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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA

AL 30 DE NOV. DE 2009

Ventas.
(-) Desctos Rebajas y Boriiflcac.
VENTAS NETAS
(-) Costo de Ventas
MARGEN COMERCIAL
Consumo
Envases y embalajes
Suministros diversos
Gastos vinculados a las compras
() Variacin de Existencias
Envases y embalajes
Suministros diversos
Servicios prestados x terc.
VALOR AGREGADO
Cargas de personal
Tributos
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION
Cargas diversas de gestin
Provisiones del ejercicio
RESULTADO DE EXPLOTACION
Ingresos Diversos
Ingresos Excepcionales
Ingresos Financieros
Cargas Excepcionales
Cargas Financieras
RESULTADO ANTES_DE PARTIC.E IMPUESTOS
Resultado del Ejercicio
INVENTARIO INICIAL AL 01 -12-09
ACTIVO
10 Caja y Bancos 1,545,082.74
101 Caja 918,993.00
104 Cuentas Corrientes 626,089.74
Banco Sur
12 Clientes 106,413.00
121 Facturas por cobrar 45,740.00
123 Letras por cobrar 60,673.00
16 Cuentas por cobrar 1,700.00
161 Prstamos a terceros 1,700.00
20 Mercaderas 377,585.52
201 Refrigeradora FAEDA 86,454.44
202 Lavadora PHILIPS 75,464.44
203 Cocina a Gas SOLGAS 41,184.44
204 Mquina de Coser SINGER 27,985.88
205 Televisor a color PHILIPS 50,345.60
206 Horno Microondas SAMSUNG 34,985.15
207 Plancha Elctrica OSTER 21,785.20
208 Licuadora OSTER 39,380.37
25 Envases y embalajes 1,396.11
251 Planchas de cartn 1,396.11
26 Suministros diversos 1,298.05
261 Utiles de escritorio 1,298.05
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 208,498.53
332 Edificios y otras construcciones 163,728.53
334 Unidades de transporte 19,140.00
3341 Camioneta NISSAN 19,140.00
335 Muebles y enseres 25,630.00
3351 Escritorios 4,320.00
3352 Mquina de escribir 1,400.00
3353 Calculadoras elctricas 1,950.00
3354 Mostradores 2,000.00
3355 Vitrinas 5,400.00
3356 Sillas 960.00
3357 Aspiradora 900.00
3358 Estantes 800.00
3359 Computadoras 5,100.00
33510 Impresoras 2,800.00
34 Intangibles 2,400.00
346 Gastos de promocin 2,400.00
38 Cargas diferidas 1,450.00
382 Seguros pagados por adelantado 150
383 Alquileres pagados por adelantado 1,300.00
Meses Diciembre Enero

39 Depreciacin acumulada -37,553.52


391 Edificios 14,735.56
392 Camioneta 11,484.00
393 Escritorios 1,296.00
394 Mquinas de escribir 839.99
395 Calculadoras 1,170.00
396 Mostradores 599.99
397 Vitrinas 1,620.00
398 Sillas 288.00
399 Aspiradora 540.00
3910 Estantes 239.99
3911 Computadoras 3,060.00
3912 Impresoras 1,679.99
40 Tributos por pagar 81,427.00
401 Gobierno Central 81,427.00
4017 Impuesto a la Renta 81,427.00
40171 Pagos a cuenta 81,427.00
Enero Octubre
TOTAL ACTIVO 2,289,697.43

PASIVO
40 Tributos por pagar 30,045.51
401 Gobierno Central 28,189.03
4011 IGV Mes de Noviembre 28,130.00
4017 Impuesto a la Renta 59.03
(5ta. Categora)
403 Contribuciones a instituc. Pblicas 1,856.48
41 Remuneraciones por pagar 1,100.00
412 Vacaciones por pagar 1,100.00
42 Proveedores 154,613.79
421 Facturas por pagar 154,613.79
46 Cuentas por pagar diversas 661.07
469 Otras cuentas po 661.07
4691 Descuento Planilla AFP 661.07
47 Beneficios sociales de los trabajadores 810.50
471 Compensacin por tiempo de serv. 810.50
Mes de Noviembre

PATRIMONIO

50 Capital 1,405,782.80
501 Capital Social 1,405,782.80
58 Reservas 95,093.29
582 Reserva legal 95,093.29
59 Resultados acumulados 601,590.47
591 Utilidades no distribudas 601,590.47

TOTAL PASIVO - PATRIMONIO 2,289,697.43


ENUNCIADO DE LAS OPERACIONES

DIA 01 DE DICIEMBRE 2009


Registrar el asiento de apertura. (LD)

Se compra al contado, con cheque N 256091 del Banco Sur Per, segn Factura N 001- 87818 de la Empresa
Comercial Mavila S.A. con RUC N 20789714325 la siguiente mercadera: (RC - L I y G)
20 Refrigeradoras FAEDA a 1,640.00 soles c/u S/. 32,800.00
Flete 800.00
Sub Total 33,600.00
IGV 19% 6,384.00
Precio de compra 39,984.00

Se compra al contado, con cheque N 256092 del Banco Sur Per, segn Factura N 001-89143 de la Empresa
Comercial RISSO SA. con RUC N 20132471710 la siguiente mercadera: (RC LI y G)
20 Lavadoras PHILIPS a 950 soles c/u 19,000.00
Embalaje 200.00
Flete 300.00
Sub Total 19,500.00
IGV 19% 3,705.00
Precio de compra 23,205.00

