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UNIVERSIDAD AUTNOMA DEL NORESTE

CLASIFICACIN DE LOS
INGRESOS DEL ESTADO
DERECHO FISCAL

INTEGRANTES:
Jimena Rodrguez Hernndez
Nancy Guadalupe Ibarra
Varela
Sofa Valdez Sotomayor
Dulce Fernanda Arroyo
Dvila
CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO
CONFORME A LA DOCTRINA

IMPUESTOS.

APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL.

INGRESOS DERECHOS.
TRIBUTARIOS
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
O DE MEJORAS.

TRIBUTOS O CONTRIBUCIONES
ACCESORIAS.

EMPRESTITOS.
INGRESOS ESTADO
EMISIN DE MONEDA.

EMISIN DE BONOS DE
DEUDA PBLICA.

AMORTIZACION Y
CONVERSION DE LA DEUDA
PBLICA.
INGRESOS
FINANCIEROS MONETARIAS Y
RENEGOCIACIONES.

DEVALUACION.

REVALUACIN

PRODUCTOS Y DERECHOS.

EXPROPIACIONES.

DECOMISOS.

NACIONALIZACIONES.

PRIVATIZACION.

INGRESOS DEL ESTADO


Entendemos como Ingreso, todo aquello que se obtiene por cualquier medio, as, el Estado se vale de
esto y por medio del poder pblico determina en la norma jurdica cules sern los ingresos que
obtendr por determinada actividad por parte de los particulares y ciertos entes especficos. Estos se
obtienen a partir de la actividad financiera del Estado; es aquella relacionada con la obtencin,
administracin y empleo de los recursos indispensables para satisfacer las necesidades pblicas.
El Estado necesita de la obtencin de recursos para poder cumplir con sus fines, para ello se hace llegar
de estos ingresos tanto de ingresos tributarios como de ingresos financieros.
Los ingresos del Estado se dividen en dos grupos: Los provenientes de bienes y actividades del Estado; y los
provenientes del ejercicio de poderes inherentes a la soberana o al Poder del Estado

Ingresos tributarios: Tiene como caracterstica bsica la obligatoriedad para los contribuyentes y estn
representados por todos los impuestos.
ISR TENENCIA

IVA ISAN

IEPS OTROS

IMPORTACIONES

No tributarios: Son aquellos ingresos que capta el Gobierno Federal por concepto de Derechos,
Productos, Aprovechamientos y contribuciones de mejoras, as como los recursos que obtienen los
Organismos y Empresas bajo control directo presupuestario.
Del Gobierno Federal: De Organismos y Empresas:
DERECHOS PEMEX

