Arrendamiento en copropiedad

Objetivo: Revisa cmo tributan las personas fsicas que obtienen ingresos por
actividades de arrendamiento en copropiedad.

Los hermanos Vctor y Arturo Rojas Prez, heredaron por partes iguales, varios inmuebles con uso
comercial en abril de 2015. A partir de mayo otorgaron en arrendamiento todos los inmuebles en
$46,320.00 mensuales ms IVA.

El seor Vctor, se inscribi ante el RFC como representante de la copropiedad, por lo que ser el
encargado de llevar la contabilidad, emitir y recabar los CFDI respectivos.

Al tratarse de ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes, cada copropietario deber
determinar y pagar el ISR a su cargo en pagos provisionales y del ejercicio.

ISR

Para determinar la base gravable del ISR, cada copropietario puede optar por aplicar el monto que
resulte ms alto entre:

deducciones autorizadas: como el impuesto predial, gastos de mantenimiento, intereses

reales por adquisicin del inmueble, salarios y honorarios, primas por seguros, inversiones
en construcciones, adiciones y mejoras
deduccin opcional: consistente en tomar el equivalente al 35 % de los ingresos gravados
ms el impuesto predial

En este ejemplo, como el inmueble fue heredado, y solo se cuenta con la deduccin autorizada del
impuesto predial pagado, se tomar la deduccin opcional.

As, cada pago provisional de mayo a diciembre se realizan como se muestra a continuacin.

Deduccin opcional de cada copropietario

Concepto Importe
Rentas efectivamente cobradas $46,320.00

Por: Por ciento de deduccin opcional 35 %

Igual: Deduccin ciega 16,212.00

Ms: Impuesto predial 8,546.00
Igual: Deduccin opcional 24,758.00
Por: Por ciento de participacin de 50 %
cada copropietario

Igual: Deduccin opcional de cada $12,379.00

(1)
copropietario
 (1)
Nota: Deduccin opcional con el impuesto predial

ISR a pagar

Concepto Importe
Rentas efectivamente cobradas $46,320.00

Por: Por ciento de participacin de 50 %

cada copropietario

Igual: Ingresos acumulables de cada 23,160.00

copropietario

Menos: Deduccin opcional de cada 12,379.00

(1)
copropietario

Igual: Base gravable 10,781.00

Menos: Lmite inferior 10,298.36
Igual: Excedente del lmite inferior 482.64
Por: Por ciento para aplicarse sobre 21.36 %
el excedente del lmite inferior

Igual: Impuesto marginal 103.09

Ms: Cuota fija 1,090.61
Igual: ISR 1,193.70
Menos: Retenciones de ISR (2) 1,200.00
Igual: ISR a pagar $0.00

(1)
Notas: Deduccin opcional con el impuesto predial

(2)
Impuesto retenido por algunas personas morales que rentan algunos locales.

Cada copropietario acredita contra su ISR a cargo la parte proporcional de estas retenciones, cuyo
monto total es de $2,400.00

El ISR a cargo de cada copropietario es de $1,193.70, para cada pago provisional, pero como las
retenciones son superiores, no se efectan pago provisional de ISR, solo se presentan las
declaraciones en ceros.

IVA

Los pagos mensuales del IVA se determinan y enteran exclusivamente por el representante de la
copropiedad.

Como en este supuesto no se cuentan con deducciones autorizadas, se enterar la diferencia

entre el total del IVA trasladado y las retenciones que efectan las personas morales.
IVA a pagar

Concepto Importe
Rentas efectivamente cobradas $46,320.00
Por: Tasa de IVA 16 %
Igual: IVA trasladado $7,411.20
Menos: IVA acreditable 0
Igual: IVA a cargo 7,411.20
Menos: IVA retenido (1) 2,560.00
Igual: IVA a pagar $4,851.20

(1)
Nota: El IVA trasladado a personas morales fue de $3,840.00, por el que efectuaron retenciones
de $2,560.00

Impuesto del ejercicio

Cada copropietario presentar su declaracin anual del ISR, pudiendo disminuir de sus ingresos
acumulables sus deducciones personales.

El seor Vctor erog $15,400.00 por concepto de gastos mdicos que aplicar en su declaracin
anual. Por su parte, el seor Arturo no cuenta con deducciones personales.

Ingresos acumulables de cada copropietario

Concepto Importe
Rentas efectivamente cobradas $370,560.00

Por: Por ciento de participacin de 50 %

cada copropietario

Igual: Ingresos gravables de cada 185,280.00

copropietario

Menos: Deduccin opcional de cada 99,032.00

copropietario

Igual: Ingresos acumulables de cada $86,248.00

copropietario

ISR a pagar (favor) del ejercicio

Concepto Vctor Arturo

Ingresos $86,248.00 86,248.00
acumulables de
cada copropietario
Menos: Deducciones 15,400.00 0.00
(1)
personales
Igual: Base gravable 70,848.00 86,248.00
Menos: Lmite inferior 50,524.93 50,524.93
Igual: Excedente del 20,323.07 35,723.07
lmite inferior

Por: Por ciento para 10.88 % 10.88 %

aplicarse sobre el
excedente del lmite
inferior
Igual: Impuesto marginal 2,211.15 3,886.67

Ms: Cuota fija 2,966.91 2,966.91

Igual: ISR 5,178.06 6,853.58
Menos: Retenciones de ISR 9,600.00 9,600.00
Menos: Pagos 0.00 0.00
provisionales
Igual: ISR a pagar (favor) ($4,421.94) ($2,746.42)
del ejercicio

(1)
Nota: Las deducciones personales no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre el
10 % del total de los ingresos del contribuyente y el equivalente a cuatro SMG elevados al ao. En
ninguno de estos casos se excede del lmite

Cada contribuyente podr solicitar la devolucin o efectuar la compensacin de su saldo a favor de

forma individual.