Se compra al contado, para uso inmediato, segn Factura N 001- 31787 de Comercial Concha S.A. con
RUC N 20132557551 los siguientes productos: (RC LI y G)
05 Escobas a 6 soles c/u 30.00
12 Cojines de Cera a 4.5 soles c/u 54.00
01 Caja de Detergentes 20 soles c/u 20.00
Sub Total 104.00
IGV 19% 19.76
Precio de compra 123.76

Se vende al crdito mercadera a Vctor Lazo, persona natural con RUC N 12932172 aplicando un inters
del 8% mensual segn Factura N 001-37814. Dicha deuda debe ser cancelada el 31 de Diciembre. (RV)
50 Hornos Microondas SAMSUNG a 379 c/u 18,950.00
Inters (8%) 1,516.00
Sub Total 20,466.00
IGV 19% 3,888.54
Precio de Venta 24,354.54

Se vende al contado segn Factura N 001-37815 una Camioneta NISSAN a SI. 17,000.00 a la Empresa
Automotriz Veloz S.A.C. con RUC N 20123456787 y su depreciacin acumulada es de 5/. 11,484.00
(RV - L I y G - LD)
Comentario:
El Artculo 22 de la Ley del IGV seala que en el caso de la venta de un bien depreciable que forma parte del
activo fijo de una empresa se debe reintegrar en el mismo mes el crdito fiscal siempre que:
a. La venta se produzca antes de los 2 aos de haber sido puesto en funcionamiento; y,
b. La venta se efecte por un precio menor que el de su adquisicin. Por lo tanto, dicha venta cumple con
estos requisitos.

Da 02 de Diciembre
Se compra con cheque N 256093, del Banco Sur Per, tiles de escritorio segn Factura N 001 -47888
de Librera CODISA con RUC N 10239388779. (RC LI y G)
Utiles de escritorio 1,000.00
IGV 19% 190.00
Precio de Compra 1,190.00

Con fecha 02 de Diciembre se despide a la empleada Luisa Reyes del Departamento de Contabilidad.
Dicha accin fue considerada por las autoridades competentes como un despido arbitrario. (LD LI y G)

Comentario:

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De acuerdo al Artculo 22 de la Ley de Competitividad 1 aboral, D.S. 003- 97-TR (27/03/97), se considera
despido arbitrario cuando no existe causa justa de despido, por lo tanto, se le debe indemnizar al trabajador
con una remuneracin y media mensual por cada ao completo de seivicios hasta un mximo de 12
remuneraciones. Las fracciones de ao se abonan por doceavos y treintavos, segn corresponda.

CALCULO DE LA INDEMNIZACION
A. Datos:
Fecha de Ingreso 01.01.2005
Fecha de Despido 02.12.2009
Tiempo de Servicios 04 aos, 11 meses, 02 das
Ultima Remuneracin Bsico S/. 600.00
Incremento 3.3% de 350 soles, 11.55
monto que ganaba cuando se
afili a Essalud
TOTAL 611.55

B. Indemnizacin:
1. Por los 4 aos
Sueldo y medio mensual de 611.55 917.33
S/.917.33 4 aos 3,669.32
2. Por los 11 meses
Sueldo y medio mensual 917.33
S/.917.33 11 meses 840.89
3. Por los 2 das
Sueldo y medio mensual 917.33
S/.917.33 2 das 5.10

Total Indemnizacin 4,515.30

Se vende mercadera al contado segn Factura N 001-37816 al cliente Ronald Ramos con RUC N
20723141319 (RV LI y G)
15 Refrigeradoras FAEDA a 2,244.00 soles clu 33,660.00
IGV 19% 6,395.40
Precio de Venta 40,055.40

Se compra envases y embalajes al contado con cheque N 256094 segn Factura N 001-31414 de Papelera
Atlas S.A. con RUC N 20847971476. (RC LI y G)
Envases y embalajes 1,420.00
IGV 19% 269.80
Precio de compra 1,689.80

Da 03 de Diciembre
Se vende al contado al cliente Flores S.A. con RUC N2 18456783 segn Factura N 001 -37817 la siguiente
mercadera: (RV LI y G)
32 Lavadoras PHILIPS a 1,240.00 soles c/u 39,680.00
Embalaje 180.00
Sub Total 39,860.00
IGV 19% 7,573.40
Precio de Venta 47,433.40

Se adquiere al contado, con cheque N 256095, la Pliza de Seguros N 018317 contra todo riesgo de la
Compaa de Seguros El Sol S.A. con RUC N 20198754153, segn Factura 001-134416. Dicho seguro
tiene vigencia de! 01 de Enero al 31 de Diciembre del prximo ao. (RC - L I y G)
Seguro N 018317 (anual) 2,160.00
IGV 19% 410.40
Precio de Compra 2,570.40

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Se compra al crdito, sin inicial, mercaderas de Karaoke S.A. con RUC N 20871847160 segn Factura N
001-1781 3. Se aplica un inters deI 7% mensual al rebatir. Se firma 06 letras c/L S/ 8,737.99 (RC)
50 Cocinas a Gas SOLGAS a 689.00 soles c/u 34,450.00
Embalaje 200.00
Flete 350.00
Sub Total 35,000.00
Inters 7% al rebatir 9,057.10
Sub Total 44,057.10
IGV 19% 8,370.85
Precio de Compra 52,427.95

