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Actividad Porcentaje
Tarea 1. Aportacin inicial al caso 15%
Evidencia 1. Anlisis del caso 20%
Tarea 2. Rplicas a compaeros 10%
Tarea 3. Propuesta de solucin al caso 15%
Planteamiento de proyecto 5%
Evidencia 2. Proyecto final 25%
Examen final 10%
Total 100%
Introduccin
El gran fraude financiero de los ltimos aos, la crisis de Enron
(http://www.gda.itesm.mx/publicaciones/archivos/m59_13.pdf), dio como
resultado que se redefiniera el papel de la contabilidad financiera y de
costos como base para los procesos de la toma de decisiones.
Segn
su
Descripcin Implicacin contable
activida
d
Son todas las empresas que se Este tipo de empresas por
constituyen con el fin de lo general:
proveer algn tipo de servicio
a sus clientes. Por ejemplo, No tienen ningn
instituciones financieras tipo de inventario, y
(bancos y casas de bolsa), cuando los llegan a
tener no son para la
hospitales, transporte,
venta, sino para el
despachos (jurdicos, consumo interno.
Servicio contables, administrativos),
s telfonos, mensajera, entre Los costos
otras. relacionados con los
ingresos son difciles
de identificar en
forma directa, por lo
que muchas
empresas de
servicios no manejan
costos, sino cuentas
de gastos generales.
Productos
terminados:
produccin
terminada y lista
para su venta.
Segn su
forma de Implicaciones
Descripcin
organizaci contables
n
Ciclo operativo-contable
Empresa X, S.A.B.
Balance general
Al 31 de diciembre de 2011
(millones de pesos)
Estado de resultados
Empresa X, S.A.B.
Estado de resultados
Del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2011
(millones de pesos)
Costo de
Gastos de operacin
Utilidad de
Gastos financieros
Utilidad antes de
Utilidad neta
Estado de cambios en la situacin financiera
Empresa X, S.A.
Estado de cambios en la situacin
financiera
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011
(millones de pesos)
Partidas aplicadas a
no requirieron la
utilizacin de recursos
Recursos utilizados en
Recursos utilizados en
Aumento de
Introduccin
Financiera
Administrativa
Fiscal
Costos
Presupuestal
Gubernamental
Ambiental
Entre otras
Glosario:
Introduccin
Tipo de
Descripcin
costo
1
De acuerdo a su impacto fiscal:
Costos deducibles
Costos no deducibles
Costos de produccin
o Materia prima
o Mano de obra
2
o GIF
Costos de administracin
Costos financieros
4 Costos histricos
Costos predeterminados
5
De acuerdo con su comportamiento:
Costos variables
Costos fijos
o Discrecionales
o Comprometidos
Costos semivariables
Costos indirectos
Costos de evaluacin
Costos de prevencin
Costos desembolsables
8
Costos de oportunidad
9 Costos controlables
Costos no controlables
De acuerdo con el efecto que tienen ante el cambio en la
actividad:
Costos sumergidos
10
Costos diferenciales
o Incrementales
o Decrementales
Costos inevitables
12 Costos relevantes
Costos irrelevantes
Mtodo punto-alto-punto-bajo:
o Interpolacin:
100 $ 1,500.00
200 $ 1,900.00
300 $ 2,300.00
400 $ 2,500.00
500 $ 3,000.00
Donde:
Entonces, a (CF):
Costo de
Semestre Horas
produccin
n y x
1 5,000 2,500
2 3,440 1,250
3 5,600 3,000
4 6,500 3,750
5 7,400 4,500
6 11,840 8,200
39,780 23,200
Calcular los costos fijos y los costos variables por unidad, as como el
importe de los costos totales para el nivel de 5000 y 7500 horas de
mano de obra directa (MOD):
Por otro lado, Bowersox (2000), establece tres modificaciones que deben
hacer las empresas para aplicar un sistema de costos basado en
actividades.
Introduccin
Ventajas
Desventajas
Introduccin
Una crisis puede definirse como el rompimiento inesperado de un
estado de equilibrio, que provoca incertidumbre y que impide prever
anticipadamente los eventos futuros, lo cual es crucial para la
supervivencia (Paniagua, 2010). Un elemento clave para hacer frente a
estas situaciones son los presupuestos, que proveen informacin
financiera de forma anticipada, por lo que permiten predecir eventos
futuros con cierto grado de certidumbre.
En su libro, Steiner (1983) indica que son cuatro tipos de planes los que
incluye la planeacin estratgica formal: planeacin estratgica (largo
plazo), planeacin de tctica (mediano plazo), planeacin operativa
(corto plazo) y presupuestos a corto plazo.
Identificar el negocio.
Determinacin:
Informacin necesaria:
Frmula:
Ejemplo:
Determinacin:
Informacin necesaria:
Frmula:
Ejemplo:
Determinacin:
Informacin necesaria:
Frmula:
Ejemplo:
Determinacin:
Informacin necesaria:
o Presupuesto de consumo de materiales en unidades
Frmula:
Ejemplo:
Determinacin:
Informacin necesaria:
Frmula:
Ejemplo:
Determinacin:
Informacin necesaria:
o Costos fijos indirectos
Frmula:
Ejemplo:
Determinacin:
Informacin necesaria:
Frmula:
Ejemplo:
Con este presupuesto, se conoce valor total de los inventarios al final del
perodo que se est presupuestando.
