CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.

Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. - Estudio General.-

Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las cuentas o las

operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para elaborar las conclusiones
se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

2. - Anlisis.-

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica concretamente al

estudio de las cuentas o rubros genricos de los estados financieros.

3. - Inspeccin.-

Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se
aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin material, (efectivos,
mercancas, bienes, etc.).

4. - Confirmacin.-

Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la

autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la cual est en
condiciones de informar validamente sobre ella.

5. - Investigacin.-

Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con los

funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones.-

Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente

que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas
ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

7. - Observacin.-
Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para
verificar como se realiza en la prctica.

8. - Clculo.-

Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u operaciones que se

determinan fundamentalmente por clculos sobre bases precisas

CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.-

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la agrupacin de tcnicas

aplicables al estudio particular de una operacin o accin realizada por la Empresa o
Entidad a examinar, por lo que resulta prcticamente inconveniente clasificar los
procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las tcnicas que
integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor experiencia
definirn la estrategia que consideren la ms adecuada para desarrollar la Auditora.
Estos criterios se basarn en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, as como
la experiencia general de la especialidad, que les permita a los Profesionales determinar
de antemano los principales procedimientos de Auditora a aplicar en cada uno de los
casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditora.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.-

Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la

intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente estos en cada uno de los
casos para lo cual de deber tomar en cuenta la actividad u operacin que realiz la
empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-

Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas,

y al anlisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento

determina la conclusin u observacin que se puede obtener para el anlisis al final del
examen realizado.
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.-

El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un ao, no es

ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un perodo corto de tiempo
(30, 45 o 60 das) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un
ao en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor disponga de
un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que
el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente
para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en
tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensin del trabajo, bien
ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse
plenamente aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo errneo.

El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos especficos de la Auditora que
debe alcanzar, lo que le permitir determinar el procedimiento de Auditora o
combinacin de procedimientos ms indicados para lograr dichos objetivos. Adems
cuando el muestreo de Auditora es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditora
buscada, y las condiciones de error posible u otras caractersticas relativas a tal evidencia
ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que deber utilizarse
para el muestreo