El Gerente de la empresa presenta la Factura N 001-32234 deI Restaurante Tradicin con RUC N 20314721432
por Gastos de Representacin (atencin y obsequios a clientes), por un importe de S/ 1,100.00 (RC LI y G)
Gastos de Representacin S/. 1,100.00
IGV 19% 209.00
Precio de Compra 1,309.00

Da 04 de Diciembre

Se realiza una provisin de garanta sobre ventas por S/. 4,000 para cubrir posibles desperfectos de la
mercadera vendida. (LD)

La Empresa Comercial LIMA SA. segn acuerdo del 01 de Diciembre de 2009 paga dietas a sus Directores en
forma proporcional por 4,500 soles como acto de liberalidad. (LD L I y G)
Remuneraciones 4,500.00
l.R. (10%) -450.00
Monto a pagar 4,050.00

Comentario:
Tiene como base legal el Art. 37 del DL. 774 del Impuesto a la Renta, inciso m que dice que no sern
responsables las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los Directores de
Sociedades Annimas en la parte que en conjunto no exceda del 6% de la Utilidad comercial antes del
Impuesto a la Renta.

Se contrata los servicios de publicidad de Radio Mar S.A.C. con RUC N 20178789925 segn Factura N 001-
32121. (RC - LI y G)

Publicidad 850.00
IGV 19% 161.50
Precio de Compra 1,011.50

La empresa manda a un Curso de Capacitacin en la ciudad de Tacna a los vendedores Fermn Pea y Carmen
Aguilar pagando al contado por Caja Chica. El curso tuvo una duracin de 6 das. (RC LI y G)

VALOR I.G.V.
COMPRA 19%
Costo del Curso Factura N 001- 441920 600.00 114.00
Pasajes Ida y Vuelta por Aero Continente, Recibo N 4235 680.00 129.20
Hospedaje Sl. 45.00 x 06 x 02 Factura N 001-201601 Horizonte 540.00 102.60
Alimentacin, Factura N 001-225914 240.00 45.60
Movilidad, sin comprobante 200.00

TOTAL 2,260.00 391.40

Da 06 de Diciembre
Se vende mercaderas, segn Factura 001-37818, al crdito sin inicial a Comercial Panormico S.A.C. con RUC
N 20197324720. El cliente firma 12 letras. Se aplica un inters del 8% mensual al rebatir. (RV)

10 Cocinas a Gas SOLGAS a 849 soles c/u S/. 8,490.00


Deuda a Plazos = 12 letras mensuales

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10 Cocinas a Gas SOLGAS a 849.00 soles c/u 8,490.00
Inters al rebatir ( 7%) 5,028.96
Sub Total 13,518.96
IGV 19% 2,568.60
Precio de Venta 16,087.56

Se dona una Refrigeradora a la Universidad Nacional de San Agustn de Arequipa, RUC N 20334744119. Costo
de la Refrigeradora S/. 1,605. (LD)

Comentario:
El DL. 821, Artculo 2, inciso k con respecto al IGV seala que se encuentra inafecta la importacin y transferencia
de bienes a favor de las entidades y dependencias del sector pblico, excepto empresas privadas.

Se vende mercadera al contado a Comercial El Roble SA. con RUC N 20372891427 segn Factura N 001
-37819. (RV - LI y G)
30 Cocinas a Gas SOLGAS a 849.00 soles c/u 25,470.00
IGV 19% 4,839.30
Precio de Venta 30,309.30

Da 07 de Diciembre
Se contabiliza el pago de Honorarios Profesionales correspondiente al Abogado Luis Reyna Lpez con RUC
N 10514272933 por servicios prestados a la empresa. (RC LI y G)

Servicios Profesionales 1,950.00


Descuento lmpuesto a la Renta 10% 195.00
Neto a Pagar 1,755.00

Se compra 100 polos con el logotipo de la empresa con el fin de obsequiarlos a los clientes. Dicha compra se
realiza al contado de Textles del Sur S.A. con RUC N2 14321451 segn Factura N2 001- 41978 (RC - LI y G.)

100 polos a 12.00 soles c/u 1,200.00


IGV 19% 228.00
Precio de Compra 1,428.00

Da 09 de Diciembre
Se paga en efectivo la Factura N 001-18016 de Servicios Integral Lasser S.A. con RUC N 20147214900 por la
reparacin y mantenimiento de las computadoras. (RC LI y G)
Reparacin y mantenimiento 590.00
IGV 19% 112.10
Precio de Compra 702.10

Se contabiliza la suscripcin de la Revista Informativa 2010 del Estudio Caballero Bustamante con RUC N
20978654321 segn Factura N 001-32419. Dicho pago fue en efectivo. (RC LI y G)

Suscripcin Informativo Ao 2010 650.00


IGV 19% 123.50
Precio de Compra 773.50

Se efecta la importacin de repuestos de mercadera que ofrece la empresa por US $ 5,000 al proveedor American
Electrics Inc. de Estados Unidos. (RC LI y G)

