1610009

DCG

SESSION 2016

INTRODUCTION LA COMPTABILIT

Dure de lpreuve : 3 heures - coefficient : 1

Document autoris :
Liste des comptes du plan comptable gnral, lexclusion de toute autre information.
Matriel autoris :
Aucun matriel nest autoris. En consquence, tout usage dune calculatrice est interdit et constituerait
une fraude (le sujet est adapt cette interdiction).

Document remis au candidat :

Le sujet comporte 7 pages numrotes de 1/7 7/7.

Il vous est demand de vrifier que le sujet est complet ds sa mise votre disposition.

Le sujet se prsente sous la forme de 4 dossiers indpendants

Page de garde.................................................................................................................................................page 1
Prsentation du sujet.....................................................................................................................................page 2
DOSSIER 1 Droit comptable. (2 points)...................................page 2
DOSSIER 2 Oprations courantes (7 points)...................................page
DOSSIER 3 Oprations dinvestissement (3,5 points)................................page 3
DOSSIER 4 Oprations dinventaire.(7,5 points)................................page
______________________________________________________________________________________________

Le sujet comporte les annexes suivantes

DOSSIER 2
Annexe 1 - Extrait des oprations de la SAS KERMENBEL pour le mois de dcembre 2015.................page 5

DOSSIER 3
Annexe 2 - Informations concernant lacquisition du food-truck..............................................................page 6
Annexe 3 - Informations concernant la construction de lauvent .............................................................page 6

DOSSIER 4
Annexe 4 - Extrait de la balance avant inventaire de la SAS KERMENBEL au 31 dcembre 2015.........page 7
Annexe 5 - Rgularisations diverses concernant la SAS KERMENBEL au 31 dcembre 2015............... page 7

AVERTISSEMENT
Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit formuler une ou plusieurs
hypothses, il vous est demand de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie.

DCG 2016 UE9 Introduction la comptabilit

 SUJET

Il vous est demand dapporter un soin particulier la prsentation de votre copie.

Toute information calcule devra tre justifie.
Les critures comptables devront comporter les numros et les noms des comptes et un libell.

La SAS KERMENBEL, situe Plougasnou dans la baie de Morlaix a t cre en 2010 par Loc Lequenec.
Cette socit a une double activit :
- lexploitation dune crperie en bord de mer ;
- la vente en boutique de produits traditionnels bretons.

La SAS KERMENBEL achte des matires premires pour la crperie et des marchandises pour sa boutique
de produits traditionnels. Lexercice comptable concide avec lanne civile. Les critures comptables sont
enregistres dans un journal unique.

Vous venez dtre embauch(e) en tant que comptable unique de la SAS KERMENBEL. ce titre, le
prsident, Monsieur Lequenec, vous demande de raliser des travaux comptables.

Par souci de simplification, on appliquera les taux de TVA suivants :

- taux rduit : 5 % ;
- taux normal : 20 %.

DOSSIER 1 DROIT COMPTABLE

Monsieur Lequenec voudrait que vous lui apportiez des prcisions concernant certains points du
rglement 2014-03 relatif au Plan Comptable Gnral ainsi qu lutilisation des tats financiers par
les diffrents acteurs conomiques.

Les articles 121-1 et 123-3 disposent :

Art 121-1 : La comptabilit est un systme dorganisation de linformation financire permettant de
saisir, classer, enregistrer des donnes de base chiffres et prsenter des tats refltant une image
fidle du patrimoine, de la situation financire et du rsultat de lentit la date de clture.

Art 121-3 : La comptabilit est conforme aux rgles et procdures en vigueur qui sont appliques
avec sincrit afin de traduire la connaissance que les responsables de ltablissement des comptes
ont de la ralit et de limportance relative des vnements enregistrs ().

Travail faire

1. Rappeler la composition du patrimoine de lentreprise.

2. Dfinir le terme sincrit .
3. noncer quatre agents conomiques qui utilisent les documents de synthse en prcisant en
quoi les comptes annuels leurs sont utiles.

DOSSIER 2 OPRATIONS COURANTES

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Au cours du mois de dcembre 2015, la SAS KERMENBEL a ralis des oprations qui nont pas
encore t enregistres.

Travail faire

1. Indiquer les diffrentes modalits denregistrement des frais de transport dans la

comptabilit des fournisseurs et dans celle des clients.

2. partir de lannexe 1, comptabiliser au journal de la SAS KERMENBEL, les oprations du mois

de dcembre 2015.

