PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 213

CAPITULO VIII

CASOS PRACTICOS DE PAGOS

PROVISIONALES DE ISR

CASO 1

PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES

(Artculo 14 LISR). Pago de enero 2017

Datos del ejercicio fiscal 2015:

Ingresos acumulables propios de la actividad $ 6320,000.00
Ajuste anual por inflacin acumulable 640,000.00
Total Ingresos Acumulables $ 6960,000.00
Menos:
Deducciones Autorizadas. 5690,000.00
Utilidad Fiscal $ 1270,000.00

Datos ejercicio fiscal 2016

Prdida Fiscal 2016 segn declaracin presentada el
12 de febrero de 2016 $ 125,000.00

Datos del perodo que se declaran:

(Datos de enero de 2017)

Ingresos propios de la actividad $ 1150,000.00

Intereses devengados a favor (nominales) 190,000.00
Utilidad por fluctuacin cambiaria (nominal) 120,000.00

Total Ingresos Nominales $ 1460,000.00

214 EDICIONES FISCALES ISEF

Determinacin de los ingresos nominales del ejercicio 2015

Ingresos acumulables del ejercicio 2015 $ 6960,000.00
Menos:
Ajuste anual por inflacin acumulable 640,000.00

Ingresos Nominales $ 6320,000.00

Clculo del Coeficiente de Utilidad

Frmula:

Utilidad Fiscal
CU =
Ingresos Nominales

Sustituyendo:

1270,000.00
CU = = 0.2009
6320,000.00

Actualizacin de la Prdida Fiscal 2016

Prdida Fiscal 2016 $ 125,000.00

Por:
INPC Dic-2016 122.3132
F.A. = = = 1.0260
INPC Jul-2016 119.2110

Prdida Fiscal 2016 Actualizada $ 128,250.00

Determinacin del Pago Provisional de Enero de 2017

Ingresos Nominales (Incluye intereses devengados

a favor y utilidad cambiaria) $ 1,460,000.00
Por:
Coeficiente de utilidad 0.2009
Utilidad Fiscal para pago provisional $ 293,314.00
Menos:
Prdida Fiscal 128,250.00
Base para Pago Provisional $ 165,064.00
Por:
Tasa de ISR (1) 30.00%
Monto Pago Provisional de ISR $ 49,519.20

(1) Artculo 9 LISR

PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 215

CASO 2
PAGO PROVISIONAL DE PERSONAS MORALES
REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
SILVICOLAS Y PESQUERAS
(Captulo VIII del Ttulo II de la LISR) que realiza
actividades por cuenta de sus integrantes
pago del semestre de enero-junio de 2017

Datos:
Rancho Buena Vista, S.A. de C.V. con R.F.C. RAB-901001-MT1 y con
domicilio fiscal el de Carretera Mxico Puebla No. 120 km. 17.5, Los Reyes
La Paz, Edo. de Mxico, tuvo los siguientes movimientos de enero a junio
de 2017, y es integrante de una persona moral.

Mes Registro de Ingresos Efectivamente Cobrados

Venta de Anticipos Sacrificio Total
leche por venta ganado
leche
Enero 320,000 20,000 1250,000 1,590,000
Febrero 321,500 2,500 1280,000 1,604,000
Marzo 400,150 2,850 1270,000 1,673,000
Abril 280,000 21,250 1390,000 1,691,250
Mayo 329,850 1,250 2550,000 2,881,100
Junio 401,190 850 2650,000 3,052,040
Totales 2052,690 48,700 10390,000 12,491,390

Nota: Los ingresos son tasa 0% para efectos del IVA.

Otros Datos:
La sociedad tiene a los siguientes socios:

Socios Valor Nmero Total

Nominal de Capital
por Accin Acciones
Jaime Alfaro Garca 1,000.00 100 100,000.00
Rodolfo Anaya Lpez 1,000.00 100 100,000.00
Ma. de los Angeles Garca Padilla 1,000.00 100 100,000.00
Roberto Gmez Prez 1,000.00 100 100,000.00
Sal Martnez Rivera 1,000.00 100 100,000.00
Ma. Guadalupe Padilla Macas 1,000.00 100 100,000.00
Totales 600 600,000.00
 216

UMA ejercicio 2017(*): $ 73.04

*La Unidad de Medida y Actualizacin (UMA) para el ejercicio 2017 se debe publicar a ms tardar en febrero de dicho ejer-
cicio.

Registro de deducciones con tasa 0% y exentos del IVA que cumplen

con requisitos fiscales para efectos de deduccin en el ISR

Mes Sueldos IMSS Impuestos Medicamentos Consultas Alimentos y Total

SAR Locales para Veterinarias Granos Pagado
INFONAVIT semovientes (Facilidades
Administrati-
vas)
Enero 350,000.00 126,000.00 7,000.00 30,000.00 21,500.00 69,950.00 604,450.00
Febrero 348,000.00 125,280.00 6,960.00 25,000.00 20,000.00 69,650.00 594,890.00
Marzo 353,000.00 127,080.00 7,060.00 65,500.00 18,500.00 69,850.00 640,990.00
Abril 346,000.00 124,560.00 6,920.00 18,500.00 13,500.00 69,900.00 579,380.00
Mayo 351,500.00 126,540.00 7,030.00 10,250.00 16,500.00 70,160.00 581,980.00
Junio 353,800.00 127,368.00 7,076.00 9,500.00 21,500.00 70,350.00 589,594.00
Totales 2102,300.00 756,828.00 42,046.00 158,750.00 111,500.00 419,860.00 3591,284.00
EDICIONES FISCALES ISEF
 Registro de deducciones con tasa 16% de IVA que cumplen con requisitos fiscales
para efectos de deduccin en el ISR

