Los tributos a la propiedad raz, desde una perspectiva general, gravan de

forma directa o indirecta la riqueza representada por bienes inmuebles. Se ha

dicho, no sin cierta razn, que el gravamen a la riqueza es un complemento
necesario al impuesto sobre la renta, porque ste a pesar de sus destacados
atributos de globalidad, personalizacin y progresividad, no permite captar
satisfactoriamente la influencia que ejerce la riqueza en el logro de un
determinado nivel de bienestar econmico.1
Sobre el concepto jurdico de bienes inmuebles tradicionalmente se acude al
artculo 656 del Cdigo Civil. El vocablo predio, en su sentido natural,
significa heredad, hacienda, tierra o posesin inmueble y desde el punto de
vista catastral predio es el inmueble perteneciente a una persona natural o
jurdica, o a una comunidad, situado en un mismo municipio y no separado por
otro predio pblico o privado.
clasificacin de tributos directos o indirectos a la propiedad raz::
(1) Impuesto predial unificado
(4) Impuesto de renta y el impuesto de ganancia ocasional
(8) Contribucin de plusvala
(11) Impuesto de delineacin
(13) Impuesto de patrimonio
(15) Impuesto de uso del subsuelo y excavaciones en las vas pblicas
(derogado)
(2) Tributo de compensacin
(5) Impuesto de registro
(9) Contribucin de valorizacin
(12) Expensas de los curadores urbanos
(14) Impuesto de renta (va presuntiva)
(16) Impuesto de extraccin de arena, cascajo y piedra (inexequible)
(3) Tributo CAR
(6) Derechos de registro
(10) Contribucin por obras pblicas (es un gravamen diferente a la
contribucin de va-- lorizacin)
(7) Derecho

1http://apoyovirtual.uan.edu.co/mestudiantes/pluginfile.php/58315/mod_resour
ce/content/1/Predial%2C%20Plusvalia%20y%20Valorizaci%C3%B3n.pdf
La plusvala en el sentido natural de la palabra significa el acrecentamiento
del valor de una cosa por causas extrnsecas a ella.36 El vocablo de plusvala
nos hace recordar doctrinas econmicas como la de Marx37 , pero tambin es
el trmino que identifica a uno de los ms famosos tributos locales a la
propiedad raz38 en el mundo. Sobre el origen histrico de esta figura fiscal
los tratados clsicos sobre la imposicin de las plusvalas inmobiliarias sitan
el primer antecedente de este tributo en el gravamen establecido por Alemania
en la colonia de Kiantschou (China) el ao 1898.

Aunque en algunos pases la plusvala municipal est definida de manera

directa como un impuesto o una contribucin; en otros, como en el caso
colombiano, surge el interrogante de cmo se puede clasificar desde el punto
de vista tributario dicha figura.42 En el escenario colombiano algunos autores
conciben la plusvala municipal como un impuesto, similar al que existe en
Espaa (Impuesto Sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza
Urbana), como por ejemplo el profesor Mauricio Alfredo Plazas Vega cuando al
referirse al artculo 87 de la ley 388 de 1997 seal: la aludida norma
establece que tambin puede ser hecho generador del que no dudamos en
calificar como impuesto a la plusvala la construccin de una obra
pblica.43 (Resaltado nuestro). Otros la entendemos como una especie de
contribucin especial (incluso el municipio de Medelln denomin la plusvala
como contribucin en el numeral 15 del artculo 6 del acuerdo 57 de 2003).

La ESTRUCTURA DE LA PARTICIPACIN A LA PLUSVALA (LEY 388 DE 1997) es la

siguiente., ne cuanto al concepto, son LAS ACCIONES URBANSTICAS QUE
REGULAN LA UTILIZACIN DEL SUELO Y DEL ESPACIO AREO URBANO
INCREMENTANDO SU APROVECHAMIENTO, GENERAN BENEFICIOS QUE DAN
DERECHO A LAS ENTIDADES PBLICAS A PARTICIPAR EN LAS PLUSVALAS
RESULTANTES DE DICHAS ACCIONES (Art. 82 de la C.P. y art. 73 de la Ley 388
de 1997).los sujetos activos son ENTIDADES PUBLICAS (arts. 82 y 287 de la
C.P.) MUNICIPIOS Y DISTRITOS (Art. 73 de la Ley 388 de 1997). Y los SUJETOS
PASIVOS son PROPIETARIOS, POSEEDORES (Arts. 81 y 83 de la Ley 388 de
1997).
En cuanto al HECHO GENERADOR serian: A. LA REALIZACIN DE OBRAS
PBLICAS. B. LA INCORPORACIN DE SUELO RURAL A SUELO DE EXPANSIN
URBANA O LA CONSIDERACIN DE PARTE DEL SUELO RURAL COMO
SUBURBANO. C. EL ESTABLECIMIENTO O MODIFICACIN DEL RGIMEN O LA
ZONIFICACIN DE USOS DEL SUELO. D. LA AUTORIZACIN DE UN MAYOR
APROVECHAMIENTO DEL SUELO EN EDIFICACIN, BIEN SEA ELEVANDO EL
NDICE DE OCUPACIN O EL NDICE DE CONSTRUCCIN O AMBOS A LA VEZ.
(Artculos 74 y 87 de la Ley 388 de 1997 y Decreto 1599 de 1998).
Por otro lado tenemos la BASE GRAVABLE. DIFERENCIA DEL PRECIO
COMERCIAL POR METRO CUADRADO ANTES Y DESPUES DE UNA ACCIN
URBANSTICA. (Ver arts. 75, 76 77 y 80 de la Ley 388 de 1997).
En cuanto a la TARIFA .PUEDE SER ENTRE EL 30% Y EL 50% DEL MAYOR VALOR
POR METRO CUADRADO (Art. 79 Ley 388 de 1997).
En teora la plusvala es un tributo que mide bien la valorizacin de inmuebles
que surge de ciertas situaciones administrativas mejor que otros tributos
inmobiliarios.

En algunos pases el impuesto de renta y ganancia ocasional (tributo del orden

estatal) que se produce en la transferencia de dominio de inmuebles viene
acompa- ado de exenciones, o tratamientos especiales, o figuras de
planeacin fiscal, que implican que el Estado no perciba una adecuada
cantidad de recursos a travs de dicho impuesto.
En efecto, la contribucin de valorizacin estara haciendo de manera muy
concreta al mayor valor creado o producido por la realizacin de acciones
pblicas en general, pero tendra una relacin muy directa con su costo y con
el beneficio efectivamente producido, mientras que la participacin en la
plusvala no tendra esa vinculacin tan inmediata con el costo y el beneficio
causado por acciones especficas, sino con el fenmeno propio del mercado
inmobiliario de elevacin del precio de los bienes inmuebles causado por
acciones urbansticas, independientemente de que stas tengan o no un costo
determinado.