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2011-2012
Como se ha indicado en la primera parte de la Gua de Estudio, la asignatura de Hacienda Pblica del Grado
en Derecho de la UNED es de Formacin Bsica (6 crditos ECTS) y se cursa en el segundo cuatrimestre
del segundo ao de la titulacin.
Se encuentra encuadrada en la Materia Gestin Econmica y Financiera y, al ser una sola asignatura
cuatrimestral, no puede aspirar a formar expertos hacendistas (economistas en el Sector Pblico). En este
sentido, su principal misin es que el alumno de Derecho se introduzca en el conocimiento del papel del
Sector pblico en la economa, as como de las herramientas que utiliza para llevar a cabo sus objetivos.
Por otro lado, para la asignatura de Hacienda Pblica no se han establecido requisitos previos. No obstante,
se recomienda respetar la planificacin establecida en el Plan de Estudios del Grado en Derecho. En ese
sentido, y atendiendo a un criterio de racionalidad, las asignaturas asignadas a los diferentes cuatrimestres y
aos responden, entre otros, a un planteamiento de analizar aspectos, cuestiones o materias bsicas y/o
ms generales para, despus, abordar los ms especficos o con un mayor grado de complejidad.
En cualquier caso, se recomienda cursar antes la asignatura de Economa Poltica que la de Hacienda
Pblica.
De acuerdo con lo anterior, la asignatura de Hacienda Pblica del Grado en Derecho de la UNED es una
introduccin al estudio y conocimiento econmico del Sector Pblico que ha sido estructurada en
cinco bloques temticos de extensiones muy diferentes entre unos y otros.
En ese sentido, en primer lugar (Bloque I.- El Sector Pblico), se realiza una introduccin al contenido
acadmico de la Hacienda Pblica como disciplina econmica. De acuerdo con dicho objetivo, lo primero que
se busca es que el alumno conozca que la Hacienda Pblica estudia las actividades realizadas por el Sector
Pblico, as como que ste tiene un peso considerable en la vida econmica de los diferentes pases. Para
analizar dicha importancia, se hace necesario, en primer trmino, justificar su existencia para, a continuacin,
establecer criterios para la delimitacin del mismo, todo ello con la finalidad de determinar cules son los
instrumentos que permiten su medicin, evolucin y comparacin. Son tambin aspectos importantes de este
bloque el estudio de los objetivos econmicos de la intervencin del Sector Pblico en la economa, as
como el anlisis de quines son los agentes que toman las decisiones en l, lo cual, obliga al anlisis,
aunque sea muy elemental, de la teora del Estado y el comportamiento de los votantes, de los polticos, de
los grupos de presin y de los burcratas.
La segunda parte del programa (Bloque II.- El Presupuesto) se destina al anlisis del Presupuesto como
documento bsico para el conocimiento de la actividad del Sector Pblico de una economa. ste es
analizado desde una triple consideracin: institucional, tcnica y poltica. Por otra parte, y atendiendo a la
especial importancia que reviste el proceso de elaboracin, ejecucin y control del presupuesto, se analiza lo
que se conoce como el ciclo presupuestario, que no es otra cosa que el estudio de las fases por las que
pasa el proceso presupuestario, as como a quines les corresponde en cada una de ellas tomar las
diferentes iniciativas. En este bloque tambin se analizan los principios inspiradores del presupuesto, tanto
desde una perspectiva histrica, como actual, comparndose ambas situaciones. Por ltimo, y directamente
relacionado con dichos principios presupuestarios, se presta una especial atencin a las llamadas leyes de
estabilidad presupuestaria.
En la parte tercera del programa (Bloque III.- Las funciones del Sector Pblico) se analiza con mayor
detalle lo que de un modo ms elemental ya fue objeto de estudio en el primer bloque de los temas: el Sector
Pblico como agente que busca cumplir determinados fines econmicos. En concreto, se profundiza en la
razn de ser del mismo, es decir, se reflexiona sobre la necesidad o no de su existencia econmica,
plantendose cmo el mercado, es decir, el simple juego de la oferta y la demanda, no siempre consigue
situaciones econmicamente eficientes, o lo que es lo mismo, que el mercado falla como instrumento
econmico. Los llamados bienes pblicos, las economas y deseconomas externas, las imperfecciones de la
competencia, las necesidades preferentes sern, entre otros, supuestos en los que se pueden dar esas
situaciones de ineficiencia del mercado y ser ante la existencia de stas cuando se cuestionar si el Sector
Pblico debe o no intervenir en la economa y si con su intervencin se conseguirn o no resultados ms
eficientes. Asimismo, en este bloque se analizar el modo en el que el Sector Pblico acta sobre la
redistribucin de la renta en los llamados Estados del Bienestar.
A continuacin (Bloque IV.- Los ingresos pblicos) se estudian los ingresos pblicos, es decir, se
analiza la problemtica de los recursos econmicos que el Sector Pblico va a necesitar para financiar sus
actividades. En concreto, y partiendo de su clasificacin, se analizan los principios generales que informan
los ingresos pblicos, establecindose los elementos que los definen, sus clases y caractersticas. Asimismo,
se realiza un estudio individualizado, y con especial referencia a la realidad espaola, de los principales
impuestos directos e indirectos, as como de sus ms destacados efectos econmicos.
El ltimo de los bloques temticos (Bloque V.- El federalismo fiscal) se dedica al estudio de los aspectos
derivados de la problemtica de los multiniveles o diferentes niveles (inferiores al estatal, el estatal y los
superiores a ste) para la toma de decisiones en el Sector Pblico.
Todo este planteamiento responde a una estructura secuencial lgica. Cada tema del programa se ha
elaborado sobre la base de que se conocen ya conceptos y relaciones explicadas en los anteriores. Por ello
es importante que no se d el paso de estudiar un captulo si previamente no se ha dejado claro el contenido
del anterior. En caso contrario, las dudas pendientes le resultarn obstculos adicionales para entender los
nuevos contenidos.
Tema 3: El anlisis positivo del Sector Pblico: comportamiento de los agentes y evolucin del
Sector Pblico
3.1.- Introduccin
3.2.- La teora del Estado y de las constituciones
3.3.- Los agentes:
3.3.1.- Los votantes
3.3.2.- Los polticos
3.3.3.- Los grupos de presin
3.3.4.- Los funcionarios
3.4.- Las teoras sobre el crecimiento del gasto pblico:
3.4.1.- Explicaciones basadas en la demanda del gasto pblico
3.4.2.- Justificaciones basadas en la oferta del gasto pblico
3.4.3.- Un enfoque basado en la interaccin de la demanda y la oferta.
3.5.- Una explicacin del crecimiento del Sector Pblico en Espaa
Tema 5: Los fallos del mercado y la intervencin econmica del Sector Pblico
5.1.- Introduccin
5.2.- Las condiciones de eficiencia en la provisin de bienes pblicos puros.
Bibliografa bsica
Para la preparacin de todo el temario de la asignatura, el alumno puede seguir el texto que se ha
recomendado como manual de referencia:
Bustos Gisbert, Antonio: Curso bsico de Hacienda Pblica, Madrid, Editorial Colex, 2 edicin, 2011.
De acuerdo con ste planteamiento, se ha establecido una total correlacin entre el programa de la
asignatura y el ndice del mencionado libro.
Por otra parte, en esta gua se recogen algunos instrumentos considerados por los expertos en metodologa
docente como muy importantes cuando el estudio de las materias se lleva a cabo con la metodologa de la
enseanza a distancia y que, sin embrago, no se encuentran en el texto recomendado como bibliografa
bsica.
De acuerdo con ello, la presente gua ha sido diseada como un complemento de aquella y de tal forma que,
entre ambas, el alumno tenga a su disposicin, para cada uno de los tema del programa de la asignatura, los
elementos instrumentales:
Adems del texto bsico, y por si algn alumno desea manejar otros libros para preparar la asignatura o
quieren complementar sus conocimientos, a continuacin se relaciona una serie de manuales en lengua
castellana. Debe researse que alguno de ellos, por las fechas en que se han llevado a cabo sus ltimas
ediciones, puede ser difcil de encontrar en las libreras al uso (habr que recurrir alternativamente para su
lectura a las bibliotecas especializadas), as como que, en determinados supuestos, especialmente en los
ms relacionados con el derecho positivo, pueden tener parte de su contenido desfasado (al menos el que
se refiere a las referencias al derecho positivo espaol)
Bibliografa complementaria
- Albi, E., Contreras, C., Gonzlez Pramo, J. M. y Zubiri, I.: Teora de la Hacienda Pblica, Barcelona,
Ariel.
