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Facult des sciences juridiques, conomiques Anne universitaire : 2015/2016

Et sociales- Universit Hassan II Casablanca- Professeur : M.M. Abou El Jaouad

Audit financier
Cas N : 1
Vous faites partie de lquipe charge dauditer le cycle ventes/Clients de la socit anonyme
FERMA .
Le circuit des ventes a attir votre attention, ce circuit est reprsent en annexe 1.
Aprs avoir analys ce circuit est dtermin ses points faibles, vous vous tes galement
attach au contrle du poste clients et comptes rattachs, dont quelques lments vous sont
indiqus en annexe 2.
Travail faire :
1/ Dterminez les faiblesses des procdures suivies par lentreprise en prcisant les risques qui en
rsultent. Prciser les contrles effectuer. (Prsenter la rponse dans un tableau trois colonnes :
Documents, Risques, Contrles effectuer).
2/ Contrler la vraisemblance des soldes des comptes :
- Clients.
- Clients effets recevoir.
- Etat TVA facture.
- Clients dettes pour emballages et matriels consigns.
Annexe 1
Client Service commercial Secrtariat Service magasin comptabilit

Bon de Bon de A
commande Commande
(1) (2)

Bon de
livraison

(2)

Facture

Factures
Factures
(4)
(4)
Compte
A client

Rglement
2 copies des
moyens de
rglement

A Archives.

Annexe 2

Ventes de lexercice N : 34 578 900 dh (HT) rparties comme suit :


- Articles taxs 20% : 24 560 000 dh
- Articles taxs 14% : 5 568 600 dh
- Articles taxs 7% : 2 324 500 dh
- Articles non taxs : 2 125 800 dh

1
Le compte : Clients prsente un solde dbiteur de : 479 525,00 dh
Le compte : Clients effets recevoir prsente un solde dbiteur de : 188 874,00 dh
Le compte : Clients dettes pour emballages et matriels consigns prsente un solde crditeur
de : 132 840,00 dh.
Le compte : Etat TVA facture prsente un solde crditeur de : 86 534,00 dh
La vrification des factures non rgles a permis de rassembler les informations suivantes :
- Ventes darticles taxs 20% : 198 200,00 dh (HT)
- Ventes darticles taxs 14% : 186 650,00 dh (HT)
- Ventes darticles taxs 7% : 121 400,00 dh (HT)
- Ventes non soumises la TVA : 87 880,00 dh.
Les emballages consigns correspondent des cuves expdies aux clients au prix de consignation
unitaire de 54 dh, au 31/12/N, le dpouillement des bons de livraison a fait dgag, quil y a 2 480
cuves non encore retournes par les clients.

Cas N : 2 :
Lors de laudit des comptes de la socit anonyme FERMA au titre de lexercice clos le 31/12/N ;
les informations suivantes ont t recueillies :

Une dette inscrite au passif du bilan pour 28 954 196 dh correspondant la facture N : 3456 reue le
15/11/N et libelle en : 2 752 300 .
- Compte dimputation : Fournisseurs.
- Cours de leuro le 15/11/N : 1 = 10.52 dh
- Cours de leuro au 31/12/N : 1 = 10.552 dh.
- Date de rglement : 20/02/N+1.
Le comptable na rien pass comme criture concernant les dettes en devises de lentreprise au
31/12/N.
Travail faire :
1/ Prciser les critures omises.
2/ Prciser leur impact sur le bilan le CPC et le rsultat de lexercice.
3/ Quelle serait lcriture passer le jour du virement de lentreprise au fournisseur tranger, sachant
que le cours sera de : 1 = 10,582 dh. (Virement bancaire).
Cas N : 3
Un matriel industriel est inscrit en actif du bilan pour une valeur de : 162 528,00dh
Pour sassurer de la bonne valuation, vous avez runi les informations suivantes relatives ce
matriel :
- Le 14/08/N, la socit a envoy en mission spciale le directeur technique une foire
Francfort en Allemagne pour faire le choix du matriel se procurer : Le cot global de la
mission sest chiffr : 32 460,00 dh.
- Le 01/09/N, la socit FERMA a adress une commande ferme dachat de ce matriel au
fabriquant : la socit BEFY :
- Prix dacquisition factur par le fabricant : 11 400,00
- Droits et taxes de douane 11 500,00 dh
- TVA tablie par la douane 25 774,00 dh
- Frais dinstallation et dessaie (dont TVA de 20%) 32 400,00 dh TTC
Les frais dinstallation ont t rgls une entreprise tierce.
Aprs mise en service du matriel, deux agents de matrise ont t envoys en formation pour
soccuper dornavant des rparations et des rglages de ce matriel, leur formation a cot pour
lentreprise : 4 100,00 dh (HT), TVA : 20%.
Le matriel a t reu le 01/10/N, la socit a choisi de lamortir au taux linaire de 10%.
Le cours de leuro la date de ddouanement est de : 1 = 10,52 dh.
Le compte : Amortissements de ce matriel est crdit au 31/12/N de : 5 417,60 dh.

2
Travail faire :
1/ La valeur du matriel inscrite au bilan, est-elle correcte ?
2/ Si la dclaration de lIS nest pas encore dpose, quelles sont les rectifications ncessaires oprer
au titre des travaux dinventaire de lexercice N ?
Cas N : 4 :
Les factures de vente comptabilises au courant du mois de dcembre N et les bons de livraison
correspondant sont rassembls dans le tableau suivant :
N de Montant Date de Bon de livraison Montant Date
facture TTC comptabilisation TTC dexpdition
3454 56280 dh 08/12/N 1244/Facture 3453 37440 dh 06/12/N
3455 54336 dh 15/12/N 12 45/Facture 3454 56 280 dh 11/12/N
3456 50760 dh 20/12/N 1246/Facture 3455 54 336 dh 15/12/N
3457 177420 dh 24/12/N 1247/facture 3456 46080 dh 25/12/N
3458 31800 dh 28/12/N 1248/facture 3457 100920 dh 28/12/N
3459 14880 dh 30/12/N 1248/facture 3457 76500 dh 02/01/N+1
3460 15444 dh 05/01/N+1 1249/facture3459 14880 dh 31/12/N
3461 9768 dh 08/01/N+1 1250/facture 3460 15444 dh 31/12/N

NB :
Les factures sont tablies avant les expditions, la livraison nenregistre alors que les
marchandises envoyes au client, lentreprise tablit par la suite une facture davoir au client
pour les marchandises non livres.
La facture N 3453 tait comptabilise le 28/11/N pour un montant de 37 440,00 dh TTC.
Les marchandises correspondant la facture 3461 ont t expdies pour le mme montant le
10/01/N+1.
Toutes les ventes signales sur le cut-off ci-dessus sont taxes au taux de TVA de 20%.
Toutes les factures mises en N ont t enregistres par le comptable, aucune criture de
rgularisation du chiffre daffaires de lanne N na t constate.

Travail faire :
1/ Quelles sont les redressements comptables effectuer pour respecter la coupure des exercices.
2/ quel sera limpact sur le rsultat de lexercice.

Questions :

1/ Rappeler dune manire prcise et concise :


- La dfinition et les objectifs de la confirmation directe.
- La porte de la confirmation directe.
- Les limites de la confirmation directe.
- La dmarche de la confirmation directe.
2/ Prciser quelles sont les tches incompatibles quil faut veiller leur sparation.
3/ Prciser le rle de lobservation du contrle interne dune entreprise pour un auditeur.