Determinacin:
Informacin necesaria:
o Presupuesto de compras de materiales
Frmula:
Ejercicio de aprendizaje:
Determinacin:
Informacin necesaria:
o Gastos de administracin
o Gastos de ventas
o Gastos financieros
Frmula:
Ejemplo:
Ejemplo:
Empresa X, S.A.B.
Estado de Resultados Presupuestado
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2012
(millones de pesos)
Ventas $1,000.00
Costo de Ventas $500.00
Utilidad Bruta $500.00
Gastos de Operacin $200.00
Utilidad de Operacin $300.00
Gastos Financieros $100.00
Utilidad Antes de Impuestos $200.00
Impuestos $100.00
Utilidad Neta $100.00
Ejercicio de aprendizaje:
Determinacin:
Informacin necesaria:
o Entradas de efectivo
o Desembolsos de efectivo
Frmula:
Ejemplo:
Ejemplo:
ACTIVO PASIVO
Circulante $150.00 Corto Plazo $100.00
Largo Plazo $100.00
No
circulante $500.00
CAPITAL
Otros
activos $50.00 Social $500.00
Total $700.00 Total $700.00
Glosario:
Introduccin
Datos
Datos generales
Costos variables
unitarios $8.20
$17,000.
Costos fijos 00
Punto de Equilibrio:
Margen de seguridad
unidades 555.56 uds.
Tambin sirve para dar soporte a otras decisiones, muchas de las cuales
son estratgicas. Aun cuando stas ltimas generalmente implican un
riesgo, este modelo puede ser conveniente para evaluar la manera en
que la utilidad de operacin se ver afectada, si no se alcanzan las
metas establecidas.
Costo diferencial
Utilidad meta
Apalancamiento operativo
o Frmula:
Apalancamiento financiero
o Frmula:
Glosario:
Introduccion
Tipo de
Descripcin Indicadores Ejemplo
centro
Costos
unitarios
produccin de
en relacin con los
lmina est
resultados reales Variaciones
perfectamente
(produccin).
estandarizado.
Mermas
Eficiencia en
produccin
Cuotas de
venta
Industria acerera,
Cantidad donde se
Se miden en funcin de vendida establecen cuotas
la captacin de de venta a los
Ingresos
mercado, expresada en Precio de vendedores por
trminos de ventas. venta zonas geogrficas, y
se mide con la
venta real.
Nivel de
satisfaccin de
los clientes
Monto del
gasto Industria acerera en
Se miden en funcin de
los gastos asignados asignado en el el rea de
Gastos presupuesto contabilidad, que se
para su operacin, ya
discrecionale encarga de manejar
que no generan ingresos
s la informacin
o producen la fuente de Monto real del contable y operativa
los ingresos. gasto de la empresa.
asignado
REPORTE MENSUAL
rea
responsable 185
Corporacin Acerera
Mexicana, S.A.B. Responsable: Ing. Rubn Paredes Gonzlez
Mes Abril
Actividad Laminacin Acumulado
Costos no
controlables
$ $ Depreciacin de $ $
17,560.00 - maquinaria 70,240.00 -
$ $ Sueldo Ing. Rubn $ $
38,500.00 - Paredes 54,000.00 -
$ $ $ $
56,060.00 - Total 24,240.00 -
REPORTE MENSUAL
rea
responsable 300
Corporacin Acerera Mexicana, Responsable: Mtro. Juan M. Espinosa
S.A.B. Gonzlez
Mes Abril
Divisin Laminadora Acumulado
Costos no
controlables
$ $ $ $
312,448.38 (3,000.00) Acero 993,586.00 (5,000.00)
$ $ $ $
56,060.00 (1,500.00) Laminacin 224,240.00 (16,000.00)
$ $ $ $
315,749.12 (4,000.00) Revestimiento 1,004,082.00 (33,500.00)
$ $ $ $
43,250.00 (2,500.00) Mercadotecnia 137,535.00 (8,000.00)
$ $ $
3,315.20 $ - Finanzas 10,542.00 (2,500.00)
$ $ $ $
14,208.00 (200.00) Administracin 45,181.00 (800.00)
$ $ $
360,500.00 $ - Inversiones 1,146,390.00 (16,000.00)
Sueldo Mtro.
$ Juan M. $
52,800.00 $ - Espinosa 211,200.00 $ -
$ 1,158,3 $ $
30.70 Total 1,158,330.70 1,158,330.70
Estos reportes permitiran a cada uno de los responsables en la empresa
analizar aquellos conceptos controlables que manejaron a lo largo de un
perodo, as como saber de qu forma se han comportado, de tal forma
que se puedan aplicar las medidas correctivas necesarias. En su caso,
deben compararse con el presupuesto que se haya establecido para el
rea correspondiente (Garrison, 2011).
Glosario:
Introduccin:
o Frmula:
Cash profit
o Frmula:
o Frmula:
o Utilizacin: determina el flujo de efectivo disponible para
pago de pasivo y pago de dividendos.
o Frmula:
Posible devaluacin
o Frmula:
Cobertura de inters
o Frmula:
Glosario: