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Centre Africain dEtudes Suprieures en Gestion

Institut Suprieur de Master Professionnel


Comptabilit, de Banque et de en Comptabilit et Gestion
Finance Financire
(ISCBF) (MPCGF)

Promotion 06
C

(2011-2013)
ES

Mmoire de fin dtudes


AG

THEME
-B
IB

Gestion des risques bancaires lis aux


LI

crdits accords aux entreprises :


O
TH

CAS de la BSIC-BF
EQ
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Prsent par : Dirig par :

TOE Bagni Alex KABORE Lassane

Chef du service
comptabilit de la BSIC

Avril 2013
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

DEDICACE
Nous ddions ce mmoire nos parents, pour tous les sacrifices quils ont consentis afin que
nous puissions parvenir la russite.
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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

REMERCIEMENTS
Nos remerciements vont lendroit des personnes suivantes :

lensemble des membres de notre famille, pour tout leur soutien ;


lensemble du corps professoral du CESAG, pour la qualit des enseignements reus
durant notre parcours acadmique et galement aux membres de ladministration ;
notre directeur de mmoire et notre matre de stage qui nous ont accord une partie de
leur temps afin de nous guider et nous assister lors de la rdaction de notre mmoire
de fin dtudes ;
lquipe dirigeante de la BSIC pour nous avoir accord ce stage qui a t trs
enrichissant et nous a permis de mener cette tude ;
C


ES

lensemble du personnel de la BSIC, pour la disponibilit et pour nous avoir facilit la


collecte et le traitement des informations lors de notre prsence au sein de
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lentreprise ;
lensemble de nos amis et camarades de classe, pour avoir rendu agrables nos annes
-B

dtudes.
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LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS


BAD : Banque Africaine de Dveloppement
BCEAO : Banque Centrale des Etats de lAfrique et de lOuest
BID : Banque Islamique de Dveloppement
BOAD : Banque Ouest Africaine de Dveloppement
BSIC : Banque Sahlo-saharienne pour lInvestissement et le Commerce
CA : Chiffre daffaires
CBI : Coris Bank International
CCT : Crdit Court Terme
CEDEAO : Communaut Economique des Etats de lAfrique de lOuest
C

CEN-SAD : Communaut des Etats Sahlo-Sahariens


ES

CFA : Communaut Financire Africaine


AG

COSO : Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission


DAB : Distributeurs Automatiques de Billets
-B

FAGACE : Fonds Africain de Garantie et de Coopration Economique


IB

FAIR : Fonds dAide lIntgration Rgionale


FCFA : Francs de la Communaut Financire Africaine
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FR : Fonds de Roulement
TH

FSA : Fonds de Solidarit Africain


GARI : Fonds de Garantie des Investissements
EQ

IFACI : Institut Franais de lAudit et de Contrle Internes


U

OCDE : Organisation de la Coopration et de Dveloppement Economique


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PVD : Pays en Voie de Dveloppement


SBE : Socit Burkinab dEquipement
UEMOA : Union Economique Montaire Ouest Africaine
UMOA : Union Montaire Ouest Africaine

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LISTE DES FIGURES ET TABLEAUX


Liste des figures :

Figure 1: Modle d'analyse de la gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux
entreprises ................................................................................................................................. 35
Figure 2 : La matrice des risques lis aux crdits bancaires accords aux entreprises ............ 67

Liste des tableaux :

Tableau 1: Bilan de la banque de 2005-2008 (million FCFA) ................................................ 50


Tableau 2: Endettement bancaire ............................................................................................. 53
C

Tableau 3: Situation du compte courant ................................................................................... 53


Tableau 4: Engagement du client ............................................................................................. 54
ES

Tableau 5 : Identification des risques lis aux crdits bancaires accords aux entreprises...... 62
AG

Tableau 6 : Echelle de l'impact des risques .............................................................................. 64


Tableau 7 : Echelle de probabilit des risques ......................................................................... 64
Tableau 8 : Evaluation des risques lis aux crdits bancaires accords aux entreprises .......... 64
-B

Tableau 9 : Hirarchisation dcroissante des risques ............................................................... 66


Tableau 10 : Analyse des dispositifs de contrle interne de la gestion des risques lis aux
IB

crdits accords aux entreprises ............................................................................................... 69


LI

Tableau 11: Tableau de suivi des recommandations ................................................................ 72


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TABLE DES MATIERES


DEDICACE ................................................................................................................................. i
REMERCIEMENTS .................................................................................................................. ii
LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS ............................................................................ iii
LISTE DES FIGURES ET TABLEAUX ................................................................................. iv
TABLE DES MATIERES ......................................................................................................... v
INTRODUCTION GENERALE................................................................................................ 1
PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE DE LA GESTION DES RISQUES
BANCAIRES LIES AUX CREDITS ACCORDES AUX ENTREPRISES ............................. 6
INTRODUCTION DE LA PREMIERE PARTIE ..................................................................... 7
Chapitre 1 : Les types de crdits bancaires et risques lis......................................................... 8
C
ES

1.1. Types de crdits bancaires ............................................................................................... 8


1.1.1. Dfinition du crdit bancaire .................................................................................... 8
AG

1.1.2. Classification des crdits selon leur nature .............................................................. 9


1.2. Les risques de crdit bancaire ....................................................................................... 12
-B

1.2.1. Dfinition du risque de crdit bancaire .................................................................. 12


IB

1.2.2. La typologie des risques de crdit bancaire ........................................................... 13


LI

Chapitre 2 : Gestion des risques lis aux crdits bancaires ...................................................... 19


O

2.1. Les principaux acteurs de la gestion des risques bancaires ........................................... 19


TH

2.1.1. Les autorits rgulatrices ........................................................................................ 19


2.1.2. Les autorits de contrle ........................................................................................ 19
EQ

2.1.3. Les actionnaires ...................................................................................................... 20


U

2.1.4. Le conseil dadministration .................................................................................... 20


E

2.1.5. La direction ............................................................................................................ 20


2.1.6. Le comit daudit et les auditeurs internes ............................................................. 20
2.1.7. Les auditeurs externes ............................................................................................ 21
2.1.8. Le grand public....................................................................................................... 21
2.2. Technique de couverture des risques de crdit.............................................................. 21
2.2.1. La diversification du portefeuille de crdit ............................................................ 22
2.2.2. Surveillance et contrle du futur dbiteur .............................................................. 22
2.2.3. La surveillance constante de la solvabilit ............................................................. 22
2.2.4. La prise de garanties ............................................................................................... 23

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2.2.5. La gestion du risque de taux ................................................................................... 25


2.3. Les supports exiger dans l'administration du crdit ................................................... 25
2.3.1. La convention du crdit .......................................................................................... 25
2.3.2. Lassurance-crdit .................................................................................................. 26
2.3.3. Les contres garanties .............................................................................................. 26
2.4. Les dispositions rglementaires relatives la gestion du risque de crdit .................... 28
2.4.1. Le ratio de COOKE ou ratio de solvabilit ............................................................ 28
2.4.2. Le Ble II ................................................................................................................ 29
2.4.3. Le dispositif prudentiel de lUnion Montaire Ouest Africaine (UMOA)............. 30
2.4.4. Le dispositif du COSO II pour le management des risques de lentreprise ........... 32
Chapitre 3 : Mthodologie de recherche .................................................................................. 34
C

3.1. Modle danalyse .......................................................................................................... 34


ES

3.2. Outils de collecte des donnes et analyse des donnes ................................................. 36


AG

3.2.1. Linterview ............................................................................................................. 36


3.2.2. Lanalyse documentaire ......................................................................................... 36
-B

3.2.3. Lobservation physique .......................................................................................... 37


3.2.4. La grille de sparation des tches ........................................................................... 37
IB

3.2.5. Le questionnaire de contrle interne ...................................................................... 37


LI

3.2.6. Le test de conformit et de permanence ................................................................. 38


O
TH

CONCLUSION DE LA PREMIERE PARTIE ........................................................................ 39


DEUXIEME PARTIE : CADRE PRATIQUE DE LA GESTION DES RISQUES
EQ

BANCAIRES LIES AUX CREDITS ACCORDES AUX ENTREPRISES PAR LA BSIC-BF


.................................................................................................................................................. 40
U

INTRODUCTION DE LA DEUXIEME PARTIE .................................................................. 41


E

Chapitre 4 : Prsentation de la BSIC- Burkina FASO ............................................................. 42


4.1. Missions et objectifs de la BSIC ................................................................................... 42
4.2. Structure et organisation de la BSIC ............................................................................. 43
4.2.1. Le conseil dadministration .................................................................................... 43
4.2.2. La direction gnrale .............................................................................................. 43
4.2.3. Les diffrents services ............................................................................................ 43
4.2.3.1. Les services du Back office ................................................................................. 44
4.3. Les oprations de la BSIC-BF ....................................................................................... 47
4.4. Les partenaires de la BSIC-BF ...................................................................................... 49

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4.5. Les correspondants bancaires de la BSIC-BF ............................................................... 49


4.6. Les performances de la BSIC-BF.................................................................................. 49
Chapitre 5 : Description du processus doctroi de crdit la BSIC et gestion des risques lis 52
5.1. Processus doctroi du crdit la BSIC .......................................................................... 52
5.1.1. Le conseiller clientle............................................................................................. 52
5.1.2. Le contrle des risques ........................................................................................... 56
5.1.3. Le chef du service des engagements et du portefeuille .......................................... 56
5.2. La gestion des risques de crdit la BSIC .................................................................... 57
5.2.1. Normes de gestion des risques de crdit de la BSIC .............................................. 57
5.2.2. Lanalyse financire et conomique de la demande de crdit ................................ 58
5.2.3. La prise de garanties ............................................................................................... 59
C

5.2.4. Le suivi de lutilisation du crdit par le client ........................................................ 60


ES

5.2.5. Mesures prises en cas de non remboursement des crdits ..................................... 60


AG

Chapitre 6 : Analyse de la gestion du risque de crdits bancaires accords aux entreprises ... 62
6.1. Identification des risques lis aux crdits bancaires accords aux entreprises.............. 62
-B

6.2. Evaluation des risques lis aux crdits bancaires accords aux entreprises .................. 64
6.3. Analyse du dispositif de gestion du risque lis aux crdits bancaires accords aux
IB

entreprises ............................................................................................................................. 68
LI

6.4. Recommandations ......................................................................................................... 70


O

6.4.1. Recommandations lendroit du conseiller clientle............................................. 70


TH

6.4.2. Recommandations lendroit du responsable charg de lanalyse ........................ 71


EQ

6.4.3. Recommandation lendroit du service des engagements et du portefeuille ........ 71


6.4.4. Recommandation lendroit du service juridique, du recouvrement et du
U

contentieux ....................................................................................................................... 71
E

6.5. Le suivi des recommandations ...................................................................................... 71


CONCLUSION DE LA DEUXIEME PARTIE....................................................................... 73
CONCLUSION GENERALE .................................................................................................. 74
ANNEXES ............................................................................................................................... 76
BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................... 80

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INTRODUCTION GENERALE
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-B
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Dans lconomie moderne, l'activit bancaire est devenue incontournable. Elle conditionne la
vie conomique des Etats, des entreprises et des particuliers. Aussi, le crdit et le capital en
gnral constituent des lments importants en tant que facteurs de production et partant, des
moteurs de dveloppement conomique.

Pour prserver le capital investi, le crdit doit sadosser des mcanismes qui permettent la
matrise des difficults qui peuvent survenir. Sil est vrai que le crdit est li au risque, la
banque se doit de sy prmunir. En effet, au sein des institutions bancaires, la matrise du
risque, sa gestion, la spcialisation dans les activits et l'anticipation surtout dans la gestion de
l'encaissement disponible sont des notions cls sur lesquels les responsables doivent agir pour
ne pas tre confronts un blocage des activits.
C

Le banquier se doit de prendre le maximum de prcautions afin de rduire le risque de non


ES

remboursement et ainsi limiter la dfaillance du client. La banque volue dans un secteur trs
AG

risqu et est susceptible d'avoir des difficults pour recouvrer ses prts, compromettant ainsi
la continuit de ses activits. Ds lors, il devient particulirement intressant d'analyser sa
-B

politique de gestion du risque de crdit.


IB

La finalit pour la banque dans loctroi d'un crdit est son remboursement. Pourtant, dans
LI

diverses situations, les remboursements ne s'effectuent pas l'chance prvue. Parfois, ils se
O

trouvent mme dfinitivement compromis. Face cette situation, la banque se voit donc
TH

contrainte de matrialiser un risque de contrepartie par la prise de garanties.


EQ

Les banques en gnral et les banques burkinab en particulier, qu'elles soient de petite ou de
U

grande taille font recours diffrentes mthodes de gestion qui leur permettent de se couvrir
E

contre les risques des crdits bancaires pour amliorer leur performance diffrents niveaux.

Selon Sall (2000 : 226), bien que la structure des actifs des banques africaines reflte, en
partie, le fait que la masse des engagements soit remboursable vue, leur prfrence pour
l'octroi des prts essentiellement court terme peut galement s'expliquer par une attitude
d'aversion contre les risques dans une situation o les activits de leurs clients potentiels sont
sensibles l'impact des facteurs exognes (les conditions climatiques, les crises conomiques
et l'environnement conomique international). En outre, pour le cas particulier des entreprises
emprunteuses il y a la difficult d'valuer leur solvabilit sur de longues priodes. Cette

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situation est due au fait que les donnes comptables prsentes pour les demandes de prt sont
gnralement mal fournies et non vrifiables.

Une politique de crdit est donc considre comme stable lorsque le profil du crdit en
longue priode n'est pas affect par des variations trs importantes comme des expansions trs
soutenues pendant quelques annes suivies des contractions trs brutales. (Gentier, 2003 :
111).

La Banque Sahlo-saharienne pour lInvestissement et le Commerce du Burkina (BSIC-BF)


fait partie des tablissements qui sont nouvellement installs dans les Etats de la CEN-SAD.
Selon les statuts, elle a pour mission de soutenir le dveloppement du Burkina Faso, de
promouvoir les petites et moyennes entreprises (PME) et daffirmer sa prsence dans tous les
C

secteurs de lconomie nationale. La BSIC-BF fait partie du secteur secondaire. Outre les
ES

problmes d'ordre structurel que connat ce secteur (une demande intrieure trs rduite, un
AG

manque d'agressivit et de comptitivit des oprateurs conomiques, une absence de zones


industrielles viabilises), la banque se doit de trouver une place au sein du systme bancaire
-B

pour participer la lutte contre la pauvret et linscurit alimentaire quasi permanente dans
IB

le pays.
LI

Comme indiqu plus haut, la BSIC est jeune (2004) dans le milieu bancaire. Son capital
O

dexprience nest pas assez solide pour viter toutes les difficults qui pavent loctroi de
TH

crdit aux entreprises. Elle fait donc face des risques de non recouvrement ou des
EQ

complications dans le remboursement des crdits octroys aux clients.


U

Cette situation qui occasionne des pertes financires importantes pour la banque est le plus
E

souvent due:

au versement du montant d'un crdit avant la prise effective de la garantie prvue ;


limputation du montant du crdit dans le compte d'un tiers et non dans celui du
bnficiaire rel ;
une mauvaise valuation de la situation financire du client financer ;
une dfaillance dans le dispositif de contrle des risques doctroi des crdits.

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Pour faire face ces problmes, la banque doit valuer le dispositif de contrle interne tabli
pour matriser ces risques. Elle se doit aussi de veiller au respect des rglementations
bancaires en vigueur. Lanalyse du processus doctroi de crdit permettra lvaluation du
dispositif de contrle interne.

