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Chapitre 1 : Prsentation du cabinet

Section 1 : Description du lieu de stage :

Le cabinet CSK est cre en 2006, elle est situ lAvenue 7 Novembre Sfax, Immeuble
Rami, 2me tage, appartement N2. Ce cabinet a pour objet la tenue de la
comptabilit, lassistance fiscale, le commissariat aux comptes et lexpertise
judiciaire. Il est constitu dune quipe de cinq Personnes.

Ce cabinet est dirig par Mr Khlif Slim. Cest lui qui organise tout le travail effectu
laide de Mme Bouattour Mariem . Le portefeuille du bureau comporte un nombre
important de clients qui varient entre des personnes physiques de divers mtiers et
des personnes morales qui sont gnralement des petites et moyennes entreprises.

Le cabinet se caractrise par une structure claire permettant deffectuer tous les
travaux ncessaires aux services de la clientle.

Section 2 : Les services du cabinet :

Ce cabinet offre une multitude de services au profit de la clientle. En effet, il


intervient dans des domaines varis :

A. Le service comptable

Il sintresse tous les mouvements et les transactions concernant la comptabilit


comme la tenue de la comptabilit et lassistance fiscale et parafiscale.

La tenue de la comptabilit : elle sappuie sur des pices justificatives et


comporte la tenue des livres comptables ainsi que llaboration des tats
financiers. Cette fonction se ralise laide dun rseau local liant les
ordinateurs un logiciel dj install et conforme au systme comptable en
vigueur.

L'assistance fiscale et parafiscale : cette fonction occupe une place


importante au sein de ce service savoir la dclaration mensuelle dimpt,
(Retenue la Source RS , Taxe de Formation Professionnelle TFP , Fonds
de Promotion des Logements Sociaux FOPROLOS, Taxe sur la Valeur Ajoute
TVA , droit de timbre, Taxe au profit des Collectivits Locales TCL , etc.) ;
les dclarations annuelles de lImpt sur le Revenu des Personnes Physiques
IRPP ou sur limpt sur les socits IS , les acomptes provisionnels et les
conseils fiscaux ncessaires. Ce service se charge galement de la dclaration
de la Caisse Nationale de la Scurit Sociale CNSS , de la gestion de paie et
des conseils comptables ncessaires.

B. Le commissariat aux comptes

Cette fonction bnficie dun grand intrt au sein du cabinet.

Les intrts de laudit des comptes sont multiples : assurer la conformit aux
dispositions lgales et rglementaires (rgularit et sincrit des comptes), assister
linventaire de la fin de lanne et vrifier la conformit des inventaires aux rsultats
thoriques, contrler lexactitude des informations financires dans les tats
financiers, et les donnes dans le rapport du conseil dadministration ou le rapport de
grance.

C. Le service juridique

Ce service sintresse ltablissement des oprations lgales telles que la


constitution des socits (les statuts, les contrats de location, etc.), ltablissement
des procs verbaux, les conseils donns aux clients (consultations, ordonnance sur
requte, etc.).

Section 3 : Description des tches effectues :


1. Dpartement comptable :
Classement des pices comptables :

Le classement des pices comptables au sein dune entreprise est une tape trs
importante parce quelle permet de gagner beaucoup de temps et parfois mme
dargent.

Les pices comptables sont regroupes par nature et par ordre chronologique en
fonction de leur date d'arrive de janvier dcembre et classes dans des classeurs
communment appels chrono. C'est ainsi que l'on a les classeurs des oprations de :

Ventes
Achats
Banques
Oprations divers
Caisse

Saisie des pices comptables :

Toutes les oprations effectues par lentreprise qui sont justifies par des pices
comptables (chque, facture, ) sont saisies dans diffrents journaux auxiliaires selon la
nature de chaque opration. la saisie des pices comptables se fait laide du logiciel
comptable ICOMPTA .

Les diffrents journaux auxiliaires sont schmatiss comme suit : journal achats, journal
ventes, journal banque (remises, virement reus et encaissement des chques, paiement des
chques, retrait chques, versement espces, remises effets, paiement des effets, escomptes
effets, agios escompte effet), journal paie.

Journal des achats :


Date de lopration

60. Achats HTVA

4366 T/CA dductibles TVA

401 Fournisseurs dexploitation TTC

Facture dachat N

Journal des ventes :


Date de lopration

411 Clients MTTC

70. Ventes HT

436671 TVA Collecte


TVA

43658 autres taxes sur le CA


HT/1.01*0.01

433 Droits de Timbre 0.500

Facture n.
Remises, virements reus et encaissements des chques :

532 Banque .

411 Clients .

Remises, virements reus ou encaissements

Paiements chques :

401 Fournisseurs .

532 Banque .

Remises, virements reus ou encaissements

Chque

Retraits chques :

580 Virements internes


.

532 Banque .

Retrait chques N

Versements espces :
532 Banque .

580 Virements internes .

Versements espces

Remises effets :

532 Banque .

531 Effets recevoir .

Remises effets

Paiements des effets :

531 Effets payer .

4366 Etat TVA rcuprable .

627 Service bancaire et assimils .

532 Banque
.

Paiement deffet
Escomptes effets :

532 Banque .

531 Effets lescompte


.

