Boletin Acp 04 2016 Deducción Inmediata para Los Ejercicios 2016 y 2017

Aguilera Contadores Pblicos, S.C.
Auditores y Asesores Fiscales
BOLETN ACP-04-2016
DEDUCCIN INMEDIATA PARA LOS EJERCICIOS

2016 Y 2017
Lineamientos para su determinacin
INTRODUCCIN
El pasado 18 de noviembre de 2015 se publicaron en el DOF las Disposiciones de

Vigencia Temporal (DVT) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), en las cuales, en
su artculo tercero, fraccin II, se establecieron las normas que regularn a los
contribuyentes que opten por aplicar el estmulo de la deduccin inmediata.
As, este ltimo beneficiar a ms contribuyentes, pues podrn optar por aplicar este
beneficio quienes hayan obtenido ingresos propios de su actividad empresarial en el
ejercicio inmediato anterior de hasta $100'000,000.
PROPUESTA ORIGINAL
Como recordaremos, en el mes de septiembre de 2015, la Cmara de Diputados present

ante el Congreso de la Unin la iniciativa de Decreto para reformar, adicionar y derogar
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), entre otras leyes
federales.
Tal como se indicaba en la exposicin de motivos, las acciones recomendadas tendan a

reformar las polticas gubernamentales que permitieran el crecimiento de la economa, la
cual depende esencialmente de factores como: la productividad; la capacidad de ahorro,
y la forma en la cual ste se canaliza a la inversin en proyectos productivos.
En ese sentido, y dentro de las medidas para promover el ahorro y la inversin, se propuso
el "resurgimiento" de la deduccin inmediata de inversiones a empresas de menor escala
y en sectores estratgicos.
Como es conocido y confirmado por los Censos Econmicos de 2014, publicados por el
Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI), la estructura productiva de nuestro
pas est conformada en un 99.8% por establecimientos micro, pequeos y medianos,
los cuales generan seis de cada 10 puestos de trabajo, aunque slo contribuyen con el
19% de la produccin nacional, atribuyendo esta baja participacin como consecuencia
de los reducidos niveles de inversin que efectan.
As entonces, la propuesta de carcter temporal y decreciente permitira la deduccin

inmediata en todo el pas de las inversiones realizadas por empresas de menor escala,
es decir, aquellas que hubiesen obtenido ingresos de hasta $50'000,000; la inversin para
Av. lvaro Obregn No. 286, int. 3B, Col. Roma C.P. 06700 Mxico Distrito Federal 1
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la creacin y ampliacin de infraestructura de transporte, as como la efectuada en equipo

utilizado en el sector energtico.
Esa medida se aplicara para las inversiones que se realicen durante los ejercicios 2016
y 2017, siendo mayor el porcentaje deducible en el primer ao.
Por su parte, la deduccin inmediata aplicable se calculara con una tasa de descuento
del 3% para inversiones realizadas en 2016, y del 6% para inversiones realizadas en
2017.
Adems, para maximizar el beneficio se propuso que:
1. La deduccin inmediata se aplique en los pagos provisionales de 2016.
2. Pensando en que no se difieran proyectos de inversin de los ltimos meses de 2015,

se propuso permitir a los sectores del transporte y energtico, efectuar la deduccin
inmediata de las inversiones que realicen durante el ltimo cuatrimestre de 2015,
aplicndola en la declaracin anual del impuesto sobre la renta (ISR) del propio ejercicio.
3. Para aquellas pequeas y medianas empresas con ingresos superiores a $50'000,000

y hasta $250'000,000, que realicen inversiones productivas y no reciban el beneficio de
la deduccin inmediata, Nacional Financiera, Sociedad Nacional de Crdito, ha diseado
un programa mediante el cual garantiza ciertos financiamientos, otorgados por
intermediarios financieros, cubriendo ciertos requisitos fiscales, crediticios y normativos.
DVT DE LA LISR CONFORME A RESOLUCIN PUBLICADA EN EL DOF DEL 18-XI-

