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CHAMP DAPPLICATION

Personnes concernes :

Aux termes des articles 282Bis ,282quinquis du code des


impts Directs et Taxes Assimiles.

Le rgime de lIFU sapplique dsormais aux contribuables


suivant :

Les personnes physiques dont le chiffre daffaire annuel


nexcde pas trente millions de dinars (30.000.000 DA).

Les personnes morales de droit algrien dont le chiffre daffaires


annuel nexcde pas Trente millions de dinars (30.000.000
DA).

Les promoteurs dinvestissement exerant des activits ou


porteurs de projets Eligibles laide du fonds national de
soutien lEmploi de jeunes (ANSEJ), au Fonds National de
soutien au microcrdit (ANGEM) ou la Caisse Nationale
dAssurance

Chmage(CNAC) dont le chiffre daffaire annuel nexcde pas


trente millions de DA (30.000.000DA).

Les contribuables exploitant simultanment, dans une mme


localit ou dans des Localits diffrentes plusieurs
tablissements, boutiques, magasins, ateliers, autre que le lieu
dexercice dactivit.

Chacun dentre eux est considr comme une entreprise en


exploitation distincte faisant dans tous les cas lobjet dune
imposition spare, ds lors que le chiffre daffaires total ralis
au titre de lensemble des activits exerces nexcde pas le
seuil de 30.000.000 DA.

2. Loption au rgime du rel :

Les contribuables relevant du rgime de limpt Unique peuvent


opter pour limposition daprs le bnfice rel.
La demande doption est dpose auprs de ladministration
fiscale avant le 1er fvrier de Lanne .elle est valable et
irrvocable pour un seul exercice .Cette option doit tre
renouvele dune manire expresse.

Lorsque loption nest pas renouvele pour une anne donne


et que le chiffre daffaires

Ralis na pas atteint le seuil de 30.000.000 DA, le


contribuable concern est automatiquement

Revers au rgime de lIFU.

LES nouveaux contribuables peuvent, ds le dbut de


lexploitation et quel que soit le montant du chiffre daffaires,
opter pour limposition suivant le rgime du rel.

II. PROCEDEURS DIMPOSITION

Les contribuables soumis lIFU doivent calculer eux-mmes le


montant de limpt et le verser a ladministration fiscale
chaque chance trimestrielle.

Ils doivent souscrire une dclaration complmentaire entre le


15 et le 30/01/N+1 en cas de ralisation dun CA suprieur a
celui dclar au titre de lanne N

Ladministration fiscale peut rectifier les bases dclares par


rle individuel dans les conditions de droit commun en cas de
possession dlments dcelant une insuffisance de
dclarations.

Le contribuable a la possibilit dintroduire un recours


contentieux en la matire. (Art 23 LFC 2015)

2. cas de nouveaux contribuables :

A ouverture du dossier fiscal

En attendant la mise en place de lensembles des CDI et CPI,


les mesures transitoires fiscales
Ci-aprs sont applicables pour louverture des dossiers fiscaux :

1-pour les personnes physiques : la formalit douverture


du dossier se fait au niveau de

Linspection des impts en ou du centre de proximit des


impts lorsque celui-ci est oprationnel.

2-pour les personnes morales : la formalit douverture du


dossier se fait au niveau de

Linspection des impts ou du centre des impts


lorsque celuici est oprationnel.

Remarque : la formalit douverture du dossier fiscal des


bnficires de dcision ligibles

Aux diffrent dispositifs daides lemploi et des coopratives


seffectue au niveau de

Linspection ou du CPI sans tenir compte de la forme juridique


du contribuable (personnes physique ou morale)

4. Taux applicables :

Le taux de limpt Forfaitaire Unique est fix comme suit :

5% pour les activits de production et de vente de biens :

12%pour les autres activits.

5. Minimum Forfaitaire :

Le minimum Forfaitaire est de 10.000 DA.

Ce minimum est ramen 50% pour les promoteurs ligibles


aux dispositifs daides lemploi.
Le montant de LIFU du au titre dune anne, ne peut en aucun
cas tre inferieur 10.000DA.

Ce montant est port la connaissance du contribuable dans le


cadre rserv aux observations du service de la C8.