Escompte effet

Agios escompte effet :

6516 Intrt bancaire et oprations de financement .

532 Banque
.

Agios escompte effet

Journal paie :

64 Salaires .

45311 CNSS
.

4321 Etat, retenue sur salaires .

425 Personnel rmunration .

Divers Salaire mois/N

Ltat de rapprochement bancaire :


Le rapprochement bancaire est un contrle ralis par le comptable, qui pour but
de rapprocher les soldes comptables des banques avec les soldes comptables des
comptes banques chez lentreprise. Le rapprochement bancaire est une tape des
travaux de fin dexercice dans notre cabinet.
Cette technique permet de dgager les diffrances possibles qui peuvent apparatre
entre le relev et la comptabilit suite :

Des oublis denregistrement.


Des agios et des frais bancaires dcouverts sur lextrait du compte.
Des erreurs dans notre enregistrement comptable
Des dcalages de certaines oprations que lentreprise connait dabord et
que la banque enregistre aprs, ou inversement.
Les documents ncessaires la ralisation de ltat de rapprochement :
Un extrait de compte reu de la banque (appel le relev bancaire).
Le compte banque dans le logiciel
Le dernier tat de rapprochement bancaire
Lettrage :

Le lettrage comptable est une opration comptable qui consiste affecter un repre
une criture comptable et affecter ce mme repre une autre criture. Le but
est d'associer ainsi les deux oprations, et de constater quelles oprations restent
sans association. Le repre utilis est souvent une lettre de l'alphabet, d'o le nom de
lettrage ..

Prparation des tats financiers

Jai eu la chance dassister la prparation des tats financiers correspondants


notre exercice comptable, Ces tats financiers sont :

Le bilan :

Le bilan est un document de synthse de la comptabilit financire, une date


dtermine, qui permet de sinformer de la situation financire de l'entreprise et
particulirement des ressources conomiques, sous forme dactifs, de passifs et de
capitaux propres.

Ltat de rsultat :

Ltat de rsultat fournit des renseignements sur la performance de lentreprise pour


valuer sa rentabilit et sa capacit gnrer des flux de trsorerie, partir des
ressources quelle contrle.
Ltat de flux de trsorerie :

Selon le paragraphe 57 de la norme comptable gnrale (NC:01) ltat de flux de


trsorerie est un document qui renseigne sur la manire avec laquelle lentreprise a
obtenu et dpens des liquidits travers ses activits dexploitation, de financement
et dinvestissement et travers d'autre facteurs affectant sa liquidit et sa solvabilit.

Les notes aux tats financiers :

Les notes aux tats financiers doivent tre reprsentes dune manire
comparable dun exercice lautre. Elles permettent dexpliquer et dtailler les
lments prsents dans le corps des tats financiers en termes qualitatifs.

2.Dpartement fiscal :

Durant le stage, jai eu loccasion de participer ltablissement et le dpt des


dclarations fiscales, aussi bien pour les personnes physiques que pour les personnes
morales.

Llaboration des dclarations dimpt mensuelles doit suivre la dmarche suivante :

Demander au client de communiquer le montant de la recette qui il a ralis ainsi


que les pices comptables, savoir les factures dachat, les certificats de retenue
la source sil yen a, et qui sont relatives au mois prcdent,
Elaborer un tat rcapitulatif de TVA rcuprable et ce partir des factures
dachat,

Dgager la TVA collecte partir des pices comptables et de la recette


communique par le client,
Remplir le formulaire sur la base des renseignements obtenus suite au calcul du
montant des dclarations mensuelles payer.

3. Dpartement Juridique :

Durant le stage, jai eu loccasion dassister llaboration dun dossier juridique. Ce


dossier rsume la dmarche suivie et les formalits remplies ds la constitution
jusqu la dissolution dune socit donne.

La constitution suit la dmarche suivante :


llaboration des statuts : dans cette tape, on prpare un projet de statuts pour
le prsenter la banque et bloquer le montant du capital. Aprs lobtention du
numro du compte de lentreprise, on labore les statuts pour dbuter la
dmarche de la constitution,

lenregistrement des statuts : cette tape seffectue au sein de la recette


denregistrement des actes des socits. Lenregistrement est au frais fixe de
150 dinars. depuis le 1er janvier 2013,

lobtention de la carte didentit fiscale et de la dclaration dexistence : aprs


lenregistrement des statuts, on se dirige vers le bureau de contrle pour
obtenir la patente et la dclaration dexistence de la socit constituer. Les
documents ncessaires cette opration sont les suivantes : une copie de
statut enregistre, une copie et de la carte didentit de grant, une copie du
contrat de location du sige social, une copie de la dclaration dinvestissement
sil sagit dune activit qui rgit du code dinvestissement,

le dpt au greffe du tribunal : suite louverture de la patente, nous passons


ltape de dpt des statuts et limmatriculation au registre de commerce. Cette
tche devrait se faire au greffe du tribunal de la premire instance o se trouve
le sige de la socit. Les documents ncessaires sont prsents en double
exemplaires avec des imprims spcifiques pour cette opration : les statuts de
la socit, copie de la carte didentit fiscale et de la dclaration dexistence,
copie et de la carte didentit de grant, une copie du contrat de location du
sige social, une copie de la dclaration dinvestissement sil sagit dune
activit qui rgit du code dinvestissement. Suite la remise des documents, le
greffier nous remet une attestation de dpt et une copie du registre de
commerce,

publication au journal officiel de la rpublique tunisienne (JORT) : avec le


numro de dpt, on prpare la publication relative la constitution de la
socit en mentionnant les dtails suivants : la dnomination de la socit, le
capital social, lobjet, le sige social, la nomination du grant,
finalement, avec la facture de la publication, on peut obtenir le registre de
commerce de lentreprise au greffe du tribunal de premire instance.