2015
FRACCIN II DEL ARTCULO TERCERO
Otorga el estmulo fiscal a los siguientes contribuyentes:
1. Personas morales y personas fsicas con actividad empresarial y profesional, que

hayan obtenido ingresos propios en el ejercicio inmediato anterior de hasta
$100'000,000.
Los anteriores contribuyentes que inicien actividades podrn aplicar la deduccin prevista
en los apartados A o B (Anexo 1) de esta fraccin, cuando estimen que sus ingresos del
ejercicio no excedern del lmite de ingresos antes indicado.
Si al final del ejercicio lo exceden, entonces debern cubrir el impuesto correspondiente

entre el monto deducido y el monto que debi deducir en cada ejercicio, en los trminos
de los artculos 34 y 35 de la LISR (deduccin de bienes tangibles y de maquinaria y
equipo).
2. Quienes efecten inversiones en la construccin y ampliacin de infraestructura de

transporte, tales como: carreteras, caminos y puentes.
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3. Quienes realicen inversiones en las actividades previstas en el artculo 2, fracciones II,

III, IV y V de la Ley de Hidrocarburos, y en equipo para la generacin, transporte,
distribucin y suministro de energa (hidrocarburos, petrleo, gas natural, petrolferos,
petroqumicos).
En qu consiste el estmulo de efectuar la deduccin inmediata en lugar de la

deduccin normal prevista en los artculos 34 y 35 de la LISR?
Consiste en deducir en el ejercicio en que se adquieran los bienes, la cantidad que resulte
de aplicar al monto original de la inversin, nicamente los porcientos que se establecen
en esta fraccin (Anexo 1).
La parte no deducida slo ser deducible nicamente en los trminos de la fraccin III de
este artculo.
CONDICIONES ADICIONALES
1. Cuando el contribuyente se dedique a dos o ms actividades de las sealadas en la

fraccin II antes referida, se aplicar el porciento que le corresponda a la actividad en la
que hubiera obtenido la mayor parte de sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior a
aqul en el que se realice la inversin.
2. No se podr optar por deduccin inmediata, tratndose de mobiliario y equipo de

oficina, automviles, equipo de blindaje de automviles o cualquier bien de activo fijo no
identificado individualmente ni tratndose de aviones distintos de los dedicados a la
aerofumigacin agrcola.
3. Para efecto de este estmulo se consideran bienes nuevos los que se utilizan por
primera vez en Mxico.
4. Cuando se haya optado por la deduccin inmediata, para efecto de calcular el

coeficiente del ejercicio en que se haya ejercido la opcin, se adicionar a la utilidad fiscal
o se reducir la prdida fiscal -segn se trate- con el importe de la deduccin inmediata
ejercida.
5. Tratndose de los pagos provisionales a cuenta del ISR del ejercicio donde se opte por
la deduccin inmediata, sta podr ser deducida de la utilidad fiscal determinada
conforme al artculo 14 de la LISR, por partes iguales y en forma acumulativa a partir
del mes en que se realice la inversin.
6. No se podr recalcular el coeficiente de utilidad.
7. Se deber llevar un registro especfico de las inversiones por las que se tom la
deduccin inmediata, anotando los datos de la documentacin comprobatoria que las
respalde, y describiendo en el mismo, el tipo de bien de que se trate, el porciento que
para efectos de la deduccin le correspondi, el ejercicio en el que se aplic la deduccin
y la fecha en la cual el bien se d de baja en los activos del contribuyente.
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8. Se indica que para los efectos del artculo 5 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(LIVA), la deduccin inmediata establecida en esta fraccin se considera como erogacin
totalmente deducible, siempre y cuando se renan los requisitos establecidos en esa ley.
FRACCIN III DEL ARTCULO TERCERO
Por los bienes a los que se aplique deduccin inmediata, los contribuyentes estarn a lo
siguiente:
1. Se podr actualizar el monto original de la inversin, multiplicndolo por el factor

