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IR et assimils

Quels sont les critres sur les factures pour tre dductibles
l'IR ?
Les factures et toute autre pice justificative doivent tre rgulires ou
dfaut avoir un caractre probant et non exagr.

Sur quelle base est calcule l'impt sur le revenu retenu la


source au taux de 10% sur le service rendu par un prestataire non
rsident?
Cette retenue est perue sur le service rendu du montant total des
sommes libelles dans le contrat. Ces dispositions ne concernent en aucun
cas les dividendes.

En tant quexpatri, quel impt doit-on payer sur ses


revenus ?NEW
Conformment aux dispositions de larticle 15 de la convention entre
Madagascar et la France, les revenus quun expatri sjournant plus de
183 jours Madagascar, sont soumis limpt malgache dnomm
Impt sur les Revenus Salariaux et Assimils (IRSA) .

Est-il possible de rintgrer comme charges dductibles :


les intrts, les amortissements et les loyers sur les oprations de
leasing ou crdit bail?
Non: l'opration de crdit bail est une opration de financement, le
paiement des loyers est donc un remboursement de capital emprunt. Sur
ces points, la loi fiscale suit le principe comptable.

Impt payer par un associ minoritaire salariNEW


Suivant les dispositions des articles 01.03.02 - 01.03.05 du Code Gnral
des Impts, l'associ minoritaire percevant des revenus en contreparties
d'un emploi salari au sein d'une socit est imposable l'IRSA.

Impt sur le Revenu des Capitaux Mobiliers (IRCM)


Le taux de l'IRCM est harmonis 25% pour les personnes physiques et
morales et les chances sont harmonises :
exercice concidant avec l'anne civile : au plus tard le 15 mai de
l'anne suivant la mise en distribution
exercice clos au 30juin : au plus tard le 15 novembre de la mme
anne.

Lindemnit de retraite est-elle exonre de lIRSA ?NEW


Conformment aux dispositions de larticle 01.03.03 7 du Code gnral
des impts issues de la Loi des finances rectificative pour 2008, est
affranchie de lIRSA lindemnit de retraite nexcdant pas une anne de
salaire. Lexcdent entre dans la base imposable pour le calcul de lIRSA.
Toutefois, la gratification, le complment de gratification, la prime de
performance, lallocation de cong, lindemnit de congs pays, ainsi que
les lments constitutifs de la paie du mois de dpart effectif la retraite
font lobjet de la retenue de lIRSA

Les indemnits des stagiaires sont-elles imposables


lIRSA ?NEW
Tous les revenus perus dune faon permanente, temporaire ou
occasionnelle sont imposables lIRSA. Ainsi, les indemnits octroyes
ces stagiaires rentrent dans ce cadre. En outre, le remboursement de leur
frais de transport constitue un complment de salaire imposable en
totalit lIRSA.

Les indemnits perues par un employ suite son dpart


sont-elles imposables lIRSA que celui-ci soit licenci ou ayant
dmissionn?NEW
Conformment larticle 01.03.02 du Code gnral des impts, les
indemnits, quelle que soit leur appellation, ayant le caractre de
supplment ou de complment de salaire perues en raison de
loccupation dune fonction sont imposables lIRSA. Ainsi, en cas de
dmission du salari, les indemnits de cong correspondant au solde de
cong non jouis ainsi que les indemnits de pravis et de dpart entrent
dans ce cadre puisque le dpart volontaire du salari ne constitue pas un
prjudice. Par contre, les indemnits perues par lemploy suite un
licenciement abusif sont affranchies de lIRSA, car elles sont verses son
profit en rparation des dommages causs par ce licenciement.

Mandoa hetra @ vola miditra ve ny fiangonana ?


Ny fiangonana dia mahazo ny FANAFAHANA ara-ketra araka ny andininy
faha 01 01 03, 5 , ao @ Fehezan-dalna ankapobe momba ny hetra

Obligations fiscales d'un intermdiaire fiscal des expatris


salaris
En application des nouvelles dispositions de l'article 01 03 14 du CGI,
lorsque l'employeur ou l'organisme payeur se trouve l'extrieur du
territoire, un accord pourrait tre donn l'intermdiare fiscal qui sera
tenu responsable l'accomplissement des obligations fiscales prvues par
le CGI. Il sera galement tenu de dposer les lettres individuelles de
procuration signes et lgalises par les salaris expatris voulant tre
reprsents.