Mes Luz Telfono Mantenimiento Gasolinas Subtotal IVA Total

Rancho Pagado
Enero 15,000.00 18,500.00 15,000.00 50,000.00 98,500.00 15,760.00 114,260.00
Febrero 16,500.00 21,500.00 15,500.00 56,000.00 109,500.00 17,520.00 127,020.00
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR

Marzo 15,500.00 21,200.00 17,500.00 56,500.00 110,700.00 17,712.00 128,412.00

Abril 16,500.00 21,300.00 66,000.00 52,500.00 156,300.00 25,008.00 181,308.00
Mayo 18,500.00 24,500.00 101,000.00 136,500.00 280,500.00 44,880.00 325,380.00
Junio 20,000.00 25,600.00 125,000.00 142,780.00 313,380.00 50,140.80 363,520.80
Totales 102,000.00 132,600.00 340,000.00 494,280.00 1068,880.00 171,020.80 1239,900.80
217
218 EDICIONES FISCALES ISEF

Registro de Inversiones
En el mes de enero el Rancho compr una ordeadora automtica con
un costo de $ 750,000.00 ms IVA, la cual se empez a depreciar al 25% a
partir del mes de febrero.
INPC PROYECTADOS:
Diciembre 2016 122.3132
Enero 2017 122.0932
Junio 2017 123.1238

Se Pide:
Calcular el pago provisional correspondiente al semestre enero-junio
2017 por la actividad de ganadera.
Solucin:
I. Determinacin del ingreso exento por cada socio (artculo 74 prrafo
once LISR).

Socio SMG Nmero Ingreso

(1) de veces semestral
SMG exento
Jaime Alfaro Garca 73.04 20 266,596.00
Rodolfo Anaya Lpez 73.04 20 266,596.00
Ma. de los Angeles Garca Padilla 73.04 20 266,596.00
Roberto Gmez Prez 73.04 20 266,596.00
Sal Martnez Rivera 73.04 20 266,596.00
Ma. Guadalupe Padilla Macas 73.04 20 266,596.00
Total Ingreso Exento 1599,576.00

II. Determinacin de la depreciacin fiscal de la ordeadora.

MOI % Depre- Depreciacin Deprecia- Depreciacin

ciacin Anual cin Meses
Mensual utilizacin
(A) (B) (A) X (B) = /12 = (D) (D) X 5
750,000.00 25.00% 187,500.00 15,625.00 78,125.00

(1) Se debe sustituir por el valor de la UMA una vez publicada para 2017.
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 219

Determinacin del Factor de Actualizacin:

INPC Junio 2017 123.1238

F.A. = = = 1.0084
INPC Enero 2017 122.0932

Depreciacin F.A. Depreciacin

Contable Fiscal
78,125.00 1.0084 78,781.25

III. Determinacin del Pago Provisional (enero-junio 2017)

TOTAL
Ingresos acumulables de enero a junio 2017 $ 12491,390.00
Menos:
Ingreso exento por socios (Artculo 74) 1599,576.00
Ingresos gravados $ 10891,814.00
Menos:
Deducciones autorizadas (incluye facilidades de compro-
bacin):
Deducciones con tasa 0% y exentos de IVA $ 3591,284.00
Deducciones con tasa 16% IVA 1068,880.00
Depreciacin fiscal 78,781.25
Total de Deducciones $ 4738,945.25
Ms:
Proporcin de exentos sobre ingresos no deducibles 606,842.24
Utilidad Fiscal antes de Prdidas Fiscales $ 6759,710.99
Menos:
Prdidas Fiscales ejercicios anteriores 0.00
Utilidad base para Pago Provisional $ 6759,710.99
Por:
Tasa ISR Artculo 9 30.00%

Contina...
220 EDICIONES FISCALES ISEF

Pago Provisional a cargo $ 2027,913.30

Por:
Reduccin de ISR (30% proporcional hasta 423 VSMG) 549,229.51

Pago Provisional de ISR a junio 2017 $ 1478,683.78

Menos:
Pagos provisionales anteriores 0.00
Pago Provisional de ISR a Enterar $ 1478,683.78

IV. Determinacin del IVA a Cargo o (favor)

Ingresos Sujetos a tasa 0% $ 3052,040.00

Por:
Tasa IVA 0.00%
IVA por Pagar 0.00
Menos:
IVA Acreditable:
Gastos con IVA 50,140.80
Total IVA Acreditable 50,140.80
IVA a Cargo o (Favor) $ (50,140.80)

DETERMINACION DE LA REDUCCION ISR

Lmite ingresos 423 VSMG (1) (73.04*423*365) 11277,010.80

Total ingresos perodo 12491,390.00
Igual proporcin 0.90

Impuesto causado $ 2027,913.30

Por:
Proporcin 0.90
Impuesto causado sujeto a la reduccin $ 1830,765.04
Por:
Tasa 0.30
Reduccin ISR $ 549,229.51

(1) Se debe sustituir por el valor de la UMA una vez publicada para 2017.
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 221

CASO 3
PAGO PROVISIONAL DE UNA PERSONA MORAL
CON ACTIVIDAD DE AUTOTRANSPORTE
PUBLICO DE CARGA COORDINADO
(Captulo VII del Ttulo II de la LISR)
Pago de junio de 2017

Datos:
Transportes del Centro, S.A. de C.V. con R.F.C. TAC-950606-L90 y con
domicilio fiscal el de Martillo No. 120, Col. Artes Grficas, Mxico D.F., tuvo
los siguientes movimientos de enero a junio de 2017.

