ADMINISTRACIN DE EMPRESAS A DISTANCIA

ACTIVIDAD # 3

LEGISLACION TRIBUTARIA

MIGUEL RIVALDO CORTIZZO

ARMANDO PEA OROZCO

HARVI MENDOZA

V SEMESTRE

BARRANQUILLA, MARZO DE 2017

Qu es el impuesto sobre las ventas o IVA?

El impuesto sobre las ventas, comnmente denominado impuesto al valor agregado

IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se
aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de la produccin, importacin y
distribucin.

El hecho generador de la obligacin tributaria lo constituye:

La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que no hayan sido

expresamente excluidas.

La prestacin de servicios salvo los excluidos,

La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente, y

La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las

loteras.

2017 con una tarifa general de IVA de 19 %

Quines estn obligados a declarar?

En cuanto a las personas jurdicas, esto es las empresas, deben presentar la declaracin
en la medida en que vendan productos gravados o exentos, o presten servicios gravados
con IVA, lo que las convierte en responsables del rgimen comn.

Una empresa o persona jurdica, por el simple hecho de ser jurdica se convierte en
responsable del rgimen comn, siempre que desarrollen una actividad gravada con
IVA, puesto que si la empresa slo vende productos excluidos, pues no es responsable
del IVA y por consiguiente no tiene que declarar IVA.

En cuanto a las personas naturales, todas las que pertenezcan al rgimen comn deben
declarar IVA, y al igual que las personas jurdicas, pertenecen al rgimen comn si
venden productos o prestan servicios gravados.

Sin embargo, las personas naturales que venden productos gravados o prestan servicios
gravados, en la medida en que cumplan algunos requisitos legales, estn exentos de la
obligacin de presentar la declaracin de IVA. A estas personas se les conoce como
responsable del rgimen simplificado.

Ejemplo:

Persona jurdica que vende productos gravados por $1.000.000 anuales declara IVA.

Persona natural que vende productos gravados por $1.000.000 anuales no declara IVA.

Persona natural que vende $100.000.000 de productos gravados anuales declara IVA.

La diferencia entre las personas naturales y jurdicas, es que a pesar de que las dos
vendan productos gravados, la persona natural declara IVA slo si vende ms de lo que
la ley ha considerado para estar obligado a declarar. La persona jurdica declara IVA as
venda poco o mucho.

Qu es el impuesto de timbre?

El impuesto de timbre es un gravamen esencialmente documental, que recae sobre los

documentos pblicos o privados en los que se haga constar la constitucin, existencia,
modificacin o extincin de obligaciones.

Es un impuesto directo porque grava directamente al destinatario del impuesto, esto es,
a la persona que incurre en el acto o contrato.

De acuerdo con las modificaciones pretendidas, las tarifas que aplicaran a partir de
enero 1 de 2017 seran las siguientes:

US$ 56 o el equivalente de este valor en otras monedas para pasaportes ordinarios

expedidos en el exterior por funcionarios consulares. La tarifa vigente es US$ 51.

Si funcionarios consulares expiden certificaciones en el exterior el impuesto de timbre

nacional sera de US$ 12 o el equivalente en otras monedas (hoy da el impuesto es de
US$ 11).
Se pagara un tributo de US$ 12 o su equivalente en otras monedas por las
autenticaciones que realicen los cnsules colombianos. La tarifa vigente por este
concepto es US$ 11.

Por cada firma autenticada o reconocida ante cnsules colombianos se pagara impuesto
de timbre nacional por US$ 12 o su equivalente en otras monedas. En la actualidad,
dicha tarifa es de US$ 11.

El impuesto de timbre nacional a pagar ante la protocolizacin de escrituras pblicas en

el libro respectivo del consulado colombiano sera de US$ 218 o su equivalente en otras
monedas, mientras que hoy da asciende a US$198.

Segn lo anterior, al analizar las tarifas de impuesto de timbre nacional vigentes con las
que aplicaran a partir de enero 1 de 2017, es posible afirmar que el incremento sera de
alrededor del 10%.

Quines estn obligados a pagar el impuesto de timbre?

El contribuyente del impuesto es quien resulta afectado econmicamente con el

gravamen. Se consideran contribuyentes las personas naturales o personas jurdicas, sus
asimiladas, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de
economa mixta que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores,
suscriptores en los documentos, o cuando a su favor se expidan, otorguen o extiendan
los mismos o cuando realicen actuaciones o trmites gravados con el impuesto.

AGENTES DE RETENCIN

Art. 27.- AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO DE TIMBRE.

Actuarn como agentes de retencin del impuesto de timbre, y sern responsables por
su valor total.
1. Los notarios por las escrituras pblicas.
2. Las entidades financieras.
3. Las entidades de derecho pblico, las empresas industriales y comerciales del Estado
y las sociedades de economa mixta.
4. Las personas jurdicas, las sociedades de hecho y dems asimiladas.
5. Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que en el
ao inmediatamente anterior tuvieren unos ingresos brutos o un patrimonio bruto
superior a $168.800.000.
6. Los agentes diplomticos del gobierno colombiano, por los documentos otorgados en
el exterior.
7. Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques.
8. Los almacenes generales de depsito por los certificados y bonos de prenda.
9. Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisin de ttulos nominativos o al
portador.
Pargrafo 1. El valor absoluto mencionado en el numeral 5 de este artculo, a tener en
cuenta durante el ao gravable de 1993, ser $250.000.000.
Pargrafo 2. Cuando en un documento o actuacin intervenga ms de un agente
retenedor de los sealados en los numerales uno (1) a cinco (5) del presente artculo,
responder por la respectiva retencin, el agente de retencin sealado conforme al
orden de prelacin de los mismos numerales. En caso de que intervengan en el
documento o actuacin, varios agentes de retencin de la misma naturaleza de los
enumerados en los diferentes numerales mencionados, responder por la respectiva
retencin, respetando dicho orden de prelacin, la entidad o persona que efecte el
pago.