Qu'est que l'acompte provisionnel sur l'IR ?


- Avance sur IR de l'exercice N.
- Acompte bimestriel = Impt brut de l'anne N-1 /6 : payable au plus tard
le dernier jour de chaque bimestre.
-Pour les titulaires de marchs publiques de marchs 5% du montant total
du march lors de lenregistrement du contrat.

Qu'est-ce que l'acompte au cordon douanier ACD ?


- Montant ACD = Valeur CAF (des importations) x 5% : lors des
importations effectues par la socit.
- ACD imputer sur IR d de l'exercice.
- Il n'y a pas de plafonnement.
- Entreprises fiscalement immatricules dispenses du paiement d'ACD.

Quel est le rgime dimposition des revenus de grant


associ ?NEW
Les parts dtenues par le conjoint de lassoci grant sont prises en
considration seulement pour dterminer si ledit grant est majoritaire ou
non. Par contre, les revenus perus par les poux sont imposs
sparment. Ainsi : - Si lassoci grant dune SARL est majoritaire et quil
peroit des revenus annuels suprieurs Ar 20 000 000, il est imposable
limpt sur les revenus (IR). Dans le cas contraire, si les revenus sont
infrieurs ce seuil, il est soumis limpt synthtique (IS). - Si lassoci
grant est minoritaire et quil peroit des rmunrations en contrepartie
de cette fonction de grance, ses rmunrations (en numraire et en
nature), sont imposables lImpt sur les Revenus Salariaux et Assimils
(IRSA). - Il en est de mme pour le conjoint de lassoci grant car ses
rmunrations sont aussi imposables lIRSA sil est un salari de la
socit.

Quel est le rgime fiscal des personnes physiques ralisant


des revenus annuels suprieur 20 000 000 en 2007?
Pour la tranche infrieure 20 millions elles sont soumises l'IRNS au
mme taux progressif de revenu sauf pour la tranche suprieur qui sera de
25% au lieu de 30%

Quel est le rgime fiscal des revenus des personnes morales


ou physiques qui n'ont pas de sige social ou de rsidence
Madagascar?
Suivant les dispositions des articles 01.01.04 et 01.01.14 II du CGI, les
revenus de source malgache raliss par des personnes physiques ou
morales qui n'ont pas de sige ou de rsidence Madagascar sont
imposables l'Impt sur le Revenu au taux de 10%.

Quel est le taux de l'IR?


- Taux = 25% (LF 2008)
- Taux = 10% pour les revenus des personnes physiques, socits ou
autres personnes morales qui ne possdent pas dinstallations fixes
daffaires Madagascar, en rmunrations des prestations de toute nature
matriellement fournies ou effectivement utilises Madagascar.

Quel est le traitement fiscal en matire d'IR des frais


mdicaux?
La quote part verse par l'entreprise la CNAPS et l'OSTIE est dductible
l'IR.

Quelles sont les conditions de dductibilit l'IR des frais


de dplacement l'tranger et Madagascar?
Ces frais de dplacement sont dductibles sur prsentation des tickets,
billets, ou pices en tenant lieu.

Sur quelle base est calcule l'impt sur le revenu retenu la


source au taux de 10% sur le service rendu par un prestataire non
rsident?
Cette retenue est perue sur le service rendu du montant total des
sommes libelles dans le contrat. Ces dispositions ne concernent en aucun
cas les dividendes.

Un tablissement public est il soumis l'IR ?


Un tablissement public caractre industriel et commercial (EPIC) est
soumis l'Impt sur les revenus (IR) ainsi qu tous autres droits et taxes
prvus par le CGI. Mais un tablissement public caractre administratif
(EPA) nest soumis qu lIRSA pour son personnel.

Un organisme oeuvrant dans le domaine social sans but


lucratif peut-il demander un certificat de non imposition l'Impt
sur le revenu ?
Un tel organisme n'est pas imposable l'IR s'il uvre dans le domaine
social sans but lucratif et sans aucune activit caractre commercial.
Cependant il est tenu de produire la fin de chaque exercice un tat
financier et un rapport d'activits sur la ralisation de ses programmes.
Tl-dclaration (IRSA)
Comment envoyer plusieurs annexes?NEW
Vous allez rpter la mme opration et les fichiers envoyer seront lists
en bas de l'cran.

Comment faire pour plusieurs ordres de virement?NEW


Vous allez rpter la mme opration et les OV seront lists en bas de
l'cran.

