,00
3,00 3,00
2,00 5,00
3,00 2,00
3,00 3,00
2,00 5,00
3,00 2,00
3,00 2,00
3,00 3,00
5,00 2,00
5,00 2,00
4,00 1,00
5,00 1,00
5,00 1,00
5,00 1,00
5,00 2,00
5,00 1,00
4,00 2,00
4,00 2,00

Aplicando frmula:
( )( )

[ ( ) ][ ( ) ]

Obtenemos que:
COEFICIENTE DE CORRELACION DE PEARSON = - 0,876
ANEXO 9 VENTAS NETAS DECLARADAS DEL PERIODO 2015
VENTAS DECLARADAS (INCLUIDO IGV) - 2015
EMPRES PROMEDI
A ENER FEBRER MARZO ABRI MAYO JUNI JULIO AGOST SETIEMB OCTUBR NOVIEMBR DICIEMBR O
1 O854 O 1376 1578 L
1254 O
1005 1152 1368 O 1895 RE 1951 E 1472 E 1738 E 2125 14,810.2
2 2043 2222 2462 2397 2483 2548 2771 2469 2924 2173 3852 3958 526,922.9
3 3069 2946 3321 3013 2912 3407 2646 2919 3890 3651 3825 2
3931 32,946.7
4 1821 1994 1596 1363 1084 1014 1404 1173 1592 2156 1985 5
2031 16,014.8
5 1607 1426 2091 1731 1537 1685 1654 2054 1711 1896 1751 2092 317,699.5
6 1652 1542 1650 1931 1809 1752 2129 1899 2161 1998 2558 3268 820,295.8
7 959 1200 1185 1378 1106 1352 1745 1476 1726 1280 2021 1983 314,513.8
8 1867 2015 1945 1997 1762 2053 1841 1586 2254 2094 2347 2844 320,509.7
9 1620 1485 1832 2059 2238 1882 2461 2174 2089 1626 1581 1765 519,014.5
10 1896 2158 2365 1985 1852 2158 1789 2058 2081 1566 2564 0
2863 21,117.9
11 1698 1582 1356 1365 1030 1408 1092 1189 1985 2156 2589 2796 216,875.9
12 1463 1258 1781 1655 1757 1602 1547 1225 1856 1689 2483 2152 217,061.0
13 1123 1412 1554 1217 1556 1321 1636 1321 1297 1390 1199 0
1921 14,126.7
14 1789 2058 2258 1985 2158 2357 2158 2589 2452 2358 2689 5
3158 23,345.8
15 1589 1985 2085 1985 2756 3128 3358 3582 3852 3125 3892 4012 329,460.5
16 1932 2182 2317 2525 2884 3254 2739 2434 3647 2636 2105 4289 827,458.5
17 1528 1852 1358 1600 1755 1988 1899 1582 2452 1962 1792 2058 818,193.0
18 1112 1341 1572 1873 1687 1587 1357 1082 2170 1416 2554 2509 016,886.6
19 1523 1986 2096 1852 2058 2159 2186 2396 2396 2349 2841 2781 722,188.5
20 2385 2590 2787 2985 2509 2819 3291 3021 3469 2731 3758 8
3897 30,206.8
21 924 1149 1355 1375 1755 1470 1683 1430 2103 1156 1258 3
1813 14,564.2
22 1685 2412 1856 2158 1985 2756 2811 2358 3005 2397 2402 5
3152 24,151.0
23 898 1003 1283 1310 1287 1553 1598 1370 1844 1246 2132 1758 014,406.1
7
24 1569 1697 1493 1324 1557 1488 1413 1187 1857 1838 1662 2295 16,154.0
25 852 986 1237 1040 1428 1803 1498 1193 2074 1181 2385 2382 0
