UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO -CUNDECH-

CARRERA: CONTADURA PBLICA Y AUDITORA
NOVENO CICLO
CURSO: CONTABILIDAD BANCARIA

POSICION PATRIMONIAL DE LAS COMPAAS ASEGURADORAS

DOCENTE DEL CURSO EDGAR ROLANDO SUTUJ

CHIMALTENANGO, 01 de febrero de 2017

1
 INVESTIGACIN

ELABORADO POR

BRIAN NESTOR URIAS ALVIZUREZ 2013400

OLIBER ABISA COJN CASTILLO 201340012
JACKELEEN MELISSA RAMREZ RAMREZ 201340042
BYRON JOSE SAQUIL AJSIVINAC 201340061

2
INDICE
 INTRODUCCIN

La Universidad de San Carlos de Guatemala, a travs del Centro Universitario

de Chimaltenango -CUNDECH- contempla dentro del pensum de estudios de la
carrera de Contadura Pblica y Auditora, en su noveno ciclo, el curso de
Contabilidad Bancaria, el cual permite al estudiante desarrollar los
conocimientos propios de la contabilidad que se desarrolla en un banco o bien
en una entidad propia del sistema financiero guatemalteco.

Dentro de dicho sistema financiero, se incluyen las Compaas Aseguradoras,

sobre las cuales se hace referencia en la presente investigacin, siendo el punto
medular LA POSICIN PATRIMONIAL DE LAS COMPAAS
ASEGURADORAS, para lo cual el necesario dar a conocer el marco conceptual
correspondiente.

En el Captulo I, se detalla de manera general lo que es el sistema financiero

guatemalteco, las entidades reguladas y no reguladas que lo componen, los
principales entes supervisores y las distintas entidades autorizadas que existen
en el pas.

El captulo II hace referencia a las Compaas Aseguradoras, su origen en

Guatemala, detalla el concepto del seguro, tipos de seguros y menciona las
principales aseguradoras autorizadas en el pas, as mismo detalla la
nomenclatura contable comnmente utilizada.

En el captulo III se desarrolla el tema de la Posicin Patrimonial de las

Aseguradoras y se presenta un ejercicio prctico del mismo.

1
 CAPTULO I
SISTEMA FINANCIERO GUATEMALTECO

El sistema financiero de un pas comprende al conjunto de instituciones pblicas

y privadas que participan en el proceso de intermediacin financiera.

La funcin bsica es la movilizacin de recursos financieros de aquellas

unidades superavitarias conocidas comnmente como ahorrantes a unidades
deficitarias o que requieren recursos adicionales tambin llamadas usuarios de
crdito, en un mbito de seguridad razonable.

1.1 FUNCIN DEL SISTEMA FINANCIERO

En toda economa de un pas, el Sistema Financiero es prcticamente la

columna vertebral, en ese sentido para el buen funcionamiento y crecimiento de
la economa es muy importante el papel que juega el sistema financiero. La
eficiencia y competitividad del Sistema Financiero deben ser objetivos
fundamentales de la poltica econmica de todo pas. 1

La funcin principal del sistema financiero en un pas es la creacin, intercambio,

transferencia de activos y pasivos financieros, que producen servicios
demandados por la poblacin.

1.2ENTIDADES REGULADAS DE ACUERDO A LA LEY DE BANCOS Y

GRUPOS FINANCIEROS

Conforme al artculo 5 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto

Nmero 19-2002 del Congreso de la Repblica de Guatemala, los bancos, las
sociedades financieras, los bancos de ahorro y prstamo para la vivienda
familiar, los grupos financieros, y las empresas que conforman a estos ltimos, y
1 Superintendencia de Bancos. Estructura del Sistema financiero. Consultado el 25 de
enero de 2017. Disponible en http://www.banguat.gob.gt/inc/ver.asp?
id=/publica/doctos/bgdoc005/2

1
las oficinas de representacin de bancos extranjeros se regirn, en su orden,
por sus leyes especficas, por esta ley, por las disposiciones emitidas por la
Junta Monetaria y, en lo que le fuere aplicable, por la Ley Orgnica del Banco de
Guatemala, la Ley Monetaria y la Ley de Supervisin Financiera, y dems
legislacin guatemalteca.

De acuerdo a la nueva legislacin los grupos financieros que se conforman, por

medio de empresa controladora, estarn integrados por sta y por dos o ms de
las empresas siguientes: bancos, sociedades financieras, casas de cambio,
almacenes generales de depsito, compaas aseguradoras, compaas
afianzadoras, empresas especializadas en emisin y/o administracin de tarjetas
de crdito, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje, casas
de bolsa, entidades fuera de plaza o entidades off shore y otras que califique la
Junta Monetaria.

Cuando el control comn lo tenga la empresa responsable, los grupos

financieros estarn integrados por sta y por una o ms de las empresas
mencionadas anteriormente.

Corresponde a la Junta Monetaria autorizar la conformacin de grupos

financieros, previo dictamen de la Superintendencia de Bancos.

Todas y cada una de las empresas integrantes de los grupos financieros estarn
sujetas a supervisin consolidada por parte de la Superintendencia de Bancos.

1.2.1 Junta Monetaria2

La Junta Monetaria integrada conforme a la Constitucin Poltica de la Repblica

de Guatemala, ejerce la direccin suprema del Banco de Guatemala. La Junta
Monetaria se integra con los siguientes miembros:

2 ibd.

2
 El presidente, quien tambin lo ser del Banco de Guatemala, nombrado
por el Presidente de la Repblica;
Los ministros de Finanzas Pblicas, de Economa y de Agricultura,
Ganadera y Alimentacin;
Un miembro electo por el Congreso de la Repblica;
Un miembro electo por las asociaciones empresariales de comercio,
industria y agricultura;
Un miembro electo por los presidentes de los consejos de administracin
o juntas directivas de los bancos privados nacionales y,
Un miembro electo por el Consejo Superior de la Universidad de San
Carlos de Guatemala.