Comment on fait pour le dpt NEANT ?


Il faut saisir ZERO (0) sur toutes les lignes puis enregistrez la saisie et
valider la dclaration.

Comment peut-on connatre si le document annexe est bien


envoy?NEW
Le document bien envoy est list en bas de la page.

Dans quelle situation la dclaration est rellement considre


comme depose?NEW
Aprs avoir cliqu sur le bouton "Valider" vous allez recevoir un e-mail
d'accus de reception de dclaration.

Document de la priode non trouv dans la liste de dclaration?


NEW
Contacter la DGE pour crer le document et elle vous avisera de la suite
de la procdure.

Est-ce que je peux crer plusieurs utilisateurs internes?NEW


Oui vous pouvez trs bien le faire en tenant compte de l'assujettissement
l'impt.

Faut-il saisir aussi le code de l'agence bancaire ou pas pour le


numro de compte?NEW
Non, pas forcement car l'avis de crdit ne prcise mme pas l'agence.

L'e-mail est obligatoire? Il existe des socits qui ne disposent pas


d'e-mail(cas des personnes physiques).NEW
Oui parce que c'est le moyen le plus rapide pour toute correspondance
entre la DGE et l'Entreprise.

Le fichier modle tat nominatif est-il obligatoire pour cette priode


de mois d'octobre 2008 car nous devons changer notre systme de paie
pour l'adapter votre modle?NEW
C'est obligatoire partir de la priode novembre dposer au mois de
dcembre 2008.

Mot de passe bloqu suite 10 tentatives de connexion ?NEW


Contacter immdiatement la DGE pour vous dbloquer(vrification par les
informaticiens et action dblocage immdiate).

Ordrede virement : il y a quelques contribualbes qui considrent


l'ordre de virement comme un paiement en ligne?NEW
Ce n'est pas un paiement en ligne, l'ordre de virement est une opration
qui se contracte entre l'Entreprise et sa banque.

O est le bouton<>aprs avoir enregistr les saisies?NEW


Il faut d'abord saisir les rfrences de virement,le bouton<> se trouve
dans la fentre rfrence de virement.

Pourquoi l'existence des lignes pnalit et intrt dans les


rfrences de virement alors que nous ne devons payer que la taxe?NEW
Vous ne devez remplir ces lignes que si vous devez payer des pnalit et
intrt de retard.

Pourquoi mes annexes sont envoys mais non lists ? Est-ce


vraiment envoys ou pas?NEW
Tous documents envoys doivent tre lists si non vrifier que les noms
des fichiers ne doivent comporter des caractres riches(exemple
:,,,&,,...).

Que signifie <>pour les sous utilisateurs internes?


C'est que l'administrateur du compte n'a pas slectionn la nature
d'impt.

Quelle est la procdure si on a oubli le mot de passe?NEW


Si l'administrateur a oubli le mot de passe il faudra contacter la DGE pour
rgnrer un nouveau mot de passe.
Si un simple utilisateur a oubli son mot de passe,il pourrait recourir
celui qui tient le compte administrateur au sein de son entreprise.

Si je n'ai pas reu les accuss de reception par mail,est-ce qu'il y a


un autre moyen pour les recevoir?NEW
Oui bien sr,vous allez lister les dclarations par impt et cliquez le bouton
qui se trouve juste droite de la priode concerne pour imprimer l'accus
de rception de dclaration.
La Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA)
A quel moment prsente-t-on une demande de
remboursement de crdit de TVA ?
La demande de remboursement est prsente en mme temps que la
dclaration priodique de TVA

Cas d'abandon de la qualit d'assujetti la TVA.


Le contribuable ne dsirant plus opter pour la TVA doit en aviser
formellement le centre fiscal gestionnaire de son dossiier au plus tard le
31 dcembre 2007. En consquence, il n'a plus le droit de collecter la TVA
sur ses ventes et de dduire la TVA d'amont compter de cette date.
Nanmoins, li sera tenu de dclarer et de verser la TVA collecte sur les
oprations en cours d'excution depuis l'anne 2007 jusqu'au mois de Mai
2008.

Comment calculer la TVA payer?


