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Les tapes de consolidation

Etape1 : Fixation de primtre

Objectifs : Dtermination des socits a consolid

Sous-tapes :

Dtermination des pourcentages de contrle1 pour chaque socit


action

Dtermination de type de contrle de chaque socit

Dtermination de mthode de consolidation

Il est dtermin, on analysant les documents juridiques de chaque Ste


(sur les documents relatifs a la rpartition de capital)

Les notes des tats


financiers (TP)

-Procs verbale (d que lachat effectu a la date de constitution


entreprise)

-Statut

-Contrat dacquisition (sil achat aprs la constitution lentreprise)

Etape 2: Rapprochement des comptes individuels

Objectif : Dtermination le solde globale des socits consolides

On additionnant ligne par ligne chaque rubrique de bilan et Etat de


rsultat de socit mre et ces filiales.

Etape 3 : Homognisation des comptes individuels


&conversion

1 : (Droit de vote/total des votes)


Objectif : Dtermination une mthode comptable uniforme utilis pour
tablir les tats financiers consolides.
Sous- tapes 1 : Retraitements dhomognisation

Dtermination lamortissement drogatoire

Cest la quote-part damortissement pratiqu uniquement pour


bnficier des avantages conomiques.
Modalit de calcule : (Amortissement fiscal - Amortissement
conomique)*25% (IS).

Dtermination la valeur des stocks aprs valuation :

Retraitement de SI : Retraitement de SI : Consiste


daugmenter le rsultat
Consiste daugmenter la Se traduire par la constatation d'une dette
rserve Et rduire le
rsultat.

Comptabilisation de fiscalit diffre :

Dterminer selon le principe de rattacher


des charges aux produits la priode
comptable
Sous-tapes 2 :approprie.
La conversion des comptes en devises

Objectif : Dterminer la conversion dcart de changes on monnaie


commune pour les socits consolid.

Dterminer la conversion des Dterminer aussi lcart de


produits et des charges au cours de conversion de lactif net au cours de
change a la date de transaction et louverture et la clture
actifs et des passifs au cours de clture. prcdente.
Etape 4 : Elimination des comptes rciproque sans
incidence sur rsultat consolid

Objectif : Dterminer les oprations intra-groupes entre les entreprises


consolides qui ne gnre pas dincidence sur le rsultat consolid.

Sous-tapes 1 : Rapprochement des comptes intra-groupes

Dterminer les ajustements


pralables la phase de
consolidation
Les principales origines des diffrences de rapprochements sont:

Marchandises ou produits en transit :

Dterminer la crance Dterminer la dette


client et la vente doit t fournisseur et l'achat n'ont
comptabilises par la pas encore t enregistrs
socit cdante. par la socit cessionnaire
Rglements en transit :
Constatation comptabilisation de rglement dans le compte de socit crancier si le
rglement dune socit de groupe une socit de mme groupe n'a t pas
comptabilis au dbut de l'exercice suivant par la socit bnficiaire.
Effet descompte non chus :
Dtermination et annulation des effets non chus qui figurant dans le notes aux tats
financiers de Socit cranciers.
Oprations en monnaie trangre :

Dtermination de lcart de
Dtermination de lcart de
conversion des dettes la date de
conversion des crances la date
clture par la rgle dactualisation
de clture aux taux de clture
Oublies et erreurs :
Verfiier des
certaines crances, dettes ou transactions intra-groupe n'ayant pas t inscrits dans
les comptes non bien prcis.
Incertitudes (Doute) : dans cette condition

Ajuster les carts de manire arbitraire, Constater un simple reclassement de


en retenant la source d'information qui comptes qui dtenue sans incidence sur le
lui parat la moins sujette caution. rsultat de l'une ou l'autre des socits.

Sous-tapes 2 : Elimination des comptes rciproques.

Objectifs : Il consiste de llimination en elle mme est sans doute lcriture la plus
simple du processus de consolidation. Elle consiste en la contre-passation des montants.

Etape 5 : limination des comptes Rciproques


intra-groupe avec incidence sur le Rsultat
consolid

Objectifs : Dterminer les oprations intra-groupes entre les


entreprises consolides qui gnre une incidence sur le rsultat
consolid.

Elimination des profits ou pertes sur stock :



Elimination la marge brute dgage par Elimination des pertes internes des

une socit du groupe possde des stocks des biens ou des services

stocks des biens ou des services dgages par une socit du groupe et
provenant d'autres socits du groupe. les autres socits du groupe.

Elimination de plus valus interne sur la cession dlment de


lactifs immobilis :



Elimination de plus value chez la socit
cdante, du rsultat de l'anne de
cession, et des rserves des annes
postrieures.

(On appliquant le principe de


Elimination des provisions sur socits du groupe :



Identifies les provisions pour dprciation des titres et crances et pour
risque et charge et limines et tre affectes en rserves.

Elimination des dividendes :

Provenant
de bnfices raliss aprs Provenant de bnfices raliss avant la prise
la prise de contrle.il faut en de contrle (ou a la date de lacquisition)

consolidation les considrer comme
Rduction cout dacquisition

un lment prlev sur exercice
et donc les rimputer en
antrieur,
rserves de lentreprise bnficiaire
de la distribution.

Etape
6 : Elimination des titres de participation et
Comptabilisation de lcart dacquisition

Objecti
f : Elimination des titre de participation et comptabilisation un cart de
lacquisition

Sous-
tape 1 : Elimination des titres de participation (rpartition des capitaux
propre)

-
Passation les critures de consolidation permettant d'liminer les titres
et de constater, dans la situation nette des filiales, la quote-part
revenant au groupe et celle revenant l'hors groupe.

Sous-
tape 2 : Comptabilisation un cart de lacquisition

Dtermination la date dacquisition


Dtermination du cout dacquisition

-Le montant de trsorerie ou dquivalents de trsorerie vers.

(Prix dchat)

- Tous les cots directement li l'acquisition.


Identification et valuation la juste valeur des actifs, passifs et passifs ventuels :

- Identification les
actifs, passifs et passifs ventuels

-Evaluation les
valeurs des actifs, passifs et passifs ventuels la juste valeur.

Les actifs,
passifs, et passifs ventuels ne peuvent tre dtermins que provisoirement la date
d'acquisition,

Ajustements ultrieurs des actifs, passifs et passifs ventuels identifiables :

Ajustements
l'intrieur du dlai Ajustements au del du dlai d'affectation:
d'affectation : Ces ajustements sont Cest le cas ou la comptabilisation initiale d'un

comptabiliss comme des changements dans regroupement d'entreprises sont soit considrs
la valeurdu goodwill condition qu'ils soient comme une erreur au sens de l'IAS 8, soit
effectus dans le dlai d'affectation considr comme un changement d'estimation.


Cest les estimations initiales des actifs,

passifs et passifs ventuels. Il couvre une

priode de 12 mois compter de la date

d'acquisition.

Calcule de lcart dacquisition :


Cout dacquisition

((quote-part dans le capitaux propre)*JV)

Etape7 : Prsentation des Etat financiers consolids


Objectif :