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INFORMATIVO
Vera Paredes
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C.P.C. Dr. Isaas Vera Paredes
SUB DIRECTORA
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ASESORA TRIBUTARIA
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SISTEMA DE NDICES
Contenido
Agenda al da
A. Asesora Tributaria
B. Asesora Contable y Auditora
C. Apndice Legal
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F. Asesora Comercio Exterior
G. Asesora Derecho Comercial
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N 98-0419
EDITORIAL
DECLARACIN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA 2016 Y LOS CONTRIBUYENTES
EXCEPTUADOS A CUMPLIR DICHA OBLIGACIN
Segn la Ley de Impuesto a la Renta, en su artculo 79, los contribuyentes que generen
rentas gravadas con el impuesto a la renta debern presentar la declaracin jurada de
la renta obtenida en el ejercicio gravable. A la vez establece que la Sunat podr, entre
otros supuestos, exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones juradas en
los casos que estime conveniente a efecto de garantizar una mejor administracin o
recaudacin del impuesto.
Siendo as, la Sunat el ltimo mes de cada ejercicio gravable regula y aprueba los
medios con los cuales se realizarn las declaraciones juradas anuales de dicho
ejercicio. Es as que con fecha 30.12.2016 se public la R.S. N 329-2016-SUNAT
mediante la cual se aprueba las disposiciones y formularios para la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta y del ITF del ao 2016. Posteriormente se modifica
dicha resolucin con la R.S. N 012-2017-SUNAT publicada el 20.01.2017, con la cual
se modifica los sujetos obligados a presentar la declaracin.
En ese sentido, a efectos de poder realizar la declaracin jurada anual, se aprueban
los siguientes formularios:
Formulario Virtual N 703 Renta Anual 2016- Persona Natural (rentas de primera
categora, segunda categora originadas en la enajenacin de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley de Impuesto a la Renta, rentas de trabajo
y rentas de fuente extranjera).
Formulario Virtual N 704 Renta Anual 2016 Tercera Categora.
PDT N 704: Renta Anual 2016 Tercera Categora e ITF.
Ahora, los sujetos obligados a presentar dicha declaracin jurada, teniendo en cuenta
las resoluciones antes sealadas, comprenden:
Los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora como
contribuyentes del Rgimen General del impuesto;
Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categora,
siempre que por dicho ejercicio determinen un saldo a favor del fisco en las
casillas 161 (rentas de primera categora) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas de
fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del
trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas) del
Formulario Virtual N 703 Renta Anual 2016 Persona Natural o arrastren saldos
a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el impuesto; y,
Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones gravadas con el
ITF a que se refiere el inciso g) del artculo 9 de la Ley N 28194.
Es as que, no debern presentar la declaracin los contribuyentes no domiciliados
en el pas que obtengan rentas de fuente peruana. Cabe resaltar, que han quedado
excluidos expresamente de presentar la Declaracin Jurada Anual del ejercicio 2016
los que, no encontrndose en los supuestos anteriores, hayan obtenido o percibido
en el ejercicio un monto superior a S/. 25 000 respecto de:
Rentas de primera categora; o,
Rentas de segunda categora y/o rentas de fuente extranjera que correspondan
ser sumadas a aquellas; o,
Rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas
a estas.
Es necesario informar que el PDT N 704 ya se encuentra disponible desde el
03.01.2017, y tanto el formulario virtual N. 703 Renta Anual 2016 Persona
Natural como el formulario virtual N. 704 Renta Anual 2016 Tercera Categora se
encontrarn disponibles el 13.02.2017.
EL DIRECTOR
Revista de Asesora Empresarial
Informe
Determinacin del impuesto a la renta 2016 de personas naturales rentas de A-1
capital, rentas de trabajo y rentas de fuente extranjera
Casos prcticos
Caso integral de persona natural ejercicio gravable 2016 A-6
1. Datos generales A-6
2. Rentas de primera categora A-6
3. Rentas de segunda categora A-8

Nos consultan
- En qu caso los contribuyentes que perciban exclusivamente renta de quinta
categora debern presentar la declaracin jurada anual del impuesto a la renta? A - 14
- Cules son las profesiones y oficios que otorgan derecho a la deduccin de gastos A - 15
de las rentas de cuarta y quinta categora?

Actualidad
- Modificacin de la Tasa del IGV A - 17

ORIENTACIN TRIBUTARIA
Declaracin y pago de una persona natural cuando vende o enajena un inmueble A - 18

INDICADORES TRIBUTARIOS
- Tabla de vencimientos para las obligaciones tributarias de 2017 A - 22
- Pagos a cuenta de cuarta categora A - 22
- Procedimiento para efectuar la retencin de rentas de quinta categora a partir
del 2017 A - 22
- Retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de 1, 2, 4 y 5 categora (Sujetos A - 22
domiciliados)
- Tasa de interes moratorio (TIM) / Moneda Nacional y Extranjera A - 22
- Obligacin de llevar libros y registros contables para rentas de tercera categora A - 23
- Codificacin de los documentos autorizados RCP A - 23
- Plazo de atraso de libros y registros vinculados a asuntos tributarios A - 23
- Tabla de cdigos de tributos de IR e IGV A - 24
- Porcentajes de percepciones del IGV A - 24
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra
y venta (uso SUNAT) A - 24
- Cronograma Tipo A y Tipo B: Fecha mxima de atraso de Registro de Compras A - 24
y de Registro de Ventas e ingresos llevados de manera electrnica
- Bienes y servicios sujetos al SPOT A - 24
- Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra
y venta (uso SUNAT) A - 24
- Tipo de cambio aplicable al impuesto a la renta A - 24

Informe
Reorganizacin de sociedades fusin de sociedades B-1

APNDICE LEGAL
Principales Normas legales de 1 al 31 de Enero 2017 C-1
Informe
Tratamiento laboral de los trabajadores de confianza y de direccin D-1

Casos Prcticos
Casos prcticos: trabajadores de confianza D-6
1. Trabajador de confianza y vacaciones D-6
2. Trabajador de confianza con horas extras D-7

NOS CONSULTAN
- Carta de aviso de cargo de confianza D - 11
- Igualdad de Beneficios sociales trabajador de confianza D - 11
ACTUALIDAD
- Nueva versin del Plame D - 13

JURISPRUDENCIA LABORAL
- Solo los gerentes generales no cobran indemnizacin vacacional D-13

MODELOS Y FORMATOS
- Carta al ministerio de trabajo comunicando nombramiento de trabajadores de D - 13
confianza

INDICADORES LABORALES
- Cronograma de vencimiento de obligaciones laborales D - 14
- Impuesto a la renta de 5ta. categora - perodo 2017 D - 14
- Tasas de inters bancario - CTS D - 14
- Factor acumulado tasa de inters legal laboral D - 14
- Remuneracin mnima vital D - 14
- Aportes, comisiones y prima de seguro - AFP D - 14
- Otras remuneraciones mnimas D - 14
- Contribuciones D - 14
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP D - 14
- Tabla de Multas Inspectivas (D.S. N 019-2006-TR) D - 14
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP D - 14

Informe
Ratios financieros (PARTE I) E-1

INDICADORES FINANCIEROS
- Tasas de inters promedio del mercado 2017 E-3
- Tasas internacionales libor 2017 E-3
- Factor acumulado tasa de inters legal efectiva 2017 E-4
- Dlar americano y euro E-4
- Indice de precios al consumidor de Lima Metropolitana E-4
- Indice de precios al por mayor a nivel nacional E-4
- Tasas de inters promedio del mercado 2017 E-4

Informe
Exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado F-1

Informe
Transformacin de sociedades G-1
 AGENDA al da
Cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias
Correspondientes al perodo Enero 2017
Febrero 2017
Lunes Martes Mircoles Jueves
1 2
6 7 8 9
13 14 15 16
DGITO 0 DGITO 1 DGITO 2 Y 3 DGITO 4 Y 5
20 21 22 23
0,1,2,3,4,
DGITO 6 Y 7 DGITO 8 Y 9 5,6,7,8 y 9 (*)
27 28
(*)Buenos contribuyentes y UESP.
Excepcin y a la suspensin de la obligacin
de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta
Categora 2017
Mediante la R. S. N 330-2016-SUNAT publicada el
31.12.2016 se estableci los nuevos importes aplicables
para la excepcin de la obligacin de efectuar pagos a
cuenta y a la suspensin de la obligacin de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a
la Renta por rentas de Cuarta Categora correspondientes
al ejercicio gravable 2017, a los contribuyentes que:
Tengan ingresos por rentas de cuarta categora o S/ 2,953.00
las rentas de cuarta y quinta categora percibidas mensuales
en el mes no superen el monto de:
Tengan funciones de directores de empresas,
sndicos, mandatarios, gestores de negocios,
albaceas o similares y perciban rentas por dichas S/ 2,363.00
funciones y adems otras rentas de cuarta mensuales
y/o quinta categoras, y el total de tales rentas
percibidas en el mes no supere el monto de:
Se condiciona la reduccin del IGV de 18% a 17%
a partir del 01.07.2017
Mediante Decreto Legislativo N 1347 se espera la
reduccin del IGV de 18% a 17%, ya que dicha reduccin
se har efectiva el 01 de julio de 2017 siempre y cuando
la recaudacin anualizada, al 31 de mayo de 2017, del
IGV total neto de sus devoluciones internas alcance el
7.2% del PBI.
Se establece los sujetos obligados a presentar
la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta del Ejercicio Gravable 2016
Mediante la R. S. N 329-2016-SUNAT publicada el
30.12.2016 se establecieron los sujetos obligados a
presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la Renta y del ITF del Ejercicio 2016. Asimismo ha sido
modificada por la R.S. 012-2017-SUNAT publicada el
Revista de Asesora Empresarial
20.01.217, quedando los siguientes sujetos obligados a
TributariA presentar la DDJJ Anual del Impuesto a la Renta 2016:
- Los que hubieran generado rentas o prdidas de
tercera categora como contribuyentes del Rgimen
General del Impuesto;
- Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas
a las de tercera categora, siempre que por dicho
Viernes Sbado Domingo
ejercicio determinen un saldo a favor del fisco en las
3 4 5 casillas 161 (rentas de primera categora) y/o 362
(rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera
10 11 12 que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142
(rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera
17 18 19 que correspondan ser sumadas a estas) del Formulario
Virtual N 703 - Renta Anual 2016 - Persona Natural o
arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los
24 25 26 apliquen contra el Impuesto; y
- Las personas o entidades que hubieran realizado las
operaciones gravadas con el ITF.
Aprueban nueva versin del PDT Planilla
TRIBUTARIA Electrnica - PLAME
Mediante la R. S. N 014-2017-SUNAT publicada el
25.01.2017 se aprob el PDT Planilla Electrnica -
PLAME, Formulario Virtual N 0601 - Versin 3.1 el cual
est a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a
partir del 26 de enero de 2017 y ser de uso obligatorio
a partir del 1 de febrero de 2017.
Aprueban nuevas versiones del PDT IGV Renta
Mensual - Formulario Virtual N 621
Mediante la R. S. N 021-2017-SUNAT publicada el
29.01.2017 se aprob el PDT IGV Renta Mensual
Formulario Virtual N. 621 Versin 5.4.
Adems con la presente resolucin se aprobaron: el PDT
Otras Retenciones Formulario Virtual N. 617 Versin
2.4 y el PDT Formulario Virtual N. 0625 Modificacin
del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta Versin 1.5. Estos
aplicativos estarn a disposicin de los interesados a
partir del 1 de febrero de 2017, en SUNAT Virtual.
Laboral
Dejan sin efecto nuevas actividades sujetas al
SCTR
Mediante Decreto Supremo N 043-2016-SA se dispuso
la actualizacin del Anexo 5 del Reglamento de la Ley
de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud,
aprobado por Decreto Supremo N 009-97-SA, que
contiene el listado de las actividades de alto riesgo que
cuentan con la cobertura del Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo, el mismo que entrara en vigencia
a los treinta (30) das calendario contados a partir de
la publicacin de dicho decreto supremo, sin embargo
mediante Decreto Supremo N 002-2017-SA, del 19
de enero, se dej sin efecto la actualizacin de dicho
listado, por lo que el anexo 5 del Reglamento de la
Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud,
aprobado por Decreto Supremo N 009-97-SA, mantiene
su estructura actual.

IN F O RM E
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
RENTAS DE CAPITAL, RENTAS DE TRABAJO
Dr. Jos Luis Cornejo Vilcarino
Abogado Titulado por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con Especializacin en Derecho Tributario. Miembro del staff del
Informativo Vera Paredes.
I. INTRODUCCIN
Las rentas de acuerdo a nuestra legislacin se dividen
en cinco categoras, colocando las rentas empresariales
dentro de la tercera categora, que no slo corresponde
a personas jurdicas, sino que tambin puede
corresponder a personas naturales.
El resto de rentas, est destinado para personas
naturales, siendo las rentas de primera y segunda
categora, rentas de capital y las rentas de cuarta y
quinta categora, rentas de trabajo. En el presente
informe desarrollaremos una por una este tipo de rentas
a fin de analizar y realizar una correcta determinacin
del impuesto a pagar.
II. RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
Empezamos con las rentas de primera categora, las
cuales estn referidas en principio a arrendamientos,
subarrendamientos y cesin en uso, sea que se trate de
operaciones a ttulo oneroso o gratuito.
Esta renta se basa en el criterio del devengado de
acuerdo a lo que seala el art. 57 de la Ley del Impuesto
a la Renta, por lo que si el arrendatario (inquilino)
no realiza el pago en dinero o especies, igual el
arrendador (dueo del inmueble) tendr que tributar
de manera mensual y pagar la obligacin tributaria
correspondiente.
La Renta bruta de primera categora est constituida por
la suma de todas las merced conductivas del ejercicio
que hayan devengado, a esto se le deduce un 20% para
obtener la Renta neta; sobre esta Renta neta se aplica
la tasa nominal del 6.25%.
Asimismo, tambin se puede aplicar la tasa efectiva del
5%, esta se aplicar sobre la Renta bruta y no sobre la
renta neta, el resultado es el mismo que el del prrafo
anterior.
Teniendo la base de determinacin, la primera
operacin a analizar es el arrendamiento de predios,
el cual puede darse en efectivo o en especie, tambin
puede incluir sus accesorios (cuando se arrienda con
bienes muebles o amoblado).
Adems se incluir los impuestos y gastos asumidos
por el arrendatario, cuando legalmente correspondan
al arrendador.
Respecto a la merced conductiva (pago del alquiler),
existe una presuncin de pleno derecho, es decir que
ASESORA TRIBUTARIA A
2016 DE PERSONAS NATURALES
Y RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
no admite prueba en contrario, referida al hecho de
que la merced conductiva anual no podr ser inferior al
6% del valor del predio.
Esta presuncin no aplica en los casos que una norma
especfica sobre arrendamiento indique algo distinto, y
tampoco aplica cuando se trate de predios arrendados
al Sector Pblico Nacional o arrendados a museos,
bibliotecas o zoolgicos.
Es importante recalcar que este 6% debe ser calculado
en base a los meses de arrendamiento, es decir, si
alquilamos desde agosto hasta diciembre seran cinco
(5) meses, por lo que el 6% se dividira entre doce (12)
total de meses en el ao y se multiplicara por cinco (5)
meses alquilados en el ao.
Para poder determinar el valor del predio, debemos
tomar en cuenta el valor de autoavalo determinado y
declarado de conformidad a la Ley del Impuesto Predial
Este clculo es con el fin de evitar que si se arrienda un
par de meses o los ltimos meses del ao, se genere
una renta superior a la que realmente corresponde;
para esto, debe acreditarse tal situacin con el contrato
con firmas legalizadas ante Notario Pblico.
Pondremos ejemplos en los cuales el predio haya sido
arrendado desde enero hasta diciembre y otro caso
que el predio ha sido arrendado desde agosto hasta
diciembre; asimismo, aplicaremos ejemplos en los
cuales no se supere la renta presunta.
Ejemplo 1:
El ltimo prrafo del artculo 37 de la Ley del Impuesto
a la Renta prescribe que para efecto de determinar
que los gastos cumplen con el Principio de Causalidad,
los mismos deben cumplir con los siguientes criterios:
Periodo alquiler : Enero a diciembre
Merced conductiva mensual : S/ 4,000.00
Merced conductiva anual : S/ 48,000.00
Autoavalo : S/ 750,000.00
Autoavalo 6% : S/ 45,000.00
Tasa efectiva impuesto : 5%
Impuesto anual pagado : S/ 2,400.00
Como podemos verificar, la merced conductiva anual
A-
 A INFORMATIVO VERA PAREDES
corresponde a S/ 48,000.00, la cual debe ser comparada
con el 6% del Autoavalo el cual corresponde a S/
45,000.00; siendo esto as, la merced conductiva resulta
MAYOR por lo que este impuesto a la renta de primera
categora no tendr que sufrir ajustes en la Declaracin
Jurada anual del Impuesto a la Renta.
Por lo tanto, el impuesto pagado de S/ 2,400.00 es el
correcto.
Ejemplo 2:
Periodo alquiler : Enero a diciembre
Merced conductiva mensual : S/ 3,000.00
Merced conductiva anual : S/ 36,000.00
Autoavalo : S/ 750,000.00
Autoavalo 6% : S/ 45,000.00
Tasa efectiva impuesto : 5%
Impuesto anual pagado : S/ 1,800.00
Como podemos verificar, la merced conductiva anual
corresponde a S/ 36,000.00, la cual debe ser comparada
con el 6% del Autoavalo el cual corresponde a S/
45,000.00; siendo esto as, la merced conductiva resulta
MENOR por lo que este impuesto a la renta de primera
categora tendr que sufrir ajustes en la Declaracin
Jurada anual del Impuesto a la Renta.
De la comprobacin, la diferencia es de S/ 9,000.00;
por lo tanto a esa diferencia debemos aplicarle la tasa
efectiva del impuesto el cual nos dara como resultado S/
450.00 por regularizar en la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
Ejemplo 3:
Periodo alquiler : Agosto a diciembre
Merced conductiva mensual : S/ 4,000.00
Merced conductiva anual : S/ 20,000.00
Autoavalo : S/ 750,000.00
Autoavalo 6% : S/ 45,000.00
Proporcin 5 meses autoavalo : S/ 18,750.00
Tasa efectiva impuesto : 5%
Impuesto anual pagado : S/ 1,000.00
Como podemos verificar, la merced conductiva anual
correspondiente por cinco (5) meses de AGOSTO a
DICIEMBRE asciende a S/ 20,000.00, la cual debe ser
comparada con la proporcin de cinco (5) meses sobre
el 6% del Autoavalo el cual corresponde nos da como
resultado S/ 18,750.00; siendo esto as, la merced
conductiva resulta MAYOR por lo que este impuesto a la
A -2 Revista de Asesora Empresarial
renta de primera categora no tendr que sufrir ajustes en
la Declaracin Jurada anual del Impuesto a la Renta.
De los tres ejemplos que hemos analizado podemos
observar que econmicamente no conviene arrendar
por debajo del 6% del valor de autoavalo en vista que
tendremos que tributar por una renta que no hemos
obtenido.
En los casos en que exista el subarrendamiento, qu es una
figura legal vlida, la renta estar dada por la diferencia
entre la merced conductiva cobrada al subarrendatario y
la merced conductiva originaria.
Para mayor entendimiento de la renta obtenida del
subarrendamiento lo haremos a travs de un ejemplo,
para que as veamos el impacto en la tributacin; en el
ejemplo intervienen tres (3) personas, Jenifer quien es
propietaria del predio, Noelia que es la arrendataria y
Belmira que es el subarrendatario del inmueble de Jenifer.
Siendo esto as tenemos los siguientes datos:
SUBARRENDAMIENTO:
Merced conductiva mensual original: S/ 4,000.00
Merced conductiva mensual subarrendamiento: S/ 5,000.00
Impuesto pagado por Jenifer (4,000 * 5%): S/ 200.00
Impuesto pagado por Noelia ( (5,000-4,000)*5%): S/ 50.00
Impuesto anual pagado Jenifer: S/ 2,400.00
Impuesto anual pagado Noelia: S/ 600.00
Como podemos observar, Jenifer ha tributado sobre
la merced conductiva originaria porque es lo que
efectivamente recibe.
Por otro lado, Noelia tributaria solo por la renta bruta
obtenida, que sera S/ 1,000.00 sobre los cuales se aplicara
el 5% de impuesto a la renta de primera categora.
Cerrando con estos ejercicios lo relacionado al
arrendamiento de predios, pasaremos al anlisis de la
locacin o cesin temporal de cosas muebles o inmuebles.
Para este caso, la tasa aplicable es la misma ya que la
diferencia est compuesta por la presuncin de renta
mnima para los bienes distintos a los predios.
Esta presuncin establece que para aquello bienes cuya
depreciacin o amortizacin sea aceptada por la Ley del
Impuesto a la Renta, cuya cesin efectuada por personas
a ttulo gratuito, a precio no determinado o a un pecio
inferior al de las costumbres de la plaza, respecto de
contribuyentes de la tercera categora o a entidades como
la Sociedad irregular, Joint Ventures, consorcios, generar
una Renta bruta anual no menor al ocho por ciento (8%)
del valor de adquisicin, produccin, construccin o de
ingreso al patrimonio de los referidos bienes.
En los casos en que no se cuente con la documentacin
para sustentar el valor de adquisicin, produccin,
construccin o de ingreso al patrimonio; se tomar como

referencia el valor de mercado.
Esta presuncin no ser de aplicacin para el cedente en
los siguientes casos:
a) Cuando sea parte integrante de las entidades a que
se refiere el ltimo prrafo del artculo 14 de la Ley
del Impuesto a la Renta (Contratos de colaboracin
empresarial, Joint Venture, Consorcio).
b) Cuando la cesin se haya efectuado a favor del Sector
Pblico Nacional, a que se refiere el inc. a) del art. 18
de la LIR (Entidades inafectas)
c) Cuando se trate de las transacciones previstas en el
numeral 4 del artculo 32 de la LIR, la cual est sujeta a
Precios de Transferencia.
Analizada la determinacin de la renta as como la
aplicacin de las presunciones establecidas en las normas,
debemos analizar tambin las mejoras realizadas por el
inquilino, los mantenimientos y las reparaciones que se
realicen en los bienes.
Respecto a las mejoras, en la medida que stas no sean
reembolsadas por el arrendador, constituirn renta de
primera categora para el mismo; ya que estas mejoras
aumentan el valor del capital por el que se produce la
renta.
En relacin a los mantenimientos, estas son erogaciones
destinadas a mantener el bien en condiciones de que sea
operado, por lo que no corresponde a ninguna ventaja
patrimonial para el arrendatario, por lo que el mismo no
constituye renta.
Por ltimo, las reparaciones son erogaciones para que
el bien sea restablecido a su estado inicial, cuando ha
sufrido un siniestro y no puede cumplir las funciones por
las cuales fue arrendado; sta tampoco est gravada con
renta de primera categora ya que no es una ventaja o
beneficio patrimonial.
III. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
Las rentas de segunda categora podemos dividirla en
dos grandes grupos, el primer grupo referido a aquellas
rentas cuya declaracin es cancelatoria o definitiva y el
segundo grupo definido por aquellas rentas que deben
ser regularizadas a travs de la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta.
Las rentas de segunda categora tienen una tasa
nominal de 6.25% que se aplica sobre la Renta neta, la
cual proviene luego de deducir el 20% a la Renta bruta;
asimismo, se puede aplicar la tasa efectiva del 5% sobre
el total de la Renta bruta de segunda categora. Y estn
basadas en la teora de lo percibido, es decir, cuando se
recibe la contraprestacin nace la renta.
Respecto a los dividendos y otras formas de distribucin
de utilidades, si bien son considerados renta de segunda
categora, se les aplica otra tasa, la cual en un inicio era
4.1% aplicable hasta los resultados acumulados obtenidos
hasta el ejercicio 2014; posterior a esto se vara la tasa de
ASESORA TRIBUTARIA
A
la siguiente manera:
a) Ejercicios gravables 2015 2016 : 6.8%
b) Ejercicios gravables 2017 en adelante : 5.0% (Decreto
Legislativo N 1261, vigente 01.01.2017)
En este caso analizaremos las rentas provenientes de la
enajenacin de inmuebles.
En el caso de enajenacin de inmuebles debemos tener
cierta atencin en la presuncin establecida en la norma
respecto a la habitualidad en la venta de inmuebles, ya
que a partir del tercer inmueble vendido en un ejercicio
tributario, se considerar a partir de esa venta, como
renta del Rgimen General de la Tercera Categora, de
acuerdo a lo sealado por el art. 4 de la Ley del Impuesto
a la Renta.
Asimismo, no toda enajenacin de inmuebles corresponde
a una ganancia de capital correspondiente a la Segunda
Categora, ya que existen dos supuestos en los cuales no
estn gravados con el Impuesto a la renta, los cuales se
detalla a continuacin:
a) Aquellos inmuebles que han sido adquiridos antes del
01 de enero de 2004, al momento de su enajenacin no
se deber pagar impuesto a la renta. Esto de acuerdo
a lo establecido en la Trigsimo Quinta Disposicin
Transitoria y Final de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) El otro caso es cuando se trata de la enajenacin de un
inmueble considerado casa habitacin; esta calificacin
de casa habitacin se da cuando el inmueble que quiere
ser enajenado se ha mantenido en su propiedad por lo
menos dos aos y que adems no haya sido destinado
exclusivamente para el comercio, industria, oficina,
almacn, cochera o similares.
Respecto a la tributacin por la enajenacin de inmuebles,
se aplica la tasa efectiva del 5% sobre la ganancia obtenida,
esta ganancia obtenida viene de restar el precio al cual
se vende el inmueble menos el costo de adquisicin del
mismo actualizado por el ndice de Correccin Monetaria
(ICM) que lo da el Ministerio de Economa y Finanzas.
En aquellos casos en que el inmueble ha sido adquirido
a ttulo gratuito, el costo computable ser cero (0)
salvo que se demuestre de manera fehaciente el costo
computable que corresponda al transferente antes de la
transferencia.
A travs del siguiente ejemplo comprenderemos mejor la
Renta de Segunda categora obtenida de la enajenacin
de inmuebles.
Ejemplo enajeancin inmueble:
Fecha de adquisicin : 01 de agosto de 2014
Costo computable :S/ 500,000.00
ICM (Factor) :1.12
Costo computable actualizado : S/ 560,000.00
2da. Quincena de Enero A- 3
 A INFORMATIVO VERA PAREDES
Fecha de enajenacin :15 de enero de 2017
Monto de enajenacin :S/ 1200,000.00
Ganancia obtenida :S/ 640,000.00
Impuesto a la renta 5% :S/ 32,000.00
Como podemos observar el costo computable actualizado
brinda una ventaja para el enajenante en cuanto le genera
un gross-up a su costo computable con lo cual disminuye
la base imponible sobre la cual se aplicar la tasa del
impuesto.
Como hemos indicado lneas arriba, a este tipo de renta
le corresponde una declaracin cancelatoria o definitiva.
Por lo que en el mes en que se percibe la contraprestacin.
Para este tipo de rentas, el comprador o adquiriente no
est obligado a realizar la retencin del impuesto, ya
que el pago del impuesto y la declaracin son obligacin
exclusiva del enajenante o vendedor.
En el caso que hemos planteado, como la enajenacin y
percepcin de la contraprestacin se da en enero 2017, el
enajenante tendr plazo para la declaracin hasta la fecha
de vencimiento correspondiente al periodo Enero 2017
de acuerdo al ltimo dgito de su RUC.
Asimismo, la declaracin deber realizarse a travs
del Formulario virtual 1665, y no slo se requieren
los datos que hemos planteado en el ejemplo, sino
que adems pedirn los datos de la partida registral
y los datos del comprador para poder registrar la
enajenacin.
Este tipo de operaciones basta con la declaracin
cancelatoria mensual, por lo que no ser necesaria
una regularizacin o cancelacin en la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Con relacin a la cancelacin del tributo, sta ya se
dio en cuanto es obligacin del Notario exigirla con el
fin de que se pueda dar trmite a la Escritura Pblica
de Compraventa.
IV. RENTAS DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA
Si bien se trata de rentas de trabajo, las trataremos
categora por categora con el fin de dejar claro las
diferencias sustanciales antes de sumar ambas para
efecto de su determinacin.
Las rentas de cuarta categora tienen dos clases, la
primera que est referida al ejercicio individual de
cualquier profesin, arte ciencia, oficio o actividades
no incluidas expresamente en la tercera categora
(notarios, martilleros, etc.). Excluyendo las actividades
que realice la persona natural bajo el Nuevo RUS.
La segunda clase est referida al desempeo
de funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades
similares; y en el mbito estatal, las funciones de
regidos municipal o consejero regional, por las que
perciban dietas.
A -4 Revista de Asesora Empresarial
Por qu debemos distinguir tales clases dentro
de la cuarta categora?, la respuesta deriva de la
deduccin que se realiza a las rentas brutas de cuarta
categora por concepto de gastos, la cual est basada
en restar el 20% a estas rentas brutas, entendindose
la deduccin como los gastos que puede realizar el
trabajador independiente con el fin de cumplir sus
actividades.
Esta deduccin del 20% de la renta bruta de cuarta
categora, tiene un tope de 24 UIT (para el ejercicio
2016 el tope sera de S/ 94,800.00) segn lo seala
el art. 45 de la LIR; sin embargo, esta deduccin solo
alcanza para las actividades sealadas en la primera
clase, no aplicando bajo ningn concepto en la
segunda clase.
El motivo es que en la segunda clase, se les entrega las
herramientas necesarias para cumplir a cabalidad
sus funciones, no siendo necesarias mayores
erogaciones por parte del trabajador independiente.
Por ejemplo, el director no requiere de una oficina, ya
que el Directorio puede reunirse en el lugar designado
por la sociedad.
Entonces, una vez realizada esta deduccin a la
primera clase de renta de cuarta categora, se sumar
a la segunda clase de renta de cuarta categora.
An no se debe realizar la deduccin de las 7 UIT
ya que la misma aplica sobre el total de rentas de
trabajo y an no hemos incluido las rentas de quinta
categora, las cuales veremos a continuacin.
Las rentas de quinta categora son las generadas
por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia, retribuidas con sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
y en general toda retribucin por servicios personales.
Tambin son consideradas dentro de la quinta
categora, las participaciones de los trabajadores
en las utilidades, los ingresos provenientes de
cooperativas de trabajo que perciban como socios.
Respecto a las rentas vitalicias y pensiones que tengan
su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin,
montepo e invalidez; si bien estn calificadas como
tales, el art. 18 de la LIR las considera inafectas, por
lo que no entraran para el clculo de renta de quinta
categora.
Tratndose de trabajo independiente prestado bajo
la legislacin civil, cuando el servicio es prestado en
lugar y horario designado por el usuario del servicio
y ste ltimo proporcione los elementos de trabajo
y asuma gastos; se considerar renta de quinta
categora.
En los casos en que un trabajador, emita a la empresa
en la cual trabaja un recibo por honorarios por trabajo
independiente, ste se entender dentro de la quinta
categora.

Es importante resaltar, que los montos en dinero o
especie recibidos por el trabajador como condicin
de trabajo que no constituyan un beneficio para el
trabajador, no sern considerados rentas de quinta
categora.
Ya habiendo determinado las rentas de cuarta y
quinta categora, ambas deben sumarse para efectuar
la respectiva deduccin de las 7 UIT, la cual se conoce
como el tramo de inafectacin, ya que el mismo no
est gravado con el impuesto a la Renta, porque se
considera que las 7 UIT es el monto que requiere un
ciudadano para su canasta bsica; situacin que no se
ve reflejada en la actualidad.
Este tramo de inafectacin de las 7 UIT solo se aplicar
una vez sobre las rentas de trabajo, no es que se
aplique dos veces, una para rentas de cuarta y otras
para rentas de quinta; es importante esto para evitar
errores al momento de la determinacin.
Esta deduccin de acuerdo a lo sealado por el art. 26
del Reglamento de la LIR, slo aplicar hasta el total
de las rentas de cuarta y quinta categoras percibidas.
Determinada nuestra renta neta de trabajo,
procedemos a aplicar los crditos establecidos en
el art. 49 de la LIR, el cual permite la deduccin del
Impuesto a las transacciones financieras (ITF) con el
lmite de la renta neta de cuarta categora; este ITF no
slo es el que se paga relacionado a las retribuciones
por cuarta categora, sino el ITF en general, por
cualquier operacin bancaria.
Asimismo, tenemos la deduccin del gasto por
concepto de donaciones en favor de las entidades y
dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto
empresas, y de entidades sin fines de lucro cuyo objeto
social comprenda uno o varios de los siguientes fines:
a) Beneficencia;
b) Asistencia o bienestar social;
c) Educacin;
d) Culturales;
e) Cientficos;
f) Artsticos;
g) Literarios;
h) Deportivos;
i) Salud;
j) Patrimonio histrico cultural indgena;
k) y otros de fines semejantes;
Esta deduccin tiene como lmite el 10% de la
renta neta de cuarta categora y la renta de fuente
extranjera.
ASESORA TRIBUTARIA
A
A partir de este momento, que ya hemos definido todas
las deducciones, sobre el monto de rentas de trabajo
obtenido se proceder a aplicar las tasas progresivas
acumulativas, que detallamos a continuacin:
MONTO TASA
Hasta 5 UIT 8%
Exceso de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Exceso de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Exceso de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Exceso de 45 UIT 30%
Las tasas acumulativas progresivas estn diseadas
para que hasta cierto monto, se grave con una
tasa y el exceso de ese monto est gravado con
otra tasa; poniendo como ejemplo para el ejercicio
2016, que la renta neta despus de las deducciones
correspondientes sea de S/ 26,000.00.
Tenemos lo siguiente:
Hasta 5 UIT son S/ 19,750.00, como podemos apreciar,
este monto es menor a S/ 26,000.00; esto no quiere
decir que debemos descartar la primera tasa del 8%, sino
que hasta ese monto se aplicar 8%. Siendo as, por las
primera 5 UIT el impuesto ser S/ 1,580.00.
Notamos que hay un exceso de las 5 UIT que proviene
de restar los S/ 26,000.00 menos los S/ 19,750.00, dando
como resultado S/ 6,250.00; sobre este excedo que se
encuentra en el segundo rango exceso de 5 UIT hasta 20
UIT le aplicaremos la tasa del 14%, por este exceso que
est en el segundo rango y ya no alcanza al tercer rango,
tendremos como impuesto a la renta S/ 875.00.
Como se trata de tasas progresivas acumulativas,
debemos sumar el resultado de ambas tasas, que sera
S/ 1,580.00 + S/ 875.00 lo cual nos da un resultado de
impuesto a la renta de S/ 2,455.00.
A este resultado se le restarn las retenciones realizadas
durante el ejercicio as como los pagos a cuenta
correspondientes, luego de esto se obtendr el monto del
impuesto que deber ser pagado.
En caso las retenciones y/o pagos a cuenta superen el
impuesto resultante, por este exceso podr solicitarse la
devolucin o aplicacin contra los futuros pagos a cuenta.
Slo podr elegirse una de esas dos opciones.
Nota: Medios para presentar la Declaracin Renta Anual
2016 Persona Natural
Los sujetos obligados a presentar la Declaracin, lo
harn mediante el Formulario Virtual N 703 Renta
Anual 2016 - Persona Natural (rentas de primera
categora, rentas de segunda categora originadas en
la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso
a) del artculo 2 de la Ley, rentas del trabajo y rentas
de fuente extranjera).
El Formulario Virtual N. 703 Renta Anual 2016
Persona Natural a partir del 13 de febrero de 2017.
2da. Quincena de Enero A- 5
 A INFORMATIVO VERA PAREDES

CASOS PRCTICOS

Enver Damin de la Cruz

Contador Pblico y Abogado egresado de la UNMSM, con Especializacin en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera
Paredes

I. CASO INTEGRAL DE PERSONA NATURAL EJERCICIO
GRAVABLE 2016
1. DATOS GENERALES
El seor Marco Len Vildoso, con RUC N 10276741930,
de profesin ingeniero de sistemas y, su esposa, Gladys
Seminario Soto con DNI N 26304521, de profesin
Contador Pblico, ha optado, con ocasin del pago a cuenta
del mes de enero de 2016, por declarar y pagar el impuesto
a la renta como sociedad conyugal por las rentas generadas
por los bienes comunes, atribuyendo la representacin de
dicha sociedad al esposo.
Para efectos de la presentacin de la declaracin jurada
anual 2016 mediante el Formulario Virtual N 703, el
seor Marco Len debe considerar nicamente el total
de los ingresos comunes obtenidos por el arrendamiento
y/o cesin de bienes inmuebles, y sus ingresos
personales obtenidos por la enajenacin de acciones y
otros valores mobiliarios, as como los percibidos por el
ejercicio de su profesin como Ingeniero de Sistemas,
de acuerdo a los supuestos planteados en el presente
caso prctico. Los ingresos percibidos por su esposa por
su profesin de Contador Pblico no forman parte de la
declaracin del Sr. Marco Len V. al no tener los mismos
la calidad de comunes.
A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o
devengados durante el ejercicio gravable 2016, por las rentas
de capital (primera y segunda categora), la determinacin
de las rentas brutas y netas correspondientes, as como la
liquidacin del impuesto a la renta, con la indicacin de
las casillas del Formulario Virtual N 703 en el cual debe
registrarse las mismas.
2. RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
A. Predios
- La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes
predios:

Predio Uso Autoavalo Alquiler mensual Mejora incorporada

Calle La Joya N- Miraflores Casa habitacin (alquilada todo el 2016) S/480.000.00 $700.00 S/15,000.00 *
Av. Miguel Grau N 1020 Dpto. N 406- Departamento (alquilada todo el 2016) S/440,000.00 S/2,000.00 -
San Isidro
Av. Real N 680 Huancayo Casa habitacin (cesin gratuita todo el 2016) S/350,000.00 - -
Av. Carlos Villaran N 928-Surco ** Casa habitacin y oficina S/580,000.00 - -

* El valor de las mejoras incorporadas en la Casa-habitacin Julio 700 3.186 2,230 112
se considera como renta afecta en el ejercicio en que se
devuelva el inmueble y siempre que no exista reembolso. Agosto 700 3.234 2,264 113
Dicho inmueble fue devuelto en el mes de diciembre Septiembre 700 3.22 2,254 113
2016 y no hubo reembolso por parte del propietario.
Octubre 700 3.282 2,297 115
** Casa-habitacin ubicada en Av. Carlos Villarn N 928 Noviembre 700 3.372 2,360 118
Surco, ocupada por la pareja de esposos, no genera renta Diciembre 700 3.408 2,386 119
alguna, aun cuando el seor Marco Len Vildoso, utilice
parte de la misma como oficina para ejercer su profesin. Total 8,400 26,877 1,344

- Clculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a
la Renta (Casa habitacin ubicada en Miraflores):
El seor Marco Len Vildoso, en calidad de arrendador, ha
efectuado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un
total de S/ 1,344 mediante Formularios Virtuales N 1683,
conforme al siguiente cuadro:
* El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de
cambio promedio ponderado compra que corresponde
al cierre de operaciones del da del devengo de la renta
(artculo 50 del reglamento de la LIR) publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros (http://www.sbs.
gob.pe). Si en dicho da no hubo publicacin, se debe
tomar como referencia la publicacin inmediata anterior.