La taxe est calcule par le redevable lui-mme la fin de chaque priode,
raison des oprations ralises au cours de cette priode, compte tenu
des dductions autorises par le CGI.
TVA payer = TVA collecte - TVA dductible
. Si TVA payer > 0, il y a reversement de la TVA.
. Si TVA payer < 0, il y a credit de TVA qui peut tre report, c'est--dire
dduire sur les chances suivantes.

Comment procde-t-on au calcul du taux de prorata de


dduction de TVA la clture de compte ?
Les modalits de calcul sont dfinies par l'article 06 01 17, 2me al, 6me
et 7me du CGI. Le taux du prorata appliquer pour l'anne en cours est
calul partir du chiffre d'affaires de l'anne prcdente, ce taux est
unique durant l'anne en cours. Pour les dossiers grs par la Direction
des grandes entreprises, le systme informatique impose l'application
automatique du prorata de dduction taux mensuel.

Comment se fait le calcul de la TVA dductible quand il y a


prorata de dduction?NEW
Le prorata de dduction est appliqu sur les biens et services utiliss
concurremment pour les besoins doprations dont les unes ouvrent droit
dduction et les autres nouvrent pas droit dduction. La taxe
dductible est ainsi dtermine par application de ce prorata. Il est
signaler que suivant les dispositions de larticle 06.01.17 2 c), le calcul du
prorata de dduction exclut la TVA sur les marchandises destines la
revente.

Comptes courants Entreprises et TVA. Dductibilit de la


TVA y affrente.
La mise la disposition de l'associ des sommes en comptes courants la
Socit est considre comme une affaire taxable.
La TVA est dductible pour la Socit empreteuse dans la limite des
intrts admis en dduction prvus par l'article 01 01 10, 4 du CGI

Conditions gnrales de dductibilit de la TVA


Outre les conditions numres dans le Code Gnral des Impts, seule
peut tre dduite la taxe affrente des oprations taxables et figure de
faon apparente dans les factures.

Dans les projets PIP, qui doit prendre en charge les TVA y
affrentes ?
Seules les TVA affrentes aux marchs lis aux projets inscrits dans le PIP,
financs sur fonds d'origine extrieure sont prises en charge par l'Etat

Dans quel cas la TVA sur carburant est-elle dductible ? NEW


Conformment aux dispositions des articles 06.01.17B et 06.01.18 du
Code gnral des impts, la dductibilit de la TVA sur carburant ne
dpend ni du mode de paiement de la dpense ni du mode de
prsentation de la facture, mais de laffectation ou de lutilisation du
produit.
Prcisions sur lachat de vhicules utilitaires destins la location :
Premier cas : la socit de droit franais , qui achte les vhicules
Madagascar pour les louer la socit de droit malagasy , socit de
location de voitures, ne peut pas rcuprer la TVA sur les achats tant
quelle nest pas immatricule Madagascar.
Deuxime cas : la revente des vhicules la socit de droit franais
par la socit de droit malagasy est passible de la TVA si cette dernire
en est assujettie.
Dernier cas : lopration dapport en nature ne considre pas la TVA quelle
que soit la valeur dapport avec ou sans TVA. Aussi, la socit de droit
malagasy ne peut pas rcuprer la TVA.

En attendant l'accord de l'Administration fiscale pour


l'option la TVA, l'assujetti est-il tenu de collecter la TVA sur ses
ventes?
L'assujetti est tenu de collecter la TVA sur ses ventes et de dduire la taxe
qu'il a paye lors des achats et des acquisitions en attendant l'accord de
l'Administration fiscale pour l'option la TVA. Si par erreur, l'assujetti n'a
pas collect la TVA pendant cette priode, aucune rgularisation de la TVA
dductible ne sera possible. En d'autres termes, les factures relatives
cette priode doivent tre comptabilises.

En matire de crdit de TVA , quel est le montant


remboursable ?
Le montant remboursable est celui correspondant aux oprations relatives
l'exploitation normale de l'entreprise.

En quoi consiste la certification des comptes?


La certification des comptes consiste en attestation de conformit suivant
les factures originales et les documents comptables prvus par le PCG
2005. Elle est effectue une fois dans l'anne la clture des comptes, sur
les tats financiers. Le commissaire aux comptes qui procde la
certification est tenu de rdiger un rapport de vrification des comptes et
d'apposer sa signature au bas de chaque page des tats financiers. La
nomination des commissaires aux comptes peut tre matrialise par un
PV de l'assemble gnrale pour les socits commerciales et par un
contrat expresse pour les entreprises individuelles. En ce qui concerne la
responsabilit des experts comptables conformment aux dispositions de
l'article 20.01.56.5, ils sont solidairement responsables avec les
contribuables des consquences que peuvent entraner les actes ainsi
accomplis.