A. Repuestos Adquiridos en EE.UU.


Factura Comercial GW-03247 US$ 5,000.00
Factura Flete GH-02152 US$ 180.00
Factura Seguro GH-01258 US$ 220.00 400.00
Fecha de Embarque 09.12.2009
Fecha de emisin de las facturas 09.12.2009
Fecha de Pago 09.12.2009
T/C venta vigente S/. 2.90

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B. Servicios de la Supervisora CGS del Per
Certificado de Inspeccin (Servicio) US$ 250.00
Fecha de Pago de la Factura GW-32199 09.12.2009
T/C venta vigente S/. 2.90

Da 10 de Diciembre
Se emite la Nota de Crdito N 001-018181 a favor del cliente El Roble S.A. con RUC N 20372891421 otorgndole
un descuento del 4% segn Factura N 001-37819 sobre el precio de venta (venta realizada el 6 de Diciembre). (RV)

25,470.00 4% 1,018.80
IGV 19% 193.57
Precio de Venta 1,212.37

Comentario:
Los descuentos dentro o fuera de Factura no forman parte de la base imponible para determinar el dbito o crdito fiscal.

Se compra al contado mercaderas de la empresa Comercial Los Arces S.A. con RUC N 20217321431 segn Factura
N 001-32129. (RC - LI y G)

40 Mquinas de Coser SINGER a 490.00 soles c/u 19,600.00


IGV 19% 3,724.00
Precio de Compra 23,324.00

Se cobra en efectivo letras por S/ 40,673.00 Nuevos Soles segn Inventario Inicial. (LI y G)

Se recibe una Nota de Cargo N 14723 por S/ 45.00 Nuevos Soles del Banco Sur Per con RUC N 20412221222 por
Mantenimiento de Cuenta Corriente. (RC - LI y G)

Se paga en efectivo los siguientes servicios: (RC - LI y G)


MONTO S/.
Luz a Sociedad Elctrica del Sur con RUC N 20232143210 140.00
Agua a SEDAPAR con RUC N 20472132149 100.00
Telfono a Telefnica del Per con RUC N 20182143915 180
420.00

Da 11 de Diciembre
Se paga en efectivo gratificaciones por fiestas navideas segn Anexo adjunto (LD - LI y G)
AFILIADOS A LA O.N.P. (S.N.P.)
Nombre Ocupacin Sueldo Asig.Famil. Fecha Ingreso
Luis Lpez Gerente 1,600.00 55.00 02.01.2004
Carlos Ramos Contador 1,100.00 10.05.2004
Jess Cuadros Aux.Contab. 750.00 55.00 15.01.2005
Luisa Reyes Aux.Contab. 650.00 01.01.2005
Yolanda Luna Secretaria 650.00 22.06.2004

AFILIADOS A LA A.F.P. PROFUTURO ( * )


Nombre Ocupacin Sueldo Asig.Famil. Fecha Ingreso
Juan Palacios Jefe Ventas 1,300.00 55.00 20.06.2004
Fermin Pea Vendedor 700.00 15.07.2004
Carmen Aguilar Vendedor 700.00 55.00 20.08.2006
Mara Prado Vendedor 650.00 20.02.2007
Nancy Prez Vendedor 650.00 20.02.2005
Carlos Rojas Pers,Servicio 550.00 02.01.2004
(*) Ap.Obligat. 10%; Prima Seguro 1.05%; Comisin 2.30%

Se paga en efectivo los descuentos realizados por AFP correspondientes a la Planilla de Noviembre por un importe de S
Nuevos Soles. (LI y G)

Se paga en efectivo S/ 600.00 Nuevos Soles por reparacin de la camioneta perteneciente al Gerente de la empresa seq
Factura N 001 -32172 de Reparaciones El Veloz S.A. con RUC N 20979780805. El vehculo no figura como activo de la

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empresa. (RC - LI y G)

Mantenimiento 600.00
IGV 19% 114.00
Precio de Compra 714.00

Comentario:
El vehculo no figura come Activo Fijo de la empresa, por lo tanto constituye un gasto ajeno que debe repararse. De igual
I.G.V. no se considera crditd fiscal, por consiguiente, tambin se repara segn el Art. 44 de la Ley del Impuesto a la Ren

La empresa Comercial Lima S.A.C. es fiscalizada por la SIJNAT correspondiente a los periodos Enero Noviembre,
encontrndose las siguientes anomalas en el mes de Septiembre. (LD - LI y G)

PERIODO D E C LARAC I O N J U RADA SEGN COMPROBANTES DE


VENTAS DEBITO COMPRAS CREDITO VENTAS DEBITO
FISCAL FISCAL FISCAL

Setiembre 320,000.00 57,600.00 170,000.00 30,600.00 320,000.00 57,600.00

CALCULO DEL TRIBUTO OMITIDO

D E C LARA D O SEGN COMPROBANTE


PERIODO BASE BASE
IMPONIBLE TRIBUTO IMPONIBLE

VENTAS 320,000.00 57,600.00 320,000.00


COMPRAS 170,000.00 30,600.00 150,000.00
Impuesto Resultante 27,000.00

El tributo omitido debi cancelarse el 13 de Octubre. El tributo, multas y moras se cancelan en efectivo.
Multa determinada S/ 720.00; intereses S/ 180.00

Da 13 de Diciembre
Se compra al contado mercaderas de Comercial Rolando S.A. con RUC N 20182778510 segn Factura N 001-12471
(RC - LI y G)
40 TV de 21" a color Phillips a 1,280.00 soles c/u 51,200.00
IGV 19% 9,728.00
Precio de Venta 60,928.00

Se paga en efectivo la retencin del Impuesto a la Renta de 5ta. Categora por S/. 59.03 correspondiente al mes de Nov
( LI y G )

Juan Ros, accionista de la empresa, retira una licuadora para uso personal sin cancelar el importe de la mercadera seg
Venta N 001-003050. (RV)
Costo 180.00

Precio de Mercado 289.00


IGV 19% 54.91
Precio de Venta 343.91

Comentario:
Segn el Art. 3 del I.G.V. se considera venta al retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa.
Por lo tanto, tributariamente el valor de compra y el IGV deben repararse al presentarse la Declaracin Jurada mensual.