- Atkinson, A. B. y Stiglitz, J. E.: Lecciones sobre Economa Pblica, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Boadway, R. W. y Wildasin, D. E.: Economa del Sector Pblico, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Corona, J. F. y Daz, A.: Teora bsica de la Hacienda Pblica, Barcelona, Ariel.
- Cullis, J.C. y Jones, P. R.: Macroeconoma y Economa Pblica, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Due, J. F. y Friedlander, A. F.: Anlisis Economa de los Impuestos y del Sector Pblico, Madrid, Edersa.
- Fuentes Quintana, E.: Hacienda Pblica, Madrid, Imprenta Rufino Blanco.
- Garca Villarejo, A. y Salinas Snchez, J.: Manual de Hacienda Pblica General y de Espaa, Madrid,
Tecnos.
- Gutirrez Junquera, P.: Manual de Hacienda Pblica, Salamanca, Editorial de la Universidad de
Salamanca.
- Herber, B. P.: Hacienda Pblica Moderna, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Musgrave, R. y Musgrave, P.: Hacienda Pblica terica y aplicada, Madrid. McGraw-Hill.
- Rosen, H.: Hacienda Pblica, Madrid, McGraw Hill.
- Shoup, C. S.: Hacienda Pblica, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Stiglitz, J. E.: Economa del Sector Pblico, Barcelona, A. Bosch Editor.
- Stiglitz, J. E.: El papel econmico del Estado, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
- Winfrey, J. C.: Hacienda Pblica: Madrid, Instituto de Estudios Fiscales.
Es muy conveniente que el alumno planifique el estudio en funcin de sus disponibilidades de tiempo y de su
personal ritmo de avance. Sobre esa base, le presentamos a continuacin una sugerencia de plan de
trabajo indicativo que contempla doce semanas de estudio y deja fuera de ellas el perodo vacacional de la
Semana Santa, entre el 2 y el 8 de abril de 2012.
De acuerdo con ello, y sin perjuicio de que cada estudiante podr organizar su aprendizaje como mejor lo
estime, es decir, adaptando la aproximacin hipottica que se formula a sus propias circunstancias (es
posible, ser lo ms normal, que los primeros temas, o alguno ms complejo, exijan un tiempo algo superior,
que se ir reduciendo a medida que el alumno se familiarice con el lenguaje y la metodologa), en el
siguiente cuadro se esboza un plan de trabajo temporal o cronograma orientativo de actividades acordes con
lo que se recoge en el apartado 2 de este documento: Orientaciones para el estudio de los contenidos.
contenidos.
Autoevaluacin.
Del 5 al 11 de marzo Tema 3: Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
de 2012 El anlisis positivo tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
del Sector de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Pblico: Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumen-
comportamiento esquema con los aspectos ms importantes del mismo.
de los agentes y Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
evolucin del tema.
Sector Pblico Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Del 12 al 18 de marzo Tema 4: Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
de 2012 El presupuesto: tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
concepto, de los conceptos fundamentales recogidos en l.
principios y ciclo. Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumen-
Las leyes de esquema con los aspectos ms importantes del mismo.
estabilidad Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
presupuestaria tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Del 19 al 25 marzo Tema 5: Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
de 2012 Los fallos del tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
mercado y la de los conceptos fundamentales recogidos en l.
intervencin Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumen-
econmica del esquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Sector Pblico Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Del 26 de marzo Repaso de los 5 primeros temas.
al 1 de abril de 2012 Inicio de la actividad de evaluacin continua (voluntaria)
Del 2 al 8 de abril de 2012 VACACIONES DE SEMANA SANTA
Del 9 al 15 de Tema 6: Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
abril de 2012 Los bienes tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
preferentes y la de los conceptos fundamentales recogidos en l.
redistribucin de Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumen-
la renta esquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Realizacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria).
Del 16 al 22 de Tema 7: Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
abril de 2012 Los ingresos tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
pblicos y su de los conceptos fundamentales recogidos en l.
clasificacin Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumen-
esquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Realizacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria).
Del 23 al 29 Tema 8: Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
de abril de 2012 La imposicin tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
directa de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumen-
esquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Realizacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria)
Del 30 de abril Tema 9: Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
al 6 de mayo de 2012 La imposicin tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
indirecta de los conceptos fundamentales recogidos en l.
Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumen-
esquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Realizacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria).
Del 7 al 13 de Tema 10: Lectura: de la introduccin, de las preguntas de inicio del
mayo de 2012 La Hacienda tema, de los contenidos y del resumen del mismo, as como
descentralizada y de los conceptos fundamentales recogidos en l.
la Hacienda Segunda lectura del tema y elaboracin de un resumen-
supranacional esquema con los aspectos ms importantes del mismo.
Retencin de las ideas y de los conceptos fundamentales del
tema.
Estudio del mismo y, en su caso, memorizacin de
contenidos.
Autoevaluacin.
Realizacin de la actividad de evaluacin continua
(voluntaria)
13 de mayo de 2012: Fecha lmite para la entrega de la
actividad de evaluacin continua)
Del 14 al 20 de
mayo de 2012 Repaso de todos los temas.
Del 21 al 27 de
mayo de 2012 Primera semana de pruebas presenciales
Del 4 al 10 de
junio de 2012 Segunda semana de pruebas presenciales
No obstante, y como ya se dej constancia en la primera parte de esta Gua de Estudio, la experiencia
demuestra que el aprendizaje de la asignatura Hacienda Pblica (impartida desde una perspectiva
econmica, bien a distancia o de forma presencial) plantea de entrada algunas dificultades a los alumnos
de las Facultades de Derecho. La gran mayora de ese alumnado logra, no obstante, superarlas sin
excesivos problemas al igual que ocurre con la otra asignatura econmica del Grado en Derecho en la
UNED: la Economa Poltica.
En este sentido, las orientaciones metodolgicas para el estudio de la asignatura de Hacienda Pblica son
muy similares a las realizadas para la de Economa Poltica.
De acuerdo con ello, la primera dificultad que suele encontrar el alumno de Derecho en el estudio de la
Hacienda Pblica (desde la perspectiva econmica) es el diferente lenguaje y planteamiento de los textos,
que chocan con lo que suele ser habitual en las restantes asignaturas del Grado en Derecho (enfoque
jurdico), en las que los aspectos memorsticos tienen normalmente un mayor protagonismo.
Por el contrario, en el aprendizaje de la Hacienda Pblica desde la perspectiva econmica son pocas las
cuestiones que hay que aprender de memoria. En esta materia, como en cualquier otra de naturaleza
econmica, lo importante es entender los procesos y relaciones, preguntarse constantemente por qu se
dan determinados fenmenos. En este sentido, el primer esfuerzo que debe hacer el alumno de Derecho es
cambiar su coordenada mental, su forma de estudio. Quien lo consigue avanza con ms facilidad que quien
se empea en estudiar de memoria aquello que va leyendo.
Por ello, la Hacienda Pblica del Grado en Derecho en la UNED es una asignatura que conviene estudiar
desde el primer da y con constancia. Quien intente concentrar su estudio en los ltimos das tendr
muchas ms dificultades que quien haya ido profundizando en la materia poco a poco. Esto est, como ya se
indic, en consonancia con lo que suele ocurrirle al alumno en el estudio de la disciplina: su avance
comenzar muy lento para ir progresando segn vaya acostumbrndose al diferente estilo de estudio que
requiere la asignatura. En ese mismo sentido, es posible, aunque ello depender en buena parte del nivel
que posea sobre la metodologa que caracteriza a las materias econmicas, que los primeros temas le exijan
ms tiempo que los ltimos.
Por otra parte, no hay que asustarse con el presunto peso matemtico de la asignatura cuando uno no
tiene una slida formacin cuantitativa, ya que los planteamientos matemticos no irn ms all de la
aritmtica elemental.