Estos tres ltimos miembros durarn en sus funciones un ao.

Todos los miembros de la Junta Monetaria, tendrn suplentes, salvo el

Presidente, a quien lo sustituye el Vicepresidente y los Ministros de Estado, que
sern substituidos por su respectivo viceministro.

Principales funciones de la Junta Monetaria, el artculo 133 de la Constitucin

Poltica de la Repblica seala que es funcin de la Junta Monetaria velar por la
liquidez y solvencia del Sistema Bancario Nacional, asegurando la estabilidad y
el fortalecimiento del ahorro nacional.

Tiene a su cargo la determinacin de la poltica monetaria, cambiaria y crediticia

del pas, as como la direccin del Banco de Guatemala.

1.2.2Banco de Guatemala3

Es el Banco Central de la Repblica y est constituido como una entidad

descentralizada, autnoma, con personalidad jurdica, patrimonio propio, con
plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, de duracin

3 Banco de Guatemala. (s.f.). Consultado el 20 de enero de 2017. Disponible en

https://es.wikipedia.org/wiki/Banco_de_Guatemala

3
indefinida que se regir por su Ley Orgnica y la Ley Monetaria, y acta bajo la
direccin general de la Junta Monetaria.

El objetivo fundamental del Banco de Guatemala es fortalecer la economa

nacional para lo cual propiciar las condiciones monetarias, cambiarias y
crediticias que promuevan la estabilidad en el nivel general de precios.

Dentro de sus funciones estn:

Ser el nico emisor de la moneda nacional;

Procurar que el sistema bancario mantenga un nivel adecuado de
liquidez;
Procurar el buen funcionamiento del sistema de pagos;
Recibir en depsito los encajes bancarios y los depsitos legales;
Administrar las reservas monetarias internacionales;
Consejero, en materia de su competencia, y agente financiero del Estado;
Prestamista de ltima instancia (otorgar crditos a los bancos del sistema,
nicamente para solventar deficiencias temporales de liquidez).

1.2.3Superintendencia de Bancos4

La Superintendencia de Bancos es un rgano de banca central, eminentemente

tcnico, que acta bajo la direccin general de la Junta Monetaria y ejerce la
vigilancia e inspeccin del Banco de Guatemala, bancos, sociedades
financieras, entidades de seguros, afianzadoras, almacenes generales de
depsito, casas de cambio, grupos financieros y empresas controladoras de
grupos financieros y las dems entidades que otras leyes dispongan.

La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad para adquirir derechos y

contraer obligaciones, goza de la independencia funcional necesaria para el

4 Superintendencia de Bancos. (s.f.) Consultado el 26 de enero de 2017. Disponible en

http://www.sib.gob.gt/web/sib/superintendencia?
p_p_id=15&p_p_action=1&p_p_state=normal&p_p_mode=view&p_p_col_id=&p_p_col_
pos=0&p_p_col_count=3&

4
cumplimiento de sus fines, y para velar porque las personas sujetas a su
vigilancia e inspeccin cumplan con sus obligaciones legales y observen las
disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez, solvencia y solidez
patrimonial.

1.2.4Bancos del Sistema

Para efecto de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, la denominacin de

banco, comprende a los bancos constituidos en el pas y a las sucursales de
bancos extranjeros establecidos en el mismo.

El diccionario de trminos bancarios del Grupo Banco Popular Espaol, define al

Banco como: establecimiento pblico o privado autorizado para ejercer la
actividad econmica que genricamente consiste en la intermediacin financiera
de depsitos, es decir, la obtencin de depsito o pasivo para destinarlos a fines
de prstamos. Las entidades bancarias se organizan como sociedades
annimas.

De conformidad con el artculo 86 del Cdigo de Comercio, la sociedad annima

es la que tiene el capital dividido y representado por acciones. La
responsabilidad de cada accionista est limitada al pago de las acciones que
hubiere suscrito.

Los bancos autorizados conforme a la Ley de Bancos y Grupos Financieros

podrn efectuar las operaciones en moneda nacional o extranjera y prestar los
servicios siguientes:

Operaciones pasivas:

5
 Recibir depsitos monetarios;
Recibir depsitos a plazo;
Recibir depsitos de ahorro;
Crear y negociar bonos y/o pagars, previa autorizacin de la Junta
Monetaria;
Obtener financiamiento del Banco de Guatemala, conforme la ley
orgnica de ste;
Obtener crditos de bancos nacionales y extranjeros;
Crear y negociar obligaciones convertibles;
Crear y negociar obligaciones subordinadas; y,
Realizar operaciones de reporto como reportado.
Operaciones activas:
Otorgar crdito;
Realizar descuento de documentos;
Otorgar financiamientos en operaciones de cartas de crdito;
Conceder anticipos para exportacin;
Emitir y operar tarjeta de crdito;
Realizar arrendamiento financiero;
Realizar factoraje;
Invertir en ttulos valores emitidos y/o garantizados por el Estado, por los
bancos autorizados de conformidad con la Ley de Bancos y Grupos

Financieros o por entidades privadas. En el caso de la inversin en ttulos

valores emitidos por entidades privadas, se requerir aprobacin previa de la
Junta Monetaria;

Adquirir y conservar la propiedad de bienes inmuebles o muebles, siempre que

sean para su uso, sin perjuicio de lo previsto en el numeral 6 anterior;

Constituir depsitos en otros bancos del pas y en bancos extranjeros; y,

Realizar operaciones de reporto como reportador.