de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se adquiri
el bien y hasta el ltimo da de la primera mitad del periodo que transcurri desde que se
adquiri el bien y hasta el cierre del ejercicio de que se trate. Al monto original actualizado
se le aplicar el porciento correspondiente para cada tipo de bien.
2. Considerarn ganancia obtenida por la enajenacin de bienes, el total de los

ingresos percibidos por la misma.
3. Cuando los bienes se enajenen, se pierdan o dejen de ser tiles, se podr efectuar
una deduccin por la cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversin,
ajustado con el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el
mes en el que se adquiri el bien y hasta el ltimo mes de la primera mitad del periodo
en el que se haya efectuado la deduccin sealada en la fraccin anterior, los porcientos
que resulten conforme al nmero de aos transcurridos desde que se efectu la
deduccin de la fraccin anterior y el porciento de deduccin inmediata aplicado al bien
de que se trate, conforme a las tablas que se publican en la misma propuesta y forman
parte de este material (Anexo 2).
Cuando sea impar el nmero de meses, se considerar como ltimo mes de la primera
mitad el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.
4. El estmulo fiscal de aplicar la deduccin inmediata, nicamente ser aplicable en los

ejercicios fiscales de 2016 y 2017, conforme a los porcentajes previstos en la fraccin II.
Se podr aplicar la deduccin de las inversiones que se efecten entre el 1 de septiembre

y el 31 de diciembre de 2015, en los trminos previstos para el ejercicio 2016, al momento
de presentar la declaracin anual del ejercicio 2015.
Los contribuyentes que en el ejercicio 2017 apliquen la deduccin inmediata, debern

calcular el coeficiente de utilidad de los pagos provisionales que se efecten durante el
ejercicio 2018, adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la prdida fiscal del ejercicio
2017, segn sea el caso, con el importe de la deduccin a que se refiere la fraccin II.
Considero muy afortunados los trminos en los cuales fue aprobada esta propuesta, pues
es de reconocer que uno de los problemas que aquejan a empresas -y empresarios- es
la falta de inversin en tecnologa, situacin que genera procesos ms lentos, ineficientes
y costosos en detrimento de la competitividad y productividad.
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Ante los avances tecnolgicos y precios accesibles en equipos y software, confo que
este estmulo motive a los empresarios a realizar las inversiones necesarias, acordes a
su actividad y entorno, que les permita no solamente mantenerse en el mercado sino
lograr un crecimiento sostenido.
Al optar por la deduccin inmediata, adems se genera en forma inmediata una menor
carga fiscal; ahorro que se esperara fuese reinvertido en el mismo negocio o bien, en
nuevos proyectos.
En cuanto a su temporalidad, y en razn de las condiciones econmicas, sera deseable

fuese mantenida por un periodo mayor como un incentivo de inversin.
CASO PRCTICO
La empresa "Constructora Almazara, S.A de C.V.", adquiere en septiembre de 2015, una

retroexcavadora por la cual decide aplicar la deduccin inmediata en su declaracin anual
por el ejercicio 2015, cuyos datos se muestran en la cdula de registro siguiente:
Cdula de registro de bienes por los que se aplic deduccin inmediata en el ejercicio 2015
Datos del bien
Fecha de adquisicin 21 de septiembre de 2015
Retroexcavadora CASE 2015 Serie JAG351284 motor
Descripcin del bien
445T/3M
No. de Factura-CFDI 234589 UUID XXXXXXX
RFC del vendedor PEC960615R43
Razn social Proveedores de Equipo de la Construccin, S.A de C.V.
Valor original $1'156,000
% Deduccin 25% (artculo 35, fraccin XI de la LISR)
Porciento de deduccin inmediata 93%
Deduccin inmediata $1'080,993
Fecha de la baja 1 de octubre de 2018
CLCULO DE LA DEDUCCIN INMEDIATA
Determinacin del periodo transcurrido desde que se adquiri el bien y hasta el cierre del ejercicio
Meses INPC Estimados ***
Fecha de
21-IX-2015 Sep 2015 116.8090
adquisicin
31-X-2015 1 Oct 2015 117.4100
30-XI-2015 2 Nov 2015 *** 118.4823
Cierre del ejercicio
31-XII-2015 3 Dic 2015 *** 119.0628
2015
Actualizacin: Hasta el ltimo da de la primera mitad del periodo que transcurri desde que se adquiri
el bien, y hasta el cierre del ejercicio, siendo el periodo transcurrido impar, la primera mitad
corresponde al mes de octubre
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Actualizacin del monto original de la inversin, para efecto de la deduccin inmediata en la