** Tasa efectiva 5% del alquiler. Equivalente al monto del

Mes Alquiler en Tipo de Alquiler en Pago a alquiler - 20% x 6.25%
US$ Cambio* S/ cuenta S/**
Enero 700 3.056 2,139 107
- Clculo de los pagos a cuenta mensuales (departamento
en San Isidro):
Febrero 700 3.091 2,164 108
Marzo 700 3.094 2,166 108 Mes Alquiler en S/ S/
Abril 700 3.124 2,187 109 Enero 2,000 100
Mayo 700 3.155 2,209 110 Febrero 2,000 100
Junio 700 3.174 2,222 111 Marzo 2,000 100

A -6 Revista de Asesora Empresarial

 ASESORA TRIBUTARIA
A
Abril 2,000 100 deben declarar y pagar anualmente, de conformidad
a lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 84 de
Mayo 2,000 100 la Ley.
Junio 2,000 100
- La sociedad conyugal alquil un inmueble ubicado en
Julio 2,000 100
la Calle Los lamos N 1050 - Surco por el que pagaron
Agosto 2,000 100 durante todo el ao 2016, la suma mensual de S/
Septiembre 2,000 100 2,400 Soles al seor Vctor Meza Benites (propietario)
identificado con RUC N 10266454781. Dicho inmueble
Octubre 2,000 100 fue subarrendado por todo el ao 2016 a la seora
Noviembre 2,000 100 Milagros Valverde Moreno, por la suma mensual de
S/2,800 Soles.
Diciembre 2,000 100
Total 24,000 1,200 Se han efectuado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
por S/ 240.
* Tasa efectiva 5% del alquiler. Equivalente al monto del
alquiler - 20% x 6.25% Renta bruta anual por subarrendamiento S/
- Clculo de la renta bruta anual producto del Ingresos devengados por subarrendamiento S/ 2,800x12 33,600
arrendamiento (alquiler) de bienes inmuebles: (-) monto del alquiler que debe pagar al S/ 2,400x12 28,800
propietario
Renta bruta anual Casa Departamento Renta bruta anual 4,800
a. Rentas devengadas S/ (SOLES) Pagos a cuenta mensuales efectuadas(*) 240
- Alquiler casa-habitacin (Miraflores) 26,887
* Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al monto del
- Alquiler departamento (San Isidro) 24,000 subarriendo - 20% x 6.25%.
Sub total: 26,887 24,000
- Mejora incorporada*(Miraflores) 15,000 * El seor Marco Len Vildoso deber declarar al arrendador,
Total renta devengada 41,887 24,000 seor Victor Meza Benites, en la seccin alquileres
pagados del rubro Informacin Complementaria del
b. Renta presunta:** Formulario Virtual N 703.
- Alquiler casa-habitacin (Miraflores)
Valor de autoavaluo x 6% 28,800 B. Muebles
S/ 480,000 x 6%
- Alquiler departamento (San Isidro) - La sociedad conyugal es propietaria de una camioneta
Valor de autoavaluo x 6% 26,400 pick up, que fue alquilada al seor Miguel Antonio Salas
S/ 440,000 x 6% por US$ 550 dlares mensuales durante el perodo de
Total renta neta presunta 28,800 26,400 enero a diciembre de 2016.
TOTAL RENTA BRUTA ANUAL 43,800 26,400 Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta efectuados
Pagos a cuenta mensuales 1,344 1,200 ascienden a S/ 1056.
TOTAL PAGOS A CUENTA S/ 2,544
Alquiler en Tipo de Alquiler en Pago a
Mes
(*) Las mejoras se computan como renta gravada del US$ Cambio S/ cuenta S/
propietario en el ejercicio que se devuelva el bien. Enero 550 3.056 1,681 84
Asimismo, no se consideran dentro del monto que Febrero 550 3.091 1,700 85
se compara con la renta presunta (6% del valor de
autoavaluo), sin embargo, si son consideradas para Marzo 550 3.094 1,702 85
determinar la Renta Bruta Anual, el cual se aplica el mayor Abril 550 3.124 1,718 86
de la renta, en nuestro caso la renta ficta (S/ 28,800 +
15,000 =S/ 43,800), de igual forma el departamento Mayo 550 3.155 1,735 87
alquilado la renta ficta es mayor, y constituye la renta Junio 550 3.174 1,746 87
bruta anual (S/ 26,400). Julio 550 3.186 1,752 88
(**) En ambos casos, la renta presunta se ha calculado por Agosto 550 3.234 1,779 89
todo el ejercicio gravable. Septiembre 550 3.22 1,771 89
- Clculo de la renta ficta (Cesin gratuita de casa Octubre 550 3.282 1,805 90
habitacin ubicada en Av Real N 1680 - Huancayo) Noviembre 550 3.372 1,855 93
Diciembre 550 3.408 1,874 94
Renta Ficta Anual S/
Total 6,600 21,118 1056
Casa habitacin
Valor del autoavalo x 6%
(S/ 350,000 x 6%) 21,000
* El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo
de cambio promedio ponderado compra que
Total Renta Bruta Anual 21,000 corresponde al cierre de operaciones del da del
devengo de la renta (artculo 50 del Reglamento de
(*) En este caso al existir Renta Ficta, no existe obligacin la LIR) publicado por la Superintendencia de Banca y
de efectuar pagos a cuenta mensuales. Los ingresos se Seguros (http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho da no

2da. Quincena de Enero A- 7

 A INFORMATIVO VERA PAREDES
hubo publicacin, se debe tomar como referencia la
publicacin inmediata anterior.
** Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al Monto del
alquiler - 20% del alquiler x 6.25%
- Asimismo son propietarios de una mquina de fotocopiado,
adquirida en abril del 2010 por un valor de S/ 23,000 Dicha
mquina ha sido cedida gratuitamente a la empresa Consuelo
SAC, por el perodo de enero a diciembre de 2016.
Renta ficta anual
Actualizacin del valor de adquisicin de los equipos*
Valor adquisicin = IPM Dic.2016 = 102.260893 = 1.134
IPM Marzo 2010 90.17055 TOTAL PAGOS A CUENTA
Valor actualizado = 23,000 x 1.134 = 26,082
Renta bruta anual 26,082 x 8% 2,087
* Base legal: Numeral 2.2 del inciso a) del artculo 13 del
Reglamento. El IPM del mes de diciembre 2016 es un
valor supuesto.
Se ha convertido el IPM de Marzo 2010 tomando como
ao base el 2016: http://www.inei.gob.pe/estadisticas/
indice-tematico/economia/
2.1. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
Concepto
A. Predios y muebles declarados a la SUNAT
1. Arrendado
- Casa-habitacin (Calle La Joya N 245-Miraflores)
- Departamento (Av. Miguel Grau N 1020-San Isidro)
- Camioneta 4x4
2. Subarrendado
- Calle Los Alamos N 1050-Surco
SUB TOTAL
B. Inmuebles y muebles no declarados y/o renta ficta
- Casa habitacin (Calle La Joya N 1,923
245-Miraflores)
- Departamento (Av. Miguel Grau N 1020-San 2,400
Isidro)
- Casa habitacin cedida gratuitamente (Av. 21,000
Real N 680-Hunacayo)
- Renta ficta por mquina de fotocopiado 2,087
- Mejoras incorporadas casa habitacin (Calle 15,000
La Joya N 245-Miraflores)
SUB TOTAL
TOTAL RENTA BRUTA DE PREDIOS Y MUEBLES
(-) deduccin 20% de S/ 119,205
RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORA S/95,364
* El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la
comparacin de la renta real pactada con la renta mnima
presunta.
28,800 (renta mnima presunta) 26,877 (renta real
pactada) = S/ 1,923 (Renta no declarada)
26,400 (renta mnima presunta) 24,000 (renta real
pactada) = S/ 2,400 (Renta no declarada)
2.2. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO
A -8 Revista de Asesora Empresarial
Concepto S/
A. Predios
1. Arrendado
- Casa-habitacin (Calle La Joya N 245-Miraflores)
1,344
1,200
- Departamento (Av. Miguel Grau N 1020-San Isidro) 2,544
2. Subarrendado
- Calle Los Alamos N 1050-Surco 240
SUB TOTAL 2,784
B. Muebles
1. Alquiler
- Camioneta 4x4 1056
SUB TOTAL 1056
3,840
2.3. LIQUIDACIN ANUAL DEL IMPUESTO
CONCEPTO S/
Total renta bruta de primera categora 119,205
(-) Deduccin 20% de S/ 116,829 (23,841)
Renta Neta de Primera Categora 95,364
Renta Neta Imponible de Primera Categora 95,364
Impuesto Calculado (Renta Neta Imponible x 6.25%) 5,960
Crditos con derecho a devolucin (3,840)
Pago directo de rentas de primera categora
Saldo por regularizar a favor del Fisco 2,120
S/ (Soles)
3. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
26,877 Durante el ejercicio 2016, el seor Marco Len Vildoso, ha
24,000 realizado las siguientes operaciones:
21,118
71,995 1. En abril del 2016 decidi invertir S/ 4,000 en el Fondo
Mutuo KGH (FM) el cual es administrado por la Sociedad
Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) El Anhelo,
4,800
la cual otorga al seor Marco (partcipe) el respectivo
76,795 certificado de participacin en el FM. En Octubre del 2016
el seor Len decide rescatar su inversin, recibiendo
por su certificado de participacin la suma de S/ 4,500.
En dicho momento la SAFM El Anhelo le efecta la
retencin S/ 25 entregndole el respectivo certificado de
atribucin.
2. A fines del 2013 realiz un depsito a plazo fijo en el
Banco Inters del bueno por S/ 40,000, depsito que
renov en diciembre del 2016, pero respecto del cual
decidi retirar los intereses generados a dicha fecha y que
ascienden a S/ 4,200 por concepto de intereses.
42,410 3. En Julio del 2016 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa
de Valores de Lima (BVL) por un monto ascendente a
119,205 S/ 30,000 realizndose con dicho monto las siguientes
(23,841) operaciones:
3.1 Se compr 2,000 acciones de la embotelladora
peruana El Paraso S.A.A. a razn de S/ 5 cada accin.
Cuando el precio de mercado de dichas acciones sube
intempestivamente en noviembre a S/ 12 cada accin,
se decide enajenar la totalidad de las mismas. Por esta
operacin CAVALI retuvo S/ 700.
3.2 Se compr 3,000 acciones de la empresa de plsticos
peruana El Richie S.A. a razn de S/ 4 cada accin. Ante
la continua cada en el precio de mercado de las mismas,
se decide vender la totalidad de dichas acciones a un
precio de S/ 2.5 por accin.

3.3 Se compr 500 acciones de la empresa colombiana
La Nena a razn de S/ 16 cada accin, vendiendo la
totalidad de las mismas cuando el precio por accin se
encontraba en S/ 30 por accin. Por esta operacin se le
retuvo S/ 350.
ASESORA TRIBUTARIA
A
de la empresa uruguaya El Jeque, las cuales enajena
en noviembre en la Bolsa de Valores de Argentina,
obteniendo una ganancia de S/ 8,700 sufriendo una
retencin de S/ 630 (al respecto ver el acpite 4 del
numeral 4 del presente caso prctico).

4. El 28 de agosto su hermano le obsequia 2,000 acciones
de la empresa peruana El Hermano Pablo las que
cotizaban en la BVL y cuyo ltima cotizacin figuraba
en S/ 1.5 por accin. Dichas acciones decide venderlas
en diciembre ante la baja del valor de mercado de las
mismas a S/ 0.50 por accin. Por esta operacin se le
retuvo S/ 50
5. Compr acciones de la empresa El Cristal SAA
(domiciliada en el Per) en la ciudad de Samoa Occidental
por un monto de S/ 6,000 el 02 de marzo del 2015,
acciones que enajen en setiembre del 2016 por un
monto de S/ 8,000 obteniendo una ganancia de S/ 2,000.
(ver tem 4.4 del presente caso prctico).
6. En un viaje realizado a Uruguay en abril compr acciones
7. En un viaje de vacaciones a Chile decide comprar
bonos emitidos por la empresa colombiana El nico,
enajenando la totalidad de los mismos en la Bolsa de
Valores de Chile, obteniendo una ganancia de S/ 5,200,
no efectundose retencin alguna.
8. Finalmente en diciembre el seor Marco Len decide
desprenderse de los derechos de autor que ejerca
sobre el diseo de un tensimetro de ltima generacin,
percibiendo de la empresa La Chichi SAC la suma de S/
15,000 (ver Ley N. 29165).
A continuacin se detalla la renta bruta obtenida por cada
concepto, el tipo de renta obtenida (de fuente peruana o
extranjera) y la correspondiente determinacin y liquidacin
del impuesto:

Agente de Fuente Fuente

Concepto Ingreso Costo Computable Renta Bruta Retencin retencin Peruana Extranjera
1. Fondo Mutuo KGH S/ 4,500 S/ 4,000 S/ 500 S/ 25 SAFM Si
2. Depsito Banco "Nuevo Mundo" S/ 4,200 S/4,200 Si(a)
3. Bolsa de Valores de Lima
3.1. Acciones de "El Paraiso SAA" S/ 24,000 S/10,000 S/14,000 S/700 CAVALI SI
3.2. Acciones de "El Richie SA" S/ 7,500 S/12,000 -S/ 4,500 Si:Prdida
3.3. Acciones de "La Nena" S/ 15,000 S/ 8,000 S/ 7,000 S/350 CAVALI Si (b)
4. Acciones de "San Andres" (gratuito) S/ 1,000 S/0 S/ 1,000 S/ 50 CAVALI Si
5. Acciones de "El Cristal SAA" (Venta en S/ 8,000 S/ 6,000 S/ 2,000 Si (c)
Samoa)
6. Acciones de "El Jeque" (venta en BVA) S/ 8,700 S/ 8,700 S/630 Si (d)
7. Bonos de "El nico" (venta en BVCh) S/ 5,200 S/ 5,200 Si (e)
8. Derechos de autor del tensimetro. S/ 15,000 S/15,000 Si (f)

(a) Conforme a lo establecido en el inciso i) del artculo
19 de la Ley del Impuesto a la Renta, los intereses por
depsitos bancarios se encuentran exonerados del
Impuesto hasta el 31 de diciembre de 2018.
(b) Segn lo establecido en el segundo prrafo del artculo
51 de la Ley del Impuesto a la Renta, la rentas de fuente
extranjera originada por enajenaciones de acciones y
otros valores mobiliarios que se encuentren registrados
en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per
y siempre que su enajenacin se realice a travs de
un mecanismo centralizado de negociacin del pas,
se sumarn y compensarn entre s, y si resultara una
renta neta, esta se sumar a la renta neta de la segunda
categora.
(e) Segn lo establecido en el segundo prrafo del artculo
51 de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas de fuente
extranjera originadas por enajenaciones realizadas en
mecanismos de negociacin extranjeros, siempre que
exista un Convenio de Integracin suscrito con estas
entidades, se sumarn y compensarn entre s, y si
resultara una renta neta, esta se sumar a la renta neta de
la segunda categora. Actualmente dicho convenio se da
a travs del MILA: Mercado Integrado Latinoamericano
integrado por Colombia, Chile y Per (Resolucin
CONASEV N 036-2011-EF/94.01.1)
(f) El importe de los S/ 15,000 no se encuentran gravados
con el Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo sostenido en
el Informe 129-2007/SUNAT.

(c) El inciso h) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la 3.1. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE
Renta considera renta de fuente peruana la obtenida por PERUANA
la enajenacin de acciones y otros valores mobiliarios
cuando la empresa o sociedad que emiti la accin o Concepto S/
valor mobiliario se encuentre constituida o establecida
en el Per. - Fondo Mutuo KGH 500
- Bolsa de Valores de Lima
1. Acciones de "El Paraiso SAA" 14,000
(d) De acuerdo a lo establecido en el primer prrafo del - Acciones de "El Hermano Pablo" (ttulo gratuito) 1,000
artculo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta, esta renta - Acciones de "El Cristal SAA" (venta en Samoa Occ) 2,000
de fuente extranjera debe ser sumada a la renta neta del Renta Bruta por enajenacin de valores mobiliarios 17,500
trabajo y se le aplicar la escala progresiva acumulativa
de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%. (-) Deduccin 20% de S/ 6,550 (3,500)

2da. Quincena de Enero A- 9

 A INFORMATIVO VERA PAREDES

Renta neta por enajenacin de valores mobiliarios
Bolsa de Valores de Lima
1. Prdida por acciones de "El Richie SA"
Renta Neta de Fuente Peruana
3.2. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE
EXTRANJERA
Concepto
Bolsa de Valores de Lima
1. Acciones de "El Paraiso SAA"
Bonos de "El nico" enajenados en BV Chile
Renta Neta de Fuente Extranjera
3.3. LIQUIDACIN ANUAL DEL IMPUESTO
14,000 Adicionalmente la empresa le encarg realizar una
exposicin de temas informticos para una de las sucursales
que la misma tiene en el extranjero, requirindole que
4,500 por dicho concepto gire un recibo por honorarios por el
9,500 monto de S/ 10,000. Dicho servicio al ser efectuado para
la misma empresa con la cual mantiene simultneamente
una relacin laboral de dependencia, se considera como
renta de quinta categora, conforme a lo dispuesto en el
inciso f) del artculo 34 de la Ley.
S/
Por todo concepto la empresa Los ngeles SAC como
agente de retencin le ha entregado un certificado de
7,000 retenciones por la suma de S/ 26,975.
5,200
12,200 Durante el ejercicio 2016 el seor Marco Len Vildoso
realiz viajes al extranjero, oportunidad que aprovech
para realizar las siguientes operaciones:

CONCEPTO S/ 1. El 11 de julio realiz una exposicin relativa a los ltimos

Total Neta de Fuente Peruana
Total Neta de Fuente Extranjera
Renta Neta Imponible de Segunda Categora
Impuesto Calculado (Renta Neta Imponible x 6.25%)
Crditos con derecho a devolucin
Retenciones afectuadas
Saldo por regularizar (a favor del Fisco)
avances informticos en un evento realizado en Paraguay,
9,500 participacin por la cual fue remunerado con US$ 2.100,
12,200 monto que los percibi en efectivo.
21,700
1,356 2. El 2 de marzo compr en la ciudad de Samoa Occidental
acciones de la empresa peruana El Cristal SAA por un
(1,125) valor de S/ 6,000 las mismas que vendi en setiembre
del 2016 logrando obtener una ganancia de S/ 2,000. (ver
231 acpite 5 del numeral 3 del presente caso prctico).

4. RENTA DEL TRABAJO 3. El 2015 adquiri un vehculo por US$ 10,000 en

Durante el ejercicio gravable 2016, adems de las rentas
de capital ya enumeradas anteriormente, por su profesin
de ingeniero de sistemas y en el ejercicio independiente
de dicha actividad, el seor Marco Len Vildoso se ha
afiliado al sistema de emisin electrnica, por lo que
sus ingresos estn registrados en el Libro de Ingresos y
Gastos Electrnico, conforme a lo indicado en el numeral
4.1 del presenta caso prctico.
Asimismo como director de la empresa Los Cerros SAC,
identificada con RUC N 20585495221, recibi el 21 de
octubre de 2016, por concepto de dietas la suma de S/
22,000, respecto de las cuales se le retuvo el 8%.
Sus ingresos como profesional independiente los recibi
a travs del banco El Ahorrista, identificado con RUC
N 20705325647, siendo afectado con el Impuesto a las
Transacciones Financieras - ITF, por la suma de S/ 70,
segn constancia de retenciones.
De otro lado el seor Marco Len Vildoso ha percibido
rentas catalogadas como de quinta categora de parte de
la empresa Los ngeles SAC por su labor como ingeniero
de sistemas, percibiendo un haber mensual de S/ 12,000
de enero a diciembre de 2016, ms las gratificaciones por
fiestas patrias y navidad.
Asimismo la empresa le otorg una bonificacin como
prestacin alimentara (Ley N 28051), la cual fue
percibida por un monto de S/ 7,000 por todo el ao.
En los meses de mayo y noviembre, percibi la suma de
S/ 12,000 como Compensacin por Tiempo de Servicios
(CTS) y en diciembre percibi la suma de S/ 6,200 por
concepto de gratificacin extraordinaria.
Cabe mencionar que en el mes de setiembre vendi
parte de sus vacaciones, percibiendo en dicho mes
una remuneracin vacacional que ascendi a S/
6,000.
Bahamas el mismo que fue registrado pero no
asegurado en dicho pas. Sin embargo, en Mayo del
2016 sufri el robo del mismo, prdida por la cual no
obtuvo reembolso alguno.
4. En abril cuando realiz el viaje a Uruguay adquiri
acciones de la empresa uruguaya El Jeque, las
cuales vendi en noviembre en la Bolsa de Valores de
Argentina obteniendo una ganancia de S/ 8,700. (al
respecto ver el acpite 6 del numeral 3 del presente
caso prctico)
Respecto de las rentas obtenidas en el extranjero, se
le ha retenido por su participacin como expositor
en el evento realizado en Paraguay US$ 390 dlares
americanos y adicionalmente, por la venta de las
acciones en la Bolsa de Valores de Argentina le han
retenido el importe de S/ 630.
Finalmente, en el ejercicio 2016 efecto donaciones
al Hogar Clnica San Juan de Dios por un monto de
S/ 20,000, otro a la Clnica Buena Salud SAC por un
monto de S/ 6,500 y a la Asociacin sin fines de lucro
denominado Club Defensores del Barrio por un
monto de S/ 5,000, la cual tiene como objeto social la
defensa gremial de los propietarios de viviendas.
A continuacin se detalla la determinacin
correspondiente a las rentas brutas y netas de cuarta y
quinta categora. As como la liquidacin del impuesto.
4.1 RENTAS DE CUARTA CATEGORA
A. Rentas por el ejercicio individual de la profesin
Hay que indicar que el seor Marco Len Vildoso se ha
afiliado al sistema de emisin electrnica del Recibo por
Honorarios y el llevado del Libro de Ingresos y Gastos
de manera Electrnica, conforme a lo establecido en la
Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT, y
tambin emite recibos manuales a sus clientes:

A - 10 Revista de Asesora Empresarial

 ASESORA TRIBUTARIA
A
N Recibo por Nombre y apellidos/Razn Monto Bruto Monto (8%)
Retenido
Fecha de emisin Fecha de cobro RUC del cliente
honorarios social del cliente
14.12.2015 13.01.2016 E-021 Las Aguilas SAC 20610279082 (2) 5,500 440
10.01.2016 15.01.2016 E-022 Orlando Frias Soto - (1) 3,200 -
20.01.2016 24.01.2016 E-023 Importaciones Ariana EIRL 20195209805 (2) 4,000 320
27.01.2016 31.01.2016 810 Carlos Arias Perez 10268978142 (5) 4,200 -
Total Enero 16,900 760

03.02.2016 10.02.2016 E-024 Mary Zapata Mendoza 10266149880 (2) 5,000 400
13.02.2016 17.02.2016 E-025 Exportaciones Alissa SRL 20167894312 (2) 6,500 520
24.02.2016 28.02.2016 811 Julio lvarez Torres - (1) 4,300 -
Total Febrero 15,800 920

03.03.2016 10.03.2016 E-026 Alberto Mendoza Ruiz 10268794567 (5) 4,000 -

14.03.2016 21.03.2016 E-027 Luis Tarrillo Prado - (1) 5,800 -
25.03.2016 31.03.2016 E-028 Clnica "El Saludable SAC" 20685412689 (2) 8,800 704
Total Marzo 18,600 704

01.04.2016 11.04.2016 E-029 Mercedes Villacorta Agero - (1) 4,200 -

14.04.2016 22.04.2016 E-030 Consuelo Ramos Gmez 10251718595 (3) 7,300 -
30.04.2016 E-031 Revertido - (4) 0 -
Total Abril 11,500 0

05.05.2016 12.05.2016 E-032 Felipe Rojas Arias 10058712450 (5) 5,000 -

08.05.2016 16.05.2016 E-033 Armando Miranda Torres - (1) 4,200 -
26.05.2016 30.05.2016 E-034 Hospital "Santa Rosa" 20657801452 (2) 8,000 640
Total Mayo 17,200 640

02.06.2016 10.06.2016 E-035 Clnica "El Saludable SAC" 20685412689 (2) 6,200 496
13.06.2016 20.06.2016 812 Juan Herrera Flores - (1) 4,500 -
23.06.2016 30.06.2016 E-036 Exportaciones Alissa SRL 20167894312 (2) 5,500 440
Total Junio 16,200 936

04.08.2016 13.08.2016 E-037 Csar Carrin Elera - (1) 4,800 -

15.08.2016 20.08.2016 E-038 Laboratorios "Beta SAC" 20582372154 (2) 9,400 752
25.08.2016 29.08.2016 E-039 Ramn Valdivieso Chvez 10683147790 (3) 5,000 -
Total Agosto 19,200 752

01.09.2016 08.09.2016 E-040 Clnica "Los Sanos SRL" 20659145783 (2) 5,600 448
16.09.2016 22.09.2016 E-041 Irma Carrasco Soria 10458549031 (2) 4,300 344
24.09.2016 30.09.2016 813 Carlos Odar Vallejos - (1) 3,800 -
Total Setiembre 13,700 792

03.10.2016 10.10.2016 E-042 Hugo Lecaros Arias 10257031598 (5) 4,800 -

14.10.2016 20.10.2016 E-043 Exportaciones Alissa SRL 20167894312 (2) 6,600 528
27.10.2016 31.10.2016 E-044 Juana Caldern Chvez - (1) 3,500 -
Total Octubre 14,900 528

02.12.2016 10.12.2016 E-045 Elena Ortiz Zevallos - (1) 3,500 -

15.12.2016 19.12.2016 E-046 Clnica "Los Sanos SRL" 20659145783 (2) 5,600 448
22.12.2016 23.12.2016 E-047 Laboratorios "Beta SAC" 20582372154 (2) 7,300 584
30.12.2016 13.01.2017 E-048 Clnica "El Saludable SAC" 20685412689 (2) 9,400 -
Total Diciembre 25,800 1,032

2da. Quincena de Enero A - 11

 A INFORMATIVO VERA PAREDES

TOTALES 169,800 7,064

(1) Personas naturales sin actividad empresarial no son Diciembre 16,400 1,312 1,032 280
agentes de retencin al pagar rentas de cuarta categora.
Total 160,400 7,064 5,768
(2) El pagador de la renta es una persona jurdica o natural
que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a * Slo los clientes comprendidos en el Rgimen General del
la Renta, razn por la cual tiene la obligacin de efectuar Impuesto a la Renta, pueden realizar la retencin del 8%
la retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley). sobre las rentas de cuarta categora, debido a que califican
como Agentes de Retencin (Inciso b) del artculo 71 de
(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio la Ley).
que se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar ** Determin y realiz sus pagos a cuenta por rentas de
retenciones por rentas de cuarta categora. cuarta categora, por un monto equivalente al 8% de
sus ingresos mensuales, a travs del PDT Trabajadores
(4) Este nmero al haber sido REVERTIDO no se pierde y Independientes y del Formulario Virtual.
puede ser generado para otro cliente.
- El importe S/ 9,400.00 del recibo por honorarios N
(5) El pagador de la renta es una persona natural con E-048 no se considera en el perodo diciembre de 2016
negocio que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico porque est pendiente de cobro al 31.12.2016 (Criterio
Simplificado NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde de imputacin: Por lo percibido).
efectuar retenciones por rentas de cuarta categora.
Cabe sealar que el agente de retencin deber retener
Nota: el impuesto en el momento que abone los honorarios
(criterio de lo percibido), conforme lo dispone el artculo
Desde el 01.08.2012 los perceptores de rentas de cuarta 74 de la Ley.
categora cuyo ingreso provenga exclusivamente de la
contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen 4.1.2. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
especial de contratacin administrativa de servicios (CAS),
a que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y norma RENTA NETA S/
modificatoria, se encuentran exceptuados de la obligacin
de llevar el Libro de Ingresos y Gastos. Ingreso segn Libro de Ingresos y Gastos 169,800
(-) Ingresos no percibidos en el ejercicio (9,400)
B. Otras rentas de cuarta categora Total renta Bruta 160,400
(-)Deducciones
Dietas percibidas por ejercer el cargo de Director en la 20% de rentas de cuarta categora (S/160, (32,080)
empresa Los Cerros SAC. 400x 20%)*
+Ingresos percibidos por sesin de directorio 22,000
I n g r e s o Impuesto de la empresa "Los Cerros SAC"
Fecha Concepto RUC Percibido retenido Renta Neta de Fuente Peruana 150,320
S/ S/*
Dieta por * Se considera el monto total de S/ 32,080 al no exceder el
reunin de
directorio del mismo el tope de las 24 UIT, establecida como deduccin
21.10.2016 01.09.2016 en 20585495221 22,000 1,760 mxima para el caso de las rentas de cuarta categora
la empresa "Los proveniente por el ejercicio individual de cualquier
Cerros SAC" profesin, arte, ciencia u oficio.
* La empresa Los Cerros SAC se encuentra acogida al 4.2. RENTAS DE QUINTA CATEGORA
Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por la
cual realiz la retencin del 8%. 4.2.1. RENTA BRUTA
4.1.1. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO Monto M o n t o
Concepto bruto S/ retenido S/
Impuesto Impuesto Impuesto 1. Remuneracin de enero a diciembre (S/ S/144,000
Mes Monto resultante retenido pagado
bruto S/ 12,000x12)
S/ S/* S/**
2. Gratificacin julio y diciembre S/24,000
Enero 16,900 1,352 760 592
3. Bonificacin Ley N 28051 (Prestacin
Febrero 15,800 1,264 920 344 7000
alimentaria)
Marzo 18,600 1,488 704 784 4. Bonificacin Extraordinaria (Ley N S/2,160
Abril 11,500 920 0 920 29351)*
Mayo 17,200 1,376 640 736 5. Compensacin por tiempo de servicios -
(S/12,000)**
Junio 16,200 1,296 936 360
6. Gratificacin extraordinaria S/6,200
Agosto 19,200 1,536 752 784
7. Remuneracin vacacional S/6,000
Septiembre 13,700 1,096 792 304
8. Otros ingresos considerados renta de
Octubre 14,900 1,192 528 664 S/10,000
quinta categora

A - 12 Revista de Asesora Empresarial

 ASESORA TRIBUTARIA
A
Renta bruta de quinta categora S/199,360 S/26,975 Noviembre del 2016: retencin por la venta de acciones en 630
la Bolsa de Valores de Argentina.
* La Ley N 29531 establece la reduccin de costos laborales Total 1869
a los aguinaldos y gratificaciones por fiestas patrias y
navidad (9%x12000 +9%x12000= 2,160), abonndose * Tipo de cambio a la fecha de la percepcin
el 9% que paga el empleador como aportacin a 11.07.2016:S/3,176.
Essalud, al trabajador bajo la modalidad de bonificacin
extraordinaria. 4.5. DEDUCCIN POR DONACIONES EFECTUADAS

** Ingresos inafectos. Deben ser registrados en la casilla 201 - Determinacin del monto de donaciones
de la Seccin Informativa del Formulario Virtual N 703.
Beneficiario S/
4.3. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA Y
QUINTA CATEGORA (RENTA NETA DE TRABAJO) 1. Hogar Clnica "San Juan de DIOS" 20,000
2. Clnica "Buena Salud SAC" 6,500
CONCEPTO S/ 3. Asociacin sin fines de lucro denominado "Club 5,000
Defensores del Barrio"**
Renta neta de cuarta categora 150,320
Renta de quinta categora 199,360 Total 31,500
Total rentas de cuarta y quinta categora 349,680
(*) La donacin efectuada a la Clnica Buena Salud SAC no
(-) Deduccin 7UIT (7x S/ 3,950)* (27,650) es considerado concepto deducible, pues la mencionada
Renta Neta de cuarta y quinta categora (RENTA NETA Clnica no es una entidad sin fines de lucro.
322,030
DEL TRABAJO)
(**) La donacin a la ASFL Club Defensores del Barrio, no es
concepto deducible al tener la misma un fin gremial y no
* Si el total de las Rentas netas de cuarta y quinta categoras calificar como entidad perceptora de donaciones (inciso
no excede del lmite de las 7 UIT, la deduccin se efectuar x) del artculo 49 de la LIR.
slo por el total de dichas rentas.
De conformidad con el inciso b) del artculo 49 el monto por
4.4. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA donaciones no puede exceder el 10% de la suma de la renta
neta del trabajo y la renta de fuente extranjera:
Concepto S/
11.07.2016:percepcin de US$ 2,100 dlares americanos Donacin mxima deducible:10%(RNT+RFE)*
6,670
por exposicin en evento realizado en Paraguay*
10%(322,730+15,370)= 33,740
Setiembre del 2016: ganancia de capital por la venta de - El importe donado al Hogar Clnica San Juan de Dios es menor al
acciones de la empresa peruana "El Cristal SAA"**
importe establecido como mximo deducible
Mayo del 2016: Prdida por el robo de un vehculo de su
propiedad adquirido, registrado y ubicado en Bahamas por 0 Donacin aceptada como deduccin 20,000
un monto de $10,000 Dlares Americanos.***
Noviembre del 2016: ganancia de capital por la venta de
Dnde:
acciones de la empresa "El Jeque" en la Bolsa de Valores 8,700
de Argentina.**** RNT=Renta Neta del Trabajo (Renta neta de cuarta y quinta
categora) - casilla 512 del Formulario Virtual N 703
Renta Neta de Fuente Extranjera 15,370
RNFE = Renta de Fuente Extranjera - casilla 116 del Formulario
(*) Tipo de cambio compra a la fecha de percepcin de la Virtual N 703
renta, como seala el artculo 50 del Reglamento de
LIR (11.07.2016): S/ 3.176 4.6. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE
TRABAJO
(**) La ganancia de capital por acciones de la empresa
peruana debe ser considerada en la determinacin Renta Neta del Trabajo 322,030
de la renta de fuente peruana de segunda categora.
Deducciones:
(***) La prdida de US$ 10,000 por el robo del vehculo, 1. (-)ITF (segn constancia de retenciones/ (70)
ocurrido en Bahamas no es compensable para efecto percepciones)*
de determinar el Impuesto a la Renta. + Renta neta de fuente extranjera 15,370
(****) La ganancia de capital por acciones de la empresa "el 337,330
Jeque" forma parte de la renta de fuente extranjera (-) Donacin Hogar Clnica San Juan De Dios (20,000)
que se suma a la renta del trabajo por no cumplir lo
establecido en el segundo prrafo del artculo 51 de Total Renta Imponible del Trabajo y Fuente Extranjera 317,330
la Ley.
* El ITF de S/ 70 resulta de la retencin del banco El
- Impuesto retenido en el extranjero Ahorrista por concepto del depsito por sus ingresos
profesionales de cuarta categora.
Impuesto pagado/retenido en el extranjero S/
4.7. CLCULO DEL IMPUESTO DE LA RENTA NETA DEL
11.07.2016:retencin de US$ 390 dlares americanos por 1,239 TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA (Artculo 53 de la
exposicin en evento realizado en Paraguay* LIR)

2da. Quincena de Enero A - 13

 A INFORMATIVO VERA PAREDES

Tramos RNT+RNFE* Tasa Parcial Acumulado contribuyente responde a la siguiente frmula:

Hasta 5 UIT 19,750 8% 1,580 1,580
TASA MEDIA APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA ABONADO EN
Por el exceso de 5 UIT EL EXTRANJERO
59,250 14% 8,295 9,875
hasta 20 UIT
TASA MEDIA = Impuesto calculado x 100
Por el exceso de 20 UIT RNT+RNFE+7 UIT
59,250 17% 10,073 19,948
hasta 35 UIT
Por el exceso de 35 UIT Dnde:
39,500 20% 7,900 27,848 RNT= Renta Neta del Trabajo(renta neta de cuarta y quinta categora
hasta 45 UIT
(casilla 512)
Por el exceso de 45 UIT 139,580 30% 41,874 69,722 RNFE= Renta Neta de Fuente Extranjera (casilla 116)

Impuesto calculado S/ 69,722 7 UIT = S/ 27,650 hasta el lmite del total de la renta neta de cuarta
y quinta categora (casilla 511)
* RNT= Renta Neta del Trabajo / RNFE= Renta Neta de
Fuente Extranjera - Clculo de la Tasa Media:
4.8. LIQUIDACIN ANUAL DE LA RENTA DEL TRABAJO Y Considerando lo dispuesto para el clculo de la tasa media
FUENTE EXTRANJERA aplicable al impuesto abonado en el extranjero tenemos lo
siguiente:
Concepto S/
Impuesto calculado 69,722 TASA MEDIA APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA ABONADO EN
EL EXTRANJERO
(-) Crditos:
1. Crditos sin derecho a devolucin Tasa media = 69,722 x 100 = 19.10%
322,030+15,370+27,650
Crdito por Renta de Fuente Extranjera* (1,869)
(1239+630=1869)
Concepto S/
2. Crditos con derecho a devolucin
a. Monto del Impuesto efectivamente pagado en el exterior 1,869
A. Pagos a cuenta (5,768) b. Lmite mximo:
Rentas de cuarta categora
B. Retenciones: Renta de Fuente Extranjera x Tasa Media: (S/ 15,370 x
8,824 2,936
Rentas de cuarta categora (7,064+1,760) 19.10%)
Rentas de quinta categora (S/26,975) 26,975 (35,799) Se toma el menor 1,869
Saldo por regularizar (a favor del Fisco) 26,286
5. OTROS INGRESOS
* Conforme a lo establecido en el inciso e) del artculo 88 Aquellos ingresos que se encuentren exonerados o inafectos
de la Ley y en el inciso d) del artculo 52 del Reglamento deben ser registrados en la Seccin Informativa del
de la Ley es deducible del impuesto anual de renta del Formulario Virtual N 703.
trabajo y renta de fuente extranjera, el impuesto a la
renta abonado en el exterior, siempre que el mismo no
exceda del importe que resulte de aplicar la tasa media Concepto S/ S/
del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero. 1. Ingresos Exonerados:
Intereses por depsito a plazo en Banco "Inters 4,200 4,200
Para ello se entiende por tasa media el porcentaje que del Bueno"
resulta de relacionar el Impuesto determinado con la 2. Ingresos Inafectos:
renta del trabajo ms la renta de fuente extranjera sin Compensacin por tiempo de servicios (CTS) 12,000
considerar la deduccin de las 7 UIT: Considerando Venta de derechos de autor (Informe N 129- 15,000 27,000
ello se tiene que el clculo de la TASA MEDIA del 2007/SUNAT)

NOS CONSULTAN
Enver Damin de la Cruz
Contador Pblico y Abogado egresado de la UNMSM, con Especializacin en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera
Paredes

MODIFICACIONES TRIBUTARIAS APLICABLES A PARTIR
DEL 2017
1. En qu caso los contribuyentes que perciban
exclusivamente renta de quinta categora debern presentar
la declaracin jurada anual del impuesto a la renta?
Respuesta:
a partir del ejercicio gravable 2017, los contribuyentes
que perciban exclusivamente rentas de quinta categora
presentarn su declaracin jurada anual del impuesto a la
renta nicamente a efecto de solicitar la devolucin de las
retenciones en exceso que les hubieren efectuado, en los
casos en los que corresponda deducir los gastos a que se
refiere el penltimo prrafo del artculo 46 de la Ley del
Impuesto a la Renta.

