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TIPOS DE ACTIVIDAD

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:

Negocios: Comprenden las rentas de tercera categora. Si tu actividade es de este


tipo y cumples determinados requisitos y condiciones puede estar en uno de estos
regmenes:

a.- Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales,
sucesiones indivisas domiciliadas en el pas y EIRL todas domiciliadas en el pas).

b.- Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.

c.- Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Rentas del trabajo

Trabajo independiente: actividades por las que se perciben ingresos


comprendidos en las rentas de cuarta categora del impuesto a la renta
(contador, gasfitero o cualquier persona que realice una actividad
independiente).

Trabajo dependiente: rentas de quinta categora.

Rentas del capital Estas actividades comprenden las rentas de primera categora
(alquiler/arrendamiento de predios y bienes muebles), y segunda categora
(intereses, dividendos y ventas de inmuebles) del Impuesto a la Renta.

Quines son sujetos del IGV?


Se encuentran sujetos a este
impuesto como contribuyentes, las personas naturales y
jurdicas, entre otros que:

Venden en el Per bienes afectos, en cualquier etapa del


ciclo de produccin y distribucin;

Prestan en el Per servicios afectos;

Utilizan en el pas servicios prestados por no


domiciliados;

Ejecutan contratos de construccin afectos;

Efectan ventas afectas de bienes inmuebles;

Importan bienes afectos. Si se importan intangibles se


considera sujeto del impuesto al adquirente.

Qu es el IGV - Impuesto
General a las Ventas?
El IGV es un impuesto indirecto que grava determinadas
operaciones econmicas como:

La venta en el pas de bienes muebles


La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos
La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de
empresas vinculadas econmicamente con el mismo
En general, en este impuesto quien soporta la carga econmica no es el vendedor de
bienes o prestador de los servicios, sino el comprador, usuario o consumidor final.
El obligado al pago ante el Estado es quien realiza la operacin de venta de bienes o
servicios afectos al impuesto.

Quines son sujetos del IGV?


Se encuentran sujetos a este
impuesto como contribuyentes, las personas naturales y
jurdicas, entre otros que:

Venden en el Per bienes afectos, en cualquier etapa del


ciclo de produccin y distribucin;

Prestan en el Per servicios afectos;

Utilizan en el pas servicios prestados por no


domiciliados;

Ejecutan contratos de construccin afectos;

Efectan ventas afectas de bienes inmuebles;

Importan bienes afectos. Si se importan intangibles se


considera sujeto del impuesto al adquirente.
A qu bienes, servicios y
operaciones se aplica el IGV?

Entre otros,
el Impuesto General a las Ventas - IGV se
aplica a la venta de bienes muebles, a la
prestacin de servicios y a la importacin de
bienes.
Adems, se aplica el IGV a los contratos de construccin y a la primera venta de
inmuebles que realiza el contrsctor del inmueble.
Cuando nace la obligacin de
pagar el IGV?

El nacimiento de la
obligacin, surge segn el tipo de bien que se
venda, servicio que se brinde u operacin que se
realice.

El nacimiento de la obligacin, surge segn el tipo de bien que se venda, servicio que se
brinde u operacin que se realice. En el siguiente cuadro le resumimos estos alcances:

Cuadro Resumen:
Cmo se aplica y calcula el IGV
a pagar cada mes?

Se determina mensualmente deduciendo el crdito fiscal


generado por las compras del mes.

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de


cada perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilizacin de
servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados y de la importacin de bienes,
en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible, es decir el monto afecto de la
operacin.
Base Imponible
La base imponible est constituida por:

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

El valor de construccin, en los contratos de construccin.

El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del


terreno.

En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la


legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la importacin,
con excepcin del IGV.

Tasa del impuesto


18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

Qu es el crdito fiscal en el
IGV?
Es el monto pagado por los
bienes y servicios empleados para producir un bien o prestar
un servicio gravado.

Es el importe del IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que


sustenta la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la
importacin del bien. Este importe se deduce cada mes del impuesto bruto sobre las
ventas, y la diferencia constituye el impuesto a pagar cada mes. Para que estas
adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crdito fiscal el IGV asumido, deben
ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
siguientes requisitos:
Requisitos Sustanciales:

Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la


legislacin del Impuesto a la Renta,

Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

Requisitos Formales:

Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que


acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o, de
ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la
SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importacin de bienes.

Que en los comprobantes de pago o documentos se consignen el nombre y


nmero del RUC del emisor, y este haya estado habilitado para emitirlos en la
fecha de su emisin.
Que los comprobantes de pago, notas de dbito, o los documentos emitidos por
la SUNAT, hayan sido anotados en cualquier momento por el obligado al
impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar
legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.

Cmo se declara y paga el IGV?

El IGV se
declara mensualmente por Internet en la
pgina www.sunat.gob.pesea con la Declaracin
Simplificada o con el PDT N 621, segn
corresponda. El pago mensual se puede hacer
por Internet y tambin en la red bancaria.
A quin se considera
Trabajador Independiente?

SUJETOS
Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a
desarrollar su profesin, arte, ciencia u oficio. Tambin estn incluidos los regidores de
las municipalidades (por las dietas percibidas), los sndicos[1], director de
empresas,mandatarios[2], gestores de negocios, albacea [3]y actividades similares;
tambien se encuentran comprendidos los trabajadores que brinden servicios al Estado
bajo la modalidad de Contrato de Administracin de Servicios - CAS.

Base Legal
Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-
EF y modificatorias.

Tenga en cuenta que


No se consideran Rentas de Cuarta Categora:

Los ingresos de las personas naturales por el trabajo prestado en forma


independiente con contrato de locacin de servicios regulado por la legislacin
civil, cuando el servicio se preste en el lugar y horario designado por el
contratante, quien le proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios efectuados para un


contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora
del mismo empleador, excepto los regidores de las municipalidades, los sndicos,
director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades
similares.

Base Legal
Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-
EF y modificatorias.
Artculo 20 inciso d) numeral 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo Nro. 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-
EF

[1] En un concurso de acreedores o en una quiebra, encargado de liquidar el activo y el


pasivo del deudor. Diccionario de la Real Academia Espaola.
[2] Persona que, en el contrato consensual de mandato, recibe por escrito, de palabra o
tcitamente, de otra, que es el mandante, la orden o encargo, que acepta expresamente el
hecho del cumplimiento de representarla en uno o ms asuntos para desempear uno o
varios negocios. Cabanellas de Torres, Guillermo. Diccionario Jurdico Elemental.
[3] Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del
finado, custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde segn la herencia.
Diccionario de la Real Academia Espaola

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