Mes Registro de Ingresos Efectivamente Cobrados

Venta de Anticipos Venta de Total
Servicios de por Servicio
Carga Servicios Carga
de Carga Federal
Enero 608,000.00 50,000.00 500,000.00 1158,000.00
Febrero 520,150.00 12,500.00 400,000.00 932,650.00
Marzo 450,800.00 2,850.00 770,000.00 1223,650.00
Abril 508,800.00 21,250.00 1190,000.00 1720,050.00
Mayo 615,800.00 11,250.00 1050,000.00 1677,050.00
Junio 408,800.00 600.00 1030,000.00 1439,400.00
Totales 3112,350.00 98,450.00 4940,000.00 8150,800.00

Nota: Los ingresos son tasa 16% para efectos del IVA.
Otros Datos:

Pagos provisionales de ISR de enero a mayo efectiva-

mente pagados: $ 666,800.00

UMA ejercicio 2017 (*): $ 73.04

* La Unidad de Medida y Actualizacin (UMA) para el ejercicio 2017 se
debe publicar a ms tarder en febrero de dicho ejercicio.
Retencin de IVA: $ 326,032.00
 Registro de deducciones sin IVA que cumplen con requisitos fiscales
222

para efectos de deduccin en el ISR

Mes Sueldos IMSS Impuestos Previsin Seguros Talachas y comi- Total

SAR Locales Social de Vida das (Facilidades Pagado
INFONAVIT Tripulacin Administrativas)
Enero 201,000.00 72,360.00 4,020.00 20,100.00 60,500.00 76,600.00 434,580.00
Febrero 202,500.00 72,900.00 4,050.00 20,250.00 61,500.00 76,750.00 437,950.00
Marzo 204,600.00 73,656.00 4,092.00 20,460.00 60,500.00 66,750.00 430,058.00
Abril 201,000.00 72,360.00 4,020.00 20,100.00 62,500.00 76,680.00 436,660.00
Mayo 350,000.00 126,000.00 7,000.00 35,000.00 70,500.00 66,700.00 655,200.00
Junio 201,150.00 72,414.00 4,023.00 20,115.00 60,500.00 66,680.00 424,882.00
Totales 1360,250.00 489,690.00 27,205.00 136,025.00 376,000.00 430,160.00 2819,330.00

Registro de deducciones con IVA que cumplen con requisitos fiscales

para efectos de deduccin en el ISR

Mes Luz Telfono Mantenimiento Gasolinas y Subtotal IVA Total

Camiones Diesel Pagado
Enero 18,500.00 21,500.00 180,000.00 150,600.00 370,600.00 59,296.00 429,896.00
Febrero 18,500.00 22,300.00 150,000.00 180,600.00 371,400.00 59,424.00 430,824.00
Marzo 19,800.00 25,500.00 320,000.00 170,500.00 535,800.00 85,728.00 621,528.00
Abril 18,600.00 24,100.00 120,000.00 178,500.00 341,200.00 54,592.00 395,792.00
Mayo 19,620.00 20,100.00 160,000.00 186,800.00 386,520.00 61,843.20 448,363.20
Junio 20,150.00 23,800.00 320,500.00 190,500.00 554,950.00 88,792.00 643,742.00
Totales 115,170.00 137,300.00 1250,500.00 1,057,500.00 2,560,470.00 409,675.20 2970,145.20
EDICIONES FISCALES ISEF
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 223

Registro de Inversiones
En el mes de enero la empresa compr un Trailer marca Volvo con un
costo de $ 1750,000.00 ms IVA, el cual se empez a depreciar al 25% a
partir del mes de febrero.
INPC PROYECTADOS:
Enero 2017 122.0932
Junio 2017 123.1238

Se Pide:
Calcular el pago provisional del mes de junio por la actividad de trans-
porte.
Solucin:
I. Determinacin de la depreciacin fiscal del Trailer Volvo.

MOI % Depreciacin Depreciacin Depreciacin

Deprecia- Anual Mensual Meses
cin utilizacin
(A) (B) (A) X (B) = /12 = (D) (D) X 5
1750,000.00 25% 437,500.00 36,458.33 182,291.67

Determinacin del factor de actualizacin:

INPC Junio 2017 123.1238

F.A. = = = 1.0167
INPC Enero 2017 122.0932

Depreciacin F.A. Depreciacin

Contable Fiscal
182,291.67 1.0167 185,335.94
224 EDICIONES FISCALES ISEF

II. Determinacin del Pago Provisional mes de junio.

Ingresos acumulables de enero a junio 2017 $ 8150,800.00

Menos:
Deducciones Autorizadas:
Deducciones sin IVA (incluye facilidades de
comprobacin) 2819,330.00
Deducciones con IVA 2560,470.00
Depreciacin fiscal 185,335.94
Total de Deducciones $ 5565,135.94