PRODUCTOS CFE
APROVECHAMIENTOS RESTO

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

INGRESOS TRIBUTARIOS


1.IMPUESTOS: De acuerdo con lo que dispone el artculo 2o., I, del cdigo fiscal de la federacin:
impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas fsicas y morales
que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma
Independientemente de que en su debida oportunidad formules la critica que corresponde na tan
deficiente definicin, por ahora cabe sealar que, como es del conocimiento general, los impuestos
constituyen el principal ingreso tributario del estado, al grado de que puede afirmarse que la gran
mayora de las relaciones entre el fisco y los causantes se vinculan con la determinacin, liquidacin,
posible impugnacin y pago de un variado nmero de impuestos. Inclusive, pensamos que, dentro de
una economa sana y autosuficiente, los impuestos no deben ser solo el principal ingreso tributario, sino
el principal ingreso del estado, ya que en la medida del presupuesto nacional se financie con recursos
generados por la propia renta interna del pas, en esa misma medida podrn alcanzarse niveles ptimos
de prosperidad y desarrollo compartidos.
2.APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL: Segn la fraccin II del artculo 2. Del cdigo
fiscal, aportaciones de seguridad social. Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social con las personas que se beneficien en forma especial por el servicio de seguridad social
proporcionados por el mismo estado.
En nuestra opinin las aportaciones de seguridad social, en esencia, no deben formar parte de la relacin
jurdica-tributaria, puesto que persiguen, como su mismo nombre le indica, finalidades diversas de los
tributos. Sin embargo, como para efectos de su cobro se les ha equiparado a las contribuciones, es
necesario incluirlas en nuestro programa de estudio, as sea a travs de breves referencias.
3. DERECHOS: El artculo 2., Fraccin IV del invocado cdigo fiscal federal, los define como las
contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la
nacin, as como por recibir servicios que presta el estado en sus funciones de derecho pblico, excepto
cuando se presenten por organismos descentralizados. Tambin son derechos las contribuciones a cargo
de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del estado Dentro de esta
categora se engloban un conjunto de pagos que deben efectuarse tanto al fisco federal como los fiscos
estatales y municipales, para precisamente tener derecho a recibir determinados servicios pblicos,
como suministro de agua potable, inscripciones en los registros pblicos en la propiedad y en el
comercio, uso de autopistas y fuentes federales, registro de patentes y marcas, etc. Sin embargo, en
forma indebida a nuestro juicio, se incluye dentro de la definicin legal de esta contribucin, ingresos
financieros; es decir, ingresos que no provienen de la relacin jurdico-tributaria, como son los que se
obtienen por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio pblico o de la nacin. Tambin su
oportunidad trataremos en detalle esta incorrecta confusin.
4. CONTRIBUCIONES ESPECIALES O DE MEJORAS: Segn, Luigi Einaudi podemos definir la
contribucin (especial) como la compensacin con carcter obligatorio al ente pblico con ocasin de 1
hora realizada por el con fines de utilidad pblica, pero que proporciona tambin ventajas especiales a
los particulares propietarios de bienes inmuebles
Guardando cierta congruencia con su definicin doctrinaria la fraccin III del invocado artculo 2. Del
cdigo fiscal de la federacin define a esta figura tributaria (denominndola previamente como
contribuciones de mejoras) como aquellas contribuciones, establecidas en ley a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas:
5.TRIBUTOS O CONTRIBUCIONES ACCESORIAS: De una correcta interpretacin del ltimo
prrafo de varias veces mencionado artculo 2. De nuestro cdigo tributario. Podemos llegar a la
conclusin de que son accesorios todos aquellos ingresos tributarios no clasificables como impuestos,
aportaciones de seguridad social, derechos o contribuciones especiales. As, dentro de este rubro,
destacan de manera especial las multas impuestas por infraccin a leyes fiscales y administrativas y los
recargos cobrados por el pago extemporneo de crditos fiscales.
Todos y cada uno de ellos de estos cinco tipos de ingresos forman parte muy destacada del derecho
fiscal, toda vez que representan medios, autorizados por la ley, para que la hacienda pblica pueda
allegarse los fondos necesarios para cubrir sus requerimientos presupuestarios, de ah que por esa razn
nos hayamos concretado, para los efectos del presente capitulo, a esbozarlos muy brevemente sin entrar
en mayores detalles, ya que, de momento, lo nico que nos interesa es dejar establecidos sus
lineamientos generales para poder distinguirlos de los ingresos financieros. Lo cual no es bice para que,
en su debida oportunidad, volvamos a ellos para estudiar con la profundidad requerida, su naturaleza
jurdica, los principios que los rigen, sus elementos constitutivos y las diferencias que presentan entre s.

INGRESOS FINANCIEROS

6. EMPRSTITO: Es el crdito o financiamiento otorgado a un gobierno por:


Estado extranjero
Organismos internacionales de crdito
Instituciones privadas de crdito extranjeras
Instituciones nacionales de crdito
Lo anterior para la satisfaccin de determinadas necesidades presupuestales, que generan para el
gobierno receptor la obligacin, a cierto plazo, de restituirlos adicionados con una sobre prima por
concepto de intereses y cuyo conjunto, aunado a otras disposiciones crediticias, forma la deuda pblica
de un pas.

7. EMISIN DE MONEDA: El Estado tiene la funcin de emitir moneda a travs de su Banco Central,
emisin que debe efectuarse en proporcin a las reservas del pas.
La moneda es el instrumento cambiario por excelencia en el mundo actual, al grado de que las reservas
de las que cada pas pueda disponer en un momento dado, sirven de pauta exacta para conocer su
posicin financiera tanto interna como externa.
La emisin de moneda puede obedecer, en trminos generales, a tres tipos de razones:
La necesidad de cubrir dficits presupuestarios, sin exceder las reservas monetarias ni la capacidad de
endeudamiento del pas.
En este caso estamos en presencia de un simple fenmeno de regulacin monetaria que persigue
propsitos de correccin presupuestaria y de reestructuracin econmica, lo que desde luego no implica
la captacin de ingresos sino tan slo un ajuste controlado de la deuda pblica.
El imperativo de tener que cubrir dficits presupuestarios insoslayables, en exceso de las reservas
monetarias disponibles y rebasando recurrir la capacidad mxima de endeudamiento.
Esto es lo que se conoce como exceso de circulante, cuando un gobierno tiende a semejante medida
revela una inestabilidad econmica bastante peligrosa; generalmente se utiliza a sabiendas y slo con el
propsito desesperado de ganar tiempo por razones polticas ya que slo conduce irremediablemente a la
inflacin, devaluacin y a una mayor recesin econmica. Tampoco en este caso podemos hablar de la
existencia de un ingreso financiero.
La conveniencia de reflejar un aumento de las reservas monetarias como consecuencia de un perodo de
expansin econmica.
En este caso la emisin de moneda s representa un ingreso financiero para el Estado, puesto que refleja
factores de desarrollo econmico general y guarda estricta proporcin con el crecimiento de las reservas
y la capacidad de endeudamiento; no obstante lo anterior ser necesario analizar en forma previa los
factores que le dieron origen para poder determinar si se trata de un simple procedimiento de regulacin,
de un intento de cubrir desequilibrios presupuestarios o de un verdadero ingreso pblico.