Operaciones de confianza:
Cobrar y pagar por cuenta ajena;
Recibir depsitos con opcin de inversiones financieras;
Comprar y vender ttulos valores por cuenta ajena; y,

6
 Servir de agente financiero, encargndose del servicio de la deuda, pago
de intereses, comisiones y amortizaciones.

Pasivos contingentes:

Otorgar garantas;
Prestar avales;
Otorgar fianzas; y,
Emitir o confirmar cartas de crdito.
Servicios:
Actuar como fiduciario;
Comprar y vender moneda extranjera tanto en efectivo como en
documentos;
Apertura de cartas de crdito;
Efectuar operaciones de cobranza;
Realizar transferencia de fondos y,
Arrendar cajillas de seguridad.

1.2.5 Sociedades Financieras

Las sociedades financieras son instituciones bancarias que actan como

intermediarios financieros especializados en operaciones de banco de inversin,
promueven la creacin de empresas productivas mediante la captacin y
canalizacin de recursos internos y externos de mediano y largo plazo; los
invierten en estas empresas, ya sea en forma directa adquiriendo acciones o
participaciones; y, en forma indirecta, otorgndoles crditos para su
organizacin, ampliacin y desarrollo, modificacin, transformacin o fusin
siempre que promuevan el desarrollo y diversificacin de la produccin.

Operaciones que pueden realizar las sociedades financieras, de conformidad

con el artculo 5 de la Ley de Sociedades Financieras, estas entidades podrn
realizar las operaciones tales como: llevar a cabo la organizacin modificacin,
ampliacin, transformacin y fusin de empresas; suscribir, adquirir mantener en
cartera y negociar acciones en cualquiera de las empresas indicadas

7
anteriormente; emitir por cuenta propia, ttulos y valores que tengan por objeto
captar recursos del pblico para financiar las operaciones activas (pagars
financieros); actuar como fiduciario y otorgar crditos a mediano y largo plazo.

1.2.6 Casas de Cambio

Las Casas de Cambio son sociedades annimas dedicadas exclusivamente a

realizar en forma habitual y profesional operaciones de compra venta y cambio
de divisas incluyendo las que se lleven a cabo mediante transferencias o
transmisin de fondos, con el pblico dentro del territorio nacional.

Su objeto es la compra venta de divisas, cuyo origen y destino, respectivamente,

determine la Junta Monetaria de conformidad con las disposiciones de poltica
cambiaria y los mecanismos operativos establecidos para el efecto.

1.2.7 Almacenes Generales de Depsito

Los almacenes generales de depsito son instituciones auxiliares de crdito,

cuya actividad principal consiste en la guarda y custodia de mercaderas,
depositadas por terceros, en la bodega de la almacenadora. Los almacenes
generales de depsitos adquieren el carcter de auxiliares de crdito, debido a
que a travs de ellos se canalizan prstamos de tipo prendario con Bono de
Prenda, otorgados por los prestamistas con garanta de las mercaderas
depositadas.

Los almacenes generales de depsito son empresas privadas cuyo objeto es el

depsito, la conservacin y custodia de mercancas. Solamente los almacenes
generales de depsito pueden emitir certificados de depsito y bonos de prenda,
los cuales sern transferibles por simple endoso, los certificados de depsito
acreditan la propiedad y depsito de mercaderas efectuado en las
almacenadoras.

8
Son ttulos de crdito representativos de la propiedad de las mercaderas y
contienen el contrato de depsito celebrado entre los almacenes generales de
depsito como depositarios y los respectivos dueos de las mercaderas
depositantes.

Los certificados de depsito pueden emitirse hasta por un ao plazo y el

vencimiento de los bonos de prenda no debe exceder de la fecha de vencimiento
de los certificados de depsito, tanto los certificados de depsito y los bonos de
prenda son prorrogables, por acuerdo de las partes.

Los bonos de prenda representan el contrato de prstamo con garanta de las

mercaderas depositadas. Son ttulos de crdito que representan el contrato de
mutuo celebrado entre el dueo de las mercaderas depositadas en una
almacenadora, sobre las cuales se emiti o se emitieron certificados de
depsito, y el prestamista.

Las almacenadoras son responsables por la custodia, conservacin y oportuna

restitucin de las mercaderas depositadas.

Almacn fiscal: son bodegas, silos, predios, terrenos y dems instalaciones

propiedad de la almacenadora o tomadas en arrendamiento, que estn
destinadas exclusivamente para el depsito de mercancas que no han pagado
los correspondientes derechos de importacin.

1.2.8 Compaas Aseguradoras

Son entidades que se obligan a resarcir un dao o pagar una suma de dinero al
realizarse la eventualidad prevista en un contrato de seguro. Las compaas
aseguradoras es la entidad que asume un riesgo de seguros a cambio de una
compensacin.

9
El seguro es la manera ms simple, fcil y positiva de cubrir gastos, para hacerle
frente a las prdidas en dinero que provengan de los riesgos y peligros de la
vida ordinaria, tales como la muerte, las enfermedades y los accidentes; o a las
prdidas de la propiedad originadas por incendios, terremotos, huracanes,
robos, choques y otros.

Una persona individual o jurdica adquiere un seguro para protegerse contra el

riesgo de prdidas que podran originarle dificultades financieras graves para l
o para su familia. A manera de ejemplo, una persona est expuesta a la prdida
de su casa, su automvil o su vida y no estar preparada financieramente en el
momento que esto suceda.

Las aseguradoras se supervisan debido a que captan dinero del pblico por
anticipado a cambio de prestar un servicio a futuro, y el Estado debe garantizar
que esos fondos se van administrar adecuadamente y no para fines distintos de
aquellos a quienes pertenecen.