Est-ce que la TVA sur acquisition de vhicules est dductible


?NEW
La TVA sur lacquisition de vhicule utilitaire est dductible compte tenu
du genre du vhicule dont la classification est inscrite sur la carte grise.
Quant la TVA sur acquisition de vhicule particulire, elle est dductible
lorsque le vhicule est affect au transport titre onreux.

Est-ce que le critre dassujettissement ou non dun


soumissionnaire la TVA aurait-il une incidence sur lattribution
dun march public ?NEW
Le critre dassujettissement ou non dun soumissionnaire ne devrait pas
avoir une incidence sur lattribution dun march du moment o il rpond
aux critres dligibilit fixs par la PRMP. En effet, un soumissionnaire
assujetti la TVA doit collecter la TVA et loffre prsente doit faire
apparatre le montant de la TVA apparente. Il a droit dduction de la TVA
sur les acquisitions, sur les achats de biens et services quil a effectus sur
lexcution de cette prestation. Par contre, un soumissionnaire non
assujetti prsente son offre sans TVA apparente. Il ne collecte pas la TVA
et na pas droit dduction. La TVA quil a paye en amont sera porte en
charge et constitue cet effet un lment du prix de revient. Toutefois, la
comparaison des deux offres devrait tre effectue sur le montant de la
somme que lEtat doit effectivement payer (prix transactionnel) y compris
la TVA et quel que soit le mode de financement.
Et s'il y a omission?
En cas d'omission dans la dduction, le redevable est autoris
rgulariser, par voie d'imputation, au cours des six mois qui suivent le
versement relatif une priode donne.

Et si on n'a enregistr aucune recette?


La dclaration doit tre faite dans le mme dlai si le redevable n'a pas de
versement effectuer au titre d'un mois ou d'un trimestre donn.

Exigibilit de la TVA
- Lors de la livraison (lorsqu'il s'agit d'un bien).
- Sur les encaissements (lorsqu'il s'agit d'une prestation de service).
- La dclaration en douane lors de l'importation.
- Par la mise en consommation pour les oprations bnficiant des rgimes
suspensifs.

L'importation et la vente de ptrole lampant sont elles


exonres de la TVA ?
Aux termes de l'article 06 01 06 du CGI , selon la loi de finances 2008,
l'importation et la vente de ptrole lampant et des produits ptroliers sont
soumies la TVA. Nanmoins, l'importation et la vente du ptrole lampant
demeurent exonres de TVA jusqu' nouvel ordre.

Les fournitures scolaires sont-elles frappes de TVA ou non ?


NEW
-Les livres, brochures et imprims similaires, mme sur feuillets isols sont
exonres de la TVA.

Les importations de livres, brochures et imprims


caractre ducatif et scolaire sont-ils exonrs de la TVA?
Oui conformment aux dispositions de l'article 06.01.06 14 du CGI.

Les intrts de retard sur crances clients l'occasion d'une


vente crdit sont-ils taxables la TVA ?NEW
Les frais fianciers facturs par une socit, en raison du retard de
paiement de la crance client dans le dlai convenu l'occasion d'une
vente crdit , sont passibles de la TVA en rfrence de l'article 06.01.11
du Code gnral des Impts, tant donn qu'ils font partie de l'affaire
conclue entre la socit et son client. La TVA est assise sur le montant
hors taxe de ces frais.

Les personnes physiques ou morales soumises l'impt


synthtique sont ils assujettis la TVA?
Les personnes physiques ou morales soumises l'Impt Synthtique ne
peuvent pas opter pour son assujetissement la TVA.

OPERATION DE REMISE DE DETTES


Comment traite-t-on, en matire de T.V.A, l'opration d'abandon
de crances ?NEW
L'opration d'abandon de crances d'exploitation d'une socit mre son
filiale constitue pour le bnficiaire de la remise de dettes, un profit
imposable. Ainsi, la TVA est due par la socit qui a fait la remise de
dettes si elle est passe en criture lors de son exigibilit. En contre
partie, la taxe est dductible chez la partie bnficiant de la remise de
dettes.