8. EMISIN DE BONOS DE DEUDA PBLICA: Los bonos de deuda pblica son instrumentos
negociables que el Estado coloca entre el gran pblico inversionista, recibiendo a cambio un cierto
precio y asumiendo como contraprestacin, obligaciones de reembolsar su importe ms una prima o
sobreprecio en un plazo determinado y de garantizar la propia emisin con sus reservas monetarias o con
los futuros rendimientos de la explotacin de los recursos naturales que por mandato constitucional estn
bajo su dominio directo.
Se llama deuda pblica en virtud de que tanto el compromiso de reembolsar el monto invertido por los
interesados, como el pago de la prima o sobreprecio, se convierten en pasivos a plazo que afectan las
disponibilidades del Erario Federal.
Ejemplos: La emisin de Petrobonos (1977), La emisin de Tesobonos o Bonos de la Tesorera de la
Federacin (1994).
La emisin de Bonos de Deuda pblica es un ingreso financiero del Estado, exactamente en la misma
medida en la que los emprstitos lo son: todo depende de su productividad. En efecto, el simple hecho
de la colocacin de los ttulos respectivos entre el pblico inversionista equivale a la recepcin de un
prstamo, que en este caso reviste la forma de una especie de anticipo a cuenta de futuras explotaciones
de bienes o recursos altamente cotizados.
De tal manera que el ingreso financiero lo encontrar el Estado no en el anticipo en s, sino en el uso
adecuado que haga del mismo en renglones productivos, que generen tanto las cantidades necesarias
para cumplir con los compromisos contrados al efectuar la emisin, como un margen razonable de
utilidad.
Este criterio, que no es objeto de regulacin constitucional, aparece, sin embargo, plenamente
corroborado por el tercer prrafo del artculo 2. De la Ley de Ingresos de la Federacin.
El empleo de los fondos provenientes de una emisin de bonos de deuda pblica representa, un
significativo ingreso financiero para el Estado poseedor de bienes y recursos, que al destinar a
actividades redituables el anticipo recibido al colocar los valores de que se trate, simplemente est
haciendo uso de uno de los tradicionales instrumentos de crdito que se encuentran a su alcance. De ah
que la utilizacin de este ingreso financiero no solo presuponga la disponibilidad de recursos cotizables,
sino, esencialmente, una poltica hacendara prudente y bien meditada.

9. AMORTIZACIN Y CONVERSIN DE LA DEUDA PBLICA: Amortizacin es el pago


oportuno y a su vencimiento, de las exhibiciones correspondientes a capital e intereses estipulados en los
emprstitos y bonos, contratados y emitidos por el Estado.
Conversin es el pago anticipado de la totalidad o parte de las obligaciones econmicas que componen
la deuda pblica, para obtener algunas ventajas de tipo econmico.
En ambos casos se est en la presencia de ingresos financieros, pues la amortizacin permite ir
cancelados pasivos, que, al disminuir el monto global de la deuda, aumentan la capacidad de crdito y
fortalecen la confiabilidad en las posibilidades de pago puntual por parte del Gobierno deudor. En tanto
que la conversin no slo permite la cancelacin de pasivos, sino que, al consistir en un pago anticipado,
reduce efectivamente el impacto de la deuda, puesto que impide el cobro de los intereses que se
devengaran de sujetarse a los plazos inicialmente pactados.
En ese sentido, la conversin ofrece un triple beneficio: el aumento en la capacidad de crdito; el
fortalecimiento en las posibilidades de pago; y la disminucin real de la deuda pblica, al cancelar
determinadas exhibiciones por concepto de intereses.
La amortizacin opera por regla general tanto en casos de emprstitos como en la emisin de bonos de
deuda pblica, la conversin slo es aceptable para el pago de emprstitos.
La condonacin de la deuda pblica la cual tiene lugar cuando un acreedor financiero perdona a un
Estado deudor la totalidad o parte del capital e intereses provenientes de uno o varios de los emprstitos
que con l tengan contratado; evidentemente, en este supuesto se logra la generacin de un ingreso
financiero, ya que a la cancelacin de un pasivo corresponde invariablemente un ingreso, as como la
disponibilidad de un margen mayor de crdito.