Section 4 : Les points forts et les points faibles de cabinet :

Les points forts du cabinet :

Les principaux atouts du cabinet sont les suivants :

Bonne ambiance de travail, ce qui minimise la routine et augmente le


rendement,
Capacit de satisfaire les besoins des clients par les conseils et lassistance
permanente et rgulire,
Des bonnes relations avec les clients.
Le portefeuille clients du cabinet est bien diversifi puisquon trouve les
personnes physiques, les socits commerciales, industrielles, de services.

Les points faibles du cabinet :

Lexistence des points forts ne peut occulter certaines faiblesses dceles au sein des
services du cabinet :

La communication tardive des documents par les clients du cabinet.


Manque de service dentretien et de maintenance pour les matriels
informatique surtout les logiciels comptables qui sont indispensables dans le
travail.
En labsence dun coursier, les dplacements hors cabinet rsultent la perte du
beaucoup du temps.

Chapitre 2 : Cas dune Entreprise XYZ

I. Prsentation gnrale de la socit : XYZ :

Cre en 1999, la socit XYZ a pour principale activit la production et la commercialisation


des moules.
Avec un capital de 100.000 D et un chiffre daffaire de 1400.000 D, la socit dispose d'un
assortiment de produits qui permet de satisfaire les besoins des consommateurs.
La socit XYZ assure la couverture de tout le march Tunisien et quelques marchs
trangers.

II. Dsignation du cabinet :


Le Cabinet CSK ; est dsign en tant que commissaire aux comptes de cette socit XYZ lors
de LAssembl Gnrale Ordinaire (AGO) du 15/05/2014 pour 3 exercices successifs 2014,
2015 et 2016.

III. Equipe intervenante :


IV. Dmarche applique par lauditeur au niveau de la rubrique immobilisation :

Tracer un tableau rcapitulatif des immobilisations :

St XYZ
-Sfax-

BILAN
(Exprim en DT)
Notes 31/12/2015 31/12/2014

Actifs
ACTIFS NON COURANTS
Acq2015 15

Immobilisations corporelles 1 189 223 174 052 Immo 1 Immo0


Moins : amortissements 109 987 81 544 Amo1 Amo0
79 236 92 508 VCN 1 VCN 0
28 443 Amor 1
Immobilisations financires 0 0
0 0

Total des actifs immobiliss 79 236 92 508

Frais prliminaires 0 0
Total des actifs non courants 79 236 92 508
ACTIFS COURANTS

Stocks 0 0

Clients et comptes rattachs 64 683 24 652

Autres actifs courants 2 7 346 9 802

Autres actifs financiers 4 019 0


Provision 0 0
4 019 0

Liquidits et quivalents de liquidits 3 9 493 2 413

Total des actifs courants 85 541 36 867

Total des actifs 164 777 129 374

St XYZ
-Sfax-

BILAN
(Exprim en
DT)

Notes 31/12/2015 31/12/2014

Capitaux Propres et Passifs

Capitaux propres
Compte de l'exploitant -22 359 -29 324
Rsultat reporter 57 116 19 764

Total des capitaux propres avant rsultat de l'exercice 34 757 -9 560

Rsultat de l'exercice 29 901 37 352

Total des capitaux propres avant affectations 64 658 27 792

Emprunt Bancaires 56 298 75 051


Total des passifs non courant 56 298 75 051

Passifs courants

Fournisseurs 21 731 6 153


Passifs financier 18 034 15 348
Autres passifs courants 4 4 055 5 031

Total des passifs courants 43 821 26 531

Total des passifs 43 821 26 531

Total des capitaux propres et des passifs 164 777 129 374

St XYZ
Etat de Rsultat
( exprim en DT )
Au 31-12 Au 31-12
Note
s 2 015 2 014
Produits d'exploitation

Revenus 210 682 192 536

Total produits d'exploitation 210 682 192 536

Charges d'exploitation

Variation de stocks 0 0
Achat d'approvisionnements consomms marchandises 5 100 142 111 344
Charge du personnel 14 154 7 662
Dotations aux amortissements et provisions 28 443 14 603 Amor 2015 Amor 2014

Autres charges d'exploitations 6 32 752 14 297

Total charges d'exploitation 175 491 147 906

Rsultat d'exploitation 35 191 44 630


Charges financires nettes 2 578 3 392
Autres gains ordinaires 78 7
Autres Pertes Ordinaires 227 114
Rsultat des activits ordinaires avant impt 32 463 41 131

Impt sur les Bnfices 2 563 3 779

Rsultat des activits ordinaires aprs


impt 29 901 37 352

Rsultat net de l'exercice 29 901 37 352

St XYZ
Etat de flux de trsorerie
(Exprim en DT)
Exercice clos Exercice clos
le 31-12 le 31-12
Notes 2 015 2 014

