FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS YADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONALDECONTABILIDAD

EFECTOS DE LAS REBAJAS EN LAS TASAS DEL IMPUESTO A

LA RENTA EN LA RECAUDACION DEL PERIODO 2015

Autor

Sandoval Yovera Nilson Fabian

Estudiante del VIII ciclo de la Carrera Profesional de Contabilidad

ULADECH Catlica Filial Piura

Docente tutor

Mg. CPCC. MAURO ANTN NUNURA

 I. INTRODUCCIN

El 31 de diciembre de 2014 se public en el Diario Oficial El Peruano la Ley N 30296, la cual

lleva como ttulo Ley que promueve la reactivacin de la economa, a travs de la cual se

realizaron diversas modificaciones normativas a la Ley del Impuesto a la Renta, dentro de las

cuales estn los cambios a las tasas del Impuesto a la Renta, aplicables tanto para las personas

naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales; al

igual que en el caso de las personas que son generadores de rentas de tercera categora. Dicho
cambio est dado en el marco de las medidas que procuran impulsar la economa del pas, por
ello se establece un conjunto de reformas para lograr que se capte una mayor inversin privada,
con el fin de lograr una economa ms competitiva.

Recordemos que el Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual, motivo por el cual los

cambios realizados a la legislacin entrarn en vigencia a partir del 1 de enero del 2015.

La pregunta relacionada al tema de investigacin es: Cules son los efectos de las rebajas en las

tasas del impuesto a la renta?

Objetivo general:

Determinar y describir la importancia que tiene los Efectos de las rebajas en las tasas del
Impuesto a la Renta en la recaudacin del perodo 2015?

Objetivo especfico:

Describir las caractersticas que tiene los efectos de las rebajas en las tasas del impuesto a
la renta.

Identificar como influye los efectos de las rebajas en las tasas del impuesto a la renta en la
recaudacin del periodo 2015.
II. CONTENIDO

LA MODIFICACION DEL ARTCULO 52-A, EL LITERAL A) DEL ARTCULO 54 Y EL

LITERAL E) DEL ARTCULO 56 DE LA LIR RELACIONADO CON LA TASA
APLICABLE A LOS DIVIDENDOS Y CUALQUIER FORMA DE DISTRIBUCIN DE
UTILIDADES

El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 tambin ha efectuado un cambio al penltimo prrafo
del artculo 52-A, el literal a) del artculo 54 y el literal e) del artculo 56 de la LIR, los cuales
regulan la tasa aplicable a los dividendos y cualquier forma de distribucin de las utilidades.

Antes de la modificatoria la tasa nica que se aplicaba era de 4.1%, con los cambios efectuados
por la presente norma las tasas aplicables a los dividendos y cualquier forma de distribucin de
las utilidades, sern las siguientes:

EJERCICIO TASAS
GRAVABLE
2015-2016 6.8%
2017-2018 8.0%
2019 en adelante 9.3%
Cabe indicar que estas nuevas tasas rigen en los aos que se indican en adelante. El incrementar
la tasa aplicable a los dividendos tiene coherencia con la rebaja en la tasa del Impuesto a la Renta
empresarial, de tal manera que el fisco no vea mermado el nivel de la recaudacin tributaria, toda
vez que lo que pierda en recaudacin por la renta empresarial se incrementar con la recaudacin
por el tema de los dividendos.

Sin embargo, debemos precisar que un incremento en las tasas aplicables a los dividendos
desincentivar el reparto de los mismos a los accionistas cuando las tasas sean ms altas. Ese es
un elemento sensible para los accionistas que requieren retirar las ganancias obtenidas producto
de la inversin realizada.

MODIFICACION DEL ARTCULO 53 DE LA LIR RELACIONADO CON LA TASA

APLICABLE A LAS PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS Y
SOCIEDADES CONYUGALES
El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 tambin ha efectuado un cambio al texto del artculo
53 de la LIR, modificando las tasas aplicables del Impuesto a la Renta a cargo de las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales,
domiciliadas en el pas.

Las tasas anteriores que rigen hasta el 31 de diciembre de 2014 son las siguientes:
SUMA DE LA RENTA NETA DEL
TRABAJO Y TASA
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

hasta 27 UIT 15%

Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 21%
Por el exceso de 54 UIT 30%
A partir del ejercicio gravable 2015 las tasas aplicables sern las siguientes:
SUMA DE LA RENTA NETA DEL
TRABAJO Y TASA
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%
La aprobacin de estas nuevas tasas rige a partir del 1 de enero del 2015. Al existir una mayor

distribucin de las tasas, ello determina que los contribuyentes cuyos ingresos se encuentren en

los tramos iniciales tendrn una menor afectacin al pago del Impuesto a la Renta.