10. MONETARIAS Y RENEGOCIACIONES: Las Moratorias consisten en ciertas ampliaciones de


los plazos inicialmente convenidos para el pago de las exhibiciones correspondientes a capital e
intereses.
Las renegociaciones implican un replanteamiento total de la operacin de que se trate, no solamente en
lo tocante a capital de intereses sino tambin en los aspectos relacionados con garanta, programas de
inversin, vigilancia de la correcta aplicacin de los fondos suministrados, etc. Es decir, mientras las
moratorias atienden exclusivamente a las condiciones de pago, las renegociaciones se refieren
globalmente a las estipulaciones generales de un prstamo.
Las moratorias y renegociaciones constituyen ingresos financieros del Estado en la medida en que los
nuevos plazos y condiciones den paso a la obtencin de rendimientos que absorban la deuda re
documentada y produzcan ganancias adicionales.
Al alargar los plazos de pago se permite que las nuevas inversiones produzcan ganancia.
Si se les utiliza como medio de diferir el pago de emprstitos que no produjeron ni pueden ya producir,
por haber sido inadecuadamente utilizados, los rendimientos originalmente esperados, sern
simplemente formas artificiales de demorar el inevitable estallido de una crisis econmica.

11. DEVALUACIONES: La emisin de monedas est respaldada por las reservas de que dispone un
pas en su Banco Central, la moneda se cotiza en el mercado cambiario internacional, recibiendo un
valor determinado frente a otras monedas, el que se conoce como paridad cambiaria. Cuando un
gobierno, por razones polticas o de otra ndole, maneja deficientemente las finanzas pblicas,
inevitablemente provoca dos fenmenos: la retraccin de la inversin privada y la elevacin del gasto
pblico a niveles inflacionarios. Estos a su vez, ocasiones alzas exageradas en el costo de la vida,
desempleo e incrementos en los montos de la deuda pblica, para cubrir dficits presupuestarios.
El gobierno, para compensar la depreciacin de su moneda, efecta nuevas emisiones que aporten el
circulante necesario para la existencia de esas nuevas unidades indispensables para cubrir los costos en
continuo crecimiento, pero ya sin guardar la debida proporcin con las reservas disponibles en el Banco
Central.
La devaluacin en sentido clsico es una fuente sumamente limitada de ingresos financieros para el
Estado, pues los beneficios que de ella se derivan: recuperacin de una cierta capacidad de
endeudamiento externo, captacin de divisas tursticas y abaratamiento de ciertos productos de
exportacin, son por dems escasas frente a la larga cadena de perjuicios que acaban por absorberlos a
corto plazo
En el sentido moderno es un instrumento de ajuste econmico para fortalecer la posicin privilegiada en
el mbito del comercio internacional de naciones altamente desarrolladas, que en esa forma reactivan la
generacin de cuantiosos ingresos financieros.

12. REVALUACIONES: La revaluacin es un incremento de la paridad cambiaria de una moneda en


su cotizacin en los mercados internacionales.
La revaluacin tiene generalmente su origen en un aumento substancial de las reservas disponibles,
debido a los excedentes obtenidos en numerosas ventas de exportacin, al crecimiento del ahorro
interno, al manejo prudente y cautelosamente planeado del gasto pblico, a la presencia de una
economa slida y sana que a sus elevadas tasas de desarrollo opone nfimas tasas de inflacin y
desempleo y a la existencia de un equilibrio casi perfecto entre preciso y salario.
La revaluacin es evidente una fuente privilegiada de ingresos financieros desde el momento en que se
ampla el crdito pblico y la capacidad de endeudamiento externo hasta los mximos niveles posibles,
abarata considerablemente las importaciones y genera mrgenes de utilidad en los intercambios
monetarios con otras divisas.