FLUX DE TRESORERIE LIES A L'EXPLOITATION

Rsultat 29 900.859 37 352


Ajustements pour :
Amortissements 28 442.907 14 603
Variation des :

- Autres actifs courants 2 455.800 -6 844


- clients -40 030.964 -21 799
- Autres passifs courants et autres dettes -975.294 3 417
- Fournisseurs 15 578.558 -658
- Stocks
-Placements et autres actifs financiers -4 018.736

- Reprise provision
- moins value de cession et autres gains

Flux de trsorerie provenant (affect ) de l'exploitation 31 353.130 26 071

FLUX DE TRESORERIE LIES AUX ACTIVITES D'INVESTISSEMENT

Dcaissement provenant de l'acquisition d'immobilisations


corporelles et incorporelles -15 171.342 -71 238
St XYZ
NOTES AUX ETATS FINANCIERS AU 31-12-2015
Encaissement provenant du remboursement des immobilisations
0.000 0
financi

I-BILAN ARRETE
Flux deAU 31 Dcembre
trsorerie 2015
provenant des (affect ) activits -15 171.342 -71 238
d'investissements
Note 1- Immobilisation
FLUX DE TRESORERIE LIES AUX ACTIVITES DE FINANCEMENTS
* Matrielles Industrielles 160 964.748
* Installations gnralesdesagencements
Encaissement provenant emprunts et amnagements 5 630.714
* Matrielles
EncaissementInformatiques
Compte de l'exploitant 0.000 4 086.832 0
* Equipement
Remboursementdedes
Bureau
emprunts -16 066.222 3 540.616 49 163
Dcaissement provenant
* Matriels de Transports compte exploitant 6 964.59915 000.000-11 535
189 222.910
Flux de trsorerie provenant des (affect ) activits de financement -9 101.623 37 627
Variation de trsorerie 7 080.165 -7 540
Note 2- Autres actifs courants
* Dbiteurs Divers
Trsorerie au dbut de l'exercice 243.907 9 953
2 412.696
* Etats Impts et taxes 7 102.511
Trsorerie la clture de l'exercice TOTAL9 492.861 7 346.418
2 412.696

Note 3- Liquidits et quivalents de liquidits


* Caisse 9 492.861
TOTAL 9 492.861
Note 4- Autres passifs courants
* Charges payer 0.000
* Etats 3 684.764
* CNSS 370.572
Solde crditeur 4 055.336

II-ETAT DE RESULTAT ARRETE AU 31 dcembre 2015

Note 5 - Achat d'approvisionnement consomms marchandises

* Achats non stocke de matire et fournitutres 100 141.766


TOTAL 100 141.766

Note 6- Autres charges d'exploitations


* Loyer 2 052.288
* Service Extrieur 11 403.560
* Primes Assurrances 424.120
* Honoraires 800.500
* Publicit Publication Relation Publiques 1 740.030
* Transports et dplacements 13 018.767
* Dons 750.000
* Frais postaux 695.034
* Services Bancaires 506.824
* Impts et taxes 1 361.172
TOTAL 32 752.295
Socit XYZ Au 31 dcembre 2015

DETAIL DES IMMOBILISATIONS ET AMORTISSEMENTS


Anne Valeur Annuit Amor. Total des
Dsignation Taux V.N.C.
d'achat d'achat Amor. antrieurs Amor.

Installation gnrale AA construction


27/08/201
1 931.029 10% 193.103 627.584 820.687 1 110.342
Fac CCB 1
02/12/201 100
135.176 0.000 135.176 135.176 0.000
Fac FEKI Mohamed 1 %
02/09/201
3 362.420 10% 336.242 112.081 448.323 2 914.097
Fac World n617641 4
26/05/201 100
202.089 202.089 0.000 202.089 0.000
Fac Edouira n 15002815 5 %
TOTAL MATERIELS INDUSTRIELLES 5 630.714 731.434 874.841 1 606.275 4 024.439

Matriels Industrielles
02/08/200
36 750.000 20% 0.000 36 750.000 36 750.000 0.000
Electroerosion A Fil Ezzeecut 7
20/08/201
45 283.319 20% 9 056.664 29 434.157 38 490.821 6 792.498
Fac SOGET n 175 1
31/05/201
45 000.000 20% 9 000.000 5 250.000 14 250.000 30 750.000
Fac ventafax n 876 achats robofil 4
29/09/201
22 000.500 20% 4 400.100 1 100.025 5 500.125 16 500.375
Fac Pro Usinage n) 539 4
10/11/201
11 930.929 20% 397.698 0.000 397.698 11 533.231
Fac Rvolon achats machine 5
65
TOTAL MATERIELS INDUSTRIELLES 160 964.748 22 854.461 72 534.182 95 388.644
576.104

Equipement de bureau
28/05/200 100
49.139 0.000 49.139 49.139 0.000
GSM nokia 1110i 7 %
25/03/201 100
108.900 0.000 108.900 108.900 0.000
Fac Nova tech n0018 3 %
11/05/201 100
TABLEAU DES IMMOBILISATIONS ET DES AMORTISSEMENTS
AU 31-12-2015

Montant Montant Rgul


Acquisit. de Dotation au
Dsignations brts au brts au Amort. Ant. amortissemen Total Amort. V. C. N
l'exercice 31-12-2015
01-01-2015 31-12-2015 t