15,054.0
26 1998 2254 2544 2322 2485 2339 1956 1802 2788 1799 2985 3254 8
23,776.0
27 921 1023 1263 1105 1394 1289 1366 1080 1304 1192 1662 1738 0
12,785.8
28 1799 2063 2012 2107 2423 2693 2546 2366 3216 2090 3513 3608 3
25,367.8
29 1323 1490 1298 1100 1228 1588 1412 1120 2248 1655 2677 2420 3
16,304.7
30 1258 1796 1852 1772 1685 1400 1952 1623 2316 1700 2547 2411 5
18,597.9
31 1294 1412 1508 1354 1170 1357 1703 2541 1628 1607 2003 1951 2
16,276.5
32 852 1081 1185 913 1226 1627 1129 939 2228 1096 2663 2626 8
14,643.5
33 853 1035 1148 1258 1589 2072 1719 1372 2396 1464 2704 1987 0
16,336.1
34 753 866 1116 992 1315 1534 1179 828 1888 974 2280 2265 7
13,328.2
35 1287 1424 1600 1469 1287 1667 1855 1720 2193 1622 1423 2441 5
16,661.4
36 2324 2533 2730 2418 2723 3009 2599 2240 3275 2551 2084 3638 2
26,774.7
37 2407 2582 2849 2526 2775 2500 2584 2321 3023 2755 2591 3473 5
26,992.6
38 1390 1523 1781 1678 1986 2463 1922 1653 2835 1590 3101 3047 7
20,813.7
39 2082 2252 2540 2234 2492 2802 2448 2164 3342 2439 1958 3691 5
25,374.5
40 1188 1447 1715 1392 1101 1474 1200 958 2045 1424 2394 2282 8
15,520.5
41 1217 1152 1325 1532 1685 1480 2042 1679 1798 1561 2146 2126 8
16,456.8
42 1723 1892 2117 2266 2593 2822 2392 3841 3116 1931 3592 3424 3
26,429.0
43 2010 2227 2445 2688 2964 3269 2875 2709 3876 2265 2388 2080 0
26,500.3
44 1902 2254 2458 2299 1851 2354 2584 2254 2499 2689 2789 2999 3
24,113.6
45 1104 1292 1443 1389 1558 1869 1631 1347 1709 1402 2125 2145 7
15,850.2
46 2222 2427 2358 2234 2582 2299 2634 2499 2587 2572 2928 2985 5
25,277.0
47 1422 1571 1680 1458 1402 1646 1541 1229 2095 1641 2555 2484 8
17,273.2
48 2087 1852 2071 1809 2151 2385 2162 2287 2009 2342 1929 2362 5
21,210.3
3
ANEXO 10 VENTAS NETAS REALES DEL PERIODO 2015
VENTAS REALES (INCLUIDO
EMPRE PROMEDI
ENER FEBRE MARZ ABRI IGV) -AGOST
MAY JUNI JULI 2015 SETIEMB OCTUB NOVIEMB DICIEMB
SA O
1 O
1142 RO2116 O2239 L
1830 O
1658 O O
1843 2031 O 2654 RE 2927 RE2251 RE 2549 RE 3105 21,959.6
2 3640 3893 4100 3914 3353 3954 3952 4236 4867 3965 5432 5312 7
42,186.3
3 3069 2946 3321 3013 2912 3407 2646 2919 3890 3651 3825 3
3931 32,946.7
4 3091 3437 3122 2690 2534 2497 3406 2940 2709 3801 2986 5
3526 30,621.5
5 2629 2861 3235 2861 2420 2845 2761 2962 3243 3305 2920 3353 0
29,500.0
