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COMPTABILITE APPROFONDIE

SERIE DEXERCICE

T.V.A
Exercice 1 :
Dans une entreprise industrielle, oprant dans le secteur de la
grande distribution, on a enregistr les informations suivantes
manant des livres comptables et concernant les ventes et les
achats hors taxe du premier trimestre de lanne 2000.

Les achats de biens et services : (TVA 20%)


dcembre 1999 : 500.000
janvier 2000 : 700.000
fvrier 2000 : 650.000
mars 2000 : 550.000

Les achats de biens immobiliss : (TVA 20%)


janvier 2000 : 800.000
fvrier 2000 : 950.000
mars 2000 : 350.000

Le chiffre d'affaires imposable 20 % :


janvier 2000 : 1.000.000
fvrier 2000 : 1.300.000
mars 2000 : 1.400.000
Le chiffre d'affaires imposable 7 %:
janvier 2000 : 200.000
fvrier 2000 : 100.000
mars 2000 : 400.000
Le chiffre d'affaires imposable 10 % :
janvier 2000 : 90.000
fvrier 2000 : 75.000
mars 2000 : 230.000

N.B : Sauf prcision contraire dans le texte tous les achats sont
rgls au comptant en respect des normes fiscales en vigueur.

Informations complmentaires :

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Parmi les achats de janvier figure une voiture conomique paye par
virement 240.000 hors taxe.
Parmi les charges de fvrier il y a une facture dun montant net payer
de 24.000 qui a t rgle en espces.
Au cours du mois de mars la socit a rgl un ordinateur par chque
non barr 9000 dh hors taxe
Le paiement des ventes taxes 20% se fait dans 30 jours (ventes de
dcembre 99 = 230.000)
Le paiement des ventes taxes 10% se fait au comptant
Le paiement des ventes taxes 7% se fait 50% au comptant, 20% dans
30 jrs et 30% dans 60 jrs.
(Ventes de novembre 99 = 150.000, les ventes de dcembre 99 =
125.000)

Travail demand :

Sachant que l'entreprise est soumise au rgime de lencaissement et


que le crdit de TVA enregistr jusqu' la fin de dcembre se chiffre
15.000, on vous demande d'tablir les dclarations de TVA au titre
des trois premiers mois de l'anne 2000 et de procder aux
enregistrements comptables ncessaires sachant que le paiement a
lieu le 20 de chaque mois par chque.

Exercice 2 :
A partir des oprations suivantes ralises en fvrier 1998 , on
souhaite dterminer le montant de la TVA exigible pour ce mois. Il
est prcis que la socit BELLA a un prorata de 90% rsultant de
ses activits de 1997 et que la dclaration du mois de Janvier n'a fait
apparatre aucun crdit de taxe reportable.

1- Livraison de produits finis au march local311


000,00(HT)
le transport est ralis par les soins de la socit BELLA et
support par le
client9000,00(HT)

La facture S 3001 relative cette vente est dj comptabilise mais


non encore envoye au client.( rglement dans 90 jours)

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2- La socit a prlev partir de ses magasins des produits finis
qu'elle compte octroyer une association de bienfaisance
50 000,00(HT)

3- BELLA envoie la facture S3001 son client, accompagne d'une


note d'avoir comportant un rabais de 5%.

4- BELLA a rgl par chque B.N.E des travaux de rnovation qui


ont port sur les installations lectriques, ces travaux sont de
nature augmenter la valeur vnale du btiment. Le mmoire
comporte les lments suivants:

matires et fournitures .97 500,00(HT)


honoraires et commissions....20 000,00(HT) dont 5 000
pour un notaire
taxes locales.1 500,00
majoration pour rapidit d'excution5 000,00 (HT)
remise exceptionnel .10%
un acompte a t dj vers en espce avant 2
mois.9.000,00 (HT)

5- La socit BELLA a vendu des produits finis un client qui lui a


fournis une attestation d'exportation...150
000,00(HT)
( rglement par chque postal BNE )

6- Rglement en espce du loyer affrent aux emplacements de


parking rserv aux vhicules de la socit :
autocar pour le transport du personnel..700,00(HT).
camions de livraison1 200,00(HT).
Voitures du personnelles des cadres..950,00(HT).

7- Cession du vhicule utilitaire, acquis en 1997 une valeur de


159 600,00(HT).

Aussi, la socit cde la casse une Mercedes accidente il y a 2


semaines. Ce vhicule qui tait utilis par le directeur de
ressources humaines , allait achever sa 4me anne d'exploitation.
Son prix d'achat s'est lev 200 000,00(HT).

