ESCUELA MILITAR DE INGENIERA INGENIERIA PETROLERA

MCAL.ANTONIO JOS DE SUCRE

BALANCE GENERAL

1 INTRODUCCIN

El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento

determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra
contablemente los activos (lo que organizacin posee), los pasivos (sus deudas) 1
y la diferencia entre estos (el patrimonio neto). El balance general, por lo
tanto, es una especie de fotografa que retrata la situacin contable de la
empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario accede
a informacin vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el
estado de sus deudas. Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que
debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a
una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la
informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que
debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro
prximo.

2 OBJETIVOS

Informar sobre lo que es el BALANCE GENERAL.

Dar a conocer de manera detallada las partes y elementos que
conforman el BALANCE GENERAL.

3 MARCO TEORICO

Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio a

una fecha determinada. El balance general presenta situacin financiera de un
negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las
propiedades y obligaciones as como el valor del capital. La situacin financiera
de un negocio se advierte por medio de la relacin que hay entre los bienes y
derechos que forman su Activo y las obligaciones y deudas que forman su
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Pasivo. El balance general nicamente presenta la situacin financiera de un

negocio a una fecha determinada, o sea la del da en que se practica.
El balance general no sol es de inters para el propietario, los socios o
accionistas. Pa ser mas claros:
A los propietarios socios o accionistas les interesa conocer la
situacin financiera de la empresa para saber si los recursos
invertidos en ella han sido bien administrados y si han producido
resultados satisfactorios. 2
Al Gobierno le interesa conocer la situacin financiera de la
empresa para saber si el pago de los impuestos respectivos han
sido determinados correctamente.
A los acreedores (instituciones de crdito, particulares que
otorgan prestamos o proveedores que conceden crdito) les
interesa conocer la situacin financiera de la empresa, para
conocer el crdito que alcancen a garantizar ampliamente los
recursos de la empresa.

ECUACIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA.

Dentro de la contabilidad se designa como activo a los recursos de que dispone
la empresa, es decir sus bienes y derechos. A sus deudas se les denomina
pasivo. La inversin propia que en la empresa tiene su dueo, o dueos, se le
conoce como capital.
Si los recursos con que cuenta la empresa pueden provenir de deudas o de la
inversin de los dueos entonces debe haber equilibrio entre stos y su origen.
Lo anterior da como resultado la siguiente ecuacin:

A = P + C

Cada una de las transacciones que realiza la empresa modifica uno o ms de los
tres grupos principales de que se compone el balance, pero la igualdad nunca
debe alterarse.
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PARTES QUE CONFORMAN EL BALANCE GENERAL

Activo
Pasivo
Patrimonio

ACTIVOS
3

Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como: El dinero en caja y en

bancos. Las cuentas por cobrar a los clientes Las materias primas en existencia
o almacn Las mquinas y equipos Los vehculos Los muebles y enseres Las
construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las
siguientes categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.

ACTIVOS CORRIENTES

Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en efectivo
durante el perodo normal de operaciones del negocio.
Estos activos son: a. Caja Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del
escritorio, en el bolsillo y los cheques al da no consignados. b. Bancos Es el
dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. c. Cuentas por Cobrar Es
el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes,
letras de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen
los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha
de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido
con los plazos acordados. d. Inventarios Es el detalle completo de las
cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en
proceso y productos terminados de una empresa.
En empresas comerciales y de distribucin tales como tiendas, graneros,
ferreteras, drogueras, etc., no existen inventarios de materias primas ni de
productos de proceso. Slo se maneja el inventario de mercancas disponibles
para la venta, valoradas al costo. Existen varios tipos de Inventarios:
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a. Inventarios de Materias Primas

Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del
balance, valoradas al costo.
b. Inventario de Produccin en Proceso
Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para
determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al
costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento
de realizacin del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como 4
sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad
hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada,
bordado, estampado, etc.
Inventario de Produccin Terminada
Es el valor de la mercadera que se tiene disponible para la venta, valorada al
costo de produccin Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que
le sirven para desarrollar sus actividades.
- Maquinaria y Equipo
- Vehculos
- Muebles y Enseres
- Construcciones
- Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de
venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha
de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente
adquisicin se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgaste con
el uso. Este desgaste recibe el nombre de depreciacin