Au regard de ce qui prcde et dans le cadre de notre tude, la question fondamentale que lon
peut se poser est de savoir dans quelle mesure le processus doctroi de crdit de la BSIC est- il
efficace dans la matrise des risques lis ce type de crdit ?

La rponse cette interrogation dcoule des questions suivantes :


quelles sont les directives mises en place pour assurer la fonction de gestion des
risques ?
C

quel est le rle de laudit interne dans le processus de gestion des risques ?
ES

quelles sont les amliorations apporter pour minimiser la survenance de ces risques ?
AG

Ltude du thme: la gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux
-B

entreprises : cas de la BSIC-BF tentera dapporter des rponses ces proccupations.


IB

Le but majeur de cette tude est de contribuer lamlioration du processus doctroi des
LI

crdits par son analyse et par la formulation de recommandations.


O
TH

Ce but nous oriente donc vers les objectifs spcifiques suivants :


EQ

Identifier les risques lis au processus doctroi de crdit ;


Evaluer les critres doctroi des crdits de la banque ;
U
E

Apprcier les outils dvaluation des risques lis au crdit ;


Formuler des recommandations.

L'intrt de cette tude peut donc tre synthtis de la manire suivante:

Pour la BSIC-BF

Cette tude permettra la banque davoir une vue unifie sur lensemble des risques lis aux
crdits aux entreprises Pour une meilleure prise en charge de ces derniers.

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Au plan personnel

Elle nous permettra d'appliquer nos connaissances et acquis acadmiques d'une part et de les
approfondir d'autre part.

Notre tude sera subdivise en deux grandes parties :

La premire partie consistera en la prsentation de la revue de littrature couvrant les risques


de crdit ainsi que la prsentation de la gestion de ces risques.

Dans la seconde partie, ltude portera sur la prise de connaissance pratique des risques lis
aux crdits accords aux entreprises ainsi que lanalyse de leur gestion.
C
ES
AG
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PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE DE LA


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GESTION DES RISQUES BANCAIRES LIES AUX


AG

CREDITS ACCORDES AUX ENTREPRISES


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IB
LI
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INTRODUCTION DE LA PREMIERE PARTIE

Les mtiers de la banque, qu'il s'agisse des activits de la banque de dtail ou des activits de
la banque d'investissement, sont gnrateurs de risques, qui sont aujourd'hui particulirement
importants en raison des transformations qui ont affect 1'conomie mondiale (concurrence
accrue dans de nombreux secteurs, ouverture croissante sur l'extrieur, forte volatilit des
variables financire, etc.). Linsuffisance de matrise de ces risques, pourrait entraner des
pertes affectant la rentabilit et les fonds propres de la banque.

La gestion des risques est donc trs importante pour les banques, car elle leur permet de
surveiller les risques afin de se protger contre tout vnement aux consquences nfastes.
C

La premire partie du mmoire, qui constitue le cadre thorique, sera compose de trois
ES

chapitres : le premier nous permettra de prsenter les diffrents types de crdit ainsi que les
AG

risques qui y sont lis, le deuxime sera consacr la gestion des risques lis aux crdits
accords aux entreprises, et le troisime constituera la mthode de ltude.
-B
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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Chapitre 1 : Les types de crdits bancaires et risques lis

Ce chapitre nous permettra daider le lecteur de ce document avoir une bonne


comprhension de la notion de risque li aux crdits bancaires. Nous dfinirons dabord le
concept de crdit bancaire, ensuite nous prsenterons les diffrents types de crdits, et, nous
dvelopperons enfin les risques qui y sont lis.

1.1. Types de crdits bancaires

Il sagira dans cette section de mettre en exergue la notion de crdit et la classification des
crdits selon leur nature.
C

1.1.1. Dfinition du crdit bancaire


ES

Pour Petit-Dutaillis (1967 : 18), faire crdit, c'est faire confiance, mais c'est aussi donner
AG

librement la disposition effective et immdiate d'un bien rel ou d'un pouvoir d'achat, contre
la promesse que le mme bien ou un bien quivalent vous sera restitu dans un certain dlai,
-B

le plus souvent avec rmunration du service rendu et du danger couru, danger de perte
IB

partielle ou totale que comporte la nature mme de ce service.


LI

Bernard & al (1989 : 43), lui, dit que le crdit est un acte de confiance comportant l'change
O
TH

de deux prestations dissocies dans le temps, biens ou moyens de paiement contre promesse
ou perspective de paiement ou de remboursement .
EQ

De ces deux dfinitions ci-haut cites, nous relevons principalement trois notions essentielles
U

dans l'octroi des crdits :


E

la confiance qui doit exister entre les parties contractantes ;


le facteur temps qui est extrmement important dans ce genre d'opration ;
la promesse de remboursement du bien prt.

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1.1.2. Classification des crdits selon leur nature

Les crdits peuvent tre classs en fonction de certains critres notamment la dure, le degr
de libralit des banques, l'objet, la forme et d'aprs l'origine des crdits.

1.1.2.1. Les types de crdit selon la dure

Selon ce critre, on distingue les crdits court terme, moyen terme et long terme.

- les crdits court terme

On dsigne sous le terme des crdits court terme l'ensemble des techniques de financement
spcialises relatives aux oprations du cycle d'exploitation et d'autre part des moyens de
C

financement dont la dure est extrmement courte, de quelques jours quelques mois. Pour
ES

prciser cette dfinition, il faut examiner la nature des oprations auxquelles le crdit est
AG

attach. Ainsi, suivant la dure du cycle de production ou de commercialisation, le crdit


court terme peut tre relativement long et atteindre une priode de l'ordre d'un an, on dsigne
-B

alors ces crdits sous le nom de court terme prolong, et on les distingue des oprations plus
courtes qui portent sur une priode de trois six mois Conso (2005 : 310-311).
IB
LI

- les crdits moyen terme


O
TH

Selon Pruvost (2009 : 72), le crdit moyen terme ainsi que son nom lindique, est un crdit
sur une dure moyenne qui peut aller de 24 84 mois cest--dire de 2 ans 7 ans . Les
EQ

crdits moyen terme oscillent entre les crdits court terme et les crdits long terme.
U

Certains les appellent des crdits long terme courts tandis que d'autres les appellent des
E

crdits intermdiaires . Ils servent au financement des activits rentables moyen terme
(ex : construction).

- les crdits long terme

Les crdits long terme peuvent, en matire commerciale commencer 5 ans. Mais du point
de vue des finances de l'Etat, cette dure ne constitue vritablement pas du long terme, il faut
qu'elle soit encore plus longue. C'est ainsi que l'on le dfinit partir de 7 ans. Les entreprises
prfrent ce genre de crdit lorsqu'elles investissent dans des projets qui donneront des
rsultats qu' long terme (ex : usine).

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1.1.2.2. Les types de crdits selon le degr de libralit des banques

Selon le degr de libralit des banques, on distingue les crdits mobilisables et les crdits
non mobilisables. Dans les Etats de la zone UMOA, on parle de crdits mobilisables lorsque
la banque centrale donne un accord de dclassement sur la signature du client, ce qui permet
une banque de solliciter auprs un crdit et lui donne en mme temps son accord sur le
refinancement d'une partie du crdit.

Les signatures qui ne bnficient pas daccord de classement de la Banque Centrale sont des
crdits non mobilisables car non accepts au refinancement.

1.1.2.3. Les types de crdits selon leur objet


C

Tout banquier a besoin de savoir ce qu'en est de l'utilisation du crdit sollicit par son client.
ES

C'est pourquoi il exige de l'emprunteur d'indiquer ses projets afin que le banquier puisse
AG

savoir s'il vaut la peine de les financer.


-B

Pour lentreprise, on distingue gnralement les crdits dexploitation et les crdits


dinvestissement.
IB
LI

- les crdits d'exploitation


O
TH

Ces crdits sont destins :


EQ

faciliter les approvisionnements (c'est--dire les biens et les services ncessaires la


fabrication) ;
U

permettre la transformation des matires et fournitures en produits finis (c'est--dire


permettre l'utilisation de ces matires et fournitures et le paiement du personnel de
l'usine) ;
faciliter la commercialisation des biens produits ou achets en finanant les frais de
livraison, d'aprs-vente, de publicit, etc.

Nous relevons que ces crdits ont une dure courte, car le cycle d'exploitation d'une entreprise
est gnralement infrieur une anne.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 10
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

- les crdits d'investissement

Ils sont destins l'acquisition soit des investissements corporels (machines, matriels et
outillages, etc.) soit des investissements incorporels (financement de frais d'tablissement, le
financement des dpenses de recherche et de dveloppement, l'achat ou la mise en place du
fonds de commerce, etc.).

Selon Desmicht (2007 : 69), le crdit investissement ou encore appel prt libre aux
entreprises fait partie des crdits qui sont destins aux entreprises. Ce sont des prts moyen
et long termes et leurs caractristiques financires sont varies aussi bien en taux quen
chancier de remboursement.
C

1.1.2.4. Les types de crdits selon leur forme


ES

Cette typologie est dfinie suivant le degr de libert dans l'utilisation de ces crdits. Ainsi, on
AG

distingue gnralement les crdits lis au projet et les crdits non lis.
-B

- Les crdits lis au projet


IB

Les bnficiaires n'ont pas le plein droit d'en utiliser leur gr. Le prteur les leur donne aprs
LI

qu'ils aient prsent le projet financer et les bailleurs de fonds analysent sa viabilit et sa
O

fiabilit. Son niveau dpend principalement du volume d'investissement ainsi que du schma
TH

de financement intrieur et celui attendu de l'extrieur. Ces genres de crdits sont les plus
EQ

octroys aux PVD. Ils bnficient de ces crdits des fins prcises et clarifies par les
bailleurs de fonds.
U
E

- Les crdits non lis

L'utilisation par le bnficiaire de la ligne de crdit est libre. Il ne doit pas prsenter de projets
spcifiques aux bailleurs c'est le genre le plus rare dans les pays pauvres.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 11
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

1.1.2.5. Les types de crdits selon leur origine

Nous distinguons deux grands types de crdits :

Le march intrieur est constitu par lEtat et ses dmembrements dune part, la Banque
centrale ou alors les particuliers, les entreprises et les organismes financiers implants dans le
pays dautre part.

Elle provient galement de l'pargne nationale tant oisive que celle qui est prte tre
investie. Elle se prsente en dfinitive comme une simple transaction financire entre l'Etat et
les agents conomiques en activit l'intrieur du mme pays.

Les ressources proviennent aussi de l'extrieur : le crdit extrieur trouve son existence dans
C
ES

les fonds trangers qui sont mis la disposition l'conomie nationale.


AG

Les agents conomiques s'adressent dans ce cas soit des pays tiers, soit des organismes
rgionaux et internationaux, ou encore des socits ou institutions bancaires prives. Il s'agit
-B

donc ici d'une transaction entre deux collectivits conomiques diffrentes, d'un transfert de
ressources d'une conomie une autre.
IB
LI

Au regard de tous ces types de crdits prsentes, il est important de se demander quels sont
O

les risques qui y sont lis ?


TH

1.2. Les risques de crdit bancaire


EQ
U

Dans cette section, nous allons dabord voir la notion de risque bancaire avant de prsenter les
E

diffrents types de risques.

1.2.1. Dfinition du risque de crdit bancaire

Le risque en matire bancaire peut tre dfini, selon Rouach & al (1998 : 30), comme tant
un engagement portant une incertitude dote d'une probabilit de gain et de prjudice, que
celui-ci soit une dgradation ou une perte .

Sampson (1982 : 38) pour sa part considre que : la tension qui habite les banquiers est
insparable de leur mtier, ils veillent sur les conomies d'autrui et partant ils les font

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 12
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

bnficier en les prtant d'autres ce qui comporte invitablement des risques. Il continue en
prcisant qu'un banquier qui ne prend pas de risque n'en est pas un .

Daprs Martinet & al (2000 : 81), le risque est un phnomne alatoire correspondant une
situation ou le futur nest prvisible quavec les probabilits .

Aussi, la prise de risque est tout simplement lie l'objet principal de l'activit bancaire :
l'octroi de crdit. Cette prise de risque est inluctable et justifie l'existence mme des banques.

Le simple retard dans un remboursement peut tre prjudiciable pour une banque qui travaille
avec des fonds emprunts, car comme tout commerant ou industriel, il doit faire face, de son
ct, ses propres chances et, par consquent, compter sur les rentres ncessaires
C

l'quilibre de sa trsorerie. Si, par suite de circonstances imprvisibles, ou mme par suite
ES

d'une politique de crdit imprudente, les retards se gnralisaient, il pourrait en rsulter une
AG

immobilisation de capitaux susceptible de mettre la banque en srieuses difficults, mme si


les crdits accords ne sont pas compromis.
-B

1.2.2. La typologie des risques de crdit bancaire


IB

En dehors des risques communs toutes les entreprises (risques logistiques, juridiques, de
LI
O

malversation....), les banques sont confrontes des risques spcifiques inhrente leurs
TH

activits : les octrois des crdits.


EQ

Ces risques ne sont pas purement hypothtiques. Cependant, lorsqu'ils se ralisent, ils peuvent
entrainer de lourdes consquences.
U
E

Il existe une multitude de risques de crdits bancaires. Leur classification (typologie), diffre
selon les auteurs cause surtout des fortes interdpendances qui existent entre les risques, les
uns pouvant entraner les autres. Toutefois, nous retenons les mmes lments constitutifs du
risque bancaire quel que soit l'auteur.

Sardi (2002 : 39-47), par exemple, inventorie une dizaine de risques de crdits bancaires
regroups en cinq catgories : le risque de contrepartie, le risque particulier un client ou
une opration, le risque de taux, le risque corporatif ou professionnel et le risque gnral.

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

1.2.2.1. Le risque de contrepartie

Selon Calvet (2002 : 96), de faon tout fait gnrale, le risque de contrepartie ou de crdit
ou encore de signature, est le risque de dfaillance dune contrepartie sur laquelle est dtenue
une crance ou un engagement de hors-bilan assimilable . Dans un premier temps, le risque
de crdit est donc le risque de subir une perte dans lhypothse o la contrepartie se rvlerait
dans lincapacit de faire face ses engagements.
C'est le risque la fois le plus dangereux et le plus courant pour une banque. Il s'agit du non-
respect par un client de son engagement financier savoir, dans la majorit des cas, un
remboursement de prt.

Les vnements qui peuvent amener un emprunteur ne pas respecter ses engagements sont
C

multiples :
ES

- une malhonntet vidente (escroquerie, abus de confiance) ;


AG

- un cas de force majeure. Ceci est notamment le cas en ce qui concerne les crdits accords
-B

des emprunteurs trangers qui peuvent tre confronts des risques de guerre, de rvolution,
IB

de catastrophes naturelles ou de non transfert ;


LI

- le plus souvent, la cause du non remboursement est chercher aussi dans une dfaillance
O
TH

conomique ou financire involontaire des dbiteurs : chmage pour un particulier ou dpt


de bilan pour une entreprise.
EQ

1.2.2.2. Le risque particulier un client ou une opration


U
E

Le risque particulier un client dpend d'lments qui ne dpassent pas le cadre d'une affaire.
Il est fonction de la situation financire, industrielle ou commerciale de l'entreprise, ainsi que
de la comptence technique et de la moralit de ses dirigeants.

Les crdits accords des entreprises qui manquent de ressources, qui a trop
dimmobilisation, qui n'ont pas un fonds de roulement suffisant, qui sont surendettes ou dont
la trsorerie est lourde comportent des risques assez grands.