Da 14 de Diciembre
Se paga en efectivo S/ 1,856.48 soles las retenciones y aportes referentes a S.N.P., ESSALUD correspondientes al mes
Noviembre. (LI y G)

Se paga en efectivo el Impuesto a la Renta por S/. 10,482.02 correspondiente a pagos a cuenta del mes de Noviembre.

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Se vende mercaderas al contado a Comercial El Rey S.A. con RUC N 20479147723 segn Factura N 001-37820. (RV

88 Hornos Microondas SAMSUNG a 379.00 soles clu 33,352.00


IGV 19% 6,336.88
Precio de Venta 39,688.88

Se paga en efectivo varias facturas por S/. 50,865.20 segn Inventario Inicial ( LI y G )

El Gerente de la Empresa debe viajar a la ciudad de Trujillo para acuerdos y convenios empresariales relacionados al ne
Se le asigna 3,300 soles para gastos de viaje con el compromiso de rendir cuentas a su retorno. (LI y G)

Se vende al contado mercaderas a personas naturales con Boletas de Venta N 001-003051 al N 001-003065. (RV - L

25 Refrigeradoras FAEDA a 2,244.00 soles c/u 56,100.00


IGV 19% 10,659.00
Precio de Venta 66,759.00

Nota: Las Boletas de Venta acumulan S/. 66,759.00 incluido I.G.V.

Da 16 de Diciembre
Se cobra en efectivo facturas por S/ 40,000 soles segn Inventario Inicial. (LI y G)

Se da de baja a 02 Televisores por no estar aptos para la venta, no hubo certificacin de Notario Pblico ni de la SUNAT.

Costo de cada TV 1,264.00 2 2,528.00


Valor de mercado 2,000.00

Comentario:
Si no hubo certificacin del Notario Pblico o de la SUNAT. el valor de los televisores S/ 2,528 y el l.G.V. S/. 380 (2000 x 1
deben ser reparados tributaramente.

Se compra un camin por S/. 55,000 segn convenio con el Banco Sur Per mediante Ieasing por lo que se firma 36 letr
a una tasa de inters del 8% anual. (LD)

Da 17 de Diciembre
Se vende mercaderas al contado a Novedades El Paraso SA. con RUC 20721472781 segn Factura 001-37821. (RV -

127 Planchas elctricas OSTER a 190.00 soles c/u 24,130.00


Fletes 800.00
Sub Total 24,930.00
IGV 19% 4,736.70
Precio de Venta 29,666.70

La empresa tiene un local alquilado el cual sirve como depsito o almacn. Segn el contrato de alquiler, se paga en efe
los recibos por los servicios prestados a nombre del propietano del local. (RC - LI y G)

MONTO S/,
Luz a Sociedad Elctrica del Sur con RUC 20232143210 120.00
Agua a SEDAPAR con RUC 20472132140 100.00
Telfono a Telefnica del Per con RUC N 20182143911 210.00
430.00

Se exporta a la ciudad de La Paz (Bolivia) la siguiente mercadera: (RV - RC - Ll y G)

Refrigeradoras FAEDA 11 Unidades a 2,000.00 22,000.00


Lavadoras PHILIPS 10 Unidades a 1,200.00 12,000.00
Cocinas a Gas SOLGAS 20 Unidades a 840.00 16,800.00
Mquinas de Coser SINGER 30 Unidades a 670.00 20,100.00
Televisores a color PHILIPS 10 Unidades a 1,400.00 14,000.00
Hornos Microondas SAMSUNG 10 Unidades a 370.00 3,700.00
Planchas Elctricas OSTER 30 Unidades a 190.00 5,700.00

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Licuadoras OSTER 80 Unidades a 280.00 22,400.00
116,700.00

El cliente es la empresa Casa Blanca SA. de la Paz - Bolivia, su Factura es la 001 -37822.
El seguro y flete corre por cuenta del cliente
Para la entrega de esta mercadera se hicieron los siguientes gastos:
Certificado Origen ALADI Fact. 001-3378921 S/. 9.00
I.G.V. 19% 1.71
10.71

Derecho Visacin CCIA Fact. 001-4378913 S/. 21.10


(US$ 7.08 * S/ 2.98)
I.G.V. 19% 4.01
25.11

Trmites Documentarios en ADUANAS 50

Agente de Aduanas 350


I.G.V. 19% 66.50
416.50

Comentario:
Las ventas al exterior no estn gravadas con el Impuesto General a las Ventas.