6 2338 2224 2488 2824 2698 2433 2759 2859 2894 2507 3223 3942 8
27,663.4
7 1452 2101 1909 1983 1598 2028 2457 2146 2415 2135 2749 2513 2
21,243.4
8 2533 2863 2472 2854 2481 2893 2795 2072 3075 2729 3104 3498 2
27,813.2
9 2956 2669 2838 2860 3576 3158 3603 3954 3881 3280 2774 2956 5
32,092.2
10 1896 2158 2365 1985 1852 2158 1789 2058 2081 1566 2564 5
2863 21,117.9
11 1698 1582 1356 1365 1030 1408 1092 1189 1985 2156 2589 2796 2
16,875.9
12 2358 2724 2642 2255 2742 2253 2111 2109 3079 2881 3252 2866 2
26,063.7
13 1950 2386 2182 2068 2307 2227 2362 2178 2198 2237 1904 5
2731 22,279.3
14 2874 3378 3288 3136 3476 3212 3623 4576 3446 3093 3836 3
4415 35,298.7
15 2955 3718 3282 3683 4132 4523 4500 4925 5060 3885 5302 5070 5
42,534.1
16 1932 2182 2317 2525 2884 3254 2739 2434 3647 2636 2105 4289 7
27,458.5
17 2521 2476 2553 2741 2644 2960 2616 2406 3225 2885 2544 2747 8
26,937.0
18 1934 2146 2156 2731 2599 2541 2016 1912 2662 1925 3355 3476 8
24,548.2
19 2967 3024 3154 3303 2985 2646 3299 3508 3101 3104 3485 3613 5
31,828.9
20 2385 2590 2787 2985 2509 2819 3291 3021 3469 2731 3758 2
3897 30,206.8
21 1672 1970 2271 2069 2329 2087 2233 2370 2943 1902 1991 3
2723 22,137.4
22 3026 3204 3298 3512 3510 4223 3797 3597 4722 3206 3348 2
4721 36,807.7
23 1412 1710 1779 2026 1784 2282 2082 2009 2491 2113 2913 2524 5
20,944.0
8
24 2444 2365 2142 2189 2322 2161 2067 1938 2840 2765 2591 2878 23,921.1
25 1472 1606 2070 1621 2153 2434 2273 1953 2940 2160 3237 3029 7
22,460.5
26 1998 2254 2544 2322 2485 2339 1956 1802 2788 1799 2985 3254 0
23,776.0
27 1407 1839 2246 1813 2067 1841 1992 1891 2073 1835 2613 2353 0
19,980.7
28 2404 2828 2831 2903 3306 3660 3400 3214 3833 2731 4003 4324 5
32,868.1
29 2174 2095 2257 1807 2078 2096 2235 2013 3159 2383 3608 3167 7
24,231.5
30 2453 2652 2826 2685 2714 2399 2743 2399 2999 2514 3312 3629 8
27,775.3
31 2084 2116 2427 2098 2086 1861 2368 3163 2535 2231 2705 2464 3
23,454.5
32 1548 1563 1692 1624 2127 2171 1631 1476 3167 1747 3240 3427 0
21,183.0
33 1627 1776 1886 2066 2471 2678 2459 1975 3355 2074 3305 2671 0
23,622.8
34 1524 1746 1953 1509 2128 2178 1662 1719 2457 1782 3053 3029 3
20,621.4
35 2117 2164 2352 2215 1852 2469 2806 2203 2948 2305 2055 3387 2
24,065.0
36 2324 2533 2730 2418 2723 3009 2599 2240 3275 2551 2084 3638 8
26,774.7