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Des installations industrielles vtustes ou, l'inverse, des installations somptueuses, des frais
gnraux excessifs, des prix de revient exagrs, une production de mauvaise qualit ou, au
contraire, de belle qualit mais trop chre, doivent inspirer au banquier une certaine prudence.

De mme, la comptence technique des dirigeants de l'entreprise joue un rle primordial. En


effet, une affaire mal dirige est presque invitablement voue des catastrophes, mme si les
circonstances lui sont provisoirement favorables.

Il convient galement d'attacher une grande attention la moralit des dirigeants d'une affaire.
Sans doute des commerants ou des industriels peu scrupuleux ont souvent russi
brillamment, mais le banquier doit craindre que leur habilet ne s'exerce ses dpens ou
qu'elle ne provoque des incidents dont il sera indirectement la victime. Ainsi, les entreprises
C

qui faussent leurs dclarations fiscales peuvent se voir infliger des amendes susceptibles de
ES

les mettre en position critique, notamment par labsence daccord de classement de la Banque
AG

Centrale.
-B

Le risque particulier une opration est fonction de sa nature, de sa dure, de son montant,
surtout lorsque celle-ci a t fixe trop largement par rapport la surface du client.
IB
LI

1.2.2.3. Le risque de taux


O
TH

Le type de risque a pour origine l'activit mme de la banque qui consiste, rappelons-le,
raliser des prts et y adosser une collecte. Le risque de taux apparat lorsque le cot des
EQ

ressources devient suprieur aux produits perus sur les emplois. Le risque de taux est
U

identifi par le fait de voir les rsultats affects dfavorablement, par les mouvements des taux
E

d'intrt Bessis (1995 : 18).

Ce risque ne se matrialise jamais lors de la ralisation du crdit car, un instant donn, il


sera absurde qu'une banque prte un taux infrieur au cot de sa collecte. Le risque de taux
ne peut donc apparatre que dans le temps et uniquement si les dures des emplois et des
ressources ne sont pas parfaitement adosss (il y a adossement parfait lorsque les emplois et
les ressources sont sur une mme dure, prservant dans le temps la marge de la banque).

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Mme dans une situation d'adossement parfait, le risque peut apparatre lorsque les
emprunteurs (les dposants) viennent rembourser (se faire rembourser) leurs prts (leurs
placements) par anticipation. Dans ce cas, l'adossement prvu l'origine disparat.

1.2.2.4. Le risque corporatif ou professionnel

Le risque corporatif ou professionnel rside essentiellement dans les brusques changements


qui peuvent modifier les conditions d'un commerce ou d'une industrie : pnurie de matires
premires, effondrement des prix, rvolution technique ou mme simplement modifications
profondes dans les procds de fabrication, apparition de produits quivalents et moins chers
et changements de mode ou dsaffection de la clientle.
C

Certaines branches d'activits peuvent tre durement frappes par la fermeture d'un dbouch
ES

extrieur, ou, mme sur le march intrieur, par la suppression d'une protection douanire.
AG

Les banques redoutent tout particulirement les positions spculatives qui, se gnralisant
dans une profession, peuvent rendre celle-ci trs vulnrable.
-B

1.2.2.5. Le risque gnral


IB
LI

Le risque gnral dpasse le cadre de l'affaire au profit de laquelle le crdit est sollicit, pour
O

frapper l'conomie d'une nation entire, d'une rgion voir la situation internationale. Le risque
TH

gnral est difficile prvoir, et il est encore plus difficile d'y parer.
EQ

Leur prvision, mme lorsqu'elle est possible, est elle seule un lment de trouble pour les
affaires.
U
E

Le risque conomique

Le risque conomique est caractris par les crises conomiques entrainant un repli
gnral de l'activit conomique. Le passage d'une crise conomique est marqu par les
difficults commerciales ou financires pour la plupart des entreprises et par un accroissement
du nombre des dpts de bilans. Le risque conomique recouvre aussi bien une dprciation
montaire quune absence de devises se traduisant, par exemple, par un dfaut de paiement
Bi Tra (2011 : 311).

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Le risque montaire

Les troubles montaires amnent les gouvernements prendre des mesures telles que la
suspension des paiements envers l'tranger. Dans certains pays, des dfaillances de banques
ont entran des sries de faillite.

Le risque politique

Le risque politique rside dans les rvolutions, les guerres civiles ou dorigines trangres.
Les guerres entranent des fermetures d'entreprises, des rquisitions, des destructions. Elles
peuvent tre la cause de moratoires qui paralysent les rglements. Le risque politique
survient dans les affaires internationales lorsque des changements importants se produisent
C

dans lenvironnement des entreprises Bi Tra (2011 : 312).


ES

Le risque social
AG

Le risque social est caractris par les troubles sociaux. Les troubles sociaux peuvent
-B

s'accompagner de grves, d'meutes, de pillage, et sont parfois aussi prjudiciables telle ou


IB

telle entreprise comme les guerres.


LI

Le risque naturel
O
TH

Pour Tronchon (1991 : 30), le milieu naturel impose des contraintes l'amnagement du fait
EQ

qu'un site prsente toujours des caractristiques dpendantes . Les consquences


d'vnements naturels tels que des inondations, des scheresses, des incendies, des pidmies,
U

des invasions de parasites, qui frappent des rgions plus ou moins tendues sont galement
E

sources de difficults pour les banques.

A ct de cette classification de Sardi, dautres risques sont souvent cits dans la littrature
mais, ils sont lis directement la gestion des tablissements bancaires. Il sagit du risque
dinsolvabilit, du risque rglementaire, du risque dimage commerciale.

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

1.2.2.6. Le risque dinsolvabilit

Daprs Siruguet (2007 : 93), dans une banque les ressources sont employes sous forme de
prts dont le remboursement permet celui des ressources . Si les emprunteurs ne respectent
pas leurs engagements dans des proportions significatives (risque de contrepartie) la banque
ne peut plus faire face aux siens (rembourser les dposants). Cest la manifestation du risque
dinsolvabilit qui apparat en cas de :

rupture de la chane des flux financiers au sein de la banque lie la dfaillance dune
ou plusieurs contreparties. Ce risque est donc fortement prsent dans le cadre des
oprations de crdit investissement ;
risque li lenvironnement de la clientle (situation politique, conomique,).
C
ES

1.2.2.7. Le risque rglementaire


AG

Pour Sardi (2002 : 451), le risque rglementaire correspond au risque dencourir des
sanctions fiscales ou juridiques, suite une non application des dispositions lgales en
-B

vigueurs . Ds que la banque entre en relation daffaires avec un client, notamment lors de
IB

loctroi de crdit dinvestissement, elle peut courir ce type de risque.


LI
O

1.2.2.8. Le risque dimage commerciale


TH

Risque de politique commerciale, il correspond au risque li une perception ngative de


EQ

lactivit commerciale de la banque par ses clients potentiels que sont les membres adhrents
pour la plupart (Maders, 2006 : 104).
U
E

CONCLUSION
Lactivit bancaire, est en grande partie oriente vers la mise en relation des agents
conomiques. Ce rle dintermdiation se manifeste habituellement par loctroi de crdits aux
entreprises mais, les banques sont souvent confrontes des risques en cas dinsolvabilit de
celles-ci. Face ce problme, les banques doivent donc adopter certaines mesures afin de
pouvoir se prserver et continuer exercer correctement leurs activits.

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Chapitre 2 : Gestion des risques lis aux crdits bancaires

L'activit bancaire, pour parer aux dfaillances des emprunteurs, a mis en place des gardes
fous qui se prsentent sous diverses formes.
En effet, le secteur bancaire a rflchi sur les documents ayant une valeur juridique, des
garanties ralisables permettant de recouvrer au moins une partie de la crance compromise,
une assurance-crdit (sous rgionale ou internationale) pour complter cette garantie.

Dans ce chapitre, nous essayerons de prsenter les principaux moyens mis en place par les
banques pour se prmunir des risques de crdit.

2.1. Les principaux acteurs de la gestion des risques bancaires


C
ES

Il sagit ici des acteurs directement concerns par la gouvernance dentreprise et la gestion des
AG

risques. En outre, il y a ceux qui dterminent le contexte rglementaire et politique dans


lequel les banques exercent leur activit, et qui ont une grande influence sur la gestion des
-B

risques. Selon Greuning & al (2004 : 33), ce sont les autorits rgulatrices, les autorits de
contrle, les actionnaires, le conseil dadministration, la direction, le comit daudit et les
IB

auditeurs internes, les auditeurs externes, et enfin le grand public.


LI
O

2.1.1. Les autorits rgulatrices


TH

Elles sont charges de la mise en place dun cadre rglementaire pour la gouvernance et la
EQ

gestion des risques. En gnral, les autorits rgulatrices peuvent adopter soit une approche
normative soit une approche oriente march ; ce choix dpend souvent des concepts et des
U
E

principes gnraux qui sous-tendent lensemble du systme conomique.

2.1.2. Les autorits de contrle

Le rle de lautorit de contrle bancaire nest dornavant plus confin au contrle de la


conformit aux lois bancaires et la rglementation prudentielle. La tche de la supervision
bancaire est de contrler, dvaluer et, au besoin, de renforcer le processus de gestion des
risques encourus par les banques.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 19
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

2.1.3. Les actionnaires

En mettant en place le conseil de surveillance et en approuvant la composition du conseil


dadministration, le comit daudit et les auditeurs externes, les actionnaires ont le pouvoir de
dterminer lorientation de la banque. Les rgulateurs du systme bancaire reconnaissent
limportance des actionnaires car les procdures doctroi des licences bancaires comprennent
normalement lidentification obligatoire des principaux actionnaires et lexigence dun
nombre minimal dactionnaires.

2.1.4. Le conseil dadministration

Le conseil doit rpondre devant les dposants et les actionnaires de la sauvegarde de leurs
C

intrts travers une administration de linstitution qui soit licite, claire, efficace et
ES

performante. En gnral, les membres du conseil dlguent la gestion quotidienne de lactivit


bancaire aux cadres excutifs et aux employs, mais ils ne peuvent pas abdiquer leur
AG

responsabilit par rapport aux consquences engendres face la mise en place de rgles et de
pratiques incorrectes ou imprudentes en ce qui concerne les prts, les investissements, la
-B

protection contre la fraude en interne, etc.


IB
LI

2.1.5. La direction
O

Le positionnement stratgique dune banque, la nature de son profil de risque et ladquation


TH

des systmes didentification, de suivi et de gestion de ce profil refltent la fois la qualit de


EQ

lquipe de direction et la qualit de la supervision de la banque par les administrateurs. Les


rgulateurs se donnent donc pour objectif de renforcer la participation de la direction, et de
U

lui faire assumer la principale responsabilit dans le maintien de la scurit et de la cohrence


E

de lactivit de la banque.

2.1.6. Le comit daudit et les auditeurs internes

Le comit daudit constitue un outil prcieux pour aider la direction identifier et


apprhender les catgories de risque dans les organisations complexes. Le comit daudit est
donc une extension de la fonction de gestion des risques du conseil dadministration.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 20
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

2.1.7. Les auditeurs externes

Les principaux objectifs dun audit consistent permettre lauditeur dexprimer un avis
raisonnable sur la manire dont les rsultats financiers de la banque refltent sa situation
financire et les rsultats de son activit sur une priode donne. Le rapport daudit est
normalement destin aux actionnaires, mais il est utilis par un certain nombre dautres
parties telles que les superviseurs, les professionnels de finance, les dposants et les
cranciers.

2.1.8. Le grand public

Dans la plupart du temps, les investisseurs et les dposants commettent lerreur de croire que
C

les rgulateurs peuvent toujours garantir la scurit des dpts du public. Cependant aucune
ES

politique de gestion et aucune rglementation de protection ne peuvent les affranchir de leur


propre responsabilit concernant les dcisions relatives leurs investissements. Les
AG

investisseurs et les dposants gardent la responsabilit dappliquer des rgles de


diversification de leurs placements et sont galement responsables de leur apprciation
-B

personnelle dune institution financire.


IB
LI

2.2. Technique de couverture des risques de crdit


O

Selon Conso (2005 : 605), On a pu constater que le risque est omniprsent, multiforme,
TH

qu'il concerne tous les collaborateurs de l'entreprise, et bien sr la direction gnrale, mais
EQ

aussi les actionnaires au niveau du risque global d'entreprise. Le combattre concerne donc
tous les acteurs .
U
E

Il existe plusieurs moyens pour limiter les risques de crdit bancaire. Ces moyens varient en
fonction des suggestions des diffrents auteurs. Ferronnire (1963 : 187), par exemple
prsente quatre moyens pour limiter les risques de crdit bancaire :

- la diversification du portefeuille de crdit;

- les tudes approfondies du futur dbiteur ;

- la surveillance constante de la solvabilit ;

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 21
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

- la prise de garanties.

2.2.1. La diversification du portefeuille de crdit

La banque peut et doit diversifier ses crdits. En effet, il est prilleux pour une banque de
concentrer ces crdits sur quelques gros bnficiaires.

Plus les crdits sont rpartis entre un grand nombre de bnficiaires et d'metteurs, plus la
probabilit de non remboursement est faible. Cest la division des risques qui constitue l'un
des fondements de la fonction d'intermdiaire financier. De mme, le financement exclusif
d'un seul secteur de l'activit conomique et /ou une zone gographique expose la banque
des difficults leves en cas de rcession du secteur ou de la zone.
C
ES

2.2.2. Surveillance et contrle du futur dbiteur


AG

La banque rduira les risques du crdit en dcidant de n'octroyer des prts qu'aux personnes
prsentant un faible risque de dfaillance.
-B

La banque doit vrifier que le montant des remboursements et intrts demands est en
IB

correspondance avec les revenus actuels et futurs du dbiteur. Elle doit galement s'assurer
LI

que le client a le rel dsir d'honorer ses engagements. Pour cela, elle peut consulter les
O

fichiers d'incidents de paiement et de remboursement des confrres ou de la Banque Centrale.


TH

La banque a galement la possibilit de slectionner ses clients partir de leur situation


EQ

familiale, de leur niveau de revenu et de tous autres lments servant diffrencier les clients
U

dfaillants des non dfaillants. La dcision d'octroyer ou non un crdit une entreprise est
E

prise aprs des tudes de conjoncture du secteur conomique et examen de sa situation


financire.

2.2.3. La surveillance constante de la solvabilit

La solvabilit est une chose qu'il faut surveiller continuellement. Il y a des personnes
solvables un moment donn et qui ne le sont plus ensuite. Cette solvabilit se rattache
souvent la notion du patrimoine. Elle peut dpendre aussi des srets stipules. En effet,
faute de sret particulire, c'est l'ensemble du patrimoine du dbiteur qui constituera sa
garantie.

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Le crancier prudent ne dormira tranquille que si les biens de son dbiteur sont disponibles,
faciles saisir. Il comparera les disponibilits avec les exigibilits pour savoir si d'autres
crances ne mettent pas son dbiteur en difficult.

Il sait enfin que certains biens comme le fonds de commerce sont susceptibles de s'vanouir
d'eux-mmes si le dbiteur relche ses efforts.

2.2.4. La prise de garanties

Pour amliorer la scurit de ces engagements, et surtout pour se couvrir du risque de non
remboursement, il faut que le banquier prenne des garanties. Ainsi, on distingue les garanties
relles et les garanties personnelles.
C
ES

2.2.4.1. Les garanties relles


AG

Selon HADJ SADOK (2007 : 11), ce genre de garantie est juridiquement appele
cautionnement rel. La garantie relle est un engagement qu'une entreprise met la
-B

disposition de sa banque sous forme d'un bien mobilier ou immobilier. Il existe plusieurs
types de garanties relles savoir le nantissement, lhypothque, le droit de rtention, le droit
IB

de suite, le droit de prfrence, la dation en paiement.