I - Immob. corporelles

I G AAI Construction 5 428.625 202.089 5 630.714 874.841 0.000 731.434 1 606.275 4 024.439
149
Matriels Industrielles 033.819 11 930.929 160 964.748 72 534.182 0.000 22 854.461 95 388.644 65 576.104
Equipement de bureau 501.892 3 038.724 3 540.616 501.892 0.000 545.383 1 047.275 2 493.341
Matriels Informatiques 4 086.832 0.000 4 086.832 2 132.906 0.000 1 311.629 3 444.534 642.298
Matriel de Transport 15 000.000 0.000 15 000.000 5 500.000 0.000 3 000.000 8 500.000 6 500.000

174
TOTAL GENERAL 15 171.742 189 222.910 81 543.821 0.000 28 442.907 109 986.728 79 236.182
051.168

Immo0 Acq 2015 Immo 1 Amo0 Amor 15 Amo1 VCN 1


92 507.347 VCN 0

Cette tape nous a permis de dceler les zones de risques importants au niveau de la rubrique
immobilisations .
Edit le 25-03-2016 St XYZ
EXERCICE DU : 01/01/2015 AU : 31/12/2015
Balance
Arrte au mois de : Dcembre

Page N:1/5

N Libell Ouverture Mois prcdents Mois en cours Total Solde


Compte
Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit
108000 Compte de l'exploitant 29323.959 2006.202 8800.000 1915.200 2086.001 33245.361 10886.001 22359.360
Sous total du compte : 29323.959 2006.202 8800.000 1915.200 2086.001 33245.361 10886.001 22359.360
10

121000 Rsultats reports 19764.246 19764.246 19764.246


Sous total du compte : 19764.246 19764.246 19764.246
12

131000 Rsultat bnficiaire 37352.040 37352.040 37352.040


Sous total du compte : 37352.040 37352.040 37352.040
13

164000 Emprunts et dettes assorties de conditi 68874.834 2657.908 11734.920 14392.828 68874.834 54482.006
164100 emprunts et dettes FONAPRA 6175.928 4359.456 4359.456 6175.928 1816.472
Sous total du compte : 75050.762 2657.908 16094.376 18752.284 75050.762 56298.478
16

222500 Installations gnrales, agencements & 5428.625 202.089 5630.714 5630.714


223400 Materiel industriel 149034.219 11930.929 0.400 160965.148 0.400 160964.748
224000 Matriel de transport 15000.000 15000.000 15000.000
228200 Equipements de bureau 501.892 1780.733 1257.991 3540.616 3540.616
228300 Matriels Informatiques 4086.832 4086.832 4086.832
Sous total du compte : 174051.568 Immo0 13913.751 1257.991 0.400 189223.310 0.400 189222.910
immo1
22

282000 Amort des AAI Construction 874.842 731.434 1606.276 1606.276


282100 Amort Matriels industriels 72534.183 22854.461 95388.644 95388.644
282200 Amort MMB 501.892 545.383 1047.275 1047.275
282300 Amort Matriels Informatiques 2132.906 1311.629 3444.535 3444.535
282400 Amort Matriels de Transport 5500.000 3000.000 8500.000 8500.000
Sous total du compte : 81543.823 Amo0
28442.907 109986.730 109986.730 Amo1
28

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N Libell Ouverture Mois prcdents Mois en cours Total Solde


Compte
Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit
401000 Fournisseurs-achats de biens ou de pres 1010.900 54032.494 63713.535 7991.019 10296.669 62023.513 75021.104 12997.591
401100 Sami Trabelssi Loyer 2010.500 1599.070 145.370 2010.500 1744.440 266.060
401150 Cabinet CSK 188.900 851.700 188.900 851.700 662.800
401400 SAT Ste Acier et technologie 975.143 10180.193 12231.832 20.072 1339.133 10200.265 14546.108 4345.843
401500 Toumed 355.944 355.944 640.000 640.000 995.944 995.944
401600 Tunisie telecom 596.940 720.000 60.000 596.940 780.000 183.060
401750 Precis Formes Bouattour Hamdi 4166.000 5722.065 3529.500 5722.065 7695.500 1973.435
401800 Cogepal 0.500 29589.788 27270.884 4028.063 5802.439 33617.851 33073.823 544.028
401901 STEG 9283.986 10068.886 784.900 723.700 10068.886 10792.586 723.700
401905 SONEDE 21.900 21.900 21.900 21.900
401910 Transporteur Med Ghorbel 2158.050 4300.000 1930.000 4088.050 4300.000 211.950
401920 Novotech 1172.650 1649.870 1172.650 1649.870 477.220
401930 SIM 2815.999 3483.763 258.041 2815.999 3741.804 925.805
401940 Ste Sud verre 1402.615 1402.615 1402.615 1402.615
401950 Receveur de finances 445.000 445.000 445.000 445.000
Sous total du compte : 6152.543 119977.024 130792.799 15394.054 20117.052 135371.078 157062.394 21691.316
40