Programas de auditorias

1. 1. PROGRAMAS DE AUDITORIADIPLOMADOS UNIR. Todos los Derechos

Reservados. Instituto Universitario de Tecnologa "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6
2007.
2. 2. ETAPA PRELIMINAR DE LA AUDITORIA 0bjetivo: La etapa preliminar en una
auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar y sentar las bases sobre
las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros de este modo el
contador pblico establecer un primer contacto con la entidad a auditar y proceder,
en seguida, a efectuar un estudio y evaluacin de la organizacin, de sus sistema y
procedimientos, de su control interno, del anlisis de sus factores clave de operacin.
En esta etapa se disearan las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisin, se
entregaran a la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se
programara la asignacin de auditores y las tareas que se les encomendaran. se
elaboraran los programas de auditoria a utilizar. 2
3. 3. PROGRAMAS DE AUDITORIA los progamas de auditoria durante el desarrollo de la
etapa preliminar, es conveniente que el auditor desarrolle los programas especficos de
auditoria que van a ser utilizados durante la revisin; ello a efecto de conectar el
 conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad con los elementos
tcnicos de que se dispondr para auditarla. Derivado de todos los estudios, anlisis,
evaluaciones e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa
preliminar y la planeacin en conjunto de la auditoria, ya debio de haberse hecho de
un conocimiento de la entidad y de sus debilidades en materia de control y en su
operacin. 3 Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnologa
"Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 2007.
4. 4. PROGRAMAS DE AUDITORIA Etapa intermedia objetivos: Efectuar pruebas de los
registros, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con el propsito de
determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos. iniciar los trabajos de
auditoria de resultados de operacin y otras a fin de reducir la carga de trabajo en la
etapa final. desarrollo: en esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la
calidad del control interno existente en la entidad; pruebas que servirn de base para
determinar el alcance del examen a practicar y la oportunidad en la aplicacin de los
procedimientos de auditoria, se definir el plan de muestreo a seguir. 4 Todos los
Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnologa "Readic" UNIR. Rif J-
30001989-6 2007.
5. 5. PROGRAMAS DE AUDITORIA Excepcin: Un examen intermedio de informacin
financiera se da cuando el contador pblico es contratado con oportunidad; es decir,
durante el ejercicio que ser examinado, en aquellos casos en que el contador publico
es contratado despus de haber concluido el ejercicio fiscal a examinar, y por ende su
labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no se dar la oportunidad de un examen
intermedio. Se estar ante el caso de una auditoria de estados financieros a practicar
en dos etapas: preliminar y final. 5
6. 6. PROGRAMAS DE AUDITORIA Etapa final. Objetivo: concluir con el trabajo de
auditoria en su conjunto. en virtud de que durante la etapa intermedia ya se revisaron
algunos meses de transacciones (ingresos, costos y gastos), procede en la etapa final
el examen de los meses que quedaron pendientes de revisin. En esta etapa, y por lo
que se refiere a las transacciones del ejercicio en su conjunto, independientemente del
examen realizado sobre todas las partidas que integran todo ese universo, procede
efectuar pruebas globales de dichas transacciones para cerrar el circulo de la revisin
de este aspecto. Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las
transacciones han sido registradas en el periodo a que corresponden. debido a que las
transacciones mas criticas son las registradas durante los ltimos das cercanos a la
fecha del balance general, las pruebas de corte deben ser dirigidas a tales
transacciones. 6
7. 7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. ADAPTABLE A CUALQUIER TIPO DE
AUDITORIA. Las referencias bsicas acerca de los procedimientos de auditoria
contemplados en este apartado, al igual que las tcnicas de auditoria, se refieren a la
auditoria de estados financieros, y su uso es aplicable o procedimientos de auditoria
son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante
los cuales el contador publico obtiene las bases para fundamentar su opinin. 7
8. 8. PROGRAMAS DE AUDITORIA Debido a que generalmente el auditor no puede
obtener el conocimiento que necesita para fundar su opinin en una sola prueba, es
necesario examinar cada partida o conjunto de hechos mediante varias tcnicas de
aplicacin simultanea o sucesiva por lo que, en la prctica, la combinacin de dos o
mas tcnicas de auditoria da origen a los denominados procedimientos de auditoria.
Su objetivo es la conjugacin de elementos tcnicos cuya aplicacin servir de gua u
orientacin sistemtica y ordenada para que el auditor pueda allegarse de elementos
informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe o
emitir su opinin. 8
9. 9. AUDITORIA FISCAL Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los
diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de
vista fsico, y enterarlo a tesoreras de hacienda publica nacional, estatales,
municipales, y contribuciones para fiscales a sus instituciones respectivas. 9 Todos los
Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnologa "Readic" UNIR. Rif J-
30001989-6 2007.
10. 10. ASEVERACIONES DE AUDITORIA Las aseveraciones de auditoria son
afirmaciones explicitas en los estados financieros hechas por la gerencia, que estn
incorporadas en los estados financieros y pueden categorizarse de la siguiente
manera: existencia, derechos y obligaciones, integridad, evaluacin, presentacin y
revelacin. 10
11. 11. ASEVERACIONES DE AUDITORIA EXISTENCIA Las aseveraciones de existencia
u ocurrencia determinan la existencia de activos y pasivos en un periodo determinado
(existencia), o han ocurrido las transacciones registradas, para el caso de los tributos
cuando nace la obligacin tributaria de acuerdo al presupuesto de hecho establecido
en la normativa legal. 11
12. 12. ASEVERACIONES DE AUDITORIADERECHOS Y OBLIGACIONES Las
aseveraciones de derechos y obligaciones constituyen derechos cuando los activos
son propiedad de la empresa y los pasivos sus obligaciones en un periodo
determinado; es decir a la fecha de el balance general los cuales representa las
diferentes transacciones de incremento y disminuciones de los activos y pasivos 12
13. 13. ASEVERACIONES DE AUDITORIA INTEGRIDAD Las aseveraciones de integridad
determina si los saldos y operaciones que contienen los estados financieros han sido
registrado correctamente apegado a los principios de contabilidad de aceptacin
general en Venezuela as como tambin a las normas internacionales de auditoria
(nias) 13
14. 14. ASEVERACIONES DE AUDITORIA VALUACIN Las aseveraciones de valuacin
se determina si los saldos de los activos y pasivos han sido incluidos correctamente en
los estados financieros, y se han hecho los asientos de ajustes para mostrar su
correcta valuacin 14
15. 15. ASEVERACIONES DE AUDITORIA MEDICIN Y CORTE Las aseveraciones de
medicin/corte (a la fecha de cierre) determinan si todos los activos, pasivos, ingresos
y gastos son registrados en el perodo correcto (en el momento apropiado). la
aseveracin sobre medicin/corte es una aseveracin separada debido a que los
 procedimientos sustantivos para verificarlo son tpicamente diferentes de aquellos
aplicados a los otros componentes de la integridad. presentacin y
revelacin/exposicin 15
16. 16. ASEVERACIONES DE AUDITORIA REVELACIN/EXPOSICIN La presentacin
y exposicin se consideran en el curso de la auditora por medio de procedimientos
que recogen informacin necesaria para determinar que las aseveraciones estn
completas, se utilizan una lista de verificacin de exposiciones de estados financieros,
que generalmente se completa al final de la auditora, las pautas de presentacin y
exposicin pueden variar considerablemente de segn la normativa de cada pas. 16
17. 17. PROGRAMA DE AUDITORIA DE IMPUESTOS OBJETIVOS DE AUDITORIA. 1.-
Determinar el rgimen fiscal aplicable a la empresa segn su naturaleza y las leyes
vigentes. 2.- Determinar la situacin actual de la empresa en el perodo sujeto a
revisin. 3.- Verificar la razonabilidad de las provisiones de impuesto. 4.- Verificar el
cumplimiento de las obligaciones de la empresa como Agente de Retencin.
18. 18. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. DESCRIPCIN CDULA FECHA AUDITOR
1.- Solicite copia de las declaraciones de ISLR e IAE definitivas presentadas en el
perodo anterior. 2.- Verifique que la presentacin y el pago se haya hecho en el lapso
establecido. 3.- Solicite copia y verifique las declaraciones estimadas presentadas en
el perodo bajo revisin. 4.- Prepare anlisis impositivo, conciliando la renta segn
auditoria, con la gravable del ejercicio. 5.- Efectu o revise los clculos
correspondientes al Impuesto a los Activos Empresariales. 6.- Verifique que el pasivo
correspondiente a ISRL o IAE quede adecuadamente registrado. 7.- Revise
selectivamente el cumplimiento de las obligaciones de la empresa como agente de
retencin.