LI
O

Le nantissement
TH

Le nantissement est l'affectation d'un bien meuble incorporel ou d'un ensemble de biens
EQ

meubles incorporels, prsents ou futurs, en garantie d'une ou plusieurs crances, prsentes ou


U

futures, condition que celles-ci soient dtermines ou dterminables.


E

L'hypothque ou sret relle immobilire

L'hypothque est une garantie coteuse comparativement au nantissement. Elle est


gnralement sollicite en couverture de crdit d'investissement. L'hypothque se dfinit
comme tant l'acte par lequel le dbiteur accorde au crancier un droit sur un immeuble sans
dessaisissement et avec publicit.

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Le droit de rtention

Le crancier qui dtient lgitimement un bien du dbiteur peut le retenir jusqu complet
paiement de ce qui lui est d, indpendamment de toute autre sret.

Le droit de prfrence

Le droit de prfrence est l'avantage que dtiennent certains cranciers limitativement


dsigns par la loi d'tre pays avant d'autres cranciers. La notion de droit prfrentiel a t
dfinie comme visant tout droit susceptible de confrer son titulaire une facilit plus
grande dans la perception de sa crance .

Le droit de suite
C
ES

Dans le domaine des contrats et celui des voies d'excution, le "droit de suite" est la
prrogative qui appartient certains cranciers d'exercer leur droit sur un bien en quelque
AG

main qu'il se trouve.


-B

La dation en paiement
IB

La dation en paiement est une opration juridique par laquelle, en paiement de tout ou partie
LI

du montant de sa dette, un dbiteur cde la proprit d'un bien ou d'un ensemble de biens lui
O

appartenant.
TH

2.2.4.2. Les garanties personnelles


EQ

Appeles aussi srets personnelles , elles consistent en l'engagement d'une personne de


U

rpondre de l'obligation du dbiteur principal en cas de dfaillance de celui-ci ou premire


E

demande du bnficiaire de la dette. Elles garantissent l'excution d'une obligation par un


dbiteur, elles ont pour objectif de consolider les chances de paiement du crancier, le
prmunissant contre l'insolvabilit du dbiteur (Barthez & al, 2010 : 60). Elles se ralisent
sous les formes juridiques de cautionnement et de laval.

Le cautionnement

Selon Aynes (1997 : 100), le cautionnement est un contrat unilatral par lequel la caution
s'engage envers un crancier excuter l'obligation au cas o le dbiteur ne le ferait pas . Cet
engagement peut tre contract sans ordre du dbiteur.
Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 24
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

L'aval

L'aval est l'engagement apport par un tiers sur un effet de commerce pour en garantir le
paiement. L'avaliste est donc solidaire du dbiteur principal. L'aval peut tre donn sur l'effet
ou par acte spar.

2.2.5. La gestion du risque de taux

Pour qu'une banque vite d'avoir une trop grande exposition au risque de taux, il est
souhaitable qu'elle limite son risque de transformation, c'est--dire qu'elle s'efforce d'adosser
au mieux la dure de ses emplois avec celle de ses ressources.
C

Une autre solution consiste dvelopper la part de sa collecte, mais surtout de ses emplois
ES

taux rvisables, car ceux-ci vont voluer corrlativement aux taux du march.
Une dernire solution consiste pour la banque couvrir son risque de taux en oprant sur des
AG

produits de march driv.


-B

Selon Pupion (1999 : 70), les moyens pour rduire le risque de taux d'intrt doivent se faire
IB

en fonction des alas qui surviennent au niveau de la conjoncture conomique nationale et


internationale.
LI
O

2.3. Les supports exiger dans l'administration du crdit


TH
EQ

Un ensemble de documents accompagne le crdit tout au long de sa vie. Ces supports


alimentent aussi une banque de donnes pour de futurs renouvellements dudit crdit ou pour
U

une autre forme de concours que l'entreprise sollicitera auprs de la banque. Ces documents
E

constituent une liasse trs utile pour la mise en place de base de donnes.

Nous allons tout le long de cette section prsenter les documents les plus importants dans le
dossier de mise en place du crdit.

2.3.1. La convention du crdit

C'est un document labor par la banque dans lequel elle explique les modalits du crdit. Elle
a une valeur de contrat car le client aprs avoir pris connaissance dudit document doit
lapprouver afin de lui donner toute son essence juridique.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 25
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

2.3.2. Lassurance-crdit

L'assurance-crdit a pour objectif d'apporter des rponses concrtes des questions relatives
la prvention et la gestion du risque d'impay, au recouvrement des crances en souffrance
et une indemnisation rapide.

En effet, pour trouver la solution adquate au besoin spcifique des banques, les compagnies
d'assurance ont rflchi diverses formes d'assurance notamment : lassurance-crdit o
l'assureur prend une position qui se rapproche de celle de la caution moyennant le versement
d'une prime la charge de l'emprunteur. A ct de celle-ci, sest greffe une autre, l'assurance
incendie qui permet un ddommagement en cas de destruction, de dgradation ou du vol d'un
des biens de l'entreprise qui peut servir de surets.
C
ES

Les unes comme les autres permettent en gnral de garantir :


AG

le paiement des crances impayes issues de procdures collectives ;


l'indemnisation des impays qui pourraient la mettre en pril (impays exclusivement
-B

pouvant entrainer des dpts de bilan) ;


IB

le recouvrement des sommes prtes des entreprises.


LI
O

Les formules sont nombreuses. Devant un prt, la banque fera d'abord une revue des risques
TH

et cherchera y rattacher une assurance qui lui permettra de rcuprer ses fonds.
EQ

2.3.3. Les contres garanties


U

Outre la mise disposition des organisations financires locales de ressources long terme
E

(ligne de crdit), de garanties contre le risque politique et de formation en analyse de risque, il


existe une technique d'incitation l'attribution de crdits moyen terme, encore peu
dveloppe dans notre sous-rgion, qui consiste partager avec une institution financire
le risque commercial de dfaut de ses dbiteurs par l'octroi de garanties partielles.

Compte tenu de l'importance des montants sollicits, les banques peuvent recourir des
organismes qui ont vocation de garantir les prts des grands ouvrages comme le financement
des infrastructures, des centrales lectriques, etc.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 26
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Dans cette partie donc nous prsenterons quelques organismes de notre espace
communautaire qui s'expriment dans le domaine de la contre garantie de prts portant sur des
montants importants. Ces organismes permettent :

la garantie des prts moyen ou long terme destins au financement du projet


conomique et financirement rentable ;
l'allgement des conditions d'emprunt par la bonification d'intrt ou l'allongement de
la dure du crdit ;

le financement des oprations spcifiques sur des emprunts et subventions : projets


intgrateurs, assistance technique, tude de viabilit technique et financire ;
la prise de participation dans le capital.
C
ES

Parmi institutions, nous pouvons citer le FAGACE, le Fonds GARI, le FAIR.


AG

FAGACE
-B

Le Fonds Africain de Garantie et de Coopration Economique (FAGACE) est un


IB

tablissement public international caractre conomique et financier cre en 1978 par huit
LI

Etats : Benin, Burkina Faso, Centrafrique, Cote d'Ivoire, Niger, Rwanda, Sngal, Togo ; le
O

Mali sy est joint en 1996. Le FAGACE a son sige Cotonou (Benin).


TH

Le FAGACE intervient dans les domaines des industries de valorisation des ressources
EQ

naturelles, des industries d'import - substitution, du dveloppement rural, des infrastructures et


U

de la cration des PME.


E

Le Fonds GARI

Le fonds de garantie des investissements (GARI) en Afrique de l'Ouest est une socit de
droit togolais qui offre des garanties sur les crdits l'investissement moyen et long termes
pour les projets d'investissement sur l'ensemble des pays de la CEDEAO.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 27
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Le FAIR

Le fonds d'aide l'intgration rgionale (FAIR) est un fonds destin assurer le financement
d'un amnagement quilibr du territoire communautaire en contribuant la rduction des
disparits rgionales. Sur la priode 2002 2006 inclus, le financement prvu du programme
d'intervention du FAIR des Etats membres de l'UEMOA est estim un montant de cent dix-
huit (118) milliards de francs CFA.

Les contres garanties ne sont que trs rarement utilises. Ce sont plutt les garanties assorties
de surets en gnral qui sont plus prises par nos banques.

2.4. Les dispositions rglementaires relatives la gestion du risque de crdit


C
ES

Dans ses dcisions quotidiennes doctroi de crdit, la banque est amene rechercher la
meilleure protection contre les risques. Cette partie nous permettra de passer en revue les
AG

moyens utiliss par les autorits montaires de lUEMOA et les banques elles-mmes pour
minimiser les risques dans loctroi de crdit tout en maximisant la rentabilit des
-B

tablissements de crdit.
IB

2.4.1. Le ratio de COOKE ou ratio de solvabilit


LI
O

Lance en 2001 par le comit de Ble, la rflexion sur la rforme du ratio de Cooke
TH

fonctionne sur la base dune discussion permanente entre le comit et la profession bancaire.
EQ

Si ce mode de fonctionnement permet une construction progressive de la rforme, en


revanche, il induit une certaine lourdeur dans la prise de dcision. Cest ainsi que lapplication
U

du nouveau accord a t reporte en 2006.


E

Le ratio de Cooke a t institu en 1988 par le comit de Ble et destin aux banques
activit internationale. Il fixe la limite de lencours pondr des prts accords par un
tablissement financier en fonction des capitaux propres de la banque. Les banques sont
tenues de garder un volant de liquidit, de ne pas prter long terme, lquivalent de plus de
8% de leurs fonds propres afin de faire face aux impondrables : retournement de la
conjoncture et augmentation des impays de la part de mnages moins solvables.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 28
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Dans la rglementation Cooke, un crdit tait pondr 100% quelle que soit la situation de
lentreprise. Seules les administrations de lOCDE (Organisation de Coopration et de
Dveloppement Economiques) bnficient dune pondration moindre.

Lune des principales faiblesses du ratio de Cooke, rside dans son caractre trs forfaitaire.
De ce fait, il a entran la coexistence dans les banques de deux approches aujourdhui trs
diffrentes : lapproche rglementaire et lapproche conomique. Le reproche que lon peut
faire lapproche rglementaire actuelle, cest quelle ne prend pas suffisamment en compte
la ralit du risque. Cest ce qui a amen le comit crer un nouveau ratio (Mc Donought).
Lun des objectifs de ce nouveau ratio Mc Donought est de rapprocher les notions de capital
rglementaire et de capital conomique.
C

2.4.2. Le Ble II
ES

Selon Remond (2009 : 199), la rforme Ble II du ratio de solvabilit bancaire sinscrit dans
AG

une dmarche mondiale de rglementation de la profession bancaire remontant la fin des


annes 80, dont lobjectif est de prvenir les faillites.
-B

Cette rforme repose sur la qualification de la relation entre risques et fonds propres, ces
IB

derniers reprsentant le moyen ultime permettant de faire face des pertes importantes. En
LI

pratique, il sagit de respecter un ratio rglementaire entre fonds propres et actifs pondrs par
O
TH

leur niveau de risque. Le ratio de fonds propres obtenu ne peut tre infrieur 8% (Roncalli,
2004 : 96). Il se calcule avec au numrateur (daprs le nouvel accord), le montant des fonds
EQ

propres dont une banque dispose et, au dnominateur, une mesure des risques quelle encourt
(actifs pondrs).
U
E

Laccord actuel ne couvre explicitement que trois types de risques dans la dfinition des actifs
pondrs :

le risque de crdit ou contrepartie ;


le risque de march ou de prix ;
le risque oprationnel.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 29
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

2.4.3. Le dispositif prudentiel de lUnion Montaire Ouest Africaine (UMOA)

Le Conseil des Ministres de lUMOA a arrt au cours de sa session du 17 juin 1999, de


nouvelles rgles prudentielles applicables aux banques et tablissements financiers,
conformment aux statuts de la BCEAO. La mise jour de la rglementation prudentielle a
t rendue ncessaire par le souci :

de prendre en considration lvolution des normes internationalement admises en


matire de supervision bancaire ;
dassurer une protection accrue des dposants dans un contexte de libralisation de
plus en plus affirme des activits montaires, bancaires et financires ;
de prendre davantage en compte les innovations financires dans lapprciation des
C

risques et des engagements du systme bancaire ;


ES

enfin, de procder une mise en harmonie avec le plan comptable bancaire, rendu
AG

obligatoire en 1996, soit cinq ans aprs le prcdent dispositif prudentiel.

Les nouvelles rgles prudentielles applicables aux banques et tablissements financiers


-B

portent sur les domaines suivants : les conditions dexercice de la profession, la


IB

rglementation des oprations effectues par les banques et tablissements financiers, les
LI

normes de gestion. Notre attention se portera tout particulirement sur les normes de gestion
O

qui traitent des dispositions relatives la gestion des risques :


TH

la rgle de couverture des risques est dfinie par un rapport minimum respecter, dit
EQ

"rapport fonds propres sur risques". Ce ratio comporte au numrateur, le montant des
U

fonds propres effectifs de la banque ou de l'tablissement financier, et au


E

dnominateur, les risques nets. Le pourcentage minimum respecter est fix 8% ;


la rgle du coefficient de couverture des emplois moyen et long termes par des
ressources stables, en vue d'viter une transformation excessive des ressources vue
ou court terme en emplois moyen ou long terme. Aussi, les banques et
tablissements financiers doivent financer une certaine proportion de leurs actifs
immobiliss ainsi que de leurs autres emplois moyen et long terme, par des
ressources stables. La norme respecter pour le coefficient de couverture des emplois
moyen et long terme par des ressources stables est fixe 75% minimum ;

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 30
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

la rgle de division des risques nonce que les banques et les tablissements financiers
doivent limiter, dans une certaine proportion, leurs risques sur un mme bnficiaire
ou une mme signature, ainsi que sur lensemble des bnficiaires dont les concours
atteignent un niveau donn de leurs fonds propres effectifs. Le montant total des
risques pouvant tre pris sur une seule et mme signature est limit 75% des fonds
propres effectifs dune banque ou dun tablissement financier. Par ailleurs, le volume
global des risques atteignant individuellement 25% des fonds propres effectifs dune
banque ou dun tablissement financier, est limit 8 fois le montant des fonds
propres effectifs de ltablissement concern ;
les rgles de liquidit et le seuil dilliquidit : la rglementation sur la liquidit prend
la forme dun rapport entre dune part, au numrateur, les actifs disponibles et
C

ralisables ou mobilisables court terme (3 mois maximum), et dautre part, au


ES

dnominateur, le passif exigible court terme ou les engagements par signature


AG

susceptibles dtre excuts court terme (3 mois maximum) ;


Le ratio ainsi dfini, appel coefficient de liquidit , sapplique lensemble des
-B

banques et tablissements financiers autoriss recevoir des fonds du public (y


compris par lmission de titres de crances ngociables).
IB

Il est retenu la notion de dure rsiduelle ou dure restant courir pour le calcul du
LI

ratio. La norme respecter par les tablissements assujettis est fixe 75% minimum.
O

Cette norme doit tre respecte tout moment ;


TH

le ratio de structure du portefeuille : la Banque Centrale, lors de la refonte de ses


EQ

rgles dintervention et de sa politique montaire en 1989, a accord une priorit la


qualit des emplois bancaires, en particulier les crdits. Aussi, un systme des accords
U
E

de classement a-t-il t mis en place en janvier 1992, objet dinstructions dtailles


aux banques et tablissements financiers. Depuis lors, les tablissements assujettis
sont tenus de respecter un ratio de structure de portefeuille apprciant la qualit de ce
dernier.
Le dispositif des accords de classement a pour objectif dinciter les banques et tablissements
financiers dtenir des actifs sains et leur fournir des outils danalyse financire
homognes. Il permet en outre la Banque Centrale dapprcier a posteriori la qualit des
signatures dtenues en portefeuille par le systme bancaire et de dterminer lencours
mobilisable auprs delle. Pour sassurer de la bonne qualit des crdits distribus par les

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 31
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

tablissements assujettis, le ratio de structure de portefeuille doit tre, tout moment, gal ou
suprieur 60%.
Cette disposition sapplique aux banques et aux tablissements financiers spcialiss dans la
distribution de crdit.