Por lo que se refiere a la utilizacin de grficos, hay que resaltar que los mismos son tan slo un
instrumento complementario. Como tal instrumento, algunos alumnos necesitarn un perodo de
adaptacin para familiarizarse con ellos y con su mecnica. Perodo ste que resultar ms o menos largo
segn las peculiares aptitudes de cada uno pero que, en ningn caso, podr llegar a un nivel inalcanzable
para un universitario medio.
Una vez captada esa mecnica se comprobar que el esfuerzo mereca la pena, que un solo grfico puede
en ocasiones resumir varias pginas de texto. Frecuentemente un grfico permite explicar y entender una
relacin mejor que largos prrafos de texto. Por todo ello se utiliza el lenguaje grfico, no slo en las
materias econmicas, y se recomienda al alumnado que lo incluya en su proceso de estudio.
Sin embargo, lo anterior no obsta para reiterar su carcter instrumental y complementario. Con un grfico se
pretende explicar algo, y ese algo es lo realmente importante. Interesa que el alumno conozca el fondo y
sepa explicarlo de la mejor forma posible. Es preferible entender y exponer lo que se pregunta, aunque no
incluya grfico alguno, a rellenar hojas de figuras incomprendidas e incompresibles. En esa lnea, los textos
recomendados procuran que todas las materias puedan entenderse sin necesidad de utilizar el lenguaje
grfico.
Hay que recordar que, si se utilizan grficos, siempre se debe hacer constar con claridad qu se mide en
cada uno de los ejes de coordenadas.
Por otro lado, se debe tener en cuenta que todo este lenguaje es -al mismo tiempo- un componente
enormemente formativo, aunque pueda parecer un factor de complicacin adicional para el alumnado de
Derecho. En definitiva, en el estudio de la Hacienda Pblica lo que se pretende es abstraer de una realidad
compleja, como es la del Sector Pblico econmico, los rasgos que se consideran ms significativos. Ello
supone un esfuerzo de sntesis y de abstraccin, un esfuerzo lgico que contribuye a consolidar
estructuras mentales tiles para cualquier anlisis de los fenmenos sociales.
En este sentido, se aconseja que al trmino de cada tema se dejen perfectamente entendidos y
aprendidos, tanto el significado de los trminos claves (glosario) que se incluyen en esta gua para los
diferentes captulos, como las ideas fundamentales que se resaltan al final de cada tema y en los resmenes
correspondientes. Para ello recomendamos que cada estudiante elabore un resumen propio en el que
sintetice esos aspectos fundamentales. Este trabajo personal aporta un asentamiento de los conceptos
que nunca se conseguir utilizando resmenes ajenos.
Un proceso convencional de estudio (es el que de hecho se ha utilizado para establecer el cronograma de
actividades del apartado anterior) puede ser el siguiente:
1. Examinar la introduccin y las preguntas que se formulan al inicio de cada captulo del libro
recomendado como bibliografa bsica.
2. Leer detenidamente el tema, preocupndose exclusivamente de entender lo que se lee. Ms que
como materia de estudio se recomienda que el alumno lo aborde como una lectura que hubiera
cado en sus manos. Puede ir anotando las ideas y conceptos fundamentales que van
apareciendo y detenerse mentalmente en cada uno de ellos para confirmar su compresin,
destacando especialmente las dudas o puntos oscuros que le queden de esa primera lectura e
intentando resolverlas cuanto antes.
3. Leer reposadamente el resumen del captulo y comparar las propias anotaciones de cuestiones
fundamentales con las que contiene ese resumen. Las ausencias pueden detectar aspectos
importantes que no le fueron apreciados como tales en su primera aproximacin.
4. Analizar con detalle la relacin de conceptos fundamentales que se recoge al final de los
captulos del libro.
1. Realizar una segunda lectura del tema. Con la ayuda los resmenes del libro y sus anotaciones
el alumno debe ir elaborando paralelamente su propio resumen del tema, destacando
claramente los conceptos fundamentales. El resumen debe ser lo suficientemente
esquemtico como para no ser una simple reproduccin del contenido del captulo y lo
suficientemente completo como para que le sirva como material para el repaso final.
2. Retener ya las ideas y los conceptos esenciales del tema.
III. AUTOEVALUACIN:
1. De carcter voluntario, en funcin de la forma por la que opte el alumno para ser evaluado.
2. Evaluadas por el tutor de la asignatura.
El trabajo autnomo de los alumnos constituye la base para la preparacin y superacin de la asignatura de
Hacienda Pblica. Como ya se ha indicado, el aprendizaje de los contenidos del programa de la asignatura
slo es posible dedicando, a cada uno de los bloques y de los temas que lo conforman, el tiempo necesario
para sus lecturas, comprensin, anlisis y repaso de los mismos, as como al desarrollo de las actividades
prcticas o complementarias que se proponen para ellos, lo cual, por otra parte, constituyen las acciones
tericas y prcticas que conforman el quehacer del alumno universitario. De este modo, los estudiantes de la
asignatura de Hacienda Pblica sern capaces de planificar el tiempo, distribuyendo racionalmente el
esfuerzo, as como de gestionar y organizar adecuadamente la informacin.
En concreto, y de acuerdo con lo que ya se ha indicado, para cada uno de los temas que integran el
programa de la asignatura, se ha diseado el siguiente material:
Unas introducciones sobre los puntos ms relevantes a analizar en cada tema, as como de los
objetivos a alcanzar con el estudio de los mismos.
Un conjunto de preguntas tipo test, con la justificacin de las correspondiente respuestas, similares a
las que conformarn las pruebas finales presenciales de evaluacin
Una batera de preguntas de verdadero o falso, tambin con sus correspondientes justificaciones.
En este sistema, la evaluacin tendr dos partes: una, realizada durante el cuatrimestre (febrero-mayo
de 2012) en el que se imparte la asignatura (es decir, de evaluacin continua propiamente dicha) a
travs de una PEC (Prueba de Evaluacin Continua) y bajo la supervisin de un tutor, y otra presencial
(sta ser tal y como se describe en el apartado b) de este epgrafe), en las fechas que establezca la
Universidad para la realizacin de los exmenes presenciales cuatrimestrales (convocatoria ordinaria de
mayo/junio y extraordinaria de septiembre)
Dicha prueba de evaluacin continua se valorar en su conjunto entre 0 y 2,5 puntos, los cuales
sern sumados a los que el alumno obtenga en la prueba presencial. En cualquier caso, para aprobar
la asignatura mediante la evaluacin continua, ser necesario obtener una nota mnima de 5
puntos sobre 10 de los que 4 debern proceder de la calificacin de la prueba presencial.
Para que el alumno la pueda realizar durante ese perodo de tiempo, se irn colgando en la plataforma
ALF-INNOVA las tareas que el alumno debe ir haciendo en relacin al mismo, las cuales ser
supervisadas, como antes se indic, por los profesores tutores de los Centros Asociados.
En un primer momento, se pondr el enunciado del problema para que los alumnos lo analicen y traten
de ver cules son las cuestiones de inters en relacin con el contenido de la asignatura de Hacienda
Pblica que estn cursando.
De acuerdo con lo anterior, en una segunda etapa de su desarrollo, se har un documento de sntesis
con las cuestiones ms relevantes abordadas en el mismo.
A continuacin, se colgarn, tambin en la plataforma, unas preguntas de evaluacin con el fin de que
los alumnos las respondan, a travs de la herramienta habilitada al respecto en dicha plataforma y en el
plazo previsto para ello.
Finalmente, el profesor tutor pondr a disposicin de los alumnos las respuestas orientativas a dichas
preguntas y les asignar a cada uno de los alumnos la correspondiente calificacin a efectos de ser
tenida en cuenta en la nota final, siempre en los trminos sealados anteriormente.
Con el fin de facilitar el estudio de la materia que aborda el problema y de conseguir que los alumnos
tengan un conocimiento de los trminos hacendsticos bsicos abordados en l, se facilitar una relacin
de palabras clave, cuyo glosario estar disponible en la plataforma una vez que haya concluido el
estudio y resolucin del problema.
Por ltimo, insistir en que todas las acciones, actividades y documentacin relacionadas con la
evaluacin continua (en este caso, desarrollo y solucin del problema planteado) deben
realizarse a travs de la plataforma y en el plazo establecido para ello.