Utilidad Fiscal antes de Prdidas Fiscales $ 2585,664.06

Menos:
Prdidas Fiscales 0.00
Utilidad base para Pago Provisional $ 2585,664.06
Por:
Tasa ISR Artculo 9 (30%) 775,699.21
Menos:
Pagos provisionales de Enero a Mayo 666,800.00
PAGO PROVISIONAL DE ISR A ENTERAR (1) $ 108,899.21

(1). Se podr acreditar estmulo fiscal de IEPS por adquisicin de diesel, segn ar-
tculo 16, apartado A, fraccin IV, LIF 2017 y por cuotas de peaje de carreteras
segn artculo 16, apartado A, fraccin V, LIF 2017.
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 225

CASO 4
PAGO PROVISIONAL DE UNA PERSONA FISICA
CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL
que tributa en la Seccin I del Captulo II del
Ttulo IV de la LISR. Pago provisional de junio 2017

Datos:
El Sr. Pedro Padilla Alvarez con actividad de venta de computadoras
durante el perodo de enero a junio de 2017 obtuvo los siguientes ingresos
y deducciones.
Ingresos

Factura Fecha Monto IVA Total Fecha

de de
Expedi- Cobro
cin
320 11-Ene-17 220,000.00 35,200.00 255,200.00 20-Ene-17
321 11-Ene-17 320,000.00 51,200.00 371,200.00 1-Feb-17
322 15-Feb-17 325,000.00 52,000.00 377,000.00 20-Feb-17
323 16-Feb-17 228,000.00 36,480.00 264,480.00 1-Mar-17
324 16-Mar-17 320,150.00 51,224.00 371,374.00 1-Abr-17
325 17-Abr-17 330,240.00 52,838.40 383,078.40 20-May-17
326 18-May-17 180,000.00 28,800.00 208,800.00 20-May-17
327 2-Jun-17 125,000.00 20,000.00 145,000.00 15-Jun-17
328 6-Jun-17 610,000.00 97,600.00 707,600.00 15-Jun-17
Totales 2658,390.00 425,342.40 3083,732.40

Deducciones

Fecha Concepto Monto IVA Total

15-Mar-17 Papelera 45,000.00 7,200.00 52,200.00
15-Mar-17 Gasolina 32,000.00 5,120.00 37,120.00
16-Abr-17Partes Computadoras 400,000.00 64,000.00 464,000.00
17-May-17 Partes Computadoras 325,000.00 52,000.00 377,000.00
1-Jun-17Partes Computadoras 425,000.00 68,000.00 493,000.00
6-Jun-17Mantenimiento auto-
mvil 7,000.00 1,120.00 8,120.00
20-Jun-17 Partes Computadoras 425,000.00 68,000.00 493,000.00
Totales 1659,000.00 265,440.00 1924,440.00

Nota: Los gastos se pagaron con cheque para abono en cuenta del
beneficiario, en la fecha de su expedicin y fueron cobrados; y en el caso
de gasolina se pag con monedero electrnico.
226 EDICIONES FISCALES ISEF

Inversiones

Fecha Concepto Monto IVA Total

30-Jun-16 Camioneta Dodge Che-
yenne 195,000.00 31,200.00 226,200.00

INPC PROYECTADOS:
Junio 2016 115.9580
Diciembre 2016 120.3132
Junio 2017 123.1238

Prdida fiscal 2016 $ 30,000.00

Pagos Provisionales ISR Enero a Mayo $ 248,000.00

Se pide calcular el pago provisional del mes de junio de 2017.

Solucin:
I. Determinacin de los Ingresos Acumulables.

Recibo Fecha de Monto IVA

Cobro
320 20-Ene-17 220,000.00 35,200.00
321 1-Feb-17 320,000.00 51,200.00
322 20-Feb-17 325,000.00 52,000.00
323 1-Mar-17 228,000.00 36,480.00
324 1-Abr-17 320,150.00 51,224.00
325 20-May-17 330,240.00 52,838.40
326 20-May-17 180,000.00 28,800.00
327 15-Jun-17 125,000.00 20,000.00
328 15-Jun-17 610,000.00 97,600.00
Totales 2658,390.00 425,342.40
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 227

II. Determinacin de las Deducciones Autorizadas.

Determinacin de la Depreciacin de camioneta:

MOI % Depreciacin Depreciacin Depreciacin

Deprecia- Anual Mensual Meses
cin utilizacin
(A) (B) (A) X (B) = /12 = (D) (D) X 6
195,000.00 25% 48,750.00 4,062.50 24,375.00

Determinacin del Factor de Actualizacin:

INPC Junio 2017 123.1238

F.A. = = = 1.0617
INPC Junio 2016 115.9580

Depreciacin F.A. Depreciacin

Contable Fiscal
24,375.00 1.0617 25,878.93

Deducciones del perodo

Fecha Concepto Monto IVA

15-Mar-17 Papelera 45,000.00 7,200.00
15-Mar-17 Gasolina 32,000.00 5,120.00
16-Abr-17 Partes Computadoras 400,000.00 64,000.00
17-May-17 Partes Computadoras 325,000.00 52,000.00
1-Jun-17 Partes Computadoras 425,000.00 68,000.00
6-Jun-17 Mantenimiento automvil 7,000.00 1,120.00
20-Jun-17 Partes Computadoras 425,000.00 68,000.00
30-Jun-17 Depreciacin Fiscal 25,878.93
Total Deducciones 1684,878.93 265,440.00

III. Actualizacin de la Prdida Fiscal 2016.

Prdida Fiscal 2016 $ 30,000.00

Por:

INPC Dic 2016 122.3132

F.A. = = = 1.0260
INPC Jul 2016 119.2110

Prdida Fiscal 2016 Actualizada $ 30,780.00

228 EDICIONES FISCALES ISEF

IV. Determinacin del Pago Provisional de Junio de 2017.

Ingresos de enero a junio efectivamente cobrados $ 2658,390.00

Menos:
Deducciones Autorizadas 1684,878.93
Utilidad Fiscal Determinada $ 973,511.07
Menos:
Prdida Fiscal 30,780.00
Base para Pago Provisional $ 942,731.07

V. Determinacin del IVA junio 2017.

IVA causado $ 117,600.00

Menos:
IVA Acreditable 137,120.00
IVA Retenido 0.00
IVA por Pagar o (Favor) $ (19,520.00 )

VI. Clculo del ISR.

Base Gravable $ 942,731.07

Menos:
Lmite Inferior 500,000.04
Excedente $ 442,731.07
% sobre el excedente 34.00%
Impuesto Marginal $ 150,528.55
Ms:
Cuota Fija 130,425.42
Impuesto art. 96 $ 280,953.97
Menos:
Pagos Provisionales 248,000.00
Total ISR a Cargo o (Favor) $ 32,953.97
 CASO 5
PAGO PROVISIONAL DE UNA PERSONA FISICA
CON ACTIVIDAD DE SERVICIOS PROFESIONALES
(Seccin I del Captulo II Ttulo IV de la LISR). Pago de junio de 2017

Datos:
El Ing. Enrique Lpez Caste con actividad de asesor mecnico durante el perodo de enero a junio
de 2017 obtuvo los siguientes ingresos y deducciones.
Ingresos

Recibo Fecha de Monto IVA Total ISR IVA Fecha de

Expedicin Retenido Retenido al Cobro
10.67%
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR

101 15-Ene-17 15,000.00 2,400.00 17,400.00 1,500.00 1,600.50 20-Ene-17

102 16-Ene-17 16,500.00 2,640.00 19,140.00 1,650.00 1,760.55 1-Feb-17
103 10-Feb-17 13,500.00 2,160.00 15,660.00 1,350.00 1,440.45 20-Feb-17
104 15-Feb-17 16,850.00 2,696.00 19,546.00 1,685.00 1,797.90 1-Mar-17
105 15-Mar-17 21,500.00 3,440.00 24,940.00 2,150.00 2,294.05 1-Abr-17
106 16-Abr-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 20-May-17
107 17-May-17 45,000.00 7,200.00 52,200.00 4,500.00 4,801.50 20-May-17
108 1-Jun-17 36,500.00 5,840.00 42,340.00 3,650.00 3,894.55 15-Jun-17
109 6-Jun-17 18,500.00 2,960.00 21,460.00 1,850.00 1,973.95 15-Jun-17
110 20-Jun-17 21,500.00 3,440.00 24,940.00 2,150.00 2,294.05 1-Jul-17
Totales 234,850.00 37,576.00 272,426.00 23,485.00 25,058.50
229
230 EDICIONES FISCALES ISEF

Deducciones

Fecha Concepto Monto IVA Total

15-Mar-17 Papelera 15,000.00 2,400.00 17,400.00
15-Mar-17 Gasolina 10,000.00 1,600.00 11,600.00
16-Abr-17 Honorarios a pro-
fesionistas 15,000.00 2,400.00 17,400.00
17-May-17 Libros (Manuales
Mecnicos) 2,000.00 0.00 2,000.00
1-Jun-17 Honorarios a pro-
fesionistas 5,500.00 880.00 6,380.00
6-Jun-17 Mantenimiento Au-
tomvil 3,500.00 560.00 4,060.00
20-Jun-17 Libros (Manuales
Mecnicos) 2,850.00 0.00 2,850.00
Totales 53,850.00 7,840.00 61,690.00

Nota: Los gastos se pagaron con cheque para abono en cuenta del
beneficiario, en la fecha de su expedicin y fueron cobrados; por lo que
respecta a la gasolina se pag con tarjeta de crdito.
Inversiones

Fecha Concepto Monto IVA Total

30-Dic-16 VW Sedn Color Rojo 85,000.00 13,600.00 98,600.00

INPC PROYECTADOS:
Diciembre 2016 122.3132
Junio 2017 123.1238

Pagos Provisionales de enero a mayo 2017 $ 0.00

Se pide calcular el pago provisional del mes de junio de 2017.
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 231

Solucin:
I. Determinacin de los ingresos acumulables.

Reci- Fecha de Monto IVA Total ISR IVA

bo Cobro Retenido Retenido
al 10.67%
101 20-Ene-17 15,000.00 2,400.00 17,400.00 1,500.00 1,600.50
102 1-Feb-17 16,500.00 2,640.00 19,140.00 1,650.00 1,760.55
103 20-Feb-17 13,500.00 2,160.00 15,660.00 1,350.00 1,440.45
104 1-Mar-17 16,850.00 2,696.00 19,546.00 1,685.00 1,797.90
105 1-Abr-17 21,500.00 3,440.00 24,940.00 2,150.00 2,294.05
106 20-May-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
107 20-May-17 45,000.00 7,200.00 52,200.00 4,500.00 4,801.50
108 15-Jun-17 36,500.00 5,840.00 42,340.00 3,650.00 3,894.55
109 15-Jun-17 18,500.00 2,960.00 21,460.00 1,850.00 1,973.95
Totales 213,350.00 34,136.00 247,486.00 21,335.00 22,764.45