CAPTULO II
COMPAIAS ASEGURADORAS

Para lograr una perspectiva ms amplia de lo que son las Compaas

Aseguradoras y las actividades que realizan, es indispensable puntualizar
acerca del marco conceptual que se detalla a continuacin.

2.1 SEGUROS

Los seguros pueden definirse como contratos por medio de los cuales una de las
partes (el asegurador) se obliga, mediante una prima que le abona la otra parte

10
(el asegurado), a resarcir un dao o cumplir la prestacin convenida si ocurre el
evento previsto, como puede ser un accidente o un incendio, entre otras.

2.2 CONTRATOS DE SEGUROS

La definicin legal del contrato de seguro est regulado en el Cdigo de

Comercio que establece: Artculo 874. Por el contrato de seguro, el asegurador
se obliga a resarcir un dao o a pagar una suma de dinero al realizarse la
eventualidad prevista en el contrato, y el asegurado o tomador del seguro, se
obliga a pagar la prima correspondiente.

En general, es el documento o pliza suscrito con una entidad de seguros en el

que se establecen las normas que han de regular la relacin contractual de
aseguramiento entre ambas partes, asegurador y asegurado, especificndose
sus derechos y obligaciones respectivas. 5

El contrato de seguro tiene por objeto cubrir toda clase de riesgos al existir
inters asegurable, salvo prohibicin expresa de la ley. Al realizarse un contrato
de seguro se intenta obtener una proteccin econmica, ya sea de bienes o
personas, que pudieran sufrir daos en un futuro.

2.3CARACTERISTICAS DEL CONTRATO6

Las caractersticas para llevar a cabo un contrato son muy importantes ya que
sealan las condiciones en que ambas partes se obligan a cumplir lo pactado;
las principales son:

Bilateral: en el las partes se obligan recprocamente la una a la otra.

5 Grupo Nacional Provincial. El contrato de Seguros. Consultado el 25 de enero de

2017. Disponible en http://www.seguros-seguros.com/contrato-de-seguros.html

6 Ibd

11
 Oneroso: porque cada una de las partes recibe una prestacin a cambio
de otra que ha de realizar.
De buena fe: es cuando las partes se rigen con absoluta veracidad, a fin
de evitar todo intento de dolo o mala intencin. Esta caracterstica es un
elemento importante porque tanto el asegurador como el tomador del
seguro deben manifestar su voluntad basados en la ms estricta buena
fe, tanto en la celebracin del contrato, como durante su perodo de
vigencia.
Aleatorio: porque mediante sta las partes contratantes pactan
expresamente la posibilidad de una ganancia o se garantizan contra la
posibilidad de una prdida, segn sea el resultado de un acontecimiento
de carcter fortuito.
De adhesin: el contrato de seguro se legaliza por escrito en un
documento llamado pliza, cuyas clusulas generalmente predispone el
asegurador, previa aceptacin de la Superintendencia de Bancos. En
otras palabras, la persona que contrata un seguro no puede discutir esas
clusulas generales ya impresas, slo aceptarlas.
Consensual: porque se perfecciona en el momento en que el asegurador
y el tomador del seguro convienen en celebrarlo y ejecutarlo.

2.4CLASES DE SEGUROS7

Existen varios tipos de seguro, atendiendo a las distintas necesidades de

quienes los adquieren, por ello se despliega la siguiente gama:

Por el tipo de riesgo

o Personales
7 Fuertes, Ricardo. Clases y Tipos de Seguros. Consultado el 23 de enero de 2017.
Disponible en http://losmejoressegurosdelmundo.com/clases-tipos-de-seguros/

12
o Materiales
o Patrimoniales

Por el tipo de asegurado

o Particulares
o Empresariales

Por el nmero de asegurados

o Individual
o Colectivo

Por la clase de riesgo

o Sencillos
o Industriales

Por el tipo de prima

o Temporales
o Vitalicias
o nicas
o Peridicas

2.4.1Seguros Personales

Los seguros personales cubren los riesgos que afectan a la o a la integridad de

las personas. A su vez los podemos clasificar en:

Seguro de Vida: cubre el riesgo de muerte natural o supervivencia y la

incapacidad.
Seguro de Accidentes: cubre el riesgo de incapacidad o muerte como
consecuencia de un accidente.
Seguro de Enfermedad: cubre los gastos de asistencia mdica para caso
de enfermedad.
Seguro de Enterramiento o decesos: cubre los gastos ocasionados a los
herederos por los servicios funerarios.

13
2.4.2 Seguros Materiales

Los seguros materiales cubren los daos a los que estn sometidos los objetos y
los animales. A su vez los podemos clasificar en:

Seguro de incendio: cubre los daos ocasionados por el fuego o como

consecuencia del intento de salvarlos del incendio.
Seguro de robo: cubre los objetos robados y los deterioros ocasionados a
consecuencia del mismo.
Seguro de transporte: cubre los daos ocurridos durante el transporte de
mercancas tanto a los medios de transporte como al contenido.
Seguro de automvil: cubre variados riesgos en funcin del tipo de pliza
suscrita.

2.4.3 Seguros Patrimoniales

Los seguros patrimoniales cubren los riesgos a los que estn sometidos los
intereses del patrimonio del asegurado. Los podemos clasificar en:

Seguro de responsabilidad civil: cubre los riesgos que involuntariamente

pueden causar daos a terceras personas. Estos a su vez pueden ser:
Seguro familiar: cubre el riesgo de daos que pueden ocasionar el
tomador, su cnyuge, sus hijos menores de edad y/o familiares que
convivan con l.
Seguro profesional: cubre el riesgo de daos que puedan derivarse del
ejercicio de la profesin.
Seguro de productos: cubre los riesgos que pueden derivarse de los
productos fabricados, distribuidos, vendidos, etc.
Seguro patronal: garantiza las indemnizaciones econmicas que pueden
derivarse de lesiones corporales ocasionadas a empleados del asegurado
como consecuencia de accidentes de trabajo.
Seguro de crdito: cubre al asegurado de la insolvencia de sus deudores.
Seguro de Caucin: tiene por objeto el garantizar el pago de una
obligacin.