Dicha prueba presencial consistir en contestar, durante un tiempo mximo de 90 minutos, un test de 20
preguntas, cada una de ellas con cuatro respuestas alternativas, en la que una sola ser correcta.
Dichas preguntas de test sern similares en su estructura a las que se recogen en esta gua para cada
uno de los temas del programa. Para superar el test ser necesario obtener al menos una nota de 5
puntos, teniendo en cuenta lo siguiente:
El equipo docente de la asignatura (profesores de la sede central y tutores) se encargar de atender las
consultas y dudas sobre el contenido de la asignatura a travs de los foros creados a tal efecto en el
curso virtual, de la consulta telefnica y del correo electrnico.
Est prevista la tutorizacin de la asignatura de Hacienda Pblica en los distintos Centros Asociados de
la UNED.
Por otra parte, el equipo docente responsable de la asignatura en la sede central de la UNED tiene fijado
un horario de atencin a los estudiantes. Dado que ste puede cambiar, se ruega consultar la pgina
Web de la asignatura en el Departamento de Economa Aplicada y Gestin Pblica, si bien para este
curso acadmico (2011-2012) est previsto que sea los lunes lectivos de 10 a 14 horas y los martes
lectivos de 16 a 20 horas. Las consultas se pueden realizar personalmente en las dependencias de la
Facultad (4 planta del edificio de Derecho, cuya direccin se detalla a continuacin) o telefnicamente
en el nmero siguiente: 91 398 61 37.
Asimismo, el alumno podr contactar con los responsables docentes de la asignatura en la siguiente
direccin postal y, para cuestiones administrativas, en el nmero de telfono que se resea a
continuacin:
Como se ha venido reiterando a lo largo de las lneas precedentes, los alumnos de la asignatura de Hacienda
Pblica tendrn a su disposicin en esta gua y en la plataforma Alf-Innova, para cada uno de los temas, una
breve introduccin sobre los contenidos y objetivos de los mismos (complementaria a la que se recoge en el
texto recomendado como bibliografa bsica), unos ejercicios de autoevaluacin (test y preguntas de
verdadero o falso) y un glosario de trminos.
TEMA 1.- El Sector Pblico como sujeto econmico de la Hacienda Pblica: concepto y delimitacin
En este primer tema se presenta un concepto de Hacienda Pblica como disciplina econmica,
distinguiendo entre la opcin de definirla como ciencia que estudia las necesidades colectivas y como
ciencia que estudia la accin del Sector Pblico. Al optarse por la segunda alternativa se procede a definir
y delimitar el Sector Pblico y dar unas nociones del Presupuesto como documento clave para conocer su
dimensin. Este anlisis se completa con la descripcin de los principales ndices agregados y
desagregados de medicin del Sector Pblico.
Ejercicios de autoevaluacin:
2.- En el esfuerzo fiscal, si la poblacin aumenta, aunque no hayan subido los impuestos:
a) El ndice disminuye
b) El ndice permanece igual
c) El ndice crece
d) Ninguna de las anteriores es correcta
4.- Cul sera el ndice ms adecuado para medir el esfuerzo de la poblacin en materia
tributaria?
a) Presin fiscal
b) Esfuerzo fiscal
c) Carga fiscal
d) Ninguno de los anteriores
1.- Los gastos de consumo pblico son menos convenientes que los de inversin pblica
V o F?
2.- Espaa ha tenido una alta presin fiscal dinmica en los ltimos veinticinco aos
V o F?
5.- El empleo generado por el sector pblico en relacin con los empleos creados totales es
un ndice de medida del sector pblico.
V o F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.a) 2.c) 3.c) 4.c) 5.c)
1.-Falso: tambin los gastos de consumo pblico pueden dinamizar la economa y adems
algunos gastos de inversin pblica, como la construccin de un hospital, generan gastos
futuros de consumo pblico (en suministros, por ejemplo), lo que contribuye a elevar el nivel
de actividad.
2.- Verdadero: En un perodo relativamente corto de tiempo como son 25 aos la presin
fiscal de Espaa ha subido vertiginosamente aunque en trminos comparativos absolutos
sea inferior a la de otros pases europeos prximos.
3.-Verdadero. No slo eso, sino que habra que considerar no la renta bruta de la poblacin
sino la renta disponible (sin gastos de subsistencia) ya que as apreciaramos ms
adecuadamente el esfuerzo de la poblacin en materia tributaria.
4.-Falso. Ese crecimiento del ndice de presin fiscal puede verse neutralizado por un
aumento de la renta per capita provocado por una disminucin de la poblacin, por ejemplo.
5.-Verdadero: Nos da una idea de si el Sector Pblico est actuando como un motor directo
en la creacin de empleo del pas, sobre todo en comparacin con el ndice que mida el
empleo del sector pblico en relacin con el empleo total.
Economa: Ciencia que estudia el modo de satisfacer las necesidades humanas con
recursos escasos de uso alternativo.
Hacienda Pblica: Estudio de las funciones realizadas por el Sector Pblico en cuanto a la
resolucin de los problemas de asignacin, distribucin, estabilidad y crecimiento.
Enfoque objetivo del concepto de Sector Pblico: El integrado por todos aquellos agentes
econmicos que realizan su actividad utilizando el principio de coercin y no el del
intercambio voluntario.
Enfoque subjetivo del concepto de Sector Pblico: Entidades que componen el sector
pblico con independencia de que en sus acciones utilicen o no el poder de imperio (coercin
implcita en la labor del Sector Pblico, el cual tiene el monopolio de la autoridad pblica)
Clasificaciones del gasto pblico:
Econmica: Tiene dos grandes apartados: consumo pblico (gastos de personal,
compras de bienes y servicios, gastos financieros, transferencias corrientes a familias y
empresas para adquirir bienes y servicios) e inversin pblica (inversiones reales y
transferencias de capital a empresas privadas para que lleven a cabo proyectos de
inversin).
Orgnica: Refleja la distribucin del gasto entre los distintos componentes del sector
pblico o departamentos ministeriales.
En este tema se estudia qu papel debe jugar el Sector Pblico dentro de las economas de mercado y
para ello se repasa la intervencin pblica en cuanto a la asignacin de recursos, la distribucin de la
renta, la estabilidad econmica y el crecimiento. En el desarrollo del tema se hace referencia a la
distincin entre la perspectiva liberal y el enfoque intervencionista, como puntos de referencia para
entender el debate actual sobre los lmites de la accin del sector pblico en el sistema econmico.
Ejercicios de autoevaluacin:
1. La teora de fallos del mercado cuenta entre los mismos a los siguientes (seale la no
correcta)
a) Los mercados de competencia imperfecta
b) La presencia de externalidades.
c) La informacin asimtrica.
d) Los bienes privados puros.
3.- La teora segn la cual la regla de distribucin adoptada por el mercado no slo es
eficiente sino que adems es justa se conoce como:
a) Anlisis de Bates Clark
b) Efectos Peacock-Wiseman
c) Hiptesis de Baumol
d) Regla de oro de la hacienda clsica
1.- Desde la perspectiva liberal, el Estado debe producir los bienes pblicos puros (ya que
son muy pocos) y no slo proveer medidas para que existan.
V F?
3.- El Estado interviene en el mercado de la sanidad ya que, si se dejase a la libre accin del
mercado la oferta de ese servicio, no estara garantizado el suministro eficiente ya que la
sanidad es cara.
V o F?
5.- El endeudamiento del Estado slo se justifica cuando se utiliza para financiar aquellas
inversiones pblicas lo suficientemente rentables como para generar ingresos con los que
pagar los intereses de la deuda y devolver la cantidad prestada.
V o F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
2.- Verdadero: En realidad est internalizando esos costes y por ello hablaramos de una
externalidad negativa que se internaliza y deja de serlo por ello.
3.-Verdadero. As es. Por ello hablamos de la sanidad como bien preferente. Otro debate es
si la sanidad debe ser producida directamente desde el Sector Pblico o ste simplemente
debe proveer y subvencionar su existencia en cantidad suficiente y eficiente para todos (por
ejemplo, permitiendo a los ciudadanos elegir hospital y mdico privados y pagando l
directamente esos costes, como ocurre en Espaa con los conciertos con entidades
privadas que los funcionarios de la Administracin central pueden elegir anualmente para su
cobertura sanitaria).