OTROS ACTIVOS

Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activos corrientes

y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.
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PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden
clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categoras. Pasivos
corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
1. 1. Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao.
a. a. Sobregiros: Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de
realizacin del balance. 5
b. b. Obligaciones Bancarias Es el valor de las obligaciones contradas
(crditos) con los bancos y dems entidades financieras.
c. c. Cuentas por pagar a proveedores Es el valor de las deudas contradas por
compras hechas a crdito a proveedores.
d. d. Anticipos Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an
no entregado.
e. e. Cuentas por pagar Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de
Proveedores, tales como los prstamos de personas particulares. En el caso de
los prstamos personales o crditos de entidades financieras, debe tomarse en
cuenta el capital y los intereses que se deben.
f. f. Prestaciones y cesantas consolidadas Representa el valor de las cesantas
y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores. La empresa
debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en el
momento
g. g. Impuestos por pagar Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la
fecha de realizacin del balance.
2. 2. Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un perodo mayor a un
ao, tales como obligaciones bancarias, etc. 3. 3. Otros pasivos Son aquellos
pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de pasivos corrientes y
pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado.
a. a. Patrimonio
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del
balance. Este se clasifica en:
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Capital Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en

funcionamiento su empresa.
Utilidades Retenidas Son las utilidades que el empresario ha invertido en su
empresa.
Utilidades del Perodo Anterior Es el valor de las utilidades obtenidas por la
empresa en el perodo inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con
el de las utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias.
Reserva legal. 6
Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.

El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin: El Activo es igual

a PASIVOS ms PATRIMONIO.

DATOS QUE DEBE TENER EL BALANCE GENERAL

ENCABEZADO
1. Nombre de la empresa o nombre del propietario
2. indicar que se trata de un Balance general.
3. Fecha de formulacin de dicho balance.

CUERPO

1.-nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el activo
2.-Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo.
3.-importe del capital contable.

PIE

1.-Del contador que lo hizo y autorizo

2.-Del propietario del negocio.

FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE GENERAL

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El balance general se puede presentar de dos formas:

Con forma de Reporte o Vertical: Consiste en anotar clasificadamente el

activo y el pasivo en una sola pgina de tal manera que el Activo sea el
primero y se site en la parte superior del balance seguida del Pasivo y
posteriormente del Patrimonio.
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ESCUELA MILITAR DE INGENIERA INGENIERIA PETROLERA
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ESCUELA MILITAR DE INGENIERA INGENIERIA PETROLERA
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Con forma de Cuenta u Horizontal: El activo y sus valores se presentan

del lado izquierdo; a su derecha, el pasivo, el capital y sus valores
respectivos.
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4 MARCO PRCTICO

EMPRESA: LEON DE JUDA RUC: 6122606100

DIRECCIN: Calle La Paz N 01 GESTIN: 2007
HOJA 1
BALANCE GENERAL
AL 31 DE OCTUBRE 2007
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)

OCTUBRE 2007

ACTIVO:

ACTIVO DISPONIBLE:

1110301 BNB MONEDA NACIONAL 49.955,26

1110302 DEPOSITO A PLAZO FIJO 10.000,00

ACTIVO EXIGIBLE:

11201 CUENTAS POR COBRAR 4.725,00

11202 DOCUMENTOS POR COBRAR 9.450,00
11205 CREDITO FISCAL IVA 55,37
11210 INTERESES POR COBRAR SOBRE D.P.F. 45,00

ACTIVO POR PAGOS ADELANTADOS:

11301 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO 12.820,50

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11302 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 1.452,99

ACTIVO POR BIENES DE CAMBIO:

11401 INVENTARIO DE MERCADERIAS 3.411,86

11402 MATERIALES Y SUMINISTROS 3.000,00

ACTIVOS FIJOS:

12103 MUEBLES Y ENSERES 3.024,16

12105 QUIPO DE COMPUTACION 4.071,82
12
DEPRECICION ACUMULADA ACTIVO FIJO:

12203 DEPRECICION ACUM. MUEBLES Y ENSERES -25,20

12205 DEPRECICION ACUM. EQUIPO DECOMPUTACION -84,83

ACTIVO INTANGIBLE:

12301 GASTOS DE ORGANIZACIN 3.255,44

12302 AMORTIZACION DEGASTOS DE ORGANIZACIN -67,82

ACTIVO DE INVERSION:

12401 CERTIFICAO DE APORTACION 2.331,00

TOTAL ACTIVO 107.420,55

PASIVO:

PASIVO CORRIENTE:

21102 PRESTAMO POR PAGAR 50.402,74

21103 DOCUMENTOS POR PAGAR 14.827,35
21104 INTERESES SOBRE PRESTAMO POR PAGAR 420,02
21201 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 5.062,00

EMPRESA: LEON DE JUDA RUC: 6122606100

DIRECCIN: Calle La Paz N 01 GESTIN: 2007
HOJA 2
BALANCE GENERAL
AL 31 DE OCTUBRE 2007
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)

OCTUBRE 2007

RETENCIONES POR PAGAR:

21301 APORTES LABORALES POR PAGAR 1.343,10

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21302 APORTES PATRONALES POR PAGAR 1.508,10

21303 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 9.391,69
21304 AGUINALDOS POR PAGAR 916,30

RETENCIONES IMPORSITIVAS:

21401 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR 1.720,50

21403 REGIMEN COMPLEMENTARIO IVA A PAGAR 265,21
21404 IMPUESTO A LAS UTILIDADES POR PAGAR 121,54

PROVISIONES Y PREVISIONES:
13
22102 PREVISION PARA INDEMNIZACIONES 916,30

TOTAL PASIVO 86.894,85

PATRIMONIO:

CAPITAL
:

311 CAPITALSOCIAL 20.000,00

312 AJUSTE DE CAPITAL 161,10
314 RESULTADOS ACUMULADOS 364,60

TOTAL PASIVO 20.525,70

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 107.420,55

5 CONCLUSIONES

Para concluir diremos que toda empresa necesita conocer sus resultados

y plasmarlos en un documento contable que determine este proceso. El

balance general es en pocas palabras un resumen que refleja el panorama

actual de su compaa. El balance general es un documento gua para la

toma de decisiones financieras.

6 ANEXOS

DIAGNOSTICO
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El 03 de Septiembre del 2009 la empresa KantutaS.r.l. inicia

operaciones en el departamento de La Paz, con NIT 1004797021 y
ubicado en la calle Comercio N 222; con la actividad principal de la
venta de refrigeradores. Esta empresa inicia las actividades con los
siguientes aportes EN Bs.:
Efectivo 30000.-
Muebles y Enseres 8000.- 14
Inventarios 9800.- (7 refrigeradores)

1. La empresa KantutaS.r.l. el 16 de septiembre del 2009 realizo la compra

de mercadera de 10 refrigeradores por bs. 14000 cancelando el 70%en
efectivo y el restante a crdito.

2. En fecha 10 de octubre la empresa realizo la venta de 12 refrigeradores

con un precio de venta unitario de Bs. 1600 cobrando el 80% en efectivo
y el restante otorgando un crdito

3. En fecha 13 de octubre la empresa realizo la compra de mercadera de 8

refrigeradores por un importe Bs 11200 cancelando el 60% en efectivo
y el restante al crdito.

4. En fecha 20 de noviembre la empresa realizo la venta de 10

refrigeradores con un precio de venta de bs 1600. Cancelados en
efectivo el 80% el restante otorgando un crdito

5. La empresa el 28 de diciembre realiza la apertura de una caja de ahorro

en el banco mercantil santa cruz por Bs. 5000

6. Las UFVs son:

03/09/2009 1,53307
31/12/2009 1,53754
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Se pide:

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HOJA DE SUMAS Y SALDOS
HOJA DE TRABAJO ESTADO DE RESULTADOS BALANCE
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