13. PRODUCTOS Y DERECHOS: Son productos las contraprestaciones por los servicios que presta
el Estado en sus funciones de derecho privado, as como el uso, aprovechamiento o enajenacin de
bienes del dominio pblico. Concepto establecido en el Artculo 3 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Por otra parte, no debe perderse de vista que, entre los derechos, el Cdigo Fiscal de la Federacin
incluye los ingresos financieros derivados del uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico
de la Nacin.
Los productos y en cierta medida los derechos, son ingresos que el Estado obtiene como consecuencia
de la explotacin de las principales caractersticas del rgimen patrimonial del Estado. Conforme a lo
dispuesto en el primer prrafo del artculo 27 constitucional:
La propiedad de las tierras y aguas comprendidas dentro de los lmites del territorio nacional,
corresponde originariamente a la Nacin, la cual ha tenido y tiene el derecho de transmitir el dominio de
ellas a los particulares, constituyendo la propiedad privada
Reglamentado este precepto, la Ley General de Bienes Nacionales crea una doble categora: Bienes del
dominio Pblico de la Federacin y Bienes del Dominio Privado de la Federacin.

14. EXPROPIACIN: La expropiacin es un acto unilateral llevado a cabo por la Administracin


Pblica, con el objeto de segregar un bien de la esfera jurdicopatrimonial de un particular, para
destinarlo, aun sin el consentimiento del afectado, a la satisfaccin de una necesidad colectiva de inters
general o causa pblica, mediante el pago de una indemnizacin.
De acuerdo al artculo 27 Constitucional
La propiedad de las tierras y aguas comprendidas dentro de los lmites del territorio nacional,
corresponde originariamente a la Nacin, la cual ha tenido y tiene el derecho de transmitir el dominio de
ellas a los particulares, constituyendo la propiedad privada.
Las expropiaciones slo podrn hacerse por causa de utilidad pblica y mediante indemnizacin.
Ahora bien, en los trminos de dicho precepto, cuando un bien sujeto al rgimen de propiedad privada
constituye, por cualquier razn, un obstculo para la atencin de una necesidad pblica, el Ejecutivo est
facultado para expropiarlo en perjuicio de su propietario, aunque mediante el pago de una
indemnizacin a fin de incorporarlo al dominio pblico de la Federacin y de destinarlos, por regla
general, a la prestacin de un servicio pblico.
Por consiguiente, los bienes que el Estado adquiere por expropiacin se convierte en generadores de
productos cualquiera que sea el uso que se les d.

15. DECOMISOS: El decomiso consiste en la prdida a favor del Estado de los instrumentos utilizados
para la comisin de un delito. En este sentido debe diferenciarse de la confiscacin, que es la
apropiacin que a su favor hace el Estado, sin ningn ttulo jurdico ni derecho, de bienes que
legtimamente pertenece a un ciudadano.
Cabe sealar que la confiscacin aparece estrictamente prohibida por nuestra Constitucin, pero que
claramente diferencia del decomiso.
Artculo 22.-CPEUM

16. NACIONALIZACIONES: La nacionalizacin o estatizacin como el acto jurdico unilateral por


virtud del cual se establece que, en lo sucesivo, una determinada actividad econmica queda reservada
exclusiva a la accin del Estado, expropindose en consecuencia, de todos los bienes y recursos
propiedad de los particulares, que haban venido desarrollando dicha actividad con anterioridad a la
intervencin estatal.
La nacionalizacin o estatizacin, al ampliar el campo de la intervencin del Estado en la economa
mediante la creacin de nuevas empresas pblicas que habitualmente suelen revestir el formato orgnico
de entidades descentralizadas (PEMEX, CFE), es un medio indirecto tambin de generacin de ingresos
financieros.

17. PRIVATIZACIONES: Acto jurdico unilateral en virtud del cual el Estado se desprende de
empresas o entidades que haba tenido bajo su control exclusivo, para transferirlas, a cambio de un
precio, a inversionistas privados, nacionales o extranjeros, con el objeto de que en lo sucesivo las
actividades de esas empresas o entidades sean desarrolladas dentro de un marco de economa de
mercados, sin la intervencin del Estado.
Las llamadas privatizaciones se convierten en fuente de ingresos financieros para el Estado por dos
razones:
A) Porque reducen indebidas cargas presupuestales, al dejarse de subsidiar actividades econmicas de
tipo empresarial con cargo al gasto pblico.
B) Porque los ingresos provenientes de la venta a particulares de esta empresa y entidades, permiten la
creacin de fondos especiales de contingencia que fortalecen las disponibilidades presupuestarias del
Estado.