4.-Falso: Este principio, que usa Kaldor para defender alguno de sus postulados, es
realmente un juicio de valor, aunque supone que aceptamos que los empresarios tienen
mayor renta que los trabajadores lo que hara siempre verdadero el postulado.
TEMA 3.- El anlisis positivo del Sector Pblico: comportamiento de los agentes y evolucin del
Sector Pblico
En este tema se estudian los distintos agentes que toman las decisiones en el Sector Pblico. Para ello,
es preciso comenzar con una referencia al marco terico en que tales decisiones se adoptan, y ello
requiere una reflexin sobre la teora del Estado. A continuacin se exponen los comportamientos de los
agentes que deciden: votantes, polticos, grupos de presin y funcionarios. Estos comportamientos, a su
vez, permiten explicar el crecimiento que se ha observado en el tamao del sector pblico, aunque en el
caso de Espaa se deben introducir algunos elementos diferenciales.
Ejercicios de autoevaluacin:
1.- Desde el punto de vista econmico, en las votaciones puede tener influencia (seale la
no correcta):
a) El sentimiento del votante de que su comportamiento afecte al resultado de la eleccin.
b) Los beneficios que le reporte el hecho de que gane el grupo poltico que el votante
prefiera
c) Los costes que le suponga el votar (dejar de hacer otras cosas o incluso afrentar
condiciones meteorolgicas desfavorables)
d) El que el votante sea funcionario.
2.- Una justificacin de la progresividad del sistema tributario puede deducirse de:
a) Del hecho de que los bienes pblicos son bienes superiores y elsticos.
b) De que la elasticidad-renta del gasto pblico es mayor que la unidad
c) De que las sociedades ms avanzadas demandan, con mayor intensidad, la
provisin de bienes preferentes
d) Todas las anteriores son correctas.
3.- Entre las justificaciones del crecimiento del gasto pblico, hay justificaciones basadas en
la oferta del mismo como (seale la no correcta)
a) La ley de Wagner
b) La teora del ciclo electoral
c) El comportamiento de los funcionarios
d) El proceso de descentralizacin del Estado
4.-El gasto pblico ha aumentado mucho en Espaa en los ltimos veinticinco aos por las
causas siguientes (seale la no correcta)
a) Por la descentralizacin de las decisiones pblicas
b) La transicin poltica del modelo autocrtico a la democracia constitucional
c) Los gastos en infraestructuras
d) La disminucin de los tipos de inters.
5.- El anlisis del comportamiento de los funcionarios y de su eficiencia se debe, entre otros,
a:
a) Baumol
b) Downs
c) Niskanen
d) Hotelling
2.- En una guerra o en circunstancias extraordinarias el individuo es menos reticente a los pagos
derivados de los impuestos y no le importa contribuir ms al gasto pblico
V F?
3.- Si la elasticidad-renta del gasto pblico es mayor que la unidad, los bienes pblicos se
demandarn tambin en mayor medida y con una elasticidad, con relacin a la renta, mayor que
la unidad.
V F?
4.- El funcionario siempre trata de maximizar su utilidad en el sector pblico para conseguir mejor
retribucin.
V F?
5.- El Estado del Bienestar en Espaa debe tratar de ser ms restrictivo porque el sostenimiento
de su gasto pblico es cada vez ms difcil.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.- Falso: Hay unos costes de aceptacin de las decisiones que perjudican a los ciudadanos
y unos costes de transaccin entre todos los ciudadanos para negociar las que les
favorecen. Reducir al mnimo ambos tipos de costes puede desembocar en un acuerdo de
mnimos, aceptado por todos (una legislacin bsica, pues, una constitucin en ciernes)
2.- Verdadero: Ese es el llamado efecto desplazamiento , teora formulada al final de los
aos 1940 por Peacock y Wiseman.
4.- Falso: En realidad, su retribucin ser la misma; si busca utilidad lo har en maximizar el
presupuesto de su departamento, tener ms empleados a cargo, mejor despacho, coche
oficial, etc.
TEMA 4.- El Presupuesto: concepto, principios y ciclo. Las leyes de estabilidad presupuestaria
El presupuesto es el documento esencial para conocer la actividad del Sector Pblico y ello justifica
que se le dedique un tema especfico. Con tal fin se presenta un concepto que refleja todas las
implicaciones del documento presupuestario y se hace referencia al ciclo presupuestario, a la
cuestin del equilibrio presupuestario y a las normas de estabilidad presupuestaria que imponen la
pertenencia al euro.
Ejercicios de autoevaluacin:
1.- La elaboracin del Presupuesto no la puede hacer el poder ejecutivo ya que, al ser el
responsable del gasto, exagerar ste para poder gobernar mejor
V F?
3.-En Espaa, el Senado puede aprobar o rechazar, pero no introducir novedades en la ley
de Presupuestos.
V F?
4.- No hay control presupuestario en el seno del poder ejecutivo ya que es el rgano que
gasta y no parece lgico que se autocontrol.
V F?
5.- Los consejeros del Tribunal de Cuentas de Espaa tienen las mismas atribuciones en
cuanto a independencia e inmovilidad que los Magistrados de la carrera judicial.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.b) 2.d) 3.a) 4.d) 5.c)
1.- Falso: Como lo tiene que aprobar el Parlamento, el ejecutivo, encargado de elaborar el
Presupuesto, ya tomar las precauciones para que salga aprobado. Pero es siempre el
ejecutivo el que lo elabora.
3.- Falso: En el Senado se pueden introducir enmiendas aunque se deban ratificar despus
en el Congreso.
4.- Falso: La Intervencin General de la Administracin del Estado fiscaliza todos los
expedientes de la Administracin de los que se deriven derechos y obligaciones de
contenido econmico.
TEMA 5.- Los fallos del mercado y la intervencin econmica del Sector Pblico.
La teora de los fallos del mercado ya fue apuntada en el tema 2 y en ste se desarrolla. Se estudian tres
tipos de situaciones. En primer lugar el caso de los bienes pblicos, en el que no nos encontramos ante
un fallo del mercado, sino un supuesto de inexistencia del mismo; en esta situacin la pregunta ms
relevante es cmo deben definirse las condiciones de eficiencia en la provisin de los bienes pblicos. Un
segundo supuesto es el de la competencia imperfecta y en particular el caso de los monopolios, donde es
preciso hacer una referencia a las formas de intervencin disponibles. Por ltimo se expone el caso de los
efectos externos y las posibles soluciones del mismo.
Ejercicios de autoevaluacin:
4.-El precio capaz de cubrir los costes medios de produccin en el monopolio, se llama:
a) Precio pblico
b) Tarifa de dos partes
c) Precio Ramsey
d) Cuota de enganche
1.- En los bienes pblicos la demanda en el mercado, se obtiene sumando horizontalmente las
demandas individuales
V F?
2.- La prdida de eficiencia del monopolio, en relacin con la competencia perfecta, supone
siempre un coste social igual a la prdida de excedente del consumidor que se produce
V F?
3.- De cara al problema de la contaminacin industrial, es igual decir todo el mundo tiene
derecho de propiedad sobre el medio ambiente que nadie tiene derecho de propiedad sobre el
medio ambiente.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.- Falso. Eso ocurre en los bienes privados. En los bienes pblicos la demanda se obtiene
sumando verticalmente las demandas individuales (para cada cantidad de bien pblico, la
misma para todos, el precio que estara dispuesto a pagar cada demandante. Decimos
precio ya que sera ms bien lo que estara dispuesto a pagar no lo que realmente se
paga, pues precio como tal no hay en el bien pblico)
2.- Falso. No toda prdida de excedente del consumidor es coste social, hay una parte que
se traduce en beneficios extraordinarios para el monopolista que no son coste social ya que
a l le aprovechan. Otra cosa es que sea justo o injusto ese beneficio.