declaracin anual ejercicio 2015
INPC mes de la primera mitad del periodo transcurrido desde que
Oct. 2015 117.4100
se adquiri el bien y hasta el cierre del ejercicio
entre:
INPC mes en que se adquiri el bien Sep. 2015 116.8090
igual:
Factor de actualizacin 1.0051
Determinacin del monto de la deduccin inmediata

Monto original de la inversin (A) $1156,000
por:
igual:
Monto original actualizado 1161,896
por:
Porciento de deduccin inmediata (Tabla B, inciso k) industria de la
93.00%
construccin ao 2016)
igual:
Monto de la deduccin inmediata (B) 1080,563
Inversin no deducida (A) menos (B) 75,437
VENTA DEL BIEN Y DETERMINACIN DE LA DEDUCCIN ADICIONAL
En el transcurso del tercer ao de uso de la retroexcavadora, la empresa decide venderla,

debiendo considerar como ganancia acumulable el monto obtenido en esa enajenacin,
tal como lo marca el estmulo.
La parte no deducida, que en el caso de nuestro ejemplo representa la cantidad de

$75,437 (diferencia entre el costo de adquisicin ($1'156,000) y el monto de la deduccin
inmediata aplicada ($1'080,563), slo ser deducible en los trminos de la fraccin III del
artculo tercero, procedimiento que bsicamente consiste en lo siguiente:
1. Obtener el monto original de la inversin actualizado.
2. Aplicarle a este ltimo el porciento que resulte conforme al nmero de aos

transcurridos desde que se efectu la deduccin inmediata, y el porciento de deduccin
inmediata aplicado conforme a las tablas que se acompaan como ANEXO 2.
Por tanto, se tendra lo siguiente:
Venta en el ejercicio 2018 del activo

Fecha de la enajenacin 1 de octubre de 2018
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Precio de venta $561,250.00

Ganancia acumulable $561,250.00
Aos transcurridos desde que se efectu deduccin inmediata 3
Porciento de deduccin adicional (primera tabla del anexo 2) 0.73%
Determinacin de la deduccin adicional por enajenacin del activo fijo por el que se aplic
deduccin inmediata
Actualizacin del monto original de la inversin para efecto de determinar la deduccin
adicional del activo enajenado
INPC ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que se haya
Oct. 2015 117.4100
efectuado la deduccin inmediata
entre:
INPC mes en que se adquiri el bien Sep. 2015 116.8090
igual :
Monto original de la inversin $ 1156,000

por :
igual :
Monto original actualizado 1161,896
por :
Porciento de deduccin adicional 0.73%
igual :
Monto de la deduccin adicional 8,482
Con el objetivo de lograr obtener el mximo de beneficio financiero al aplicar la deduccin

inmediata, salvo por casos fortuitos o de fuerza mayor, los bienes de activo fijo por lo que
se haya elegido aplicar este estmulo no deben ser vendidos o dados de baja en los
primeros aos siguientes a esta aplicacin, para poder incrementar el monto de la
deduccin adicional a que se tiene derecho.
ANEXO 1
Para los contribuyentes personas morales y fsicas con actividad empresarial y