Remarque : sauf mention contraire du sujet, le taux de TVA applicable aux oprations courantes sera
de 20 %.

DOSSIER 3 OPRATIONS DINVESTISSEMENT

Monsieur Lequenec envisage de dvelopper pour la SAS KERMENBEL une nouvelle activit :
ouvrir un food-truck, un restaurant roulant , de spcialits bretonnes. Il souhaite en effet se
dplacer sur les plages locales afin de faire apprcier aux estivants les produits rgionaux.

Pour raliser ce projet, la SAS KERMENBEL devra acqurir un food-truck. Afin de mettre son food-
truck labri chaque soir, Monsieur Lequenec envisage de construire lui-mme un auvent adoss la
boutique actuelle.

Travail faire

laide de lannexe 2,

1. Exposer les lments qui composent le cot dacquisition dune immobilisation corporelle.

2. Calculer le cot dacquisition du food-truck.

3. Comptabiliser toutes les critures relatives lacquisition du food-truck.

laide de lannexe 3,

4. Rappeler les lments qui composent le cot de production dune immobilisation corporelle.

5. Comptabiliser lachvement de lauvent ralis par Monsieur Lequenec.

DOSSIER 4 OPRATIONS DINVENTAIRE

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Monsieur Lequenec vous demande de lassister dans la ralisation de certains travaux dinventaire.

A Travaux dinventaire et principes comptables

Monsieur Lequenec vous interroge sur lutilit des travaux dinventaire et des principes comptables associs.

Travail faire

1. Exposer lintrt des travaux dinventaire mis en uvre par les entreprises la clture de
chaque exercice.

2. noncer et expliquer les deux principes comptables essentiels lis aux travaux dinventaire.

B Dprciations

Monsieur Lequenec pense que certains actifs ont pu perdre de la valeur au cours de lexercice. Il vous
demande de traiter les questions suivantes :

1. Indiquer les modalits de mise en uvre de l'inventaire intermittent des stocks.

2. noncer les diffrents ajustements possibles la clture de lexercice en matire de

dprciation. Illustrer vos propos avec une nature dactif.

laide de lannexe 4,

3. Comptabiliser les critures ncessaires la clture de lexercice.

Remarque : Les dprciations sur les comptes de clients doivent tre constates client par client.

C - Rgularisations diverses

Afin de finaliser le bilan 2015, Monsieur Lequenec vous demande de comptabiliser les dernires
oprations de rgularisation.

Travail faire

1. partir de l'annexe 5, enregistrer dans le journal de la SAS KERMENBEL les critures

ncessaires au 31 dcembre 2015.

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 ANNEXE 1

Extrait des oprations de la SAS KERMENBEL pour le mois de dcembre 2015

Le 02 dcembre 2015 : reu du fournisseur KERGUELEN la facture n 1986 :

- Matires premires pour la conception de la pte crpe (farine, uf, sucre) : 600 HT ;
- Taux de TVA applicable aux produits alimentaires de base : 5 % ;
- Remise : 10 % ;
- Port forfaitaire au taux normal de TVA : 40 HT ;
- Paiement par virement bancaire 45 jours.

Remarque : la SAS KERMENBEL a fait le choix dinscrire les frais accessoires sur achats dans les
comptes de charges par nature.

Le 04 dcembre 2015 : reu du fournisseur POCHON la facture n 2030 :

- 500 sacs en coton bio au couleur de la Bretagne et avec le logo de la SAS KERMENBEL. Ces
sacs, non revendus aux clients, sont destins contenir leurs achats : prix unitaire : 3 HT ;
- Escompte de 5 % pour rglement comptant par chque bancaire n123 ;
- Avance verse le 15 novembre 2015 : 200 .

Le 08 dcembre 2015 : reu du fournisseur POCHON la facture davoir n A2031 :

- Retour de 100 sacs en coton qui prsentent un dfaut de fabrication ;
- Rabais de 10 % consenti sur le montant brut des sacs conservs car le flocage prsente quelques
imperfections.
Le 10 dcembre 2015 : envoi au client LEGOUEN de la facture n F654 :
- Vente de 400 bouteilles de cidre ros : prix unitaire 2 HT ;
- Consignation unitaire des bouteilles : 0,30 HT ;
- Port factur : 50 HT ;
- Paiement par virement 30 jours.

Le 12 dcembre 2015 : reu du fournisseur CNET la facture n 151201 :

- Prestations de mnage dans le restaurant : 300 HT ;
- La socit CNET na pas opt pour les dbits en matire de TVA ;
- Rglement au comptant.