3.- Falso. No es lo mismo. Si nadie tiene derecho de propiedad sobre el medio ambiente, el
que contamina el mismo, debe pagar a la colectividad por los daos (sancin aparte) y
adems se favorecer al que no contamina, subvencionando las actividades no
contaminantes. Si todo el mundo tiene derecho de propiedad sobre el medio ambiente,
contaminar ser una posibilidad de libre eleccin , aunque haya de indemnizarse a los
perjudicados por esa actividad.
4.- Verdadero. Adems de las dilaciones que implica un posible proceso contencioso-
administrativo. Si el empresario estima poco probable que recaiga una sancin por su
actividad contaminante, o si el importe de sta es muy inferior al coste de emplear una
tecnologa ms limpia, el sistema resultara muy poco eficaz.
5.- Verdadero.- As es, ya que en esos casos, por lo general, el nmero de afectados es muy
grande y no es posible un acuerdo entre las partes.
En el denominado modelo de Estado del Bienestar los principales gastos del Estado son los que se
dedican a las actividades sociales, que comprenden los bienes preferentes y las polticas de
redistribucin de la renta. Este tema se dedica a este tipo de actividad pblica, estudiando, en primer
trmino, dos bienes preferentes fundamentales como son la educacin y la sanidad, aunque tambin se
hacen algunas referencias a la vivienda. Un segundo componente del tema se refiere a las polticas
especficamente destinadas a la redistribucin, como el salario de insercin social, el impuesto negativo
sobre la renta y, sobre todo, los programas de la Seguridad Social. El anlisis de estas polticas permite
valorar la crisis del Estado de Bienestar como Estado redistribuidor.
Ejercicios de autoevaluacin:
1.-Entre los argumentos para justificar la intervencin pblica en la educacin, estn (seale
la no correcta)
a) La capacidad de obtener ingresos en el mercado de trabajo depende de la
formacin recibida o capital humano, lo que obliga al sector pblico a garantizar la
igualdad de oportunidades para acceder a dicha informacin.
b) La educacin tiene externalidades positivas
c) La productividad del trabajador se presume por la acreditacin de su formacin, a
guisa de seal
d) Sera muy deseable el monopolio estatal de la educacin y si no se puede
conseguir el monopolio, al menos es deseable la regulacin pblica.
3.- Es posible que a veces se hagan ms pruebas de las necesarias de carcter mdico por
la insistencia del paciente y por la no existencia de coste para el mdico. Este proceso puede
explicarse por la :
a) Informacin asimtrica
b) Elasticidad-renta de los servicios pblicos
c) Dispensacin gratuita de medicamentos
d) Todas las anteriores son correctas.
4.- Para reducir las listas de espera en la sanidad son medidas aconsejables (seale la no
correcta):
a) Hacer intervenciones quirrgicas remuneradas con un pago extra al mdico, por la
tarde
b) Aprovechar las economas de escala de los grandes hospitales
c) Utilizar el rgimen de concierto con hospitales privados para aligerarlas
d) Que algn sector de los pacientes sufrague una pequea parte del coste del
servicio de consulta de atencin primaria.
2.- Debido a lo que se denomina riesgo moral existen situaciones protegidas en las que las
probabilidades de que sucedan dependen en buena parte del sujeto
V F?
3.- Pudiera ocurrir, en caso de derivar pacientes a centros privados, que stos prefirieran los
casos ms rentables
V F?
5.- Tobin defiende que la redistribucin de la renta debe ser en especie y no en dinero ya
que as el sector pblico garantiza que los ciudadanos obtienen esos elementos esenciales
(comida, vestido..) y no gastan el dinero en otros producto
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
2.- Verdadero: ellos es especialmente relevante para la sanidad pblica ya que el individuo,
si se sabe protegido gratuitamente y con posibilidades evidentes de no hacer desembolso
alguno por una enfermedad, descuidar la medicina preventiva consigo mismo (por ejemplo,
la persona que padece de enfermedad respiratoria y sin embargo, fuma)
3.- Verdadero.- Es posible que los centros privados se fijen en aquellos pacientes que les
ofreciesen un mayor beneficio marginal (pruebas ms caras y complicadas, sin por ello
presumir frivolidad en mdicos u hospitales privados)
4.- Falso.-la pobreza relativa sera la de aquellos que no superan el 50% del nivel medio de
renta o de gasto medio y la pobreza severa (miseria) sera la de aquellos que no superan el
25% de dicho nivel.
5.- Verdadero.- Tal vez eso se evitase con la intransmisibilidad del bono a cambiar por
alimentos o ropa (puede ser nominativo) pero ello no impide la reventa de los alimentos o la
ropa y que el beneficiario lo cambie por bebidas alcohlicas.
Impuesto negativo sobre la renta: Planteamiento similar al anterior donde, adems de los
datos del salario de insercin social, se parte de un impuesto con un mnimo exento de
tributacin que si no se percibe, debe ser compensado con una ayuda de sector pblico
hasta llegar a ese mnimo exento de tributacin o mnimo vital.
Sistema de capitalizacin: Consiste en que las aportaciones pagadas por cada
participante de un plan de pensiones constituyen un fondo que despus se utiliza para pagar
las prestaciones correspondientes (existe correspondencia entre lo aportado y lo recibido en
el futuro por el participante).
Sistema de reparto: En ese caso, las aportaciones de los trabajadores sirven para pagar
las prestaciones actuales de la poblacin inactiva (no hay correspondencia entre lo aportado
y lo recibido luego por el trabajador).
Las actividades a las que se ha hecho referencia en los temas anteriores exigen que el sector pblico
obtenga los ingresos suficientes para financiarlas. En este tema se estudian las fuentes de tales ingresos,
distinguiendo para ello entre los ingresos pblicos ordinarios y los extraordinarios. En el primer caso, se
estudian los elementos bsicos de los tributos, la clasificacin de los impuestos, haciendo una especial
referencia a la progresividad legal y real, y a los principios que deben inspirar un adecuado diseo de
figuras tributarias. Ello permite encuadrar el sistema tributario espaol. En lo que se refiere a los ingresos
extraordinarios se hace referencia a los tres que tradicionalmente han sido objeto de anlisis en el
pensamiento hacendstico: la emisin de deuda, la venta de patrimonio pblico y el seoreaje.
Ejercicios de autoevaluacin:
4.- Evitar los costes, no necesariamente monetarios, del cumplimiento de las obligaciones
tributarias sera una manifestacin del principio de:
a) Neutralidad.
b) Suficiencia.
c) Simplicidad.
d) Equidad.
5.- Hay una lnea terica sobre la carga de la deuda pblica que retoma la teora ricardiana
de la equivalencia para la cual la emisin de deuda pblica es equivalente al pago de
impuestos.
a) La de Buchanan
b) La de la nueva macroeconoma clsica
c) La de los clsicos.
d) La de los keynesianos.
3.- La equidad horizontal supone que los casos desiguales han de tratarse de forma diversa.
V F?
4.- De acuerdo con el principio de neutralidad es mejor gravar un artculo de difcil sustitucin
(inelstico en su demanda) que gravar un artculo cuya demanda sea muy sensible a las
variaciones de precio. Poniendo un ejemplo, es mejor gravar la leche que el caviar
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.- Verdadero, en un caso la deuda es comprada por el banco central y en el otro los ttulos
de deuda son adquiridos por los intermediarios financieros con pignoracin automtica al
banco central (es decir, los ttulos de deuda quedan como garanta de un prstamo otorgado
por el banco central a los bancos comerciales o intermediarios financieros, por lo que el
tomador real de los ttulos es de nuevo el banco central).
2.- Verdadero: por causa de la elasticidad renta de los bienes y servicios pblicos positiva (
la demanda de ellos crece ms que proporcionalmente con relacin al aumento de renta), la
elasticidad renta de los impuestos debe ser tambin mayor que uno (deben aumentar ms
que proporcionalmente con relacin al aumento de la renta)
3.- Falso. Es el principio de equidad vertical el que sustenta esa afirmacin. Debido a la
equidad horizontal, se debe tratar de idntica forma a los que se encuentren en la misma
situacin.
4.- Verdadero. Muy probablemente, un impuesto sobre el caviar muy alto (por ejemplo, del
25% sobre su valor) disminuira su demanda sensiblemente ya que de ser ya caro, pasara a
ser un producto muy caro. En cambio, un impuesto del 25% sobre el litro de leche no
mermara sensiblemente su demanda (todos estaramos dispuestos a pagar 15 o 20
cntimos ms por un litro de leche). Por ello sera ms eficaz y neutral el segundo impuesto.