14
2.4.4 De acuerdo al nmero de Asegurados

Los seguros pueden ser individuales o colectivos, tal como se observa a

continuacin:

Los seguros individuales cubren una sola cabeza, y en caso de que sean
ms, deben estar relacionados entre s por un vnculo especial.
Los seguros colectivos o de grupo protegen a un colectivo sujeto al
mismo riesgo aunque la pliza la contrata un solo tomador. Es necesario
que exista un vnculo de unin entre todos los asegurados. Los
principales seguros colectivos son de vida, accidentes, enfermedad y
automvil, responsabilidad civil, etc.

2.4.5 Seguros de Acuerdo al Pago de su Pliza

Existen varias formas de solventar las plizas de seguro, por ello la clasificacin
se define de la siguiente manera;

Los seguros de prima temporal indican que la prima se abonar durante

un perodo determinado.
Los seguros de prima vitalicia indican que el pago de la prima se
efectuar siempre que viva el asegurado.
Los seguros de prima nica indican que la prima se paga de una sola vez.
Los seguros de prima peridica indican que la prima se pagar durante
toda la duracin de la pliza.

2.5 DEFINICIN DE COMPAAS ASEGURADORAS

Las empresas de seguros son definidas de diversas maneras, unas de las

definiciones ms utilizadas son: Nombre con el que se designa en general a la
empresa o sociedad dedicada a la prctica de venta de seguros.

15
Empresa dedicada a la comercializacin del contrato de seguro utilizando las
condiciones tcnicas, econmicas, y documentales, que rigen las relaciones
contractuales entre ella y el asegurado.

En la Ley de la Actividad Aseguradora Decreto Nmero 25-2010 del Congreso

de la Repblica de Guatemala, no se establece una definicin legal para las
compaas aseguradoras. Sin embargo, de acuerdo a los conceptos
anteriormente planteados puede establecerse que una empresa de seguros es
un agente econmico sinnimo al de entidad de seguros, ya que la actividad
aseguradora, en la prctica, slo puede ser llevada a cabo por personas
jurdicas y mediante alguna de las formas de sociedad que reconocen la
legislacin nacional, que tienen por objeto principal, la prestacin de servicios de
seguro.

En el pas, las empresas de seguros se constituyen nicamente bajo la figura de

sociedades annimas especiales de conformidad con el Cdigo de Comercio y
la citada Ley.

2.6 ORIGEN DE LAS ASEGURADORAS EN GUATEMALA8

El origen de las compaas aseguradoras en Guatemala, se inici con la

fundacin de El Departamento de Seguros y Previsin del Crdito Hipotecario
Nacional de Guatemala (C.H.N.), ocurrida el 14 de febrero de 1935, entidad que
se cre con el fin de emitir las plizas de seguro de las distintas dependencias
del Estado, municipalidades, entidades autnomas, semiautnomas,
descentralizadas y dems.

No obstante de ser la ms antigua emisora de seguros en el pas, no es

considerada como una empresa sino como un departamento de seguros,
adscrito al Crdito Hipotecario Nacional. Este departamento, oper inicialmente
8 PINEDA, Eddy Miguel. (2005). Empresas Aseguradoras. Guatemala, Universidad de
San Carlos de Guatemala, Carrera de Contadura Pblica y Auditora. P. 38

16
con plizas de seguros sobre la vida humana y contra los riesgos de incendio y
terremoto.

De conformidad con la Ley de Creacin de El Departamento de Seguros del

Crdito Hipotecario Nacional, el departamento estaba autorizado a emitir
seguros, para ello, el Crdito deba contar con el concurso de empresas
aseguradoras de primer orden, para que reaseguraran a la Institucin, en el cien
por ciento de los riesgos que ste le cediera. Ambas operaciones, seguro y
reaseguro, deberan de llevarse a cabo simultneamente, donde El Crdito
Hipotecario Nacional no corra ningn riesgo, as como tampoco perciba ningn
producto fuera de las comisiones, porque la totalidad de las primas eran cedidas
a los reaseguradores.

Posteriormente y por medio del Decreto Gubernativo No. 3101 del 17 de mayo
de 1944, se autoriz al Departamento para tomar de todos los seguros que se
emitieran, un 5% de los riesgos asegurados y que con el 95% restante,
procedera en la misma forma en que se vena operando. Fue hasta entonces
que El Departamento de Seguros, principi a percibir parte de las primas que
recaudaba el 5% de las mismas. Cabe sealar, que en sus inicios el
Departamento de Seguros no perciba ninguna ganancia por la emisin de las
plizas de seguro de daos, esto estaba compensado con la obligacin que las
compaas extranjeras tenan de que todos los comprobantes de pago que
estableca el entero de sus primas causaran un impuesto adicional de uno por
millar sobre el importe de las primas netas, a favor de El Crdito Hipotecario
Nacional. Este impuesto era satisfecho por medio de estampillas de El Crdito
Hipotecario Nacional, las cuales se adheran a estos comprobantes.

Durante el tiempo que no existieron compaas nacionales de seguros, todas las

plizas de seguro que El Crdito Hipotecario Nacional emiti, fueron
reaseguradas por la firma Lloyds de Inglaterra por medio de sus representantes
en Guatemala. Mario Granai Andrino y Ernesto Townson eran agentes

17
vendedores de seguros de El Crdito Hipotecario Nacional que con su
conocimiento en estos negocios y su visin crearon la Compaa de Seguros
Granai & Townson, S.A., fundada el 25 dejunio de 1947.

