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I. CHAMP DAPPLICATION
EXERCICE 1 :
Pour chacun des cas viss ci-dessous, on vous demande dindiquer si lopration un
caractre agricole, civil ou commercial et si elle doit tre passible ou non de la taxe :
N Op Oprations
1. Vente par un agriculteur des produits de sa rcolte ltat naturel
2. Vente en gros par un leveur de fromage fabriqu partir du lait de son cheptel
3. Un apiculteur fabrique des pains dpice en incorporant au miel de son rucher des produits
tels que le sucre, la farine, les armes etc.
4. Un agriculteur effectue occasionnellement pour le compte de tiers la location de matriel de
transport
5. Une personne morale dresse et entrane des animaux
6. Location portant sur un immeuble non agenc des fins professionnelles
7. Une personne propritaire, charge un tiers douvrir et dexploiter une carrire sur son propre
terrain moyennant paiement dune redevance
8. Sous location par un agriculteur dune cave amnage un viticulteur.
9. Cession dun fonds de commerce donnant lieu lapplication de droits denregistrement.
10. Un crivain marocain cde ses droits dauteur une maison ddition.
EXERCICE 2 :
Pour chacune des oprations vises ci-dessous, il vous est demand dindiquer si la
prestation est utilise ou exploite au Maroc et de conclure sa taxation ou non en matire
de TVA :
N Op Oprations
1. Un agent immobilier ralise une opration dintermdiation effectue depuis son bureau de
Casablanca sur un bien se trouvant Marbella en Espagne.
2. Une opration dassistance dun navire Algrien a eu lieu en haute mer et son remorquage
sest fait destination du port de Nador.
3. Intrts de prts rgls par une entreprise installe au Maroc une socit dont le sige est
Allemagne, en rmunration dun crdit ayant servi financer lachat de marchandises
importes.
4. Une tude a t ralise en France pour le compte du Centre de conjoncture Marocain
portant sur lconomie marocaine
5. Une entreprise marocaine loue un matriel dont elle est propritaire en Tunisie, une
socit gyptienne qui lutilise Tunis.
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EXERCICE 3 :
Indiquer le statut fiscal applicable aux oprations suivantes :
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II. Fait gnrateur, Base imposable, Taux de la TVA et rgime de dclaration de TVA
EXERCICE 4 :
Au cours du mois de dcembre 2015, la socit S5 dont lactivit est soumise une TVA au taux
de 20% a ralis les oprations suivantes :
Travail faire :
Pour chacun des cas viss ci-dessus, il vous est demand dindiquer le fait
gnrateur (moment dexigibilit de limpt envers le trsor) sachant que lentreprise est
soumise au rgime de lencaissement (rgime de droit commun).
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EXERCICE 5 :
La socit Mcanique du Sud fabrique et vend diffrents types de machines ltat neuf
(Taux de TVA 20%). Elle a vendu le 15 mai 2015 une autre entreprise une machine dont
les lments du prix de revient se dcomposent comme suit (HT)
- Cot de revient aprs assemblage : 160 000 DH
- Frais demballage : 8 000 DH
- Forfait transport : 7 600 DH
- Assurance et installation : 1 300 DH
- Pices pour montage : 4 800 DH
- Rabais consenti pour changement de couleur : 3 500 DH
- Intrts pour rglement terme : 6 400 DH
- Frais de montage : 13 000 DH
- Versement de deux acomptes gaux (janvier et mars) : 40 000 DH
- Reprise dune ancienne machine : 16 400 DH
Travail faire
1- Dterminer la base imposable la TVA
2- Calculer les montants dus de la TVA et indiquer leurs dates dexigibilit sachant que le
montant restant d sera vers le 30 juin 2015.
3- Quels seraient les montants de la TVA ainsi que les dates de leurs exigibilits si la
socit tait soumise au rgime des dbits ?
EXERCICE 6 :
La socit Best Electronics fabrique et commercialise des produits lectromnagers. Elle
importe des pices dtaches de ltranger et exporte une partie de sa production.
Au titre du mois de septembre 2015 elle a ralis les oprations suivantes (en HT) :
Travail faire
Quel est le montant de la TVA due par lentreprise au titre du mois de septembre selon les
deux rgimes dencaissement et des dbits ?
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EXERCICE 7 :
Lentreprise CLIPA, spcialise dans la fabrication et la vente du matriel industriel, adresse
le 10 novembre 2015 son client la socit Kedex , une facture relative une machine
acquise par cette dernire. Les lments de la facture se prsentent comme suit (HT):
Prix catalogue : 56 950 DH
Remise 5% du prix catalogue : dterminer
Frais demballage : 800 DH
Frais dinstallation : 5 600 DH
Frais de transport : 3 000 DH
Intrts de paiement terme : 8 600 DH
Reprise dune ancienne machine : 12 000 DH
Travail faire
1- tablir la facture adresse par lentreprise CLIPA son client Kedex
2- Prciser les dates dexigibilit chez le fournisseur et calculer les montants de la TVA due
selon les deux rgimes sachant que :
i. Kedex a vers un chque barr non endossable de 10 000 DH, le 5 septembre 2015
sous forme davance pour cette commande.
ii. Il a pay 50% du montant de la facture par chque barr non endossable au moment de
la rception de la facture.
iii. Le reste est rparti en deux traites, montants gaux, acceptes par Kedex le jour de la
rception de la facture. La premire a pour chance le 31 dcembre 2015 et la
seconde le 28 fvrier 2016.