Otra cosa muy distinta es su carcter equitativo, muy grande en el caso del impuesto sobre
el caviar y muy pequeo en el caso del impuesto sobre el litro de leche.
5.- Falso. Alguna vez se repudia la deuda y se pagan slo intereses, pero no el capital. En
casos ms extremos, ni capital ni intereses son devueltos (repudio total), con la consiguiente
prdida de credibilidad financiera del pas (o sector pblico) del que se trate.
En este tema se analizan las distintas figuras tributarias que conforman los impuestos directos. Se
empieza estudiando el Impuesto sobre la Renta de la Persona Fsicas, donde se lleva a cabo un
anlisis de las distintas alternativas de diseo existentes y de los problemas que suscita la definicin
de renta y la progresividad del impuesto. A continuacin, y en relacin con el Impuesto de
Sociedades, se estudia el problema de la propia justificacin de esta figura tributaria y la
problemtica de la doble imposicin de los dividendos. El anlisis de la imposicin sobre el
patrimonio se lleva a cabo mediante el estudio en dos figuras: el Impuesto sobre el Patrimonio Neto y
el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, donde se comparan las distintas alternativas
disponibles. El tema concluye con un estudio conjunto de los efectos de la imposicin directa sobre
las decisiones de los sujetos econmicos en materia de ahorro, inversin y esfuerzo laboral.
Ejercicios de autoevaluacin:
4.- Indique cul de los siguientes sistemas resuelven el problema de la doble imposicin de
los dividendos:
a) El sistema quotient.
b) El sistema de integracin parcial en renta.
c) El sistema de integracin parcial en sociedades.
d) Son vlidas b) y c).
5.- El impuesto sobre el patrimonio neto puede:
a) Dar lugar a un mayor efecto estabilizador sobre la economa que el IRPF.
b) Favorecer la rentabilidad del ahorro de los contribuyentes.
c) Dedicar el ahorro a activos fcilmente ocultables.
d) Son vlidas b) y c).
2.- Segn la teora del conducto, los beneficios deben tributar en un impuesto especfico.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.- d) Tanto si se aplica el concepto econmico de renta (suma de las remuneraciones de los
factores productivos), como el extenso (capacidad mxima de consumo del contribuyente,
manteniendo constante su patrimonio), se considera renta.
3.- c) Aunque las soluciones que los distintos ordenamientos jurdicos son diferentes, lo
cierto es que suelen tener en cuenta el perodo de tiempo en que han sido generadas con el
fin de no hace excesivamente progresivo el gravamen.
4.- d) Tanto la integracin parcial en sociedades (considerando, por ejemplo, los dividendos
como un gasto deducible para calcular la base imponible), como en renta (permitiendo una
deduccin en la cuota de un porcentaje de los mismos), resuelven el problema.
5.- d) Favorece la rentabilidad del ahorro para que al contribuyente le resulte ms fcil hacer
frente al pago del impuesto, pero tiene el inconveniente de incentivar la adquisicin de
activos fcilmente ocultables (joyas, sellos).
2.- Falso. Segn esta teora, las sociedades slo permiten que los beneficios lleguen a las
personas fsicas por lo que los mismos slo deben tributar como renta de estas ltimas.
3.- Verdadero. De este modo se consigue que siempre que la renta crezca para mantener su
poder adquisitivo se le aplicar el mismo tipo impositivo no generando un exceso de
gravamen para el contribuyente.
Impuesto dual sobre la renta: Propuesta de imposicin sobre la renta que sustituye la
imposicin global sobre la misma por un sistema que diferencia, a efectos de gravamen,
entre las rentas procedentes del trabajo a las que aplica una tarifa progresiva y las rentas
procedentes del capital, a las que se somete a un tipo uniforme, relativamente bajo.
Impuesto global sobre el gasto: O mejor dicho, sobre el consumo. Con esta modalidad
impositiva se sustituye la base imponible del impuesto sobre la renta por la parte de sta
que se dedica al consumo, eximiendo del pago de impuesto los gastos necesarios para
obtener la renta o a la parte de sta destinada al ahorro.
Teora de la doble personalidad: Pretende justificar la autonoma de la imposicin sobre la
renta de las sociedades (impuesto sobre los beneficios) al suponer que sta tiene una
personalidad jurdica diferente a la de sus socios, aunque sean stos los potenciales
destinatarios de los beneficios.
Teora del conducto: Pretende justificar la no necesidad de que las rentas de las
sociedades tributen al margen de las rentas de sus socios ya que aqullas no son sino un
conducto a travs del cual los dividendos llegan a las personas fsicas, que son quienes
deben tributar por ellos.
Impuesto sobre el patrimonio neto: Modalidad de imposicin sobre la tenencia de riqueza
que recae sobre el patrimonio total neto, es decir, una vez descontadas las deudas del
sujeto pasivo, teniendo en cuenta las circunstancias personales del contribuyente y que se
recauda de forma peridica.
Impuesto extraordinario sobre el patrimonio: Modalidad de imposicin sobre la tenencia
de riqueza que la grava de forma extraordinaria, es decir, no peridica, tendiendo en cuenta
las circunstancias personales del contribuyente.
Impuesto sobre el caudal relicto: Modalidad de imposicin sobre la transmisin gratuita
del patrimonio de carcter extraordinario, que recae sobre la totalidad del patrimonio del
contribuyente y que tiene en cuenta las circunstancias personales del causante.
Impuesto sobre sucesiones y donaciones: Impuesto de carcter extraordinario sobre la
transmisin gratuita de patrimonio que tiene en cuenta las circunstancias personales de los
causahabientes y que se aplica sobre cada una de las donaciones o porciones hereditarias
transmitidas.
La imposicin sobre las ventas es la otra gran fuente de ingresos ordinarios, en este caso imposicin
indirecta, del Sector Pblico. Para ello se estudian las tres figuras esenciales que existen en los
sistemas tributarios. En primer lugar se hace referencia a las transacciones entre empresarios y
consumidores, lo que permite distinguir entre impuestos generales sobre ventas e impuestos
especficos sobre determinados consumos. Ello obliga a plantear las distintas alternativas de diseo
de estos impuestos y a justificar as la opcin por el IVA y los impuestos especiales tal y como se
hace en el sistema tributario espaol. En segundo trmino, se analizan las transacciones entre
particulares y el papel que cumple el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales dentro del
sistema tributario. Como en el tema anterior, se hace un anlisis sucinto de los efectos econmicos
de la imposicin indirecta.
Ejercicios de autoevaluacin:
2.- Desde el punto de vista del principio de simplicidad, el modelo de impuesto indirecto
sobre el consumo preferido es:
a) El IVA tipo consumo.
b) El IVA sobre los fabricantes.
c) El IVA sobre los minoristas.
d) Los impuestos especiales.
3.- Indique cul de las razones siguientes permite justificar la existencia de los impuestos
especiales:
a) Reducir la generacin de efectos externos negativos.
b) Evitar el consumo de ciertos bienes peligrosos o nocivos para el contribuyente.
c) Dirigir las pautas de consumo del contribuyente.
d) Todas las anteriores.
3.- El IVA resuelve el problema del efecto piramidacin, pero no el efecto cascada.
V F?
4.- Los impuestos sobre consumos especiales pueden ser aplicados en lugar de los impuestos
sobre el consumo de carcter general.
V F?
5.- El impuesto sobre transmisiones patrimoniales grava las que son mortis causa.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.- b) Surgen slo como consecuencia del efecto piramidacin ya que los empresarios
obtienen unas ganancias derivadas de aplicar un margen en las fases siguientes a
cantidades que incorporan el impuesto pagado en etapas anteriores, al considerarlo un coste
ms.
2.- b) El impuesto indirecto sobre los fabricantes porque al ser el nmero de stos reducido
la gestin del impuesto es ms sencilla.
3.- d) Todas las anteriores ya que los impuestos especiales penalizan la generacin de
efectos externos negativos, o el consumo de determinados bienes que se consideran
nocivos para el contribuyente al tiempo que pueden favorecer ciertas pautas de consumo de
los contribuyentes.