2.4.4. Le dispositif du COSO II pour le management des risques de lentreprise

Il y a plusieurs annes, le Committee of Sponsoring Organization of the Treadway


Commission (COSO) a publi un ouvrage intitul Internal control-Integrated framework
afin daider les entreprises valuer et renforcer leurs systmes de contrle interne. Depuis,
ce rfrentiel a t intgr aux politiques et rglementations des entreprises qui, en vue de la
ralisation de leurs objectifs, sont soucieuses de mieux contrler leurs activits.
C
ES

Cependant, les dfaillances qui ont maill la vie conomique aux Etats Unis comme en
Europe au cours de ces dernires annes, ont confirm lutilit de constituer un rfrentiel de
AG

risk management en compltant les trois objectifs assigns au contrle interne, par un
quatrime objectif de maitrise des risques lis la stratgie de lentreprise. (IFACI, 2007 : IX)
-B

Le COSO II propose un cadre de rfrence pour la gestion des risques de lentreprise


IB

(Enterprise Risk Management Framework), dans le but daider la direction des organisations
LI

faire face aux risques susceptibles de compromettre latteinte de leurs objectifs. Selon lIFACI
O
TH

(2007 : 5), la gestion des risques de lentreprise se dfinit comme tant un processus mis en
uvre par le conseil dadministration, les dirigeants et le personnel dune organisation
EQ

exploite, pour llaboration de la stratgie transversale lentreprise, destine :


U

identifier les vnements potentiels pouvant affecter lorganisation ;


E

grer les risques afin quils restent dans les limites de son apptence, cest--dire le
niveau de risque global auquel lorganisation accepte de faire face ;
fournir une assurance raisonnable quant la ralisation des objectifs de lorganisation.

Aussi, pour le management des risques, il est retenu huit lments en interaction qui servent
de critres dapprciation de son efficacit. Ces lments sont : lenvironnement interne, la
fixation des objectifs, lidentification des vnements, lvaluation des risques, le traitement
des risques, les activits de contrle, linformation et la communication et le pilotage.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 32
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Les mcanismes de management des risques sont troitement lis aux activits oprationnelles
de la structure et leur existence est justifie par la nature mme des oprations. Lorsque ces
mcanismes sont totalement intgrs dans linfrastructure de lorganisation, le dispositif de
management des risques trouve son efficacit optimale (IFACI, 2007: 25).

Ce processus fait donc partie des bonnes pratiques, mises en uvre par les diffrentes
entreprises et institutions bancaires car il permet dviter une surexposition non souhaite aux
risques bancaires, dont ceux lis au crdit investissement.

CONCLUSION
A travers ce chapitre, nous avons essay de faire ressortir les dispositifs rglementaires et les
C

dispositifs propres aux banques qui leur permettent de grer et rduire les risques de crdit
ES

bancaire.
AG
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 33
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Chapitre 3 : Mthodologie de recherche

Pour raliser cette tude, la mthodologie de recherche consiste en la mise en uvre de notre
dmarche thorique du processus de gestion des risques de crdit bancaires. Ce chapitre
prsente dans un premier temps, un modle danalyse, et dans un second temps, les outils de
collecte et danalyse des donnes.

3.1. Modle danalyse

Le modle danalyse est la reprsentation schmatique de notre dmarche thorique pour la


gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises. Il est compos de la
prise de connaissance gnrale, de lidentification des risques, de lapprciation du dispositif
C

de matrise et des recommandations.


ES
AG
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 34
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Figure 1: Modle d'analyse de la gestion des risques bancaires lis aux crdits accords
aux entreprises

Phases Etapes Outils

Grille sparation
Prparation Prise de tches
connaissance Interviews
Observations

Identification des risques Analyse


Evaluation des risques documentaire
Ralisation Questionnaire
C

Elaboration de la Test conformit et


ES

cartographie des risques permanence


Interviews
AG
-B

Recommandations et Tableau de suivi


IB

Finalisation suivi des des


recommandations
LI

recommandations
O
TH

Source : nous mme


EQ
U
E

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 35
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

3.2. Outils de collecte des donnes et analyse des donnes

Ils contituent les mthodes et techniques utilises pour la collecte et lanalyse des
informations concernant le fonctionnement et les procdures de gestion des risques de crdit
bancaire dune entit donne. Dans lobjectif de maximiser cette collecte dinformation, nous
allons utiliser lanalyse documentaire, lentretien, lobservation, le tableau didentification des
risques, le questionnaire de contrle interne, le test de conformit et de permanence et la grille
de sparation des tches.

3.2.1. Linterview

Une interview est un entretien avec une personne en vue de linterroger sur ses actes, ses
C

ides, etc, et de divulguer la teneur de lentretien. Cest une technique de receuil


ES

dinformations qui permet lexplication et le commentaire, et donc apporte une plus value
importante la collecte des informations factuelles et des lments danalyse (Lemant, 1998 :
AG

181). Pour faire ces entretiens, nous allons rencontrer certains acteurs du processus et nous
-B

leur soumettrons notre questionnaire.


IB

Ainsi, nous allons nous entretenir avec les personnes suivantes :


LI

les agents du service commerciale ;


O

le chef du service crdit ;


TH

les agents du service crdit ;


EQ

les agents de la comptabilit ;


les responsables du service daudit interne.
U
E

3.2.2. Lanalyse documentaire

Elle consiste une exploitation des documents existants ncessaires au fonctionnement de


lorganisation. Lanalyse documentaire constitue lacquisition des connaissances gnrales sur
le processus. Notre analyse sera faite en partie sur les documents concernant la gestion des
risques de crdit bancaire.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 36
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

3.2.3. Lobservation physique

Une observation physique est la constatation de la ralit instantane de lexistence et du


fonctionnement dun processus, dun bien, dune transaction ou dune valeur. Elle consiste
essentiellement en la vrification dtaille dun descriptif donn. Elle doit permettre de porter
un avis sur ltat physique et/ou du fonctionnement apparent du bien linstant de
lobservation (Lemant,1998 : 201-203).

Lobservation nous permattra de nous assurer que les informations receuillies lors des
entretiens saccordent avec les tapes du procssus doctroi de crdit.

3.2.4. La grille de sparation des tches


C

Cest un outil de diagnostic qui permet de dceler sans erreurs possibles les manquements au
ES

principe de sparation des tches, danalyser la charge de travail par agent, didentifier sa
AG

structuration et la manire dont elle est remplie.

Elle va vraiment relier lorganigramme fonctionnel lorganigramme hirarchique et justifier


-B

les analyses de postes. Sa lecture va permettre de dceler sans erreur possible les
IB

manquements la sparation de tches et donc y apporter le remde (Renard, 2010 : 347-


LI

348).
O
TH

Elle dcrit la rpartition du travail et dcle les ventuels cumuls de fonctions incompatibles
afin dy remdier (Obert, 2004: 77).
EQ

La grille de sparation des tches nous permettra donc de dceler les manquements au
U

principe de sparation des tches (tches incompatibles, cumul de fonctions).


E

3.2.5. Le questionnaire de contrle interne

Le questionnaire de contrle interne est une grille danalyse dont la finalit est de permettre
lauditeur dapprcier le niveau de risque et de porter un diagnostic sur le dispositif de
contrle interne. Il est gnralement compos dune liste de questions fermes qui servent
recenser les moyens mis en place pour atteindre les objectifs du contrle interne.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 37
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

3.2.6. Le test de conformit et de permanence

Le test de conformit et de permanence permet de nous assurer de lexistence des


informations receuillies, et que les oprations de contrle interne seffectuent effectivement
dans la forme.

Lorsque le test de conformit est concluant, nous venons au test de permanence qui nous
permettra de nous assurer que les forces thoriques ont fonctionn de faon permanente, tel
que dcrit lors des entretiens ou dans le manuel de procdure.

CONCLUSION
C

Ce chapitre nous a permis de dfinir les diffrents outils et techniques de collectes


ES

dinformations ncessaires pour bien mener notre tude. La seconde partie de ltude nous
AG

permettra daborder les aspects pratiques.


-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 38
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

CONCLUSION DE LA PREMIERE PARTIE

Le cadre juridique, trs formalis, rgissant les activits bancaires et financires, d'une part, la
nature conomique de ces activits dautre part, rendent le contrle interne impratif pour tout
tablissement de crdit, particulirement dans une perspective de matrise des risques et
d'optimisation de la solvabilit. Les difficults et des dfaillances constates chez certains
tablissements ont souvent eu pour cause profonde une insuffisance de contrle interne et un
dfaut d'valuation de l'efficacit des dispositifs mis en place par l'tablissement.

A cet gard, la premire partie de notre tude consacre la revue de littrature et la


mthodologie de recherche nous a permis de relever limportance pour les entreprises de
chercher les financements (emprunts bancaires) et aussi de passer en revue les diffrents
C
ES

aspects du risque de crdit notamment travers sa dfinition, sa typologie et ses moyens de


gestion.
AG
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 39
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

DEUXIEME PARTIE : CADRE PRATIQUE DE LA


GESTION DES RISQUES BANCAIRES LIES AUX
C
ES

CREDITS ACCORDES AUX ENTREPRISES PAR LA


AG

BSIC-BF
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 40
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

INTRODUCTION DE LA DEUXIEME PARTIE

Le souci permanent des banques est de disposer dun dispositif de contrle trs efficace qui
permet dattnuer leur prise de risque.

Aprs la revue de littrature, nous allons procder la mise en pratique de notre mthodologie
dtude pour effectuer lanalyse des risques lis aux crdits accords aux entreprises par la
BSIC.

Ainsi, cette partie comprendra trois chapitres. Le premier consistera la prsentation de la


BSIC-BF, le second consistera faire une description du dispositif du processus doctroi de
crdit la BSIC ainsi que celui de la gestion des risques qui sont lis, le troisime nous
C

permettra de faire une analyse critique de la gestion des risques lis aux crdits accords aux
ES

entreprises.
AG
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 41
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Chapitre 4 : Prsentation de la BSIC- Burkina FASO

Filiale du groupe BSIC, la BSIC-BURKINA FASO, socit anonyme a ouvert ses portes le 09
janvier 2004.

Avec un capital initial de deux milliards (2 000.000.000) de francs CFA, BSIC - BURKINA
FASO dispose aujourdhui dun capital de huit milliards six cent millions (8.600.000.000) de
francs CFA avec comme actionnaire unique BSIC - Tripoli. BSIC - BURKINA FASO offre
les services dune banque commerciale de type universelle dune part, et dautre part, dune
banque dinvestissement travers le financement des projets conomiques viables. Lobjectif
majeur de BSIC est dapporter son concours financier et technique la ralisation de tout
C

projet ayant pour ambition de promouvoir le dveloppement du BURKINA FASO travers


ES

des politiques efficaces et adaptes de financement et dinvestissement.


AG

Le sige social de BSIC-BF est install sur lavenue du Docteur KWAME NKRUMAH
Ouagadougou.
-B

4.1. Missions et objectifs de la BSIC


IB
LI

La BSIC a pour activit principale la collecte de dpts des agents conomiques et le


O

financement de lconomie nationale par le crdit bancaire


TH

La BSIC, dans le souci de satisfaire sa clientle, a de nombreux objectifs quelle vise,


EQ

notamment :
U

contribuer au dveloppement conomique du Burkina travers le financement de


E

secteurs porteurs de croissance ;

promouvoir linvestissement ;

promouvoir les changes commerciaux entre le Burkina et les autres Etats membres
de la communaut des Etats Sahlo-Saharien ;

financer les campagnes des produits de base (coton, arachides, ssame, gomme
arabique, cacao, ), les besoins productifs et tous les besoins dexploitation
courante des entreprises commerciales (concours en trsorerie ou engagements par
signature).

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 42
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

4.2. Structure et organisation de la BSIC

La BSIC est constitue dun conseil dadministration, de la direction gnrale et de diffrents


services (cf. organigramme en annexe 1).

4.2.1. Le conseil dadministration

Le conseil dadministration est lorgane des dcisions stratgiques de la banque. Cest en ce


sens quil dfinit les grandes orientations de la banque. Il est charg principalement de :

- nommer le directeur gnral ;

- dfinir la politique gnrale de gestion ;


C

- contrler la gestion de la banque.


ES

Le bureau du conseil dadministration de la BSIC-BF est compos dun prsident et de deux


AG

administrateurs.
-B

4.2.2. La direction gnrale


IB

Elle veille la bonne excution de la politique de gestion dfinie par le conseil


LI

dadministration. Elle organise, coordonne toutes les activits de la banque et rpond au nom
O

de celle-ci dans ses rapports avec les tiers. Elle est assure par un Directeur Gnral qui est
TH

assist dans sa tche par un Directeur Gnral Adjoint.


EQ

4.2.3. Les diffrents services


U

La BSIC est une structure commerciale organise autour de services repartis entre le back
E

office et le front office. Les services du back office sont au nombre de sept (07) et ceux du
front office quatre (04). Ces diffrents services lui permettent dassurer son expansion et la
ralisation de ses objectifs. Ainsi les agents de la banque ont pour ambition de satisfaire la
clientle dans les meilleures conditions afin de permettre une rentabilit certaine de
ltablissement.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 43
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

4.2.3.1. Les services du Back office

Au niveau du Back office, nous en distinguons 7 savoir le service informatique, le service


administratif et personnel, le service de la comptabilit, le service de laudit interne, le service
juridique, du recouvrement et du contentieux, le service crdit et le service commercial.

Le service informatique

Il intervient dans la mise en uvre des applications rseaux, la conception et le


dveloppement des applications informatiques, la sauvegarde et la mise jour des bases de
donnes utilises. Le service informatique assiste les autres services de la banque dans la
rsolution des problmes techniques lis au matriel informatique utiliss (ordinateurs,
C

imprimantes, photocopieuses, tlphones, etc.).


ES

Le service administratif et du personnel


AG

Ce service assure le recrutement et la gestion administrative du personnel. Il gre galement le


parc automobile, la paie du personnel et soccupe des commandes de fournitures diverses,
-B

ncessaires au bon fonctionnement de la banque. En outre, ce service contribue la


IB

prparation des runions des instances de la banque (Assemble Gnrale, Conseil


LI

dAdministration, Comits).
O
TH

Le service de la comptabilit
EQ

Ce service a en charge la tenue des oprations comptables, aussi bien au niveau local quau
niveau du groupe notamment lors des travaux de consolidation. Il assure galement les
U

diffrentes critures et dclarations fiscales et llaboration des diffrents budgets de la


E

banque. Il a en outre la responsabilit de grer la trsorerie de la banque.