3- Sur la base des donnes de lexercice 3, prciser les mois au titre desquels Kedex
pourra rcuprer la TVA paye au titre de cette opration en prcisant les montants
dductibles pour les deux rgimes dencaissement et des dbits.
EXERCICE 8 :
Indiquer le taux de TVA applicable aux oprations, aux biens et services suivants :
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Les oprations effectues, dans le cadre de leur profession par les notaires
et les avocats.
Les oprations de crdit bail.
Les ventes et les livraisons portant sur leau livre aux rseaux de
distribution publique.
Les frais de mission et de rception engags pour les besoins de
lexploitation.
Le th, le caf et les graisses alimentaires
Electricit
Les frais de tlphone
Les engins et filets de pche
Les mdicaments
Les services bancaires
Les fournitures scolaires
Page d pour emprunter les autoroutes
Les vtements
EXERCICE 9 :
Quel est le rgime de dclaration de TVA applicable aux entreprises ?
Dclaration Dclaration
Entreprises mensuelle trimestrielle
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III. Dductions, Remboursement et Prorata de TVA
EXERCICE 10 :
Lentreprise NANA vous remet les informations suivantes pour lui tablir la dclaration de la
TVA du mois de Mai 2015 :
Ventilation des encaissements
Opration Montant(HT) Rglement
Vente de marchandises 140 000 50% par chque et 50% crdit
Vente de produits finis 160 000 100% au comptant par chque
T.A.F :
Sachant que le crdit de TVA pour le mois davril 2015 est de 5 700 dh.
1) Calculer la TVA due du mois de Mai selon le rgime encaissement
2) Reprendre les calculs dans lhypothse du rgime des dbits
EXERCICE 11 :
Lentreprise YAMANI vous remet les informations suivantes :
Ventilation des encaissements
Opration (HT) Montant Rglement
vente au Maroc 340 000 75% par chque et 25% crdit
vente l'tranger 230 000 50% par chque et 50% crdit
vente hors champ de TVA 45 000 au comptant par chque
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Ventilation des dcaissements :
Mois
(2015) Oprations (HT) Montant Rglement
Juin Acquisition d'un ordinateur 120 000 au comptant par CBNE
Achat de marchandises soumises la 50% par virement bancaire et 50%
Juin TVA 86 000 crdit (acceptation d'une LC)
Achat de marchandises exonres 70% par chque et 30% crdit de 30
Juin ADD 28 000 jours
Achat de marchandises exonres
Juin SDD 32 000 au comptant par chque
Juin Achat de fournitures de bureau 15 000 au comptant en espce
Juin Frais d'eau 1 200 au comptant en espce
Juin Frais de tlphone 3 900 au comptant en espce
Juin Honoraires d'un notaire 4 600 au comptant par chque
Juin Cadeaux aux clients 2 500 au comptant en espce
Juin Agios bancaires 600 prlvement bancaire
Remarque :
- Le prorata de dduction applicable pour lexercice 2015 est de 85%.
- Le crdit de TVA pour le mois de mai 2015 est de 4 620 dh.
Travail faire :
Dterminer Le TVA due du mois de Juin selon :
Rgime de droit commun
Rgime de facturation
EXERCICE 12 :
La socit OMEGA Export, ayant opt pour la TVA, a ralis au cours du 1er, 2me et 3me
trimestre 2015 les oprations suivantes:
Libell 1er trimestre 2me trimestre 3me trimestre
Exportation darticles 4.000.000 4.400.000 4.800.000
TVA/ achats de biens et services 1.120.000 760.000 520.000
Travail faire
Calculer, sil y a lieu le montant de TVA rembourser au titre de chaque trimestre ?
EXERCICE 13 :
La socit anonyme ALPHA fabrique des mobiliers de bureaux. Ses produits sont
commercialiss au Maroc et une partie est oriente vers le march gabonais.
Au cours du mois de fvrier 2015 elle a ralis les oprations suivantes :
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1- Acquisition d'un camion 500.000 DH HT rgl par CBNE.
2- Achat des matires consommables pour 150.000 DH HT rgl moiti par virement
bancaire et le reste par acceptation d'une lettre de change LC34 payable le 15 Mars.
3- Rglement en espces des factures de tlphone et d'lectricit dont les montants sont
respectivement de 9.000 DH HT et 6.000 DH HT.
4- Achat au comptant des jouets 8.000 DH HT pour les distribuer aux enfants dun
Orphelinat.
5- Importation crdit des produits de l'Espagne 250.000 DH HT, droits de douanes
10%, quittance de douanes dlivre le 12 fvrier.
6- Ventes de 70 bureaux une administration publique 25.000 DH HT lun, frais de
transport forfaitaire 1.500 DH HT. Les 2/3 du montant total de la facture ont t pays par
virement bancaire et le reste le sera dans un mois.
7- Rception dun avis de crdit de la banque pour le recouvrement dune lettre de change
tire sur un client marocain 360.000 DH.
8- Rglement en espces des commissions de courtage dassurance : 12.760 DH.
Travail faire :
1/ Expliquer le traitement fiscal de chaque opration en matire de la TVA
a. selon le rgime dencaissement ;
b. selon le rgime de dbit.
2/ Calculer la TVA dclarer par la socit au titre du mois de fvrier 2015 selon le rgime
des encaissements sachant que le mois de janvier a enregistr un crdit de TVA de
18.550 DH.
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