4.- b) La regla de la prorrata ya sea sta general o especial, se aplica para calcular el IVA
que se puede gravar cuando el empresario realiza ventas gravadas y ventas exentas sin
derecho a devolucin. Con este procedimiento se calcula el porcentaje de operaciones
exentas y gravadas (tanto de las ventas, como de las compras) y, por consiguiente, se
determina la cuota del impuesto.
2.- Falso. Porque este efecto es consecuencia de la forma en que se fija el beneficio,
aplicando un margen a los costes, por lo que no depende del carcter monofsico o
plurifsico del gravamen.
3.- Falso. El IVA resuelve ambos problemas porque la cuota del impuesto se calcula a partir
del IVA repercutido en las ventas, al que se le descuenta el IVA soportado en las compras.
4.- Falso. Se aplican adems de los impuestos sobre el consumo de carcter general.
5.- Falso. Grava las transmisiones patrimoniales de carcter oneroso, es decir, no gratuitas,
e intervivos.
Ejercicios de autoevaluacin:
3.- El principal destino de los fondos estructurales de la Unin Europea en la actualidad es:
a) Desarrollar las infraestructuras de los Estados miembros.
b) Redistribuir la riqueza entre las diferentes regiones de la Unin.
c) Mejorar la situacin de la agricultura.
d) Modernizar la industria comunitaria.
1.- La votacin por los pies supone que los contribuyentes se decantarn por residir y
tributar en aquella comunidad en la que la combinacin entre impuestos y fiscalidad se
ajuste mejor a sus preferencias.
V F?
2.- Los costes de obtencin de informacin de las preferencias de los ciudadanos son
decrecientes a medida que aumenta el tamao de la jurisdiccin.
V F?
7.- El Presupuesto comunitario representa cifras anlogas respecto al PIB a las de los
presupuestos nacionales de los diferentes Estados miembros.
V F?
Soluciones correctas:
Preguntas de test:
1.- a) Porque en este caso se conocen mejor las preferencias de los ciudadanos al estar
ms prximos a ellos. Las polticas redistributivas de carcter general deben estar en manos
desgobierno central para evitar la votacin por los pies y los comportamientos free-rider, al
igual que las polticas de defensa de la competencia que deben incluso atribuirse a mbitos
de gestin supranacional con el fin de crear un mercado nico ms amplio y sin distorsiones.
2.- c) Las transferencias perecuatorias (cuya finalidad es igualar la situacin entre los
diferentes entes) pueden ser igualadoras de la capacidad fiscal entre ellos o tener en cuenta
el coste del suministro de los servicios pblicos.
4.- b) Son impuestos variables que se aplican a los productos agrcolas procedentes de
terceros pases con el fin de igualar su precio de entrada en territorio comunitario al precio
mnimo que se garantiza a los mismos productos en el seno de la Unin Europea.
5.- c) La diferencia entre el resto de ingresos y gastos comunitarios que corresponde pagar a
cada Estado miembro en funcin de su PNB.
1.- Verdadero. Precisamente este es el efecto estudiado por Tiebout y conocido como
votacin por los pies.
3.- Falso. Cuanto ms amplia sea mejor, es decir, se prefiere el nivel comunitario al estatal y
ste al de la Comunidad Autnoma o al local, porque cuanto ms amplio sea el mercado
ms fcil ser impedir que se lleven a cabo restricciones de la competencia que pueden
afectar a un pas aunque no involucren a los dems.
4.- Verdadero. Ya que si estas polticas no tienen un alcance nacional pueden dar lugar a
que los ciudadanos opten por vivir en una jurisdiccin prxima a la que adopt las polticas
redistributivas ms ventajosas y beneficiarse de stas, pero pagar impuestos en la que
residen porque son ms bajos.
5.- Falso. Son las transferencias condicionales las que pueden ser generales o especficas.
6.- Falso. Las transferencias compensatorias pueden estar acotadas o no tener lmite. Las
perecutorias son una modalidad de transferencias incondicionales.
7.- Falso. Mientras el presupuesto de los Estados miembros viene a situarse caso en torno al
50% de su PIB, el de la Unin slo representa algo ms de un 1% del PIB comunitario.
8.- Falso. Durante toda la historia de la Unin Europea ha sido la poltica agrcola comn,
especialmente en su seccin garanta. Aunque ha perdido importancia relativa en el reparto
de gastos comunitarios al irse primando la seccin orientacin del FEOGA, an sigue
absorbiendo el mayor volumen de recursos de la Unin Europea.
Armonizacin fiscal: Proceso en virtud del cual se procura aproximar las legislaciones
tributarias nacionales de los diferentes Estados miembros con el fin de dispensar un trato
fiscal ms homogneo en todo el territorio comunitario a los contribuyentes. Normalmente se
consigue mediante la aprobacin de Directivas, como ha sucedido con la Sexta Directiva
que regla el IVA.
Bien pblico local: Bien pblico, es decir, un bien en cuya demanda no rige el principio de
exclusin ni el de rivalidad en el consumo, pero desde el punto de vista del mbito local.
Comportamiento free-rider: Comportamiento de gorrn, es decir, de quien se aprovecha
de la gratuidad de los bienes pblicos o se beneficia de alguna actividad sin estar dispuesto
a contribuir a su financiacin.
Contribucin neta: Concepto que se obtiene de comparar los ingresos aportados por cada
Estado miembro al presupuesto comunitario y el gasto realizado en l.
Corresponsabildad fiscal: Situacin que requiere que los distintos niveles de
administracin aseguren la financiacin del coste efectivo de los servicios transferidos de
forma que los niveles de administracin subcentral lleven a cabo una mejor gestin,
reduciendo el coste efectivo de los servicios suministrados en su jurisdiccin y/o
incrementando la recaudacin de los tributos cedidos.
Cupo: Nombre con el que se conoce a la cantidad que la Comunidad Autnoma de Euzkadi
transfiere al gobierno central para que ste cubra la parte que le corresponde por las
funciones que realiza en dicho territorio autonmico. En el caso de la Comunidad Foral de
Navarra se denomina aportacin.
Cheque britnico: Instrumento de reembolso a favor del Reino Unido adoptado en los
Acuerdos de Fontainebleau (1984) en virtud del cual se reconoce que a este pas se le debe
compensar porque su aportacin neta -es decir, la diferencia entre los ingresos entregados y
los gastos realizados en su territorio- al presupuesto comunitario excede de la cuanta que le
debe corresponder en funcin de su renta per capita.
Derechos de aduana: Ingresos comunitarios procedentes de la exaccin del arancel
exterior comn que aplica la Unin Europea a las importaciones de terceros pases. Tiene la
consideracin de ingreso propio de la Unin Europea, aunque su gestin corresponde a
cada Estado miembro, que recibe el 10% de su cuanta en concepto de gastos derivados de
la administracin del gravamen.
Gastos no obligatorios: Aqullos gastos comunitarios en los que la decisin final sobre su
cuanta y distribucin corresponde al Parlamento de la Unin Europea.
Gastos obligatorios: Aqullos gastos comunitarios en los que la decisin final sobre su
cuanta y distribucin corresponde al Consejo de la Unin Europea.
Prlvements: Son los derechos de carcter variable que la Unin Europea cobra sobre los
productos agrarios procedentes de terceros pases, con el fin de igualar el precio de los
mismos al nivel de precios mnimos que se garantiza para dichos productos en el mercado
interior, con el fin de garantizar unos ingresos dignos a los agricultores.
Recurso al IVA: Es la principal fuente de financiacin del Presupuesto comunitario. Se
obtiene a partir del clculo de la denominada base imponible terica que se calcula
dividiendo la recaudacin por IVA en cada Estado miembro entre el tipo impositivo medio
aplicado. El recurso al IVA es el 1% del importe de la base imponible terica.
Recurso PNB: O cuarto recurso. Es un recurso de cierre de la financiacin del presupuesto
comunitario en virtud del cual se reparte entre los Estados miembros la diferencia entre los
gastos comunitarios y los ingresos obtenidos a travs de los derechos aduaneros, las
exacciones agrcolas y el recurso al IVA, en proporcin a su respectivo PNB.