O doit-on s'adresser pour le remboursement de crdit de


TVA ?
Le traitement du remboursement de crdit de TVA est assur par un
service se trouvant au sein de la Direction des grandes entreprises
(DGE),sis Amparibe. Il appartient au centre gestionnaire de dossier
d'assurer le transfert de la demande la DGE

Pnalits de retard
Tout versement effectu en retard est passible d'un pnalit 5% par mois
sans excder 100% de la taxe due.

Pour son installation dans le pays, une ONG peut-elle


demander l'exonration de la TVA ?
En la matire, l'ONG en question doit respecter les dispositions prvues
dans l'accord de sige. En effet, seule l'importation des biens et services
pour l'installation est admise en franchise ou en admission temporaire des
droits et taxes.

Qu'est-ce que l'annexe la dclaration de TVA?


C'est une liste des fournisseurs (quel que soit le secteur d'activit) et des
clients (pour certains secteurs prvus dans le CGI) d'un assujtti,
correspondant la priode dclare et suivant un modle fourni par
l'Administration Fiscale, annexer la dclaration de TVA.
Dans cette annexe figure les identifications des fournisseurs et clients, le
montant de ventes et achats effectus ainsi que les taxes
correspondantes.

Qu'est-ce que la TVA collecte?


C'est la TVA sur les ventes ou les prestations de service fourni.

Qu'est-ce que la TVA dductible?


TVA deductible = TVA en amont = TVA sur les achats ou sur les
prestations de service paye par la personne assujettie. La TVA en amont
est dductible si les oprations correspondantes en aval sont taxables.
a- Si recettes toutes taxables : TVA en amont dductible integralement
b- Si recettes toutes exonres : TVA en amont n'est pas dductible
c- Si recettes, les unes taxables, les autres non taxables : TVA en amont
dductible partiellement
Montant dduction : calcul en appliquant un prorata.
Pp = Prorata provisoire de dduction = CA taxable de l'anne N-1 / CA
total de l'anne N-1
(Si socit nouvellement cre Pp : calcul sur CA prvisionnel)
TVA dductible = TVA dduite au cours de l'anne N = Pp x TVA en
amont = DED(p)
N.B : Le montant de la taxe dfinitivement dductible est arrt avant le
20 du mois de l'anne suivante.
Pd = Prorata dfinitif = CA taxable de l'anne N / CA total de l'anne N
Droit rel de dduction = Pd x TVA en amont = DED(d)
Si DED(p) < Reversement de TVA = DED(p) - DED(d)
Si DED(p) > Diffrence (droit de dduction) imputer sur dclaration
ultrieure.

Quand est ce quon applique le prorata de dduction ?NEW


La rgle de prorata de dduction sapplique toutes socits ralisant la
fois des chiffres daffaires taxables et des chiffres daffaires exonrs. Le
montant de la taxe dductible est dtermin en fonction de ce prorata qui
est dabord provisoire car bas sur les chiffres daffaires de lanne
prcdente, mais fera lobjet dune rgularisation avant le 20 mai de
lanne suivante sur la base du chiffre daffaire rel de lanne concerne.
Pour les entreprises nouvellement cres, le prorata est calcul en
fonction des chiffres daffaires prvisionnels de lanne en cours.

Quand est-ce que la facture dlivre par une entreprise doit


faire apparatre la TVA?NEW
Indpendamment du caractre dductible ou non de la TVA, toute facture
dlivre par une entreprise assujettie ses clients doit toujours faire
apparatre la TVA dune manire distincte.

Que faire d'un march approuv en 2007(TVA 18%)mais


dbut d'excution en 2008 ? NEW
- Procder un avenant rehaussant la TVA 20%;le fait gnrateur de la
taxe tant l'excution des travaux date en 2OO8.

Quel est le dlai maximal pour le report de crdit de TVA ?


NEW
Le crdit de TVA peut tre report sur les chances mensuelles suivantes.
Aucun dlai pour le report de crdit de TVA nest prvu par le Code gnral
des impts .

Quel est le fait gnrateur de la dclaration ?


La dclaration se fait suivant les encaissements pour les oprations de
prestations; et suivant les livraisonts pour les oprations de ventes.
S'agissant de prestation de service, le redevable peut sur autorisation du
Chef de centre territorialement comptent, acquitter la taxe d'aprs le
dbit ou la facturation.