Antes de la fundacin de Granai & Townson, S.A., se autoriz operar a la

Comercial Aseguradora, S.A., el 29 de marzo de 1946, que fue representante de
la Compaa Norteamericana The Hannover Insuranc Co. Despus de estas dos
empresas, fueron fundadas: Seguros Cruz Azul de Guatemala, S.A., el 30 de
junio de 1951; Aseguradora Quetzal, S.A., en junio de 1952; Seguros
Universales, S.A., el 5 de octubre de 1962; la Seguridad de Centroamrica, S.A.,
el 17 de noviembre de 1967.

Con fecha 1 de abril de 1968 y derivada de la aplicacin del Decreto- Ley 473,
Ley de Seguros, se dispuso nacionalizar a todas las empresas extranjeras que
operaban en el pas. Se fundaron Aseguradora General, S.A., antiguamente
Assicurazioni Generali de Italia; La Alianza, antigua agencia de Alience
Insurance Co. de Inglaterra; La Panamericana, S.A., antigua agencia de The
Panamerican Life Insurance Co. de New York, EE.UU.

En Guatemala el ente fiscalizador es el Departamento de Inspeccin de Seguros

y Fianzas de la Superintendencia de Bancos, adjunta al Banco de Guatemala.

2.7COMPAAS ASEGURADORAS QUE OPERAN EN GUATEMALA

En Guatemala solamente las entidades aseguradoras autorizadas conforme a la

Ley de la Actividad Aseguradora y supervisadas por la Superintendencia de
Bancos, pueden vender plizas de Seguros.

Al mes de septiembre del ao 2014, se encuentran autorizadas en Guatemala

veintiocho Compaas Aseguradoras, dentro de las que figuran: 9

9 Superintendencia de bancos. (s.f.) Aseguradoras Autorizadas. Consultado el 26 de

enero de 2017. Disponible en: www.sib.gob.gt

18
 Departamento de Seguros y Previsin de El Crdito Hipotecario Nacional
de Guatemala
Seguros G&T, S.A.
BMI, Compaa de Seguros de Guatemala S.A.
Seguros Universales S.A.
AIG Seguros Guatemala, S.A.
Pan-American Life Insurance de Guatemala, Compaa de Seguros S.A.
Seguros Alianza S.A.
Columna, Compaa de Seguros S.A.
Seguros El Roble, S.A.
Aseguradora General, S.A.
Seguros de Occidente, S.A.
Aseguradora Guatemalteca, S.A.
Aseguradora La Ceiba S.A.
Aseguradora de los Trabajadores, S.A.
Seguros Agromercantil, S.A.
Aseguradora Rural S.A.

2.8LEGISLACION APLICABLE

Dentro de la legislacin que aplica para Compaas Aseguradoras, se

encuentran las mencionadas a continuacin:

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala

En su artculo 133, establece que la Junta Monetaria es la entidad que tendr a

su cargo la determinacin de la poltica monetaria, cambiaria y crediticia del pas
y velar por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional, asegurando la
estabilidad y el fortalecimiento de la banca privada nacional.

As tambin, establece que ser la Superintendencia de Bancos quien ejercer

la vigilancia e inspeccin de las entidades financieras, incluidas las
aseguradoras.

Ley de la Actividad Aseguradora, Decreto 25-2010

19
Esta Ley entr en vigencia el uno de enero de dos mil once, con excepcin de
los Ttulos II, Constitucin, Autorizacin, Capital y Administracin de las
Aseguradoras o Reaseguradoras, y IX, Regularizacin, Suspensin de
Operaciones y Liquidacin, los cuales entraron en vigencia el catorce de agosto
de dos mil diez. Esta ley tiene por objeto regular lo relativo a la constitucin,
organizacin, fusin, actividades, operaciones, funcionamiento, suspensin de
operaciones y liquidacin de las aseguradoras o reaseguradoras, as como el
registro y control de los intermediarios de seguros y reaseguros y de los
ajustadores independientes de seguros que operen en el pas.

Asimismo, abre el mercado nacional al ingreso de aseguradoras extranjeras,

tipifica delitos de intermediacin de seguros y venta ilcita a quienes
comercialicen contratos con empresas no autorizadas en el pas. Adicionalmente
establece en su artculo 43 que las aseguradoras que operen en el ramo de
daos, constituirn sus reservas tcnicas para riesgos en curso con base en la
prima no devengada de retencin, calculada pliza por pliza.

Reglamentos de la Ley de la Actividad Aseguradora

Derivado de la aprobacin de la Ley de la Actividad Aseguradora, se emitieron

regulaciones reglamentarias que tambin deben tenerse en cuenta como gua
para el actuar de las aseguradoras.

Ley Monetaria, Decreto 17-2002

Dentro de los aspectos aplicables de esta Ley, a la actividad aseguradora, est

lo referente a la unidad monetaria y los aspectos relacionados a la
convertibilidad de la moneda.

2.9 PATRIMONIO DE UNA ASEGURADORA

20
 El capital social de las aseguradoras o reaseguradoras nacionales estar
representado y dividido por acciones, las cuales deben ser nominativas. 10

2.9.1Capital Pagado Mnimo Inicial11

El monto mnimo de capital pagado inicial de las aseguradoras o reaseguradoras

nacionales que se constituyan o las aseguradoras o reaseguradoras extranjeras
que se establezcan en el territorio nacional ser de acuerdo con los montos
siguientes:

a)Para operar exclusivamente en el ramo de seguros de vida o de personas,

cinco millones de quetzales (Q.5, 000,000.00);

b) Para operar exclusivamente en el ramo de seguros de daos, ocho

millones de quetzales (Q.8, 000,000.00);

c) Para operar en forma exclusiva el seguro de caucin, tres millones de

quetzales (Q.3, 000,000.00);

d) Para operar en todos los ramos, trece millones de quetzales

(Q.13,000,000.00); y,

e) Para operar exclusivamente en reaseguro, veintisis millones de

quetzales (Q.26, 000,000.00).

