1.

Quienes son los contribuyentes del impuesto

Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Personas Jurdicas:
Sucesiones Indivisas:
Sociedades Conyugales:
Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
2. QUE COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS PUEDEN EMITIR LOS
CONTRIBUYENTES QUE SE ENCUENTRAN EN EL RGIMEN GENERAL Y RGIMEN
ESPECIAL A LA RENTA SEGN SUNAT?
RGIMEN ESPECIAL RGIMEN GENERAL
Comprobantes de pago: Comprobantes de pago:
En este rgimen se pueden emitir los siguientes
En este rgimen se pueden emitir los comprobantes de pago:
siguientes comprobantes de pago: Facturas.
Boletas de venta.
Facturas. Liquidaciones de compra.
Boletas de venta. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Liquidaciones de compra. Documentos complementarios a los comprobantes de
Tickets o cintas emitidas por mquinas pago, tales como:
registradoras. Notas de crdito y notas de dbito.
Notas de crdito y notas de dbito. Guas de Remisin para sustentar el traslado de
Guas de remisin (para sustentar el mercaderas o Guas de Remisin como transportista, si
traslado de bienes como remitente). la actividad que realizas es el transporte de
mercaderas.
Libros de Contabilidad: Libros de Contabilidad que se deben llevar:
Las operaciones econmicas de tu empresa Las empresas que tengan ingresos brutos anuales
se registran en los siguientes libros de menores a las 150 UITs (equivalentes a S/. 540,000,
contabilidad: segn UIT 2010) deben llevar como mnimo los
Registro de Compras. siguientes libros:
Registro de Ventas. Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libro Diario de Formato Simplificado.
3. CUANTO ES LA ALCUOTA DE LOS TRIBUTOS AFECTOS SEGN LA SUNAT

4. SEGN LA TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES MENCIONE QUIENES SE ENCUENTRAN EN CADA

UNA DE ELLAS
TABLA I: PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORA
TABLA II: PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS AL
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE
SEA APLICABLE
TABLA III: PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
5. CUANTO ES EL PLAZO MXIMO DE RETRASO PERMITIDO SEGN LA SUNAT EL LIBRO
DIARIO
Tres (3) meses Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
6. QUE ES EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava tambin las importaciones y
la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados.
La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto de Promocin Municipal, hace un
total de 18%* .
El IGV a pagar en cada mes se determina restndole al impuesto bruto el crdito fiscal originado en las
compras realizadas en dicho periodo. Tratndose de importaciones y utilizacin de servicios en el pas
prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
La declaracin y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el cronograma de
SUNAT , en base al ltimo dgito del RUC.
7. QUE ES EL IMPUESTO A LA RENTA
el impuesto a la renta es un tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que
se configuran como utilidades o beneficios. stos ingresos provienen de una cosa o actividad,
constituyndose la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que
se perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o denominacin.
8. QUE ES DETRACCIN, PERCEPCIN Y RETENCIN
El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la
recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente
 a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados
en su cuenta del BN para efectuar el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por tributos,
incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la
SUNAT.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del artculo
115 del Cdigo Tributario.

Percepciones
El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas o importadores) para el cobro
por adelantado de una parte del IGV que los clientes generarn en el futuro por sus operaciones
gravadas. La percepcin resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido el IGV.
En el caso de importaciones, el importador deber de pagar todos los tributos que gravan a los bienes
importados y adems deber de entregar a Aduanas el 3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV
que genere la venta interna de los bienes importados.
Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden bienes afectos al
sistema. En este caso, el comprador paga los tributos por los bienes adquiridos y entrega a su
proveedor el 2% por concepto de percepcin.
Las retenciones
En este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente grandes empresas) para
retener parte del Impuesto General a las Ventas, con ocasin de la adquisicin de bienes o servicios a
sus proveedores, por lo general, micro, pequeas y medianas empresas.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera venta de bienes
inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la prestacin de servicios y a los contratos de
construccin.
Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolucin de estas retenciones, pero
despus de los tres meses, a partir del cual se inicia el trmite para la devolucin con lo cual el proceso
dura no menos de seis meses.
Las que tengan ingresos mayores deben llevar contabilidad completa, que incluye:
Libros, Caja y Bancos.
Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libros de Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado (en caso se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo con la Ley
del Impuesto a la Renta).
Libro de Actas.
Libro de Matricula de Acciones (si fuese el caso).

Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar, como
mnimo:
Si los ingresos por ventas son menores a 150 UIT
Deber llevar como mnimo:
Libro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario en formato simplificado
Si los ingresos por ventas son mayores a 150 UIT
En este caso debe llevar contabilidad completa:
Libros societarios
Libro de Actas
Registro de Acciones
Libros contables
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libros y registros auxiliares
Libro Caja y Bancos
Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),en caso de tener trabajadores dependientes
Libro de Retenciones
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales
Registro de Compras
Registro de Ventas
 En ambos casos los libros debern estar legalizados por un notario y de no ser posible por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de
Paz y las circunstancias lo ameritan.

Tipos de comprobantes que puede emitir un negocio sujeto al Rgimen General

Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Tickets emitidos por sistemas informticos
Otros documentos
o Notas de crdito y notas de dbito
o Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)

Quienes son los contribuyentes del impuesto

3.1 Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones ,que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.

Ejemplo
Pedro es una persona natural con negocio, propietario de una librera en la cual vende
artculos de oficina al por mayor y menor.

3.2 Personas Jurdicas:

Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural , es una organizacin conformada por
una o mas personas que adquiere representacin a travs de una escritura pblica ante el
Registro de personas Juridicas o Libro de Sociedades.

As tenemos: las Sociedades Annimas Abiertas o Cerradas, las Sociedades de

Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han
constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales,
agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

3.3 Sucesiones Indivisas:

Estn compuestas por todas aquellas personas que comparten una herencia que no ha sido
repartida, principalmente por ausencia de testamento. Para los fines del Impuesto a la Renta,
se le brinda el tratamiento de una persona natural con negocio.

3.4 Sociedades Conyugales:

Para fines tributarios, cada cnyuge es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus
propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las
rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT
al inicio de cada ao.

3.5 Asociaciones de hecho de profesionales y similares:

Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
2. QUE COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS PUEDEN EMITIR LOS
CONTRIBUYENTES QUE SE ENCUENTRAN EN EL RGIMEN GENERAL Y RGIMEN
ESPECIAL A LA RENTA SEGN SUNAT?

3. CUANTO ES LA ALCUOTA DE LOS TRIBUTOS AFECTOS SEGN LA SUNAT

4. SEGN LA TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES MENCIONE QUIENES SE

ENCUENTRAN EN CADA UNA DE ELLAS
TABLA I
TABLA II
TABLA III
5. CUANTO ES EL PLAZO MXIMO DE RETRASO PERMITIDO SEGN LA SUNAT EL
LIBRO DIARIO

6. QUE ES EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

7. QUE ES EL IMPUESTO A LA RENTA

8. QUE ES DETRACCIN, PERCEPCIN Y RETENCIN