De acuerdo a la nica Disposicin Complementaria Final Sobre el particular, se ha brindado esta precisin debido a
de la Resolucin de Superintendencia N 012-2017/SUNAT, que se derog el segundo prrafo del artculo 79 de la Ley

A - 14 Revista de Asesora Empresarial


del Impuesto a la Renta, a travs de la nica Disposicin
Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1258.
La base legal derogada contemplaba que los contribuyentes
que perciban exclusivamente rentas de quinta categora no
presentaban la declaracin jurada anual.
Asimismo, es importante precisar que para el ejercicio
gravable 2016 las personas que perciban exclusivamente
rentas de quinta categora an no presentan la declaracin
jurada anual, ya que la norma derogatoria sealada ha
entrado en vigencia el 01.01.2017.
Base Legal: nica Disposicin Complementaria Final de la
R.S. N 012-2017/SUNAT
2. Cules son las profesiones y oficios que otorgan
derecho a la deduccin de gastos de las rentas de cuarta y
quinta categora?
Respuesta:
El inciso d) del artculo 46 de la Ley del Impuesto a la
Renta modificado por el Decreto Legislativo N 1258
contempla la posibilidad de que se puedan deducir
de las rentas de cuarta y quinta categora servicios
prestados en el pas cuya contraprestacin califique
como rentas de cuarta categora, con excepcin de los
servicios sealados en el inciso c) del artculo 33 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
De acuerdo a ello se puede encontrar regulado en
el Anexo del Decreto Supremo N 399-2016-EF, las
profesiones y oficios que otorgan derecho a la deduccin
de gastos de las rentas de cuarta y quinta categora, los
cuales son los siguientes: abogado, analistas de sistemas
y computacin, arquitecto, enfermero, entrenador
deportivo, fotgrafo y operadores de cmara, cine
y tv, ingeniero, intrprete y traductor, nutricionista,
obstetriz, psiclogo, tecnlogos mdicos y veterinario.
Base Legal: Anexo de la Decreto Supremo N 399-2016-EF
3. Se puede deducir de las rentas de cuarta y
quinta categora el importe pagado por arrendamiento de
inmuebles?
Respuesta:
S se puede deducir de las rentas de cuarta y quinta
categora el importe pagado por arrendamientos y
subarrendamientos de bienes inmuebles situados
en el pas que no estn destinados exclusivamente al
desarrollo de actividades que generen rentas de tercera
categora.
Solamente ser deducible como gasto el 30% de la
renta convenida. Se entiende por renta convenida
a: i) al ntegro de la contraprestacin pagada por el
arrendamiento o subarrendamiento del inmueble,
amoblado o no, incluidos sus accesorios, as como el
importe pagado por lo servicios suministrados por el
locador y el monto de los tributos que tome a su cargo
el arrendatario o subarrendatario y que legalmente
corresponda al locador; y, ii) el impuesto general a las
ventas y el impuesto de promocin municipal que grave
la operacin, de corresponder.
Base Legal: Inciso a) del artculo 46 de la Ley del Impuesto
a la Renta modificado por el Decreto Legislativo N 1258.
ASESORA TRIBUTARIA
A
4. Los perceptores de renta de cuarta categora
an se encuentran obligados a llevar un Libro de Ingresos y
Gastos?
Respuesta:
Con la modificacin del penltimo prrafo del artculo 65 de
la Ley del Impuesto a la Renta, a partir del ejercicio gravable
2017, los perceptores de renta de cuarta categora ya no
estn obligados a llevar un Libro de Ingresos y Gastos. Sin
embargo, an se conserva la obligacin de llevar el Libro
de Ingresos y Gastos para los contribuyentes perceptores
de renta de segunda categora que en el ejercicio gravable
anterior o en el curso del ejercicio hubieran percibido
rentas brutas de segunda categora que excedan veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias.
Base Legal: nica Disposicin Complementaria Derogatoria
del D. Leg. N 1258
5. Qu monto debo pasar para estar obligado a
presentar declaracin jurada anual como persona natural por
rentas de trabajo?
Respuesta:
A travs del inciso c) del artculo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 329-2016/SUNAT, se haba establecido
que estaran obligados a presentar declaracin jurada anual
por renta de trabajo los que superasen el monto de S/. 25,000
y se precisaba que se consideraba la suma de los montos de las
casillas 107 y 108 del Formulario Virtual N 703 Renta Anual
2016 Persona Natural.
Sin embargo, a travs de la Resolucin de Superintendencia N
012-2017/SUNAT, se ha dejado sin efecto el monto sealado y
solo se precisa que estn obligados los que determinen un saldo
a favor del fisco en la casilla 142 del Formulario Virtual N 703
Renta Anual 2016 Persona Natural.
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 012-2017/SUNAT
6. Si una persona natural no domiciliada vende un
inmueble en el ejercicio 2017, cul es la tasa de retencin
aplicable?
Respuesta:
De acuerdo a la modificacin efectuada al artculo 54 de la Ley del
impuesto a la Renta por el Decreto Legislativo N 1258, a partir
del 01.01.2017 la tasa de retencin aplicable es el 5%.
Base Legal: Artculos 3 del Decreto Legislativo N 1258
7. Qu tasa es aplicable a los dividendos a partir del
ejercicio gravable 2017?
Respuesta:
El artculo 52-A de la Ley del Impuesto a la Renta modificado por el
Decreto Legislativo N 1261, establece que a partir del 01.01.2017
la tasa aplicable es el 5%. En ese sentido, la nueva tasa se aplica
a la distribucin de dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades que se adopten o se pongan a disposicin en efectivo o
en especie, lo que ocurra primero, a partir del 01.01.2017.
Por otro lado, a los resultados acumulados u otros conceptos
susceptibles de generar dividendos gravados, obtenidos entre el
2da. Quincena de Enero A - 15
 A INFORMATIVO VERA PAREDES
01.01.2015 y el 31.12.2016 que formen parte de la distribucin de
dividendos o de cualquier otra forma de distribucin de utilidades
se les aplicar la tasa 6,8%, salvo al supuesto establecido en el
inciso g) del artculo 24-A de la Ley del Impuesto a la Renta, al cual
se le aplicar la tasa del 4,1%.
Base Legal: Artculos 3 del Decreto Legislativo N 1261
8. Qu requisitos hay que cumplir para estar
comprendido en el Rgimen MYPE Tributario RMT y quines
no estn comprendidos en el mencionado rgimen?
Respuesta:
Los requisitos que hay que cumplir para estar comprendido en
el Rgimen MYPE Tributario RMT son los siguientes: a) ser un
contribuyente de acuerdo al artculo 14 de la Ley del Impuesto a
la Renta, b) estar domiciliado en el pas y c) que los ingresos netos
no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.
No estn comprendidos en el Rgimen MYPE Tributario RMT,
los que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: a)
tengan vinculacin, directa o indirectamente, en funcin del
capital con otras personas naturales o jurdicas; y, cuyos ingresos
netos anuales en conjunto superen 1700 UIT, b) sean sucursales,
agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas
de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior y c) hayan obtenido en el
ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a
1700 UIT.
Base Legal: Artculos 1 y 3 del Decreto Legislativo N 1269.
9. Quines pueden aplicar como pago a cuenta el
uno por ciento (1%) a los ingresos netos obtenidos en el mes?
Respuesta:
Pueden aplicar como pago a cuenta el uno por ciento (1%) a
los ingresos obtenidos en el mes los sujetos del Rgimen MYPE
Tributario RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no
superen las 300 UIT. Es importante precisar que, los sujetos
que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el lmite
sealado, declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta
del impuesto a la renta conforme al artculo 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Base Legal: Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1269.
10. Un contribuyente que se encuentra acogido al
rgimen general del impuesto a la renta en qu momento se
puede cambiar al Rgimen MYPE Tributario y viceversa?
Respuesta:
Los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto
a la renta se afectarn al Rgimen MYPE Tributario RMT, con
la declaracin correspondiente al mes de enero del ejercicio
gravable siguiente a aquel en el que no incurrieron en los
supuestos sealados en el artculo 3 del Decreto Legislativo N
1269.
Por otro lado, los contribuyentes acogidos al Rgimen MYPE
Tributario RMT ingresarn al rgimen general del impuesto
a la renta en cualquier mes del ejercicio gravable, en tanto
superen las 1700 UIT de ingresos netos o incurran en alguno de
los supuestos sealados en los incisos a) y b) del artculo 3 del
Decreto Legislativo N 1269.
A - 16 Revista de Asesora Empresarial
Base Legal: Artculo 8 del Decreto Legislativo N 1269.
11. Qu libros deber llevar un sujeto acogido al
Rgimen MYPE Tributario - RMT?
Respuesta:
Los sujetos del Rgimen MYPE Tributario RMT debern llevar
los siguientes libros y registros contables: a) con ingresos netos
anuales hasta 300 UIT (Registro de Ventas, Registro de Compras
y Libro Diario de Formato Simplificado) y b) con ingresos netos
anuales superiores a 300 UIT estn obligados a llevar los libros
conforme a lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 65 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Artculo 11 del Decreto Legislativo N 1269.
12. Si presento ms de una declaracin rectificatoria
incurro en infraccin?
Respuesta:
A travs del Decreto Legislativo N 1263 se han derogado una
serie de infracciones tributarias, entre las cuales destaca la
tipificada en el numeral 5 del artculo 176 del Cdigo Tributario,
la cual sancionaba cuando se presentaba ms de una declaracin
rectificatoria. Asimismo, a la infraccin sealada le corresponda
una multa equivalente al 30% de la UIT y si se incurra en la
presentacin de una siguiente rectificatoria se aumentaba un
10% ms en cada presentacin. Es de sealar que la comentada
infraccin no contaba con rgimen de gradualidad.
De acuerdo a ello, con la publicacin del Decreto legislativo
sealado se derog la infraccin y ya no es aplicable a partir del
11.12.2016. En ese sentido, en la actualidad se pueden presentar
declaraciones rectificatorias sin verse incurso en la comisin de la
infraccin sealada. Sin perjuicio de ello, es importante precisar
que, si bien es cierto no habra infraccin por presentar ms
de una declaracin rectificatoria, habra que tener cuidado en
incurrir en la infraccin de declarar cifras y datos falsos normados
en el numeral 1 del artculo 178 del cdigo Tributario.
Base Legal: Primera Disposicin complementaria Derogatoria del
D. Leg. N 1263.
13. Si en el transcurso del ejercicio gravable 2017 el
monto de mis ingresos brutos supera los S/ 96,000.00 puedo
estar acogido al Nuevo Rgimen nico Simplificado?
Respuesta:
Con el Decreto Legislativo N 1270 se han modificado los
lmites de ingresos para estar acogido al Nuevo Rgimen
nico Simplificado y es aplicable a partir del 01.01.2017. En
ese sentido, si el monto de ingresos brutos supera los S/.
96,000.00 no es posible estar acogido al Rgimen sealado.
Por otro lado, tambin el lmite en cuanto a adquisiciones
ha sido modificado por la norma sealada, fijndose
que el monto para estar acogido al Nuevo Rgimen
nico Simplificado no debe superar los S/. 96,000.00. Es
importante precisar que, en el caso de las adquisiciones,
de acuerdo al artculo 3 de las normas reglamentarias del
Nuevo Rgimen nico Simplificado, Decreto Supremo 097-
2004-EF, el monto de las adquisiciones incluir los tributos
que gravan la operacin.
Base legal: Artculo 13 del D. Leg. N 1270 y artculo 3 del
D. Leg. 937 modificada.

Modificacin de la Tasa del IGV
Mediante Decreto Legislativo N 1347 se modifica el art.
17 del TUO de la Ley del IGV que entra en vigencia el
01.07.2017, respecto a la Tasa del Impuesto General a
las Ventas de 16% a 15%.
Tal reduccin se har efectiva SIEMPRE QUE la
recaudacin anualizada, al 31 de mayo de 2017,
del Impuesto General a las Ventas total neto de sus
devoluciones internas alcance el 7,2% del PBI.
Si bien es cierto en las facturas aparece un porcentaje
a pagar correspondiente al IGV, ste contiene no solo el
pago del IGV propiamente dicho, sino tambin el pago
del pago del IPM (Impuesto de Promocin Municipal)
que es destinado a las municipalidades.
En tal sentido, el 18% que se paga realmente se distribuye de
la siguiente manera:
- 16% por el IGV
- 2% por el IMP
Con la entrada en vigencia de la presente norma el porcentaje
que se pagara sera (17) y estara distribuido de la siguiente
manera:
- 15% por el IGV
- 2% por el IMP
Se modifica el Reglamento de
Comprobantes de Pago para facilitar el
traslado de bienes desde los terminales
portuarios del Callao
Mediante R.S. N 005-2017-SUNAT vigente desde el 17 de
enero del 2017, se establece que no requiere sustentarse
con gua de remisin (sea del remitente o del transportista):
1. El traslado de bienes que ingresen al pas desde
terminales portuarios del Callao, siempre que se
realice hasta los almacenes aduaneros o Zona Primaria
con Autorizacin Especial (ZPAE), y se sustente con
el ticket de salida emitido por el administrador
portuario, documento que deber contener, como
mnimo, la siguiente informacin que debe constar de
manera impresa:
a. Denominacin del documento: TICKET DE SALIDA.
b. Nmero del ticket de salida.
c. Nmero de RUC del sujeto que realiza el transporte. En
el caso de transporte bajo la modalidad de transporte
pblico, de existir subcontratacin se debe consignar
el nmero de RUC del sujeto subcontratado.
d. Datos de identificacin de la unidad de transporte
y del conductor: i) Nmero de placa del vehculo.
ii) Nombre del conductor. iii) Tipo y nmero del
documento de identidad del conductor.
e. Nmero de contenedor, cuando corresponda.
f. Nmero de bultos, cuando corresponda.
g. Datos del bien transportado: contenedor con carga,
contenedor vaco, carga a granel, carga suelta o carga
rodante.
h. Peso neto del bien(es) transportado(s), excepto
carga rodante. Tratndose de contenedor vaco, debe
ASESORA TRIBUTARIA
A
Actualidad
consignarse el peso del contenedor.
i. Fecha y hora de salida del terminal portuario.
j. La leyenda: TRASLADO A ALMACN ADUANERO o
TRASLADO A ZPAE.
k. Nmero de precinto.
l. Nmero de manifiesto.
m. Nmero del conocimiento de embarque (bill of lading).
2. Asimismo; no se exige gua de remisin del remitente,
ni gua de remisin del transportista, en el traslado
de bienes que ingresen al pas desde los terminales
portuarios del Callao hasta cualquier punto del
pas (zona secundaria), siempre que el traslado sea
sustentado con el ticket de salida emitido por el
administrador portuario y que dicho documento
cuente adems de la informacin impresa sealada
en los incisos a., b., c., d., e., f., g., h., i., l. y m. del
punto 1 anterior, con los siguientes datos de manera
impresa:
i. La leyenda: TRASLADO A ZONA SECUNDARIA.
ii. Nmero de RUC del remitente.
iii. Nmero de RUC del importador.
iv. Nmero de RUC del destinatario.
v. Nmero de la Declaracin Aduanera de Mercancas donde
se declara el(los) bien(es) transportado(s).
vi. Ubigeo y direccin del punto de llegada.
El ticket de salida no debe tener borrones ni enmendaduras
a efecto de sustentar el traslado de bienes.
Cada ticket de salida ampara una unidad de transporte, un
contenedor, un destinatario y un punto de llegada.
Estas excepciones que no requiere sustento con gua
de remisin no se aplican cuando para el traslado al
destino final de los bienes, durante el trayecto, se
programe el transbordo a otra unidad de transporte
terrestre o el traslado multimodal a otro medio de
transporte).
Se establece los sujetos obligados a presentar
la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta del Ejercicio Gravable 2016
Mediante el R. S. N 012-2017-SUNAT publicado el
20.01.2017 se estableci:
1. Los Sujetos obligados a presentar la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta y del ITF del Ejercicio
Gravable 2016:
- Los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera
categora como contribuyentes del Rgimen General del
Impuesto.
- Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas
a las de tercera categora, siempre que por dicho
ejercicio determinen un saldo a favor del fisco en las
casillas 161 (rentas de primera categora) y/o 362
(rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera
que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142
(rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera
que correspondan ser sumadas a estas) del Formulario
Virtual N 703 - Renta Anual 2016 - Persona Natural o
arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los
2da. Quincena de Enero A - 17
 A INFORMATIVO VERA PAREDES
apliquen contra el Impuesto.
- Las personas o entidades que hubieran realizado las
operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso
g) del artculo 9 de la Ley del ITF.
2. No deben presentar la Declaracin los contribuyentes no
domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente
peruana.
3. A partir del ejercicio gravable 2017, los contribuyentes
que perciban exclusivamente rentas de quinta
categora presentarn su declaracin jurada anual
del impuesto a la renta nicamente a efecto de
solicitar la devolucin de las retenciones en exceso
que les hubieren efectuado, en los casos en los
que corresponda deducir los gastos a que refiere el
penltimo prrafo del artculo 46 de la Ley.
Aprueban nueva versin del PDT Planilla
Electrnica - PLAME
Mediante el R. S. N 014-2017-SUNAT publicado el
25.01.2017 se aprob el PDT Planilla Electrnica - PLAME,
Formulario Virtual N 0601 - Versin 3.1 el cual est a
disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir del
26 de enero de 2017 y ser de uso obligatorio a partir del 1
de febrero de 2017.
El PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario Virtual N
0601 - Versin 3.1, ser utilizado por:
a) Los sujetos a que se refiere el artculo 4 de la Resolucin
de Superintendencia N 183-2011-SUNAT, obligados a
cumplir con la presentacin de la PLAME y la declaracin
de los conceptos referidos en los incisos b) al s) del
artculo 7 de la mencionada resolucin, con excepcin
del concepto sealado en el inciso q), a partir del perodo
Orientacin Tributaria
DECLARACIN Y PAGO DE UNA PERSONA NATURAL CUANDO
C.P.C. Arturo Oswaldo Ramrez Quispe
Contador Pblico Colegiado, Titulado por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en Contabilidad Financiera y Diplomado
en Normas Internacionales de Contabilidad. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
DECLARACIN Y PAGO DE UNA PERSONA NATURAL CUANDO
VENDE O ENAJENA UN INMUEBLE
El inciso b) del artculo 1 y el 2 de la Ley del Impuesto a la Renta,
en adelante LIR dispone que el Impuesto a la Renta grava las
ganancias de capital. Para efectos de esta Ley, constituye ganancia
de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de
bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos
que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un
giro de negocio o de empresa.
En ese sentido, la venta de inmuebles realizada por una persona
natural que no realiza actividad empresarial genera ganancia de
capital y se considera renta de segunda categora.
Casos en los cuales no pagas el impuesto a la renta de segunda
categora:
- Venta de un inmueble adquirido con anterioridad al
01.01.2004.
- Venta de un inmueble que constituya casa habitacin del
vendedor.
- Cuando el costo de adquisicin del inmueble vendido es
mayor al precio de venta.
A - 18 Revista de Asesora Empresarial
enero de 2017.
b)
Aquellos sujetos que se encontraran omisos a la
presentacin de la PLAME y a la declaracin de los
conceptos b) al s) del artculo 7 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2011-SUNAT por los perodos
tributarios de noviembre de 2011 a diciembre de 2016, o
deseen rectificar la informacin correspondiente a dichos
perodos.
Aprueban nuevas versiones del PDT IGV Renta
Mensual - Formulario Virtual N 621, del PDT
Otras Retenciones Formulario Virtual N
617 y del PDT - Formulario Virtual N 0625
Modificacin del coeficiente o porcentaje
para el clculo de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Mediante el R. S. N 021-2017-SUNAT publicado el
29.01.2017 se aprob:
- El PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N. 621
Versin 5.4.
- El PDT Otras Retenciones Formulario Virtual N. 617
Versin 2.4 y
- El PDT Formulario Virtual N. 0625 Modificacin del
coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta Versin 1.5.
Estos aplicativos estarn a disposicin de los interesados a
partir del 1 de febrero de 2017, en SUNAT Virtual y debern
ser utilizados a partir de dicha fecha independientemente
del periodo al que comprende la declaracin, incluso si
se trata de declaraciones rectificatorias y solo podrn ser
utilizados hasta el 31 de enero de 2017.
La presente resolucin entra en vigencia a partir del
30.01.2017.
VENDE O ENAJENA UN INMUEBLE
Determinacin del Impuesto a la Renta
El artculo 20 de la LIR establece que la renta bruta est
constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes,
la renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el
ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados.
Por lo tanto, la diferencia entre el valor o precio de venta del
inmueble y el valor de adquisicin (costo computable), ser
considerada como ganancia de capital (renta bruta), sobre la cual
de aplicar una tasa del 5%.
Caso Prctico:
El seor Eugenio Ramrez Montes, adquiri un inmueble en Mayo
del 2015 a un precio de S/. 100,000. En dicho inmueble estuvo
viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de traslado
a provincia, en el mes de Enero del 2017 a la Sra. Luz Prez
Espinoza, percibiendo por el inmueble el monto de S/. 124,000;
se pide determinar el impuesto a la renta a la que est gravada

esta operacin.
Datos de la operacin:
Ubicacin del Inmueble: Av. Paz Soldn 158, Urbanizacin
Condevilla Seor, distrito de San Martn de Porres Lima
Datos Registrales: Ficha 83552, Partida 03053442, Registro
Electrnico 42984515
Solucin:
El Sr. Eugenio Ramrez ha usado el inmueble como vivienda 1 ao
y 9 meses (Mayo 2015 a Enero 2017) antes de venderlo; por lo
que este predio para efectos de la LIR no ser considerado casa
habitacin.
La definicin de casa habitacin est expresada en al artculo
1-A del Reglamento del Impuesto a la Renta, el cual seala que
para efecto de los inmuebles ocupados como casa habitacin
del enajenante, se considera casa habitacin, al inmueble que
permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) aos y que
Paso 4: Indicar el periodo tributario y el tipo de operacin a declarar
ASESORA TRIBUTARIA
A
no est destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina,
almacn, cochera o similares.
Al no ser considerado dicho predio como casa-habitacin, la
venta de este inmueble si estar afecto al impuesto a la renta de
segunda categora.
Para lo cual, deber efectuar los siguientes pasos a efectos de
pagar el impuesto a la renta de segunda categora:
Paso 1: Siendo el Sr. Eugenio Ramrez una persona natural sin
actividad empresarial, no cuenta con RUC, por lo tanto antes de
declarar el impuesto tendr que tramitar ante SUNAT su RUC
y su clave SOL, a fin de poder declarar y pagar la renta de 2da.
Categora.
Paso 2: El ingreso ser a travs de la pgina web de SUNAT,
Operaciones en Lnea - clave SOL, en la opcin Declaracin y Pago.
Paso 3: Indicar en la seccin de formularios elegir la opcin
Renta 2da Categora para ingresar al formulario virtual N 1665.
2da. Quincena de Enero A - 19
 A INFORMATIVO VERA PAREDES

Paso 5: Colocar los datos solicitados del comprador del inmueble

Paso 6: Indicar los datos solicitados del inmueble vendido

Paso 7: Colocar los datos registrales del inmueble

A - 20 Revista de Asesora Empresarial

 ASESORA TRIBUTARIA
A
Paso 8: Volver a la pantalla principal e indicar la fecha de operacin, la renta obtenida y el impuesto a pagar (5% de la renta obtenida).
Luego agregar a la bandeja.

Paso 9: Indicar la opcin presentar y pagar

Paso 10: Indicar el banco (en caso estuviese afiliado para pago de impuestos), o en su defecto en los datos de la pantalla principal (paso
8) indicar como pago S/. 0 (cero) y posteriormente pagarlo utilizando el formulario 1662 (sistema pagos varios).

Nota: El pago del Impuesto a la Renta, deber efectuarse segn el ltimo dgito de RUC del vendedor, para el presente caso la venta se
ha realizado en Enero, por lo tanto el vencimiento de pago ser en el mes de febrero segn cronograma establecido por SUNAT.

2da. Quincena de Enero A - 21

 Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2017
MES AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC BUENOS CONTRIBUYENTES,
CORRES- AFILIADOS A FACT. ELECTR.
PONDE LA Y UESP
OBLIGA-
CION 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 0, 1, 2, 3 , 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-16 14.02.2017 15.02.2017 16.02.2017 17.02.2017 20.02.2017 21.02.2017 22.02.2017
Feb-16 14.03.2017 15.03.2017 16.03.2017 17.03.2017 20.03.2017 21.03.2017 22.03.2017
Mar-16 18.04.2017 19.04.2017 20.04.2017 21.04.2017 24.04.2017 25.04.2017 26.04.2017
Abr-16 15.05.2017 16.05.2017 17.05.2017 18.05.2017 19.05.2017 22.05.2017 23.05.2017
May-16 14.06.2017 15.06.2017 16.06.2017 19.06.2017 20.06.2017 21.06.2017 22.06.2017
Jun-16 14.07.2017 17.07.2017 18.07.2017 19.07.2017 20.07.2017 21.07.2017 24.07.2017
Jul-16 14.08.2017 15.08.2017 16.08.2017 17.08.2017 18.08.2017 21.08.2017 22.08.2017
Ago-16 14.09.2017 15.09.2017 18.09.2017 19.09.2017 20.09.2017 21.09.2017 22.09.2017
Sep-16 13.10.2017 16.10.2017 17.10.2017 18.10.2017 19.10.2017 20.10.2017 23.10.2017
Oct-16 15.11.2017 16.11.2017 17.11.2017 20.11.2017 21.11.2017 22.11.2017 23.11.2017
Nov-16 15.12.2017 16.12.2017 19.12.2017 20.12.2017 21.12.2017 22.12.2017 26.12.2017
Dic-16 15.01.2018 16.01.2018 17.01.2018 18.01.2018 19.01.2018 22.01.2018 23.01.2018
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
ITAN TIPO DE CAMBIO CIERRE UIT
TASA ACTIVOS NETOS ITF 2016 S/.3,950.00
AO COMPRA VENTA
0% Hasta S/. 1 000 000 (Un milln de nuevos soles) 2015 3.408 3.413 2017(*) S/.4,050.00
0.4 % Por el exceso de S/. 1 000 000 TASA 0.005% (*) Segun lo dispuesto en el Decreto
2016 3.352 3.360 Supremo N 353-2016-EF

PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORA PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIN DE RENTAS DE

QUINTA CATEGORIA
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2017, los contribuyentes cuyos ingresos no superen
los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro: Remuneracin ordi- Remuneraciones
Gratificacio- ordinarias; partici-
naria del mes1 X N nes de Julio
meses faltantes para + + paciones, reintegros =
y Diciembre y otras sumas
finalizar el ejercicio.
Tengan ingresos slo por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y extraordinarias2.
quinta categora percibidas en el mes no superen el monto de: S/. 2,953.00 mensuales
Renta Bruta Anual
Proyectada (a) 7 UIT3 = Renta Neta Anual
Proyectada =
Tengan funciones de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores
de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y Hasta 5 UIT = 8%
adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras, y el total de tales rentas S/. 2,363.00 mensuales Ms de 5 UIT a 20 UIT = 14%
Ms de20 UIT a 35 UIT = 17%
percibidas en el mes no supere el monto de: Tasa del Ms de35 UIT a 45 UIT = 20%
Impuesto Exceso de 45 UIT = 30% = Impuesto a la
Renta (b)

RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1, 2,4 Y 5 CATEGORA Impuesto a la Renta

(b) () 12 = Retencin en el mes (c)
(Sujetos Domiciliados)
CATEGORA RENTA NETA RETENCIN RETENCIN PAGO
DE RENTA EFECTIVA A CUENTA Segn artculos 53 y 75 del Decreto Supremo N 179-2004-EF y artculo
40 del Decreto Supremo N 122-94-EF modificado por el Decreto Supremo
PRIMERA 80%Renta Bruta ______ ______ 6.25% de Renta Neta N 136-2011-EF.
=5 % Renta Bruta 1
Puesta a disposicin del trabajador.
2
Puesta a disposicin del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
80% Renta Bruta 6.25% x 80% 5% Renta Bruta _______
3
7 x 4050= 28350
Renta Bruta
SEGUNDA
Venta de _______ _______ 5% En los meses que se ponga a disposicin de los trabajadores la participacin
inmuebles de la Renta de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones
o bonificaciones extraordinarias, se aplicar complementariamente el
CUARTA 80% Renta Bruta -7UIT 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta 8% Renta Bruta siguiente procedimiento:

QUINTA Renta Bruta 40Segn el Art.

del Reglamento _______ _______
(-) 7UIT del TUO de la LIR Renta Bruta Anual Participacin de
Proyectada calcula- utilidades, Gratifica-
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA NACIONAL da en (a) + ciones extraordina- = Renta Neta
rias y bonificaciones
Tasa de Inters Tasa de Inters extraordinarias.
Vigencia Moratorio Diario (TIM) % Moratorio Mensual (TIM)%
Hasta 5 UIT = 8%
Del 01.03.2010 en adelante 0.040 % 1.20 % Ms de 5 UIT a 20 UIT = 14%
=
Ms de20 UIT a 35 UIT = 17%
Del 07.02.2003 al 28.02.2010 0.050 % 1.50 % Tasa del Impuesto a la
Impuesto
Ms de35 UIT a 45 UIT = 20% = Renta
x Exceso de 45 UIT = 30%
Del 01.11.2001 al 06.02.2003 0.0533 % 1.60 %
Del 01.01.2001 al 31.10.2001 0.0600 % 1.80 %
Impuesto a la Renta
- calculada en (b) = Retencin + Retencin calculada
en (c)
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA EXTRANJERA
Vigencia Tasa de Inters Moratorio Mensual (TIM) % Retencin en el
= mes total
A partir del 01.03.2010 0.60 %
A partir del 01.02.2004 al 28.02.2010 0.75 %

- 22 Revista de Asesora Empresarial

 PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Libro o Registro Vinculado a
Mximo
Acto o circunstancias que determina el inicio del
Cd. atraso
Asuntos Tributarios plazo para el mximo atraso permitido.
RENTAS DE TERCERA CATEGORA permitido
Tres (3) me- Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Tipo de Libros y Registros Contables 1 Libro Caja y Bancos ses en que se realizaron las operac. relacionadas con el
Ingresos ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
Rgimen Obligatorios Tratndose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categora. Desde el primer da hbil
Ingresos > 1700 UIT Contabilidad Completa del mes siguiente a aquel en que se cobre, se obtenga
Diez (10) el ingreso o se haya puesto a disposicin la renta.
Rgimen Libro de Inventarios y Balances, 2 Libro de Ingresos y Gastos Tratndose de deudores tributarios que obtengan
Ingresos > 500 UIT hasta Libros das hbiles rentas de cuarta categora. Desde el primer da hbil
General Diario, Libro Mayor, Registro
1700 UIT del mes siguiente a aquel en que se emita el compro-
y/o de Compras y Ventas. bante de pago.
Rgimen Ingresos > 300 UIT hasta Libro Diario y Libro Mayor, Registro
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen
MYPE 500 UIT de Compras y Ventas. 3 Libro de Inventarios y Balances General del Impuesto a la Renta
Tres (3) me- Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
Tributario ses (*) (**) gravable.
Libro diario de formato simplifica- Libro de Retenciones Incisos e) Diez (10) Desde el da hbil del mes siguiente a aquel en que
Ingresos < 300 UIT do, Registro de Compras y Ventas. 4 y f) del Artculo 34 de la Ley del das hbiles se realice el pago.
Impuesto a la Renta
RER Ingresos < 525,000 Registro de Compras y Ventas Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realiza-
5 Libro Diario meses das las operaciones.
Nuevo No est obligado a llevar libros Desde el primer da hbil del mes siguiente de realiza-
Ingresos < 96,000 Libro Diario de Formato Sim- Tres (3) das las operaciones.
Rus contables. 5-A plificado meses RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
239-2008-SUNAT
Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realiza-
6 Libro Mayor
CODIFICACIN DE LOS TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS meses das las operaciones.
POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO 7 Registro de Activos Fijos Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
meses gravable.
00 Otros(especificar).
Diez (10) Desde
el primer da hbil del mes siguiente al que
01 Factura. 8 Registro de Compras corresponda el registro de las operaciones segn las
das hbiles normas sobre la materia.
02 Recibo por Honorarios.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
03 Boleta de Venta. 9 Registro de Consignaciones das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
04 Liquidacin de compra. Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
10 Registro de Costos meses gravable.
05 Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
06 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area. 11 Registro de Huspedes das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
07 Nota de crdito.
Registro de Inventario Perma- Un (1) Desde el primer da hbil del mes siguiente de reali-
08 Nota de dbito. 12 zadas las operaciones relacionadas con la entrada o
nente en U.F. mes salida de bienes.
09 Gua de Remisin Remitente.
Registro de Inventario Perma- Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de reali-
10 Recibo por Arrendamiento. 13 nente Valorizado meses zadas las operaciones relacionadas con la entrada o
salida de bienes.
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por
11 operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul
14 Registro de ventas e ingresos das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
por CONASEV.
Registro de ventas e ingresos-
12 Ticket o cinta emitido por mquina registradora. (Artculo 23 -Resolucin de Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
15 Superintendencia N 266-2004/ das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren
13 bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. SUNAT)
Diez (10) Desde
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
14 otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico. 16 Registro del Rgimen de Per- que se emita el documento que sustenta las transac-
cepciones das hbiles ciones realizadas con los clientes.
15 Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro 17 Registro del Rgimen de Re- Diez (10) en que se emita, segn corresponda, el documento
16 del pas. tenciones das hbiles que sustenta las transacciones realizadas con los
17 Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles. proveedores.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la 18 Registro IVAP Diez (10) Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro de
18 supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. das hbiles los bienes del Molino, segn corresponda.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
19 Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos. siciones (Articulo 8- Resolucin Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima. 19
de Superintendencia N 022-98/ das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales SUNAT)
Plizas de Adjudicacin emitida con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
23 los siciones (inciso a) primer prrafo Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. 20 del Articulo 5- Resolucin de Su- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
24 Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A. perintendenciaN021-99/SUNAT)
25 Documento de atribucin (Ley del IGV e ISC, art. 19 ltimo prrafo Res. N 022-98/SUNAT). Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la 21 ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
26 Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de
la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto intendencia N 142-2001/SUNAT)
Supremo N 003-90-AG, Artculos 28 y 48). Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. 22 ciones (inciso c) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto. intendencia N 256-2004/SUNAT)
29 aDocumentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta. ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago 23 Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
30 mediante tarjetas de crdito y dbito. intendencia N 257-2004/SUNAT)
31 Gua de Remisin Transportista. Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal ciones (inciso c) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
32 a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 - Ley de Promocin del 24 Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
Desarrollo de la Industria del Gas Natural. intendencia N 258-2004/SUNAT)
34 Documento del Operador.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
35 Documento del Partcipe. 25 ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
36 Recibo de Distribucin de Gas Natural. Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
intendencia N 259-2004/SUNAT)
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la
prestacin de dicho servicio. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
48 Comprobante de Operaciones Ley N 29972 que la cooperativa agraria reciba las comunicaciones
o declaraciones juradas a que se hace referencia el
50 Declaracin nica de Aduanas Importacin definitiva.
52 Despacho Simplificado Importacin Simplificada . 32 Registro de socios de cooperati- Diez (10) Reglamento de la Ley N 29972, o emita o reciba el
vas agrarias y otros integrantes das hbiles comprobante de pago respectivo, segn sea el caso,
53 Declaracin de mensajera o courier. por las adquisiciones a sus socios, o se produzca la
cancelacin de la inscripcin del socio.
54 Liquidacin de Cobranza. RESOLUCIONDESUPERINTENDENCIAN360-2013-SUNAT
87 Nota de Crdito Especial. (*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos
a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten
88 Nota de Dbito Especial. con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer da hbil del mes siguiente a enero o junio,
89 Nota de Ajuste de Operaciones Ley N 29972 segn corresponda.
91 Comprobante de No Domiciliado. (**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artculo 13, el plazo mximo de atraso ser de tres (3) meses computado
a partir del da siguiente:
96 Exceso de Crdito Fiscal por retiro de bienes. a) A la fecha del balance de liquidacin.
b) Al otorgamiento de la escritura pblica de cancelacin de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades
97 Nota de Crdito - No Domiciliado. de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias u otros
98 Nota de Dbito No Domiciliado. establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades.
99 Otros Consolidado de Boletas de Venta c) A la entrada en vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas.
d)Al cierre o cese definitivo de la empresa.

2da. Quincena de Enero 23

 TABLA DE CODIGOS PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1)
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Importacin de Bienes (2)
1011 Cuenta Propia
Porcentaje Operacin
1012 Liquid. de Compras Retenciones
1032 Reg. Proveedores- Retenciones a) 10% Si a la fecha de numeracin de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos
previstos del inciso a), Articulo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
1041 Utilizacin Servicios Prestados no Domicliados 203-2003/SUNAT.
1052 Rgimen de Percepcin
b) 5% Cuando se nacionalice bienes usados.
1054 Percepcin Ventas Internas
IMPUESTO A LA RENTA c) 3.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.
Categora 1ra. 2da. 3ra. 4ta. 5ta. Venta Interna de Bienes (3)
Cuenta Propia 3011 3021 3031 3041 .. Porcentaje Operacin
Retenciones .. 3022 3032 3042 3052 a) 0.5% En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan
ejercer el derecho a crdito fiscal y; se encuentre del Listado de clientes que
Especial Amazona Agrarios D. Leg. Frontera podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV, publicado
885 por la SUNAT.
Rgimen
3111 3311 3411 3611 b) 2% En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no
ejercer derecho al crdito fiscal. (4)
NUEVO REGIMEN NICO SIMPL IFICADO c) 1% Venta de lquidos y derivados del petrleo.(5)
(Para periodos a partir de enero 2007) (1) Ley N 28053 (Ley que regula la designacin de agentes de percepcin).
(2) Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT.
CATEG. 1 2 3 4 5 (3) Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT y Modificatorias (01.04.06).
4131 4132 4133 4134 4135 (4) Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, vigente a partir de 01.04.06
(5) Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT.

CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS TIPO DE CAMBIO 2017
Aplicable para contribuyentes que se encuentran obligados o que voluntariamente llevan sus libros de manera electrnica ENERO
ENERO A DICIEMBRE 2017 TC IMPUESTO A LA RENTA TC/VENTA
MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP DAS (USO SUNAT)*
COMPRA VENTA
Enero 13.02.2017 14.02.2017 15.02.2017 16.02.2017 17.02.2017 20.02.2017 21.02.2017 1 3.352 3.360 3.360
2 3.359 3.363 3.360
Febrero 13.03.2017 14.03.2017 15.03.2017 16.03.2017 17.03.2017 20.03.2017 21.03.2017
3 3.376 3.378 3.363
Marzo 17.04.2017 18.04.2017 19.04.2017 20.04.2017 21.04.2017 24.04.2017 25.04.2017 4 3.388 3.391 3.378
5 3.369 3.373 3.391
Abril 12.05.2017 15.05.2017 16.05.2017 17.05.2017 18.05.2017 19.05.2017 22.05.2017
6 3.371 3.375 3.373
Mayo 13.06.2017 14.06.2017 15.06.2017 16.06.2017 19.06.2017 20.06.2017 21.06.2017 7 3.371 3.375 3.375
8 3.371 3.375 3.375
Junio 13.07.2017 14.07.2017 17.07.2017 18.07.2017 19.07.2017 20.07.2017 21.07.2017 9 3.379 3.382 3.375
Julio 11.08.2017 14.08.2017 15.08.2017 16.08.2017 17.08.2017 18.08.2017 21.08.2017 10 3.387 3.390 3.382
11 3.391 3.392 3.390
Agosto 13.09.2017 14.09.2017 15.09.2017 18.09.2017 19.09.2017 20.09.2017 21.09.2017 12 3.363 3.366 3.392
Septiembre 12.10.2017 13.10.2017 16.10.2017 17.10.2017 18.10.2017 19.10.2017 20.10.2017 13 3.363 3.366 3.366
14 3.363 3.366 3.366
Octubre 14.11.2017 15.11.2017 16.11.2017 17.11.2017 20.11.2017 21.11.2017 22.11.2017 15 3.363 3.366 3.366
Noviembre 14.12.2017 15.12.2017 18.12.2017 19.12.2017 20.12.2017 21.12.2017 22.12.2017 16 3.364 3.371 3.366
17 3.349 3.353 3.371
Diciembre 12.01.2018 15.01.2018 16.01.2018 17.01.2018 18.01.2018 19.01.2018 22.01.2018 18 3.346 3.351 3.353
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia. 19 3.334 3.338 3.351
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo. 20 3.301 3.306 3.338
El cronograma Tipo A se aplicar a: 21 3.301 3.306 3.306
a. Los sujetos que al 31 de diciembre de 2016: b. Los sujetos que a partir del 1 de enero de 2017, si sus 22 3.301 3.306 3.306
1. Hayan sido incorporados al SLE-PLE (art. 4 de la R.S. N 286-2009/SUNAT) ingresos SON INFERIORES a 75 UIT entre el mes de Mayo 23 3.286 3.292 3.306
2. Estn obligados a llevar los registros de manera electrnica: del periodo 2015 y Abril del ao 2016, presentaran sus 24 3.281 3.284 3.292
(art. 2 de la R.S. N 379-2013/SUNAT) registros en forma electrnica cuando: 25 3.275 3.279 3.284
3. Estn afiliados al SLE-PLE. 1. Se afilien al SLE-PLE. 26 3.299 3.301 3.279
4. Hubieran obtenido la calidad de generador en el SLE-PORTAL. 2. Obtengan la calidad de generador en el SLE-PORTAL. 27 3.288 3.294 3.301
28 3.288 3.294 3.294
CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E 29 3.288 3.294 3.294
INGRESOS-ENERO A DICIEMBRE 2017 30 3.287 3.290 3.294
31 3.282 3.287 3.290
Aplicable a contribuyentes obligados a llevar libros electrnicos a partir del 2017
(*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D.S. N136-
ENERO A DICIEMBRE 2017 96-EF Numeral 17 del Artculo 5 del Reglamento del IGV.
MES(*)/RUC 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP BIENES SUJETOS AL SPOT
Enero 17.04.2017 18.04.2017 19.04.2017 20.04.2017 21.04.2017 24.04.2017 25.04.2017 R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
Cdigo Venta de bien gravado con IGV %
Febrero 12.05.2017 15.05.2017 16.05.2017 17.05.2017 18.05.2017 19.05.2017 22.05.2017
004 Recurso Hidrobiolgico 4%
Marzo 13.06.2017 14.06.2017 15.06.2017 16.06.2017 19.06.2017 20.06.2017 21.06.2017
005 Maz amarillo duro 4%
Abril 13.07.2017 14.07.2017 17.07.2017 18.07.2017 19.07.2017 20.07.2017 21.07.2017 008 Madera 4%
Mayo 11.08.2017 14.08.2017 15.08.2017 16.08.2017 17.08.2017 18.08.2017 21.08.2017 009 Arena y piedra 10%
Junio 13.09.2017 14.09.2017 15.09.2017 18.09.2017 19.09.2017 20.09.2017 21.09.2017 010 Residuos, subproductos, desechos, recor- 15%
tes, desperdiciosy formas primarias deriva-
Julio 12.10.2017 13.10.2017 16.10.2017 17.10.2017 18.10.2017 19.10.2017 20.10.2017 das de los mismos
014 Carnes y despojos comestibles 4%
Agosto 14.11.2017 15.11.2017 16.11.2017 17.11.2017 20.11.2017 21.11.2017 22.11.2017
017 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crus- 4%
Septiembre 14.12.2017 15.12.2017 18.12.2017 19.12.2017 20.12.2017 21.12.2017 22.12.2017 tceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos
Octubre 12.01.2018 15.01.2018 16.01.2018 17.01.2018 18.01.2018 19.01.2018 22.01.2018 031 Oro gravado con el IGV 10%
Noviembre 12.01.2018 15.01.2018 16.01.2018 17.01.2018 18.01.2018 19.01.2018 22.01.2018 034 Minerales metlicos no aurferos 10%
Diciembre 12.01.2018 15.01.2018 16.01.2018 17.01.2018 18.01.2018 19.01.2018 22.01.2018 035 Bienes exonerados del IGV 1.5%
036 Oro y dems minerales metlicos exonera- 1.5%
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia. En el dos del IGV
caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo. 039 Minerales no metlicos 10%

El cronograma Tipo B se aplicar a: Servicios SUJETOS AL SPOT

R.S. 343-2014/SUNAT (a partir de enero 2016)
a. Los sujetos que a partir del 1 de enero de 2017 estarn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica Cdigo Servicios gravados con IGV %
por las actividades u operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2017 siempre y cuando cumplan con las condiciones siguientes:
1. Se encuentran inscritos en el RUC con estado activo 012 Intermediacin laboral y tercerizacin 10%
2. Se encuentren acogidos al rgimen general o rgimen especial del impuesto a la renta 019 Arrendamiento de bienes 10%
3. Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV. 020 Mantenimiento y reparacin de bienes 10%
4. No hayan sido incorporados al SLE PLE TABLA DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO muebles
5. No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho sistema D. LEG. N 1270 021 Movimiento de carga 10%
6. No hayan generado los registros en el SLE PORTAL
7. Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT entre el mes de Mayo Parmetros 022 Otros servicios empresariales 10%
del periodo 2015 y Abril del ao 2016, como lo seala el numeral 2.4 del art. Cuota 024 Comisin mercantil 10%
2 de la R.S. 379-2013/SUNAT, modificado por la R.S. 361-2016/SUNAT. (en Categorias Total Ingresos Total Adquisicio- Mensual
Brutos Mensua- nes Mensuales (S/. ) 025 Fabricacin de bienes por encargo 10%
este caso se utiliza como referencia la UIT vigente para el ao 2015). les (Hasta S/. ) ( Hasta S/. )
b. Los sujetos que se designen como PRINCIPALES CONTRIBUYENTES a partir 026 Servicio de transporte de personas 10%
de la entrada en vigencia de la presente resolucin y cuya incorporacin al 1 5,000 5,000 20 030 Contratos de construccin 4%
SLE-PLE surta efecto en el ao 2017. 2 8,000 8,000 50 037 Dems servicios gravados con el IGV 10%

- 24 Revista de Asesora Empresarial


IN F O RM E
C.P. Luis Arroyo Correa
Contador Pblico. Especialista en Contabilidad Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad. Miembro del Staff del Informativo
Vera Paredes
I. INTRODUCCIN
La fusin de empresas es una de las garantas para no
desaparecer del mercado, con el tema de la globalizacin
surge el temor de las empresas locales respecto a de qu
manera competir ante los mercados internacionales,
por tal motivo da a da los pases luchan porque sus
empresas creen ventajas competitivas, que le permitan
ser sostenibles en el tiempo, permanecer y buscar su
crecimiento. En tal escenario es importante analizar las
acciones que los administradores pueden llevar a cabo
para competir de manera ms eficaz en los negocios
internacionales.
En esta bsqueda, las empresas desean incrementar
su productividad mediante la fusin toda vez que esta
operacin le da la oportunidad de la expansin de sus
operaciones a los mercados extranjeros. As vemos, que la
competitividad empresarial y los sobrecostos han obligado
a muchas empresas a fusionarse para unir esfuerzos, y
fortalecer en muchos casos su situacin financiera, su
participacin en el mercado, y la reduccin de sus costos
elaborando procesos de planificacin que permita llevar
con xito el proceso de fusin de sus empresas en fases,
la primera en base a la organizacin, buscando contactos
para realizar la fusin en el interior y exterior, que permita
identificar los candidatos, informacin, ofertas, plazos,
condiciones y acuerdos.
Luego realizar el anlisis de la informacin financiera,
organizacional de las empresas que participan en la fusin,
efectuando las negociaciones sobre aquellos temas en
los que existen disyuntivas para luego en la etapa de
transicin definir quienes llevarn a cabo el proceso a
fin de lograr la integracin y ejecutar los cambios que
este proceso requiere. En nuestro mbito el proceso de
Reorganizacin de empresas dentro de los que destaca la
fusin se encuentra normado por el Artculo 344 al 366
de la Ley 26887 Ley General de Sociedades.
II. PROCESO DE FUSIN DE EMPRESAS
1. Definicin
Por fusin se entiende la unin de dos o ms empresas
para formar una sola, ya sea creando una nueva o siendo
absorbida por una de ellas, recibiendo en ambos casos los
socios o accionistas acciones o participaciones como parte
integrante de la nueva sociedad formada, o de la empresa
absorbente.
2. Formas
- Fusin por Incorporacin Es la fusin de dos o ms
empresas para constituir una nueva. Se extingue la
personera jurdica y se transmite en bloque y a ttulo
universal los patrimonios de las empresas incorporadas
a la nueva empresa.
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA B
REORGANIZACIN DE SOCIEDADES
FUSIN DE SOCIEDADES
- Fusin por Absorcin Una de la empresas absorbe y se
extingue la personera jurdica de las otras absorbidas,
asimismo asume en bloque los patrimonios de las otras
empresas absorbidas.
3. Requisitos
La fusin se acuerda con los requisitos establecidos por
la ley y el estatuto de las sociedades participantes para
la modificacin de su pacto social y tambin del estatuto.
No es necesario acordar la disolucin y no se liquida la
sociedad o sociedades que se extinguen por la fusin. .
4. Aprobacin del Proyecto de Fusin
El directorio de cada una de las sociedades que participan
en la fusin deber aprobar con el voto favorable de la
mayora absoluta de sus miembros, el texto del proyecto
de fusin.
En el caso de sociedades que no tengan directorio el
proyecto de fusin se aprueba por la mayora absoluta
de las personas encargadas de la administracin de la
sociedad.
5. Contenido del Proyecto de Fusin
El proyecto de fusin contiene:
La denominacin, domicilio, capital y los datos de
inscripcin en el Registro de las sociedades participantes.
La forma de la fusin.
El nmero y clase de las acciones o participaciones que
la sociedad incorporante o absorbente debe emitir o
entregar.
Las compensaciones complementarias, si fuera
necesario.
El procedimiento para el canje de ttulos, si fuera el
caso.
La fecha prevista para su entrada en vigencia.
La explicacin del proyecto de fusin, sus principales
aspectos jurdicos y econmicos y los criterios de
valorizacin.
Los derechos de los ttulos emitidos por las sociedades
participantes que no sean acciones o participaciones.
Los informes legales, econmicos o contables
contratados por las sociedades participantes, si los
hubiere.
Las modalidades a las que la fusin queda sujeta, si
fuera el caso; y,
Cualquier otra informacin o referencia que los
directores o administradores consideren pertinente
consignar.
6. Convocatoria
La convocatoria a junta general o asamblea de las
sociedades a cuya consideracin ha de someterse el
B- 1
 B INFORMATIVO VERA PAREDES
proyecto de fusin se realiza mediante aviso publicado
por cada sociedad participante con no menos de diez das
de anticipacin a la fecha de la celebracin de la junta o
asamblea.
Los requisitos de Convocatoria son:
El proyecto de fusin.
Estados Financieros auditados del ltimo ejercicio de
las sociedades participantes. Aquellos que se hubiesen
constituido en el mismo ejercicio en que se acuerda la
fusin presentan un balance auditado cerrado al ltimo
da del mes previo al de la aprobacin del proyecto de
fusin.
El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad
incorporante o de las modificaciones a los de la sociedad
absorbente.
La relacin de los principales accionistas, directores y
administradores de las sociedades participantes.
7. Abstencin de realizar actos significativos
La aprobacin del proyecto de fusin por el directorio o los
administradores de las sociedades implica la obligacin de
abstenerse de realizar o ejecutar cualquier acto o contrato
que pueda comprometer la aprobacin del proyecto o
alterar significativamente la relacin de canje de las acciones
o participaciones, hasta la fecha de las juntas generales o
asambleas de las sociedades participantes convocadas para
pronunciarse sobre la fusin.
8. Aprobacin
La junta general o asamblea de cada una de las sociedades
participantes aprueba el proyecto de fusin con las
modificaciones que expresamente se acuerden y fija una
fecha comn de entrada en vigencia de la fusin.
9. Extincin
El proceso de fusin se extingue si no es aprobado por las
juntas generales o asambleas de las sociedades participantes
dentro de los plazos previstos en el mismo y en todo caso a
los tres meses de la fecha del proyecto.
10. Entrada en vigencia
La fusin entra en vigencia en la fecha fijada en los acuerdos
de fusin. En esa fecha cesan las operaciones y los derechos
y obligaciones de las sociedades que se extinguen, los que
son asumidos por la sociedad absorbente o incorporante.
Sin perjuicio de su inmediata entrada en vigencia, la fusin
est supeditada a la inscripcin de la escritura pblica en
el Registro, en la partida correspondiente a las sociedades
participantes. La inscripcin de la fusin produce la extincin
de las sociedades absorbidas o incorporadas, segn sea
el caso. Por su solo merito se inscriben tambin en los
respectivos registros, cuando corresponda, la transferencia
de los bienes, derechos y obligaciones individuales que
integran los patrimonios transferidos.
11. Balances
Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusin
formula un balance al da anterior de la fecha de entrada en
vigencia de la fusin. La sociedad absorbente o incorporante,
en su caso, formula un balance de apertura al da de entrada
en vigencia de la fusin.
Los balances referidos en el prrafo anterior deben quedar
B -2 Revista de Asesora Empresarial
formulados dentro de un plazo mximo treinta das, contado
a partir de la fecha de entrada en vigencia de la fusin. No se
requiere la insercin de los balances en la escritura pblica de
fusin. Los balances deben ser aprobados por el respectivo
directorio, y cuando este no exista por el gerente, y estar
a disposicin de las personas mencionadas en el Artculo
350., en el domicilio social de la sociedad absorbente o
incorporante por no menos de sesenta das luego del plazo
mximo para su preparacin.
12. Publicaciones
Cada uno de los acuerdos de fusin se publica por tres
veces, con cinco das de intervalo entre cada aviso. Los
avisos podrn publicarse en forma independiente o conjunta
por las sociedades participantes. El plazo para el ejercicio
del derecho de separacin empieza a contarse a partir del
ltimo aviso de la correspondiente sociedad.
13. Derecho de Separacin
El acuerdo de fusin da a los socios y accionistas de las
sociedades que se fusionan el derecho de separacin
regulado por el Artculo 200. El ejercicio del derecho de
separacin no libera al socio de la responsabilidad personal
que le corresponda por las obligaciones sociales contradas
antes de la fusin.
14. Escritura Pblica de Fusin
La escritura pblica de fusin se otorga una vez vencido
el plazo de treinta das, contado a partir de la fecha de la
publicacin del ltimo aviso a que se refiere el Artculo
355, si no hubiera oposicin. Si la oposicin hubiese sido
notificada dentro del citado plazo, la escritura pblica se
otorga una vez levantada la suspensin o concluido el
proceso que declara infundada la oposicin.
La escritura pblica de fusin contiene:
Los acuerdos de las juntas generales o asambleas de las
sociedades participantes;
El pacto social y estatuto de la nueva sociedad o las
modificaciones del pacto social y del estatuto de la
sociedad absorbente;
La fecha de entrada en vigencia de la fusin;
La constancia de la publicacin de los avisos prescritos en
el Artculo 355; y
Los dems pactos que las sociedades participantes
estimen pertinente.
15. Derecho de Oposicin
El acreedor de cualquiera de las sociedades participantes
tiene derecho de oposicin, el que se regula por lo dispuesto
en el Artculo 219. Cuando la oposicin se hubiese
promovido con mala fe o con notoria falta de fundamento, el
juez impondr al demandante y en beneficio de la sociedad
afectada por la oposicin una penalidad de acuerdo con la
gravedad del asunto, as como la indemnizacin por daos y
perjuicios que corresponda.
16. Cambio en la responsabilidad de los socios
Es aplicable a la fusin cuando origine cambio en la
responsabilidad de los socios o accionistas de alguna de las
sociedades participantes lo dispuesto en el Artculo 334.
17. Otros Derechos
Los titulares de derechos especiales que no sean acciones o

participaciones de capital disfrutan de los mismos derechos
en la sociedad absorbente o en la incorporante, salvo que
presten aceptacin expresa a cualquier modificacin o
compensacin de dichos derechos. Cuando la aceptacin
proviene de acuerdo adoptado por la asamblea que rene
a los titulares de esos derechos, es de cumplimiento
obligatorio para todos ellos.
18. Fusin Simple
Si la sociedad absorbente es propietaria de todas las
acciones o participaciones de las sociedades absorbidas, no
es necesario el cumplimiento de los requisitos establecidos
en los incisos 3), 4), 5) y 6) del Artculo 347.
19. Fusin de sociedades en liquidacin
Es aplicable a la fusin de sociedades en liquidacin lo
dispuesto en el Artculo 342.
20. Pretensin de nulidad
La pretensin judicial de nulidad contra una fusin inscrita
en el Registro solo puede basarse en la nulidad de los
acuerdos de las juntas generales o asambleas de socios de
las sociedades que participaron en la fusin. La pretensin
debe dirigirse contra la sociedad absorbente o contra la
sociedad incorporante, segn sea el caso. La pretensin se
deber tramitar en el proceso abreviado. El plazo para el
ejercicio de la pretensin de nulidad de una fusin caduca a
los seis meses, contados a partir de la fecha de inscripcin en
el Registro de la escritura pblica de fusin. La declaracin
de nulidad no afecta la validez de las obligaciones nacidas
despus de la fecha de entrada en vigencia de la fusin.
Todas las sociedades que participaron en la fusin son
solidariamente responsables de tales obligaciones frente a
los acreedores.
III. ASPECTOS TRIBUTARIOS
1. Comunicacin de acuerdo de Fusin
Se debe presentar un escrito comunicando la fecha de entra-
da en vigencia de los acuerdos de fusin, acompaando
copia del acuerdo (de fusin) en el plazo de 10 das hbiles
de producido los hechos conforme lo seala el numeral 2.18
del Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia 210-2004/
SUNAT y normas modificatorias.
2. Modificacin del Registro nico de Contribuyentes
Conforme seala el Artculo 25 de la Resolucin de
Superintendencia N 210-2004/SUNAT, que aprueba las
disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N 943,
se observa lo siguiente:
Si es que el acuerdo de fusin es anterior a la fecha de
la Escritura Pblica, se debe informar dentro de los diez
das hbiles de la entrada en vigencia, de no hacerlo se
entender que se inicia con el otorgamiento de la Escritura
Pblica.
En el caso que el acuerdo sea posterior a la fecha de
otorgamiento de la Escritura Pblica, se comunicar a
SUNAT dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a su
entrada en vigencia.
La baja del registro nico de contribuyente de las empresas
fusionadas se efectuara cuando se produzca la extincin de
las personas jurdicas.
3. Impuesto a la Renta
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
B
Conforme sealan los Artculos del 103 al 110 de la Ley
del Impuesto a la Renta se considera sobre la fusin de
empresas lo siguiente:
La fusin es considerada como una forma de reorganizacin
de sociedades.
Asimismo las partes podrn optar por los siguientes
regmenes:
- Si las empresas acordaran la revaluacin voluntaria de
sus activos, la diferencia entre el mayor valor pactado
y el costo computable determinado de acuerdo con el
Decreto Legislativo N 797 y normas reglamentarias
estar gravado con el Impuesto a la Renta.
- Si las empresas acordaran la revaluacin voluntaria de
sus activos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el
costo computable determinado de acuerdo con el Decreto
Legislativo N 797 y normas reglamentarias no estar gravado
con el Impuesto a la Renta, siempre que no se distribuya.
- En caso que las empresas no acordaran la revaluacin
voluntaria de sus activos, los bienes transferidos
tendrn para la adquirente el mismo costo computable
que hubiere correspondido atribuirle en poder de la
transferente, incluido nicamente el ajuste por inflacin
a que se refiere el Decreto Legislativo N 797 y normas
reglamentarias.
- Si la ganancia es distribuida en efectivo o en especie por
la empresa que la haya generado, se considerar renta
gravada en dicha empresa.
En la reorganizacin de empresas, el adquirente no podr
imputar las prdidas tributarias del transferente.
En caso que el adquirente tuviera prdidas tributarias, no
podr imputar contra la renta de tercera categora que se
genere con posterioridad a la reorganizacin, un monto
superior al 100% de su activo fijo, antes de la reorganizacin, y
sin tomar en cuenta la revaluacin voluntaria.
En la reorganizacin de empresas, el adquirente conservar el
derecho del transferente de amortizar los gastos y el precio de
los activos intangibles a que se refiere el inciso g) del Artculo
37 y el inciso g) del Artculo 44 de la Ley por el resto del plazo
y en la forma establecida por dichas normas.
El adquirente conservar los dems derechos que seale el
Reglamento.
En la reorganizacin de empresas, para la transmisin de
derechos se requiere que el adquirente rena las condiciones
y requisitos que permitieron al transferente gozar de los
mismos.
En el caso de la fusin no podrn ser transmitidos los
beneficios conferidos a travs de los convenios de estabilidad
tributaria a alguna de las partes intervinientes en la fusin;
salvo autorizacin expresa de la autoridad administrativa
correspondiente, previa opinin tcnica de la SUNAT.
La SUNAT establecer los formularios, informacin y
procedimientos que los contribuyentes debern cumplir para
fines tributarios en la realizacin de una reorganizacin de
empresas o sociedades.
4. Quienes pueden efectuar el proceso de fusin
De acuerdo al Artculo 66 del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta pueden realizar el proceso de fusin:
Sociedades Annimas: Abiertas, Cerradas, Genricas o
Normales.
Sociedades en Comandita: Simples, por acciones.
Sociedades Colectivas.
2da. Quincena de Enero B- 3
 B INFORMATIVO VERA PAREDES
Sociedades Comerciales de Responsabilidad Limitada.
Sociedades Civiles: Ordinarias y de Responsabilidad Limitada.
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, slo
aquellos que corresponden al mismo titular.
Sucursales de personas jurdicas no domiciliadas (con ciertas
limitaciones).
Empresas del Estado.
5. Lmites
El Artculo 67 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
seala lo siguiente:
Que todas la empresas participantes se encuentran obligadas
a tener la condicin de domiciliadas
Que las empresas no domiciliadas podrn participar en este
proceso solo en los casos de: o De sucursales de personas
jurdicas no domiciliadas, siempre que est precedida de la
fusin de sus casas matrices u oficinas principales. O Se permite
la fusin de una o ms sucursales de personas jurdicas no
domiciliadas y una persona jurdica domiciliada, siempre que
est precedida de la fusin de la respectiva matriz u oficina
principal con dicha persona jurdica domiciliada.
Que las empresas individuales de responsabilidad limitada
slo podrn absorber o incorporar empresas individuales de
responsabilidad limitada que pertenezcan al mismo titular.
Que la reorganizacin de empresas unipersonales a que se
refiere el inciso d) del Artculo 65 slo procede si la contabilidad
que llevan permite distinguir, el patrimonio de la empresa
unipersonal del patrimonio que corresponde al titular y que
no se encuentra afectado a la actividad empresarial.
6. Libros y registros contables
Las obligaciones sobre libros y registros contables se regirn por
lo dispuesto en el Artculo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta.
7. El Impuesto General a las Ventas
El Artculo 2 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica
en su literal c) que no estn gravados con el impuesto general
a las ventas, las transferencias de bienes que se realice como
consecuencia de la fusin de empresas.
IV. ASPECTOS CONTABLES
1. Normativa aplicable
Desde un punto de vista contable hay que aplicar lo establecido
en la NIIF3 Combinaciones de negocios. El objetivo de esta
NIIF es mejorar la relevancia, la fiabilidad y la comparabilidad
de la informacin sobre combinaciones de negocios y sus
efectos, que una entidad que informa proporciona a travs de
su estado financiero. Para lograrlo, esta NIIF establece principios
y requerimientos sobre la forma en que la entidad adquirente:
Reconocer y medir en sus estados financieros los activos
identificables adquiridos, los pasivos asumidos y cualquier
participacin no controladora en la entidad adquirida;
Reconocer y medir la plusvala adquirida en la combinacin
de negocios o una ganancia procedente de una compra en
condiciones muy ventajosas; y
Determinar qu informacin revelar para permitir que los
usuarios de los estados financieros evalen la naturaleza y los
efectos financieros de la combinacin de negocios
2. Concepto contable
Se entiende por combinacin de negocios aquellas
operaciones en las que una empresa adquiere el control de uno
B -4 Revista de Asesora Empresarial
o varios negocios (siendo un negocio un conjunto de elementos
patrimoniales constitutivos de una unidad econmica, dirigida
y gestionada para la obtencin de un rendimiento econmico
a sus propietarios). Una fusin de empresas se considera una
combinacin de negocios y, para su reflejo contable, debe
aplicarse el mtodo de adquisicin.
3. Mtodo de adquisicin
En la fecha de la operacin la empresa adquirente deber
contabilizar los activos adquiridos y los pasivos asumidos, para lo
cual se requiere:
a) Identificar a la empresa adquirente Es aquella que obtiene el
control sobre el negocio o negocios adquiridos. En caso de que
se constituya una nueva empresa (fusin por nueva creacin),
habr que identificar como adquirente a una de las empresas
participes en la operacin que existiera con anterioridad.
Para identificarla hay que aplicar criterios econmicos, con
independencia de la forma jurdica de la combinacin. En
principio, ser aquella que entregue la contraprestacin en
metlico a cambio del negocio adquirido, aunque tambin
podrn tomarse en consideracin otros criterios tales como:
Cuando el valor razonable de una empresa es significativamente
mayor que el de la otra u otras intervinientes; la adquirente
ser la de mayor valor razonable.
Si una de las empresas tiene la facultad de designar a la mayora
del equipo de direccin del negocio combinado, normalmente
esa empresa ser la adquirente.
Si existen ms de 2 empresas en la combinacin, habr que
considerar quien inicia la operacin o si el volumen de activos,
ingresos o resultados es significativamente mayor que el de las
otras.
b) Fecha de adquisicin Aquella en la que adquiere el control.
c) Costo de la combinacin de negocios Vendr determinado por
la suma de:
Valores razonables, en la fecha de adquisicin, de los activos
entregados, pasivos asumidos o instrumentos de patrimonio
emitidos a cambio del negocio.
Valor razonable de cualquier contraprestacin adicional que
dependa de eventos futuros o dependiente de condiciones
(siempre que se considere probable y que el valor razonable
sea fiable).
Costo directo de la combinacin (honorarios de abogados,
asesores, etc.).
d) Reconocimiento y valoracin de los activos identificables
adquiridos y los pasivos asumidos.
Se registrarn por su valor razonable, siempre y cuando
fuera fiable. Se tendrn en cuenta, entre otras, las siguientes
reglas:
Los activos no corrientes mantenidos para la venta se
valorarn a valor razonable menos costes de venta.
Se registraran los activos y pasivos por impuesto diferido,
no descontndose de la partida que lo genera, tal y como
se dispone en la norma del impuesto de beneficios.
Si, en el negocio adquirido existe un arrendamiento
operativo en condiciones favorables o desfavorables
respecto a mercado, la empresa adquirente reconocer
una intangible o una provisin.
Los activos y pasivos que se registren sern aquellos
que cumplan las definiciones del marco conceptual de
las normas contables, con independencia de que no
estuvieran reconocidos en las cuentas de la empresa
adquirida.
 ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
B
V. CASO PRCTICO SATURNO

La empresa comercial JUPITER y la empresa comercial ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31/12/2016

SATURNO deciden fusionarse por absorcin para ellos nos
brindan sus balances AL 31 de Diciembre del 2016.Considerando
los datos adicionales son los siguientes: ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

- Quien asumir la direccin ser la empresa JUPITER
- El nuevo capital acordado y autorizado en la fusin es de Efectivo y
S/.200, 000 que comprenden 2,000 acciones nominativas de equivalentes de 5,000 Cuentas por pagar 96,500
S/.100 cada una. comerciales
efectivo
- La Fusin de las empresas se realizan el 15/01/2017
Cuentas por cobrar 27,500 Otras cuentas por 29,500
Ambas empresas muestran sus Estados de Situacin Financiera comerciales pagar
al 31/12/2016:
120,000 TOTAL PASIVO 126,000
Existencias CORRIENTE
JUPITER
TOTAL ACTIVO 152,500 PASIVO NO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31/12/2016 CORRIENTE CORRIENTE
OBLIGACIONES
ACTIVO PASIVO 0
FINANCIERAS
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE ACTIVO NO TOTAL PASIVO NO 0
Efectivo y equivalentes CORRIENTE CORRIENTE
30,000 Cuentas por pagar 10,700
de efectivo comerciales Inmueble Maquinaria 160,000 TOTAL PASIVO 126,000
Cuentas por cobrar y Equipo
comerciales 14,500 Otras cuentas por pagar 24,000
Depreciacin
y amortizacin (56,500) PATRIMONIO
30,000 TOTAL PASIVO
Existencias 34,700 acumulada
CORRIENTE
TOTAL ACTIVO TOTAL ACTIVO NO 103,500 Capital social
74,500 PASIVO NO CORRIENTE 100,000
CORRIENTE CORRIENTE
OBLIGACIONES Resultados
10,000 30,000
FINANCIERAS acumulados
TOTAL PASIVO NO TOTAL PATRIMONIO 130,000
ACTIVO NO CORRIENTE 10,000
CORRIENTE
256,000 TOTAL PASIVO Y 256,000
TOTAL ACTIVO
Inmueble Maquinaria y PATRIMONIO
117,400 TOTAL PASIVO 44,700
Equipo
Depreciacin y
amortizacin acumulada (27,200) PATRIMONIO Se solicita mostrar un Estado de Situacin Financiera
comparativo de ambas compaas, contabilizar las
TOTAL ACTIVO NO operaciones correspondientes y mostrar un Estado de
90,200 Capital social 100,000
CORRIENTE situacin financiera de la Fusin de las empresas.
Resultados acumulados 20,000
TOTAL PATRIMONIO 120,000 Solucin:

164,700 TOTAL PASIVO Y 164,700 Estado de Situacin Financiera (comparativo) antes de la

TOTAL ACTIVO PATRIMONIO Fusin.

ACTIVO JUPITER SATURNO PASIVO Y PATRIMONIO JUPITER SATURNO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 30,000 5,000 Cuentas por pagar comerciales 10,700 96,500
Cuentas por cobrar comerciales 14,500 27,500 Otras cuentas por pagar 24,000 29,500
Existencias 30,000 120,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 34,700 126,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 74,500 152,500 PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS 10,000 0
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 10,000 0
Inmueble Maquinaria y Equipo 117,400 160,000 TOTAL PASIVO 44,700 126,000
Depreciacin y amortizacin acumulada (27,200) (56,500) PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 90,200 103,500 Capital social 100,000 100,000
Resultados acumulados 20,000 30,000
TOTAL PATRIMONIO 120,000 130,000
TOTAL ACTIVO 164,700 256,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 164,700 256,000

2da. Quincena de Enero B- 5

 B INFORMATIVO VERA PAREDES

Contabilizacin de las operaciones: OBLIGACIONES 10,000

FINANCIERAS
La empresa SATURNO tendr que cerrar sus libros por
TOTAL PASIVO NO
ser absorbida por la empresa JUPITER. El registro contable ACTIVO NO CORRIENTE CORRIENTE 10,000
para la primera ser el siguiente:
Inmueble Maquinaria y 277,400 TOTAL PASIVO 170,700
Equipo
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Depreciacin, Amortizacin y 56,500 Depreciacin y
39 Agotamiento Acumulados amortizacin acumulada (83,700) PATRIMONIO
391 Depreciacin acumulada TOTAL ACTIVO NO 193,700 Capital social 200,000
CORRIENTE
3913 Inmuebles, maquinaria y
equipo costo Resultados acumulados 50,000
39131 Edificaciones
TOTAL PATRIMONIO 250,000
Cuentas por pagar comerciales 96,500
42
420,700 TOTAL
terceros PASIVO Y 420,700
TOTAL ACTIVO
Facturas, boletas y otros PATRIMONIO
421
comprobantes por pagar
4212 Emitidas El registro contable del asiento de apertura despus de la
46 Cuentas por pagar diversas 29,500 fusin para la empresa JUPITER ser el siguiente:
terceros
Otras cuentas por pagar
469 -------------------------------------------------x----------------------------------------------
diversas
4699 Otras cuentas por pagar 10 Efectivo y Equivalentes de 35,000
efectivo
50 Capital 100,000
Cuentas corrientes en
501 Capital social 104 instituciones financieras
5011 Acciones 1041 Cuentas corrientes operativas
59 Resultados Acumulados 30,000 Cuentas por cobrar comerciales- 42,000
591 Utilidades no distribuidas 12
terceros
5911 Utilidades acumuladas Facturas, boletas y otros
121
Efectivo y Equivalentes de comprobantes por cobrar
10 5,000
efectivo 1212 Emitidas en cartera
104 Cuentas corrientes en 20 Mercaderas 150,000
instituciones financieras 201 Mercaderas manufacturadas
1041 Cuentas corrientes operativas Mercaderas manufacturadas-
Cuentas por cobrar 20111 costo
12 27,500
comerciales- terceros 33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo 277,400
Facturas, boletas y otros 332 Edificaciones
121 comprobantes por cobrar
Costo de adquisicin o
1212 Emitidas en cartera 33211 produccin
20 Mercaderas 120,000 Depreciacin, Amortizacin y
201 Mercaderas manufacturadas 39 83,700
Agotamiento Acumulados
20111 Mercaderas manufacturadas- 391 Depreciacin acumulada
costo
Inmuebles, Maquinarias y 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
33 160,000 costo
Equipo 39131 Edificaciones
332 Edificaciones Cuentas por pagar comerciales
42 107,200
33211 Costo de adquisicin o terceros
produccin Facturas, boletas y otros
Por el cierre de las cuentas 421 comprobantes por pagar
X/x antes de la fusin de las 4212 Emitidas
empresas
45 Obligaciones financieras 10,000
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
451 Prestamos de instituciones
financieras y otras entidades
La empresa JUPITER
4511 Instituciones financieras
Presenta el Estado de Situacin Financiera despus de la 46 Cuentas por pagar diversas 53,500
Fusin (15/01/2017) terceros
469 Otras cuentas por pagar diversas
ACTIVO PASIVO 4699 Otras cuentas por pagar
50 Capital 200,000
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
501 Capital social
Efectivo y equivalentes 35,000 Cuentas por pagar 107,200 5011 Acciones
de efectivo comerciales
59 Resultados Acumulados 50,000
Cuentas por cobrar
comerciales 42,000 Otras cuentas por pagar 53,500 591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
150,000 TOTAL PASIVO 160,700
Existencias Por el inicio de operaciones
CORRIENTE
X/x despus de la fusin por
TOTAL ACTIVO 227,000 PASIVO NO CORRIENTE absorcin a la empresa Saturno.
CORRIENTE -------------------------------------------------x----------------------------------------------

B -6 Revista de Asesora Empresarial

 APNDICE LEGAL C

PRINCIPALES NORMAS LEGALES

DEL 1 AL 31 de ENERO 2017

FECHA DE
DESCRIPCIN N DE NORMA VIGENCIA
Martes, 03 de enero de 2017
RESOLUCION DE
SUNAT INTENDENCIA NACIONAL 30.01.2017
N 50-2016-SUNAT-
Modifican el Procedimiento Especfico Inspeccin No Intrusiva, Inspeccin Fsica y 5F0000
Reconocimiento Fsico de Mercancas en el Complejo Aduanero de la Intendencia
de Aduana Martima del Callao, INTA -PE.00.13 (versin 1).
Viernes, 06 de enero de 2017

DECRETO LEGISLATIVO D. Leg. N 1257 07.01.2017

Decreto Legislativo que facilita la constitucin de empresas a travs de los Centros
de Desarrollo Empresarial - CDE.
Sbado, 07 de enero de 2017

DECRETO LEGISLATIVO
D. Leg. N 1347 01.07.2017
Decreto Legislativo que modifica la tasa del Impuesto General a las Ventas
establecida por el artculo 17 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Lunes, 16 de enero de 2017

SUNAT R.S. N 005-2017-SUNAT 17.01.2017

Resolucin de Superintendencia que modifica el Reglamento de Comprobantes de
Pago para facilitar el traslado de bienes desde los terminales portuarios del Callao.
Viernes, 20 de enero de 2017

SUNAT R.S. N 012-2017-SUNAT 21.01.2017

Se modifica los sujetos obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta del Ejercicio Gravable 2016.
Mircoles, 25 de enero de 2017

SUNAT R.S. N 014-2017-SUNAT 26.01.2017

Aprueban nueva versin del PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario Virtual
N 0601.

03.01.2017 especfico Inspeccin No Intrusiva, Inspeccin Fsica

ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Modifican el Procedimiento Especfico Inspeccin No Intrusiva, Ins-
peccin Fsica y Reconocimiento Fsico de Mercancas en el Complejo
Aduanero de la Intendencia de Aduana Martima del Callao, INTA
-PE.00.13 (versin 1)
RESOLUCIN DE INTENDENCIA NACIONAL N 50-2016-SUNAT-5F0000
SE RESUELVE:
Artculo 1. Modificacin de disposiciones del
procedimiento especfico Inspeccin No Intrusiva,
I n s p e c c i n F s i ca y Re co n o c i m i e nto F s i co d e
Mercancas en el Complejo Aduanero de la Intendencia
de Aduana Martima del Callao, INTA-PE.00.13.
Modificase (*)NOTA SPIJ las secciones I, II, III, V, el
numeral 1 de la seccin VI, las secciones VIII, X y
dos definiciones de la seccin XI del procedimiento
y Reconocimiento Fsico de Mercancas en el Complejo
Aduanero de la Intendencia de Aduana Martima del
Callao, INTA-PE.00.13, aprobado por Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N
82-2011-SUNAT-A, conforme a los textos siguientes:
I. OBJETIVO
Establecer las pautas a seguir para la inspeccin no
intrusiva, inspeccin fsica y reconocimiento fsico en
el Complejo Aduanero de la Intendencia de Aduana
Martima del Callao, de mercanca en contenedores que
ingresa al pas o se embarca al exterior por el puerto
del Callao.
II. ALCANCE
Est dirigido a la Intendencia Nacional de Desarrollo
Estratgico Aduanero (INDEA), Intendencia Nacional
de Sistemas de Informacin (INSI), Intendencia de
Gestin y Control Aduanero (IGCA), Intendencia de

C- 1
 C INFORMATIVO VERA PAREDES
Aduana Martima del Callao (IAMC), dems dependencias
de la SUNAT y a los operadores del comercio exterior
que intervienen en los trmites y acciones vinculadas al
despacho de mercanca que ingresa al pas por el puerto
del Callao, as como de mercanca perecible con cadena
de frio, acondicionada en contenedores, destinada al
rgimen de exportacin definitiva seleccionada a canal
rojo que vaya a ser embarcada por el mencionado puerto.
III. RESPONSABILIDAD
Son responsables de la aplicacin, cumplimiento
y seguimiento de lo estab lec id o en el p res ente
procedimiento el Intendente Nacional de Desarrollo
Estratgico Aduanero, Intendente Nacional de Sistemas
de Informacin, Intendente de Gestin y Control
Aduanero, Intendente de Aduana Martima del Callao, las
jefaturas y el personal de las distintas unidades orgnicas
que intervienen.
()
V. BASE LEGAL
- Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N. 1053
publicado el 27.6.2008 y modificatorias.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado
por Decreto Supremo N. 010-2009-EF, publicado el
16.1.2009 y modificatorias.
- Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones
previstas en la Ley General de Aduanas, aprobada
por Decreto Supremo N. 031-2009-EF, publicado el
11.2.2009 y modificatorias.
- Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008, publicada
el 19.6.2003 y modificatorias.
- Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros,
aprobado por Decreto Supremo N 121-2003-EF,
publicado el 27.8.2003 y modificatorias.
- Procedimiento especfico Control de Mercancas
Restringidas y Prohibidas INTA-PE.00.06, publicado el
24.7.2016.
- Procedimiento especfico Inmovilizacin - Incautacin
y Determinacin Legal de Mercancas INPCFA-PE.00.01,
publicado el 13.9.2013.
- Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT,
aprobado por Resolucin de Superintendencia N
122-2014-SUNAT, publicado el 1.5.2014 y modificatorias.
VI. NORMAS GENERALES
1. La autoridad aduanera puede disponer la ejecucin
de la inspeccin no intrusiva de la mercanca en
contenedores que ingresa al pas o realizar dicha
inspeccin en caso de mercanca que se embarca al
exterior por los terminales portuarios del Callao. La
inspeccin no intrusiva se realiza en el Complejo, en
este lugar tambin se puede efectuar la inspeccin
fsica y el reconocimiento fsico de la mercanca.
()
C -2 Revista de Asesora Empresarial
VIII. FLUJOGRAMAS
Publicados en el portal web de la SUNAT (www.sunat.
gob.pe)
()
X. REGISTROS
- Archivo de imgenes
Cdigo : RC-01-INTA-PE.00.13
Tipo de Almacenamiento : Electrnico
Tiempo de Conservacin : Cinco aos
Ubicacin : Sistema informtico SINI
Responsable : INSI
- Contenedores seleccionados a inspeccin no intrusiva
Cdigo : RC-02-INTA-PE.00.13
Tipo de Almacenamiento : Electrnico
Tiempo de Conservacin : Cinco aos
Ubicacin : Sistema informtico SINI
o archivos electrnicos
Responsable : IAMC, IGCA
- Contenedores sometidos a inspeccin no intrusiva
Cdigo : RC-03-INTA-PE.00.13
Tipo de Almacenamiento : Electrnico
Tiempo de Conservacin : Cinco aos
Ubicacin : Sistema informtico SINI
Responsable : IAMC
- Contenedores sometidos a inspeccin fsica
Cdigo : RC-04-INTA-PE.00.13
Tipo de Almacenamiento : Electrnico
Tiempo de Conservacin : Cinco aos
Ubicacin : Sistema informtico SINI
o archivos electrnicos
Responsable : IAMC, IGCA
- Contenedores sometidos a reconocimiento fsico en el
Complejo
Cdigo : RC-05-INTA-PE.00.13
Tipo de Almacenamiento : Electrnico
Tiempo de Conservacin : Cinco aos
Ubicacin : Sistema informtico SINI
o archivos electrnicos
Responsable : IAMC
- Contenedores de exportacin definitiva seleccionados
a canal rojo, sometidos a inspeccin no intrusiva en el
Complejo
Cdigo : RC-06-INTA-PE.00.13
Tipo de Almacenamiento : Fsico
Tiempo de Conservacin : Cinco aos
Ubicacin : Seccin de Monitoreo y
Control Electrnico de
la IAMC
Responsable : IAMC.
XI. DEFINICIONES
Complejo.- Complejo Aduanero de la IAMC que constituye

zona primaria, ubicado dentro de la circunscripcin
de la IAMC, habilitada para efectuar la inspeccin no
intrusiva, la inspeccin fsica y el reconocimiento fsico
de mercancas.
()
SIGAD-SINI.- Sistema informtico que da soporte al
proceso de inspeccin no intrusiva y permite administrar la
informacin interactuando e intercambiando informacin
con el SIGAD, en cuanto a mercanca en contenedores
que ingresa al pas.
A r t c u l o 2 . I n c o r p o ra c i n d e d i s p o s i c i o n e s a l
procedimiento especfico Inspeccin No Intrusiva,
Inspeccin Fsica y Reconocimiento Fsico de Mercancas
en el Complejo Aduanero de la Intendencia de Aduana
Martima del Callao, INTA-PE.00.13
I n c o r p o ra s e ( * ) N OTA S P I J e l t t u l o I n g r e s o d e
contenedores al pas que comprende los numerales 2
al 8, y el ttulo Salida de contenedores del pas con
sus numerales 9 al 11, a la seccin VI del procedimiento
especfico Inspeccin No Intrusiva, Inspeccin Fsica y
Reconocimiento Fsico de Mercancas en el Complejo
Aduanero de la Intendencia de Aduana Martima del
Callao, INTA-PE.00.13, aprobado por Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N
082-2011-SUNAT-A, conforme al texto siguiente:
VI. NORMAS GENERALES
()
Ingreso de contenedores al pas
2.
()
Salida de contenedores del pas
9. La mercanca perecible con cadena de fro acondicionada
en contenedores, destinada al rgimen de exportacin
definitiva, se somete a la inspeccin no intrusiva
solicitada por el exportador, siempre que:
a) Se encuentre comprendida en las partidas arancelarias
07.01 al 07.10, 07.14, 08.01 al 08.10 y 08.13;
b) Se encuentre amparada en una sola declaracin
aduanera seleccionada a reconocimiento fsico;
c) No se opte por la inspeccin conjunta entre la autoridad
aduanera y SENASA, conforme al procedimiento
especfico Revisin de carga congelada refrigerada,
fresca, con cadena de fro, durante la accin de
control, INTA-PE.02.04;
d) Haya ingresado a un depsito temporal de la jurisdiccin
de la IAMC, o en caso de embarque directo desde el
local designado por el exportador, la mercanca se
encuentre amparada con una declaracin aduanera
numerada ante la IAMC, y;
e) Va a ser embarcada por el puerto del Callao.
10. El exportador o el depsito temporal, segn
corresponda, traslada la mercanca al Complejo
para realizar la inspeccin no intrusiva antes de su
APNDICE LEGAL
C
embarque cuando la solicitud respectiva haya sido
aceptada por la autoridad aduanera.
11.La inspeccin no intrusiva de la mercanca constituye
el examen fsico. El funcionario responsable del
reconocimiento fsico puede disponer la apertura del
contenedor.
A r t c u l o 3 . I n c o r p o ra c i n d e d i s p o s i c i o n e s a l
procedimiento especfico Inspeccin No Intrusiva,
Inspeccin Fsica y Reconocimiento Fsico de Mercancas
en el Complejo Aduanero de la Intendencia de Aduana
Martima del Callao, INTA-PE.00.13.
Incorprase(*)NOTA SPIJ el ttulo Ingreso de contenedores
al pas, como rubro A, que comprende los numerales 1
al 20, y el rubro B Salida de contenedores del pas con
sus numerales 1 al 12, a la seccin VII del procedimiento
especfico Inspeccin No Intrusiva, Inspeccin Fsica y
Reconocimiento Fsico de Mercancas en el Complejo
Aduanero de la Intendencia de Aduana Martima del
Callao, INTA-PE.00.13, aprobado por Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N
082-2011-SUNAT-A, conforme al texto siguiente:
VII. DESCRIPCIN
A. Ingreso de contenedores al pas
()
B. Salida de contenedores del pas
1. El despachador de aduana solicita a la IAMC la
inspeccin no intrusiva de la mercanca destinada
al rgimen de exportacin definitiva, conforme a lo
siguiente:
a) En el caso de embarque directo, con posterioridad
a la numeracin de la declaracin aduanera y antes
de la seleccin del canal de control, a travs de la
transmisin de la Solicitud de embarque directo y/o
Inspeccin no intrusiva (archivo SOLAFO01), consigna
la frase SINI RF en el campo TDIR_ALMA, luego
de registrar la direccin del local designado por el
exportador y el nmero del RUC de la persona natural
o jurdica responsable de dicho local.
b) En el caso que la mercanca se encuentre en el
depsito temporal, seleccionada la declaracin
aduanera a canal rojo, a travs de la transmisin de
la Solicitud de embarque directo y/o Inspeccin no
intrusiva (archivo SOLAFO01), consigna la frase SINI
RF en el campo TDIR_ALMA, luego de registrar
la direccin del depsito temporal. Asimismo, en
el campo CODI-ALMA seala el cdigo del depsito
temporal.
2. El funcionario aduanero designado de la IAMC, previa
verificacin que la mercanca se encuentre clasificada
en alguna de las partidas arancelarias sealadas en
el literal a) del numeral 9 de la seccin VI, registra
y notifica el resultado motivado de la evaluacin
realizada al despachador de aduana. Adicionalmente,
este resultado puede ser consultado a travs del portal
web de la SUNAT.
Para que se efecte el reconocimiento fsico,
previamente el despachador de aduana procede
conforme a los numerales 28, 29 y 30 del rubro A,
2da. Quincena de Enero C- 3
 C INFORMATIVO VERA PAREDES
seccin VII del procedimiento general Exportacin
Definitiva INTA.PG.02.
El funcionario aduanero designado de la IAMC
comunica al funcionario designado del Complejo la
programacin del reconocimiento fsico al correo
comunic_sini@sunat.gob.pe.
El exportador asegura que el depsito temporal
traslade la mercanca al Complejo cuando la inspeccin
no intrusiva sea aceptada.
El depsito temporal solo efecta el traslado de la
mercanca al Complejo luego de verificar en el portal
web de la SUNAT que la autoridad aduanera ha
aceptado la inspeccin no intrusiva solicitada por el
exportador.
3. E l ex p o r ta d o r o e l d e p s i to te m p o ra l , s e g n
corresponda, antes de la salida de su local o recinto,
transmite al correo electrnico salida_expo_sini@
sunat.gob.pe, con copia a comunic_sini@sunat.gob.
pe la relacin de la carga a ser trasladada al Complejo,
con la siguiente informacin:
a) Nmero de la declaracin aduanera;
b) Nmero del contenedor y nmero del precinto
respectivo;
c) Placa del vehculo; y
d) C d i go d e l a ge nte d e ca rga i nte r n a c i o n a l , d e
corresponder.
4. Al momento del ingreso de la mercanca al Complejo,
el personal designado dispone la ubicacin del vehculo
transportador en la zona de espera 01 hasta su traslado
a la zona de escner para la respectiva toma de
imgenes de la mercanca.
5. Antes de la inspeccin no intrusiva el personal
designado verifica el retiro del conductor del vehculo
de la zona de escner. Despus de realizada la
inspeccin no intrusiva, el vehculo de transporte se
traslada a la zona de espera 02, hasta la comunicacin
del resultado del anlisis de imgenes.
6. El funcionario aduanero encargado del anlisis de
imgenes, las examina considerando la informacin
de la declaracin aduanera y comunica al funcionario
aduanero responsable del reconocimiento fsico el
resultado de la evaluacin realizada.
El funcionario aduanero responsable del reconocimiento
fsico otorga el levante de la mercanca, en caso
no detecte incidencia; caso contrario, procede con
la apertura del contenedor en el Complejo para el
reconocimiento fsico de acuerdo a lo previsto en el
procedimiento general Exportacin Definitiva INTA-
PG.02, para lo cual dispone el traslado de la mercanca
a la zona de aforo.
El funcionario responsable del reconocimiento
fsico, a solicitud del exportador, puede disponer
excepcionalmente la apertura del contenedor en el
local designado por el exportador o en el depsito
temporal consignado en la Solicitud de embarque
directo y/o Inspeccin no intrusiva.
7. En caso que no se realice la inspeccin no intrusiva
por las causales previstas en el primer prrafo del
numeral 6 de la seccin VI, se apertura el contenedor
para el reconocimiento fsico en el Complejo o
C -4 Revista de Asesora Empresarial
excepcionalmente, a solicitud del exportador, en el
local designado por este o en el depsito temporal
consignado en la Solicitud de embarque directo y/o
Inspeccin no intrusiva.
8. La apertura del contenedor en el Complejo, depsito
temporal o local designado por el exportador se efecta
bajo responsabilidad del exportador.
9. El retorno al depsito temporal o al local designado por
el exportador, en los supuestos de los numerales 6 y 7
del presente rubro, se efecta bajo responsabilidad del
exportador o el depsito temporal, segn corresponda,
en cuyo caso el funcionario aduanero responsable
del reconocimiento fsico dispone las medidas de
seguridad necesarias.
10.Antes del retiro de la mercanca que va a ser embarcada
y siempre que cuente con levante, el exportador o el
depsito temporal, segn corresponda, transmite la
relacin de la carga a embarcar.
11.La mercanca es retirada del Complejo cuando el
funcionario aduanero responsable del reconocimiento
fsico lo autorice segn el Formato de Autorizacin
de Retiro (Anexo 1), en el que consigna las acciones
re a l i za d a s u o bs e r va c i o n e s co r re s p o n d i e nte s ,
suscribiendo dicha autorizacin con el despachador de
aduana y con el operador responsable de la mercanca,
de corresponder.
12.El personal aduanero designado permite el retiro
del vehculo de transporte, previa verificacin de la
autorizacin correspondiente.
Artculo 4. Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia el 30.1.2017.
06.01.2017
DECRETO LEGISLATIVO
Decreto Legislativo que facilita la constitucin de em-
presas a travs de los Centros de Desarrollo Empresa-
rial - CDE
DECRETO LEGISLATIVO N 1332
DECRETO LEGISLATIVO QUE FACILITA LA CONSTITUCIN
DE EMPRESAS A TRAVS DE LOS CENTROS DE DESARROLLO
EMPRESARIAL - CDE
Artculo 1. Objeto
El presente Decreto Legislativo tiene como objeto
optimizar los procesos de asesora y asistencia tcnica en
la constitucin de una empresa a travs de los Centros
de Desarrollo Empresarial - CDE calificados y autorizados
por el Ministerio de la Produccin, a fin de promover la
formalizacin empresarial.
Artculo 2. Centros de Desarrollo Empresarial
Facltase al Ministerio de la Produccin a calificar y
autorizar Centros de Desarrollo Empresarial - CDE a toda

institucin pblica o privada, as como a los notarios.
Dichos Centros operan como plataformas fsicas y/o
digitales que facilitan la constitucin de personas
jurdicas, conforme a la regulacin prevista en la Ley N
26887, Ley General de Sociedades, y dems disposiciones
aplicables, para la formalizacin y desarrollo empresarial.
Artculo 3. Facilitacin del servicio de asesora y
asistencia tcnica en la constitucin de una empresa a
travs de los CDE
La constitucin de personas jurdicas dedicadas a
la actividad empresarial a travs de los Centros de
Desarrollo Empresarial - CDE se realiza utilizando
herramientas tecnolgicas o medios electrnicos, que
interconecten a Superintendencia Nacional de Registros
Pblicos - SUNARP, Registro Nacional de Identificacin
y Estado Civil - RENIEC, Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT y a las
notaras.
Artculo 4. Calificacin y Autorizacin de los CDE
El Ministerio de la Produccin, califica y autoriza a toda
institucin pblica o privada, as como a los notarios, para
obtener la condicin de los CDE.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA.- Avance de la Tecnologa
Los Centros de Desarrollo Empresarial - CDE cuentan con:
a) Lector para la identificacin biomtrica, a travs del
sistema AFIS de RENIEC.
b) Tarjeta con lectora de certificados digitales.
c) Token criptogrfico para generacin de certificados
digitales.
d) Conexin a internet.
e) Canal digital para la conexin con los notarios,
incluyendo videoconferencia.
f) Canal digital para la conexin con la entidad de
certificacin (EC).
La aplicacin de los incisos e) y f) del presente artculo,
se realiza conforme a lo dispuesto en la Ley N 27269,
Ley de Firmas y Certificados Digitales.
Mediante Decreto Supremo, se podr habilitar mejoras
y adaptaciones de los servicios prestados a travs de los
Centros de Desarrollo Empresarial - CDE, de acuerdo al
avance de la tecnologa.
SEGUNDA.- Tasas registrales ante SUNARP
Las personas jurdicas cuyo capital social sea de hasta una
(1) UIT constituidas travs de los Centros de Desarrollo
Empresarial - CDE, en aplicacin de la presente norma,
realizan la reserva de nombre y la inscripcin ante el
Registro de Personas Jurdicas de SUNARP, y podrn ser
exoneradas de las tasas registrales mediante Decreto
Supremo.
TERCERA.- Implementacin
APNDICE LEGAL
C
Las condiciones para la implementacin y operatividad
de los Centros de Desarrollo Empresarial - CDE se
establecern mediante Resolucin Ministerial.
CUARTA.- Financiamiento
La aplicacin de la presente norma se financia con cargo
al presupuesto institucional de los pliegos involucrados,
segn corresponda, y en el marco de las Leyes Anuales
del Presupuesto.
QUINTA.- Modifica el artculo 37 del Decreto Legislativo
N 1049, Decreto Legislativo del Notariado
Modifcase el artculo 37 del Decreto Legislativo N
1049, Decreto Legislativo del Notariado, en los siguientes
trminos:
Artculo 37.- Registros Protocolares
Forman el protocolo notarial los siguientes registros:
a) De escrituras pblicas.
b) De escrituras pblicas unilaterales para la constitucin
de empresas, a travs de los Centros de Desarrollo
Empresarial autorizados por el Ministerio de la
Produccin.
c) De testamentos.
d) De protesto.
e) D e a c ta s d e t ra n sfe re n c i a d e b i e n e s m u e b l e s
registrables.
f) De actas y escrituras de procedimientos no contenciosos.
g) De instrumentos protocolares denominados de
constitucin de garanta mobiliaria y otras afectaciones
sobre bienes muebles; y,
h) Otros que seale la ley.
SEXTA.- Modifica los artculos 9 y 10 de la Ley N 26887
- Ley General de Sociedades
Modifcase los artculos 9 y 10 de la Ley N 26887 - Ley
General de Sociedades, en los siguientes trminos:
Artculo 9.- Denominacin o Razn Social
La sociedad tiene una denominacin o una razn social,
segn corresponda a su forma societaria. En el primer
caso puede utilizar, adems, un nombre abreviado.
No se puede adoptar una denominacin completa o
abreviada o una razn social igual a la de otra sociedad
preexistente, salvo cuando se demuestre legitimidad
para ello.
Esta prohibicin no tiene en cuenta la forma social. No se
puede adoptar una denominacin completa o abreviada o
una razn social que contenga nombres de organismos o
instituciones pblicas o signos distintivos protegidos por
derechos de propiedad industrial o elementos protegidos
por derechos de autor, salvo que se demuestre estar
legitimado para ello.
El Registro no inscribe a la sociedad que adopta una
denominacin completa o abreviada o una razn social
igual a la de otra sociedad preexistente. En los dems
casos previstos en los prrafos anteriores los afectados
tienen derecho a demandar la modificacin de la
denominacin o razn social por el proceso sumarsimo
ante el juez del domicilio de la sociedad que haya
infringido la prohibicin.
La razn social puede conservar el nombre del socio
2da. Quincena de Enero C- 5
 C INFORMATIVO VERA PAREDES
separado o fallecido, si el socio separado o los sucesores
del socio fallecido consienten en ello. En este ltimo caso,
la razn social debe indicar esta circunstancia.
Los que no perteneciendo a la sociedad consienten
la inclusin de su nombre en la razn social quedan
sujetos a responsabilidad solidaria, sin perjuicio de la
responsabilidad penal si a ello hubiere lugar.
Artculo 10.- Reserva de preferencia registral
Cualquier persona natural o jurdica que participe en
la constitucin de una sociedad, o la sociedad cuando
modifique su pacto social o estatuto para cambiar su
denominacin, completa o abreviada, o su razn social,
tiene derecho a protegerlos con reserva de preferencia
registral por un plazo de treinta das, vencido el cual sta
caduca de pleno derecho.
No se puede adoptar una razn social o una denominacin,
completa o abreviada, igual a aquella que est gozando
del derecho de reserva de preferencia registral.
STIMA.- Incorprase el tercer prrafo al artculo 11,
el quinto y sexto prrafos al artculo 14 y el cuarto
prrafo al artculo 188 de la ley N 26887 - Ley General
de Sociedades
Incorprase el tercer prrafo al artculo 11, el quinto y
sexto prrafos al artculo 14 y el cuarto prrafo al artculo
188 de la Ley N 26887 - Ley General de Sociedades, en
los siguientes trminos:
Artculo 11.- Objeto social
La sociedad circunscribe sus actividades a aquellos
negocios u operaciones lcitos cuya descripcin detallada
constituye su objeto social.
Se entienden incluidos en el objeto social los actos
relacionados con el mismo que coadyuven a la realizacin
de sus fines, aunque no estn expresamente indicados
en el pacto social o en el estatuto.
La sociedad no puede tener por objeto desarrollar
actividades que la ley atribuye con carcter exclusivo a
otras entidades o personas.
La sociedad podr realizar los negocios, operaciones y
actividades lcitas indicadas en su objeto social.
Se entienden incluidos en el objeto social los actos
relacionados con el mismo que coadyuven a la realizacin
de sus fines, aunque no estn expresamente indicados
en el pacto social o en el estatuto.
Artculo 14.- Nombramiento, poderes e inscripciones
El nombramiento de administradores, de liquidadores o
de cualquier representante de la sociedad as como el
otorgamiento de poderes por sta surten efecto desde
su aceptacin expresa o desde que las referidas personas
desempean la funcin o ejercen tales poderes.
Estos actos o cualquier revocacin, renuncia, modificacin
o sustitucin de las personas mencionadas en el prrafo
anterior o de sus poderes, deben inscribirse dejando
constancia del nombre y documento de identidad del
designado o del representante, segn el caso.
C -6 Revista de Asesora Empresarial
Las inscripciones se realizan en el Registro del lugar del
domicilio de la sociedad por el mrito de copia certificada
de la parte pertinente del acta donde conste el acuerdo
vlidamente adoptado por el rgano social competente.
No se requiere inscripcin adicional para el ejercicio del
cargo o de la representacin en cualquier otro lugar.
El gerente general o los administradores de la sociedad,
segn sea el caso, gozan de las facultades generales y
especiales de representacin procesal sealadas en el
Cdigo Procesal Civil y de las facultades de representacin
previstas en la Ley de Arbitraje, por el solo mrito de su
nombramiento, salvo estipulacin en contrario.
Por su solo nombramiento y salvo estipulacin en
contrario, el gerente general o los administradores de
la sociedad, segn sea el caso, gozan de las facultades
generales y especiales de representacin procesal
sealadas en el Cdigo Procesal Civil y de las facultades de
representacin previstas en la Ley General de Arbitraje.
Asimismo, por su solo nombramiento y salvo estipulacin
en contrario, el gerente general goza de todas las
facultades de representacin ante personas naturales y/o
jurdicas privadas y/o pblicas para el inicio y realizacin
de todo procedimiento, gestin y/o trmite a que se
refiere la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Igualmente, goza de facultades de disposicin y gravamen
respecto de los bienes y derechos de la sociedad,
pudiendo celebrar todo tipo de contrato civil, bancario,
mercantil y/o societario previsto en las leyes de la
materia, firmar y realizar todo tipo de operaciones sobre
ttulos valores sin reserva ni limitacin alguna y en general
realizar y suscribir todos los documentos pblicos y/o
privados requeridos para el cumplimiento del objeto de
la sociedad.
Las limitaciones o restricciones a las facultades antes
indicadas que no consten expresamente inscritas en la
Partida Electrnica de la sociedad, no sern oponibles a
terceros.
Artculo 188.- Atribuciones del Gerente
Las atribuciones del gerente se establecern en el
estatuto, al ser nombrado o por acto posterior.
Salvo disposicin distinta del estatuto o acuerdo expreso
de la junta general o del directorio, se presume que el
gerente general goza de las siguientes atribuciones:
1. Celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios
correspondientes al objeto social;
2. Representar a la sociedad, con las facultades generales
y especiales previstas en el Cdigo Procesal Civil y las
facultades previstas en la Ley de Arbitraje
3. Asistir, con voz pero sin voto, a las sesiones del
directorio, salvo que ste acuerde sesionar de manera
reservada;
4. Asistir, con voz pero sin voto, a las sesiones de la junta
general, salvo que sta decida en contrario;
5. Expedir constancias y certificaciones respecto del
contenido de los libros y registros de la sociedad; y,
6. Actuar como secretario de las juntas de accionistas y
del directorio.
Sin perjuicio de lo indicado en el artculo 14, el gerente
general para la gestin de la sociedad goza de las
facultades siguientes:
1. Asistir con voz pero sin voto a las sesiones del directorio,

salvo que ste acuerde sesionar de manera reservada;
2. Asistir con voz pero sin voto a las sesiones de la junta
general, salvo que sta decida en contrario;
3. Expedir constancias y certificaciones respecto del
contenido de los libros y registro de la sociedad; y,
4. Actuar como secretario de las juntas de accionistas y
del directorio.
Las limitaciones o restricciones a las facultades antes
indicadas que no consten expresamente inscritas en la
Partida Electrnica de la sociedad, no sern oponibles a
terceros.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso
de la Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cinco das
del mes de enero del ao dos mil diecisiete.
07.01.2017
DECRETO LEGISLATIVO
Decreto Legislativo que modifica la tasa del Impuesto
General a las Ventas establecida por el artculo 17 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
DECRETO LEGISLATIVO N 1347
DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA TASA DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ESTABLECIDA POR
EL ARTCULO 17 DEL TEXTO NICO ORDENADO DE LA
LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
Artculo nico.- Tasa del Impuesto General a las Ventas
Modifquese el artculo 17 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF y normas modificatorias, en los siguientes
trminos:
Artculo 17.- Tasa del Impuesto
La tasa del impuesto es 15%.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 01 de
julio de 2017 siempre que la recaudacin anualizada, al 31
de mayo de 2017, del Impuesto General a las Ventas total
neto de sus devoluciones internas alcance el 7,2% del PBI.
Para tal efecto, se toma en cuenta la informacin que
publica mensualmente el Banco Central de Reserva del
Per y la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso
de la Repblica.
APNDICE LEGAL
C
16.01.2017
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Resolucin de Superintendencia que modifica el Regla-
mento de Comprobantes de Pago para facilitar el trasla-
do de bienes desde los terminales portuarios del Callao
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 005-2017-SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo nico.- Excepcin a la obligacin de sustentar
con gua de remisin el traslado de bienes desde
terminales portuarios del Callao
Sustityase el numeral 3.2.9 del inciso 3 del artculo 21
del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por
la Resolucin de Superintendencia N 007-99-SUNAT y
normas modificatorias, por el siguiente texto:
Artculo 21.- TRASLADOS EXCEPTUADOS DE SER
SUSTENTADOS CON GUA DE REMISIN
(...)
3. Independientemente de la modalidad de transporte
bajo la cual se realice el traslado de los bienes:
(...)
3.2 No se exige gua de remisin del remitente, ni gua
de remisin del transportista, en los siguientes casos:
(...)
3.2.9. En el traslado de bienes que ingresen al pas desde
los terminales portuarios del Callao:
3.2.9.1 Hasta los almacenes aduaneros o Zona Primaria
con Autorizacin Especial (ZPAE), siempre que el traslado
sea sustentado con el ticket de salida emitido por el
administrador portuario y que dicho documento contenga
como mnimo la siguiente informacin que debe constar
de manera impresa:
a. Denominacin del documento: TICKET DE SALIDA.
b. Nmero del ticket de salida.
c. Nmero de RUC del sujeto que realiza el transporte. En
el caso de transporte bajo la modalidad de transporte
pblico, de existir subcontratacin se debe consignar
el nmero de RUC del sujeto subcontratado.
d. Datos de identificacin de la unidad de transporte y
del conductor:
i) Nmero de placa del vehculo.
ii) Nombre del conductor.
iii) Tipo y nmero del documento de identidad del
conductor.
e. Nmero de contenedor, cuando corresponda.
f. Nmero de bultos, cuando corresponda.
g. Datos del bien transportado: contenedor con carga,
contenedor vaco, carga a granel, carga suelta o carga
rodante.
h. Peso neto del bien(es) transportado(s), excepto
carga rodante. Tratndose de contenedor vaco, debe
consignarse el peso del contenedor.
i. Fecha y hora de salida del terminal portuario.
2da. Quincena de Enero C- 7
 C INFORMATIVO VERA PAREDES
j. La leyenda: TRASLADO A ALMACN ADUANERO o
TRASLADO A ZPAE.
k. Nmero de precinto.
l. Nmero de manifiesto.
m. Nmero del conocimiento de embarque (bill of lading).
3.2.9.2 Hasta cualquier punto del pas (zona secundaria),
siempre que el traslado sea sustentado con el ticket de
salida emitido por el administrador portuario y que dicho
documento cuente adems de la informacin impresa
sealada en los incisos a., b., c., d., e., f., g., h., i., l. y m.
del acpite 3.2.9.1 anterior, con los siguientes datos de
manera impresa:
i) La leyenda: TRASLADO A ZONA SECUNDARIA.
ii) Nmero de RUC del remitente.
iii) Nmero de RUC del importador.
iv) Nmero de RUC del destinatario.
v) Nmero de la Declaracin Aduanera de Mercancas
donde se declara el(los) bien(es) transportado(s).
vi) Ubigeo y direccin del punto de llegada.
El ticket de salida no debe tener borrones ni enmendaduras
a efecto de sustentar el traslado de bienes.
Cada ticket de salida ampara una unidad de transporte,
un contenedor, un destinatario y un punto de llegada.
Las excepciones a que se refiere el presente numeral no
se aplican para el supuesto regulado en el numeral 1.2
del artculo 20.
Regstrese, comunquese y publquese.
20.01.2017
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Se modifica los sujetos obligados a presentar la Decla-
racin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del Ejerci-
cio Gravable 2016
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 012-2017-SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1. Modificacin del artculo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N 329-2016-SUNAT
Modifcase el artculo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 329-2016-SUNAT, por el siguiente
texto:
Artculo 3. Sujetos obligados a presentar la Declaracin
3.1 Se encuentran obligados a presentar la Declaracin
por el ejercicio gravable 2016 los siguientes sujetos:
3.1.1 Los que hubieran generado rentas o prdidas de
tercera categora como contribuyentes del Rgimen
General del Impuesto.
3.1.2 Los que hubieran obtenido o percibido rentas
distintas a las de tercera categora, siempre que por
dicho ejercicio determinen un saldo a favor del fisco en
las casillas 161 (rentas de primera categora) y/o 362
(rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del
C -8 Revista de Asesora Empresarial
trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan
ser sumadas a estas) del Formulario Virtual N 703 - Renta
Anual 2016 - Persona Natural o arrastren saldos a favor
de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto.
3.1.3 Las personas o entidades que hubieran realizado las
operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso
g) del artculo 9 de la Ley del ITF.
3.2 No deben presentar la Declaracin los contribuyentes
no domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente
peruana.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- Contribuyentes que perciban exclusivamente
rentas de quinta categora
A partir del ejercicio gravable 2017, los contribuyentes
que perciban exclusivamente rentas de quinta categora
presentarn su declaracin jurada anual del impuesto a
la renta nicamente a efecto de solicitar la devolucin
de las retenciones en exceso que les hubieren efectuado,
en los casos en los que corresponda deducir los gastos a
que refiere el penltimo prrafo del artculo 46 de la Ley.
Regstrese, comunquese y publquese.
25.01.2017
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
Aprueban nueva versin del PDT Planilla Electrnica -
PLAME, Formulario Virtual N 0601
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 014-2017-SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo nico.- APROBACIN DE UNA NUEVA VERSIN
DEL PDT PLANILLA ELECTRNICA - PLAME, FORMULARIO
VIRTUAL N 0601
Aprubese el PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario
Virtual N 0601 - Versin 3.1, a ser utilizada por:
a) Los sujetos a que se refiere el artculo 4 de la
Resolucin de Superintendencia N 183-2011-SUNAT,
obligados a cumplir con la presentacin de la PLAME y
la declaracin de los conceptos referidos en los incisos
b) al s) del artculo 7 de la mencionada resolucin, con
excepcin del concepto sealado en el inciso q), a partir
del perodo enero de 2017.
b) Aquellos sujetos que se encontraran omisos a la
presentacin de la PLAME y a la declaracin de los
conceptos b) al s) del artculo 7 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2011-SUNAT por los perodos
tributarios de noviembre de 2011 a diciembre de 2016,
o deseen rectificar la informacin correspondiente a
dichos perodos.
El PDT Planilla Electrnica - PLAME, Formulario Virtual N
0601 - Versin 3.1, estar a disposicin de los interesados
en SUNAT Virtual a partir del 26 de enero de 2017 y ser
de uso obligatorio a partir del 1 de febrero de 2017.
Regstrese, comunquese y publquese.

IN F O RM E
Tratamiento laboral de los trabajadores
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en Derecho del Trabajo y Seguridad y Salud Laboral. Miembro
del staff del Informativo Vera Paredes
I. INTRODUCCIN
La confianza es el elemento subjetivo ms importante
por el que un empleador decide contratar aun personal
de confianza o de direccin. Dentro de una organizacin
el personal de direccin ocupa un cargo de mayor
jerarqua respectos de un trabajador de confianza
debido a que ejerce una mayor responsabilidad y
representatividad frente a terceros ajenos a la empresa,
pese a que ambos tipos de trabajadores de direccin
de confianza- tienen los mismos derecho laborales,
salvo algunas diferencia que sern desarrolladas en las
siguiente lneas.
Las diferencias ms resaltantes giran en torno
a la jornada de trabajo, descanso vacacional y
proteccin contra el despido arbitrario.
1. Definicin
1.1. Trabajador de direccin
El trabajador o personal de direccin es aquel
que ejerce la representatividad general del
empleador frente a otros trabajadores o a
terceros, sustituyndolo o compartiendo con este
las funciones de administracin, control y con
grado de responsabilidad sobre el cual depende el
resultado de la actividad empresarial.
Entre los principales cargos de direccin que
usualmente se utilizan en una empresa podemos
encontrar al gerente general, los gerentes
administrativos o financieros, los subgerentes u
otros cargos gerenciales, entre otros.
1.2. Trabajador de confianza
Los trabajadores de confianza o personal de
confianza son aquellos que laboran en contacto
directo y personal con el empleador o con el
personal de direccin, teniendo acceso a secretos
industriales, comerciales o profesionales y, en
general, a informacin de carcter reservado.
Asimismo, aquellos cuyas opiniones o informes son
presentados directamente al personal de direccin,
contribuyendo a la formacin de las decisiones
empresariales, entre otros.
2.
Criterios para designar a un personal de
direccin y de confianza
Pese a que el Decreto Supremo N 003-97-TR hace
ASESORA LABORAL D
de confianza y de direccin
una distincin entre el personal de direccin y de
confianza, existen determinadas caractersticas
que debern tenerse en cuenta por el empleador a
la hora de calificar a un trabajador como tal, entre
ellas tenemos:
La confianza depositada en un personal de direccin
o de confianza por parte del empleador es una
de las caractersticas ms importantes porque
hace que la relacin laboral se vuelva especial
y recproca, porque las partes que interviene
debern cumplir con derechos y obligaciones, en
el marco de la buena fe laboral.
La representatividad es un rasgo que caracteriza al
personal de direccin, as como la responsabilidad
al personal de confianza. Esta ltima caracterstica
tambin est presente en las funciones que realiza
el trabajador de direccin.
Las funciones del personal de direccin y de
confianza estn relacionadas con el destino de
la empresa por lo que las decisiones que tomen
debern ofrecer la plena garanta y seguridad ante
los dems trabajadores.
El personal de direccin ejerce funciones
directivas y el de confianza administrativas. Sin
embargo, ambas categoras conocen de asuntos
confidenciales y ejecutan asuntos de inters de la
empresa en el ambiro de su correspondencia.
3. Procedimiento
Una vez que el empleador identifique en forma
objetiva quienes ocupan dentro de su organizacin
cargos de direccin o de confianza, deber cumplir
con el siguiente procedimiento:
- Comunicar por escrito a los trabajadores que
ocupan cargos de direccin y de confianza sobre
la designacin realizada.
- Consignar en la planilla electrnica y en las boletas
de pago la situacin especial del trabajador.
Estas formalidades deben ser cumplidas por el
empleador. Sin embargo, de no hacerlo no se enerva
dicha condicin si en los hechos el trabajador
acredita haber realizado la labor de direccin o de
confianza.
De esto podemos deducir que si un personal
de direccin o de confianza se comporta en los
D- 1
 D INFORMATIVO VERA PAREDES
hechos como tal, pero no fue designado conforme
a las exigencias del Decreto Supremo N 003-97-TR,
igual prevalecer tal condicin.
Cabe anotar que el reglamento de la Ley (D S N 001-
96-TR) establece que los trabajadores cuyos cargos
sean indebidamente calificados como de direccin o de
confianza pueden recurrir ante la autoridad judicial para
que deje sin efecto tal calificacin, siempre y cuando la
demanda se presente dentro de los treinta das naturales
siguientes a la comunicacin respectiva.
Modelo de carta comunicando el puesto de confianza:
Lima..dede..
Seor:
(nombre completo el trabajador)
(Nombre del representante de la empresa), en
representacin de la empresa (nombre de la
empresa), identificada con RUC N________, le
comunicamos que partir de la fecha (indicar fecha
exacta) se ha decidido nombrarlo como personal
de confianza (o de direccin) debido a que ocupa
el cargo de (sealar el cargo), en aplicacin del
artculo 43 del Decreto Supremo N 003-97-TR, del
TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral y los artculos 59, 60 y 61 de su Reglamento
aprobado por el Decreto Supremo N 001-96-TR.
Atentamente.
(Firma y sello del representante legal de la empresa)
4. Periodo de prueba aplicable
Considerando que el personal de direccin y de
confianza maneja asuntos confidenciales de la
empresa, la Ley permite al empleador establecer un
periodo de prueba mayor, de tal forma que pueda
evaluar si cumple con las condiciones necesarias para
ejercer tales cargos. En efecto, el periodo de prueba
que puede cumplir un trabajador de confianza es
de hasta seis (6) meses, luego del cual, transcurrido
este plazo, tendr derecho a la proteccin contra el
despido arbitrario.
En el caso de un personal de direccin, dicho plazo
se extiende hasta por un (1) ao.
Estos periodos de prueba debern establecerse por
escrito en una de las clusulas del contrato celebrado
con el personal de direccin o de confianza, en el
caso de que se pacte un periodo de prueba mayor,
este no surtir efecto legal alguno.
5. Jornada laboral
Las normas que regulan la jornada laboral (Decreto
Supremo N 007-2002-TR), establecen que el personal
de direccin est excluido de la jornada mxima
legal de la empresa (ocho horas diarias o cuarenta
D -2 Revista de Asesora Empresarial
y ocho horas semanales) debido a que por las
facultades directivas que ejercen tiene la posibilidad
de distribuir sus tiempos segn las necesidades de
la organizacin, es decir, cumplen un horario flexible
no sujeto a una fiscalizacin inmediata.
En este sentido, el trabajador que ocupa un cargo de
direccin no tendr derecho a un pago extraordinario
por la labor realizada ms all de la jornada laboral
de la empresa.
Esta situacin, tambin era posible respecto de las
labores realizadas por un trabajador de confianza,
hasta que fueron publicadas las normas referidas
al control de asistencia de entrada y salida de los
trabajadores (Decreto Supremo N 004-2006-TR).
En efecto, tales normas solo excluyen de la obligacin
del llenado del registro de control de asistencia y
salida de la empresa al personal de direccin y no
al trabajador de confianza, con lo cual este personal
si estara sujeto a la jornada laboral de la empresa.
Al respecto se debe indicar que si bien ambas
normas (las que regulan la jornada de trabajo y el
control de asistencia) son del mismo rango legal;
en aplicacin del principio laboral de norma ms
favorable, el personal de confianza si tiene derecho
al reconocimiento de la labor realizada ms all de la
jornada de trabajo de la empresa, salvo que realice
una labor no sujeta a fiscalizacin inmediata o no
este permanentemente el centro de trabajo, en cuyo
caso no estar obligado al llenado del registro de
asistencia ni tendr derecho al pago de horas extras.
6. Descanso vacacional
La norma que regula los descanso remunerados
(Decreto Supremo N 012-92-TR, Reglamento de
la Norma que regula los Descansos Remunerados),
aplicable a todos los trabajadores del rgimen laboral
privado, establece que los gerentes o representantes
de la empresa que no decidan hacer uso de su
descanso fsico vacacional no tiene derecho al pago
de indemnizacin vacacional, en el entendido de que
este personal tiene la posibilidad de decidir cuando
hacer uso de su descanso vacacional.
Al respecto, debido a que en los hechos los
trabajadores que ocupaban un cargo de direccin
o representan a la empresa ante terceros no
necesariamente tiene la facultad de decidir la
oportunidad de su descanso vacacional, con lo cual
se vean afectados al no reconocrseles el pago de la
indemnizacin vacacional, ante diversos reclamos, la
jurisprudencia nacional adopto dos posiciones sobre
el tema.
Por un lado la Corte Suprema estableci que era
suficiente que un trabajador ocupe un cargo de
direccin o representante de la empresa para que
no tenga derecho a la indemnizacin vacacional;
y por otro lado, la misma Corte Suprema sealo
que los gerentes o representantes de una empresa
beben tener adems la facultad de poder decidir si

hacen uso o no del descanso vacacional, para que no
tengan derecho a la referida indemnizacin.
Respecto a estas dos posiciones, compartimos con el
criterio adoptado en la segunda la segunda posicin,
porque puede suceder que un gerente administrativo
este supeditado a lo que decida el gerente general
(superior jerrquico) sobre la oportunidad de su
descanso vacacional, por lo que de no salir en el
periodo correspondiente, si tendra derecho a la
indemnizacin vacacional, peses a que ocupe un
cargo de direccin.
En ese sentido, los gerentes o representantes de
la empresa que tengan la posibilidad de decidir
cundo hacer efectivo su descanso vacacional,
y no la disfruten dentro del periodo vacacional
que corresponde, no tendr derecho al pago de la
indemnizacin vacacional.
7. Proteccin contra el despido arbitrario
De acuerdo con el principio constitucional y laboral
de igualdad, los trabajadores que laboren bajo
el rgimen de la activada privada deben recibir el
mismo tratamiento legal, es decir, sin importar el
cargo que ocupan, si pertenecen a otra nacionalidad
o si laboran a plazo fijo o indeterminado.
Partiendo de ello, un personal de direccin o de
confianza goza de la proteccin contra el despido
arbitrario o nulo. En ese sentido, solo pueden ser
despedidos por alguna de las causales establecida
en el Decreto Supremo N 003-97-TR.
Sin embargo, el problema surge cuando un empleador
pierde la confianza en uno de sus trabajadores que
ocupa un cargo de direccin o de confianza y pretende
despedirlo, cuando es justamente la confianza el
motivo que lo llevo a contratarlo. En este caso, en
aplicacin del principio de legalidad y tipicidad al no
estar contemplado este hecho como causal justa de
despido, al igual que un trabajador comn, tendr
derecho al pago de una indemnizacin por despido
arbitrario.
Sobre este hecho, el tribunal constitucional se
pronunci de forma contraria (en un caso particular),
al establecer como vlida la perdida de la confianza
como causal justa de despido, por considerar que
un personal de direccin tiene un estatus especial
al interior de una empresa, de tal forma que su
permanencia en el cargo depende exclusivamente de
la confianza que en l deposita el empleador (criterio
establecido en las Sentencias N 0746-2003-AA/TC y
N 4492-2004-AA/TC).
En efecto, si es la naturaleza misma de la funcin la
que determina la condicin laboral de un trabajador
para ser designado por el empleador como de
direccin o de confianza, tal nombramiento podra
ser arbitrario, es decir, con el amino de beneficiarse
para no cancelar el pago de las horas extras de un
personal de direccin por ejemplo o, peor aun, para
despedirlo sin justificacin alguna.
ASESORA LABORAL
D
As, al haber instituido el TC la mencionada causal
como justificada, legtima al empleador para que
despida en forma arbitraria aun trabajador de
direccin o de confianza.
Sin perjuicio de lo sealado, y en benfico de evitar
el uso indiscriminado de la prdida de confianza
como causal validad para despedir aun personal
de direccin o de confianza, el TC ha sealado
determinados requisitos a ser considerados por el
empleador antes de aplicar dicha casual siendo los
siguientes:
- Analizar la naturaleza de las labores que realiza
un trabajador, de tal forma que califique
objetivamente si se trata de un personal de
direccin o de confianza.
- Determinar si el personal de direccin o de
confianza ha ejercido sus funciones desde el
comienzo como tal, ya que si antes no ocupaba
uno de dichos cargos y el empleador le retira la
confianza, el trabajador deber retornar a sus
funciones habituales.
- Que la aplicacin de esta causal no sea utilizada
para que el empleador ejerza una labor abusiva
o simulada, al atribuirle aun trabajador la
calificacin de ser un personal de direccin o de
confianza, para luego simplemente retirrsela y
despedirlo en el trascurso de un tiempo.
Sobre estas condiciones, consideramos que igual
mantiene un grado de subjetividad que pueden
generar situaciones arbitrarias y causar un estado de
indefensin al personal de direccin o de confianza.
En ese sentido, considerando que la prdida de
confianza como nico elemento no deber ser
considerado como causal para que un empleador
despida aun personal de direccin o de confianza,
sino que deber ir acompaado de elementos
objetivos como sera el incumpliendo de sus
funciones como gerente o administrador, que
evidencia un rendimiento deficiente, causales que s
estn contempladas en la norma.
7.1. Reposicin del trabajo de confianza
Existen dos posiciones opuestas al respecto de si
los trabajadores de confianza o de direccin tienen
el derecho a la reposicin, producto de un despido
incausado, fraudulento, nulo o en general lesivo de
derechos fundamentales.
Esta consideracin es importante ya que la norma
no han previsto expresamente que la prdida de
confianza sea una causa justa de despido.
Sin embargo en el caso de personal de direccin, en
realidad no existe mayor debate en torno a la posicin
que afirma que dicho personal no tiene derecho a
la reposicin, pues la calificacin de personal de
direccin es suficiente para que la persona este
excluida de la reposicin en caso se demande dicha
2da. Quincena de Enero D- 3
 D INFORMATIVO VERA PAREDES

pretensin. tarifada legal.