37 2407 2582 2849 2526 2775 2500 2584 2321 3023 2755 2591 3473 5
26,992.6
38 2213 2042 2646 2333 2813 3238 2904 2224 3701 2395 3708 4000 7
28,519.5
39 2963 2886 3187 2927 3376 3624 3031 3146 4277 3241 2735 4183 0
32,983.5
40 1859 2297 2572 1913 1617 2137 2081 1464 2774 2033 3025 3199 8
22,479.5
41 1706 1854 2093 2105 2279 2349 2775 2253 2686 2115 2716 2637 8
22,976.9
42 2437 2826 3031 2920 3356 3464 3270 4710 3719 2414 4210 4069 2
33,693.9
43 2704 2820 3091 3386 3818 3752 3546 3310 4521 3105 2888 2856 2
33,168.5
44 1902 2254 2458 2299 1851 2354 2584 2254 2499 2689 2789 2999 8
24,113.6
45 1760 1923 2029 2215 2179 2728 2447 2075 2606 2272 2781 2797 7
23,179.9
46 2769 3342 2910 3074 3166 3238 3182 3436 3079 3518 3866 3832 2
32,847.0
47 2235 2505 2302 2428 2136 2216 2041 2190 2635 2459 3218 3005 0
24,480.0
48 2643 2476 2867 2383 2735 2976 3038 2808 2796 3001 2514 2901 0
27,620.7
5
ANEXO 11 NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA SEGN DATOS REALES DEL CONSUMO NO FACTURADO
TIEMPO VENTAS VENTAS VENTAS % DE PUN NIVEL
EN EL REALES DECLARAD NO CONSUM T DE
EMPRESAS TIPO DE MERCAD PROMEDIO AJE EVASI
AS DECLARA O NO
EMPRESA O AL MES PROMEDIO DAS FACTURA N
(S/.) AL MES PROMEDI DO
(S/.) O
AL MES
(S/.)
Persona Natural 10 aos S/. 21,959.67 S/. 14,810.25 S/. 7,149.42 32.56%
1 con negocio 3 Medio
Persona Natural
2 con negocio 8 aos S/. 42,186.33 S/. 26,922.92 S/. 15,263.42 36.18%
Persona Natural 3 Medio
3 con negocio
Persona Natural
4 con negocio 9 aos S/. 32,946.75 S/. 32,946.75 S/. - 0.00%
1 Muy bajo
Persona Natural
5 con negocio
7 aos S/. 30,621.50 S/. 16,014.83 S/. 14,606.67 47.70%
3 Medio

8 aos S/. 29,500.08 S/. 17,699.58 S/. 11,800.50 40.00%


3 Medio
6 EIRL 5 aos S/. 27,663.42 S/. 20,295.83 S/. 7,367.58
26.63% 2 Bajo
Persona Natural 5 aos S/. 21,243.42 S/. 14,513.83 S/. 6,729.58 31.68%
7 con negocio 3 Medio
8 EIRL 11 aos S/. 27,813.25 S/. 20,509.75 S/. 7,303.50
26.26% 2 Bajo
Persona Natural Persona Natural con negocio
9 con negocio 12
Persona Natural Persona Natural con negocio
10 con negocio 13
Persona Natural
11 con negocio
6 aos S/. 32,092.25
S/. 19,014.50 S/. 6 aos S/. 16,875.92 S/. 16,875.92 S/. - 0.00%
13,077.75 40.75% 1 Muy bajo
3 Medio
8 aos S/. 26,063.75 S/. 17,061.00 S/. 9,002.75 34.54%
6 aos S/. 21,117.92 3 Medio
S/. 21,117.92 S/.