III.ASPECTS PARTICULIERS

La soumission limpt forfaitaire unique peut tre dnonce :

Par ladministration fiscale sur la base dinformation


dument fonde lorsque le chiffre daffaire rectifi excde le
seuil de 30.000.000 DA, dans ce cas, le contribuable est vers
au rgime du rel au dbut de lanne qui suit celle de la
constatation du dpassement du seuil.

Cas des nouveaux contribuables : Les nouveaux


contribuables ne sont pas recherchs pour le paiement de
limpt (IFU) durant la premire activit.

2. Procdures contentieuses et de vrification de


comptabilit :

Les contribuables dtenant un prcompte en matire TVA au


31.12.2014, ont la possibilit dintroduire un dossier de
remboursement de TVA qui fera lobjet dun remboursement
aprs les contrles dusage suivant les procdures en vigueur
(voir annexe procdure contentieuses).

Les contribuables encours de vrification de comptabilit,


seront maintenus au rel jusqu achvement de la vrification
lexception de ceux vrifis dans le cadre des autres formes
de contrle ne touchant pas le chiffre daffaires.

3. Travaux lis au recouvrement :

A. Rparation (Art.282 septies)

Le produit de limpt forfaitaire unique est rparti comme suit :

* Budget de ltat : 49% ;


*chambre de commerce et dindustrie : 0,5% ;

*chambre nationale de lartisanat et des mtiers : 0, 01% ;

*chambre de lartisanat et des mtiers : 0 ,24% ;

*communes : 40,25% ;

*willayas : 5% ;

*caisse de solidarit et de Garanties de Collectivits Locales EX


FCCL : 5 %.

V .Obligation dclarative et de paiement :

.01Obligations dclarative :

Lensemble des contribuables forfaitaires y compris ceux vers


du rel au rgime de lIFU sont dans lobligation de dposer la
dclaration G12 au plus tard le 31 janvier de lanne.

Les dclarations dimpt G n12 remplies manuellement ou


tlcharg du site web de la DGI doivent tre signes par le
contribuable et retourne par vois postale ou dpose au
niveau du service dassiette de rattachement. Un accus de
rception est dlivr.

Il est fait obligation aux contribuables de tenir, et de prsenter


toute rquisition, un registre cot et paraph par linspecteur
rcapitulant par anne le dtail des achats, appuy des factures
et de toutes pices justificatives. Ils doivent tenir dans les
mmes conditions un registre des ventes.

Les contribuables exerant une activit de prsentation de


services sot tenus davoir un livre journal cot et paraph
prsentant le dtail de leurs recettes professionnelles (recette
et dpenses)
(Art 1er du CPF)

2. Modalit de paiement :

Le paiement doit effectuer par chances aux dates fixes par


la lgislation en vigueur.

Les nouveaux contribuables sont dans lobligation de procder


la souscription de la dclaration srie G 50 au titre du chiffre
daffaires ralis, niveau du service dassiette de rattachement.

Cette dclaration nest pas suivie de paiement.

Les contribuables relevant du rgime de lIFU, peuvent


sacquitter en une seule fois du montant annuel de lIFU, plus
tard le 30 septembre de lanne. (Art 15 de la LF 2015)

Le dfaut de paiement par les contribuables ayant opt pour ce


mode, est considr comme maintenu au rgime de paiement
trimestriel. Dans ce cas, ces contribuables sont recherchs pour
le paiement immdiat des chances exigibles, chues
majores des pnalits prvues larticle

402- du CIDTA.

Remarque :

*Le montant de lIFU du au titre dune anne ne peut tre


infrieur 10.000DA et ce quelque soit le montant du chiffre
daffaire ralis sauf dans le cas des promoteurs ligibles aux
dispositifs daide lemploi soumis 5.000DA.

* Les modalits de prise en charge des exonrations et


rduction consenties en faveur de certaines activits (la
boulangerie, la collecte du papier usag et dchets mnagers
etc.) sont prcises par des notes particulires.

Remarque : abrviations- CPF : code des procdures fiscales

Exonrations
Les exonrations aussi bien permanentes que temporaires sont
les mmes quen matire dIRG/BP.