II. Determinacin de las Deducciones Autorizadas.

Determinacin de la depreciacin del automvil:

MOI % Depreciacin Depreciacin Depreciacin

Deprecia- Anual Mensual Meses
cin utilizacin
(A) (B) (A) X (B) = /12 = (D) (D) X 6
85,000.00 25.00% 21,250.00 1,770.83 10,625.00

Determinacin del Factor de Actualizacin:

INPC Junio 2017 123.1238

F.A. = = = 1.0066
INPC Dic 2016 122.3132

Depreciacin F.A. Depreciacin

Contable Fiscal
10,625.00 1.0066 10,695.12
232 EDICIONES FISCALES ISEF

Deducciones del perodo.

Fecha Concepto Monto IVA

15-Mar-17 Papelera 15,000.00 2,400.00
15-Mar-17 Gasolina 10,000.00 1,600.00
16-Abr-17 Honorarios a profesionistas 15,000.00 2,400.00
17-May-17 Libros (Manuales Mecnicos) 2,000.00 0.00
1-Jun-17 Honorarios a profesionistas 5,500.00 880.00
6-Jun-17 Mantenimiento Automvil 3,500.00 560.00
20-Jun-17 Libros (Manuales Mecnicos) 2,850.00 0.00
30-Jun-17 Depreciacin Fiscal 10,695.12
Total Deducciones 64,545.12 7,840.00

III. Determinacin del IVA junio 2017.

IVA causado $ 8,800.00

Menos:
IVA Acreditable 1,440.00
IVA Retenido 5,868.50
IVA por Pagar o (Favor) $ 1,491.50

IV. Clculo del ISR.

Honorarios $ 213,350.00
Menos:
Deducciones Autorizadas 64,545.12
Base Gravable $ 148,804.88
Menos:
Lmite Inferior 124,621.80
Excedente $ 24,180.08
Por:
% Sobre el Excedente 23.52%
Impuesto Marginal $ 5,687.15
Cuota Fija 19,964.52
Ms:
Impuesto Art. 96 $ 25,651.67
Menos:
ISR Retenido 21,335.00
Pagos provisionales enero a mayo 0.00
Total ISR a Cargo o (Favor) $ 4,316.67
 CASO 6
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
Datos:
La seora Perla Cienfuegos Snchez es propietaria de una papelera, a partir del 1 de enero de 2014 tributa en el Rgimen
de Incorporacin Fiscal.
A continuacin un ejemplo por el ao 2017.

1er. IVA 2do. IVA 3er. IVA

Bimestre Bimestre Bimestre
Ingresos cobrados por venta de papelera 146,746.00 23,479.36 136,420.00 21,827.20 150,800.00 24,128.00
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR

EROGACIONES:
Compra de papelera 119,300.00 19,088.00 109,136.00 17,461.76 120,640.00 19,302.40
Sueldos 10,000.00 10,000.00 10,000.00
IMSS 2,000.00 2,000.00 2,000.00
SAR 200.00 200.00 200.00
INFONAVIT 500.00 500.00 500.00
Impuesto Sobre Nminas 300.00 300.00 300.00
Adquisicin de computadora 9,000.00 1,440.00
Adquisicin de impresora 3,000.00 480.00
Renta 8,000.00 1,280.00 8,000.00 1,280.00 8,000.00 1,280.00
Honorarios 3,000.00 480.00 3,000.00 480.00 3,000.00 480.00
TOTAL EROGACIONES 155,300.00 22,768.00 133,136.00 19,221.76 144,640.00 21,062.40
233
 234

4to. IVA 5to. IVA 6to. IVA

Bimestre Bimestre Bimestre
Ingresos cobrados por venta de papelera 215,300.00 34,448.00 350,800.00 56,128.00 160,400.00 25,664.00

EROGACIONES:
Compra de papelera 172,240.00 27,558.40 284,148.00 45,463.68 129,300.00 20,688.00
Sueldos 10,000.00 10,000.00 10,000.00
IMSS 2,000.00 2,000.00 2,000.00
SAR 200.00 200.00 200.00
INFONAVIT 500.00 500.00 500.00
Impuesto Sobre Nminas 300.00 300.00 300.00
Adquisicin de computadora
Adquisicin de impresora
Renta 8,000.00 1,280.00 8,000.00 1,280.00 8,000.00 1,280.00
Honorarios 3,000.00 480.00 3,000.00 480.00 3,000.00 480.00
TOTAL EROGACIONES 196,240.00 29,318.40 308,148.00 47,223.68 153,300.00 22,448.00
EDICIONES FISCALES ISEF
 REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
CALCULO BIMESTRAL DE ISR 2017
CONCEPTO 1er. Bimestre 2do. Bimestre 3er. Bimestre 4to. Bimestre 5to. Bimestre 6to. Bimestre
Total de Ingresos 146,746.00 136,420.00 150,800.00 215,300.00 350,800.00 160,400.00
Menos:
Deducciones 155,300.00 133,136.00 144,640.00 196,240.00 308,148.00 153,300.00
Menos:
Deduccin Prdida 0.00 3,284.00 5,270.00 0.00 0.00 0.00
Igual:
Base Gravable -8,554.00 0.00 890.00 19,060.00 42,652.00 7,100.00
Menos:
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR

Lmite Inferior 0.00 0.00 0.01 17,203.01 41,540.59 992.15

Excedente 0.00 0.00 889.99 1,856.99 1,111.41 6,107.85
Por:
% Sobre el Excedente 0.00% 0.00% 1.92% 17.92% 23.52% 6.40%
Igual:
Impuesto s/Excedente 0.00 0.00 17.09 332.77 261.40 390.90
Ms:
Cuota Fija 0.00 0.00 0.00 1,573.08 6,654.84 19.04
Igual:
Impuesto Causado (Art. 111) 0.00 0.00 17.09 1,905.85 6,916.24 409.94
Menos:
Reduccin de ISR al 100% (Art. 111) 0.00 0.00 13.67 1,524.68 5,532.99 327.95
Igual:
ISR a Pagar 2017 0.00 0.00 3.42 381.17 1,383.25 81.99
235
 236

CALCULO BIMESTRAL DEL IVA, CONSIDERANDO EL ESTIMULO

CONTENIDO EN EL DECRETO PUBLICADO
EL 10 DE SEPTIEMBRE DE 2014
TODAS LAS OPERACIONES (POR INGRESOS)
SE REALIZARON CON EL PUBLICO EN GENERAL

Ingresos Cobrados 146,746.00 136,420.00 150,800.00 215,300.00 350,800.00 160,400.00

Por:
Porcentaje de tabla del Art. 1
Decreto del 10-Sept-14 2% 2% 2% 2% 2% 2%
Igual:
IVA a Cargo 2,934.92 2,728.40 3,016.00 4,306.00 7,016.00 3,208.00
Menos:
Reduccin del IVA al 80%.
Art. 2 Decreto del 10-Sep-14 2,347.94 2,182.72 2,412.80 3,444.80 5,612.80 2,566.40
Igual:
IVA A PAGAR 586.98 545.68 603.20 861.20 1,403.20 641.60
EDICIONES FISCALES ISEF
 CASO 7
PAGO PROVISIONAL DE UNA PERSONA FISICA
CON ACTIVIDAD DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
con deducciones autorizadas (Captulo III del Ttulo IV de la
LISR). Pago de junio de 2017

Datos:
El Sr. Roberto Espinosa Padilla con actividad de Arrendador durante el mes junio de 2017 obtuvo los siguien-
tes ingresos y deducciones:
Ingresos por arrendamiento de locales comerciales

Recibo Fecha de Monto IVA Total ISR IVA Fecha de

PAGOS PROVISIONALES DEL ISR

Expedicin Retenido Retenido al Cobro

10.67%
570 15-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 20-Jun-17
571 15-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 20-Jun-17
572 15-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 20-Jun-17
573 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 30-Jun-17
574 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 30-Jun-17
575 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 30-Jun-17
576 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 30-Jun-17
577 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 30-Jun-17
578 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 30-Jun-17
579 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 1-Jul-17
Totales 300,000.00 48,000.00 348,000.00 30,000.00 32,010.00
237
238 EDICIONES FISCALES ISEF

Deducciones Comprobadas

Fecha Concepto Monto IVA Total

11-Jun-17 Papelera 15,000.00 2,400.00 17,400.00
1-Jun-17 Honorarios a profesionis-
tas 15,000.00 2,400.00 17,400.00
15-Jun-17 Mantenimiento Locales 2,000.00 320.00 2,320.00
30-Jun-17 Honorarios a profesionis-
tas 5,500.00 880.00 6,380.00
30-Jun-17 Mantenimiento Locales 3,500.00 560.00 4,060.00
30-Jun-17 Predial 37,000.00 0.00 37,000.00
Totales 78,000.00 6,560.00 84,560.00

Nota: Los gastos se pagaron con cheque para abono en cuenta del
beneficiario, en fecha de expedicin y fueron cobrados.
Inversiones

Fecha Concepto Monto IVA Total

31-Dic-99 Locales Comerciales 1000,000.00 150,000.00 1150,000.00

INPC PROYECTADO:
Junio 2017 123.1238

Se pide calcular el pago provisional del mes de junio de 2017.

Solucin:
I. Determinacin de los Ingresos Acumulables.

Reci- Fecha de Monto IVA Total ISR IVA

bo Cobro Retenido Retenido
al 10.67%
570 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
571 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
572 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
573 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
574 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
575 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
576 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
577 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
578 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
Totales 270,000.00 43,200.00 313,200.00 27,000.00 28,809.00
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 239

II. Determinacin de las Deducciones Autorizadas.

Determinacin de la Depreciacin de Locales Comerciales:

MOI % Depreciacin Depreciacin

Deprecia- Anual Mensual
cin
(A) (B) (A) X (B) = /12 = (D)
1000,000.00 5.00% 50,000.00 4,166.67

Determinacin del Factor de Actualizacin:

INPC Junio 2017 123.1238

F.A. = = = 2.0862
INPC Dic 1999 59.0159

Depreciacin F.A. Depreciacin

Contable Fiscal
4,166.67 2.0862 8,692.50

Deducciones del perodo

Fecha Concepto Monto IVA Total

11-Jun-17 Papelera 15,000.00 2,400.00 17,400.00
1-Jun-17 Honorarios a profesionistas 15,000.00 2,400.00 17,400.00
15-Jun-17 Mantenimiento Locales 2,000.00 320.00 2,320.00
30-Jun-17 Honorarios a profesionistas 5,500.00 880.00 6,380.00
30-Jun-17 Mantenimiento Locales 3,500.00 560.00 4,060.00
30-Jun-17 Predial 37,000.00 37,000.00
30-Jun-17 Depreciacin Fiscal 8,692.50 8,692.50
Total Deducciones 86,692.50 6,560.00 93,252.50