411100 Clients Divers 3349.329 54872.367 46718.644 7845.219 4985.428 66066.915 51704.072 14362.843
411120 CEM 5965.614 5965.614 5965.614
411230 STPE 2980.000 5832.680 7598.579 8812.680 7598.579 1214.101
411260 SOPAL 17007.555 11629.986 144.410 5377.569 17151.965 17007.555 144.410
411270 Ste FAC 1719.778 1047.698 1719.778 1047.698 672.080
411280 Ste TIM 499.500 792.500 792.500 499.500 293.000
411290 Ste MACO 4465.350 4930.164 466.500 4931.850 4930.164 1.686
411300 STE UATS 7797.755 43712.000 36787.015 5750.500 5477.107 57260.255 42264.122 14996.133
411320 Ste Engineering and Machining Precision 3610.300 23381.000 21853.852 6204.000 2550.512 33195.300 24404.364 8790.936
411350 SOTUFAM SA 3362.600 5443.900 2503.500 1309.959 8806.500 3813.459 4993.041
411360 Ste SKYLLA 3551.624 14808.380 3292.127 2337.500 20697.504 3292.127 17405.377
411390 NUOVATEC 1080.579 1080.579 215.024 1295.603 1080.579 215.024
411400 Ortho Tunisia 9734.430 4253.318 9734.430 4253.318 5481.112
411410 St AMECAP 15531.976 10871.216 4248.278 8845.497 19780.254 19716.713 63.541
411450 AMMP 2209.310 542.769 2209.310 542.769 1666.541
411460 TMT 252.750 252.750 51.500 304.250 252.750 51.500
Sous total du compte : 24651.608 200052.055 159827.311 28055.431 28546.072 252759.094 188373.383 64385.711
41
Page N:3/5

N Libell Ouverture Mois prcdents Mois en cours Total Solde


Compte
Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit
425000 Personnel-rmunrations des 9904.518 10393.981 980.000 490.537 10884.518 10884.518
Sous total du compte : 9904.518 10393.981 980.000 490.537 10884.518 10884.518
42

432000 Retenues la source 187.715 1150.388 983.382 20.709 151.909 1171.097 1323.006 151.909
432100 R/S Salaire 59.430 904.110 904.113 59.433 59.433 963.543 1022.976 59.433
432200 R/S 15% 25.654 282.194 282.194 25.654 25.654 307.848 333.502 25.654
433100 Etat TFP 6.056 89.191 89.191 6.056 6.056 95.247 101.303 6.056
433150 Etat FOPROLOS 6.056 89.191 89.191 6.056 6.056 95.247 101.303 6.056
433500 TCL 30.365 296.586 294.932 28.711 40.373 325.297 365.670 40.373
433600 FODEC 80.929 830.578 835.251 85.592 103.470 916.170 1019.650 103.480
433700 Etats droits de timbre 9.000 92.500 94.000 10.500 11.500 103.000 114.500 11.500
434000 Etat-impts sur les bnfices 3779.250 3779.250 3779.250 3779.250
434100 Retenue la source 3120.700 1425.679 4757.986 761.039 479.411 5307.418 5237.397 70.021
434200 Acomptes provisionnels 2267.550 1133.775 3401.325 3401.325
436600 Taxes sur le chiffre d'affaires dducta 390.315 11318.426 10357.342 1417.075 1479.818 13125.816 11837.160 1288.656
436670 Crdit de TVA reporter 2012.603 2283.034 3838.060 408.447 4295.637 4246.507 49.130
436680 R/S TVA 2363.400 2363.400 2363.400
436700 Taxe sur le chiffre d'affaire collect 11912.368 11912.372 1881.071 1881.067 13793.439 13793.439
436800 TVA rgulariser 490.963 490.963 490.963
Sous total du compte : 7887.018 4675.418 36721.045 34438.014 5435.671 4653.194 50043.734 43766.626 6277.108
43

450000 Dbuteurs divers & Crditeurs divers 1915.200 1915.200 1915.200 1915.200
453110 CNSS 355.212 2056.356 1820.012 251.704 2056.356 2426.928 370.572
Sous total du compte : 1915.200 355.212 2056.356 1820.012 2166.904 3971.556 4342.128 370.572
45

471000 Charges constates d'avance 243.907 243.907 243.907


Sous total du compte : 243.907 243.907 243.907
47

505000 Echances moins d'un an sur emprunts 15348.005 17949.679 2657.908 421.880 16094.376 18371.559 34100.289 15728.730
Sous total du compte : 15348.005 17949.679 2657.908 421.880 16094.376 18371.559 34100.289 15728.730
50

531300 Effets l'encaissement 17387.810 17542.432 4173.358 21561.168 17542.432 4018.736


532000 Banque 146760.501 148971.525 13838.562 13932.875 160599.063 162904.400 2305.337
Sous total du compte : 164148.311 166513.957 18011.920 13932.875 182160.231 180446.832 1713.399
53

540000 Caisse 2412.696 22499.500 21409.176 11875.583 5925.527 36787.779 27334.703 9453.076
Sous total du compte : 2412.696 22499.500 21409.176 11875.583 5925.527 36787.779 27334.703 9453.076
54
Page N:4/5

N Libell Ouverture Mois prcdents Mois en cours Total Solde


Compte
Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit
580000 Virements internes 18954.300 18954.300 3100.000 3100.000 22054.300 22054.300
Sous total du compte : 18954.300 18954.300 3100.000 3100.000 22054.300 22054.300
58

602100 Matires consommables 80102.688 10131.526 90234.214 90234.214


602200 Fournitures consommables 41.178 41.178 41.178
602300 Achats Steg 7377.496 647.062 8024.558 8024.558
602400 Achats SONEDE 1631.716 1631.716 1631.716
602500 Achat Carburant 210.100 210.100 210.100
Sous total du compte : 89363.178 10778.588 100141.766 100141.766
60