profesional a que se refiere el inciso i) de la fraccin II del artculo tercero de las DVT de
la LISR para el ejercicio 2016:
% deduccin
2016 2017
A. Los por cientos por tipo de bien sern:
a) Tratndose de construcciones:
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1. Inmuebles declarados como

monumentos arqueolgicos, artsticos,
histricos o patrimoniales, conforme a la
Ley Federal sobre Monumentos y Zonas
Arqueolgicos, Artsticos e Histricos,
85% 74%
que cuenten con el certificado de
restauracin expedido por el Instituto
Nacional de Antropologa e Historia o el
Instituto Nacional de Bellas Artes y
Literatura.
2. Dems casos. 74% 57%
b) Tratndose de ferrocarriles:
1. Bombas de suministro de combustible
63% 43%
a trenes.
2. Vas frreas. 74% 57%
3. Carros de ferrocarril, locomotoras,
78% 62%
armones y autoarmones.
4. Maquinaria niveladora de vas,
desclavadoras, esmeriles para vas,
gatos de motor para levantar la va, 80% 66%
removedora, insertadora y taladradora
de durmientes.
5. Equipo de comunicacin,
85% 74%
sealizacin y telemando.
c) Embarcaciones. 78% 62%
d) Aviones dedicados a la
93% 87%
aerofumigacin agrcola.
e) Computadoras personales de
escritorio y porttiles, servidores,
impresoras, lectores pticos,
graficadores, lectores de cdigo de 94% 88%
barras, digitalizadores, unidades de
almacenamiento externo y
concentradores de redes de cmputo.
f) Dados, troqueles, moldes, matrices y
95% 89%
herramental.
g) Comunicaciones telefnicas:
1. Torres de transmisin y cables,
74% 57%
excepto los de fibra ptica.
2. Sistemas de radio, incluye equipo de
transmisin y manejo que utiliza el
espectro radioelctrico, tales como el de
82% 69%
radiotransmisin de microonda digital o
analgica, torres de microondas y guas
de onda.
3. Equipo utilizado en la transmisin,
tales como circuitos de la planta interna
que no forman parte de la conmutacin 85% 74%
y cuyas funciones se enfocan hacia las
troncales que llegan a la central
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telefnica, incluye multiplexores,

equipos concentradores y ruteadores.
4. Equipo de la central telefnica
destinado a la conmutacin de llamadas
93% 87%
de tecnologa distinta a la
electromecnica.
5. Para los dems. 85% 74%
h) Comunicaciones satelitales:
1. Segmento satelital en el espacio,
incluyendo el cuerpo principal del
satlite, los transpondedores, las
82% 69%
antenas para la transmisin y recepcin
de comunicaciones digitales y anlogas,
y el equipo de monitoreo en el satlite.
2. Equipo satelital en tierra, incluyendo
las antenas para la transmisin y
recepcin de comunicaciones digitales y 85% 74%
anlogas y el equipo para el monitoreo
del satlite.
B. Para la maquinaria y equipo distintos
de los sealados en el apartado anterior,
se aplicarn, de acuerdo a la actividad
en la que sean utilizados, los por cientos
siguientes:
a) En la generacin, conduccin,
transformacin y distribucin de
electricidad; en la molienda de granos;
en la produccin de azcar y sus 74% 57%
derivados; en la fabricacin de aceites
comestibles; y en el transporte martimo,
fluvial y lacustre.
b) En la produccin de metal obtenido
en primer proceso; en la fabricacin de
78% 62%
productos de tabaco y derivados del
carbn natural.
c) En la fabricacin de pulpa, papel y
80% 66%
productos similares.
d) En la fabricacin de partes para
vehculos de motor; en la fabricacin de
productos de metal, de maquinaria y de
instrumentos profesionales y cientficos;
82% 69%
en la elaboracin de productos
alimenticios y de bebidas, excepto
granos, azcar, aceites comestibles y
derivados.
e) En el curtido de piel y la fabricacin de
artculos de piel; en la elaboracin de
productos qumicos, petroqumicos y
84% 71%
farmacobiolgicos; en la fabricacin de
productos de caucho y de plstico; en la
impresin y publicacin grfica.
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f) En el transporte elctrico. 85% 74%

