Vous êtes sur la page 1sur 90

Regmenes de retenciones del ISR

OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS

Dos rangos de renta mensual: Emitir facturas con la frase


de Q 0.01 a Q 30,000.00 y de Sujeto a retencin
Q 30,000.01 en adelante definitiva
Sujeto a retenciones, Presentar declaracin
Perodo de liquidacion mensual jurada anual informativa
Presentar declaracin
Tipos impositivos:
jurada mensual
Llevar contabilidad
completa, cuando
corresponda

2
Caractersticas de los Regmenes

Rgimen sobre los ingresos


Hasta Q 30,000.00 5%

Ms de Q 30,000.00

Importe fijo de
Q 1,500.00
Renta Rentas Renta
bruta exentas imponible

Segundo rango para el 2013 6%


Segundo rango para el 2014 en adelante
7%
AGENTES DE RETENCION EN LAS CATEGORIAS DEL ISR
Agentes de retencin

Son sujetos pasivos del impuesto que se regula


en este ttulo, en calidad de agentes de
retencin, cuando corresponda, quienes paguen
o acrediten rentas a los contribuyentes y
responden solidariamente del pago del impuesto.

Artculo 13 Decreto 10-2012


Agentes de Retencin
Artculo 47

5
RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO
Obligacin de retener:

Los agentes de retencin deben retener en concepto de


Impuesto Sobre la Renta el siete por ciento (7%), sobre el
valor efectivamente pagado o acreditado. El agente de
retencin emitir la constancia de retencin respectiva con
la fecha de la factura y la entregar al contribuyente
dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de la
factura.

No se admite como Gasto deducibles:

Las deducciones donde no se haya cumplido con la obligacin de efectuar la


retencin y pagar el Impuesto Sobre la Renta, cuando corresponda. Sern
deducibles una vez se haya enterado la retencin

Artculos 48 y 173 Decreto 10-2012


RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO
Obligacin de retener:

Las retenciones practicadas por los agentes de retencin a los


contribuyentes a que se refiere este ttulo, deben enterarse a la
Administracin Tributaria dentro del plazo de los primeros 10 das del mes
siguiente a aquel en que se efectu la retencin, mediante el formulario
de declaracin jurada que para el efecto ponga a disposicin la
Administracin Tributaria

Debiendo acompaar un anexo que indique los nombres y apellidos


completos de cada uno de los contribuyentes residentes en el pas o
con establecimiento permanente, Nmero de Identificacin Tributaria, el
valor de lo efectivamente acreditado o pagado y el monto de la retencin.

Artculo 48 Decreto 10-2012


AGENTES DE RETENCION EN LAS CATEGORIAS DEL ISR

Obligacin de retener.

Todo patrono que pague o acredite a personas residentes en


Guatemala remuneraciones de cualquier naturaleza por
servicios provenientes del trabajo personal ejecutado en relacin
de dependencia, sean permanentes o eventuales, debe retener
el Impuesto Sobre la Renta del trabajador.

Igual obligacin deben cumplir los empleados o funcionarios


pblicos que tengan a su cargo el pago de sueldos y otras
remuneraciones, por servicios prestados a los organismos del
Estado, sus entidades descentralizadas, autnomas, las
municipalidades y sus empresas.

Artculo 75 Decreto 10-2012


AGENTES DE RETENCION EN LAS CATEGORIAS DEL ISR

Al principio de cada ao o al inicio de la relacin


laboral, el patrono o pagador har una proyeccin
de la renta neta anual del trabajador, a la cual le
deducir el monto de: Q48,000.00 por concepto de
gastos personales y el monto de las cuotas anuales
estimadas por concepto de pagos al Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social, Instituto de
Previsin Militar y al Estado por concepto de cuotas a
regmenes de previsin social.

Al valor obtenido, le aplicar el tipo impositivo


correspondiente
Artculo 76 Decreto 10-2012
RGIMEN DE ASALARIADOS 2,012
PROYECCIN DEDUCCIONES DETERMINACIN DEL ISR

BONIFICACIN
SALARIO MENSUAL RENTA NETA RENTAS EXENTAS MNIMO VITAL OTRAS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE ISR CRDITO ESTIMADO ISR A RETENER
INCENTIVO