Qu es la retencin en la fuente?

La retencin en la fuente es un sistema de recaudo mediante el cual la persona o entidad

que realice un pago gravable a un contribuyente o beneficiario debe retener o restar de
ese pago un porcentaje determinado por la ley, a ttulo de impuesto y consignarlo a
favor de la administracin tributaria.

La retencin en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo encaminado a asegurar,

acelerar y facilitar a la administracin tributaria el recaudo y control de los impuestos
sobre la renta, ventas y timbre y el gravamen sobre transacciones financieras. De esta
manera, se busca que el impuesto se recaude en lo posible, dentro del mismo ejercicio
gravable en que se cause.

El Uvt para el 2017 se fij en 31.859, valor con el cual podemos definir la tabla de
retencin en la fuente para el ao gravable 2017.
Elementos de la retencin en la fuente.

La retencin en la fuente tiene una serie de elementos que sealamos a continuacin.

Sujeto pasivo.

El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y quien es objeto de la

retencin. Es la persona que hace la venta o presta el servicio que genera el ingreso, y por
tanto es quien debe pagar el impuesto correspondiente, en este caso, de forma anticipada.

Agente de retencin.

Es la persona o empresa que aplica o practica la retencin. Es quien realiza el pago y se

convierte en recaudador el impuesto mediante la retencin en la fuente, de manera que
cuando hace el pago al proveedor no le entrega el 100% del valor de la operacin, debido a
que debe retenerle un porcentaje con destino a las arcas del estado.

Concepto de retencin.

Es el nombre con que se conoce a al hecho econmico u operacin econmica realizada

que da origen a la retencin porque est sometida a ello. Por ejemplo, si hacemos una
compra, hablamos de la retencin en la fuente por compras, y si contratamos a alguien para
que nos preste un servicio, hablamos entonces de la retencin en la fuente por servicios.

Tarifa de retencin.

La tarifa de retencin es el porcentaje que se le aplica al valor de la operacin o a la base

sujeta a retencin para determinar el monto o valor que se ha de retener. La tarifa difiere
segn el concepto y son valores que el gobierno a determinado previamente.

Base de retencin.

La base de retencin es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retencin, es decir, el

porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el valor de la compra es de $1.000.000, esa ser
la base, pero hay casos particulares en que a base se ajusta o depura, de manera que esa
base resulta inferior al valor de la operacin por cuanto de ella se deben detraer ciertos
conceptos y valores.
Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mnimas de manera que si el valor
de la operacin no alcanza ese monto mnimo no se aplica retencin.

Quines estn obligados a declarar?

Las empresas fiscales, semifiscales, organismos fiscales, municipalidades, personas

jurdicas en general , sean o no contribuyentes dela ley de la renta y tengan que llevar
contabilidad o no , personas naturales o jurdicas que ganen renta de la primera categora,
siempre que obtengan ingresos que se clasifiquen en esta categora, por disposicin legal
estn obligados a retener los impuestos que afecten a los contribuyentes con los cuales
realizan transacciones.

Qu es el impuesto Nacional de Consumo?

Es un impuesto de carcter monofsico, que recae sobre la venta o prestacin de

servicios al consumidor final o la importacin por parte del consumidor final.

Este impuesto no es descontable del iva y constituye para el comprador un costo

deducible del impuesto sobre la renta y complementarios, contabilizados como un
mayor valor del costo o del bien del servicio adquirido.

Quines estn obligados a declarar?

Estn obligados a declararla los servicios de alimentacin bajo contrato y el servicio de

expendio de comidas y bebidas alcohlicas para el consumo dentro de bares, tabernas y
discotecas.

Servicio de telefona mvil 4%

Servicio de restaurantes 8%

Servicio de bares, tabernas y discotecas 8%

Servicio combinado de bares y restaurantes 8%

El Gobierno Nacional estableci el Calendario Tributario del 2016 en el Decreto 2243

de noviembre 24 del 2015; los contribuyentes que deban presentar alguna declaracin
tributaria y no lo hagan, o lo hagan extemporneamente, podrn ser objeto de sanciones
por parte de la DIAN.

La DIAN tiene la facultad de imponer sanciones monetarias a aquellos contribuyentes

que teniendo la obligacin de presentar alguna declaracin no lo hagan, o lo hagan
fuera de los plazos establecidos para el cumplimiento de dicha obligacin. Por ejemplo,
si un contribuyente debe presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y
complementario del ao gravable 2015, y lo hace cuando ya se hayan vencido los
plazos para satisfacer esta obligacin, deber liquidar la sancin por extemporaneidad
establecida en el artculo 641 del ET, el cual indica la manera de calcular la sancin
dependiendo de la situacin del contribuyente.

REFERENCIAS

http://actualicese.com/2014/05/30/clases-de-declaraciones-tributarias/

https://www.gerencie.com/quienes-estan-obligados-a-declarar-iva.html

https://www.gerencie.com/impuesto-de-timbre.html#AGENTES%20DE%20RETENCI
%C3%93N

https://es.slideshare.net/leonardopenuela/impuesto-nacional-al-consumo

https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html