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Taxe sur lActivit Professionnelle

I- Le domaine dapplication de la TAP

La TAP est due raison :

des recettes brutes et chiffres daffaires ralises par les


contribuables qui, ayant en Algrie une installation professionnelle
permanente exercent une activit dont les profits relvent de
l'impt sur le revenu global, dans la catgorie des bnfices
professionnels ou de l'impt sur les bnfices des socits (art 2 LF
2015) et 217 du (CIDTA)

II- Les lments composant le chiffre d'affaires

Pour les entreprises relevant de l'IBS /ou de l'IRG-BP : Le chiffre


d'affaires s'entend du montant des recettes ralises sur toutes
oprations de vente, de service fonctions librales ou autres entrant dans
le cadre de l'activit exerce. Toutefois, les dites oprations ralises
entre les units d'une mme entreprise sont exclus du champ
d'application de la TAP,

Pour les units des entreprises de travaux publics et de btiments,


le chiffre d'affaires est constitu par le montant des encaissements, de
l'exercice. Une rgularisation des droits dus sur l'ensemble des travaux
doit intervenir au plus tard la rception provisoire l'exception des
crances auprs des administrations et des collectivits publiques,

Pour les professions librales : Recettes professionnelles


proprement dites (Honoraires).

III- Le fait gnrateur

Le fait gnrateur de la TAP est constitu pour :

- Les ventes : par la livraison juridique ou matrielle de la


marchandise.
- Les travaux immobiliers : par lencaissement total ou partiel du
prix.
- Les prestations de services : par lencaissement total ou partiel
du prix.

IV- La dtermination de la base imposable


La base imposable la TAP est constitue par le montant total des
recettes professionnelles brutes ou le chiffre d'affaires hors TVA, lorsqu'il
s'agit de redevables soumis cette taxe, raliss pendant l'anne.
V- Les rfactions applicables (art 219 du CIDTA)

Le chiffre d'affaires taxable est dtermin compte tenu :


1. une rfaction de 25%
le taux de la TAP pour les activits du btiment, travaux publics et
hydrauliques est fix a 2% avec le bnfice d une rfaction de 25%
(article 3 de la LFC 2015)
2. Une rfaction de 30%
Le montant des oprations de ventes en gros,
Le montant des oprations de vente au dtail portant sur les
produits dont le prix de vente comporte plus de 50% de droits
indirects,
Le montant des oprations ralises par les commerants
dtaillants ayant la qualit de membre de l'Arme de Libration
Nationale ou de l'organisation civile du Front de Libration National
et les Veuves de Chouhada. Toutefois, cette rduction
applicable seulement pour les deux (02) premires annes
d'activit, ne peut bnficier aux contribuables soumis au rgime
d'imposition d'aprs le bnfice du rel.

3. Une rfaction de 50%

Le montant des oprations de ventes en gros portant sur les produits


dont le prix de vente au dtail comporte plus de 50% des droits
indirects. Pour lapplication de cette rfaction, sont considres
comme oprations de vente en gros :
- les livraisons de biens faites des prix identiques, quelles
soient ralises en gros ou en dtail,
- les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur
nature ou de leur emploi, ne sont pas usuellement utiliss par de
simples particuliers,
- les livraisons de produits destins la revente quelle que soit
limportance des quantits livres.

Le montant des oprations de vente au dtail portant sur le


mdicament la double condition : d'tre class bien stratgique
tel que dfini par le dcret excutif n96-31 du 15 Janvier 1995 et
que la marge de vente au dtail soit situe entre 10% et 30%.
Le montant des oprations ralises entre les socits
membres d'un mme groupe. Cette rfaction se cumule avec les
autres rfactions.

4. Une rfaction de 75%


Le montant des oprations de vente au dtail de l'essence super,
normale et le gasoil. Le bnfice des rfactions prvues ci- dessus n'est
pas cumulable.

VI- La rduction applicable

Une rduction de 25% du chiffre d'affaires imposable est accorde


aux commerants dtaillants ayant la qualit de membre de l'Arme de
Libration Nationale ou de l'Organisation Civile du Front de Libration
Nationale et les Veuves de Chouhada.

VII-Les lments exclus du chiffre daffaires (art 220 du CIDTA)

N'est pas compris dans le chiffre d'affaires servant de base la TAP :

Le chiffre d'affaires n'excdant pas quatre vingt mille dinars


(80.000 DA), s'il s'agit de contribuables dont l'activit principale
est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres
emporter ou consommer sur place, ou cinquante mille dinars
(50.000 DA), s'il s'agit d'autres contribuables prestataires de services.
Les personnes physiques doivent pour bnficier de cet avantage
travaill seules et n'utiliser le concours d'aucune autre personne.
Le montant des oprations de vente portant sur les produits de large
consommation soutenus par le budget de l'tat ou bnficiant de la
compensation,
Le montant des oprations de vente, de livraison ou de courtage qui
portent sur des objets ou marchandises destins directement
l'exportation,
Le montant des oprations de vente au dtail portant sur les biens
stratgiques dont la marge de dtail n'excde pas 10%,
La partie correspondant au remboursement du crdit dans le cadre
du contrat de crdit-bail financier,
Les oprations ralises entre les socits membres relevant dun
mme groupe tel que dfini par larticle 138 bis du CID.

VII- Les chiffre daffaires exonr

Le montant du chiffre d'affaires ralis par les activits


exerces par les jeunes promoteurs d'investissements ligibles
l'aide du Fonds National de Soutien l'Emploi des Jeunes ou
du fonds national de soutien au micro crdit ou de la caisse
nationale dassurance- chmage est exonr de la TAP pendant
une priode de trois (03) ans.

La dure d'exonration est porte six (06) ans, lorsque l'activit


est exerce dans une zone promouvoir.
Ces priodes sont proroges de deux (2) annes lorsque les promoteurs
dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3) employs
dure indtermine.

Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit


d'artisanat d'art,
Le montant du chiffre daffaires ralis en devises dans les
activits touristiques, htelires, thermales, de restauration
classe et de voyagistes.

VIII- Les taux dimposition

Le taux de la taxe sur l'activit professionnelle est fix 2%.Ce


taux est port 3% en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de
lactivit de transport par canalisation des hydrocarbures.( 222 du
CIDTA),le taux de la TAP est ramen a 1% sans rfaction pour les activits
de production de biens (article 3 LFC 2015)

IX- Les dclarations (art 224 du CIDT


1. Le lieu et le dlai de dpt de la dclaration

Les contribuables passibles de la TAP sont tenus de souscrire


avant le 30 avril de chaque anne, auprs de l'inspection des impts du
lieu d'imposition, une dclaration du montant du chiffre d'affaires ou des
recettes brutes, selon le cas, de la priode soumise taxation.

Par contre, les entreprises ligibles la direction des grandes


entreprises sont tenues de souscrire la dclaration relative la TAP au
niveau de la direction des grandes entreprises (DGE).

2. Les imprims utiliser

Imprims Rgimes
Srie G n11 rgime du rel- BIC
Srie G n11 ter rgime simplifi- BIC (supprim LF2015
Srie G n13 BNC (supprim LF 2015)
Srie G n04 IBS

3. Documents joindre

- Etat client ;
- Dclaration par tablissement ou unit exploite dans chacune
des communes du lieu de leur installation.