Q5,000.00 Q250.00 Q73,000.00 Q10,000.00 Q36,000.00 Q2,898.00 Q24,102.00 Q3,615.30 Q4,380.00 Q0.00
Q7,000.00 Q250.00 Q101,000.00 Q14,000.00 Q36,000.00 Q4,057.20 Q46,942.80 Q7,041.42 Q6,060.00 Q981.42
Q10,000.00 Q250.00 Q143,000.00 Q20,000.00 Q36,000.00 Q5,796.00 Q81,204.00 Q12,990.80 Q8,580.00 Q4,410.80
Q15,000.00 Q250.00 Q213,000.00 Q30,000.00 Q36,000.00 Q8,694.00 Q138,306.00 Q24,411.20 Q12,780.00 Q11,631.20
Q18,000.00 Q250.00 Q255,000.00 Q36,000.00 Q36,000.00 Q10,432.80 Q172,567.20 Q31,263.44 Q15,300.00 Q15,963.44

RGIMEN DE ASALARIADOS 2,013 EN ADELANTE


PROYECCIN DEDUCCIONES DETERMINACIN DEL ISR

BONIFICACIN
SALARIO MENSUAL RENTA NETA RENTAS EXENTAS MNIMO VITAL OTRAS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE ISR CRDITO ESTIMADO ISR A RETENER
INCENTIVO

Q5,000.00 Q250.00 Q73,000.00 Q10,000.00 Q48,000.00 Q2,898.00 Q12,102.00 Q605.10 Q0.00 Q605.10
Q7,000.00 Q250.00 Q101,000.00 Q14,000.00 Q48,000.00 Q4,057.20 Q34,942.80 Q1,747.14 Q0.00 Q1,747.14
Q10,000.00 Q250.00 Q143,000.00 Q20,000.00 Q48,000.00 Q5,796.00 Q69,204.00 Q3,460.20 Q0.00 Q3,460.20
Q15,000.00 Q250.00 Q213,000.00 Q30,000.00 Q48,000.00 Q8,694.00 Q126,306.00 Q6,315.30 Q0.00 Q6,315.30
Q18,000.00 Q250.00 Q255,000.00 Q36,000.00 Q48,000.00 Q10,432.80 Q160,567.20 Q8,028.36 Q0.00 Q8,028.36
1. Exenciones
Ver artculo 70.

Indemnizaciones y
pensiones por muerte e Indemnizacin por
incapacidad tiempo servido

Remuneraciones
a diplomticos, El aguinaldo hasta
cnsules y el 100% del sueldo
similares mensual

Exenciones
4. Deducciones legales
Ver artculo 72.

Hasta Q 60,000.00, de los cuales Q 48,000.00 no necesitan


comprobacin alguna y la diferencia por Q 12,000.00 que podr
1 acreditar por IVA.

Donaciones a favor del Estado, universidades, entidades culturales y cientficas.


Donaciones a asociaciones, fundaciones, iglesias y partidos polticos (mximo
5% de la renta bruta), siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la
2 ley.

Las cuotas por contribuciones al IGSS, IPM y al Estado y sus


instituciones, por cuotas de previsin social.
3

Las primas de seguro de vida para cubrir riesgos de muerte


exclusivamente del trabajador, siempre que el seguro no provoque
4 ningn tipo de reintegro.
AGENTES DE RETENCION EN LAS CATEGORIAS DEL ISR

Los agentes de retencin proporcionarn a los trabajadores a quienes les


retenga, dentro de 10 das inmediatos siguientes de efectuado el pago
de la renta, las constancias que indiquen el nombre, Nmero de
Identificacin Tributaria del patrono y del trabajador, la renta acreditada o
pagada y el monto retenido. Los contribuyentes a quienes los agentes
de retencin no les proporcionen las constancias de retencin en los
plazos citados, informarn de ello a la Administracin Tributaria, para las
verificaciones y sanciones aplicables
Artculo 78 Decreto 10-2012

Numeral 18. por no extender o


extender extemporneamente
la constancia de retencin.

Multa de Q 1,000.00 por cada constancia


Artculo 94 del Cdigo Tributario
FACTURAS ESPECIALES

Deben emitir facturas especial a cuenta del vendedor las personas individuales y
jurdicas que lleven contabilidad completa de acuerdo al Cdigo de Comercio, los
exportadores de productos agropecuarios, artesanos y productos reciclados, y a quienes
SAT autorice.

Enterar el impuesto
Aplicar el tipo La copia de la retenido, por medio
impositivo del de una declaracin
Retener con rgimen opcional factura servir
carcter de pago jurada, adjuntando
Simplificado Sobre como constancia el anexo, dentro de
definitivo ISR Ingresos de
Actividades lucrativas de retencin de los 10 das del mes
(7%) ISR siguiente al que
corresponda el pago

Artculo16
RENTAS DE CAPITAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
-ISR-

DECRETO NO. 10-2012


LEY DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA

15
RENTAS DE CAPITAL

Con carcter general, son rentas de fuente


guatemalteca las derivadas del capital y de
las ganancias de capital, percibidas o
devengadas en dinero o en especie, por
residentes o no en Guatemala.

