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1/ Dfinition et caractristiques de limpt

Dfinition : Limpt est une prestation pcuniaire requise des


particuliers par voie dautorit titre dfinitif et sans contrepartie en vue de la
couverture des charges publiques (Gaston Jeze)

Cette dfinition est critiquable, car elle focalise la notion de contribuable


autour des personnes physiques, cest--dire, des particuliers. Elle identifie le
destinataire de limpt sans mettre laccent sur la lgalit. Do la dfinition
suivante qui priori nous parat plus complte.

Limpt est un prlvement en espces effectu titre obligatoire et


dfinitif sans contrepartie dtermin sur des bases lgales, sur la fortune des
personnes pour tre mis la disposition de la puissance publique pour faire
face aux charges publiques. Les citoyens sont gaux devant limpt,
chacun doit participer au financement des charges publiques en fonction de sa
capacit contributive. Nul impt ne peut tre institu qu'en vertu de la loi ; la
loi fiscale nest pas rtroactive. (Art 64 de la constitution)

Do les caractristiques suivantes :

a/ Limpt est un prlvement : ce prlvement est pcuniaire cest--


dire en argent (en monnaie nationale), et dfinitif. Il soppose en cela aux
prlvements en nature de lancien rgime (ex : bl), et aussi lemprunt qui,
constitue un autre moyen de couverture des dpenses publiques. Il est
signaler que les pouvoirs publics ont fait appel plusieurs fois ces dernires
annes lemprunt en particulier par le biais du trsor public.

Sur le plan conomique, le prlvement fiscal joue un rle important dans


lintervention et la rgulation conomiques puisquil joue aussi bien sur !e
revenu disponible des mnages que sur le budget de lEtat.

b/ Limpt est obligatoire : ce caractre est li la lgitimit de la


puissance publique et au principe du consentement limpt. Les
contribuables sont tenus lobligation de sacquitter de limpt sous peine des
sanctions prvues en cas de fraude fiscale.

c/ Limpt ne comporte pas de contrepartie : cela le distingue

- des redevances, qui sont rclames en contrepartie dun service public


rendu proportionnellement au montant de ce service.

Exemple : redevances tlphoniques, lectrique, eau, audiovisuel .,

- des taxes qui en principe, rmunrent galement un service mais saris


lien de proportionnalit avec le service rendu. Elles sont galement
obligatoires et dfinies par le lgislateur (la loi) :
Exemple : taxe sur les bires et les alcools, taxe sur les mtaux prcieux
(or et argent).

d/ La lgalit de limpt : aucun impt ne peut tre rclam au


contribuable sil na pas t approuv par le lgislateur, cest--dire les
reprsentants du peuple au niveau de lAssemble Populaire Nationale (APN).
Les impts et taxes et leur taux sont prvus par la loi de finance.

e/ Limpt frappe les revenus des personnes : la puissance publique (Etat)


rclame les impts pour lensemble des personnes physiques ou morales
publiques ou prives (cest--dire socit commerciale tatique ou prive) en
fonction de la capacit contributive de chaque personne quelle soit de
nationalit algrienne ou trangre (si elle travaille ou ralise des revenus en
Algrie) en vertu du principe de la territorialit de limpt, en vue de
.concrtiser le principe de justice fiscale.

f/ Pour la couverture des charges publiques : les recettes fiscales sont


destines pour la couverture des dpenses publiques essentiellement dintrt
gnral subdivis en dpenses dquipement et de fonctionnement dans le
cadre du budget de lEtat.

III/ La classification des impts et taxes :

Plusieurs classifications peuvent tre envisages vue la complexit des


systmes fiscaux en fonction des diffrentes stratgies conomiques et
fiscales des gouvernements en fonction des objectifs quils poursuivent.

a/ La classification conomique : cette classification est fonde sur ta


distinction entre lorigine de la richesse qui se traduit :

- soit par la possession ou la transmission dun capital ou dun


patrimoine ;
- soit par la perception dun revenu li au travail ou la proprit.

Et ses emplois par la dpense soit du revenu, soit du capital lui mme.

Elle permet de dfinir llment conomique sur lequel la contribution est


assise, c'est--dire la matire imposable.

a-1/ Limposition du revenu

Le revenu est constitu par le total des sommes perues par une
personne pendant une anne. (I provient soit :

- du travail, exemple le salaire,


- du capital, exemple loyers et revenus fonciers,
- du bnfice net ralis dans une entreprise commerciale
individuelle.
A ce titre, la rforme fiscale introduite en 1991 a institu un impt sur le
revenu global IRG, il est annuel suivant un barme progressif, il est considr
comme un instrument de justice.

a-2/ Limposition de la dpense

Cette forme dimposition frappe le revenu au niveau de son utilisation au


moment de la consommation des biens et services. Il sagit essentiellement
de la taxe sur la valeur ajoute (TVA) qui est un impt gnral sur la dpense
et des diffrents droits indirects (tabacs, alcools, produits ptroliers, mtaux
prcieux, etc.)

a-3/ Limposition du capital

Il peut tre permanent, exemple impt foncier (impt local peru


annuellement sur la proprit foncire), cest--dire proprits bties et non
bties.

- Limpt sur la fortun ou le patrimoine ;


- Imposition ds plus values suite une vente dimmeuble ;
- imposition des mutations et des successions ( droits
denregistrement )

b/ La classification impts directs, impts indirects : cette classification


administrative repose sur la spcialisation des services fiscaux. Le critre
essentiel est conomique et concerne lincidence de limpt : limpt direct est
support titre dfinitif par le contribuable, alors que limpt indirect est
rpercut par lintermdiaire des prix sur dautres contribuables.

Sur le plan technique, limpt direct est permanent tandis que limpt
indirect est intermittent puisquil est fond sur des vnements conomiques
qui relvent de lactivit et de linitiative des contribuables.

Dun point de vue juridique : limpt direct est peru par voie de rle
nominatif (document tabli par ladministration au nom de chaque
contribuable), limpt indirect est peru sans rle. Cette classification a perdu
de son intrt vue linstitution de linspection unique introduite par la rforme
fiscale.

c/ Les autres classifications

c-1 / Impts rels / impts personnels : limpt rel atteint un bien sans
tenir compte de la situation personnelle de son dtenteur (ex : TVA). Par
contre limpt personnel prend en considration lensemble de la situation
conomique, financire et sociale du contribuable (ex : IRG).

c-2/ Impt de rpartition et impt de quotit : I impt de quotit


sapplique toute la base imposable et comporte un tarif dtermin
lavance, le produit de limpt nest pas connu lavance, il dpend des
conditions conomiques.

Exemples : IRG, TVA, IBS.

Limpt de rpartition concerne essentiellement les impts locaux (taxe


sur lactivit professionnelle, taxe foncire, taxe dassainissement et de
dversement lgout) dont le produit est rparti sur lensemble des
collectivits locales (APC), (APW) pour alimenter leur budget.