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( le prorata de 1997 est de 90 %)

8- Rception de chques concernant les ventes de Dcembre 367


000,00(HT).

9- Achats de 5 voitures " UNO" pour les reprsentants. Ces


vhicules, que BELLA vient de recevoir ont t commands le
23 Novembre dernier, avec versement d'une avance de 20
000,00. Le rglement aura lieu fin Fvrier moyennant un chque
B.N.E. Le prix unitaire d'un vhicule est de 75 000,00.

10- L'entreprise a encaiss le loyer de Fvrier d'un immeuble


qu'elle donne en location (meubls) 100 000,00 (HT).
En outre elle a rgl en espce 120000,00 pour la socit
charge de la rparation de l'ascenseur de cet immeuble.

11- BELLA procde l'acquisition de 3 imprimantes


multifonctions. Le paiement est fait par chque BNE. Au
moment o deux de ces trois machines sont destines la
revente la troisime sera utilise pour les besoins de
l'administration. Il faut prciser que cette imprimante ncessitera
des frais de montage 500,00(HT).

valeur unitaire d'une imprimante.5 900,00(HT)


date de mise en service de l'imprimante .Mars 1998

12- La socit BELLA rgle par virement bancaire les frais de


publicit composs des lments suivants:

parrainage d'une exposition (immobilisation).200 000,00(HT)


spot publicitaire (charges).15 000,00(HT)
13- Achat d'une machine dans les conditions suivantes:

prix d'achat.150 000,00(HT)


frais d'emballage perdus900,00(HT)
emballage rcuprable2 000,00(HT)
frais de montage et installation1 300,00(HT)
remise ( 2% du prix d'achat HT)
intrt pour paiement terme..1 000,00(HT)

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La livraison et la facturation ont lieu le 15 Fvrier;

Le rglement est effectu par chque BNE le 20 Fvrier, sauf


pour les frais de montage et d'installation qui seront pays
en espce le 28 Fvrier.

Travail faire

Procder aux enregistrements comptables des oprations du mois


de fvrier 1998

OPEARATIONS LIBELLEES EN MONNAIES


ETRANGERES
EXERCICE 1
Dans une socit textile situe Casablanca, les comptes de dettes
et de crances arrts au 31.12.1990 prsentent les soldes suivants :

I. Comptes de dettes

Comptes de dettes de financement :

Fournisseurs dimmobilisations 3.000.542 dhs


(Dettes en Deutsch Mark de 544.563DM)
Dettes de financement diverse 1.500.963 dhs
(Dettes en Franc Franais de 964.010 FF)

Comptes de dettes dexploitation :

Fournisseurs matires premires 126.730 dhs


(Dettes en Deutsch Mark de 23.000 DM)

II. Comptes de crances

Immobilisations financires

Crances immobilises 8.200.000dhs


(En Deutsch Mark de 1.488.203 DM)
Crance financires diverses 3.600.000dhs
(En Franc Franais de 2.312.139 FF)

Crances dexploitation

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Crances clients allemands 6.061.000 dhs
(En Deutsch Mark de 1.100.000 DM)
Crance clients franais (carrefour) 186.840 dhs
(En Franc Franais de 120.000 FF)
Au moment de leur comptabilisation les montants des dettes et crances
prcites ont t obtenus par lapplication des taux de conversion
suivants :

1DM = 5.510dhs ; 1FF = 1.557dhs

Au 31.12.2005 les taux de conversion sont les suivants :

1DM = 5.420dhs ; 1FF = 1.641dhs

Travail faire : Constater les critures de rgularisation la date de


clture 31/12/2005

EXERCICE 2
Lentreprise KARAMA est spcialise dans la fabrication de pices
lectriques pour voitures de sport. Elle a ralis les oprations suivantes
quon vous demande de comptabiliser dans le livre journal :

Le 15/11/2010, Achat ltranger, de matires premires crdit, pay


moiti dans 30 jours et le reste sur 60jours, montant brut : 10.000 ,
remise 10%.

Le 16/11/2010, Emprunt bancaire court terme, contract auprs dune


banque trangre : 100.000

, le remboursement se fera le 20/01/2011.

Le 18/11/2010, Vente de produits finis ltranger 150.000 , rabais 5%

Le rglement se fera 25% le 30/12/2010 et le reste aprs un mois.