16
Utilidades

Participacin o
tenencia de acciones
o participacin en
beneficio de
Dividendos Beneficios
establecimiento
permanentes de
entidades no
residentes

Cualesquiera
otras rentas

17
Depsitos en
dinero

Cualquier Operaciones y
operacin de contratos de
crdito crdito

Intereses

Tenencia de
Arrendamiento
ttulos de
financiero
crdito

Instrumentos
financieros

18
Derechos de
autor

Marcas,
nombres
Informacin
comerciales,
relativa a
patentes,
conocimiento
privilegios o
franquicias

Regalas
Derechos o
licencias sobre Tenencia de
programas ttulos de
informticos o crdito
su actualizacin

Instrumentos
financieros

19
Transferencia, cesin, compra-venta de bienes o derechos
Revaluacin de activos fijos
Ganancias de Cualquier incremento de patrimonio proveniente de la enajenacin de derechos o
bienesincluso las realizadas como motivo de liquidacin
capital

Lotera
Rifas
Sorteos
Premios Bingos y eventos similares

Transmisin de bienes muebles o inmuebles situados en el territorio nacional


Incorporacin al patrimonio del contribuyente residente, de bienes situados en
Guatemala
Bienes muebles
o inmuebles

20
Hecho Generador

Constituye hecho generador la obtencin de rentas de


capital y la realizacin de ganancias y prdidas de
capital, en dinero o en especie y que provengan
directa o indirectamente de elementos patrimoniales,
bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al
contribuyente.

ARTICULO 83

21
Inmobiliario

Rentas Ganancias y
Mobiliario de prdidas de
capital
capital

Loteras,
sorteos,
bingos,
similares
ARTICULO 83

22
Sujeto pasivo
Son contribuyentes todas las personas
individuales, jurdicas, entes o patrimonios sin
personalidad jurdica, residentes en el
territorio nacional, que obtengan rentas
gravadas en el presente ttulo.

23
Clasificacin de las rentas
Rentas del capital inmobiliario:
Arrendamiento
Subarrenadamiento
Constitucin o cesin de derechos o
facultades de uso o goce de bienes inmuebles

24
Rentas del capital mobiliario
Intereses y las rentas en dinero o en especie
provenientes de crditos.
Arrendamiento, subarrendamiento, constitucin o
cesin de derechos de uso o goce de bienes muebles
tangibles y de bienes intangibles. (Derechos de llave,
regalas, derecho de autor y similares)
Rentas vitalicias originadas en la inversin de
capitales, donaciones condicionadas, contratos de
seguros
Dividendos, ganancias y utilidades
25
Ganancias y prdidas de capital
Las resultantes de cualquier transferencia,
cesin, compra-venta, permuta u otra forma de
negociacin de bienes o derechos, realizada por
personas individuales, jurdicas, entes o
patrimonios, cuyo gro habitual no sea comerciar con
dichos bienes o derechos.
Revaluacin de bienes que integran el activo fijo
Incremento en el patrimonio proveniente de la
enajenacin de derechos o bienes.

26
Premios provenientes de:
Loteras
Rifas
Sorteos
Bingos, o
Eventos similares
En el caso de premios que no sean en efectivo, el impuesto se
aplica sobre el valor de libre competencia del derecho o del bien
objeto de premio.

27
Exenciones
Subsidios otorgados por el Estado para satisfacer
necesidades de salud, vivienda, educacin y
alimentacin.
Enajenacin ocasional de bienes muebles de uso
personal, salvo venta de vehculos, embarcaciones y
aeronaves que sean objeto de inscripcin en los
Registros correspondientes.
Ganancias de capital exentas expresamente por
leyes.

28
Base imponible Rentas de Capital
Mobiliario

Total Rentas de
capital RENTA
importe
exentas IMPONIBLE
recibido

ARTICULO 88

29
Base imponible Rentas de Capital
Inmobiliario

Total Gastos RENTA


importe
30% IMPONIBLE
recibido

ARTICULO 88

30
Base imponible Ganancias y
Prdidas de capital

Costo de
Precio de RENTA
bien (libros
enajenacin IMPONIBLE
contables)

ARTICULO 89

31
Compensacin de prdidas de
capital
Las prdidas de capital a que se refiere el numeral 3
"Ganancias y Prdidas de Capital" del artculo que norma el
campo de aplicacin del impuesto, regulado en este ttulo,
solamente se pueden compensar con ganancias futuras de la
misma naturaleza, hasta por un plazo mximo de dos (2) aos,
contados desde el momento en que se produjo la prdida.