Da 18 de Diciembre
Se vende al contado mercaderas a personas naturales segn Boletas de Venta Nros. 001-3066 al 001-3105. (RV - LI y G
40 Lavadoras PHILIPS a 1,240.00 soles c/u 49,600.00
IGV 19% 9,424.00
Precio de Venta 59,024.00

Nota: Las ventas con Boletas de Venta incluyen el I. G.V. e! cual es considerado como dbito fiscal.

El Banco Sur Per como ente emisor nos enva una Nota de Dbito N 2468 por S/. 280 por la apertura de la Carta de C
segn operacin de importacin del 9 de Diciembre. (RC LI y G)

Da 20 de Diciembre
Se vende a Novedades El Sol con RUC N 20721724144 mercaderas al contado segn Factura N 001-37823. (RV - LI
15 Mquinas de Coser SINGER a 670.00 soles c/u 10,050.00
IGV 19% 1,909.50
Precio de Venta 11,959.50

Da 21 de Diciembre
Se vende al contado a personas naturales con Boletas de Venta Nros.001-3106 al 001-3115. (RV - LI yG)
10 Licuadoras OSTER a 289 soles c/u 2,890.00
IGV 19% 549.10
Precio de Venta 3,439.10

El Gerente despus de permanecer 4 das en la ciudad de Trujillo, rinde cuentas a su retorno, en base a los siguientes d
(RC - LI y G) El da 15 de Diciembre se le dio para gastos de viaje S/. 3,300 registrados contablemente en su oportunida

GASTOS MONTO
A. Pasajes en Avin Aeroper RUC 20432147241 segn Boleto de Avin N A-3157 1,100.00
B. Hospedaje Hotel El Descanso S.A. RUC 20324781320
Fact. 001-12341 (4 das x S/. 300) 1,200.00
C. Alimentacin Hotel El Descanso S.A. RUC 32478132
Fact. 001-12352 (4 das x S/. 150) 600.00
D. Servicios de Taxis (sin sustento) 400.00
3,300.00

De acuerdo al Impuesto a la Renta D. Ley 774, inciso r del Art. 372 y D.S. 181-86-EF: el monto mximo que se puede g

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debe superar e/doble del monto que por el mismo concepto se otorga a los funcionaros pblicos de carrera de mayor jera
El porcentaje plicado es de 27% del ingreso mnimo legal por da.
27% de S/.550.00 = 148.5 2 =

Por lo tanto el Gerente deb gastar como mximo SI. 297.00 por da. S/. 297.00 x 04 das =

VIATICOS MONTO MONTO LIM.


04 DIAS I.G.V. 04 DIAS I.G.V.

Hospedaje 67 1,200.00 228.00 795.96 151.23

Alimentacin 33 600.00 114.00 392.04 74.49


1,800.00 342.00 1,188.00 225.72

RESULTADO

1. El valor de los pasajes se deducen tributariamente


El I.G.V. se considera crdito fiscal

2. El importe por los servicios de Taxi se adiciona tributariamente al resultado por no tener
sustento que compruebe su gasto
3. El exceso de gastos (1,800.00 - 1,188.00) se debe reparar tributariamente por el Impuesto
a la Renta ya que no se considera gasto
4. El exceso de I.G.V. (342.00 - 225.72) se repara tributariamente.
No se admite como crdito fiscal.

Da 22 de Diciembre

Se contabiliza la venta al contado de mercaderas a personas naturales segn Boletas de Venta Nros. 001-3128
al 001-3144. (RV - LI y G)
12 Mquinas de Coser SINGER a 670 soles c/u 8,040.00
IGV 19% 1,527.60
Precio de Venta 9,567.60

Se vende al contado mercadera a Comercial El Golfo S.A. con RUC N 20247823172 segn Factura N2 001-37824.
(RV - LI y G)

46 TV a Color PHILIPS a 1410 soles c/u 64,860.00


Embalajes 870.00 870.00
Fletes 350.00 350.00
Sub Total 66,080.00
IGV 19% 12,555.20
Precio de Venta 78,635.20

La mercadera importada llega al Puerto de Matarani. Se registra la Declaracin Unica de Importacin expedida por
la Superintendencia Nacional de Aduanas, (RC - LI y G)

DOLARES T/C VENTA SOLES


Precio FOB 5,000.00 2.98 14,900.00
Seguro 220.00 2.98 655.60
Flete 180.00 2.98 536.40
Valor CIF 5,400.00 16,092.00
Tasa de Arancel 12% 648.00 2.98 1,931.04
6,048.00 18,023.04
I.G.V. 19% 1,149.12 2.98 3,424.38
7,197.12 21,447.42

Da 23 de Diciembre

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Se contabiliza la venta al contado de mercaderas a personas naturales segn Boletas de Venta Nros. 001-3116 al 001 -
(RV - LI y G)

17 Cocinas a Gas SOLGAS a 849 soles c/u 14,433.00


Embalajes 633.90
15,066.90
IGV 19% 2,862.71
Precio de Venta 17,929.61

Se vende mercaderas al contado a Jos Llanos con RUC N 2032472111 con un descuento del 3% segn Fact. N 001-
(RV - LI y G)

54 Licuadoras OSTER a 289.00 soles c/u 15,606.00


Descuento 3% -468.18
15,137.82
IGV 19% 2,876.19
Precio de Venta 18,014.01

Da 24 de Diciembre

Se vende a Luis Ramos con RUC N 20122147671 mercadera al contado con un descuento del 5% segn Factura 001
(RV - LI y G)
DOLARES TC!VENTA SOLES 10 Mquinas de Coser SINGER a 670 soles c/u SI. 6700.00
5% de Descuento 335.00

10 Mquinas de Coser SINGER a 670.00 soles c/u 6,700.00


Descuento 5% -335.00
6,365.00
IGV 19% 1,209.35
Precio de Venta 7,574.35

Se compra al contado Canastas Navideas del Autoservicio Los Angeles S.A. con RUC N 20427219917 segn Factura
Las canastas son obsequiadas a los Directores y personal de la empresa no figurando en Planilla. (RC - LI y G)

14 Canastas Navideas a 94.30 soles c/u 1,320.20


IGV 19% 250.84
Precio de Compra 1,571.04

Comentario:
En vista de que no figura en Planilla el obsequio de la Canasta Navidea, ello constituye un acto de liberalidad por lo tanto
repararse tributariamente el gasto y el I.G.V. segn el Artculo 44 del Impuesto a la Renta inciso k.

Da 27 de Diciembre

Se paga al contado con Cheque N 256096 a proveedores varias facturas por 10,000 soles segn Inventario Inicial. (LI y

Se compr al contado 2 escritorios y 2 sillas giratorias de Distribuidora Lima S.A. con RUC N 202432178916 segn Fac
001-231112. Se pag concheque N 256097. (RC - LI y G)

02 Juegos (escritorio y silla) a 990.00 soles c/u 1,980.00


IGV 19% 376.20
Precio de Compra 2,356.20

Se recibe la Factura N 001 -4721 11 de Transportes El Sol S.A. con RUC N 20272728811 por el transporte de los 2 ju
de escritorio por 110 soles, se paga en efectivo. (RC - LI y G)

Transporte de 02 Juegos de escritorio 110.00


IGV 19% 20.90
Precio de Compra 130.90

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Da 28 de Diciembre

Se recibe la Factura N 001-831478 del Grifo El Rodante S.A. con RUC N 20244721329. Se cancela en efectivo median
Cheque N 256098. (RC - LI y G)

Aceites y gasolina 720.00


IGV 19% 136.80
Precio de Compra 856.80

Se contabilizan las compras realizadas al contado con Boletas de Venta por un valor de 5,200 soles. El 100% de los sum
y servicios concluyeron en uso inmediato. (RC - LI y G)

Suministros (Utiles de Oficina) S/. 3,800.00


Servicios (mantenimiento y reparacin) 1,400.00
Precio de Compra 5,200.00

El Agente de Aduanas nos enva su Factura N 001-481924 la que se paga al contado. Tal factura es por los siguientes c
(RC - LI y G)
Servicios de Despacho 250.00
Comisin 100.00
Sub Total 350.00
IGV 19% 66.50
Precio de Compra 516.50

Da 29 de Diciembre

La empresa paga en efectivo el I.G.V. correspondiente al mes de Noviembre por S/. 28,130 soles ms multas e in
presentar la Declaracin Jurada y el pago en su debida oportunidad (17 de Diciembre). (LD - LI y G)

Tributo a pagar : I.G.V.


Mes de la Obligacin : Noviembre 2009
Fecha de Vencimiento : 17 de Diciembre
Fecha de Pago : 29 de Diciembre
Subsanacin : Voluntaria
Monto del Tributo : S/.28,130.00
Das transcurridos : 12 das
Intereses : 2.2% mensual S/.251.37
Multa : S/.448.00

Da 30 de Diciembre

Por fin de ao se agasaja con un almuerzo al personal de la empresa en el Restaurant Campestre El Papayal con RUC
N 2037977881 segn Factura N 001-998822. Se paga con Cheque N 256099. (RC - LI y G)

Agasajo 710.00
IGV 19% 134.90
Precio de Compra 844.90

Se confecciona la Planilla de Pagos del mes de Diciembre y se cancela en efectivo las remuneraciones correspondiente
(LD - LI y G)
AFILIADOS A LA O.N.P. (S.N.P.)
Nombre Ocupacin Sueldo Asig.Famil. Horas Extras Bonificacin
Luis Lpez Gerente 1,600.00 55.00 500.00
Carlos Ramos Contador 1,100.00 400.00
Jess Cuadros Aux.Contab. 750.00 55.00 30 Hrs. 50.00
Luisa Reyes Aux.Contab. 650.00 20 Hrs. 50.00
Yolanda Luna Secretaria 650.00 55.00 50.00

AFILIADOS A LA A.F.P. PROFUTURO ( * )

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Nombre Ocupacin Sueldo Asig.Famil.
Juan Palacios Jefe Ventas 1,300.00 55.00 50.00
Fermin Pea Vendedor 700.00 35 Hrs. 50.00
Carmen Aguilar Vendedor 700.00 55.00 30 Hrs. 50.00
Mara Prado Vendedor 650.00 20 Hrs. 50.00
Nancy Prez Vendedor 650.00 55.00 15 Hrs. 50.00
Carlos Rojas Pers,Servicio 550.00 10 Hrs. 50.00
(*) Ap.Obligat. 10%; Prima Seguro 1.05%; Comisin 2.30%
Recargo de Horas Extras 35%

OPERACIONES DE AJUSTE :

Se contabiliza el costo de ventas. (LD)