610000 Services exterieurs 6425.560 6425.560 6425.560


611000 Sous-traitance gnrale 253.000 4725.000 4978.000 4978.000
613000 Locations 1881.264 171.024 2052.288 2052.288
616000 Primes d'assurances 424.120 424.120 424.120
Sous total du compte : 8983.944 4896.024 13879.968 13879.968
61

622000 Rmunration d'intermdiaires et honora 800.500 800.500 800.500


623000 Publicit, publications, relations publ 797.975 942.055 1740.030 1740.030
624800 Transports et dplacemet 9835.500 980.000 10815.500 10815.500
625000 Dplacements, missions et rceptions 1431.438 1431.438 1431.438
625100 Voyages et dplacements 696.429 75.400 771.829 771.829
625700 Dons et Subvension 750.000 750.000 750.000
626000 Frais postaux et frais de tlcommunica 643.460 51.574 695.034 695.034
627000 Services bancaires et assimils 374.914 131.910 506.824 506.824
Sous total du compte : 14529.716 2981.439 17511.155 17511.155
62

636000 Charges nettes sur cessions d'immobilis 212.535 14.593 227.128 227.128
Sous total du compte : 212.535 14.593 227.128 227.128
63

640000 Charges de personnel 12119.166 605.600 12724.766 12724.766


640400 Avantages en nature 232.261 232.261 232.261
647000 Cotisations de scurit sociale sur sal 1001.232 196.110 1197.342 1197.342
Sous total du compte : 13352.659 801.710 14154.369 14154.369
64

651000 Charges d'intrts 2418.344 159.728 2578.072 2578.072


Sous total du compte : 2418.344 159.728 2578.072 2578.072
65
Page N:5/5

N Libell Ouverture Mois prcdents Mois en cours Total Solde


Compte
Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit
661100 TFP 111.111 6.056 117.167 117.167
661200 FOPROLOS 89.191 6.056 95.247 95.247
661400 TCL 273.012 40.373 313.385 313.385
665000 Autres impts, taxes et versements assi 370.373 370.373 370.373
665400 Droits d'enregistrement et de timbre 20.000 20.000 20.000
665500 Taxes sur les Vhicules 445.000 445.000 445.000
Sous total du compte : 1308.687 52.485 1361.172 1361.172
66

680000 Dotations aux amortissements et aux pro 28442.907 28442.907 28442.907


Sous total du compte : 28442.907 28442.907 28442.907
Amor2015
68

701000 Ventes de produits finis 83524.588 10346.894 93871.482 93871.482


701100 Ventes En Suspension 10222.830 10222.830 10222.830
701200 Ventes l'exports 300.881 92173.980 997.530 15712.500 1298.411 107886.480 106588.069
Sous total du compte : 300.881 185921.398 997.530 26059.394 1298.411 211980.792 210682.381
70

736000 Produits nets sur cessions d'immobilisa 9.955 35.599 51.871 9.955 87.470 77.515
Sous total du compte : 9.955 35.599 51.871 9.955 87.470 77.515
73

Total gnral: 240242.049 240242.049 741564.455 741564.455 151667.110 151667.110 1133473.614 1133473.614 481928.471 481928.471

St XYZ dit le :
EXERCICE DU : 01/01/2015 AU : 31/12/2015

Le grand livre
Du : 01/01/2015 Au : 07/06/2016
Page N:1/2

Date Journal Pice C. Partie Libell Dbit Crdit Solde dbit Page N:1/2Solde crdit

Compte N: 222500 Installations gnrales, agencements & amnagementss des constructions

31/12/2014 Report 5 428.625I immo 01 5 428.625


26/05/2015 01 24 Plusieurs Fac Edouira n 15002815 202.089 5 630.714
Total : 5 630.714 5 630.714 Immo11

Compte N: 223400 Materiel industriel

31/12/2014 Report 149 034.219 immo 02 149 034.219 0.000


10/11/2015 02 220 Plusieurs Fac Revolon n 11/02516 Achat Machine 11 930.929 160 965.148 0.000
31/12/2015 04 136 636000 Reg solde au 31-12-2015 0.400 160 964.748 0.000
Total : 160 965.148 0.400 160 964.748 Immo12

Compte N: 224000 Matriel de transport

31/12/2014 Report 15 000.000 immo 03 15 000.000 0.000


Total : 15 000.000 15 000.000 Immo13

Compte N: 228200 Equipements de bureau

31/12/2014 Report 501.892 immo 04 501.892 0.000


04/04/2015 02 53 Plusieurs Fac RECYCARTCH n 4-2015 188.708 690.600 0.000
08/05/2015 02 71 Plusieurs Fac Maalej Audio n A102186 292.025 982.625 0.000
25/07/2015 02 119 401000 Fac Omar Derbel n 072 650.000 1 632.625 0.000
22/09/2015 02 167 401000 Fac Omar Derbel n 92 Achat climatiseur 650.000 2 282.625 0.000
05/12/2015 02 216 Plusieurs Fac AIB n 2487/2015 1 257.991 3 540.616 0.000
Total : 3 540.616 3 540.616 Immo14