III. Determinacin del IVA junio 2017.

IVA causado $ 43,200.00

Menos:
IVA Acreditable 6,560.00
IVA Retenido 28,809.00
IVA por Pagar o (Favor) $ 7,831.00
240 EDICIONES FISCALES ISEF

IV. Clculo del ISR.

Ingresos Cobrados por Arrendamiento $ 270,000.00

Menos:
Deducciones autorizadas (1) 86,692.50
Base Gravable $ 183,307.50
Menos:
Lmite Inferior 83,333.34
Excedente $ 99,974.16
Por:
% Sobre el Excedente 34.00%
Impuesto Marginal $ 33,991.21
Cuota Fija 21,737.57
Impuesto Art. 96 $ 55,728.78
Menos:
ISR Retenido 27,000.00
Total ISR a Cargo o (Favor) $ 28,728.78

(1) Tiene la opcin de la deduccin ciega del 35% ms el impuesto pre-

dial, que sera ms recomendable, como se observa en el siguiente
ejemplo.

 CASO 8
PAGO PROVISIONAL DE UNA PERSONA FISICA
CON ACTIVIDAD DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
CON DEDUCCION CIEGA (Captulo III del Ttulo IV de la LISR)

Datos:
El Sr. Roberto Espinosa Padilla con actividad de Arrendador durante el mes de junio de 2017 obtuvo los si-
guientes ingresos y deducciones:
Ingresos por arrendamiento de locales comerciales

Recibo Fecha de Monto IVA Total ISR IVA Fecha de

Expedicin Retenido Retenido al Cobro
10.67%
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR

570 15-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 20-Jun-17

571 15-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 20-Jun-17
572 15-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 20-Jun-17
573 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 30-Jun-17
574 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 30-Jun-17
575 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 30-Jun-17
576 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 30-Jun-17
577 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 30-Jun-17
578 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 30-Jun-17
579 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00 1-Jul-17
Totales 300,000.00 48,000.00 348,000.00 30,000.00 32,010.00
241
242 EDICIONES FISCALES ISEF

Deducciones Comprobadas

Fecha Concepto Monto IVA Total

11-Jun-17 Papelera 15,000.00 2,400.00 17,400.00
1-Jun-17 Honorarios a profesio-
nistas 15,000.00 2,400.00 17,400.00
15-Jun-17 Mantenimiento Locales 2,000.00 320.00 2,320.00
30-Jun-17 Honorarios a profesio-
nistas 5,500.00 880.00 6,380.00
30-Jun-17 Mantenimiento Locales 3,500.00 560.00 4,060.00
30-Jun-17 Predial 37,000.00 0.00 37,000.00
Totales 78,000.00 6,560.00 84,560.00

Nota: Los gastos se pagaron con cheque para abono en cuenta del
beneficiario.
Inversiones

Fecha Concepto Monto IVA Total

31-Dic-99 Locales Comerciales 1000,000.00 150,000.00 1150,000.00

INPC PROYECTADO:
Junio 2017 123.1238
 Se pide calcular el pago provisional del mes de junio de 2016.
Solucin:
I. Determinacin de los Ingresos Acumulables.

Recibo Fecha de Monto IVA Total ISR IVA

Cobro Retenido Retenido al
10.67%
570 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR

571 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00

572 20-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
573 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
574 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
575 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
576 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
577 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
578 30-Jun-17 30,000.00 4,800.00 34,800.00 3,000.00 3,201.00
Totales 270,000.00 43,200.00 313,200.00 27,000.00 28,809.00
243
244 EDICIONES FISCALES ISEF

II. Determinacin de las Deducciones Autorizadas.

Deducciones del perodo:

Fecha Concepto Monto IVA Total

30-Jun-17 Predial 37,000.00 0.00 37,000.00
30-Jun-17 Deduccin al 35% sobre In-
gresos 94,500.00 0.00 94,500.00
Total Deducciones 131,500.00 0.00 131,500.00

III. Determinacin del IVA junio 2017.

Fecha Concepto IVA

11-Jun-17 Papelera 2,400.00
1-Jun-17 Honorarios a profesionistas 2,400.00
15-Jun-17 Mantenimiento Locales 320.00
30-Jun-17 Honorarios a profesionistas 880.00
30-Jun-17 Mantenimiento Locales 560.00
Total 6,560.00

IVA causado $ 43,200.00

Menos:
IVA Acreditable 6,560.00
IVA Retenido 28,809.00
IVA por Pagar o (Favor) $ 7,831.00
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 245

IV. Clculo del ISR.

Ingresos Cobrados por Arrendamiento $ 270,000.00

Menos:
Deducciones Autorizadas 131,500.00
Base Gravable $ 138,500.00
Menos:
Lmite Inferior 83,333.34
Excedente $ 55,166.66
Por:
% Sobre el Excedente 34.00%
Impuesto Marginal $ 18,756.66
Cuota Fija 21,737.57
Impuesto Art. 96 $ 40,494.23
Menos:
ISR retenido 27,000.00
Total ISR a Cargo o (Favor) $ 13,494.23