Le 15 dcembre 2015 : acompte de 750 vers par chque bancaire n 124 au cuisinier du
restaurant.

Le 20 dcembre 2015 : tablissement dune facture davoir au client LEGOUEN n A655 :

- Retour de 350 bouteilles dconsignes au prix de 0,20 HT unitaire ;
- Conservation par le client des autres bouteilles consignes le 10 dcembre 2015.

Le 25 dcembre 2015 : avis de crdit n 29 de la banque CMB concernant lescompte dune LCR
magntique :
- Brut : 5 000 ;
- Frais bancaires 20 HT ;
- Intrt : 30 .

Le 27 dcembre 2015 : rglement du client suisse ARNOLD par virement bancaire n 5729
concernant une facture du 26 novembre 2015 n F605 dun montant de 1000 CHF :
- Cours du CHF au 26 novembre 2015 : 1 CHF = 0,90 ;
- Cours du CHF au 27 dcembre 2015 : 1 CHF = 0,95 .

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 ANNEXE 2

Informations concernant lacquisition du food-truck

Fournisseur : VENTAPRO
Facture n FV956 du 1er novembre 2015 :
- montant brut : 25 000 HT ;
- remise sur le montant brut du vhicule : 2 % ;
- amnagements intrieurs : 2 500 HT ;
- plein de gazole : 70 HT
- carte grise : 300 ;
- avance verse la commande le 1er septembre 2015 : 5 000 (chque n 105) ;
- versement du solde le 15 novembre 2015 par virement bancaire.

ANNEXE 3

Informations concernant la construction de lauvent

Les cots relatifs la construction de lauvent sont les suivants :

- achat de bois : 4 000 ;
- achat de fournitures diverses : 500 ;
- main duvre : 1 500 .
La construction a dbut le 1er septembre 2015 et sest acheve le 15 octobre 2015.

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 ANNEXE 4

Extrait de la balance avant inventaire de la SAS KERMENBEL au 31 dcembre 2015

N de Solde Solde
Intitul du compte
compte dbiteur crditeur
2611 Titres de participation TRISKEL 6 000,00
29611 Dprciations des titres de participation TRISKEL 1 500,00
371 Stock de faence de Quimper 25 000,00
3971 Dprciations du stock de faence de Quimper 3 000,00
411 Clients 54 000,00
416 Clients douteux 5 400,00
4916 Dprciations des clients douteux 1 050,00
5031 Actions BREIZH 12 000,00

Informations complmentaires :

- La valeur dutilit des titres de participation TRISKEL slve 5 800 au 31 dcembre 2015.

- La valeur des actions BREIZH slve 15 000 selon le cours moyen du mois de dcembre
2015.

- La valeur comptable du stock de faence de Quimper stablit 27 000 et la valeur actuelle de

ce mme stock est de 26 000 au 31 dcembre 2015.

- La crance sur le client ARMOR de 1 800 TTC, avait t dprcie hauteur de 30 % au 31

dcembre 2014. Ce client nous a rgl 600 en fvrier 2015. La SAS KERMEBEL a dcid de
dprcier cette crance de 80 % la clture de lexercice 2015.

- Le client VAREC dont le compte est dbiteur de 3 600 TTC, depuis le 1er mars 2014 est
devenu insolvable. Une dprciation de 20% avait t constitue la clture de lexercice 2014.

- La SAS KERMENBEL vient dapprendre par voie judiciaire que son client LOUARN dont la
crance est de 7 200 TTC, est en liquidation. Le liquidateur estime que lentreprise peut esprer
rcuprer le tiers de sa crance.

ANNEXE 5

Rgularisations diverses concernant la SAS KERMENBEL au 31 dcembre 2015

- Des marchandises ont t rceptionnes le 20 dcembre 2015. la clture de lexercice la

facture nest toujours pas parvenue : montant 4 500 HT (TVA : 225 ).

- La prime dassurance du food-truck, dun montant de 1 200 , comptabilise lors de lacquisition

du food-truck couvre la priode du 1er novembre 2015 au 31 octobre 2016.

- La SAS KERMENBEL est en litige avec un salari depuis le 11 mars 2015 suite la rupture du
contrat de travail. Les avocats de la SAS KERMEBEL estiment que la socit pourrait tre
condamne verser 5 000 de dommages et intrts.

- La SAS KERMENBEL doit recevoir une ristourne dun montant de 1 400 HT (TVA : 280 )
relative au chiffre daffaires ralis avec le fournisseur TRIGASTEL.

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