Compte N: 228300 Matriels Informatiques

31/12/2014 Report 4 086.832 immo 05 4 086.832 0.000


Total : 4 086.832 4 086.832 Immo15
Page N:2/2

Date Journal Pice C. Partie Libell Dbit Crdit Solde dbit Page N:2/2Solde crdit

Compte N: 282000 Amort des AAI Construction

31/12/2014 Report 874.842 Amo010.000 874.842


31/12/2015 04 137 Plusieurs Dotation de l'exercice 2015 731.434 0.000 1 606.276
Total : 1 606.276 1 606.276 Amo11

Compte N: 282100 Amort Matriels industriels

31/12/2014 Report 72 534.183 Amo020.000 72 534.183


31/12/2015 04 137 Plusieurs Dotation de l'exercice 2015 22 854.461 0.000 95 388.644
Total : 95 388.644 95 388.644 Amo12

Compte N: 282200 Amort MMB

31/12/2014 Report 501.892 Amo030.000 501.892


31/12/2015 04 137 Plusieurs Dotation de l'exercice 2015 545.383 0.000 1 047.275
Total : 1 047.275 1 047.275 Amo13

Compte N: 282300 Amort Matriels Informatiques

31/12/2014 Report 2 132.906 Amo040.000 2 132.906


31/12/2015 04 137 Plusieurs Dotation de l'exercice 2015 1 311.629 0.000 3 444.535
Total : 3 444.535 3 444.535 Amo14

Compte N: 282400 Amort Matriels de Transport

31/12/2014 Report 5 500.000 Amo05 0.000 5 500.000


31/12/2015 04 137 Plusieurs Dotation de l'exercice 2015 3 000.000 0.000 8 500.000
Total : 8 500.000 8 500.000 Amo15

----- Acquisition de lexercice 2015


----- Amortissement de lexercice 2015
Laudit des immobilisations corporelles et incorporelles selon PWC

Objectif:
Sassurer de la correcte comptabilisation des comptes

Travaux effectus:
A. Sassurer que les montants inscrits aux postes dimmobilisations
refltent lintgralit :

- Des biens contrls, obtenus et utilis dans lentreprise.

- Des cots encourus pour lacquisition ou la cration de ces biens.

B. Sassurer que les montants figurant en dotation aux


amortissements et en amortissements cumuls refltent la charge de
lexercice et lintgralit des amortissements calculs conformment aux
principes comptables gnralement admis, appliqus de faon constante.

A. Les autres travaux


rsume des PV de lassembl gnral ordinaire et extraordinaire
rsume des PV de conseil dadministration
Validation de contrat de leasing
Pointage de traite
Dossier permanent juridique
Validation de la section trsorerie
pointage de trsorerie
Validation de la section Impts & Taxes
Rapprocher le montant comptabilis avec le montant sur la facture

Programme du travail :
IMMOBILISATION

I. OBJECTIFS :
Sassurer quau 31 dcembre de lexercice auditer, les montants
constituants le poste Immobilisations sont correctement values et
classifis au bilan
Sassurer que les amortissements sont correctement valus.

II. PROCEDURES W.P/Rf

1) Prparer le tableau des immobilisations et des amortissements


(prsentation classique).

2) Pointer la balance douverture avec les comptes du grand


livre.

3) Demander les titres de proprit des terrains et des


constructions.

4) Obtenir de la socit le dtail des additions de lanne par


catgorie dimmobilisation.

Contrler par sondage les acquisitions de lexercice avec les


pices justificatives et vrifier :
Le caractre dimmobilisation de la dpense
Le montant immobilis
La classification par nature des biens acquis

5) Vrifier sil ny a pas dlments immobiliser au compte


Entretien (Charges)

6) Obtenir lanalyse des retraits de lanne par catgorie


dimmobilisations.

Obtenir les informations suivantes :


Prix de cession
Amortissement cumul
Dterminer la plus ou moins-value de cessions.
Vrifier les imputations comptables.

7) Obtenir pour chaque catgorie dimmobilisation lanalyse des


amortissements.
Revoir la base damortissement retenue.

8) Effectuer pour chaque catgorie un test global de


lamortissement.

Sassurer que toutes les rintgrations damortissements ont


t opres.
9) Sassurer que les amortissements de lexercice ont t bien
repris au compte dexploitation.

10) Vrifier par sondage que les montants figurant dans le


compte Travaux en cours ne soient pas dfinitivement
achevs la date de clture des comptes de lexercice
(Immobilisation en cours).

11) Vrifier la date de dpart du calcul des amortissements


pour les immobilisations en cours transfres.

Indiquer le document de base justifiant la dcision de


transfrer les immobilisations en cours et de commencer
les amortir ( PV de rception ).

12) Demander linventaire des immobilisations au 31/12 et


les mises en rebut depuis la cration de la socit.

13) Faire le rsum de ltendue du travail de contrle de


poste IMMOBILISATION .

14) Complter le prsent programme par dautres points


de contrle que vous jugez ncessaires.

15) Conclure sur le poste immobilisation et proposer les


redressements ventuels.

III. DOCUMENTS

Bilan dtaill.
Grand-livre gnral.
Fiches dimmobilisations.
Balance douverture.
Pices justificatives dacquisitions de lexercice.
Pices justificatives des cessions
Tableau des immobilisations.