El monto mnimo de capital pagado inicial ser revisado anualmente y fijado de

manera general por la Superintendencia de Bancos.

10 Decreto No. 25-2010, Ley de la Actividad Aseguradora, Artculo 16.

11 Ibd., Artculo 17

21
2.10 NOMENCLATURA CONTABLE DE UNA ASEGURADORA

El Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Seguros contiene una

nomenclatura de cuentas desde uno hasta ocho dgitos, dicha nomenclatura se
divide en siete grandes rubros, que son:

Cdigo Descripcin

1. Activo

2. Cuentas Complementarias del Activo

3. Pasivos

4. Capital

5. Productos

6. Gastos

7. Cuentas de Orden

2.10.1 Nomenclatura Contable del Patrimonio

Para efectos de asentar partidas contables referentes al patrimonio de las

Compaas Aseguradoras, las mismas utilizan las cuentas detalladas en la
siguiente nomenclatura:

4 CAPITAL CONTABLE

41 CAPITAL SOCIAL

4101 CAPITAL AUTORIZADO

4102 CAPITAL NO PAGADO

4102.01 Acciones por Suscribir

4102.02 Suscriptores de Acciones

22
4103 CASA MATRIZ, CAPITAL ASIGNADO

4104 APORTES PARA ACCIONES

42 OTRAS APORTACIONES

4201 PRIMAS SOBRE ACCIONES

4202 DONACIONES

43 RESERVAS

4301 RESERVAS DE CAPITAL

4301.01 Reserva Legal

4302 OTRAS RESERVAS

4302.01 Para Eventualidades

4302.02 Para Futuros Dividendos

4302.03 Para Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal

4302.99 Para Otros Fines

44 REVALUACIONES DE ACTIVOS

4401 REVALUACIN DE TERRENOS

4402 REVALUACIN DE EDIFICIOS

4403 REVALUACIN DE INVERSIONES EN CONDOMINIOS

4404 REVALUACIN DE INSTALACIONES Y MEJORAS

CAPITALIZABLES

45 UTILIDADES RETENIDAS

4501 DE EJERCICIOS ANTERIORES

46 PRDIDAS POR APLICAR

4601 DE EJERCICIOS ANTERIORES

47 RESULTADOS DEL EJERCICIO

23
4701 GANANCIAS Y PRDIDAS

CAPTULO III
POSICIN PATRIMONIAL DE LAS COMPAIAS ASEGURADORAS

De conformidad con el artculo 62 de la Ley de la Actividad Aseguradora, la

posicin patrimonial de una Compaa Aseguradora ser la diferencia resultante
entre el patrimonio tcnico y el margen de solvencia, debiendo entonces
mantenerse un patrimonio tcnico no menor a la suma del margen de solvencia.

3.1 PATRIMONIO TCNICO12

Las aseguradoras o reaseguradoras debern mantener permanentemente un

patrimonio tcnico que respalde su margen de solvencia, el cual estar
compuesto por la sumatoria de:

a) El capital pagado

b) Las reservas obligatorias de capital

c) Otras reservas de capital

d) La deuda subordinada con vencimiento a un plazo mayor de cinco (5)

aos

e) Las utilidades no distribuidas de ejercicios anteriores

12 Decreto No. 25-2010, Ley de la Actividad Aseguradora, Artculo 61.

24
f) La subvaluacin o subestimacin de activos, sobrevaluacin o
sobreestimacin de pasivos

g) La utilidad del ejercicio.

De la sumatoria anterior, se deducirn los rubros siguientes:

1. Los gastos de constitucin u organizacin

2. Las prdidas acumuladas de ejercicios anteriores

3. La subvaluacin o subestimacin de pasivos, sobrevaluacin o

sobreestimacin de activos

4. La prdida del ejercicio

5. La inversin en acciones en las entidades supervisadas por la

Superintendencia de Bancos, cuando dicha inversin sea en empresas
del mismo grupo financiero.

La inclusin de elementos del patrimonio tcnico, adicionales a los previstos en

el presente artculo, requerir la aprobacin de la Junta Monetaria, a propuesta
de la Superintendencia de Bancos.

3.2 MARGEN DE SOLVENCIA

Las aseguradoras debern mantener permanentemente un monto mnimo de

patrimonio en relacin con su exposicin a los riesgos derivados de sus
operaciones de seguros o reaseguros, segn corresponda, de acuerdo con las
regulaciones de carcter general que para el efecto emita la Junta Monetaria 13.

El margen de solvencia representa el monto mnimo de patrimonio tcnico que

las aseguradoras o las reaseguradoras debern mantener permanentemente en
13 Decreto No. 25-2010, Ley de la Actividad Aseguradora, Artculo 60.

25
relacin con su exposicin a los riesgos derivados de sus operaciones de seguro
o de reaseguro, segn corresponda, y ser la suma de: 14

Margen de solvencia para seguros de vida

Margen de solvencia para seguros de daos
Margen de solvencia para riesgos catastrficos
Margen de solvencia para riesgos de inversin y de crdito.

3.5CASO PRCTICO

La Aseguradora El Lago, S.A. est constituida para comercializar seguros de

personas.