Le service de laudit interne

Le service de laudit interne est charg de contrler, dune part, le respect de la


rglementation bancaire et fiscale en vigueur, et dautre part, le respect des procdures
internes. Il est galement charg de surveiller les oprations afin de limiter les risques
derreurs techniques, les fraudes, etc.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 44
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Il produit des rapports trimestriels, semestriels et annuels adresss la structure centrale du


groupe et la commission bancaire de lUEMOA.

Le service juridique, du recouvrement et du contentieux

Le service juridique met la disposition des organes et services de la banque, sur sa propre
initiative ou leur demande, les informations juridiques, fiscales et sociales mises jour selon
lvolution de la lgislation nationale, communautaire et des conventions internationales
applicables la banque. Il soccupe aussi du recouvrement contentieux en rapport avec les
avocats et les huissiers. En relation avec la comptabilit et le service des engagements, il
soccupe de la gestion des crances douteuses et litigieuses et de la conservation des garanties
relles exiges des clients. Il assure aussi la mission de conseil et dassistance juridique.
C
ES

Le service crdit
AG

Il est charg danalyser les demandes de crdit que les clients lui soumettent et dassurer le
suivi quotidien des crdits dj accords. Ce service prodigue galement des conseils de
-B

gestion aux clients et gre minutieusement les dossiers de financement des projets
dinvestissement. Les agents de ce service effectuent des visites clientle qui permettent une
IB

meilleure connaissance des clients afin danticiper sur les difficults.


LI
O

Le service commercial
TH

Ce service est charg de dfinir les orientations stratgiques de la banque et les actions
EQ

mener en vue de reprer et didentifier les affaires les plus rentables.


U

Il est galement charg de planifier et de grer toutes les actions de marketing et de


E

communication, de visiter la clientle de faon en accroitre le volume des oprations ou tout


simplement dans le cadre des enqutes pralables une ouverture de crdit.

4.2.3.2. Les services du Front office

Au niveau du Front office, nous en distinguons 4 savoir le service des oprations locales, le
service des oprations extrieures, le service des engagements et du portefeuille, le service
montaire.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 45
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Le service des oprations locales

Ce service est permanemment en contact avec les clients pour les assister dans leurs
ouvertures et fermetures de comptes. Il est charg de renseigner les clients sur les diffrents
types de comptes qui leur conviennent. Il supervise galement les oprations de caisse, de
guichet et gre les moyens de payement. En plus des guichets de dpt et de retrait, il est
ouvert au sein de ce service un guichet Money Gram qui soccupe des oprations de transfert
rapide dargent.

Le service des oprations extrieures

Il traite entre autre les transferts reus et mis, les remises documentaires des crdits
documentaires. Il supervise ainsi les oprations de la clientle qui sont effectues hors du
C
ES

territoire national. Dans un contexte de mondialisation du commerce, ce service est charg


deffectuer des oprations avec dautres banques et tablissements financiers au moyen dun
AG

rseau de transmission interbancaire, le SWIFT.


-B

Il soccupe galement des diffrentes dclarations au niveau de la banque centrale et de


ltablissement mensuel de la balance des paiements.
IB
LI

Le service des engagements et du portefeuille


O

Ce service est charg de la mise en place effective des dossiers de crdit et du suivi de tous les
TH

engagements de la banque vis--vis de sa clientle.


EQ

Notons que ces engagements peuvent tre par signature (cautions sur march, cautions
U

fiscales, avals et traites, etc.) ou par caisse (crdit court terme de trsorerie, mobilisations de
E

crances commerciales).

Ce service est galement charg de la dclaration mensuelle des engagements la Banque


Centrale des Etats de lAfrique et de lOuest (BCEAO).

Le service montaire

Ce service supervise le fonctionnement des distributeurs automatiques de billets (DAB).

Il est charg de faire la commande des cartes magntiques en fonction de la demande de sa


clientle.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 46
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

4.3. Les oprations de la BSIC-BF

La BSIC-BF sorganise autour de ses oprations principales qui constituent la base de son
activit et la raison essentielle de son existence. Comme indiqu dans ses statuts, la BSIC-BF
est un tablissement qui fait profession habituelle de recevoir des fonds du public, dont il peut
tre dispos par chques ou virements, et quelle emploie pour son propre compte ou pour le
compte dautrui en oprations de crdit ou de placement.
On distingue deux catgories de clients : les particuliers dune part, les professionnels ou
entreprises dautre part :

le particulier qui dpose ses fonds en banque, cherche se prmunir contre les risques
de perte ou de vol et de bnficier des services de caisse ou de titres mis sa
C

disposition par la banque. Sa proccupation essentielle est celle de dpt et non celle
ES

de prt, avec toutes les consquences de scurit et de services accessoires que cette
AG

notion comporte. Bien entendu, les particuliers peuvent demander des prts la
banque ;
-B

les professionnels dont le fonctionnement implique le recours au crdit, amorcent


habituellement leurs relations avec la banque loccasion dune demande de crdit.
IB
LI

En plus de lensemble des services dune banque universelle, ces deux types de clients
O

bnficient dune gamme varie de produits bancaires qui sont :


TH

les comptes de dpt : ils constituent une grande partie des ressources de la banque
EQ

que nous allons aborder plus loin. Il sagit des comptes chques, des comptes
dpargne et des comptes terme ;
U

les prts bancaires : ils correspondent aux divers concours que la banque octroie sa
E

clientle. Ces prts seront galement abords plus loin. Ce sont les crdits personnels
ou collectifs, les crdits de campagne, les crdits dquipement ou de consommation ;
les oprations de virement : le virement est un ordre de prlever une certaine somme
sur le compte du tireur, et den inscrire le montant au crdit du compte du bnficiaire.
Les deux comptes peuvent tre dans la mme banque ou dans des banques diffrentes ;

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 47
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

les oprations de change manuel : le change manuel est une opration qui permet aux
clients de se procurer des devises contre du FCFA, ou de changer des devises contre la
monnaie locale ;
les transferts internationaux : ce sont des virements de compte compte et des mises
disposition en direction de ltranger ;
les oprations de cautionnement : le cautionnement est un engagement pris par la
banque envers le crancier, daccomplir les obligations du dbiteur en cas de
dfaillance de ce dernier. Le systme des cautions est couramment utilis par les
clients et la banque, notamment loccasion de lexcution des marchs, mais
galement en matire doprations de douane et dimpt ;
laval de traite : dans le souci de minimiser les risques de transactions, les fournisseurs
C

demandent aux clients de la banque des traites avalises par leur banque. Laval de la
ES

banque constitue un engagement ferme donn par elle au fournisseur, que sa crance
AG

matrialise par leffet de commerce sera honore lchance. Par laval, la banque
soblige payer le fournisseur quelle que soit la suite de lopration ;
-B

le financement du commerce extrieur : ce financement se fait travers les formules


de la remise et du crdit documentaire qui est n dans le but dapaiser les sentiments
IB

de mfiance et dinscurit entre exportateurs et importateurs. Ce crdit documentaire


LI

fait intervenir la banque qui est charge de garantir lexcution formelle du contrat
O
TH

commercial liant les deux parties. De ce fait, la banque peut, soit prter simplement sa
signature au client, soit sengager financer toute lopration. Par dfinition, le crdit
EQ

documentaire est un arrangement par lequel une banque mettrice intervenant la


U

demande de son client donneur dordre, est charge deffectuer ou de faire effectuer
E

par une banque intermdiaire du pays vendeur un paiement, une acceptation ou une
ngociation deffets de commerce au tiers bnficiaire ;
le financement de trsorerie et des investissements : ce sont de gros financements que
la banque accorde sur tude de dossier. Il sagit des financements dexploitations
(fonds de roulement) et des financements dinvestissements productifs des grandes
entreprises et des PME-PMI des secteurs public et priv.

Outre ces diffrents produits, la banque prodigue des conseils sa clientle en matire
douverture et de gestion de compte et daffaires.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 48
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

4.4. Les partenaires de la BSIC-BF

Relevant de la maison mre, le partenariat de la BSIC-BF sinscrit dans celui du groupe BSIC
qui incarne une ide dintgration conomique de la communaut. Ainsi, le groupe BSIC
accorde une importance primordiale la coopration avec les institutions financires
nationales et internationales dans le but de dvelopper une complmentarit et une synergie
dans leurs actions. Dans ce cadre, le groupe a sign avec le Fonds de Solidarit Africain
(FSA), le FAGACE, la Banque Islamique de Dveloppement (BID) des accords de
coopration dans le domaine de garantie des prts pour le financement des investissements de
sa grande clientle.

Dautres accords de coopration sont en voie de ngociation notamment avec la Banque Ouest
C

Africaine de Dveloppement (BOAD), le Fonds GARI et la Banque Africaine de


ES

Dveloppement (BAD).
AG

4.5. Les correspondants bancaires de la BSIC-BF


-B

Bien que trs jeune dans le paysage bancaire, la BSIC sest fait de nombreux correspondants
IB

travers le monde. Parlant de correspondants, ce sont les autres banques titulaires de comptes
LI

dans les livres de la BSIC. Ainsi au Burkina elle collabore avec certaines de ses consurs
O

(Banque de lHabitat du Burkina, Coris Bank International...) En Afrique, elle entretient


TH

essentiellement des relations avec les autres filiales, mais galement avec dautres banques.
(BSIC Sngal, BSIC AL WAHA BANK). Pour les relations hors Afrique, elle dispose
EQ

dun rseau de correspondants travers le monde.


U

4.6. Les performances de la BSIC-BF


E

Au Burkina Faso, les banques sont classes selon le total du bilan annuel. Cest ce titre que
nous examinerons la place de la BSIC. Jeune et dynamique, la BSIC essaie de maximiser ses
opportunits et de diminuer du mme coup les menaces concurrentielles grce une politique
dynamique en sappuyant sur un personnel qualifi et bien form.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 49
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Tableau 1: Bilan de la banque de 2005-2008 (million FCFA)

ANNEES TOTAL DU BILAN VARIATION EN POURCENTAGE %

2005 13229 -

2006 16230 22.68

2007 18879 16.32

2008 23849 26.32

SOURCE : rapport annuel 2008 de la BSIC

La lecture du tableau montre une hausse constante danne en anne. Cette volution traduit
C

ainsi la rcupration dune partie du march national de la BSIC grce un dynamisme de


ES

lactivit commerciale de la banque. Elle compte simposer sur le march national. Pour
AG

atteindre cette performance, la BSIC dispose de plusieurs cash points Ouagadougou et


plusieurs agences dans quelques villes secondaires du pays :
-B

lagence de Ouaga 2000 ;


IB

lagence de Bobo Dioulasso ;


LI

lagence de Ouahigouya ;
O
TH

lagence de Pouytenga ;

lagence de Koudougou ;
EQ

lagence de Tampouy ;
U
E

lagence de Charles de Gaulle ;

cash point de Samandin ;

cash point de Larl ;

cash point de Watam.

Les agences sont diriges par un chef dagence. Les cash points sont sous la direction du
chef de service des oprations locales.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 50
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Dans ce chapitre, nous avons prsent la BSIC succinctement dune part travers son
historique, sa structure et son organisation, et montr ses diffrentes oprations, ses
partenaires, ses correspondants et sa performance dautre part.

CONCLUSION
La particularit de la BSIC Burkina vient du fait quelle a su se faire une place sur le march
malgr la concurrence et a pour objectif majeur dapporter son concours financier et technique
la ralisation de tout projet ayant pour ambition de promouvoir le dveloppement du pays.
Grce son organisation, la qualit de ses services, son rseau international et la
satisfaction des attentes et besoins de sa clientle, la BSIC tient sa place de rfrence au
C

Burkina Faso.
ES
AG
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 51
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Chapitre 5 : Description du processus doctroi de crdit


la BSIC et gestion des risques lis

Les entreprises, pour exercer pleinement leur activit, ont besoin de ressources importantes
tant financires que matrielles. Ces ressources peuvent devenir insuffisantes au sein des
entreprises cause de laugmentation de la demande ou des changements technologiques.
Face cette insuffisance de ressources, les entreprises doivent faire appel aux concours
extrieurs notamment les financements bancaires.

La banque joue un rle dintermdiation dans la vie des entreprises dans le financement de ses
activits et de ses investissements.
C
ES

Les crdits accords par la BSIC aux entreprises sont souvent caractriss par une incertitude
en raison de leur dure. Dans ce chapitre, nous verrons le processus doctroi de crdit de la
AG

BSIC et les mesures mises en place pour se couvrir contre le risque de crdit.
-B

5.1. Processus doctroi du crdit la BSIC


IB

Le processus doctroi de crdit la BSIC prsente la dmarche qui sera ralise lorsque le
LI

client entre en relation avec la banque jusqu laccord du prt. A cet effet, nous dcrirons le
O

processus suivant les responsables de chaque tape.


TH

5.1.1. Le conseiller clientle


EQ

Le conseiller clientle est le premier contact du client. Il reoit habituellement les demandes
U
E

de concours des clients. Pour bnficier dun crdit au sein de la BSIC, les entreprises doivent
tre en rgle avec un certain nombre de documents :

un plan d'affaires qui permettra au client de prsenter la banque les caractristiques


techniques, conomiques, financires, juridiques du projet financer et les apports des
diffrentes parties ;
la situation bancaire du client (endettement bancaire) : le conseiller va vrifier les
diffrents engagements contracts par le client auprs dautres banques de la place. Il
dfinit galement le type de crdit contract (crdit par caisse court, moyen terme ou

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 52
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

long terme, engagements par signature), ainsi que son plafond et l'utilisation qui est
l'encours du crdit une date donne.

Tableau 2: Endettement bancaire

Crdit par caisse Crdit par caisse Engagements par


BANQUES TOTAL
court terme moyen et long terme signature

Plafond Utilis Plafond Utilis Plafond Utilis Plafond Utilis


C
ES

TOTAL

Source : canevas 2012 de la BSIC


AG

la situation du compte courant du client : il est question pour le conseiller de voir les
-B

mouvements effectus sur le compte du client. Les informations sont rsumes dans
IB

un tableau prsent de la manire suivante :


LI

Tableau 3: Situation du compte courant


O
TH

N DU COMPTE
INTITULE DU COMPTE
EQ

DATE D'OUVERTURE DU COMPTE


U

Solde de dpart de la priode


E

Total des mouvements crditeurs


Nombre d'oprations au crdit
Date du dernier mouvement crditeur
Solde crditeur le plus lev
Total des mouvements dbiteurs
Nombre d'oprations au dbit
Solde dbiteur le plus lev
Solde actuel
Source : canevas 2012 de la BSIC
Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 53
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Le conseiller prsentera au client les deux types de dossier proposs par la BSIC pour que
celui-ci donne sa prfrence en fonction de lobjet du prt sollicit :

le crdit par caisse : ce type de crdit regroupe les facilits de caisse, le prt
commercial, les avances sur marchs, les prts aux particuliers et le crdit
d'investissement ;
lengagement par signature : ce type de crdit concerne l'aval, le crdit documentaire,
la caution bancaire, la caution fiscale, la caution en douane, les cautions sur le march
(la caution d'agrment, la caution de bonne fin, la caution d'enlvement ...).