Quel est le rgime de la TVA applique sur la prestation de


service dispense Madagascar par un prestataire non rsident
et non immatricul au Registre de Commerce?
Conformment aus dispositions de l'article 06.01.09 du CGI, ses
prestations sont taxables la TVA malgache au taux normal (20%). Les
dispositions de l'article s'appliquent comme suit: paiement de la TVA soit
par un reprsentant domicili Madagascar

Quel est le taux de la TVA?


- Taux normal = 18% ( partir de septembre 2005)
- Taux l'exportation = 0%

Quel est le traitement de la TVA dductible pendante dans


les comptes au 31 dcembre 2007 pour les personnes soumises au
rgime rel simplifi n'optant pas pour l'assujetissement la TVA?
La TVA dductible sera porte en charge exceptionnelle.

Quel est taux de TVA applicable aux travaux ou prestations


executs en 2007 mais le paiement n'intervient qu'en 2008 ?NEW
- Prise en compte du fait gnrateur de la taxe c'est dire l'execution des
travaux, donc TVA 18%

Quelle est la frquence de dclaration de TVA ?


La dclaration est mensuelle, selon l'article 06 01 16 du CGI. Elle doit tre
dpose au plus tard le 15 du mois qui suit la priode concerne.

Quelles sont les oprations taxables la TVA?


Les affaires ralises Madagascar sont soumises la TVA sauf
exonrations expresses prvues par la loi.

Quels sont les produits et oprations exonrs ?


Se rfrer aux dispositins de l'article 06 01 06 du CGI

Remboursement et Transfert de crdits de TVA


- Remboursement : les ayants - droit : les entreprises admises au rgime
de zone franche et les professionnels de l'exportation.
- Transfert : Les ayants - droit : les entreprises assujtties qui ralisent des
investissements de valeur importante gnrant un crdit de TVA suprieur
Ar 20 000 000.

Si des rclamations sont formules par le contribuable sur le


montant de crdits de TVA non rembouss par l'Administration.
Dans ce cas, des vrifications sur places peuvent tre suggres par
l'Administration fiscale avant de se prononcer sur la cas voqu.

Tsy maintsy mandoa TVA daholo ve ny sampan-draharaha


rehetra ?
Araka ny voaloazan'ny andininy faha 06 01 04 ao @ Fehezan-dalna
Ankapobe momba ny hetra fa ny olona rehetra na Sampan-draharaha izay
manana vola maty na afaka haba mioatra na mira ny Ar 200 000 000 isan-
taona dia tsy maintsy iharan'ny TVA
TVA sur main d'oeuvre, notamment pour les factures tabies
par par les concessionnaires?NEW
-Main d'oeuvre mentionne accessoirement dans une facture--->frappe
de TVA au mme titre que le principal(fournitures et services).
-Main d'oeuvre faisant l'objet d'une facture part---->frappe de TVA au
mme titre que le principal.

TVA sur prestations de services impayesNEW


En vertu des dispositions de l'article 06.01.10 du Code Gnral des
Impts,le fait gnrateur de la TVA est constitu par l'xcution des
prstations de services et la taxe est exigible au moment de
l'encaissement des acomptes, des avances,du prix ou de la rmunration.
Pour la prestation execute mais impaye avant la perte de la qualit
d'assujetti,la TVA est due et doit tre collecte chaque fois qu'il y
paiement.
Par contre,en ce concerne la TVA sur achats et autres charges, la
dduction ne sera plus autorise. Par consquent,les factures
correspondantes seront portes en charges et compptabilises toute taxe
comprise(TTC).

Un titulaire d'une carte CIS peut-il soumissionner un appel


d'Offres dont le montant des prestations est estim plus de
200.000.000 Ar ?NEW
- OUI charge au redevable de rgulariser sa situation fiscale auprs du
Service comptent.
A noter que le prix unitaire propos par un candidat assujetti l'impt
synthtique est compar au prix unitaire hors TVA propos par les autres
candidats soumis au rgime fiscal de droit commun.

Une association peut-elle refacturer la TVA ?


Une association ne peut refacturer la TVA

Une mairie peut-elle demander la suppression de la TVA


dans les factures des bornes fontaines ?
L'exonration aux impots et taxes relve du domaine de la loi. Les
dispositions fiscales publies au JO n3157 du 27/12/07 soumettent la
taxe la consommation d'eau et d'lectricit aussi bien des collectivits
publiques au moyen des bornes fontaines, lavoirs et istallations sanitaires
que des centres de formations sanitaires et des tablissements scolaires.