Por lo que el mayor debate se centra alrededor de si Por lo tanto, podemos concluir que el Tribunal
los trabajadores de confianza tiene o no el derecho Constitucional considera que si bien un trabajador
a la reposicin. de direccin o confianza tiene derecho a la
proteccin contra el despido arbitrario, debido a la
Para una muestra del debate se pueden acudir a la naturaleza de las funciones y su lugar particular en
jurisprudencia del Tribunal Constitucional, la cual la relacin de trabajo, nicamente tiene derecho a
ha considerado que ciertos cargos califican como una tutela resarcitoria. Es decir, tiene derecho a la
de confianza, que pese a ser casos puntuales y no indemnizacin, mas no a una tutela reparadora, ya
generalizados nos dan una idea de lo que se debe que no podr solicitar la reposicin.
entender por trabajador de confianza, por ejemplo:
Todo lo anterior nos lleva a delimitar la existencia
a. Jefe de Personal de un Programa (Sentencia del de tres tipos de trabajadores que ocupan posiciones
Tribunal Constitucional recada en el Expediente calificadas como de confianza. Para tener una
1651-2005-PA); idea ms clara, ver el cuadro 1. Seguidamente,
desarrollaremos cada una de las categoras
b. Analista I en la Unidad de Anlisis de la Competencia mencionadas a partir del anlisis de sentencias del
en los Mercados Financieros (Sentencia del Tribunal Constitucional.
Tribunal Constitucional recada en el Expediente
1789-2006-AA); Cuadro 1: Tipos de personal de confianza y sus
caractersticas
c. Jefe de Turno de Produccin (Sentencia del
Tribunal Constitucional recada en el Expediente Personal de confianza Caracterstica Reposicin
04579-2011-AA);
- Se diferencian de los
dems trabajadores por sus
d.
Gerente Tcnico (Sentencia del Tribunal funciones.
Constitucional recada en el Expediente 2358- - Suele tener poder de direccin
2005-PA); y personal a su cargo.
Que ocupa un puesto - En realidad actan como si no
jerrquico relevante fueran personal de direccin,
e. Gerente de oficina de un banco (Sentencia del en los que la confianza es un
Tribunal Constitucional recada en el Expediente rasgo fundamental.
04403-2009-PA); - Ejemplo: Un Jefe de Unidad,
un Sub gerente, un Supervisor,
etctera
f. Jefe del Equipo de Planeamiento y Adquisicin
- Acceso a informacin
de Bienes de Gerencia de Logstica y Servicios privilegiada y confidencial del
(Sentencia del Tribunal Constitucional recada en Que labora en centro de trabajo.
el Expediente 03926-2007-PA); estrecha relacin - Coadyuvan en la toma de no
con el personal de decisiones.
direccin - Ejemplo: Una Secretaria del
g. Asistenta Social (Expediente STC 00584- 2010-PA); Gerente General, un Asesor
y del Directorio, etctera
-
Mayora de profesionales
h. Jefe del rea Acadmica (Sentencia del Tribunal Que no ejerce cargo y trabajadores que estn
Constitucional recada en el Expediente 00078- en estrecha relacin con
jerrquico, ni labora personal de direccin. -
2006-PA). en estrecha relacin Ejemplo: Profesionales del si
con el personal de rea de marketing, abogados,
direccin
Ahora bien, en lo que concierne al rgimen de asistentes, las secretarias,
proteccin contra el despido de esta categora etctera.
de trabajadores, el Tribunal Constitucional ha
tomado posicin respecto a este tema y ha 8. Tipos de trabajador de confianza
sealado, en reiteradas ocasiones, que el despido
de los trabajadores de direccin y de confianza en 8.1. Trabajador de confianza con puesto jerrquico
tales circunstancias extingue la relacin laboral. relevante
Sin embargo, ello no amerita la reposicin, sino
nicamente la indemnizacin. Personal de confianza con puesto jerrquico relevante
Respecto al personal de confianza que tiene un cargo
De esa forma, el Tribunal Constitucional valida jerrquico relevante, estamos haciendo referencia
la posibilidad de que una relacin de trabajo sea a aquellos trabajadores que se parecen al personal
resuelta por el solo hecho de retirar la confianza a un de direccin, pues su figura es asimilable a la del
trabajador de direccin o de confianza, segn sea el empleador y tienen personal a su cargo.
caso, que hubiera sido vlidamente designado como
tal. Es decir, es posible que, en aquellos supuestos, Estamos ante los casos de posiciones de confianza
el empleador no tenga que expresar el motivo para que no deberan tener derecho a reposicin, dado
finalizar una relacin laboral, siempre y cuando el alto cargo jerrquico que ostentan. No se trata
cumpla con otorgar la respectiva indemnizacin de un mero coordinador o un operario que lidera

D -4 Revista de Asesora Empresarial


una cuadrilla de operarios por ejemplo. Estamos
ante trabajadores cuyo nivel de jerarqua importa
comportarse casi como personal de direccin.
En este caso, el Tribunal Constitucional ha negado
la posibilidad de reposicin a dichos trabajadores
en varias sentencias. As por ejemplo la Sentencia
la sentencia recada en el expediente 1789-2006-
AA, se establece que: 7. De otro lado, el recurrente
alega que no puede ser considerado como personal
de confianza, por haber registrado diariamente
su asistencia en la empresa; sin embargo, esta
afirmacin queda desvirtuada, no slo por no
presentar los respectivos medios probatorios,
sino porque a fojas 65 obra el contrato de trabajo
suscrito con la emplazada, observndose en la parte
introductoria el cargo de confianza ostentado.
Asimismo, de acuerdo a la Ley Orgnica del Banco
Central de Reserva del Per, Ley 26123, se seala
de manera expresa que los Gerentes o Sub Gerentes
son considerados cargos de confianza.
8.2. Personal de confianza en estrecha relacin con
el de direccin
Por otro lado, se ha negado la reposicin a las
personas que, por trabajar en forma directa con el
personal de direccin, tienen acceso a informacin
privilegiada y cuyo trabajo ayuda en la toma de
decisiones de la empresa. Estamos ante posiciones
puntuales en las organizaciones y que, dada su
estrecha cercana con el personal de direccin, se
admite que no tienen derecho de reposicin.
En este supuesto, tenemos el expediente 225-2004-
IND12, sobre la secretaria del gerente general: []
su cercana a ste (el empleador) o al personal que
lo representa hace que gocen de un status especial
al interior de la empresa y que su permanencia en el
cargo dependa exclusivamente de la confianza que
en ellos se deposita.
Del mismo modo, la sentencia del Tribunal
Constitucional recada en el expediente 1789- 2006-
AA ejemplifica el cese de un trabajador de confianza
por su estrecha cercana al personal de direccin
(Presidente) y la negativa a su reposicin: []
se le despide del cargo de Analista I en la Unidad
de Anlisis de la Competencia en los Mercados
Financieros [] seala como hechos que al interior
del Directorio del demandado se produjo disputas
entre el presidente y los dems directores, dando
lugar a la renuncia del primero de los nombrados,
decidiendo, la demandada, separar a los funcionarios
considerados del entorno del renunciante.
En conclusin segn la posicin del TC, consideramos
que slo aquellos cargos de confianza en los que se
aprecie el ejercicio de un puesto jerrquico o una
interaccin directa con el personal de direccin
y, adems, cuyas recomendaciones contribuyan
a la formacin de las decisiones empresariales, se
encuentran incluidos dentro de la imposibilidad
de demandar la reposicin a consecuencia de un
despido arbitrario basado en el retiro de la confianza.
ASESORA LABORAL
D
En los dems supuestos, se podr optar por solicitar
la reposicin en el puesto de trabajo.
8.3. Personal de confianza que no ocupa un puesto
jerrquico ni est en estrecha relacin con el de
confianza
Finalmente, en este ltimo grupo se ubica el conjunto
de profesionales que laboran en una empresa, como
las secretarias, abogados, contadores, asistentes,
etctera. De ellos, podemos decir que conocen
informacin confidencial de la empresa y que, por
tanto, calificaran como personal de confianza.
As las cosas, el cese del personal de confianza por
prdida de dicha cualidad, en el caso en que dicho
personal no ocupa puesto jerrquico relevante
ni trabaja en relacin directa con el personal de
direccin, ha trado como consecuencia la reposicin
de estos trabajadores en sus puestos de trabajo.
Esto porque, en casi todos los casos, el Tribunal
Constitucional le ha negado la condicin de personal
de confianza de estos trabajadores, a pesar de que
sus empleadores los consideran como tales y que,
por las labores desempeadas en la empresa, se
deduce que son de confianza, pues tienen acceso
a informacin privilegiada y conocen del manejo
interno de la empresa.
Esto obedece a que el TC, remitira el concepto de
personal de confianza a aquel propio del sector
pblico (donde el personal de confianza es aquel
que accede sin concurso pblico y no forma parte
de la carrera pblica), sin tomar en cuenta que,
en el sector privado, las caractersticas de un
trabajador de confianza la ostentan mayor nmero
de trabajadores.
A modo de ejemplo, tenemos el caso de un asistente
contable cesado por retiro de la confianza en la
sentencia del Tribunal Constitucional recada en el
expediente 3823-2008-PA: [] este Tribunal debe
sealar que no comparte la alegacin realizada por la
Sociedad emplazada, consistente en que el cargo de
asistente contable que desempaaba la demandante
era de confianza. Ello debido a que la Sociedad
emplazada no ha demostrado formalmente que
el cargo de asistente contable haya sido calificado
como cargo de confianza o que le haya comunicado
por escrito a la demandante que ocupaba un cargo
de confianza [].
[Ha resuelto] Ordenar que DETROIT DIESE MTU
PER S.A.C. reponga a doa Candelaria Silvia Chanca
ngeles en el cargo que vena desempeando, o en
otro de similar categora o nivel.
Asimismo, en la Sentencia recada en el expediente
00323-2010-PA sobre el caso de un analista de
la Oficina de Asesora Legal despedido por retiro
de la confianza y repuesto en su cargo, el Tribunal
Constitucional seal que: Adems, aun cuando
la emplazada pretenda alegar que el demandante
ejerci un cargo de confianza, sin embargo, esta
2da. Quincena de Enero D- 5
 D INFORMATIVO VERA PAREDES

no acredita su afirmacin con ningn instrumento
institucional que consigne que dicho cargo se
encontraba calificado como de confianza. Se ordena
que la Empresa de Distribucin y Comercializacin
de Energa Elctrica- ELECTRO PUNO S.A., cumpla
con reponer al demandante en su mismo puesto de
trabajo o en otro de igual o similar nivel, en el plazo
de dos das hbiles, con el abono de los costos del
proceso.
Cuadro N 2: Caractersticas del personal de
direccin y trabajadores de confianza

Caractersticas del personal de direccin y de confianza

Caractersticas
Periodo de prueba
Jornada de trabajo
Pago de horas extras
Descanso semanal obligatorio
Indemnizacin vacacional
Trabajador comn Trabajador de confianza Personal de direccin
3 meses Se puede extender hasta 6 meses. Se puede extender hasta 1 ao.
Estn sujetos a la jornada de
Estn sujetos a la jornada de 8 8 horas diarias o 48 horas Se encuentran excluidos de la jornada
horas diarias o 48 semanales. semanales, a menos que sean
no fiscalizados en el tiempo de mxima legal.
trabajo.
No tiene derecho al pago de horas
Si Si, salvo que sean no fiscalizados. extras, al encontrase excluidos de la
jornada mxima legal.
No tienen derecho al descanso
Si Si, salvo que sea no fiscalizado sustitutorio ni el pago de la sobretasa
por descanso semanal no gozado.
No tienen derecho siempre que el
Si Si trabajador tenga autonoma en la
oportunidad del descanso

Derecho de sindicacin Si Solo si el estatuto del sindicato lo Solo si el estatuto del sindicato lo
permite. permite.

graves Adicionalmente a las faltas graves

Solo por faltas de la ley, por prdida o retiro de Adicionalmente a las faltas graves de la
Extincin de la relacin laboral sealadas en ley. ley, por prdida o retiro de la confianza
la confianza

Conclusiones anlisis o que por el contrario requiera ms anlisis

Como apreciamos existe una divisin muy notoria
respecto a trabajador de direccin, confianza y
comn, y que de estos tres el que mayor debate
o conflicto a la hora de establecer beneficios es
el trabajador de confianza, pues puede que la
calificacin sea evidente y no requiere mayor
para determinar si efectivamente es un trabajador
de confianza.
Pues como seala la jurisprudencia en los casos de
duda es indispensable que el puesto o cargo sea
catalogado como de confianza y que el trabajador se
informado que su puesto es de confianza.

CASOS PRCTICOS

Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza

Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en derecho del trabajo y seguridad y salud laboral. Miembro del staff
del Informativo Vera Paredes
CASOS PRCTICOS: TRABAJADORES DE CONFIANZA Hay que recordar que los gerentes o representantes de la
empresa no tienen derecho al pago de la indemnizacin
1. Trabajador de confianza y vacaciones vacacional de conformidad con lo establecido en el
Reglamento de la Ley que regula los descansos remunerados,
El gerente financiero de una empresa que se encuentra siempre y cuando estn en la capacidad de decidir, por
afiliado a una AFP, ingres a laborar el 1 de julio de 2013 cuenta propia, cuando gozar de su descanso fsico.
con una remuneracin de S/ 3,100 mensuales, y present
su renuncia en forma voluntaria el 7 de noviembre de 2016, En el presenta caso estamos hablando de un gerente
fecha en que la empresa decide cancelar los importes de sus financiero, que depende de un gerente general, por lo que
vacaciones no gozadas en su oportunidad por los periodos deber coordinar con este la fecha de sus vacaciones, no posee
devengados. A cunto ascienden sus remuneraciones por autonoma para decidir cundo gozar de su descanso fsico,
vacaciones devengadas si a la fecha de su cese, su ltima por lo que si le corresponde la indemnizacin vacacional.
remuneracin es de S/. 4,300?, segn los siguiente datos:
Determinacin del pago de sus vacaciones:
- Fecha de ingreso: 01/07/2013
- Fecha de cese: 07/11/2016 Remuneracin Indemnizacin
Periodos Total
- Tiempo de servicio: 3 aos, 4 meses y 7 das vacacional vacacional
- ltima remuneracin: S/. 4,300 Ao 2013-2014 4300 4300 8600
Solucin: Ao 2014-2015 4300 4300 8600

D -6 Revista de Asesora Empresarial

 ASESORA LABORAL
D
Ao 2015-2016 4300 0 4300 - Total mensual : S/ 6,106.40
Por 6 meses completos : S/ 3,053.20 (S/ 6,106.40 12x6)
Vacaciones trucas: Por 15 das de abril : S/254.43 (S/ 6,106.401230x15)
4/12 mensual 1517(*) 0 1517 Total depsito : S/ 3,307.63
7/30
Indemnizacin especial por despido arbitrario - Periodo de
Total 14,417 8,600 S/ 23,017 prueba
(*) Por el periodo 2016-2017:
- S/ 430 / 12 x 4 meses: 1433 Si bien el artculo 10 de la Ley de Productividad y Competitividad
- S/ 4300 / 360 x 7 das: 84 Laboral, determina que el periodo de prueba es de tres meses
- Total: S/ 1,517 para los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada, la ampliacin de este periodo de prueba se puede
2. Trabajador de confianza con horas extras extender hasta un (1) ao para el trabajador considerado como
personal de direccin.
El gerente general de una empresa, con carga familiar y
afiliado a la ONP, ingres a laborar el 16 de abril de 2016 Al tratarse del gerente general y habiendo cesado a los 6 meses y
y es cesado intempestivamente por el empleador el 31 de 15 das, an se mantena en el periodo de prueba, por lo que no le
octubre del mismo ao. corresponde el pago de la indemnizacin por despido arbitrario.

Su ltima remuneracin al cese es de S/ 4,500 y perciba una Horas extras

bonificacin al cargo de S/ 1,200 en forma mensual.
Durante la prestacin de sus servicios realiz horas extras.
A cunto ascienden sus beneficios sociales al cese laboral?,
segn los siguientes datos:
- Fecha de ingreso: 15/04/2005
- Fecha del cese laboral: 31/10/2005
- Tiempo laborado: 6 meses y 15 das
- Motivo de cese: Despido arbitrario
- Cargo de direccin: Gerente general
Solucin:
Remuneracin computable
- Remuneracin mensual: S/ 4,500
- Asignacin familiar : 85
- Bonificacin al cargo : 1,200 Total mensual
- Total mensual: S/ 5,785
A pesar de que el trabajador labor horas extras, no se
considera su pago porque es un personal de direccin, de
acuerdo con lo establecido en el artculo 5 del Decreto
Supremo N 007-2002-TR (04/07/2002), Texto nico
Ordenado de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo
en Sobretiempo.
3. Horas extras trabajador fiscalizado
En una empresa dedicada al rubro de la venta de productos
al por menor y mayor existe dos tipos de trabajadores de
confianza, uno que realizar labores de campo y otros que
solo trabajan en las instalaciones administrativas, y segn
el registro de asistencia el oficinista ha estado haciendo
trabajos en sobre tiempo le corresponde el pago de horas
extras?, teniendo en cuenta que a sus pares en el campo no
se les abona horas extras.
Para estos nos brindan los siguientes datos:

Nota: No se considera el promedio de horas extras como - Sueldo mensual de 1500 soles.
base imponible - Su jornada de trabajo es de 8:00 am 5:00 pm.
- El 20 de enero tuvo un registro de asistencia de las siguiente
- Remun. de octubre: S/ 5,785 manera: 8: 00 am 9:00 pm.

Vacaciones truncas Solucin:

- Por los 6 meses completos: S/ 2,892.5 (S/ 5,785 12 x 6)
- Por los 15 das: 241 (S/ 5,785 12 30 x 15)
- Total: S/ 3,133.5
Gratificaciones truncas por Navidad
Las gratificaciones de Fiestas Patrias fueron pagadas en su
oportunidad.
- 4 meses (julio-octubre): S/ 3,856.6 (S/ 5,785 6 x 4)
Como se seal solo los trabajadores no fiscalizados no
tiene derecho al pago de trabajo en sobre tiempo, por tanto
los trabajadores fiscalizados, as sean de confianza si tienen
derecho al pago del trabajo en sobretiempo, para el clculo
de horas extras, las dos primeras horas tienen una sobre
tasa del 25% de la hora simple, a partir de la tercera hora en
adelante una sobre tasa del 35% de la hora simple.
Si la remuneracin mensual del trabajador es de S/1500,
eso significa que su valor horas es de S/. 6.25 (1500/30/8).

- Bonificacin extraordinaria El valor de la sobre tasa del 25% es S/. 7.80 y el valor de la
9% 3,856.6 : S/ 347.10 sobre tasa del 35% es S/ 8.40. El 20 de enero el trabajador
realizo 4 horas extras, 2 horas con una sobre tasa del 25% y
CTS - Artculo 3 del Decreto Supremo N 001-97-TR 2 horas con una sobre tasa del 35%.
(01/03/1997)
Trabajador Sueldo Valor hora Tasa 25% Tasa 35%
Desde el 15 de abril hasta el 30 de octubre de 2016
Bruno Kkan 1500 S/. 6.25 S/. 7.80 S/. 8.40
Clculo de la base imponible Trabajo en sobretiempo 2 2
Monto S/. 15.60 S/. 16.80
- Remuneracin afecta : S/ 5,785
- 1/6 Grat. F. Patrias 2016 : 321.40 ([S/. 5,785 6 x 2]) 6) TOTAL S/. 32.40

2da. Quincena de Enero D- 7

 D INFORMATIVO VERA PAREDES

Por lo tanto el valor de las horas extras es de 32.40.
4. Errores frecuentes del clculo de horas extras
Un administrador de una sucursal nos consulta como
debera calcular las horas extras de sus trabajadores y si
existe alguna diferencia en el clculo de las horas extras
de su personal de confianza.
Solucin:
No existe diferencia entre el clculo de la horas extras
para un trabajador comn y uno de confianza, siempre y
cuando sea fiscalizado (que marque asistencia). Para el
clculo de horas extras, lo primero que se realiza es el
clculo de la hora simple, para ello se divide el sueldo
mensual entre 30 para obtener el valor da y finalmente
entre 8 para obtener el valor hora.
Pero veamos que menciona la norma respecto al clculo
del valor hora, segn el artculo 12 del DS N 007-2002:
Para efectos de calcular el recargo o sobretasa, el
valor hora es igual a la remuneracin de un da dividida
entre el nmero de horas de la jornada del respectivo
trabajador.
Para el clculo del valor horas, es igual remuneracin de
un da dividida entre el nmero de horas de la jornada
respectiva:
Valor remunerativo da
Valor hora =
Nmero de jornada de trabajo
Por lo tanto, el clculo depender de la jornada de
trabajo de cada trabajador, por ejemplo:
Trabajador Sueldo Jornada laboral Horas extras(*)
Asistente contable S/ 1500 8:00 - 5:00 pm 2
Asistente logstica S/ 1500 9:00 - 5:00 pm 2
(*) El trabajo en sobretiempo es voluntario tanto en su otorgamiento
como en su prestacin. Por ello, el empleador no puede obligar
a trabajar horas extras a los trabajadores. En tal sentido, si el
trabajador expresa su disconformidad para laborar voluntariamente
en sobretiempo, se configurar una situacin de trabajo compuesto
o forzoso; segn sea el caso, el mismo que ser sancionado por
la autoridad administrativa de trabajo. Sin embargo, cuando se
produzcan casos justificados en que la labor resulte indispensable
a consecuencia de un hecho fortuito o fuerza mayor que ponga en
peligro inminente a las personas o los bienes del centro de trabajo
o la continuidad de la actividad productiva, la prestacin de horas
extras es obligatoria. Se configura el caso fortuito o fuerza mayor,
cuando el hecho invocado tiene carcter inevitable, imprevisible e
irresistible que haga necesaria la continuacin de la prestacin de
labores del trabajador. En este caso, el trabajo en sobretiempo se
remunera con la sobretasa establecida para las horas extras.
La imposicin del trabajo en sobretiempo ser considerada
una infraccin administrativa de tercer grado. Adicionalmente,
el empleador infractor deber pagar al trabajador una
indemnizacin equivalente al 100% del valor de la hora
extra, cuando este demuestre que le fue impuesta. La
Autoridad Administrativa de Trabajo dispondr la realizacin
de inspecciones en forma permanente con el objeto de velar
por el estricto cumplimiento del pago de las horas extras
laboradas.
La prestacin efectiva de servicios en sobretiempo deber ser
acreditada por los servicios inspectivos del Ministerio de Trabajo o
medios documentales y con los dems medios probatorios previstos
en la Ley Procesal de Trabajo.
En este caso prctico el valor hora ser distinto para cada
trabajador:
Asistente contable: S/ 6.25 (1500 / 30 / 8)

El asistente contable puede tener la siguiente jornada
de trabajo: 8:00-5:00 pm, en ese caso su jornada de
trabajo es de 8 horas.
El asistente de logstica puede tener la siguiente jornada
de trabajo: 9:00 am 5:00 pm, en ese caso su jornada
de trabajo es de 7 horas.
En conclusin, no siempre se va a dividir entre 8 para
obtener el valor hora, lo que tienes que saber, es el
nmero de horas de la jornada de trabajo del trabajador.
Asistente logstica: S/ 7.14 (1500 / 30 / 7 )
Por lo tanto el valor hora ser distinto para cada
trabajador.
5. Trabajador con diferentes periodos de sobretiempo
Un grupo de trabajadores, dedicados a la confeccin
de prendas de vestir de temporada ha realizado
diferente labores en sobre tiempo, segn los
siguientes datos:

Horas Extras(*)
Trabajador Jornada de trab. Rem. bsica A.F. Alim. principal Rem. total
06-Ene 17-Ene. 28-Ene
1 8 horas 1500 100 1600 2 horas 1 hora
2 7 horas 1400 85 100 1585 3 horas 1 hora 2 horas
3 6 horas 1200 85 100 1385 3 horas 1 horas 3 horas
4 8 horas 1600 100 1700 2 horas 1 hora
(*) El empleador y el trabajador podrn acordar compensar el trabajo prestado en sobretiempo con el otorgamiento de perodos equivalentes
de descanso.

Cuando el sobretiempo se realice en forma previa o posterior a la jornada prestada en horario diurno, el valor de la hora extra trabajada se
calcular sobre la base del valor de la remuneracin establecida para la jornada diurna. Igual criterio se aplicar para el sobretiempo realizado
en forma previa o posterior a la jornada prestada en horario nocturno.
Si el sobretiempo se realiza en forma previa o posterior a la jornada prestada en horario diurno y nocturno, el valor de la hora extra trabajada
se calcular sobre la base del valor de la remuneracin establecida para el horario en que se realiza la hora extra, segn corresponda. En este
caso y en forma complementaria se calcular el valor de la hora extra trabajada, sobre la base del valor de la remuneracin establecida para
la jornada nocturna.

Base legal: Artculo 10 del DS N 007-2002-TR y 25 del Decreto Supremo N008-2002-TR.

D -8 Revista de Asesora Empresarial

 ASESORA LABORAL
D
Todos los trabajadores estn inscritos en una AFP (11.20%). Por las primeras 2 horas extras:
El horario de trabajo para todos los trabajadores es de 9: am
6: pm, con una hora de refrigerio. Sobretasa = 7.54 x 25% = 1.88
Rem. hora extra = 7.54 + 1.88 = 9.42
No se acord compensar el sobre tiempo durante el mes
de enero. Adems El empleador deber pagar las labores Monto total por dos primeras horas en sobretiempo:
prestadas en sobretiempo en la oportunidad en que se 9.42 x 2h = S/. 18.84
efecte el pago de la remuneracin ordinaria del trabajador.
A partir de la tercera hora extra
Se solicita:
Sobre tasa = 7.54 x 35% = 2.63
1. Efectuar el clculo de las horas extras por cada trabajador. Rem. hora extra = 7.54 + 2..63 = 10.17

Desarrollo: Monto total a partir de la tercera hora en sobretiempo:

10.17 x 3h= S/.30.51
- Se entiende que por remuneracin ordinaria aquella
que, perciba el trabajador, semanal, quincenal o Trabajador 3:
mensualmente, segn corresponda, en dinero o en
especie, incluido el valor de la alimentacin. Rem. ordinaria N de das Jor. De trab. Valor hora Horas en sobretiempo
No se incluyen las remuneraciones complementarias S/. 1385.00 / 30 /7= 6.59 7 horas
de naturaleza variable o imprecisa, as como, aquellas
otras de periodicidad distinta a la semanal, quincenal o Por las primeras 2 horas extras:
mensual, segn corresponda.
Sobretasa = 6.59 x 25% = 1.65
Constituyen remuneraciones para efectos de esta ley lo Rem. hora extra = 6.59 + 1.65 = 8.24
integro de lo que el trabajador recibe por sus servicios,
en dinero o especie, cuales quiera sean la forma o Monto total por dos primeras horas en sobretiempo:
denominacin que se le d, siempre que sea de su 8.24 x 2h = S/. 16.48
libre disposicin. La alimentacin otorgada en crudo o
preparada y las sumas que por tal concepto se abonen A partir de la tercera hora extra
a un concesionario o directamente al trabajador tienen Sobretasa = 6.59 x 35% = 2.30
naturaleza remunerativa cuando constituyen alimentacin Rem. hora extra = 6.59 + 2.30 = 8.89
principal del trabajador en calidad de desayuno, almuerzo
o refrigerio que lo sustituya o cena. Monto total a partir de la tercera horas en sobretiempo:
8.89 x 5h = 44.45
Base legal: Artculo 6 del DS N 003-97-TR.
Trabajador 4:
Por tanto, para determinar la remuneracin ordinaria,
se toma en cuenta la remuneracin bsica, la asignacin Rem. ordinaria N de das Jor. De trab. Valor hora Horas en sobretiempo
familiar y la alimentacin principal.
S/. 1700.00 / 30 /8= 7.08 3 horas
- Clculo del valor hora:
Por las primeras 2 horas extras:
Trabajador 1
Sobretasa = 7.08 x 25% = 1.77
Rem. hora extra = 7.08 + 1.77 = 8.85
Rem. ordinaria N de das Jor. De trab. Valor hora Horas en sobretiempo
S/. 1600.00 / 30 /8= 6.67 3 horas Monto total por dos primeras horas en sobretiempo:
8.85 x 2h = 17.7
Por las primeras horas extras: A partir de la tercera hora extra
Sobretasa = 6.67x 25% = 1.67 Sobretasa = 7.08 x 35% = 2.47
Rem. hora extra = 6.67 + 1.61 = 8.28 Rem. horas extra = 7.08 + 2.47 = 9.55
Monto total por dos primeras horas en sobretiempo: Monto total a partir de la tercera horas en sobretiempo:
8.28 x 2h= 15.56 9.55 x 1h= 9.55
A partir de la tercera hora extra Calculo del monto de las horas extras
Sobretasa = 6.67 x 35% = 2.34
Rem. hora extra = 6.67 + 2.34 = 9.01 Da
Trab. Total junio
06-jun. 17-jun. 28-jun.
Monto total a partir de la tercera horas en sobretiempo:
9.01 X 1h= 9.01 1 15.56 - 8.28 S/.23.84
2 29.11 10.37 20.34 S/.59.82
Trabajador 2:
3 25.37 8.89 26.67 S/.60.93
4 17.7 - 9.55 S/. 27.25
Rem. ordinaria N de das Jor. De trab. Valor hora Horas en sobretiempo
S/. 1585.00 / 30 /7= 7.54 5 horas 5. trabajador con horario nocturno

2da. Quincena de Enero D- 9

 D INFORMATIVO VERA PAREDES

El seor Kkan trabaja en el horario nocturno en una imprenta, 6. Trabajador de confianza con supervisin inmediata que
en el que realizo en el mes de enero, sobretiempo, segn los trabajo realizado en 1 de mayo
siguientes datos:
Una secretaria, desea saber si tiene derecho a exigir el
Remuneracin : S/. 1800 pago de su trabajo en da feriado, ya que ha sido designada
Jornada : lunes a sbado trabajadora de confianza, pero le exigen que marque
Horario : 10:00 pm 6:00 am asistencia y que cumpla un horario puntual de 8 am a 5 pm.
Horas extras junio: Para los cual nos proporcin los siguientes datos:
06/07: 2 horas despus de las 6 am Remuneracin bsica : S/. 2250.00
18/07: 2 horas antes de las 10 pm y Asignacin familiar : S/. 85.00
1 hora despus de las 6 am. Mantenimiento de uniforme (*) : S/. 120.00
25/07: 1 hora antes de las 10 pm y Alimentacin : S/. 200.00
1 hora despus de las 6 am Movilidad supeditada a la asistencia al
centro de labores (**) : S/. 200.00
No compensa las horas extras con descanso
sustitutorio. (*) Es un concepto no remunerativo, (**) no es un concepto
remunerativo
Se solicita: Determinar el monto del sobretiempo del
trabajador. Solucin:
Desarrollo: En primer lugar hay que aclarar que el Decreto Legislativo
713 establece que los trabajadores tienen derecho a
- Cuando el sobretiempo se realice en forma previa o descanso remunerado en los das feriados sealados en
posterior a la jornada prestada en horario diurno, el valor dicha Ley (es decir: Ao Nuevo, Jueves y Viernes Santo, Da
de la hora extra trabajada se calculara sobre la base del del Trabajo, San Pedro y San Pablo, Fiestas Patrias, Santa
valor de la remuneracin establecida para la jornada Rosa de Lima, Combate de Angamos, Todos los Santos,
diurna. Inmaculada Concepcin y Navidad), as como en los que se
determinen por dispositivo legal especfico.
- Cuando el sobretiempo se realiza en forma previa o
posterior a la jornada prestada en horario nocturno, el Acto seguido los Artculos 8 y 9 de la mencionada ley
valor de la hora extra trabajada se calcula sobre la base establecen que el trabajador recibir por el da feriado
del valor de la remuneracin establecida para la jornada la remuneracin ordinaria de un da de trabajo, y que si
nocturna. hubiera laborado en dicho da feriado sin que se le haya
dado descanso sustitutorio en otro da deber pagrsele
Base legal: Artculo 23 del DS N 008-2002-TR, articulo 10 tambin la remuneracin por el trabajo realizado ms un
del DS n 007-2002-TR. 100 % de sobretasa.
Clculo del valor hora Como se observa, la ley seala que este derecho de feriado
remunerado y pago del trabajo con sobretasa es aplicable a
Rem. ordinaria N de das Jor. De trab. Valor hora todo trabajador, sin hacer ningn distingo entre trabajadores
normales y trabajadores de confianza. Obviamente su
S/. 1800.00 / 30 /8 = 7.50 Reglamento (Decreto Supremo 012-92-TR) tampoco hace
ninguna diferenciacin, y si lo hiciera no sera aplicable
Por las dos primeras horas extras: porque una norma reglamentaria no puede contravenir las
disposiciones de la ley reglamentada.
Sobretasa =7.50 x 25% = 1.88
Rem. hora extra =7.50 + 1.88 = 9.38 Consecuentemente, un trabajador de confianza que labore
en cualquiera de los das feriados a que se refiere el Decreto
A partir de la tercera hora extra: Legislativo 713, tiene derecho a que se le compense
otorgndole descanso en otro da, y de no ser as tiene
Sobretasa = 7.50 x 35% = 2.63 derecho a que le paguen la remuneracin del feriado y la
Rem. hora extra = 7.50+ 1.88 = 10.13 remuneracin del da trabajado con 100 % de sobretasa.

Da Caso especfico
Trab. Total junio
06-jun. 17-jun. 25-jun.
La consulta no especfica en que supuesto del primero de
1 hora extra 9.38 9.38 9.38 mayo se encuentra, ya que este feriado es muy particular
2 hora extra 9.38 9.38 9.38 por lo que desarrollaremos los ms comunes.
3 hora extra 10.13 Trabajador de remuneracin mensual
Total da 18.76 28.89 18.76 66.41
- Remuneracin Bsica : 2,250.00
Detalle de su remuneracin mensual - Asignacin familiar : 85.00
- Alimentacin : 200.00
Periodo junio 2016 - Total : 2,535.00

- Remuneracin mensual :S/.1800.00 Remuneracin diaria: 2535.00 / 30 = 84.5

- Horas extras : 66.41
- Remuneracin total :S/.1866.41 a. Si el 1 de mayo no coincide con el das de descanso

D - 10 Revista de Asesora Empresarial


semanal obligatorio:
- Remuneracin mensual (incluye
remuneracin del feriado) :2,535.00
- Remuneracin por el trabajo realizado : 84.50
- Sobretasa (100%) : 84.50
Total : 169.00
Remuneracin mensual total : 2,704.00
b. Si el 1 de mayo coincide con el da de descanso semanal
obligatorio:
- Remuneracin mensual (incluye
remuneracin del feriado) :2,535.00
- Remuneracin del feriado: : 84.50
- Remuneracin por el trabajo realizado: : 84.50
- Sobretasa (100%) : 84.50
- Total : 253.50
Remuneracin mensual total : 2788.50
c. Caso N 4: Trabajador de remuneraciones por destajo
Pedro Kkan percibe una remuneracin por cada objetivo
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en Derecho del Trabajo y Seguridad y Salud Laboral. Miembro del
staff del Informativo Vera Paredes
1. Carta de aviso de cargo de confianza
Nos consultan si es necesario que se entrega una carga de
aviso, indicando que el puesto de trabajo contratado es
un de confianza, pues en la empresa se est contratando a
personal nuevo con puesto de confianza, pero se ha omitido
indicarles que son de confianza, o se sobreentiende que son
de confianza.
Respuesta:
Designar a un trabajador en un cargo de direccin o de confianza
no solo es importante dentro de la organizacin y administracin
de una empresa, sino que deviene en necesaria a efectos de
identificar y comunicar a los trabajadores que a partir de su
designacin, en tales cargos, se encontrarn exentos de llenar el
registro de control de asistencia y salida de trabajadores.
En efecto, segn lo dispuesto en el artculo 1 del Decreto Supremo
N 004-2006- TR (06/04/2006), norma que dicta las disposiciones
sobre el registro de control de asistencia y de salida en el rgimen
laboral de la actividad privada, los trabajadores de direccin,
los trabajadores que no se encuentran sujetos a fiscalizacin
inmediata y aquellos que prestan servicios intermitentes durante
el da, no se encuentran obligados a llenar el registro de control
de asistencia de trabajadores.
De acuerdo con ello, resulta claro que los trabajadores de
direccin no se encontrarn obligados a llenar el registro, pero:
qu sucede con los trabajadores de confianza? De acuerdo
con ello, resulta claro que los trabajadores de direccin no se
encontrarn obligados a llenar el registro, pero: qu sucede con
los trabajadores de confianza?
ASESORA LABORAL
D
logrado. Para calcular su pago por el da del trabajo, se
requiere el promedio diario de sus remuneraciones durante
los 30 das previos al 1 de mayo o durante los das que haya
acumulado si es que no llega a los 30 das de trabajo.
- Remuneracin promedio diario (*) : S/.1900.00
- Asignacin familiar : 85.00
- Movilidad de libre disponibilidad(**) : 115.00
Total : 2100.00
(*) Suma de remuneraciones percibidas durante los 30 das
previos al 1 de mayo, dividida entre 30.
(**) Este concepto tiene carcter remunerativo.
Remuneracin dara: 2100 / 30 = 70
d. Si 1 de mayo no coincide con el da de descanso semanal
obligatorio
- Remuneracin mensual (incluye
la remuneracin del feriado) :2100.00
- Remuneracin por trabajo realizado : 70.00
- Sobretasa (100%) : 70.00
- Total : 140.00
- Total mensual: S/. 2240.00
NOS CONSULTAN
Al respecto, debemos identificar dos grupos de trabajadores
de confianza: los sujetos a fiscalizacin inmediata y los no
sujetos a fiscalizacin inmediata, de ellos solo el segundo
grupo se encontrar exonerado del llenado del registro de
asistencia.
Asimismo, para la designacin de cargos de confianza,
los empleadores debern tener en consideracin
lo dispuesto en el artculo 43 del TUO de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por
el Decreto Supremo N 003-97-TR, el cual establece
cules son las caractersticas de ambos tipos de
trabajadores.
Base legal: Art. 43 DS n 003-97-TR.
2. Igualdad de Beneficios sociales trabajador de
confianza
Un trabajador de direccin o de confianza percibe los
mismos beneficios laborales que los dems trabajadores?
Respuesta:
De acuerdo con lo establecido en el TUO de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral (en adelante
LPCL), aprobado por Decreto Supremo N 003-97-TR,
los trabajadores de direccin son aquellos que ejercen
la representacin general del empleador frente a otros
trabajadores o a terceros, lo sustituye o comparte
las funciones de administracin, control y grado de
responsabilidad para obtener un resultado ptimo en la
actividad empresarial.
2da. Quincena de Enero D - 11
 D INFORMATIVO VERA PAREDES
De otro lado, los trabajadores de confianza son aquellos que
laboran en contacto directo y personal con el empleador
teniendo acceso a secretos industriales, comerciales o
profesionales, y en general, a informacin de carcter
reservado. Sus opiniones o informes son presentados
directamente al empleador, contribuyendo a la toma de
decisiones empresariales.
En ese sentido, la norma obliga al empleador a comunicar al
trabajador elegido como trabajador de direccin o confianza,
con lo cual los beneficios sociales y derechos laborales son
los mismos respecto de los dems trabajadores.
Respecto a la jornada laboral, las vacaciones y a derechos
sindicales, estos trabajadores reciben un tratamiento
especial. En efecto, de acuerdo con lo establecido por el
artculo 43 de la LPCL y el artculo 5 del Decreto Supremo
N 007-2002-TR (4/7/ 2002), Ley que regula la jornada,
horario y trabajo en sobretiempo, el personal de direccin y
de confianza se encuentran excluidos de la jornada mxima
legal de la empresa (ocho horas diarias o cuarenta y ocho
horas semanales).
Igualmente, el artculo 24 del Reglamento de la Ley que
regula los descansos remunerados, aprobado por Decreto
Supremo N 012-92-TR (03/12/1992) establece que los
gerentes que no decidan hacer uso de su descanso fsico
vacacional no tienen derecho al pago de indemnizacin
vacacional. En ese sentido, siendo los gerentes personales
de direccin al no salir de descanso vacacional no tendr
derecho al pago de la referida indemnizacin.
Finalmente, de acuerdo con lo establecido por el artculo 12,
inciso b) del Decreto Supremo N 010-2003-TR (05/10/2003),
TUO de la Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo, los
trabajadores de direccin y de confianza no tienen derecho
al ejercicio de derechos sindicales. Es decir, no pueden ser
miembros de un sindicato, salvo que en forma expresa el
estatuto de la organizacin sindical lo permita.
Base legal: Artculo 5 del D.S. N 007-2002-TR, art.24 D.S. N
012-92-TR
3. Pago de horas extras trabajar de confianza
Los trabajadores de confianza tienen derecho al pago de las
horas extras?
Respuesta:
La Constitucin establece en su Artculo 25 que la jornada
ordinaria laboral mxima es de ocho horas diarias o cuarenta
y ocho horas semanales.
Desarrollando la norma constitucional la Ley de Jornada
de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo (Decreto
Legislativo 854) establece en su Artculo 5 lo siguiente:
No se encuentran comprendidos en la jornada mxima
los trabajadores de direccin, los que no se encuentran
sujetos a fiscalizacin inmediata y los que prestan servicios
intermitentes de espera, vigilancia o custodia.
Debido a modificaciones e incorporaciones efectuadas
al Decreto Legislativo 854 por la Ley 27671, el 04 de Julio
del 2002 se aprob el Texto Unico Ordenado de la Ley de
Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo
(Decreto Supremo 007-2002-TR) cuyo Artculo 5 es el que
ya hemos indicado arriba.
D - 12 Revista de Asesora Empresarial
De acuerdo entonces con el Artculo 5 del TUO de la Ley
de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo,
los nicos trabajadores que estn exceptuados de la jornada
laboral ordinaria mxima son los trabajadores de direccin,
los que no son directamente fiscalizados en su trabajo, y los
que prestan servicios intermitentes especficos (de espera,
vigilancia o custodia).
El efecto de esta exencin es que estos trabajadores no
tienen derecho a pago de remuneracin extraordinaria por
trabajo en horas extras porque no tienen jornada ordinaria
mxima, por lo cual lgicamente no hay un punto de
partida en el que se les pueda computar trabajo en jornada
extraordinaria.
Por ello mismo, el Decreto Supremo 004-2006-TR establece
en su Artculo 1 lo siguiente:
No existe obligacin de llevar un registro de control de
asistencia para trabajadores de direccin, los que no se
encuentran sujetos a fiscalizacin inmediata y los que
prestan servicios intermitentes durante el da.
De este modo, de acuerdo con la Ley de Jornada de Trabajo,
Horario y Trabajo en Sobretiempo, los trabajadores de
confianza no estn incluidos en la lista de trabajadores
exceptuados de la jornada ordinaria mxima. Ello conlleva
a que de acuerdo con la mencionada ley tienen derecho a
que si laboran ms de ocho horas diarias o cuarenta y ocho
horas semanales se les abone la respectiva remuneracin
extraordinaria por concepto de horas extras.
Sin embargo, existe un problema: el Reglamento de la Ley
de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo
(Decreto Supremo 008-2002-TR) establece en su Artculo
11 lo siguiente:
No se encuentran comprendidos en la jornada mxima
los trabajadores de confianza, cuyas caractersticas
se encuentran definidas en el Artculo 43 de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral aprobada por
Decreto Supremo N 003-97-TR, exceptundose de lo
previsto en este artculo, a los trabajadores de confianza
sujetos a un control efectivo del tiempo de trabajo.
Este dispositivo es inconstitucional porque un
Reglamento no puede transgredir ni desnaturalizar
las disposiciones de la Ley a la que reglamenta, y en
este caso lo hace porque la Ley de Jornada de Trabajo,
Horario y Trabajo en Sobretiempo no considera entre
los trabajadores exceptuados de la jornada mxima
ordinaria a los trabajadores de confianza.
Esta disposicin reglamentaria es perniciosa porque
permite que transgrediendo la ley el empleador se
beneficie de los servicios de un trabajador de confianza
ms all de las ocho horas diarias y cuarenta y ocho horas
semanales, sin pagarle la correspondiente retribucin
extraordinaria, simplemente omitiendo controlar o
simulando que no existe control sobre el tiempo de
trabajo realizado, bajo el amparo de este artculo del
Reglamento.
Por ello, el Artculo 11 del Reglamento de la Ley de
Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo
(Decreto Supremo 008-2002-TR) se contrapone a dicha
ley, y por lo tanto consideramos que un trabajador de
confianza que sea vctima de los abusos de un empleador
al amparo del Reglamento tiene expedito su derecho de
solicitar judicialmente la inaplicacin del mismo y el
abono de las horas extras que no se le han remunerado.

Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en Derecho del Trabajo y Seguridad y Salud Laboral. Miembro del
staff del Informativo Vera Paredes
Nueva versin del Plame
Mediante Resolucin de Superintendencia N 014-2017/SUNAT,
se ha aprobado el PDT Planilla Electrnica Plame, formulario
virtual N 0601 versin 3.1, esta versin estar a disposicin de el Decreto Supremo N 043-2016-SA, que deba entra
los interesados en SUNAT Virtual a partir del 26 de enero de 2017 y
ser de uso obligatorio a partir del 1 de febrero de 2017.
Dejan sin efecto nuevas actividades sujetas al SCTR
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en Derecho del Trabajo y Seguridad y Salud Laboral. Miembro del
staff del Informativo Vera Paredes
Solo los gerentes generales no cobran
indemnizacin vacacional
La Corte Suprema de Justicia de la Republica ha confirmado
que el goce de la indemnizacin por vacaciones no gozadas
corresponde a los gerentes que no cuentan con capacidad o
voluntad decisoria sobre la oportunidad y la forma de su descanso
anual remunerado.
As lo ha establecido la Segunda Sala de Derecho Constitucional
y Social Transitoria de la Corte Suprema en la Casacin N
6922-2015-Callao, seguida por un trabajador contra la Empresa
Nacional de Puertos, sobre pago de beneficios sociales.
El resumen de los hechos es el siguiente: el trabajador demando
el pago, entre otros, de la triple remuneracin vacacional por el
periodo de 20 aos de servicio, tanto en primera y en segunda
instancia se le concedi la razn otorgndole, en primera instancia
la suma de ms de S/ 190,000.00, pero en segunda instancia se le
concedi alrededor de S/ 170,000.00.
la empresa demandada planteo el recurso extraordinario de
casacin sealando que se ha interpretado errneamente el
artculo 24 del Reglamento del Decreto Legislativo N 713, sobre
descansos remunerados de los trabajadores sujetos al rgimen
de la actividad privada, aprobado por Decreto Supremo N012-
92-tr, el cual dispone lo siguiente: articulo 24.- la indemnizacin
Modelos y Formatos
CARTA AL MINISTERIO DE TRABAJO COMUNICANDO
NOMBRAMIENTO DE TRABAJADORES DE CONFIANZA
Lima,
Seores:
Subdireccin de Registros Generales del Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo
Presente.-
De nuestra consideracin:
Por medio de la presente cumplimos con informa a vuestra
ASESORA LABORAL
D
actualidad
Mediante Decreto Supremo N 002-2017-SA, del
19 de enero, se dej sin efecto la actualizacin del
listado de actividades empresariales sujetas al Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo, propuesto por
en vigencia a partir de enero del 2017, por lo que el
anexo 5 del Reglamento de la Ley de Modernizacin de la
Seguridad Social en Salud, aprobado por Decreto Supremo
N 009-97-SA, no ha sufrido ninguna modificacin.
JURISPRUDENCIA LABORAL
por falta de descanso vacacional a que se refiere el inciso c) del
artculo 23, del decreto legislativo, no alcanza a los gerentes o
representantes de la empresa que hayan decidido no hacer uso
del descanso vacacional. En ningn caso la indemnizacin incluye
a la bonificacin por tiempo de servicio.
La empresa buscaba la aplicacin literal de la norma sin embargo,
la Sala Suprema seal que para los efectos, debe tenerse en
cuenta que el razonamiento de la norma se encuentra en que
los gerentes o representantes de la empresa que cuenten con
capacidad de decisin y que puedan decidir por s mismos hacer
o no efectivo el goce del descanso vacacional, se encuentran
fuera del mbito de aplicacin de la indemnizacin vacacional.
Esto debido que los trabajadores que por las caractersticas de
sus cargos y funciones detentan el poder de decidir el momento
en que gozarn de sus descanso vacacional; situacin distinta a la
de los gerentes quienes deben contar con la anuencia del gerente
general para el goce de sus vacaciones.
Situacin que no se ajustaba al demandante que durante sus
aos de servicios ocupo distintas gerencias, pero no la de gerente
general, por lo que se encontraba sujeto a la autorizacin de la
gerencia general; en tal sentido no contaba con la capacidad de
decisin para decidir por si mismo hacer o no efectivo el goce del
descanso vacacional, por lo que se declar infundada el recurso
de casacin, concedindole la razn al trabajador.
Modelo carta al ministerio de trabajo comunicado
nombramiento de trabajadores de confianza
Sub-direccin que mediante carta del __________________,
el trabajador ____________________ha sido nombrado
______________.
Al respecto, debemos sealar que segn l ___________
(documento de personal en el que se indique la categora de
los puestos de trabajo) _____ el puesto de trabajo en el que ha
sido nombrado el trabajador es considerado cargo de confianza
dentro de la empresa.
Atentamente,
__________________________
Representante de la empresa
2da. Quincena de Enero D - 13
 D INFORMATIVO VERA PAREDES

Indicadores Laborales

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

AFP Declaracin Declaracin
Mes de la CONAFO-
Efectivo, Ch/mismo Ch/otro Declaracin sin pago sin pago SENATI
Obligacin VICER
Banco, Ch/Gerencia Banco sin pago con 50% inters con 80% inters
ENERO - 2017 07.02.2017 03.02.2017 07.02.2017 21.02.2017 21.03.2017 15.02.2017 *

IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORIA- PERIODO 2017

Renta Anual TASA UIT Exceso Hasta Diferencia IR Parcial IR Total (Acumulativo)
Hasta 5 UIT 8% S/.3,950.00 S/.19,750.00 19,750 1,580 1,540
Mayor a 5 UIT hasta 20 UIT 14% S/.3,950.00 S/.19,750.00 S/.79,000.00 59,250 8,295 9,835
Mayor a 20 UIT hasta 35 UIT 17% S/.3,950.00 S/.79,000.00 S/.138,250.00 59,250 10,073 19,908
Mayor a 35 UIT hasta 45 UIT 20% S/.3,950.00 S/.138,250.00 S/.177,750.00 39,500 7,900 27,808
Mayor a 45 UIT 30% S/.3,950.00 S/.177,750.00
TASA DE INTERES BANCARIO CTS
MONEDA NACIONAL MONEDA INTERNACIONAL
CONTI- COMER- CREDITO FINANCIE- INTERAME- SCOTIA- INTER- MI PROME- CONTI- COMER- CREDITO FINANCIE-
ENERO
INTERAME- SCOTIA- INTER- MI PROME-
NENTAL CIO RO RICANO BANK BANK BANCO DIO NEN-TAL CIO RO RICANO BANK BANK BANCO DIO
16 1.84 5 1.43 4.82 4.12 2.27 3 5.01 2.9 1.39 3 0.93 1.47 1.7 1.1 2.02 1.26 1.37
17 1.87 5 1.48 4.8 4.11 2.18 3 5.07 2.93 1.41 3 0.93 1.46 1.67 1.11 2.02 1.24 1.37
18 1.87 5 1.49 4.97 4.11 2.36 3 5.08 2.97 1.41 3 0.93 1.46 1.65 1.09 2.02 1.23 1.37
19 1.88 5 1.49 4.93 4.11 2.31 3 5.09 3.01 1.41 3 0.93 1.51 1.64 1.09 2.02 1.23 1.37
20 1.87 5 1.48 4.93 4.11 2.33 3.01 5.14 3.04 1.41 3 0.92 1.51 1.65 1.17 2.01 1.15 1.4
21 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
22 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
23 1.89 5 1.5 4.95 4.11 2.33 3.01 5.24 3.04 1.43 3 0.93 1.51 1.66 1.17 2.01 1.15 1.4
24 1.89 5 1.5 4.94 4.11 2.37 3.01 5.39 3.05 1.44 3 0.93 1.51 1.67 1.18 2.01 1.15 1.41
25 1.9 5 1.5 4.94 4.11 2.4 s.i. 5.41 3.07 1.45 3 0.93 1.51 1.68 1.18 s.i. 1.15 1.4
26 1.9 5 1.52 4.95 4.11 2.42 3.01 5.42 3.07 1.45 3 0.94 1.51 1.67 1.18 2.01 1.14 1.4
27 1.9 5 1.53 4.95 4.11 2.33 3.01 5.43 3.09 1.45 3 0.94 1.52 1.66 1.18 2.01 1.14 1.4
28 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
29 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
30 1.92 5 1.55 5 4.09 2.33 3.01 5.46 3.11 1.45 3 0.94 1.52 1.66 1.18 2.01 1.14 1.39
31 1.93 5 1.55 5.01 4.09 2.33 3.01 5.45 3.12 1.47 3 0.94 1.5 1.66 1.18 2.01 1.18 1.4
* Sin publicar a la fecha de cierre
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL REMUNERACIN MNIMA VITAL
(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) Vigencia
Monto
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA Del Al
ENERO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 01.01.1991 08.02.1992 l/m 38.00
16 2.68% 0.00007 1.88951 0.35% 0.00001 0.69196 09.02.1992 31.03.1994 S/. 72.00
17 2.69% 0.00007 1.88959 0.34% 0.00001 0.69197 01.04.1994 30.09.1996 132.00
18 2.73% 0.00007 1.88966 0.34% 0.00001 0.69198 01.10.1996 31.03.1997 215.00
19 2.67% 0.00007 1.88973 0.34% 0.00001 0.69199 01.04.1997 30.04.1997 265.00
20 2.67% 0.00007 1.88981 0.33% 0.00001 0.69199 01.05.1997 31.08.1997 300.00
21 2.67% 0.00007 1.88988 0.33% 0.00001 0.692 01.09.1997 09.03.2000 345.00
22 2.67% 0.00007 1.88995 0.33% 0.00001 0.69201 10.03.2000 14.09.2003 410.00
23 2.69% 0.00007 1.89003 0.32% 0.00001 0.69202 15.09.2003 31.12.2005 460.00
24 2.72% 0.00007 1.89010 0.33% 0.00001 0.69203 01.01.2006 30.09.2007 500.00
25 2.69% 0.00007 1.89018 0.33% 0.00001 0.69204 01.10.2007 31.12.2007 530.00
26 2.75% 0.00008 1.89025 0.34% 0.00001 0.69205 01.01.2008 30.11.2010 550.00
27 2.76% 0.00008 1.89033 0.36% 0.00001 0.69206 01.12.2010 31.01.2011 580.00
28 2.76% 0.00008 1.89040 0.36% 0.00001 0.69207 01.02.2011 14.08.2011 600.00
29 2.76% 0.00008 1.89048 0.36% 0.00001 0.69208 15.08.2011 31.05.2012 675.00
30 2.77% 0.00008 1.89055 0.35% 0.00001 0.69209 01.06.2012 750.00
31 2.74% 0.00008 1.89063 0.36% 0.00001 0.6921
TABLA DE MULTAS INSPECTIVAS (D.S. N 019-2006-TR) CONTRIBUCIONES OTRAS REMUN. MNIMAS
Microempresa Aportes al Seguro Social de Salud
Remuneracin Monto
Gravedad Nmero de trabajadores afectados 1,147.50
de Asegurado regular 9% 1,062.50
la Infraccin 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y
2,550.00
ms Asegurado agrario 4%
0.10 0.12 0.15 0.17 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.50 0.50 Pensionistas 4% 33.17
0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00 1.00 Aporte al SNP 13% 850.00
0.50 0.55 0.65 0.70 0.80 0.90 1.05 1.20 1.35 1.50 1.50
Contribucin al SENATI 0.75%
Pequea empresa (1) Que laboran jornada mxima legal o
contractual, siempre que cumplan con eficiencia
Gravedad Nmero de trabajadores afectados CONAFOVICER 2% y puntualidad normales.
de
la Infraccin 1 a 5 6 a 10 11 a 21 a 31 a 41 a 51 a 61 a 71 a 100 y
20 30 40 50 60 70 99 ms
Leves 0.20 0.30 0.40 0.50 0.70 1.00 1.35 1.85 2.25 5.00 Obligacin Enero 2017
AFP por PrimaMixta
de Prima de
Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00 flujo Seguros Seguros
Muy Grave 1.70 2.20 2.85 3.65 4.75 6.10 7.90 9.60 11.00 17.00 HORIZONTE 10% 1.47% 1.25% 1.36 %
No MYPE INTEGRA 10% 1.55% 1.20% 1.36 %
PRIMA 10% 1.60% 1.25% 1.36 %
Gravedad Nmero de trabajadores afectados
de PROFUTURO 10% 1.69% 1.20% 1.36 %
la Infraccin 1 a 10 11 a 25 26 a 51 a 101 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1000 y
50 100 200 300 400 500 999 ms
PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*
Tope para aplicar la prima de seguro S/. 9196.44
Leves 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00
Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00 Gasto de Sepelio S/. 4170.29
* Periodos: Enero, Febrero y Marzo de 2017
Muy Grave 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00

D - 14 Revista de Asesora Empresarial


dd IN F O RM
RME
C.P. Luis Alberto Arroyo Correa
Contador especialista en Contabilidad Financiera, especialista en NIIF. Miembro del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.
I. INTRODUCCIN
Las empresas para poder expandirse, invertir, o por alguna otro
motivo necesitan acceder a un financiamiento por parte de
entidades financieras, y estas les pueden facilitar el efectivo
solicitndoles a las compaas los Estados Financieros, para que
con ello puedan evaluar la informacin financiera a ver cmo
estn los niveles de liquidez, rentabilidad, solvencia, etc.
A esta evaluacin se le conoce como anlisis financiero, donde
se puede examinar el desempeo de la empresa en trminos
econmicos, la condicin actual del negocio y en cierta manera,
hasta predecir el potencial futuro y la capacidad de la empresa a
adaptarse a condiciones variantes.
Casi todas las decisiones tomadas por una empresa se ven
reflejadas en ltima instancia en los estados financieros, por lo
que estos informes proporcionan una gran ayuda a los usuarios
internos y externos que deben hacer juicios acerca de la empresa.
Entre los instrumentos de medicin que se utiliza para el anlisis
financiero se encuentran los RATIOS FINANCIEROS, as como el
anlisis horizontal, vertical, anlisis de tendencias entre otros.
II. RATIOS FINANCIEROS
Los Ratios financieros o Razones financieras, son indicadores
financieros que se calculan en base a diversas cuentas
proporcionadas por los Estados Financieros, que servirn para
entender el desenvolvimiento financiero de la empresa, a travs
de sus valores cuantitativos.
Estos ratios suelen conformar la parte central del anlisis de los
Estados Financieros. Tambin se puede definir como coeficientes
que vinculan diferentes partes de los Estados Financieros, en un
intento por encontrar claves sobre ciertos aspectos particulares
sobre el negocio.
Estos ndices son de una gran variedad y se utilizan en la
evaluacin de las empresas y de la gestin empresarial, es decir,
buscan reflejar la situacin de la empresa, la eficiencia con que
han desarrollado sus operaciones y el grado de correccin con el
que han manejado sus recursos
El anlisis e interpretacin de estos ndices tiende a dar un
conocimiento mejor sobre la condicin financiera y el desempeo
de un negocio del que se obtendra con un anlisis simple de los
datos.
CLASES DE INDICADORES FINANCIEROS
Las razones financieras suelen centrarse sobre cuatro reas
especficas, como son:
Liquidez a corto plazo
Solvencia a largo plazo
La gestin o eficiencia
La Rentabilidad.
Asimismo, dentro de cada clase de ndices, existen un gran
nmero de ratios financieros y es posible calcular siempre nuevas
relaciones en funcin de los datos financieros con los que se
cuente.
ASESORA ECONMICA FINANCIERA E
RATIOS FINANCIEROS (PARTE I)
Es importante aclarar que la lista de los ndices presentados no
implica que deban ser calculados necesariamente para cada
anlisis financiero. En realidad, solamente deben ser tomados
en cuenta aquellos indicadores que sean relevantes para el caso
analizado y que generen informacin til, descartando aquellos
ndices que no sean importantes para el caso.
Por ejemplo, para una empresa de servicios pblicos, no resulta
relevante analizar la rotacin de existencias, puesto que estas
empresas venden servicios y no mercaderas o productos
terminados; sus existencias estn conformadas por repuestos y
suministros y sus montos no son tan significativos, por lo que la
rotacin de existencias resulta bastante elevada.
Tambin, es importante tener en cuenta que para cualquier
anlisis financiero, ninguno de los ndices es capaz de suministrar
por s solo la informacin necesaria como para juzgar la condicin
financiera y el desempeo de un negocio. Para poder llegar a
obtener un juicio razonable sobre una empresa, es imprescindible
analizar un grupo de ndices y obviamente, teniendo en cuenta
las caractersticas propias del negocio y de la industria en la que
se encuentra.
III. NDICE DE LIQUIDEZ
Los ndices de liquidez buscan medir la capacidad de la empresa
para hacer frente a sus compromisos de corto plazo que se derivan
del ciclo operativo. Los diferentes indicadores que existen al
respecto miden en diferente grado la capacidad de pago corriente.
Principales ndice de Liquidez
El ndice de liquidez general (1) relaciona los activos corrientes
frente a los pasivos de la misma naturaleza, es decir, indica el grado
de cobertura que tienen los activos de mayor liquidez sobre las
obligaciones de menor vencimiento o mayor exigibilidad. Se le
conoce tambin como Razn Circulante. Una razn de liquidez
general mayor a 1 indica que parte de los activos circulantes de
la empresa estn siendo financiados con capitales de largo plazo.
Cuanto ms alto sea el coeficiente, la empresa tendr mayores
posibilidades de satisfacer las deudas de corto plazo. Sin embargo,
la presencia de ndices de liquidez demasiado altos tambin puede
indicar una ineficiencia en la gestin de los activos corrientes
y pasivos corrientes en la empresa, causada por un exceso de
inversin en los primeros que va en detrimento de la rentabilidad
del negocio.
Adems, los ndices de liquidez deben interpretarse en relacin
con el tipo de negocio y las condiciones econmicas generales. En
las empresas con flujos de fondos provenientes de operaciones
relativamente estables, es aceptable una razn de liquidez ms
baja que en aquellas empresas que tienen flujos de fondos con
mayor incertidumbre. Por esto, una razn circulante menor que 1
no necesariamente refleja un alto nivel de riesgo, sino que podra
indicar una buena administracin financiera.
1) Razn corriente:
Este indicador mide las disponibilidades actuales de la empresa
para atender las obligaciones existentes en la fecha de emisin
de los estados financieros que se estn analizando. Por s slo no
E- 1
 E INFORMATIVO VERA PAREDES
refleja, pues, la capacidad que se tiene para atender obligaciones
futuras, ya que ello depende tambin de la calidad y naturaleza de
los activos y pasivos corrientes, as como de su tasa de rotacin.
Muestra que proporcin de deudas de corto plazo son cubiertas
por elementos del activo, cuya conversin de dinero corresponde
aproximadamente al vencimiento de las deudas. (Nos indica el
nmero de veces)
FORMULA: ACTIVO CORRIENTE / PASIVO CORRIENTE
2) Prueba Acida:
Es uno de los indicadores de liquidez frecuentemente usados
como indicador de la capacidad de la empresa para cancelar sus
obligaciones corrientes, sin contar con la venta de sus existencias, es
decir, bsicamente con los saldos de efectivo, sus cuentas por cobrar,
sus inversiones temporales y algn otro activo de fcil liquidacin,
sin tocar los inventarios.
Es un indicador ms rigurosa que la razn corriente. Para el
caso de las empresas de servicios, donde los inventarios son
reducidos, los valores numricos de la prueba cida y de la
razn corriente son prcticamente iguales. (Nos indica el
nmero de veces)
FORMULA: ACTIVO CORRIENTE- EXISTENCIAS GCPA (1)
PASIVO CORRIENTE
(1) Gastos contratados por anticipado.
3) Capital de Trabajo:
Este ratio nos indica que es lo que le queda a la empresa despus
de pagar sus deudas inmediatas, viene a ser la diferencia entre
los activos corrientes menos pasivos corrientes; se puede
entender al encontrar cuanto es el dinero que queda en el da
para poder operar. (Nos indica la capacidad econmica en
unidades monetarias)
FORMULA: ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
4) Razn Efectiva:
Es un indicador de liquidez que nos permite medir la capacidad
efectiva de la empresa en el corto plazo; en esta razn
financiera se considera nicamente los activos mantenidos en
caja bancos y los valores negociables, descartando la influencia
de la variable tiempo y la incertidumbre de los precios de las
dems cuentas de activo corriente. (Nos indica la capacidad
de la empresa para operar con sus activos ms lquidos, sin
recurrir a sus flujos de venta).
FORMULA: CAJA Y BANCOS / PASIVO CORRIENTE
IV. CASOS PRCTICOS
Caso prctico 01 - Razn corriente:
La empresa COSMOS necesita saber la proporcin tienen sus
activos para poder cubrir sus deudas, sabiendo que su activo
corriente es: S/.1954,500 y su pasivo corriente es: S/.630, 000
(utilizando la razn de la Razn Corriente).
Solucin:
RAZON CORRIENTE = ACTIVO CORRIENTE / PASIVO CORRIENTE
RAZON CORRIENTE = 1954,500/630,000 = 3.102380952 VECES
Interpretacin:
Es decir la empresa tiene 3 veces su activo corriente para cubrir
su pasivo corriente, en este supuesto la liquidez es ptima,
pues el resultado es mayor a 1.
E -2 Revista de Asesora Empresarial
Cuanto mayor es el valor de esta razn, mayor ser la capacidad
de la empresa para pagar sus deudas. (Por cada sol de deuda, la
empresa tiene S/.3.10 para pagarla).
Caso prctico 02 Prueba Acida:
La empresa "AMERICA" segn sus estados financieros al
31/12/2016, en los activos corrientes tiene:
Efectivo y Equivalentes de efectivo 90,000
Cuentas por cobrar comerciales terceros 280,000
Existencias 60,000
Total 430,000
Y en sus pasivos corrientes tiene:
Tributos y contribuciones por pagar 45,000
Cuentas por pagar comerciales terceros 215,000
Remuneraciones por pagar 85,000
Total 345,000
Necesita determinar cunto es el indicador de liquidez mediante
la prueba acida.
Solucin:
Prueba Acida: ACTIVO CORRIENTE- EXISTENCIAS GCPA (1)
PASIVO CORRIENTE
Activo corriente= 430,000 60,000 = S/.370, 000
Pasivo corriente= S/.345, 000
Prueba Acida: 370,000/345,000 = 1.072463768 veces.
Interpretacin:
Es decir la empresa tiene 1.07 veces su activo corriente para
cubrir su pasivo corriente, en este supuesto la liquidez tambin
es ptima, como en el caso anterior.
Cuanto mayor es el valor de esta razn, mayor ser la capacidad
de la empresa para pagar sus deudas. (Por cada sol de deuda, la
empresa tiene S/.1.07246378 para pagarla). Considerando que
en esta razn, al activo corriente se le resta los inventarios y los
gastos contratados por anticipado.
Caso prctico 03 Capital de Trabajo:
Los socios de la empresa ALFA necesitan hacer inversiones
en la compaa y por ello han solicitado al rea de Finanzas
determinar su liquidez de la empresa mediante el ratio
financiero CAPITAL DE TRABAJO, para ello tienen los Estados
Financieros al 31/12/2016 donde muestra El Activo Corriente:
S/. 2545,000 y su pasivo corriente S/.1420,000.
Solucin:
Capital de Trabajo: ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Capital de Trabajo: 2545,000 1420,000 = S/.1125,000
Interpretacin:
De acuerdo a este ratio financiero, nos indica que contamos
con S/.1125,000 con la que responder a las obligaciones con
terceros.
Este importe nos refleja la capacidad que tiene la compaa
para cubrir sus pasivos.
En la siguiente revista mensual (febrero), se tratara los dems
indicadores financieros.
 ASESORA ECONMICA FINANCIERA
E
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2017
CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
ENERO TAMN TAMN + 1 TAMN + 2 TAMEX

1 17.91% 0.00046 3,196.76 18.91% 0.00048 5,844.58 19.91% 0.00050 10,627.91 7.46% 0.00020 18.76921
2 18.03% 0.00046 3,198.23 19.03% 0.00048 5,847.40 20.03% 0.00051 10,633.30 7.51% 0.00020 18.77299
3 18.02% 0.00046 3,199.70 19.02% 0.00048 5,850.23 20.02% 0.00051 10,638.69 7.52% 0.00020 18.77677
4 17.97% 0.00046 3,201.17 18.97% 0.00048 5,853.06 19.97% 0.00051 10,644.07 7.51% 0.00020 18.78055
5 17.96% 0.00046 3,202.64 18.96% 0.00048 5,855.88 19.96% 0.00051 10,649.46 7.51% 0.00020 18.78433
6 17.88% 0.00046 3,204.10 18.88% 0.00048 5,858.69 19.88% 0.00050 10,654.82 7.47% 0.00020 18.78808
7 17.88% 0.00046 3,205.57 18.88% 0.00048 5,861.51 19.88% 0.00050 10,660.19 7.47% 0.00020 18.79184
8 17.88% 0.00046 3,207.03 18.88% 0.00048 5,864.33 19.88% 0.00050 10,665.56 7.47% 0.00020 18.79561
9 17.09% 0.00044 3,208.44 18.09% 0.00046 5,867.04 19.09% 0.00050 10,670.74 7.48% 0.00020 18.79937
10 17.93% 0.00046 3,209.91 18.93% 0.00048 5,869.86 19.93% 0.00050 10,676.12 7.49% 0.00020 18.80314
11 17.84% 0.00046 3,211.37 18.84% 0.00048 5,872.68 19.84% 0.00050 10,681.49 7.48% 0.00020 18.80691
12 17.06% 0.00044 3,212.78 18.06% 0.00046 5,875.39 19.06% 0.00048 10,686.67 7.50% 0.00020 18.81069
13 17.92% 0.00046 3,214.25 18.92% 0.00048 5,878.21 19.92% 0.00050 10,692.06 7.50% 0.00020 18.81447
14 17.92% 0.00046 3,215.72 18.92% 0.00048 5,881.04 19.92% 0.00050 10,697.46 7.50% 0.00020 18.81825
15 17.92% 0.00046 3,217.19 18.92% 0.00048 5,883.88 19.92% 0.00050 10,702.86 7.50% 0.00020 18.82203
16 17.95% 0.00046 3,218.67 18.95% 0.00048 5,886.71 19.95% 0.00051 10,708.27 7.49% 0.00020 18.82581
17 17.93% 0.00046 3,220.14 18.93% 0.00048 5,889.55 19.93% 0.00050 10,713.68 7.46% 0.00020 18.82957
18 17.92% 0.00046 3,221.62 18.92% 0.00048 5,892.38 19.92% 0.00050 10,719.08 7.46% 0.00020 18.83333
19 17.90% 0.00046 3,223.09 18.90% 0.00048 5,895.22 19.90% 0.00050 10,724.49 7.43% 0.00020 18.83708
20 17.90% 0.00046 3,224.57 18.90% 0.00048 5,898.05 19.90% 0.00050 10,729.90 7.43% 0.00020 18.84083
21 17.90% 0.00046 3,226.04 18.90% 0.00048 5,900.89 19.90% 0.00050 10,735.31 7.43% 0.00020 18.84459
22 17.90% 0.00046 3,227.52 18.90% 0.00048 5,903.73 19.90% 0.00050 10,740.72 7.43% 0.00020 18.84834
23 17.86% 0.00046 3,228.99 18.86% 0.00048 5,906.56 19.86% 0.00050 10,746.13 7.43% 0.00020 18.85209
24 17.90% 0.00046 3,230.47 18.90% 0.00048 5,909.40 19.90% 0.00050 10,751.55 7.48% 0.00020 18.85587
25 17.92% 0.00046 3,231.95 18.92% 0.00048 5,912.25 19.92% 0.00050 10,756.97 7.48% 0.00020 18.85965
26 17.95% 0.00046 3,233.43 18.95% 0.00048 5,915.10 19.95% 0.00051 10,762.41 7.53% 0.00020 18.86345
27 17.13% 0.00044 3,234.85 18.13% 0.00046 5,917.84 19.13% 0.00049 10,767.64 7.56% 0.00020 18.86727
28 17.13% 0.00044 3,236.27 18.13% 0.00046 5,920.58 19.13% 0.00049 10,772.88 7.56% 0.00020 18.87109
29 17.13% 0.00044 3,237.70 18.13% 0.00046 5,923.32 19.13% 0.00049 10,778.12 7.56% 0.00020 18.87491
30 17.13% 0.00044 3,239.12 18.13% 0.00046 5,926.06 19.13% 0.00049 10,783.36 7.57% 0.00020 18.87874
31 17.98% 0.00046 3,240.61 18.98% 0.00048 5,928.92 19.98% 0.00051 10,788.82 7.58% 0.00020 18.88257
* Cierre al 31 de Enero 2017 Fuente: SBS
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2017
LONDRES NEW YORK
BONOS DEL
ENERO LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE TESORO
30 DAS 90 DAS 180 DAS 360 DAS 12 30 AOS
1 FER FER FER FER FER FER
2 0.72333 0.99789 1.31767 1.68567 3.5 3.06600
3 0.77333 0.99872 1.31767 1.68900 3.5 3.04700
4 0.76556 1.00511 1.32156 1.68900 3.5 3.04000
5 0.76556 1.00928 1.32100 1.68900 3.5 2.94500
6 0.76333 1.01011 1.32433 1.68456 3.5 3.00900
7 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
8 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
9 0.76333 1.01483 1.33156 1.70067 3.5 2.95800
10 0.76500 1.01789 1.33378 1.70178 3.5 2.96800
11 0.76722 1.02178 1.33461 1.70289 3.5 2.95600
12 0.76722 1.02178 1.33267 1.69789 3.5 2.96100
13 0.76833 1.02317 1.33156 1.69844 3.5 2.98900
14 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
15 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
16 0.76788 1.02372 1.33294 1.70178 3.5 2.98900
17 0.76944 1.02483 1.33239 1.70233 3.5 2.93200
18 0.77667 1.03011 1.33850 1.71039 3.5 3.01300
19 0.77639 1.04122 1.35156 1.72817 3.5 3.04700
20 0.77528 1.04344 1.35822 1.73289 3.5 3.04900
21 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
22 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
23 0.77111 1.03789 1.35239 1.72122 3.5 2.98700
24 0.77333 1.03178 1.34572 1.70733 3.5 3.04900
25 0.77611 1.03733 1.35683 1.71872 3.5 3.09700
26 0.77611 1.03900 1.36183 1.72817 3.5 3.08600
27 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
28 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
29 0.77833 1.03900 1.35878 1.72400 3.5 3.05900
30 0.78000 1.03400 1.35656 1.72483 3.5 3.07900
31 * * * * * *
Desde 01/04/91 Fuente: SBS
* Cierre al 31 de Enero 2017
2da. Quincena de Enero E- 3
 E INFORMATIVO VERA PAREDES

FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2017 DOLAR AMERICANO Y EURO
(CIRCULARES N 021-2007-BCRP) ENE. Bancario al Cierre Dlar Uso SUNAT(*) EURO
ENE. MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DIA C V C V C V
DIA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 1 FER FER FER FER FER FER
1 2.71% 0.00007 7.12071 0.33% 0.00001 2.04337 2 3.359 3.363 3.352 3.358 3.332 3.717
2 2.70% 0.00007 7.12124 0.35% 0.00001 2.04339 3 3.376 3.378 3.359 3.363 3.391 3.688
3 2.64% 0.00007 7.12175 0.34% 0.00001 2.04341 4 3.388 3.391 3.376 3.378 3.462 3.654
4 2.72% 0.00007 7.12228 0.34% 0.00001 2.04343 5 3.369 3.373 3.388 3.391 3.514 3.646
5 2.71% 0.00007 7.12281 0.34% 0.00001 2.04345 6 3.371 3.375 3.369 3.373 3.342 3.708
6 2.66% 0.00007 7.12333 0.34% 0.00001 2.04347
7 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
7 2.66% 0.00007 7.12385 0.34% 0.00001 2.04349
8 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
8 2.66% 0.00007 7.12437 0.34% 0.00001 2.04351
9 3.379 3.382 3.371 3.375 3.377 3.742
9 2.68% 0.00007 7.12490 0.33% 0.00001 2.04352
10 3.387 3.390 3.379 3.382 3.376 3.710
10 2.70% 0.00007 7.12542 0.34% 0.00001 2.04354
11 3.391 3.392 3.387 3.390 3.497 3.644
11 2.70% 0.00007 7.12592 0.34% 0.00001 2.04356
2.69% 0.00007 7.12648 0.34% 0.00001 2.04358
12 3.363 3.366 3.391 3.392 3.575 3.643
12
2.69% 0.00007 7.12700 0.33% 0.00001 2.04360
13 3.363 3.366 3.363 3.366 3.479 3.719
13
14 2.69% 0.00007 7.12753 0.33% 0.00001 2.04362 14 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
15 2.69% 0.00007 7.12805 0.33% 0.00001 2.04364 15 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
16 2.68% 0.00007 7.12858 0.35% 0.00001 2.04366 16 3.364 3.371 3.363 3.366 3.441 3.757
17 2.69% 0.00007 7.12910 0.34% 0.00001 2.04368 17 3.349 3.353 3.364 3.371 3.462 3.740
18 2.73% 0.00007 7.12964 0.34% 0.00001 2.04370 18 3.346 3.351 3.349 3.353 3.524 3.704
19 2.67% 0.00007 7.13016 0.34% 0.00001 2.04372 19 3.334 3.338 3.346 3.351 3.482 3.652
20 2.67% 0.00007 7.13068 0.33% 0.00001 2.04373 20 3.301 3.306 3.334 3.338 3.381 3.719
21 2.67% 0.00007 7.13120 0.33% 0.00001 2.04375 21 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
22 2.67% 0.00007 7.13172 0.33% 0.00001 2.04377 22 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
23 2.69% 0.00007 7.13225 0.32% 0.00001 2.04379 23 3.286 3.292 3.301 3.306 3.506 3.619
24 2.72% 0.00007 7.13278 0.33% 0.00001 2.04381 24 3.281 3.284 3.286 3.292 3.513 3.592
25 2.69% 0.00007 7.13331 0.33% 0.00001 2.04383 25 3.275 3.279 3.281 3.284 3.470 3.625
26 2.75% 0.00008 7.13384 0.34% 0.00001 2.04385 26 3.299 3.301 3.275 3.279 3.469 3.662
27 2.76% 0.00008 7.13438 0.36% 0.00001 2.04387
27 3.288 3.294 3.299 3.301 3.431 3.632
28 2.76% 0.00008 7.13492 0.36% 0.00001 2.04389
28 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
29 2.76% 0.00008 7.13546 0.36% 0.00001 2.04391
29 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
30 2.77% 0.00008 7.13600 0.35% 0.00001 2.04393
30 3.287 3.290 3.288 3.294 3.465 3.573
31 2.74% 0.00008 7.13654 0.36% 0.00001 2.04395
31 3.282 3.287 3.287 3.290 3.472 3.673
* Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992 Fuente: SBS * Cierre al 31 de Enero de 2017

INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2016-2017

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2016 2017 2016 2017 2016 2017 2016 2017
ENERO 122.23 126.01 0.37 0.24 0.42 0.24 4.35 3.16
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* Cierre al 31 de Enero de 2017 Fuente: INEI

INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2016-2017

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2016 2017 2016 2017 2016 2017 2016 2017
ENERO 104.13 106.13 0.03 0.03 0.03 0.03 2.94 1.92
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* Cierre al 31 de Enero de 2017 Fuente: INEI