Al 31 de diciembre de 2016 el capital autorizado, suscrito y pagado

ascenda a Q 6, 000,000.000 dividido y representado por 60,000 de
acciones nominativas y comunes con un valor nominal de Q 100 cada
una.
Cuenta con reservas obligatorias de capital por un monto de Q 30,000.00
Los estados financieros reflejan una sobrevaluacin de activos por Q
75,000.00
Utilidades no distribuidas del ao 2015 de Q 100,000.00
Posee Q 15,000.00 por concepto de Gastos de Organizacin.
Al 31 de diciembre 2016, posea inversiones por Q 1,000,000.00 en
bancos del sistema.
Su margen de solvencia asciende a 3,890,000.00

3.5.1 Registro Contable de la Apertura

La partida correspondiente al capital autorizado se asienta de la siguiente

manera:

4102 CAPITAL NO PAGADO

4102.01 Acciones por Suscribir 6,000,000
14 Resolucin JM-5-201, Junta Monetaria, Artculo 2.

26
 4101 CAPITAL AUTORIZADO 6,000,000
registro de acciones autorizadas 6,000,000 6,000,000

Se registran las acciones por suscribir;

4102 CAPITAL NO PAGADO

4102.02 Suscriptores de Acciones 6,000,000
4101 CAPITAL AUTORIZADO
4102.01 Acciones por Suscribir 6,000,000
registro de acciones suscritas 6,000,000 6,000,000

Se corre la partida por el pago de 1,000 acciones preferentes en efectivo y

59,000 acciones preferentes y ordinarias con depsitos en Oficinas Centrales,
segn boletas de depsito No. 605088 a la 60935.

1201 CAJA GENERAL

1201.01 Caja principal 100,000
1203 DEPOSITOS MONETARIOS
1203.01 Oficinas centrales 5,900,000
4101 CAPITAL AUTORIZADO
4102.01 Acciones por Suscribir 6,000,000
registro de acciones pagadas 6,000,000 6,000,000

3.5.2 Posicin Patrimonial

27
Se detalla el clculo de la posicin patrimonial de conformidad con lo indicado en
la Ley de Actividad Aseguradora y los porcentajes indicados en la Resolucin
JM-5-2011.

INTEGRACIN DEL PATRIMONIO TCNICO

Rubros a favor 6,205,000.00
Capital pagado 6,000,000.00
Reservas de capital 30,000.00
Sobrevaluacin de activos 75,000.00
Utilidades 2015 100,000.00
Rubros deducibles 1,015,000.00
Gastos de organizacin 15,000.00
Inversiones en bancos del sistema 1,000,000.00
Patrimonio Tcnico 5,190,000.00

Posicin Patrimonial
Patrimonio Tcnico 5,190,000.00
Margen de solvencia para seguros de vida 3,890,000.00
Posicin Patrimonial a Favor 1,300,000.00

28
 CONCLUSIONES

1. El contrato de seguro nos ayuda para estar asegurados con una

indemnizacin en caso de siniestro como ejemplo un accidente
automovilstico, de la naturaleza, o simplemente asegurarse para caso
inesperados en el futuro.

2. El reaseguro es la prima que paga la compaa aseguradora a otra

aseguradora para asegurar los contratos de seguros adquiridos por las
primeras empresas aseguradoras.

3. El contrato de fianza sirve para que la empresa que lo extiende se sienta

segura que sus servicios prestados le sern reintegrados ya sea de la
persona que adquiri el compromiso de pagar o el que sirvi de fianza, o
se comprometi a cumplir en caso que la persona que adquiri el servicio
no pueda.

4. La posicin patrimonial de las Compaas Aseguradoras se encuentra

regulada en la ley de Actividad Aseguradora y la disposicin JM-5-2011
emitida por la Junta Monetaria.

5. Las Aseguradoras deben contar con un patrimonio tcnico el cual ser el

encargado de respaldar su margen de solvencia, el cual estar

29
 compuesto de la suma del total de capital pagado, otras reservas y podr
deducirse los gastos de organizacin, prdida del ejercicio, entre otras.

BIBLIOGRAFA

A continuacin se detallan las diversas fuentes consultadas para la elaboracin

del presente informe.

CITAS BIBLIOGRFICAS

DERAS GONZLEZ, AURA LETICIA. La Funcin de la Auditora Interna en la

Consolidacin de Estados Financieros en Corporaciones de Servicios,
tesis no publicada, Universidad de San Carlos de Guatemala. Guatemala,
marzo 1995.

OSORIO, MANUEL. Diccionario de Ciencias Jurdicas Polticas y Sociales.

Editorial Heliasta S.R.L. Buenos Aires.

PINEDA, EDDY MIGUEL. Empresas Aseguradoras. Guatemala, Universidad

de San Carlos de Guatemala, Carrera de Contadura Pblica y Auditora.

REFERENCIAS

Banco de Guatemala. (s.f.). Disponible en

https://es.wikipedia.org/wiki/Banco_de_Guatemala

30
FUERTES, RICARDO. Clases y Tipos de Seguros. Disponible en
http://losmejoressegurosdelmundo.com/clases-tipos-de-seguros/

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS. Aseguradoras Autorizadas. Disponible

en: www.sib.gob.gt

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS. Estructura del Sistema financiero.

Disponible en http://www.banguat.gob.gt/inc/ver.asp?
id=/publica/doctos/bgdoc005/2

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS. Funciones y Organizacin. Disponible

en http://www.sib.gob.gt/web/sib/superintendencia?p_p_id=15&p_p_action=1&

LEYES, NORMAS Y REGLAMENTOS

ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE. Constitucin Poltica de la

Repblica de Guatemala. 1985.

CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA. Ley de Bancos y Grupos

Financieros. Decreto No. 19-2002.

CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA. Ley de Sociedades

Financieras Privadas y sus Reformas. Decreto Ley No. 208.

CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA. Ley de Supervisin

Financiera. Decreto 18-2002.

CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA. Ley Orgnica del Banco

de Guatemala. Decreto 16-2002.

31