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Impts sur les socits

AVERTISSEMENT
Avertissement
Ce texte rsume trs brivement les dispositions du Code Gnral
des Impts relatives limpt sur les socits. Il ne saurait remplacer
les lois et rglements en vigueur (Disponibles sur les pages du
prsent portail dans la rubrique Lgislation et rglementation
fiscales ).

CHAMP DAPPLICATION
Personnes imposables

LI.S. sapplique obligatoirement aux produits, bnfices et revenus


des :

socits quels que soient leur forme et leur objet (exclusion des
socits de fait ne comprenant que des personnes physiques et
des socits immobilires dites transparentes et des GIE);
tablissements publics et autres personnes morales ralisant des
oprations caractre lucratif ;
Fonds crs par voie lgislative ou par convention ;
centres de coordination de socits non rsidentes ;

LI.S. sapplique sur option irrvocable aux socits de personnes :


socits en nom collectif, socits en commandite simple ne
comprenant que des personnes physiques et les socits en
participation.

Territorialit

Les socits, quelles aient ou non un sige au Maroc, sont


imposables raison de lensemble des produits, bnfices et
revenus :

se rapportant aux biens quelles possdent, lactivit


quelles exercent et aux oprations lucratives quelles ralisent au
Maroc, mme titre occasionnel ;

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dont le droit dimposition est attribu au Maroc en vertu des
conventions tendant viter la double imposition en matire
dimpts sur le revenu.

BASE IMPOSABLE
Le rsultat fiscal imposable est gal lexcdent des produits
dexploitation, des profits et gains sur les charges dexploitation, modifi
le cas chant, conformment la lgislation fiscale en vigueur.

Le dficit dun exercice peut tre report jusquau 4me exercice


suivant, lexception de la fraction du dficit correspondant des
amortissements dlments de lactif qui peut tre reporte indfiniment.

MODE DE PAIEMENT
Le paiement de limpt se fait spontanment par 4 acomptes
provisionnels dont chacun est gal 25 % du montant de limpt d
au titre de lexercice prcdent.

Lorsque le montant dfinitif de lIS d est suprieur aux acomptes


verss, la rgularisation est effectue par le paiement spontan du
reliquat par la socit, en mme temps que le versement du premier
acompte chu.

Dans le cas contraire, en cas dexcdent dimpt, celui-ci est imput


doffice sur le premier acompte provisionnel chu et, le cas chant, sur
les autres acomptes restants.

Le reliquat ventuel est restitu doffice, dans le dlai dun mois


compter de la date dchance du dernier acompte provisionnel.

MINIMUM DIMPOSITION
Le montant de lIS ne peut tre infrieur une cotisation minimale (CM)
dont la base de calcul est constitue par le montant (hors taxe) des
produits dexploitation viss par la loi. Le montant de cette CM ne peut

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tre infrieur 3000 DH (LF 2014) et doit tre effectu en un seul
versement, avant lexpiration du 3me mois suivant la date douverture
de lexercice en cours.

La cotisation minimale nest pas due par les socits pendant les 36
premiers mois suivant la date du dbut de leur exploitation, lexception
des socits concessionnaires de service public.

Toutefois, cette exonration cesse dtre applique lexpiration dune


priode de 60 mois qui suit la date de constitution des socits
concernes.

Taux de la cotisation minimale

Les taux de la cotisation minimale sont de :

0,25 % pour les oprations effectues par les socits


commerciales portant sur : les produits ptroliers, le gaz, le
beurre, lhuile, le sucre, la farine, leau, llectricit.
0,5 % pour toutes les autres activits.

TAUX D'IMPOSITION

Taux normal

Le taux de limpt sur les socits est fix :

30 % ;
37 % en ce qui concerne les tablissements de crdit et
organismes assimils, Bank Al Maghrib, la Caisse de dpt et de
gestion, les socits dassurances et de rassurances.