Le 20/11/2010, paiement par virement dune avance sur achat dune


machine de production importe auprs dun quipementier allemand,
20.000

Le 10/01/2011, rception de la dite machine, la facture indique un


montant brut de 100.000

Travail faire :

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Sachant que toutes les transactions sont rgles par on vous
demande de prsenter dans le livre journal, les enregistrements
ncessaires dans les dates suivantes :

15/11/2010 (Taux de change : 1 = 11.3 DH)


16/11/2010 (Taux de change : 1 = 11.4 DH)
18/11/2010 (Taux de change : 1 = 11.2 DH)
20/11/2010 (Taux de change : 1 = 11.1 DH)
15/12/2010 (Taux de change : 1 = 11.6 DH)
30/12/2010 (Taux de change : 1 = 11.5 DH)
31/12/2010 (Taux de change : 1 = 11 DH)
10/01/2011 (Taux de change : 1 = 10.9 DH)
15/01/2011 (Taux de change : 1 = 10.8 DH),
20/01/2011 (Taux de change : 1 = 11.7 DH),
30/01/2011 (Taux de change : 1 = 11.9 DH)

OPERATIONS DINVESTISSEMENT
CAS I :

Une socit a reu l'accord de l'Etat pour l'octroi d'une subvention le


30/9/N de l'ordre de 100.000 DH.

La subvention ne sera encaisse que le 1/2/N+1. La socit a dcid


d'amortir la subvention sur 10 ans partir de l'exercice N+1 jusqu'
l'exercice N+10.

Travail : Effectuer les enregistrements ncessaires.

CAS II :
Une entreprise acquiert les immobilisations suivantes par
chque bancaire.

1) Matriel de production 20.000 DH (HT) T.V.A 20%

Frais dinstallation 2.975 dont 20% T.V.A.

Frais de montage 1.785 dont 20% T.V.A.

Transport 1.140 dont 14% T.V.A.

Frais dessayage 595 dont 20% T.V.A.

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2) Une voiture pour le directeur pour 150.000 DH (HT) T.V.A. 20%

Frais dimmatriculation 2.500 DH

Droit denregistrement 3.000 DH

Assurance 10.000 DH

3) Immeuble pour 855.000 DH (dont 356.00 DH


pour le terrain)

Frais de mise en tat 150.000 T.V.A. 20%

Droit denregistrement 7.500 DH.

Travail faire : Effectuer les enregistrements ncessaires.

CAS III. :

On relve les informations comptables suivantes dans une


entreprise : on vous demande de reconstituer les enregistrements
comptables.
1. Achat de 200 actions (A) au cours unitaire de 120 DH. Frais
dachat 250 DH. Ces actions ont t achetes dans un but
stratgique de participation.
2. Achat de 350 actions (B) 110 DH chacune. Frais dachat 300
DH.
3. Une semaine plus tard, lentreprise a revendu 250 actions au
prix unitaire de 135 DH et 3 semaines plus tard, le reste des
actions au prix unitaire de 100 DH.
4. Lentreprise a cd 100 actions (A) pour 150 DH contre
virement

Travail faire : Effectuer les enregistrements ncessaires.

CAS IV. :

Un matriel et outillage acquis le 20.9.06 (en service le 1.10.86) au


prix de : 5.500.000 DH

Frais de montage 110.000 DH TVA 20%

Frais dessayage 30.000 DH TVA 20%

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Frais de livraison (forfaitaire) 20.000 DH TVA 20%

Commission et courtage 10.000 DH

Le rglement sest effectu par chque bancaire. La dure


dutilisation est estime 5 ans.

Ce matriel a t vendu le 1.5.09 au prix de 100.000 DH.

Travail faire : Effectuer les enregistrements ncessaires.

CAS V :

Le 1er Octobre 2007, une entreprise achte une machine de


production pour un montant de 900.000 DH. Elle bnficie pour cette
acquisition dune subvention de 300.000 DH, qui reprsente donc un
tiers de linvestissement total. Le matriel est amortissable en
dgressif sur une dure de 8ans.

Lentreprise procde la cession du dite machine le 15/10/2010


contre virement pour 230.000 DH.

Travail faire : Effectuer les enregistrements ncessaires.

CAS VI :

Un commerant achte le 15-1-03 un Fond de Commerce pour

500.000 DH rgl au comptant par chque raison de 40% et le

reste crdit.

Le 1-2-05, il souscrit lordre du vendeur, trois billets de Fond de


valeur gale payable sur 3 ans la fin de chaque exercice. Le
premier paiement aura lieu le 31-12-05. (Taux dintrt annuel 12%).

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