g) En la fabricacin, acabado, teido y
estampado de productos textiles, as 86% 75%
como de prendas para el vestido.
h) En la industria minera. Lo dispuesto
en este inciso no ser aplicable a la
maquinaria y equipo sealados para la
produccin de metal obtenido en primer 87% 77%
proceso; en la fabricacin de productos
de tabaco y derivados del carbn
natural.
i) En la transmisin de los servicios de
comunicacin proporcionados por las 90% 81%
estaciones de radio y televisin.
j) En restaurantes. 92% 84%
k) En la industria de la construccin; en
actividades de agricultura, ganadera, 93% 87%
silvicultura y pesca.
l) Para los destinados directamente a la
investigacin de nuevos productos o 95% 89%
desarrollo de tecnologa en el pas.
m) En la manufactura, ensamble y
transformacin de componentes
magnticos para discos duros y tarjetas 96% 92%
electrnicas para la industria de la
computacin.
n) En la actividad del autotransporte
93% 87%
pblico federal de carga o de pasajeros.
o) En otras actividades no especificadas
85% 74%
en este apartado.
Para los contribuyentes que efecten inversiones en la construccin y ampliacin de

infraestructura de transporte, tales como: carretera, caminos y puentes y los
contribuyentes que realicen inversiones previstas en el artculo 2, fracciones II, III, IV y V
de la Ley de Hidrocarburos, a que se refieren los incisos ii) y iii) del artculo tercero de las
DVT de la LISR para el ejercicio 2016:
% deduccin
2016 2017
C. Los por cientos por tipo de bien sern:
a) Construcciones en carreteras,
caminos, puertos, aeropuertos y
ferrocarril y para la generacin, 74% 57%
transporte, conduccin, transformacin,
distribucin y suministro de energa.
b) Tratndose de ferrocarriles:
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1. Bombas de suministro de combustible

63% 43%
a trenes.
2. Vas frreas. 74% 57%
3. Carros de ferrocarril, locomotoras,
78% 62%
armones y autoarmones.
4. Maquinaria niveladora de vas,
desclavadoras, esmeriles para vas,
gatos de motor para levantar la va, 80% 66%
removedora, insertadora y taladradora
de durmientes.
5. Equipo de comunicacin,
85% 74%
sealizacin y telemando.
c) Dados, troqueles, moldes, matrices y
95% 89%
herramental.
d) Oleoductos, gasoductos, terminales,
y tanques de almacenamiento de 85% 74%
hidrocarburos.
D. Para la maquinaria y equipo distintos
de los sealados en el apartado anterior,
se aplicarn, de acuerdo a la actividad
en la que sean utilizados, los por cientos
siguientes:
a) En la generacin, transporte,
conduccin, transformacin, distribucin 74% 57%
y suministro de energa.
b) En la construccin de ferrocarriles. 82% 69%
c) En el transporte elctrico. 85% 74%
d) En la industria de la construccin de
carreteras, caminos, puertos, y 93% 87%
aeropuertos.
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ANEXO 2
Para los contribuyentes personas morales y personas fsicas con actividad empresarial y
profesional, a que se refiere el inciso i) de la fraccin II del artculo tercero de las DVT de
la LISR aplicarn respectivamente para 2016 y 2017, las siguientes tablas.
Para los contribuyentes que efecten inversiones en la construccin y ampliacin de

infraestructura de transporte, tales como: carretera, caminos y puentes y los
contribuyentes que realicen inversiones previstas en el artculo 2, fracciones II, III, IV y V
de la Ley de Hidrocarburos, a que se refieren los incisos ii) y iii) de la fraccin II del artculo
tercero de las DVT de la LISR, aplicarn respectivamente para 2016 y 2017, las siguientes
tablas:
Telfonos y Fax 5211 4421 y 5211 5515
FUENTE: Revista Puntos Prcticos No. 64, correspondiente a Enero 2016
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DEDUCCIN INMEDIATA PARA LOS EJERCICIOS