Le tableau ci-aprs claire l'analyste sur l'volution des engagements du client dans les livres
de la banque :
C

Tableau 4: Engagement du client


ES

Intitul du compte : Date d'entre en relation :


AG

N du compte : Responsable :
-B

Nature des (1)Plafonds Date de Utilisation/ (2)Plafonds Variations


crdits actuels validit en cours demands (2)-(1)
IB

Crdits par
LI

Caisse :
O
TH

Facilit de
caisse
EQ

Dcouvert
U

Prt spot
E

Escompte
Commercial
Avances sur
marchs
CCT
Crdit de
campagne
Engagement

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

par signature
Aval
Crdit
documentaire
Caution
bancaire
Caution
fiscale
Caution en
douane
Caution
C
ES

d'agrment
Caution de
AG

bonne foi
Caution
-B

d'enlvement
IB

Total des
LI

risques
O

Garanties
TH

constitues
EQ

Source : canevas 2012 de la BSIC


U

Pour le montage du dossier au niveau de lanalyste, le conseiller prendra en compte les


E

lments suivants :

les donnes financires apportes par le client et le complment danalyse


apporter (bilan, liasses fiscales, ) ;
les garanties dj disponibles et les nouvelles formuler ;
les conditions appliquer au crdit.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 55
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

5.1.2. Le contrle des risques

Les dossiers venant du conseiller seront vrifis ce niveau. Le responsable charg de


lanalyse effectue cette tche.

Lanalyste va dabord procder au contrle de la composition du dossier, cest--dire


lidentification du client, les engagements la date prcise, Il contrle aussi les pices
jointes au dossier (plan de financement) et les garanties proposes. Il les mouvements du
compte client. Il vrifie aussi les relations que lentreprise entretient avec ses fournisseurs et
clients (Est-ce que la socit achte ses produits crdit ou au comptant? Et si elle vend
crdit ou cash?).
C

Lanalyste se penche ensuite sur le compte de rsultat des trois dernires annes du client. Il
ES

s'intresse aux soldes significatifs de gestion tels que le chiffre d'affaires, la valeur ajoute, le
AG

rsultat net.

L'analyste regarde enfin si le rsultat net de lentreprise est satisfaisant et vrifie la conformit
-B

et lopportunit des garanties matrialises ou matrialiser par rapport aux caractristiques


IB

de prt et lapport du client. Au terme de ces vrifications, une fiche de dcision comportant
LI

lavis et lapprciation de lanalyste et du chef du service crdit est tablie.


O
TH

La dcision finale sur le dossier de crdit revient la Direction Gnrale. Si la demande est
accorde, elle prcise les conditions (taux, dure, commission). Une fois la dcision prise, une
EQ

correspondance est adresse au client (notification).


U

5.1.3. Le chef du service des engagements et du portefeuille


E

Lorsque la Direction Gnrale donne sa dcision, une copie est transmise au chef de service
des engagements et du portefeuille pour la prise de garantie et la mise en place effective du
crdit.

5.1.3.1. La prise de garantie

Le chef du service des engagements et du portefeuille aprs rception de la copie du dossier,


la transmet au niveau du service crdit qui tablira une note de vrification des tapes dj

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 56
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

accomplies et la conformit du dossier tudi. Le dossier est ensuite transmis au service


juridique pour lapprciation des garanties.

Il peut sagir dune hypothque ou encore dune caution personnelle. Le chef du service
juridique peut trouver les garanties du client insuffisantes, et demande donc dautres types de
garanties.

Lorsque la vrification est termine, les actes sont soumis la signature du client et de la
banque.

5.1.3.2. Mise en place du prt

Le service des engagements procde la prparation de la fiche de saisie du prt. Il le fait


C

signer par la Direction Gnrale, et saisit comptablement le prt conformment aux lments
ES

contenus dans le contrat de prt. Un tableau damortissement valid est remis au client,
AG

concomitamment avec un exemplaire du contrat de prt.


-B

5.2. La gestion des risques de crdit la BSIC


IB

La gestion des risques est assure grce aux normes de la banque, lanalyse conomique et
LI

financire de la demande de crdit et la prise de garanties. Nous nous intresserons


O

galement au suivi de lutilisation du crdit octroy au client ainsi quaux mesures prises en
TH

cas de non remboursement des crdits.


EQ

5.2.1. Normes de gestion des risques de crdit de la BSIC


U

Les rgles de gestion de la BSIC doivent tre conformes aux normes de gestion imposes par
E

le Groupe. Pour cela, elle dispose du Document de Rfrence du Groupe, qui constitue le
rfrentiel auquel chaque filiale doit se rapprocher le plus possible dans sa gestion courante.

La gestion des risques du groupe repose sur les deux principes suivant :

les services chargs de lvaluation des risques doivent tre indpendants des
directions oprationnelles ;
lapproche et le suivi des risques doivent tre homognes dans lensemble du groupe.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 57
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5.2.1.1. Organisation et structure

Le service du crdit travaille conjointement avec le service des engagements et du


portefeuille, le service juridique du recouvrement et du contentieux et le service de laudit
interne. Chacun de ces services est charg de :

fixer des limites de crdit globales et individuelles par client, catgorie de client ou
type de transaction ;
surveiller les oprations afin de limiter les risques derreurs techniques, les fraudes ;
soccuper de la gestion des crances douteuses et litigieuses.

5.2.1.2. Politique de crdit


C
ES

La politique de crdit du groupe repose sur le principe que tout engagement comportant des
risques de crdit sappuie sur une connaissance approfondie du client et de son activit, la
AG

comprhension de la finalit et de la nature du montage de la transaction ainsi que des


sources de recettes qui permettront le remboursement de la crance. La dcision daccorder un
-B

crdit doit aussi sassurer que la structure de la transaction permettra de minimiser les risques
IB

de perte en cas de dfaillance de la contrepartie.


LI

5.2.2. Lanalyse financire et conomique de la demande de crdit


O
TH

Dans lanalyse conomique, il est question de connaitre le secteur dactivit du client ainsi
que son positionnement concurrentiel sur le march. Elle permet de savoir quelles sont les
EQ

chances possibles pour que le client sen sorte sur le march.


U
E

Au niveau de lanalyse financire, le bilan et le compte de rsultat fournis par le client feront
lobjet de retraitement si les montants y figurant ne sont pas en phase avec les montants
confis la banque. Pour quune suite favorable soit donne au dossier, il est ncessaire que
les tats financiers soient ralistes. Le compte de rsultat est analys en tenant compte des
grandeurs suivantes : le chiffre daffaires (CA), lexcdent brut dexploitation (EBE), le
rsultat net (RN), les cashflows prvisionnels et les frais financiers (cause de leur volution).
Le bilan lui, est analys grce aux grandeurs telles que : le fonds de roulement (FR), le besoin
en fond de roulement (BFR), la trsorerie nette (TN). La fiabilit des tats financiers prsents
par le client est tablie en fonction de plusieurs critres tels que :

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

la connaissance du client : lorsque le client entretient une relation suivie avec la


banque et a dj bnfici de concours qui se sont dnous sans incident, ce dernier est
considr comme tant srieux et de bonne facture ;
le secteur dactivit : lorsquil sagit dun secteur conomique qui fait lobjet dune
rglementation rigoureuse.

5.2.3. La prise de garanties

La BSIC, dans le souci de se prmunir contre le risque de crdit exige de ses clients des
garanties avant de remettre les fonds. Ces garanties seront ralises par la banque en cas de
non remboursement ou de problmes dans le recouvrement du crdit octroy. Il sagit des
garanties relles, de la domiciliation des recettes et des garanties personnelles.
C
ES

5.2.3.1. Les garanties relles


AG

Les garanties relles se font au moins hauteur du prt cest--dire que la valeur de la
garantie doit tre au minimum gale au montant du crdit sollicit.
-B

Les garanties relles comprennent les lments suivants :


IB

lhypothque, est un contrat par acte authentique qui dtermine les conditions de
LI

ralisation du bien garanti, en cas de non-paiement de la crance. Il constitue un


O
TH

droit de suite et un droit de prfrence pour le crancier ;


le fonds de commerce est constitu des biens corporels et incorporels : il peut tre
EQ

donn en nantissement sous rserve de son enregistrement.


U
E

5.2.3.2. La domiciliation des recettes

Elle constitue des engagements qui sont pris par le client de verser ses recettes de ventes
rgulirement dans son compte domicili dans la Banque.

5.2.3.3. Les garanties personnelles

Les srets personnelles comprennent la caution solidaire et indivisible, laval, la lettre de


garantie ou de contre garantie.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 59
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Les srets personnelles ont un certain nombre de critres qui sont ncessaires leur
validation :
le cautionnement ne se prsume pas, cest un acte crit sous seing priv ;
la caution doit prsenter des garanties de solvabilit ;
le cautionnement nest valable que si lobligation principale lest juridiquement ;
il doit exister une quivalence de montant entre la caution et lobligation principale ;
lengagement de la caution ne saurait tre aggrav par un engagement postrieur du
dbiteur principal ;
sauf avenant express, les engagements antrieurs du dbiteur principal ne sont pas
garantis par la caution ;
le cautionnement stend au principal, aux accessoires de la crance et aux frais de
C

recouvrement de la crance.
ES

5.2.4. Le suivi de lutilisation du crdit par le client


AG

Lorsque la banque accorde le crdit au client, elle met en place des mesures afin de se
-B

prmunir dune utilisation non conforme des fonds par le client, ce qui pourrait occasionner
une dfaillance de remboursement de ce dernier. A ce niveau, la tche incombe au service de
IB

crdit deffectuer ce suivi :


LI
O

les agents de ce service effectuent des visites clientle afin de sassurer que les fonds
TH

sont utiliss exactement comme indiqus dans le contrat ;


EQ

il est demand au client de prsenter les factures relatives aux diffrentes dpenses
quil aura effectuer.
U
E

5.2.5. Mesures prises en cas de non remboursement des crdits

Le client peut un certain moment avoir un dfaut de contrepartie, ce qui devient complexe
pour la banque. Elle essaye donc de mettre en place des mesures pour minimiser ce risque de
dfaut du client. Lorsque la banque constate que le client narrive pas honorer ses
engagements, elle procde au dclassement de son dossier, cest--dire que le dossier est
transmis au service juridique, de recouvrement et du contentieux qui soccupe de la gestion
des crances douteuses et litigieuses.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 60
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Linstruction n94-05 de la Banque Centrale des Etats de lAfrique de lOuest (BCEAO)


prcise que pour considrer le dclassement dun client, il faut la survenance dun certain
nombre dvnements savoir :

survenance de trois impays successifs ;


compte du client ayant un solde dbiteur et nayant pas enregistr de mouvement
crditeur sur trois mois ;
compte du client ayant un solde dbiteur et dont les mouvements crditeurs enregistrs
ne sont pas assez significatifs et ne couvrent pas les agios du compte sur une priode
de 6 mois.

Le recouvrement de la crance se fait en plusieurs tapes :


C
ES

le recouvrement amiable : le client se prsente aprs rception dune correspondance


linformant de sa situation dans les livres de la banque. Il convient avec son conseiller
AG

de rgler la somme due une chance dtermine ou de rchelonner la dette ;


le recouvrement contentieux : suite plusieurs correspondances non abouties, une
-B

lettre de mise en demeure est adresse au client, aprs cette lettre, une autre
IB

correspondance dnomme lettre de clture de compte avec poursuite lui est envoye.
LI

Le recouvrement judiciaire intervient suite linjonction du juge, la banque saisit un


O

huissier par le biais du chef de service juridique, du recouvrement et du contentieux


TH

qui, aprs une injonction de payer, procde la saisie des biens du client. Pour les
EQ

dossiers avec garanties, la banque procde la ralisation de la garantie.


U
E

CONCLUSION
Le processus utilis par la BSIC pour octroyer un crdit un client est minutieux, ce qui
tmoigne de la qualit des services fourni par la banque. Avant de dcider doctroyer un crdit
un client, la banque sassure des diffrentes garanties et la notorit de lentreprise dsireuse
du prt afin de ne pas ternir son image. Elle met en place des mesures de gestion de risque de
crdit pour se protger contre le risque de dfaut du client. Il serait donc intressant pour nous
de faire une analyse de cette gestion dans le chapitre qui suivra et aussi proposer des
recommandations.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 61
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Chapitre 6 : Analyse de la gestion du risque de crdits


bancaires accords aux entreprises

Ce chapitre nous permettra d'apprcier l'efficacit de la gestion des risques de crdits


bancaires de l'institution financire. Elle dbute par la prise de connaissance de l'tablissement
(son environnement externe et interne), l'identification des domaines spcifiques et la prise de
contact avec les futurs interlocuteurs. Cette phase de prparation a permis d'laborer la
cartographie des risques, d'analyser l'efficacit des dispositifs mis en place et de faire des
recommandations. L'valuation de la gestion du risque de crdits bancaires a aussi ncessit
l'utilisation d'outils de collecte et d'analyse des donnes comme les interviews, l'observation,
les questionnaires de contrle interne, la grille de sparation des tches, des tests de
C
ES

conformit et de permanence.
AG

6.1. Identification des risques lis aux crdits bancaires accords aux
entreprises
-B

Les risques auxquels la banque est expose dans la gestion de risque doctroi de crdit sont
IB

multiples. Il sagira ce niveau de prsenter les risques les plus significatifs associs
LI

chaque tape du processus doctroi du crdit par la BSIC, de montrer limpact quils
O

pourraient causer sur le bon fonctionnement du processus.


TH
EQ

Tableau 5 : Identification des risques lis aux crdits bancaires accords aux entreprises
Diffrentes tapes du Risques associs Impact Dispositif de matrise des
U

processus risques
E

1. Ngligence dans - Lenteur dans le - Suivi mthodique


ltude du traitement des dans ltude des
dossier du dossiers dossiers par une liste
client - Conflit avec le de vrification
2. Mauvais accueil client - Vrification situation
Conseiller clientle
du client - Perte de financire du client
3. Etats financiers ressources - Mise en place dun
du client - Crances bon service accueil
falsifis irrcouvrables
4. Fausse adresse - Perte clientle

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

du client.

5. Composition du - Dfaut de - Vrification des


dossier non remboursement dossiers travers le
conforme du client canevas de la banque
6. Garanties - Conflit avec le - Vrification de
proposes client lauthenticit des
fictives - Perte de actes de proprit
Analyste
7. Mouvements du ressources - Analyse des
compte client mouvements du
douteux compte client

8. Erreur dans la - Conflit avec le - Contrle du dossier


C
ES

saisie du prt client aprs saisie pour


9. Retard dans la - Perte de temps viter les erreurs
AG

mise en place - Dfaut de - Exiger un dlai pour


Service des engagements
du prt remboursement la mise en place du
et du portefeuille/mise en
10. Perte de dossier du client prt
-B

place du prt
suite un dfaut - Perte de - Mandater un
IB

de classement crdibilit de responsable pour le


11. Validation du lentit classement des
LI

dossier par une dossiers


O

personne non
TH

qualifie
EQ

12. Absence de - Conflit avec le - Etablir une fiche


U

relance du client client priodique des


Service juridique, de
E

pendant le - Crdibilit de impays et relancer


recouvrement et du dclassement lentit mise en les clients en dfaut
contentieux 13. Mauvaise cause de paiement
conservation - Sassurer de la
des garanties conservation
effective des
garanties

Source : nous-mme

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

6.2. Evaluation des risques lis aux crdits bancaires accords aux
entreprises

Lorsque les risques sont identifis, il faut maintenant procder leur valuation pour faire
ressortir la probabilit de leur survenance et la gravit de leur impact sils se ralisent.

Pour parvenir un consensus sur la probabilit et la gravit des risques de la BSIC, nous
avons effectu des entretiens et des ateliers dans le cadre de notre tude. Lvaluation a t
aussi effectue sur la base des rsultats issus du guide dentretien (annexe 2 page 78), de la
grille de sparation des tches (annexe 3 page 79).