Taux spcifiques

Les taux spcifiques de limpt sur les socits sont fixs :

8,75 % pour :

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- les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones
franches dexportation, durant les 20 exercices conscutifs
suivant le cinquime exercice dexonration totale ;

- les socits de service ayant le statut Casablanca Finance City,


au-del de la priode de 5 exercices dexonration ;

10% :

- sur option, pour les banques offshore durant les 15 premires


annes conscutives suivant la date de lobtention de lagrment ;

- pour les siges rgionaux ou internationaux ayant le statut


Casablanca Finance City, compter du premier exercice doctroi
statut ;

- pour les socits ralisant un bnfice fiscal infrieur ou gal


trois cent mille (300.000) dirhams ;

17,50% de faon permanente pour :

- les entreprises minires exportatrices, compter de lexercice au


cours duquel la premire opration dexportation a t ralise.
Bnficient galement de ce taux, les entreprises minires qui
vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur
valorisation ;

- les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans
la province de Tanger et exerant une activit principale dans le
ressort de cette province ;

- aprs une priode dexonration de 5 ans, le taux rduit est


appliqu de faon permanente pour :

* Les entreprises exportatrices de produits ou de services,


lexclusion des entreprises exportatrices des mtaux de
rcupration, pour le montant de chiffre daffaires ralis
lexportation ;

* Les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur


minier, qui vendent dautres entreprises installes dans les
plates-formes dexportation des produits finis destins
lexport bnficient, au titre de leur chiffre daffaires ralis
avec ces plates-formes ;

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* Les entreprises htelires et les socits de gestion des
rsidences immobilires de promotion touristique, pour la
partie de la base imposable correspondant leur chiffre
daffaires ralis en devises dment rapatries directement
par elles ou pour leur compte par lintermdiaire
dagences de voyages ;

* Les socits de services ayant le statut Casablanca Finance


City, au titre de leur chiffre daffaires lexportation et des
plus- values mobilires nettes de source trangre
ralises au cours dun exercice.

17,50% de faon temporaire durant les 5 premiers exercices


pour :

- les entreprises exerant des activits dans lune des prfectures


ou provinces qui sont fixes par dcret, hauteur des activits y
exerces. Exception faite des tablissements stables des socits
nayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de
travaux, de fournitures ou de service, des tablissements de crdit
et organismes assimils, de Bank Al-Maghrib, de la Caisse de dpt
et de gestion, des socits dassurances et de rassurances, des
agences immobilires et des promoteurs immobiliers ;

- les entreprises artisanales dont la production est le rsultat dun


travail essentiellement manuel ;

- les tablissements privs denseignement ou de formation


professionnelle ;

- les socits sportives ;

- les promoteurs immobiliers personnes morales, qui ralisent,


dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, pendant une
priode maximale de 3 ans, des oprations de construction de cits,
rsidences et campus universitaires constitus dau moins
cinquante 50 chambres (2 lits par chambre), au titre des revenus
provenant de la location de ces cits, rsidences et campus
universitaires.

Taux et montants de limpt forfaitaire

Les taux et montants de limpt forfaitaire sont fixs comme suit :

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8% du montant HT des marchs : les socits trangres
adjudicataires de marchs de travaux de construction ou de
montage, exerant une activit au Maroc, peuvent tre soumises,
sur option, lIS au taux forfaitaire de 8% du montant hors TVA
desdits marchs. Il est libratoire de la retenue la source sur les
produits bruts perus par les socits trangres et de limpt
retenu la source au titre des produits des actions, parts sociales
et revenus assimils ;
la contre-valeur en dirhams de 25.000 dollars US par an sur
option libratoire de tous autres impts et taxes frappant les
bnfices ou les revenus pour les banques offshore ;
la contre-valeur en dirhams de 500 dollars US par an libratoire
de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les
revenus, pour les socits holding offshore.

Taux de limpt retenu la source

Les taux de limpt sur les socits retenu la source sont fixs :

10% du montant des produits bruts HT perus par les


personnes physiques ou morales non rsidentes ;
20% du montant HT des produits de placements revenu fixe.
15% du montant des produits des actions, parts sociales et
revenus assimils.