Lineamientos para su determinacin

El pasado 18 de noviembre de 2015 se publicaron en el DOF las Disposiciones de

Como recordaremos, en el mes de septiembre de 2015, la Cmara de Diputados present

Tal como se indicaba en la exposicin de motivos, las acciones recomendadas tendan a

As entonces, la propuesta de carcter temporal y decreciente permitira la deduccin

la creacin y ampliacin de infraestructura de transporte, as como la efectuada en equipo

Adems, para maximizar el beneficio se propuso que:

1. La deduccin inmediata se aplique en los pagos provisionales de 2016.

2. Pensando en que no se difieran proyectos de inversin de los ltimos meses de 2015,

3. Para aquellas pequeas y medianas empresas con ingresos superiores a $50'000,000

DVT DE LA LISR CONFORME A RESOLUCIN PUBLICADA EN EL DOF DEL 18-XI-

FRACCIN II DEL ARTCULO TERCERO

Otorga el estmulo fiscal a los siguientes contribuyentes:

1. Personas morales y personas fsicas con actividad empresarial y profesional, que

Si al final del ejercicio lo exceden, entonces debern cubrir el impuesto correspondiente

2. Quienes efecten inversiones en la construccin y ampliacin de infraestructura de

3. Quienes realicen inversiones en las actividades previstas en el artculo 2, fracciones II,

En qu consiste el estmulo de efectuar la deduccin inmediata en lugar de la

1. Cuando el contribuyente se dedique a dos o ms actividades de las sealadas en la

2. No se podr optar por deduccin inmediata, tratndose de mobiliario y equipo de

4. Cuando se haya optado por la deduccin inmediata, para efecto de calcular el

6. No se podr recalcular el coeficiente de utilidad.

FRACCIN III DEL ARTCULO TERCERO

1. Se podr actualizar el monto original de la inversin, multiplicndolo por el factor

2. Considerarn ganancia obtenida por la enajenacin de bienes, el total de los

4. El estmulo fiscal de aplicar la deduccin inmediata, nicamente ser aplicable en los

Se podr aplicar la deduccin de las inversiones que se efecten entre el 1 de septiembre

Los contribuyentes que en el ejercicio 2017 apliquen la deduccin inmediata, debern

En cuanto a su temporalidad, y en razn de las condiciones econmicas, sera deseable

La empresa "Constructora Almazara, S.A de C.V.", adquiere en septiembre de 2015, una

CLCULO DE LA DEDUCCIN INMEDIATA

Actualizacin del monto original de la inversin, para efecto de la deduccin inmediata en la

Determinacin del monto de la deduccin inmediata

VENTA DEL BIEN Y DETERMINACIN DE LA DEDUCCIN ADICIONAL

En el transcurso del tercer ao de uso de la retroexcavadora, la empresa decide venderla,

La parte no deducida, que en el caso de nuestro ejemplo representa la cantidad de

1. Obtener el monto original de la inversin actualizado.

2. Aplicarle a este ltimo el porciento que resulte conforme al nmero de aos

Por tanto, se tendra lo siguiente:

Venta en el ejercicio 2018 del activo

Precio de venta $561,250.00

Monto original de la inversin $ 1156,000

Con el objetivo de lograr obtener el mximo de beneficio financiero al aplicar la deduccin

Para los contribuyentes personas morales y fsicas con actividad empresarial y

1. Inmuebles declarados como

telefnica, incluye multiplexores,

f) En el transporte elctrico. 85% 74%

Para los contribuyentes que efecten inversiones en la construccin y ampliacin de

1. Bombas de suministro de combustible

Para los contribuyentes que efecten inversiones en la construccin y ampliacin de

FUENTE: Revista Puntos Prcticos No. 64, correspondiente a Enero 2016

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