- 0.00% 1 6 aos S/. 22,279.33 S/. 14,126.75 S/. 8,152.58 36.59%
Muy bajo 3 Medio
Persona Natural con
14 7 aos S/. 35,298.75 S/. 23,345.83 S/.11,952.9 33.86% 3 Medio
negocio
2
15 Persona Natural con 3 aos S/. 42,534.17 S/. 29,460.58 S/. 30.74% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
16 6 aos S/. 27,458.58 S/. 27,458.58 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
negocio

Persona Natural con


17 negocio 5 aos S/. 26,937.08 S/. 18,193.00 S/. 8,744.0 32.46% 3 Medio
Persona Natural con
18 negocio 6 aos S/. 24,548.25 S/. 16,886.67 S/. 7,661.5 31.21% 3 Medio
Persona Natural con
19 negocio 7 aos S/. 31,828.92 S/. 22,188.58 S/. 9,640.3 30.29% 3 Medio
EIRL
20 3 aos S/. 30,206.83 S/. 30,206.83 S/. - 0.00% 1 Muy
21 EIRL 6 aos S/. 22,137.42 S/. 14,515.75 S/. 7,621.6 34.43% 3 Medio
7
Persona Natural 6 aos
22 S/. 36,807.75 S/. 24,151.00 S/.12,656.7 34.39% 3 Medio
con negocio
Persona Natural con 5
23 negocio 6 aos S/. 20,944.08 S/. 14,406.17 S/. 6,537.9 31.22% 3 Medio
Persona Natural con
24 negocio 7 aos S/. 23,921.17 S/. 16,154.00 S/. 7,767.1 32.47% 3 Medio
Persona Natural 7
25 con negocio 6 aos S/. 22,460.50 S/. 15,054.08 S/. 7,406.4 32.98% 3 Medio
Persona Natural con
26 negocio 6 aos S/. 23,776.00 S/. 23,776.00 S/. - 0.00% 1 Muy
Persona Natural con
27 negocio 4 aos S/. 19,980.7 S/. 12,785.8 S/. 7,194.9 36.01% 3 Medio
EIRL
28 11 aos S/. 32,868.17 S/. 25,367.83 S/. 7,500.3 22.82% 2 Bajo
29 EIRL 8 aos S/. 24,231.58 S/. 16,304.75 S/. 7,926.8 32.71% 3 Medio
3
30 EIRL 8 aos S/. S/. S/. 33.04% 3 Medio
27,775.33 18,597.92 9,177.42
31 EIRL 9 aos S/. S/. S/. 30.60% 3 Medio
32 12 aos 23,454.50
S/. 16,276.58
S/. 7,177.92
S/. 30.87% 3 Medio
EIRL
33 EIRL 11 aos 21,183.00
S/. 14,643.50
S/. 6,539.50
S/. 30.85% 3 Medio
EIRL 8 aos 23,622.83
S/. 16,336.17
S/. 7,286.67
S/. 35.37% 3 Medio
34
EIRL 9 aos 20,621.42
S/. 13,328.25
S/. 7,293.17
S/. 30.77% 3 Medio
35
24,065.08 16,661.42 7,403.67
36 EIRL 13 aos S/. S/. S/. 0.00% 1 Muy
37 EIRL 15 aos 26,774.75
S/. 26,774.75
S/. -S/. 0.00% 1 bajo
Muy
38 EIRL 11 aos 26,992.67
S/. 26,992.67
S/. -
S/. 27.02% 2 bajo
Bajo
39 EIRL 10 aos 28,519.50
S/. 20,813.75
S/. 7,705.75
S/. 23.07% 2 Bajo
40 EIRL 8 aos 32,983.58
S/. 25,374.58
S/. 7,609.00
S/. 30.96% 3 Medio
EIRL 11 aos 22,479.58
S/. 15,520.58
S/. 6,959.00
S/. 28.38% 2 Bajo
41
42 13 aos 22,976.92
S/. 16,456.83
S/. 6,520.08
S/. 21.56% 2 Bajo
EIRL
43 EIRL 14 aos 33,693.92
S/. 26,429.00
S/. 7,264.92
S/. 20.10% 2 Bajo
SAC 4 aos 33,168.58
S/. 26,500.33
S/. 6,668.25
S/. 0.00% 1 Muy
44
45 10 aos 24,113.67
S/. 24,113.67
S/. -
S/. 31.62% 3 bajo
Medio
EIRL
46 SAC 15 aos 23,179.92
S/. 15,850.25
S/. 7,329.67
S/. 23.05% 2 Bajo
47 SAC 7 aos 32,847.00
S/. 25,277.08
S/. 7,569.92
S/. 29.44% 2 Bajo
SAC 9 aos 24,480.00
S/. 17,273.25
S/. 7,206.75
S/. 23.21% 2 Bajo
48
27,620.75 21,210.33 6,410.42