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EcoKni HILAM Mostafa

Realiser par : HILAM Mostafa


Les Cours
FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUE, ECONOMIQUES, ET SOCIALES

ANNEE UNIVERSTAITE : 2016 / 2017

CORRECTION DE LEXAM : FISCALITE DE LENTRERISE I .S

Session de rattrapage : sauf omissions ou erreurs


Prsentation de lentreprise

Nomination : Une SARL Marocaine

Activit : E-commerce

Capital social : 20 000 000

RESULT COMPTABLE : 2 496 800 ( 2 500 000 3200 )

IS DU DE N-1 : 360 000

Le rsultat de GIE :

Les produits = 152 00

-les charges (95000+ 63400) = - 158 400


Le rsultat de GIE = -6400

Quote-part de lentreprise = -6400 x 50% = -3200

IS du N-1 Impt de rfrences

3 Acompte verss = 270 000 ==> Un Acompte = 270 000 /3= 90000

IS du = 90000 x4 = 360 000

Lentreprise na pas vers le 4emme Acompte de 9000. Donc na pas respect le rglement Fiscale elle va
payer une pnalit de retard de 15% et qui ne peut pas tre inferieur a 500DH :

Pnalit de : 90000 x 15% = 13500 qui doit tre vers avec le 1er Acompte de N+1 au plus tard 31/03/N+1

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2) Passage de Rsultat comptable au Rsultat fiscal :

N Elment Rintgration Dduction OBSERVATION

1 AQUISITION 250 000 ____ la dduction des charges suppose que doivent se traduire par
DIMOBLISATION
une diminution de lactif net de lentreprise, ce qui Exclut les
dpenses relatives aux acquisitions dimmobilisations et grosses
rparations (augmentation dactif)
2 Abonnement a ____ ____ BONNE COMPTABLEMENT et BONNE FISCALMENT parce que
un site internet La charges est lie lexploitation de lentreprise
3 Rglement en 8000 ____ Ne sont dductibles du rsultat fiscal qu concurrence de 50%
espaces de leur montant, dont le montant factur est gal ou suprieur
dix mille (10.000) et dont le rglement nest pas justifi par
chque barr non endossable, effet de commerce, moyen
magntique de paiement, virement bancaire, procd
lectronique ou par compensation avec une crance lgard
dune mme personne
4 Pnalit fiscale 3750 ____ Cune Pnalit Fiscale donc cest une charge non dductible
5 Rglement de ____ ____ BONNE COMPTABLEMENT et BONNE FISCALMENT parce que
loyer par la La charges est lie lexploitation de lentreprise et le respect
banque des moyenne de paiement
6 Revenus des ____ 23200 Les dividendes et les Produit de participation bnfice dun
titres de abattement de 100% parce que sont dj retenue a la source
participation chez la socit mettrice. Donc pour viter la double
imposition on les dduire du rsultat fiscal
7 VENTE HT 10416 .66667 Cest un produit imposable HT
272166.66667 23200

7 Omission de vente TTC : 12500/1.2 = 10416.66667 HT

3 Calcul de LIS DU :

*RESULT FISCAL = Rsultat Comptable :2 496 800

+Rintgration :+ 272 166.66667

-Dduction : -23 200

-Report dficitaire : ____

-Amortissement D : ____

Rsultat Fiscal = 2 745 766.66667

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Calcul dIS thorique

2 745 766.66667 se trouve dans la tranche de 30%

IS = 2 745 766.66667 x 30% = 823730

La cotisation minimale = Base de calcul x taux = (CA(HT) + Autres produits dexploitation +


produits financiers + produits accessoires) x taux

= (1 500 000 + 5 000 + 45 000 + 13 000 +10416 .6666 3200 ) x 0.5%

(1570216.667 X 0.5%)=7851.08
3200 = rsultat non courant (rsultat de GIE)

10416 .6666 = omission de la vente cest un produit imposable

1569946 x 0.5% = 7851.08> 3000

Et on a IS est suprieur a CM : 823730 > 7849.73

On compare les acomptes Verss (270 000) avec lIS du(823730)

823730-270 000=553730

Reliquat de 553730 ; la socit a un reliquat de 553730 doit vers avec le 1ER Acompte de N+1

Un Acompte = 823730/4= 205932.5


Les acomptes Montant Reliquat Pnalit Le montant a vers Au plus tard

1er 205932 + 553730 +13500 = 173162 31/03/N+1


2emme 205932 ____ ____ 205932 31/06/ N+1
3emme 205932 ____ ____ 205932 30/09/ N+1
4emme 205933 ____ ____ 205933 31/12/ N+1
Pnalit de : 90000 x 15% = 13500 qui doit tre vers avec le 1er Acompte de N+1 au plus tard 31/03/N+1

Bonne chance
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