Se contabiliza los costos diferidos. (LD)
Se contabiliza el consumo de envases y embalajes. (LD)
Se contabiliza la provisin de seguros y alquileres pagados por adelantado del presente ejercicio. (LD)
Se contabiliza el consumo de tiles de escritorio por 1,398.18 soles. (LD)
Se contabiliza la provisin de vacaciones correspondientes al mes de Diciembre. (LD)
Se contabiliza la depreciacin de los activos fijos por el mes de Diciembre por 768.54 soles (LD)
Se provisiona la Compensacin por Tiempo de Servicios correspondientes al mes de Diciembre (LD)
Se contabilizan los cheques girados pendientes de cobro segn Conciliacin Bancaria. (LD)

Posterior a la anotacin de las operaciones inscribiremos las mismas en los diferentes libros contables tales como: Compr
Ventas, Caja y Libro Diario. El Registro en los libros de Compras y Ventas lo haremos tomando en cuenta los modelos pro
por la SUNAT en su aspecto tributario. Primeramente asentaremos las operaciones correspondientes a las Facturas, lueg
Baletas de Venta, Recibos, Notas de Cargo, etc.

LD LIBRO DIARIO
RV REGISTRO DE VENTAS
RC REGISTRO DE COMPRAS
LI y G LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS (CAJA)

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87818 de la Empresa

9143 de la Empresa

oncha S.A. con

ando un inters
ciembre. (RV)

0 a la Empresa

ue forma parte del

ta cumple con

N 001 -47888

Contabilidad.
. (LD LI y G)

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se considera
zar al trabajador

-31414 de Papelera

7817 la siguiente

odo riesgo de la
. Dicho seguro

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segn Factura N

on RUC N 20314721432
00.00 (RC LI y G)

rfectos de la

a sus Directores en

que no sern
s Directores de
cial antes del

gn Factura N 001-

ermn Pea y Carmen

PRECIO DE
VENTA
714.00
809.20
642.60
285.60
200.00

2,651.40

mico S.A.C. con RUC

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20334744119. Costo

portacin y transferencia

n Factura N 001

na Lpez con RUC

s. Dicha compra se
41978 (RC - LI y G.)

N 20147214900 por la

ante con RUC N

000 al proveedor American

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20372891421 otorgndole
da el 6 de Diciembre). (RV)

minar el dbito o crdito fiscal.

20217321431 segn Factura

n RUC N 20412221222 por

I.G.V.
26.60
19.00
34.20
79.80

Noviembre por un importe de S/ 661.07

e al Gerente de la empresa seqn


culo no figura como activo de la

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que debe repararse. De igual forma el
de la Ley del Impuesto a la Renta.

iodos Enero Noviembre,

N COMPROBANTES DE PAGO
COMPRAS CREDITO
FISCAL

150,000.00 27,000.00

N COMPROBANTE
TRIBUTO
TRIBUTO OMITIDO

57,600.00
27,000.00
30,600.00 3,600.00

n en efectivo.

segn Factura N 001-12471

orrespondiente al mes de Noviembre

l importe de la mercadera segn Boleta

socio o titular de la empresa.


Declaracin Jurada mensual.

ALUD correspondientes al mes de

uenta del mes de Noviembre. (LI y G)

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n Factura N 001-37820. (RV - LI y G)

mpresariales relacionados al negocio mismo.


etorno. (LI y G)

051 al N 001-003065. (RV - LI y G)

Notario Pblico ni de la SUNAT. (LD)

380

28 y el l.G.V. S/. 380 (2000 x 19%)

sing por lo que se firma 36 letras.

gn Factura 001-37821. (RV - LI y G)

ato de alquiler, se paga en efectivo

I.G.V
22.80
19.00
39.90
81.70

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-3066 al 001-3105. (RV - LI y G)

or la apertura de la Carta de Crdito

actura N 001-37823. (RV - LI y G)

15. (RV - LI yG)

rno, en base a los siguientes datos:


ontablemente en su oportunidad.

I.G.V.
209.00

228.00

114.00

551.00

monto mximo que se puede gastar no

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blicos de carrera de mayor jerarqua".

S/.297.00

1,188.00

1,100.00
209.00

400.00

612.00

116.28

Venta Nros. 001-3128

gn Factura N2 001-37824.

Importacin expedida por

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Venta Nros. 001-3116 al 001 -3127.

to del 3% segn Fact. N 001-37825.

nto del 5% segn Factura 001-37826.

20427219917 segn Factura N 001-18432.


Planilla. (RC - LI y G)

acto de liberalidad por lo tanto debe

s segn Inventario Inicial. (LI y G)

C N 202432178916 segn Factura

811 por el transporte de los 2 juegos

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Se cancela en efectivo mediante

200 soles. El 100% de los suministros

factura es por los siguientes conceptos:

0 soles ms multas e intereses por no

AQU SOLO CONSIDERAR EL PAGO DE S/ 28,130

mpestre El Papayal con RUC

muneraciones correspondientes

Fecha Ingreso
02.01.2004
10.05.2004
15.01.2005
01.01.2005
22.06.2004

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Fecha Ingreso
20.06.2004
15.07.2004
20.08.2006
20.02.2007
20.02.2005
02.01.2004

ercicio. (LD)

s contables tales como: Compras,


ando en cuenta los modelos propuestos
ondientes a las Facturas, luego las

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