Chaque risque est cot en fonction de l'chelle de gravit et de probabilit ci-dessous. Un


C

tableau sera prsent cet effet :


ES

Tableau 6 : Echelle de l'impact des risques


AG

Cote
Impact/ gravit
-B

3 Majeur
2 Modr
IB

1 Non significatif
LI

Source: nous- mme


O
TH

Tableau 7 : Echelle de probabilit des risques


EQ

Cote
Probabilit de survenance
U

4 Probabilit forte
E

3 Probabilit moyenne
2 Probabilit faible
1 Probabilit trs faible
Source : nous- mme

Tableau 8 : Evaluation des risques lis aux crdits bancaires accords aux entreprises
Probabilit P Impact I Criticit
Risques Apprciation Cote Apprciation Cote (P*I)
Probabilit Non
1. Ngligence dans ltude du Dossier du trs faible 1 significatif 1 1

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

client

2. Mauvais accueil du client Probabilit


Modr
faible 2 2 4

3. Etats financiers du client falsifis Probabilit


Modr
forte 4 2 8

4. Fausse adresse du client Probabilit


Majeur
moyenne 3 3 9

5. Composition du dossier non conforme Probabilit Non


faible 2 significatif 1 2

6. Garanties proposes fictives Probabilit


Modr
trs faible 1 2 2
Probabilit
Majeur
C

7. Mouvements du compte client douteux trs faible 1 3 3


ES

Probabilit
8. Erreur dans la saisie du prt Modr
moyenne 3 2 6
AG

Probabilit
Modr
9. Retard dans la mise en place du prt moyenne 3 2 6
-B

10. Perte de dossier suite un dfaut de


Probabilit Modr
classement
IB

faible 2 2 4
LI

Probabilit
O

Majeur
11. Validation du dossier par une trs faible
TH

personne non qualifie 1 3 3


12. Absence de relance du client pendant
EQ

le dclassement Probabilit Majeur


moyenne 3 3 9
U

Probabilit
E

13. Mauvaise conservation des garanties


Majeur
faible 2 3 6
Source : nous-mme

A partir de lvaluation des risques ainsi constitue, nous allons tablir un tableau de
hirarchisation des risques avant de prsenter la matrice des risques. Le tableau de
hirarchisation des risques permet de mettre en exergue les risques les plus levs afin que
lentreprise y consacre les ressources ncessaires pour les rduire.

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Tableau 9 : Hirarchisation dcroissante des risques


Criticit
Risques
Absence de relance du client pendant 9
le dclassement

Fausse adresse du client 9


Etats financiers du client falsifis 8
Erreur dans la saisie du prt 6
Retard dans la mise en place du prt 6
Mauvaise conservation des garanties 6
Mauvais accueil du client 4
Perte de dossier suite un dfaut de 4
C

classement
ES

Mouvements du compte client 3


douteux
AG

Validation du dossier par une 3


personne non qualifie
-B

Garanties proposes fictives 2


IB

Composition du dossier non 2


conforme
LI

Ngligence dans ltude du Dossier 1


O

du client
TH

Source: nous-mme
EQ
U
E

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Les diffrents rsultats nous permettent dtablir la matrice des risques suivante :

Figure 2 : La matrice des risques lis aux crdits bancaires accords aux entreprises
Probabilit 3. Etats financiers du client
forte falsifis

5. Composition du dossier 2. Mauvais accueil du client 4. Fausse adresse du client


non conforme
8. Erreur dans la saisie du 12. Absence de relance du
C

prt client pendant le dclassement


ES

Probabilit 9. Retard dans la mise en


AG

Moyenne place du prt


et faible
10. Perte du dossier suite
-B
Probabilit

un dfaut de classement

13. Mauvaise conservation


IB

des garanties
LI

1 .Ngligence dans ltude du 6. Garanties proposes 7. Mouvements du compte


O

dossier du client fictives client douteux


TH

11. Validation du dossier par


EQ

une personne qualifie


Probabilit
U

trs faible
E

Non significatif Modr Majeur

Impact
Source : nous-mme

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

La cartographie des risques qui est la reprsentation graphique de 1'valuation des risques met
en relief trois zones : la zone verte, la zone jaune et la zone rouge.

La zone coloration verte est constitue des risques criticit faible, acceptable en
l'tat.

Pour cela, aucune action durgence n'est ncessaire en raison de la pertinence et la correcte
application des dispositifs de contrle. Un suivi de faon priodique de ces risques serait
l'assurance de leur matrise ;

La zone jaune est forme par les risques criticit moyenne, tolrables sous contrle.
Vu les niveaux de leurs impacts en cas de ralisation et la qualit des dispositifs, il
C

doit tre organis un suivi en terme de gestion des risques ;


ES

La zone rouge est compose des risques forte criticit, inacceptable. La BSIC
Burkina se doit de ne pas admettre cette situation et prendre des mesures de rduction
AG

des risques qui s'imposent en vue de s'assurer du bon droulement des activits du
processus de gestion du risque de crdit.
-B
IB

6.3. Analyse du dispositif de gestion du risque lis aux crdits bancaires


LI

accords aux entreprises


O
TH

De manire gnrale, un systme de contrle interne efficace au sein d'une banque est
caractris par : des objectifs clairement exprims et des moyens appropris, une forte
EQ

implication des organes dlibrants et excutifs, une organisation cohrente des organes de
U

contrle, des systmes de mesure, de limites et de surveillance des risques rigoureux, une
E

stricte sparation des fonctions et des tches, le contrle permanent des oprations et la
supervision, des procdures qui mettent en application la politique de contrle interne, un
systme comptable fiable pour traduire une image fidle, un systme d'information
performant et scuris et une entit d'audit interne forte.

Dans le cadre de l'analyse des dispositifs de contrle interne, il convient de s'assurer:

de la centralisation et le respect des ratios prudentiels ;


du respect des rgles, systmes et procdures de gestion du risque de crdit ;
du respect des conditions rglementaires ;
de l'efficacit des fonctions de contrle et de surveillance ;

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 68
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

de la matrise du risque de crdit.

L'analyse des dispositifs permet de voir si les dispositifs identifis sont effectivement mis en
place dans la banque et s'ils sont matriss. Le tableau ci-dessous prsentera cette analyse.

Tableau 10 : Analyse des dispositifs de contrle interne de la gestion des risques lis aux
crdits accords aux entreprises

Risques Dispositifs Apprciation des


dispositifs

1. Ngligence dans ltude du Une liste de vrification est Bonne matrise du

Dossier du client tablie afin de suivre chaque dispositif


dossier
C

2. Mauvais accueil du client


Un service daccueil est mis
ES

en place
AG

Lanalyste charg de vrifier


Matrise moyenne du
les tats financiers a les
dispositif.
3. Etats financiers du client comptences requises
-B

falsifis Les tats financiers sont


IB

attests corrects par


lanalyste
LI
O

4. Fausse adresse du client Le service courrier est renforc cet Le dispositif nest pas trs
TH

effet bien matris


5. Composition du dossier non Lanalyste vrifie la
EQ

conforme conformit du dossier du


6. Garanties proposes fictives client en fonction du
U

Matrise du dispositif
7. Mouvements du compte client canevas de dossiers
E

douteux Il vrifie si les garanties sont


relles et comment
fonctionne le compte du
client

Lagent charg de la saisie et de la Matrise moyenne du


8. Erreur dans la saisie du prt mise en place du prt fait un dispositif
9. Retard dans la mise en place du rapprochement avec les informations
prt reues du service crdit

10. Perte de dossier suite un Un agent effectue la tche du Le dispositif nest pas
dfaut de classement classement de dossier parfaitement matris car

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

lagent qui fait le


classement nest pas
toujours le mme

Les signatures apposes pour la Bonne matrise du


11. Validation du dossier par une validation du dossier sont faites dispositif
personne non qualifie selon lordre hirarchique.
12. Absence de relance du client Le chef du service juridique,
Le dispositif est
pendant le dclassement de recouvrement et du
moyennement matris car
13. Mauvaise conservation des contentieux procde la
les relances des clients se
garanties relance des clients en dfaut
font souvent tardivement et
et effectue un bilan
le suivi des garanties nest
priodique
pas toujours effectu

C

Il conserve les garanties


ES

relles exiges du client


Source : nous-mme
AG

L'analyse du dispositif existant tablie, il serait donc intressent de formuler des


-B

recommandations qui permettront la banque de matriser davantage ses risques et d'atteindre


les objectifs qu'elle s'est fixe.
IB
LI

6.4. Recommandations
O
TH

Les recommandations seront formules lattention des acteurs qui interviennent dans le
processus doctroi du crdit la BSIC.
EQ

6.4.1. Recommandations lendroit du conseiller clientle


U
E

Le conseiller pourrait effectuer une comparaison des tats financiers des clients ne
prsentant pas des comptes certifis avec les clients connus voluant dans le mme
secteur dactivit. Cela lui permettrait de sassurer que les tats sont le plus proche
possible de la ralit. Il pourrait galement tre demand ce type de client de fournir
une attestation prouvant que leurs comptes ont t tablis avec lassistance dun
cabinet comptable ;
Le conseiller pourrait effectuer une visite sur le terrain, avant loctroi du prt, pour
sassurer que ladresse fournie par le client est exacte. Cette action permettrait de
rduire les pertes de courriers lors de lapplication des procdures de recouvrement par
le contentieux.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 70
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

6.4.2. Recommandations lendroit du responsable charg de lanalyse

Lanalyse de la situation du client doit tre faite par deux agents au moins. Cela
permettra dviter doctroyer des crdits des clients dont le remboursement sera
compliqu et donc occasionner des pertes financires pour la banque ;
Les agents du service doivent effectuer des visites rgulires afin de sassurer de la
bonne excution des engagements contractuels. Un planning de visite client pourrait
donc tre mis en place cet effet ;
Pour minimiser le risque dinsolvabilit du client, lanalyste doit bien sinformer
auprs de la centrale des risques tablie par la BCEAO, pour sassurer que le client na
pas dj contract de crdit dans une autre institution financire et dpass sa capacit
dendettement.
C
ES

6.4.3. Recommandation lendroit du service des engagements et du portefeuille


AG

Pour viter les erreurs de saisie dans la mise en place du prt, une sparation des
tches de saisie de la fiche et le contrle serait pertinente ;
-B

Le temps de traitement du dossier pour la mise en place du prt qui est parfois long
IB

est d au transfert physique des dossiers aux diffrents acteurs concerns pour les avis
LI

mettre. Nous proposons donc un systme rseau (Work flow) pour les cas
O

dmission davis des diffrents responsables.


TH

6.4.4. Recommandation lendroit du service juridique, du recouvrement et du


EQ

contentieux
U

Les garanties fournies par le client pourraient faire lobjet de visite sous la supervision
E

dexperts immobiliers agrs par la banque afin dviter les prises de garanties fictives
ou survalues ;
Il faudrait mettre en place un planning de relance des clients. Des sorties
hebdomadaires pourraient donc tre effectues cet effet.

6.5. Le suivi des recommandations

L'application des recommandations ainsi formules lendroit de la BSIC n'est pas


systmatique. Il y a un aspect groupe qui doit tre uniformis. Nous proposons donc un
tableau qui permettra la banque de faire un suivi priodique (mensuel, trimestriel,) de ces
recommandations si elle les trouve pertinentes.

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 71
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

Tableau 11: Tableau de suivi des recommandations


Suivie Partiellement suivie Non suivie
Recommandation formule
1
2
3
Source : nous-mme

CONCLUSION
A travers ce chapitre, nous avons essay didentifier et dvaluer les risques qui relvent du
processus doctroi de crdit la BSIC. Une cartographie des risques a t tablie grce aux
rsultats obtenus. Lanalyse nous montre que tous les dispositifs mis en place par la banque ne
C
ES

sont pas totalement bien matriss.


AG

Des recommandations ont donc t formules pour contribuer minimiser les risques et
amliorer la performance de la banque.
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 72
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

CONCLUSION DE LA DEUXIEME PARTIE

La BSIC, se diffrencie de ses concurrents par la disponibilit et le professionnalisme de son


personnel et par la qualit de son organisation. Aussi, elle a mis en place diffrents dispositifs
pour la gestion du risque de crdit afin de prenniser la rentabilit de son activit :
l'implication des organes dirigeants dans la gestion des risques ; une politique en matire de
gestion des risques ; la limitation des transformations ; des systmes de mesure, de limite et
de surveillance des risques de crdit appropris et fiables ; le respect des ratios prudentiels ;
etc.
C
ES
AG
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

C
ES
AG
-B

CONCLUSION GENERALE
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

L'objectif de toute institution financire est d'accrotre sa capacit financire et de permettre


ainsi sa prennit par la rentabilit. Plus que toute autre entreprise, la banque est confronte
quotidiennement des prises de dcisions risques long terme. La gestion des risques et,
plus prcisment du risque de crdit est tellement importante qu'elle ne donne droit aucune
faille. En effet, le risque de crdit est un facteur fondamental pour la survie de 1a banque.

Dans notre cas d'tude, nous avons analys l'efficacit des dispositifs de contrle interne mis
en place pour la matrise du risque de crdit. Nous avons pu constater que les dispositifs mis
en place au sein de la BSIC Burkina pour la gestion de son risque de crdit constituent une
force du systme de contrle interne. Il est essentiel de souligner cependant qu'un dispositif
aussi conu et bien appliqu soit-il, ne peut fournir une garantie absolue quant la ralisation
des objectifs, du fait des limites inhrentes tout systme de contrle interne. La BSIC
C
ES

Burkina doit donc surveiller en permanence la gestion de tous ses risques.


AG
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

C
ES
AG

ANNEXES
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

ANNEXE 1: Organigramme de la BSIC


Conseil dAdministration

Directeur Gnral

C
Secrtaire de Direction Audit Interne

ES
Directeurs Gnraux Adjoints

AG
-B
Service Service Service Service Service Service Service des Service Service des

IB
Commercial Crdit Juridique Administratif Comptabilit Informatique Oprations Portefeuille et Oprations
et Personnel Extrieures Engagement Locales

LI
O
TH
Agence de Agence de Agence Principale Agence de Agence de

EQ
Bobo Ouahigouya Pouytenga Ouaga 2000

U
E
Cash-point Cash-point Cash-point Cash-point
Larl Gounghin Charle de Gaulle Samandin

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

ANNEXE 2 : Le guide dentretien

Questions Dpartements cibls Responsables


En quoi consiste votre Tous les dpartements Directeurs de chaque
travail ? dpartement
Quel est le rsultat vis Tous les dpartements Directeurs de chaque
dpartement
Comment la banque met en
place une demande de Dpartement crdit Chef dpartement crdit
crdit ?
Comment la banque gre-t-
C

elle le risque de crdit ?


ES

Prcisez
les principaux risques
AG

auxquels vous tes Dpartement Audit Agents


confronts et que vous
-B

contrlez dans ce domaine.


IB

Prcisez les informations


LI

prpares au plus haut niveau


O

de direction de la banque
TH
EQ
U
E

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ANNEXE 3 : Grille de sparation des tches

Tches Accueil Service crdit Service Service


clientle engagement juridique, DG ou
et portefeuille recouvrement adjoint
et contentieux
Entre en X
contact
Etude dossier X
AVIS X X X
Garanties X
Signature X
C

Mise en place X
ES

prt
AG
-B
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

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La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

C
ES
AG
-B

BIBLIOGRAPHIE
IB
LI
O
TH
EQ
U
E

Alex Bagni TOE, Master professionnel en comptabilit et gestion financire, CESAG Page 80
La gestion des risques bancaires lis aux crdits accords aux entreprises : cas de la BSIC Burkina

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