MODIFICACION DEL ARTCULO 55 DE LA LIR RELACIONADO CON LA TASA

APLICABLE A LOS PERCEPTORES DE RENTAS DE TERCERA CATEGORA

El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 determin una modificacin cambio al texto del
artculo 55 de la LIR, de tal manera que se realiza una rebaja escalonada de la tasa aplicable que
hasta el 2014 era de 30% hasta llegar al ao 2019 en adelante con el 26%, conforme se aprecia en
el siguiente cuadro:
 EJERCICIOS GRAVABLES TASA

2015 - 2016 28%

2017 - 2018 27%
2019 en adelante 26%
Parte del cambio de la tasa es adecuar a nuestro pas a las economas de la OCDE, que tienen en
promedio la tasa del 26%. Adems, debemos resaltar que la disminucin de la tasa empresarial
convierte al Per en un pas competitivo con las economas de los pases vecinos y los del mundo
para captar inversiones, toda vez que la tasa empresarial siempre es una variable que es analizada
por los inversionistas.

Esta rebaja permitir que las empresas tengan una mayor liquidez y capacidad de ahorro, adems
la rebaja es un indicador que nos permite alinearnos al lado de las economas que estn en la
rbita de la OCDE, otorgando un mensaje a los inversionistas extranjeros para captar tambin
inversin del exterior.

MODIFICACION DEL ARTCULO 73 DE LA LIR RELACIONADO CON LA TASA

APLICABLE A LOS PAGADORES DE RENTAS DE OBLIGACIONES AL PORTADOR

El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 modific cambio al artculo 73 de la LIR, de tal
manera que se realiza una rebaja escalonada de la tasa aplicable a las personas jurdicas que
paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador, debiendo retener
el Impuesto a la Renta de los importes pagados o acreditados aplicando las siguientes tasas:

EJERCICIOS GRAVABLES TASA

2015 - 2016 28%

2017 - 2018 27%
2019 en adelante 26%
Hasta el 31 de diciembre de 2014 la tasa aplicable era del 30%. Debemos recordar que la tasa
aplicable en la retencin tiene carcter definitivo.
Relacin con la Sunat

Para el especialista en auditoria de EY otro tema que resulta complejo en el clculo contable es el
relacionado al activo fijo, ya que la contabilidad usa un tipo de depreciacin por componentes
que la Sunat no acepta, es decir, el fisco aplicar una tasa de depreciacin del activo de la
empresa que al no coincidir con la depreciacin contable, creara una desbalance en sus Estados
Financieros.

Tambin existe una discusin en los sectores minero y pesquero sobre la capacidad normal, que
no se termina de definir. La raz de todo es que la contabilidad funciona con el dato anterior,
haciendo supuestos de tasa de inflacin, produccin proyectada y otros, mientras que Sunat
funciona con el dato posterior. Para Paredes, Sunat no debera interpretar normas contables
porque genera un rea de conflicto que el gobierno tiene que definir con reglas claras.

Consideremos que la Sunat llega despus, entonces cuando yo estimo cunto voy a sacar de
Utilidad en determinado proyecto el prximo ao hago un estimado y con eso registro en Sunat.
Si 4 aos despus usan datos que yo no tena para cuestionarme un estimado, resulta injusto,
porque ya saben cul fue la inflacin por ejemplo, yo la prevea. Entonces Sunat y el MEF tienen
que ser conscientes de que hay que cambiar las normas tributarias porque hoy son fuentes de
conflicto y terminan incrementando el costo de transaccin, lo que no debera ocurrir en un pas
como el nuestro, finaliza Paredes.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Asesor Empresarial. (2013). Quin Debe Pagar Sencico, Conafovicer Y Senati?. Disponible
en: http://www.asesorempresarial.com/libros/LIVSNCCONSENA/senconfse14.pdf

Josue, B. (2008). Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial

SENATI disponible en: http://aempresarial.com/web/revitem/1_8201_94992.pdf
Senati. (2017). Contribuciones. Disponible en:
http://www.senati.edu.pe/web/servicios/contribuciones
Sunat. (2017). EsSalud, Contribuciones y Aportaciones. Disponible en:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/contribuciones-y-aportaciones-
personas/essalud-contribuciones-y-aportaciones-personas

Sunat. (2015). Exporta fcil. Disponible en:

http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso6.pdf

Sunat. (2017). ONP - Sistema Nacional de Pensiones - Contribuciones y Aportaciones -

Personas. Disponible en: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-
menu/contribuciones-y-aportaciones-personas/onp-sistema-nacional-de-pensiones-
contribuciones-y-aportaciones-personas