E -4 Revista de Asesora Empresarial


IN F O RM E
C.P. Luis Arroyo Correa
Contador Pblico. Especialista en Contabilidad Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad. Miembro del Staff del Informativo
Vera Paredes
I. INTRODUCCIN
Se puede definir a los regmenes temporales de exportacin
e importacin, aquellos que se destacan por los beneficios
y oportunidades que brindan al exportador e importador,
pues a travs de estos procedimientos temporales se puede
permitir la exportacin e importacin de productos que no
tienen un destino definitivo, sino que por el contrario solo
salen o ingresan al pas para cumplir con un fin determinado
por un periodo y luego son retornados a su pas de origen.
El rgimen de exportacin temporal para reimportacin
en el mismo estado es el rgimen que permite la salida
del territorio aduanero de mercancas nacionales o
nacionalizadas con la finalidad de reimportarlas en un
plazo determinado, sin haber experimentado modificacin
alguna, con excepcin del deterioro normal por su uso.
Las mercancas exportadas bajo este rgimen al ser
reimportadas no estarn sujetas al pago de los derechos
arancelarios y dems tributos aplicables a la importacin
para el consumo y recargos de corresponder. Cabe resaltar
que no podrn incluirse en este rgimen las mercancas
restringida o prohibida, salvo que estn destinadas
a exposiciones o certmenes artsticos, culturales,
deportivos o similares y si es requerido el producto debe
contar con la autorizacin del sector competente.
II. MARCO LEGAL
- Ley General de Aduanas, aprobada por el Decreto
Legislativo N 1053 y sus normas modificatorias y su
reglamento
- Procedimiento de admisin temporal
reexportacin en el mismo estado INTA-PG.04
- Procedimiento de exportacin temporal
reimportacin en el mismo estado INTA-PG.05
El Ttulo II, captulo III de la Ley General de Aduanas
comprende al rgimen de admisin temporal que
desarrolla nuestra legislacin
Captulo I:
Importacin para
consumo
TITULO II
Regmenes de Importacin.
Captulo III:
Admisin temporal para
reexportacin en el mismo
estado
ASESORA COMERCIO EXTERIOR F
EXPORTACIN TEMPORAL PARA REIMPORTACIN
EN EL MISMO ESTADO
El Ttulo III, captulo II de la Ley General de Aduanas
comprende al rgimen de exportacin temporal que
desarrolla nuestra legislacin
Captulo I:
Exportacin definitiva
TITULO III
Regmenes de Exportacin. Captulo II:
Exportacin temporal para
reimportacin en el mismo
estado
III. BENEFICIARIO Y PLAZO DEL RGIMEN
El beneficiario del rgimen debe contar con Registro nico
de Contribuyentes (RUC) activo y no tener la condicin de no
habido para someter las mercancas al rgimen de Exportacin
Temporal para Reimportacin en el mismo estado.
Los datos relativos al nmero del RUC, nombre o denominacin
social, cdigo y direccin del local del beneficiario, se deben
consignar exactamente de acuerdo a su inscripcin en la SUNAT,
en caso contrario el sistema integrado de gestin aduanera
(SIGAD) rechaza la numeracin de la declaracin aduanera
de mercancas en adelante declaracin. El despachador de
para aduana, es responsable de que las mercancas, cuyo despacho
realice, cuenten con toda la documentacin que corresponda
en su oportunidad.
para
El plazo para la exportacin temporal, es automticamente
autorizado por doce (12) meses, contado a partir de la fecha
del trmino del embarque de la mercanca. El plazo antes
sealado puede ser ampliado, a solicitud del interesado, en
casos debidamente justificados.
Las mercancas exportadas bajo este rgimen aduanero al
ser reimportadas no estaran sujetas al pago de derechos
arancelarios y dems tributos aplicables a la importacin para
el consumo y recargos por corresponder.
el
Dentro del plazo originalmente concedido, el despachador
de Aduana o beneficiario puede solicitar ante el rea
encargada de las exportaciones temporales de la
Intendencia de Aduana respectiva la ampliacin del plazo
de vigencia del rgimen, hasta por un trmino no mayor
de doce (12) meses adicionales, mediante la presentacin
de un expediente el cual luego de su evaluacin, se notifica
al beneficiario del plazo concedido ingresando dicha
informacin al sistema integrado de gestin aduanera.
(SIGAD).
F- 1
 F INFORMATIVO VERA PAREDES
IV. SOBRE LAS MERCANCAS QUE PUEDEN ACOGERSE AL
RGIMEN
Puede solicitarse la exportacin temporal para reimportacin
en el mismo estado de cualquier mercanca, siempre que no se
encuentre prohibida.
La exportacin temporal de mercancas restringidas est sujeta
a la presentacin de autorizaciones, certificaciones y a licencias
o permisos de acuerdo a lo que establezca la norma especfica.
La salida de los bienes que constituyen patrimonio cultural y/o
histrico de la nacin requiere de la presentacin de la Resolucin
Suprema que autoriza su salida y el cumplimiento de los requisitos
y formalidades establecidos tanto por la normatividad especfica
como por la aduanera.
Mercancas que pueden acogerse al rgimen:
a) Material profesional, tcnico, cientfico o pedaggico, sus
repuestos o accesorios, destinados a ser utilizados en un
trabajo cientfico.
b) Aparatos y materiales para laboratorio y los destinados a
investigacin.
c) Mercancas ingresadas para su exhibicin en eventos oficiales
debidamente autorizados por la entidad competente.
d) Mercancas que en calidad de muestras son destinadas a la
demostracin de un producto para su venta en el pas.
e) Material de propaganda.
f) Animales vivos destinados a participar en demostraciones,
competencias o eventos deportivos, as como los de raza pura
para reproduccin.
g) Instrumentos musicales, equipos, material tcnico, trajes y
accesorios de escena a ser utilizados por artistas, orquestas,
grupos de teatro o danza, circos y similares.
h) Vehculos destinados a tomar parte en competencias
deportivas.
i) Vehculos acondicionados y equipados para efectuar
investigaciones cientficas, anlisis, pruebas, exploracin
y/o perforacin de suelo y superficies. Asimismo,
vehculos que se utilicen para la prestacin de servicios
vinculados a las actividades que desarrolla las empresas
que cuenten con la Resolucin Suprema que les otorgue
lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 818 y normas
ampliatorias y modificatorias. (R.M. N 043-2000- EF/15
pub. 04.03.2000)
j) Diques y embarcaciones tales como dragas, remolques, y
otras similares destinadas a prestar servicio auxiliar.
k) Embarcaciones pesqueras que contraten en el extranjero
empresas nacionales para incremento de su propia flota.
l) Vehculos, embarcaciones y aeronaves que ingresan con fines
tursticos.
m) Vehculos que transporten por va terrestre carga o pasajeros
en trnsito y que ingresen por las fronteras aduaneras, no
sometidas a Tratados y Convenios Internacionales suscritos
por el pas.
n) Moldes, matrices, cliss y material de reproduccin para uso
industrial y artes grficas.
F -2 Revista de Asesora Empresarial
o) Naves y aeronaves de bandera extranjera, sus materiales
y repuestos, para reparacin, mantenimiento o para su
montaje en las mismas, incluyendo, de ser el caso, accesorios
y aparejos de pesca.
p) Aparatos e instrumentos de utilizacin directa en presentacin
de servicios.
q) Maquinarias, motores, herramientas, instrumentos, aparatos
y sus elementos o accesorios averiados para ser reparados en
el pas.
r) Equipos, maquinarias, aparatos e instrumentos de utilizacin
directa en el proceso productivo, con excepcin de vehculos
automviles para el transporte de carga y pasajeros. (R.M. N
107-2000-EF/15 pub. 08.07.2000 y R.M. N 177-2000-EF/15
pub. 08.12.2000).
s) Artculos que no sufran modificacin ni transformacin al
ser incorporados a bienes destinados a la exportacin y
que son necesarios para su presentacin, conservacin y
acondicionamiento.
t) Material de embalaje, continentes, paletas y similares.
u) Vehculos destinados a prestar asistencia en casos de
emergencias o desastres naturales, oficialmente declarados,
que sean internados por entidades internacionales con fines
asistenciales, debidamente acreditados. (R. M. N 202-2003-
EF/10 pub. 27.05.2003)
v) Aeronaves, partes, piezas, repuestos y motores, documentos
tcnicos propios de la aeronave y material didctico para
instruccin del personal aeronutico, comprendidas en
las subpartidas detalladas en la Resolucin Ministerial N
723-2008-EF/15 de 10.12.2008, ingresadas por empresas
nacionales dedicadas al servicio de transporte areo de
pasajeros o carga, transporte areo especial, trabajo areo,
as como aviacin general, aeroclubes y escuelas de aviacin.
V. REQUISITOS DE LAS MERCANCAS PARA SU DESTINACIN
ADUANERA
Numeracin de la Declaracin Aduanera de Mercancas
El despachador de aduana solicita la exportacin temporal a
travs de medios electrnicos la informacin contenida en la
DAM utilizando su clave electrnica, la cual reemplaza a la firma
manuscrita.
El cdigo empleado para la destinacin aduanera es el siguiente:
Destino Cdigo
Exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado. 51
En el caso de exportacin temporal para reimportacin en el
mismo estado el despachador debe consignar en la casilla tipo
de despacho la finalidad de la salida temporal de la mercanca de
acuerdo a lo siguiente:
Tipo de Despacho Cdigo
Retorno en el mismo estado 1
Material de embalaje 2
Ingreso a depsito temporal
Toda mercanca a embarcarse con destino al exterior debe ser
puesta bajo potestad aduanera para lo cual ingresa a un depsito

temporal Pueden exceptuarse del ingreso a los depsitos
temporales las siguientes mercancas:
a) Perecibles que requieran un acondicionamiento especial;
b) Peligrosas tales como: - Explosivas - Inflamables - Txicas -
Infecciosas - Radioactivas Corrosivas.
c) Maquinarias de gran peso y volumen;
d) Animales vivos;
e) A granel en cualquier estado (slido, lquido o gaseoso que se
embarquen sin envases ni continentes);
f) Patrimonio cultural y/o histrico; y
g) Otras que a criterio de la autoridad aduanera califiquen para
efectos del presente numeral.
Conformidad de la recepcin de la mercanca
El depsito temporal luego de la recepcin de la mercanca debe
registrar electrnicamente la fecha y hora del ingreso, as como
la fecha y hora en la que el despachador de aduana presenta la
DAM para solicitar el embarque de la mercanca.
Luego, el depsito temporal transmite por va electrnica a la
intendencia de aduana respectiva los siguientes datos: nmero
de la DAM asociada, nmero del documento de recepcin del
depsito temporal, RUC del exportador, descripcin genrica de
la mercanca, cantidad total de bultos, peso bruto total, marca y
nmero del contenedor, y nmero de precinto autorizado por la
Administracin Aduanera cuando corresponda.
El plazo para dicha transmisin es de dos (02) horas computado a
partir del momento en el que el despachador de aduana presenta
la DAM al depsito temporal. Esta informacin tambin puede
ser registrada a travs del portal de la SUNAT.
En caso el despachador de aduana presente la DAM con
antelacin al ingreso de la mercanca al depsito temporal, el
plazo para la transmisin electrnica se computa a partir de la
recepcin total de la mercanca.
Para el caso de las recepciones parciales, el depsito temporal
transmite dicha informacin luego de concluida la recepcin total
de la carga, para que la Administracin Aduanera retorne el nmero
asignado a la recepcin asociado a la DAM cuando corresponda.
Una vez retornada la conformidad por el SIGAD, el depsito
temporal debe estampar el sello de admitido o ingresado en la
casilla 13 de la DUA como constancia de ingreso de la mercanca
a dicho recinto, consignando adicionalmente la cantidad de
bultos y peso recibido, otorgando su visado por la veracidad de la
informacin que suscribe.
Para el caso de mercanca transportada en contenedores, debe
consignar la marca y el nmero del contenedor y el nmero de
los precintos autorizados por la Administracin Aduanera en la
casilla 9 de la DAM.
La respuesta de la conformidad otorgada por el SIGAD al depsito
temporal respecto a la recepcin asociada a la DAM, se debe
transmitir simultneamente al despachador de aduana y debe
estar disponible en el portal de la SUNAT. El depsito temporal
slo permite el embarque de la mercanca con levante autorizado.
Esta condicin la obtienen las DAM debidamente diligenciadas.
Presentacin de la Declaracin Aduanera de Mercancas y
documentos anexos
La DAM se presenta ante el rea encargada de la exportacin
temporal de la intendencia de aduana, acompaada de los
siguientes documentos:
a) En la va area y terrestre, copia o fotocopia con sello y firma
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
F
del documento de transporte (carta porte area o carta porte
terrestre), en la va martima o fluvial, copia de la reserva de
espacio en la nave emitido por la empresa de transporte.
b) Documento que acredite la propiedad o declaracin jurada de
posesin de la mercanca.
c) Copia de la factura que sustent la importacin para el
consumo cuando se trate de exportacin temporal al amparo
del artculo 78 de la Ley.
d) Declaracin Jurada de porcentaje de merma tratndose de
material de embalaje en los casos que corresponda.
e) Copia de la garanta comercial otorgada por el vendedor,
cuando corresponda.
f) Documento de seguro de transporte de las mercancas,
cuando corresponda.
g) Otros que la naturaleza de la mercanca o la finalidad de la
salida temporal requiera.
En ese sentido, el funcionario aduanero encargado recibe la DAM
y los documentos sustentatorios e ingresa esta informacin al
SIGAD, debe verificar que la informacin de la documentacin
presentada corresponda con la registrada en el SIGAD. Asimismo,
en caso de aplicacin del artculo 78 de la Ley, revisa que la DAM
haya sido presentada dentro de los doce (12) meses contados
a partir de la numeracin de la DUA de importacin para el
consumo, de ser conforme firma y sella la declaracin.
En el caso que el funcionario aduanero determine que las
mercancas declaradas no cumplen con los requisitos sealados
en el numeral 12 del rubro VI Normas Generales, procede a
devolver la documentacin al despachador de aduanas y a legajar
la DAM numerada, ingresando estos datos al SIGAD.
De haberse solicitado el embarque de la mercanca desde el local
designado por el exportador, previa evaluacin, la respuesta de
autorizacin es transmitida por el jefe o funcionario aduanero
encargado a travs del SIGAD mediante correo electrnico,
quien puede indicar adicionalmente el nombre del funcionario
aduanero a encargarse del reconocimiento fsico de la mercanca.
Caso contrario mediante el mismo medio se comunica el motivo
del rechazo.
Reconocimiento Fsico
Las mercancas para ser sometidas a reconocimiento fsico deben
encontrarse en un depsito temporal, salvo aquellas solicitadas
a embarque directo desde el local designado por el exportador.
El reconocimiento fsico se efecta en presencia del exportador
y/o despachador de aduana y/o representante del depsito
temporal, debiendo presentarse los documentos originales. En
aquellos casos que el despachador de aduana no se presente al
reconocimiento fsico programado, la Administracin Aduanera
podr realizarlo de oficio.
El funcionario aduanero determina aleatoriamente entre
las mercancas seleccionadas aquellas que va a reconocer
fsicamente, inclusive en el caso de contenedores que transporten
un mismo tipo de mercanca declarada, en los que no es necesario
la apertura, sin perjuicio de la verificacin de llenado y precintado
respectivo.
Concluido el reconocimiento fsico, el funcionario aduanero
en el caso de contenedores, coloca el precinto autorizado por
la Administracin Aduanera respectivo de ser carga nica. El
presente numeral es de aplicacin tambin para el reconocimiento
fsico en los locales designados por el exportador, en los que dicha
diligencia puede cumplirse por turnos de ser necesario, en estos
casos la responsabilidad del funcionario aduanero corresponde al
turno en que efecto la labor de reconocimiento.
Incidencias durante el reconocimiento:
2da. Quincena de Enero F- 3
 F INFORMATIVO VERA PAREDES
a) Diferencia de mercancas declarada y encontrada. Si el
funcionario aduanero constata diferencia entre lo declarado y
lo reconocido, siempre que no se trate de causal de suspensin
del despacho, procede a realizar las enmiendas respectivas
tanto en la DUA como en el SIGAD, anotando tal situacin en su
diligencia.
b) Encontrar mercancas que resulten de exportacin prohibida
o restringida. Si el funcionario aduanero constata la existencia
de mercancas prohibidas o restringidas sin autorizacin debe
suspender el trmite de despacho.
c) Presuncin de fraude o delito. Si el funcionario aduanero
constata la existencia de fraude o delito, debe suspender el
trmite de despacho. En los casos b) o c) del numeral precedente,
adicionalmente el funcionario aduanero formula el informe
correspondiente al jefe del rea que administra el rgimen
para la determinacin de las acciones legales pertinentes. En
caso que las incidencias sean subsanadas, el referido jefe del
rea puede disponer la continuacin del despacho, para lo
cual el funcionario aduanero deja constancia del hecho en su
diligencia.
Asignacin del Canal de Control del Rgimen
Las exportaciones temporales y las reimportaciones de mercancas
se encuentran sujetas a reconocimiento fsico obligatorio. A
solicitud del beneficiario, la autoridad aduanera puede autorizar
el reconocimiento fsico de la mercanca en los locales designados
por el exportador.
VI. CONCLUSIN DEL RGIMEN
La exportacin temporal concluye con la reimportacin de las
mercancas por el beneficiario, dentro del plazo autorizado,
o cuando solicite su exportacin definitiva dentro del plazo.
La conclusin puede efectuarse en forma total o parcial, por
intendencias de aduana distintas a las que autorizaron las
exportaciones temporales. Tratndose de conclusin parcial no se
puede fraccionar la unidad.
De no concluirse las exportaciones temporales dentro del plazo
autorizado o de la prrroga de ser el caso, la autoridad aduanera
automticamente dar por exportada en forma definitiva la
mercanca y concluido el rgimen de exportacin temporal para
reimportacin en el mismo estado o exportacin temporal para
perfeccionamiento pasivo, segn corresponda. No procede la
conclusin de exportaciones temporales con la exportacin
definitiva de mercancas que sean patrimonio cultural y/o
histrico de la nacin as como aquellas de exportacin prohibida
o restringida.
Reimportacin
La reimportacin de mercancas la solicita el despachador de
aduana ante el rea encargada de las exportaciones temporales
de la intendencia de aduana correspondiente, hasta treinta (30)
das hbiles posteriores a la fecha del trmino de la descarga y
dentro del plazo de vigencia de las exportaciones temporales
mediante transmisin electrnica de la informacin contenida en
la DUA, utilizando su clave electrnica que reemplaza a la firma
manuscrita. En el recuadro Destinacin de la DUA se indica el
cdigo 30.
La mercanca objeto de las exportaciones temporales que a su
retorno se encuentren en abandono legal, puede ser solicitada
como reimportacin o concluir el trmite de la reimportacin,
siempre y cuando se encuentra dentro de la vigencia del plazo
otorgado a la exportacin temporal.
VII. CASOS PRCTICOS
CASO 01. Exportacin de animales vivos para eventos deportivos
F -4 Revista de Asesora Empresarial
El Sr. Claudio Tudela, persona natural domiciliada en Per, es
poseedor de 4 caballos de carrera, y en el mes de Mayo 2016, el
Sr. Paolo Guerra amigo y colega del Sr Tudela le comunica que en el
pas donde es residente (Espaa), va a ver una carrera de caballos y
le solicita le envi uno de sus caballos para que participe, (teniendo
la conviccin de que va a obtener el triunfo en dicho evento). Tal
evento ser en el mes de Junio 2016, terminando ello devolver el
caballo al Per.
El Sr. Tudela Enva el equino a Espaa y le pregunta al contador si
tendr que pagar algn impuesto por ello.
Solucin:
Del caso planteado, se entiende que la exportacin del animal vivo
ser para un evento deportivo, sin tener modificacin alguna y
devolver al caballo al momento de acabar el evento deportivo.
Del enunciado se indica que solo estar en 2 meses en el exterior
el caballo, por consiguiente se cumple con los requisitos para la
reimportacin, pues no excede de los doce meses y ser devuelto
al mismo estado patrio de donde fue enviado.
Adems de llenar correctamente la DAM:
- Cdigo para la destinacin aduanera: 51 Exportacin temporal
para reimportacin en el mismo estado.
- Tipo de despacho: Exportacin Temporal para su reimportacin
en el mismo estado, cdigo: 1 Reimportacin en el mismo estado.
- N ORDEN: Se indica el ao y nmero de orden asignado por el
declarante para identificar el despacho. Este nmero es nico y
debe constar de seis (6) caracteres
CASO 02. Exportacin Temporal de Maquinarias
G y es una empresa (Peruana), dedicada a la construccin a
nivel local y nacional, compaa muy reconocida tambin a nivel
internacional, en el mes de Setiembre 2016 fue contratada por
una empresa del extranjero INMOBILITY CLUB empresa que
tiene domicilio fiscal en Ecuador, para que realice la construccin
de un edificio de 10 pisos, dicho contrato de construccin iniciara
las obras el 01 de Octubre 2016 y terminara el 31 de Marzo 2017
y para efectuar dicho trabajo necesitara llevar algunas de las
maquinas necesarias para cumplir a cabalidad con dicha tarea.
El contador necesita saber cmo enviar las maquinas al exterior
sin pagar impuestos, sabiendo que dichas maquinas retornaran al
Per al termino del contrato.
Solucin:
Para la salida temporal de las maquinarias, la empresa G y
puede optar por acogerse al rgimen de "exportacin temporal
para reimportacin en el mismo estado".
Adems del correcto llenado de la DAM, deber cumplir con los
requisitos:
- Retorno de la mercanca en el mismo estado
La empresa G Y cumple con dicho requisito, pues seala que las
maquinarias retornarn sin haber sufrido modificacin alguna, a
excepcin del deterioro normal por el uso de la maquinaria en la
construccin, al culminar el contrato.
- Plazo
El plazo para la reimportacin de las maquinarias es de 12 meses
segn lo determina el procedimiento que lo regula. La empresa
cumple tambin con este requisito, pues el contrato de trabajo
con la empresa del exterior es de 6 meses, entendindose que
culminado dicho periodo, estas maquinarias sern reimportadas
sin problema alguno.

IN F O RM E
Enver Damin de la Cruz
Contador Pblico y Abogado egresado de la UNMSM, con Especializacin en Derecho Corporativo. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes
I. INTRODUCCIN
El artculo 333 de la LGS (Ley N 26887) establece que
las sociedades reguladas por la LGS pueden transformarse
en cualquier otra clase de sociedad o persona jurdica
contemplada en las leyes del Per.
Cuando la ley no lo impida, cualquier persona jurdica
constituida en el Per puede transformarse en alguna de
las sociedades reguladas por esta ley.
En consecuencia los casos de transformacin de
sociedades que se presentan son tres:
1 Transformacin de un tipo societario a otro tipo societario.
Transformacin de un tipo societario a otro tipo de persona
2 jurdica contemplada en las leyes del Per.
Transformacin de un tipo de persona jurdica a otro tipo
3 societario regulado por la LGS.
II. CASOS DE TRANSFORMACIN
1. Transformacin de un tipo societario a otro tipo
societario.
En este caso una sociedad ha sido constituida bajo
una forma societaria que decide optar por otra forma
societaria regulada por la LGS.
Ejemplo de una sociedad annima que opta por
transformarse en una sociedad annima cerrada.
El fin con la que se efecta un cambio de la forma societaria
suele estar relacionada con la necesidad de contar con
los mecanismos del nuevo tipo societario, los cuales, a
criterio de los socios, resultan ms convenientes para los
objetivos de su sociedad.
Las consecuencias que se generan a raz de la
transformacin es la referida al cambio de responsabilidad
que puede conllevar el cambio de un tipo societario a
otro. Nuestra LGS regula formas societarias en las que
los socios gozan de una responsabilidad limitada con
respecto a las obligaciones de la sociedad. Es decir, que
las obligaciones de la sociedad deben ser cubiertas con su
patrimonio mas no con el de los socios que la conforman,
por lo que su responsabilidad se limita a los aportes que
hayan efectuado al capital de la sociedad.
Los tipos societarios que cuentan con responsabilidad
limitada son la sociedad annima, la sociedad annima
cerrada, la sociedad annima abierta, la sociedad
comercial de responsabilidad limitada, la sociedad en
comandita con respecto a los socios comanditarios y las
sociedades civiles de responsabilidad limitada.
La LGS tambin regula sociedades en las que la
ASESORA DERECHO COMERCIAL G
TRANSFORMACIN DE SOCIEDADES
responsabilidad de los socios no est limitada a sus aportes
al capital de la sociedad, por lo que las obligaciones
asumidas por sta, sern cubiertas con su patrimonio
pero tambin con el patrimonio personal de cada uno de
los socios. Las sociedades de responsabilidad ilimitada
que regula la LGS son la sociedad colectiva, la sociedad
en comandita con respecto a los socios colectivos y la
sociedad civil ordinaria.
2. Transformacin de un tipo societario a otro tipo de
persona jurdica contemplada en las leyes del Per.
En este caso, una sociedad regulada por la LGS, como
puede ser una sociedad annima o una sociedad civil de
responsabilidad limitada, decide transformarse en una
persona jurdica regulada por otras disposiciones legales
del Per. Estas otras personas jurdicas vienen a ser las
reguladas por el Cdigo Civil, como son las asociaciones,
los comits, las fundaciones y las comunidades campesinas
y nativas. Adems, tenemos a la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada EIRL y a las Cooperativas,
reguladas por sus propias leyes.
Lo peculiar de esta situacin es que la transformacin
de una sociedad a una persona jurdica regulada por
disposiciones distintas a la LGS, puede suponer la
desaparicin del fin de lucro. Entindase por fin de lucro
no a la realizacin de operaciones que generen ganancias,
pues de hecho, las asociaciones, comits y otras formas
de personas jurdicas de carcter no societario realizan
operaciones comerciales que generan ganancias.
Debemos entender al fi n de lucro como la distribucin
de las ganancias obtenidas entre los miembros de la
persona jurdica, como es el caso de la distribucin de
dividendos entre los socios de una sociedad annima.
Esta distribucin no es posible entre los miembros de una
asociacin o en un comit, aunque s lo es en el caso de
la EIRL, en el que, evidentemente, las utilidades obtenidas
son para beneficio del titular de la empresa.
La transformacin de una sociedad regulada por la
LGS a una persona jurdica de derecho civil, implica la
desaparicin de la participacin en el capital de la persona
jurdica. Mientras que en una sociedad los socios poseen
un porcentaje de participacin sobre el capital social,
el cual determina su porcentaje de participacin en las
utilidades, el peso de su voto en las decisiones que se
adopten a nivel de la junta de socios, entre otros aspectos;
en las asociaciones, comits, cooperativas, fundaciones y
comunidades campesinas todos los asociados carecen de
un porcentaje de representacin en el patrimonio de la
persona jurdica, por lo que, por ejemplo, sus votos tienen
el mismo peso al momento de adoptar un acuerdo.
3. Transformacin de un tipo de persona jurdica a otro
tipo societario regulado por la LGS.
En este caso, una persona jurdica de derecho civil, como
G- 1
 G INFORMATIVO VERA PAREDES
puede ser una asociacin, un comit o una fundacin, decide
transformarse en una sociedad regulada por la LGS.
Adems, tenemos a la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada EIRL y a las Cooperativas, reguladas por sus
propias leyes.
Muchas veces que los miembros de una persona jurdica de
derecho civil, que la constituyeron con la idea de realizar
actividades para el beneficio de sus asociados, como puede
ser un club deportivo, una asociacin educativa, entre
otros, deciden que resulta ms conveniente a sus intereses
transformar la asociacin a fin que a travs de una forma
societaria regulada por la LGS, puedan distribuirse las
utilidades que obtengan de su actividad. Por lo que, los
socios debern constituir un patrimonio que ser el capital
social de la nueva sociedad.
En este caso, es comn que se aporten los bienes de propiedad
de la asociacin y que se determinen participaciones iguales
para todos los asociados. Pero nada impide que puedan
pactar su participacin de manera distinta.
III. PROCEDIMIENTO DE TRANSFORMACIN DE UNA
PERSONA JURDICA A UNA SOCIEDAD
El acuerdo de transformacin deber ser tomado por
la Asamblea General o el rgano de mayor decisin en
la organizacin. En dicho acuerdo, se deber aprobar el
estatuto de la sociedad que se est formando, el cual deber
reunir los requisitos exigidos por la LGS para el tipo societario
correspondiente.
Asimismo el acuerdo deber establecer el rgimen
patrimonial de la sociedad, estableciendo los aportes al
capital y la participacin que le corresponder a cada socio.
Procedimiento:
Se debe seguir el procedimiento fijado por la ley aplicable o
el estatuto para la modificacin estatutaria.
1. Acuerdo de la Asamblea General o del rgano de decisin
correspondiente segn disposicin legal o estatutaria.
2. Elevacin del acuerdo a escritura pblica o documento
privado con firmas legalizadas ante notario, segn sea el
caso.
3. Inscripcin del acuerdo en la partida registral de la
persona jurdica.
Por ejemplo:
Cuando se transforme una Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada en una Sociedad, se regir por
las normas que regulen a la Sociedad, tal como lo seala
el artculo 71 del Decreto Ley N 21621- Ley que norma la
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.
IV. PROCEDIMIENTO DE TRANSFORMACIN DE
UNA SOCIEDAD A UNA EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
La Sociedad que se transforme en Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada no cambiar su personalidad
jurdica.
Por razn de la transformacin, los socios o accionistas
de la Sociedad que se transforme, debern transferir sus
participaciones o acciones, a uno solo de ellos, siempre que
sea persona natural capaz, o una tercera persona natural
G -2 Revista de Asesora Empresarial
capaz.
La transformacin se har constar en escritura pblica, se
inscribir en el Registro Mercantil y contendr, en todo caso, las
indicaciones exigidas por la Ley y el balance general cerrado al da
anterior al del acuerdo; la relacin de los accionistas o socios que
se hubieren separado y el capital que representan, las garantas o
pagos efectuados a los acreedores sociales, en su caso, as como
el balance general cerrado al da anterior al otorgamiento de la
escritura correspondiente. El acuerdo de transformacin deber
publicarse por tres (3) veces consecutivas antes de ser elevado a
escritura pblica.
La escritura de transformacin slo puede otorgarse despus de
vencido el plazo de treinta (30) das desde la publicacin del ltimo
aviso del acuerdo de transformacin si no hubiera oposicin y, en
caso de haberla, hasta que quede consentida o ejecutoriada la
resolucin judicial que la declare infundada.
V. CONCLUSIN
La decisin de transformar a una persona jurdica debe tener un
sustento en las necesidades econmicas o estructurales de cada
organizacin. La finalidad de los procesos de transformacin
societaria es que la nueva organizacin que se adopte permita
obtener un mejor desempeo en las operaciones que se realicen.
MODELO DE MINUTA DE TRANSFORMACIN DE UNA EIRL A
UNA SOCIEDAD ANNIMA Y AUMENTO DE CAPITAL
Transformacin de un tipo de persona jurdica a otro tipo
3 societario regulado por la LGS.
Seora notaria:
Srvase usted extender en su registro de escrituras pblicas una
de transformacin, cambio de denominacin, aumento de capital
y modificacin total del estatuto que otorgan:
- Juan Alberto Vargas Prez, peruano, identificado con DNI N
09718221, empresario, casado con la seora Mara Isabel
Alva Vera de Vargas, quien procede por derecho propio y en
representacin de Vargas Prez E.I.R.L.
- Mara Laura Vargas Aliaga, peruana, identificada con DNI N
27204139, abogada, soltera, quien procede por su propio
derecho.
Ambos con domicilio para estos efectos en Los Robles N 163
urbanizacin Acobamba, distrito de Los Olivos, provincia de Lima;
bajo los trminos y condiciones que contienen las siguientes
clusulas:
Antecedentes:
Clusula primera: Vargas Prez E. I. R. L. se constituy por escritura
pblica de fecha 28 de diciembre de 2006, otorgada por el notaria
de Lima, la cual fue inscrita en la partida N 88071196 del Registro
de Personas Jurdicas de Lima.
Clusula segunda: Que a partir de la fecha de su constitucin
Vargas Prez E.I.R.L., hasta la actualidad ha tenido diversos tipos
de operaciones por lo que al existir movimiento contable, se hace
necesario efectuar el balance general cerrado al da anterior del
acuerdo, as como el balance general cerrado al da anterior del
otorgamiento de escritura pblica.
Objeto del contrato:
Clusula tercera: Vargas Prez E.I.R.L. en cumplimiento al acuerdo

adoptado por el titular de fecha 26 de enero del 2017, cuya
acta se insertar formando parte del presente instrumento, se
transformar a sociedad annima cerrada con directorio, sin
cambiar su personalidad jurdica, adoptando la denominacin
de: Vargas Prez S.A.C., modificando totalmente el estatuto.
Clusula cuarta: El objeto social, el aumento del capital social que
se incrementa con el aporte de la nueva socia que ingresa Mara
Laura Vargas Alva, la nueva denominacin, acciones, domicilio
social, aspecto administrativo, y dems pactos lcitos constan en
los estatutos contenidos en la parte final de la presente minuta
y el acuerdo para desarrollar esta transformacin en el acta de
fecha 26 de enero del 2017, que usted, seora notaria, se servir
insertar.
Aumento de capital
Clusula quinta: Asimismo mediante el acuerdo del titular del 26
de enero del 2017 y como consecuencia de la transformacin de
la sociedad se acuerda aumentar el capital social de la sociedad
que actualmente es de S/. 3000,00 (tres mil y 00/100 nuevos
soles) a la suma de S/. 6000,00 (seis mil y 00/100 nuevos soles),
mediante el aporte en bienes muebles efectuado por la nueva
socia Mara Laura Vargas Alva por la suma de S/. 3,000.00 (tres
mil y 00/100 nuevos soles); lo que representa un total general de
6,000.00 (seis mil) acciones nominativas, con un valor de S/.1,00
(uno y 00/100 nuevos soles), cada una ntegramente suscritas y
totalmente pagadas, como se detalla en la respectiva acta que
usted, seora notaria, se servir insertar como parte integrante
de la escritura pblica que esta minuta origine.
Clusula sexta: Vargas Prez S. A. C., declara expresamente que
asume todos los derechos y obligaciones de sus antecedentes
Vargas Prez E.I.R.L. quedando entendido que la nueva
sociedad queda constituida asumiendo el activo y pasivo de la
sociedad que se transforma frente al fisco y terceros en general.
Clusula sptima: Se designa como gerente general al
seor Juan Alberto Vargas Prez, identificado con DNI N.
81220791, quin ejercer el cargo de conformidad con lo
dispuesto en las clusulas cuarta del estatuto de la sociedad
y en las leyes pertinentes.
Clusula octava: La empresa as transformada y constituida
tendr los siguientes estatutos:
ESTATUTOS
TTULO PRIMERO
DENOMINACIN, OBJETO, DOMICILIO Y DURACIN
Artculo primero. La persona jurdica se denominar Vargas
Prez S.A.C., tendr por objeto principal dedicarse a la prestacin
de servicios de atencin mdica con especialidad en ciruga de
cabeza y cuello, tambin podr realizar los siguientes servicios y
actividades:
- Servicios mdicos en el rea mdica, de apoyo y diagnstico.
- Prestacin de servicios mdicos a instituciones particulares,
estatales y otros desempeando actividades afines y conexas
de representaciones.
- Consultas mdicas, intervenciones quirrgicas y que podr sustituir conforme al artculo 77 del mismo cdigo y
procedimientos.
- Desarrollo de programas de investigacin, prevencin,
difusin y promocin de salud en todos sus campos,
cuyos resultados beneficien a la comunidad en general.
- Vender, comprar, exportar, importar todo tipo de insumos
mdicos y equipos mdicos nuevos o usados.
ASESORA DERECHO COMERCIAL
G
- Comprar y vender todo tipo de medicamentos en general,
comercializacin de muebles, mquinas, equipos de
laboratorio material quirrgico y material mdico en general.
- Tambin podr actuar como representante concesionaria o
comisionista.
Se entiende incluidos en el objeto social los actos relacionados
con l, que coadyuven a la realizacin de sus fines. Para cumplir
dicho objeto podr realizar todos aquellos actos y contratos que
sean lcitos, sin restriccin alguna.
Tambin podr realizar actividades anexas y conexas a su objeto
social y las que se acuerden en junta general de accionistas sin
ms limitaciones que las que establecen las leyes de la repblica.
Adems la sociedad, podr abrir sucursales dentro del territorio
de la repblica o en el exterior.
Su domicilio es la provincia de Lima, departamento de Lima y su
duracin es indefinida iniciando sus actividades en la fecha de la
inscripcin de la presente en el registro de personas jurdicas.
TTULO SEGUNDO
CAPITAL Y ACCIONES
Artculo segundo. El capital de la sociedad es de S/.6,000.00 (seis
mil y 00/100 nuevos soles), representado por 6000 acciones
nominativas de un valor nominal de s/. 1.00 (uno y 00/100 nuevo
sol) cada una, ntegramente suscritas y pagadas de la siguiente
manera:
- 50% (cincuenta por ciento) de las acciones, es decir, 3,000
acciones, las suscribe y paga el seor Juan Alberto Vargas
Prez, aportando a la sociedad la suma de S/.3 000,00 (tres y
00/100 nuevos soles).
- 50% (cincuenta por ciento) de las acciones, es decir, 3,000
acciones, las suscribe y paga la seorita Mara Laura Vargas
Aliaga, aportando a la sociedad la suma de s/. 3000,00 (tres y
00/100 nuevos soles).
TTULO TERCERO
DEL DIRECTORIO Y LA GERENCIA
Artculo tercero. La sociedad no tendr directorio, sus funciones
sern ejercidas por el gerente general, en aplicacin de lo
estipulado por el artculo 247 de la Ley 26887.
Artculo cuarto. La sociedad podr tener ms de un gerente. el
gerente general es el representante legal de la sociedad y est
facultado a sola firma para la celebracin y ejecucin de los actos
y contratos correspondientes al objeto social y representa a la
sociedad ante toda clase de autoridades polticas, administrativas,
municipales, policiales y judiciales, ante toda clase de entidades
sean privadas o pblica, nacionales, regionales, locales, educativas,
culturales, religiosas y rganos constitucionalmente autnomos;
firmando escritos, recursos, formulando declaraciones juradas
y suscribiendo toda clase de documentos pblicos o privados,
realizando toda clase de trmites; representa a la sociedad con
todas las facultades del mandato conforme al cdigo civil y los
poderes de los artculos 74 y 75 del Cdigo Procesal Civil, los
readquirir cuantas veces sea necesario y otorgar la facultad de
emplazamiento conforme el artculo 436 del Cdigo Procesal
Civil. Asimismo tendr facultades a que se refieren los artculos 3
y 28 del Decreto Supremo 006-72-TR; y los artculos 8, 9 y 10 de
la Ley 26636;
Adems el gerente general y el gerente legal individualmente
y a sola firma, podrn abrir y cerrar cuentas corrientes, de
2da. Quincena de Enero G- 3

G INFORMATIVO VERA PAREDES
ahorro, a plazos o de cualquier otro gnero, girar contra ellas,
transferir fondos de ellas, efectuar retiros y sobregirarse en
cuenta corriente con o sin garanta mobiliaria, hipotecaria y/o
fianza en todo tipo de instituciones de crdito; contratar cajas
de seguridad, abrirlas, operarlas y/o cerrarlas; girar, aceptar y
cobrar cheques; girar, aceptar, avalar, endosar, descontar, cobrar,
protestar, reaceptar, renovar, cancelar, y/o dar en garanta o
en procuracin, segn su naturaleza, letras de cambio, vales,
pagars, cheques y en general todo tipo de ttulos valores, as
como cualquier otro documento mercantil y/o civil, incluyendo
plizas, conocimientos de embarque, cartas porte, cartas fianza,
cartas de crdito, certificados de depsito, warrants, incluyendo
su constitucin, fianza y/o avales; celebrar activa o pasivamente
contratos de mutuo, con instituciones bancarias, financieras o
con cualquier otra persona natural o jurdica, con o sin garantas;
constituir garanta mobiliaria, constituir hipotecas, otorgar
avales, fianzas y cualquier otra garanta, an a favor de terceros,
para afianzar operaciones crediticias, financieras y/o comerciales
con bancos, financieras, seguros, cajas de ahorro, cooperativas
o cualquier otra institucin crediticia y/o persona natural y/o
jurdica, nacional y/o extranjera; en general, celebrar todo tipo
de obligaciones de crdito, con las que la sociedad garantice u
obtenga beneficio o crdito a favor y/o para terceros; comprar,
vender, arrendar, permutar, donar, bienes de o para la sociedad,
sean muebles o inmuebles; transigir y condonar obligaciones;
celebrar convenios arbitrales y todo tipo de contratos de leasing,
arrendamiento financiero, factoring, joint venture, franchising,
consecin, know how, transferencia de tecnologa, colaboracin
empresarial; solicitar tarjetas de crdito, reportes, descuentos;
compra y venta de acciones en bolsa o fuera de ella, sea en
moneda nacional o extranjera; constituir empresas y/o todo
tipo de personas jurdicas, sea en el pas o en el extranjero;
representar a la sociedad en las juntas de accionistas, donde
la sociedad sea accionista; otorgar, sustituir, delegar y revocar
poderes; intervenir en licitaciones y concursos pblicos; y en
general firmar toda clase de contratos, sean civiles, mercantiles
y/o bancarios, con cualquier persona natural y/o jurdica,
nacional y/o extranjera; as como suscribir los instrumentos
pblicos y privados a que hubiere lugar; y para la celebracin
y ejecucin de los actos y contratos correspondientes al objeto
social.
TTULO CUARTO
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
Artculo quinto. Las utilidades de la sociedad se distribuirn
entre los socios segn lo acuerde la junta general, deduciendo
las reservas, amortizaciones y castigos que de acuerdo a ley
aprueben.
TTULO QUINTO
MODIFICACIN DE ESTATUTOS
Artculo sexto. Los estatutos podrn ser modificados por la junta
general de accionistas.
TTULO SEXTO
BALANCE
Artculo sptimo. El balance se realizar de acuerdo con lo
establecido por la Ley General de Sociedades.
Debiendo realizarse adems balances mensuales para el mejor
control y funcionamiento de la sociedad.
TTULO SPTIMO
DISOLUCIN Y LIQUIDACIN
Artculo octavo. La disolucin, liquidacin y extincin de la No habiendo otro asunto que tratar se dio por concluida la reunin
sociedad se sujeta a lo dispuesto por los artculos pertinentes de
la Ley General de Sociedades.
G -4 Revista de Asesora Empresarial
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TTULO OCTAVO
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo noveno. Se nombra como gerente general al seor Juan
Alberto Vargas Prez, peruano, identificado con DNI N 09718221.
Artculo dcimo. Se nombra como gerente legal a la seorita
Mara Laura Vargas Alva, peruana, identificada con DNI N
27204139.
Srvase usted, seora notaria, insertar las clusulas de ley y
curse partes al registro de personas jurdicas de Lima para su
correspondiente inscripcin.
Lima, 27 de enero del 2017
MODELO DE ACUERDO DE TITULAR DE TRANSFORMACIN DE
UNA EIRL A UNA SOCIEDAD ANNIMA Y AUMENTO DE CAPITAL
ACUERDO DEL TITULAR
En Lima, siendo las nueve de la maana del da 26 de enero del
2017, se reuni en el local de la empresa Vargas Prez E.I.R.L.
sito en el Los Robles 163 urbanizacin Acobamba, distrito de Los
Olivos, provincia de Lima, el titular seor Juan Alberto Vargas Prez,
peruana, identificado con DNI N 09718221; asiste en calidad de
invitada la seorita Mara Laura Vargas Alva, peruana, identificada
con DNI N 27204139; el titular manifiesta que para efectos de
mayor operatividad y desarrollo en el campo empresarial era
necesario que la empresa resolviera sobre la siguiente agenda:
I. Aprobar la transformacin y cambio de denominacin de la
empresa Vargas Prez E.I.R.L. a Vargas Prez S.A.C.
II. Aprobar la incorporacin de nueva socia a la empresa.
III. Aprobar el aumento de capital por aportes de bienes muebles
de la nueva socia.
IV. Aprobar la modificacin total del estatuto de la empresa.
Despus de amplias deliberaciones se acuerda por unanimidad
lo siguiente:
I. La transformacin y a su vez el cambio de denominacin de la
empresa Vargas Prez E.I.R.L. a Vargas Prez S.A.C.
II. La incorporacin de nueva socia Mara Laura Vargas Alva,
peruana, identificada con D.N.I. N 27204139.
III. El aumento de capital de la empresa que actualmente es de
S/.3 000,00 se incrementa a S/.6 000,00, por aporte de bienes
muebles de la siguiente manera:
- La nueva socia Mara Laura Vargas Alva aporta S/.3 000,00
(tres mil y 00/100 nuevos soles) en bienes muebles.
IV. Se aprueba la modificacin total del estatuto de la empresa al
rgimen de la sociedad annima cerrada, de acuerdo al texto
de la minuta respectiva que los socios suscribirn como parte
integrante del presente acuerdo, asimismo se faculta al seor
Juan Alberto Vargas Prez, peruano, identificado con DNI N
09718221 para que suscriba la minuta y escritura pblica
tendiente a la formalizacin de los acuerdos adoptados,
incluso los de carcter aclaratorio sean de naturaleza pblica o
privada, a fin de escribir los acuerdos adoptados en el Registro
de Personas Jurdicas de Lima.
no sin antes leer, aprobar y suscribir el acta por los presentes en
seal de entera conformidad.