La prdida no compensada no da derecho al contribuyente a


deduccin o crdito alguno de este impuesto. Si al concluir
dicho plazo an existe un saldo de tal prdida de capital, sta
ya no puede compensarse por ningn motivo.

32
Tipos impositivos
Mobiliario
10%
Inmobiliario
10%

Ganancias
de capital 10%
Dividendos
5%
33
Retencin
Las rentas de capital cuando corresponda, estn sujetas a retencin
definitiva desde el momento en que se haga efectivo el pago,
acreditamiento o abono bancario en dinero o en especie al beneficiario
de la renta.

No estn sujetas a retencin las rentas mencionadas en la literal b) del


numeral 3 del artculo 4 de este libro, que se paguen o acrediten a
bancos, sociedades financieras y entidades fuera de plaza u off-shore
sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, y
cooperativas legalmente autorizadas.

Para las ganancias de capital la obligacin tributaria nace en el


momento en que se produzca la variacin en el patrimonio del
contribuyente, de conformidad con el artculo que norma el campo de
aplicacin del impuesto regulado en este ttulo.

34
Obligacin de retener
Toda persona que pague rentas de capital, por
cualquier medio o forma, cuando proceda,
debe retener el Impuesto Sobre la Renta a que
se refiere el presente ttulo y enterarlo
mediante declaracin jurada, a la
Administracin Tributaria, dentro del plazo de
los primeros diez (10) das del mes inmediato
siguiente a aquel en que se efectu el pago o
acreditamiento bancario en dinero.
35
Agentes de Retencin
Las personas que lleven contabilidad
completa

Las universidades, colegios,


Los organismos del Estado y sus entidades
asociaciones, fundaciones, partidos
descentralizadas, autnomas, las
polticos, sindicatos, iglesias, colegios
municipalidades y sus empresas
profesionales y otros entes asociativos

Los fideicomisos, contratos en


participacin, copropiedades

36
Rentas de no residentes
Personas individuales, jurdicas, entes
o patrimonios, no residentes en
territorio guatemalteco, que obtengan
ingresos gravados.

Artculo 98 Decreto 10-2012

37
Tipo impositivo
Telefona,
transmisin de
datos y
comunicacin
internacional Utilizacin de
Primas de
energa elctrica
seguro, fianzas,
suministrada
reaseguros
desde el exterior

Dividendos,

5%
Transporte reparto de
internacional de utilidades,
carga y pasajeros ganancias y otros
beneficios
Intereses

10%

Se excepta el impuesto por los pagos de intereses por prstamos


otorgados por instituciones bancarias y financieras a entidades
debidamente autorizadas y reguladas en su pas de origen, conforme a la
Ley de Bancos y Grupos Financieros, as como las que stas ltimas y las
instituciones de carcter multilateral otorguen a personas domiciliadas en
el territorio nacional
Regalas
Pago a
deportistas y
artistas de Honorarios
teatro, televisin
y otros

Asesoramiento
cientfico,
Sueldos y
salarios, dietas 15% econmico,
tcnico o
financiero
Otras rentas

25%
Retencin
Las personas individuales, jurdicas, los
representantes o representantes de entes o
patrimonios obligados a llevar contabilidad
completadeben retener Impuesto con carcter
definitivo y enterarlo dentro del plazo de 10 das
del mes inmediato siguiente al que se efectu el
pago
Autoliquidacin
Si no se hubiere efectuado retencin el
impuesto debe liquidarse y pagarse por el no
residente, mediante declaracin jurada, dentro
de los primeros 10 das del mes siguiente en que
ocurra el hecho generador
RETENCIONES ISR 2013
HERRAMIENTA
RETENISR 2 -Escritorio
Quines deben utilizar la herramienta RetenISR 2 Escritorio

Todas aquellas personas individuales o jurdicas que conforme a lo establecido


en el Decreto 10-2012, Ley del Impuesto Sobre la Renta, tienen la
obligacin de Retener en los siguientes regmenes:
Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
(Art. 47)
Renta del Trabajo en Relacin de Dependencia (Art. 75)
Rentas de Capital, Ganancias y Prdidas de Capital (Art. 86,94)
Rentas de No Residentes Con establecimiento Permanente(Art.
102)
Adicionalmente:
Las personas individuales o jurdicas cuando emitan facturas
especiales por cuenta del vendedor de bienes o del prestador de
servicios de acuerdo con la Ley del IVA (Art. 16)
Requerimientos necesarios para la utilizacin
de la herramienta RetenISR 2 - Escritorio?

nicamente debe verificar que en su mquina se


encuentre instalado el Adobe Air.
RetenISR 2- Escritorio cuenta con las
siguientes opciones:

Catlogos: Por medio de la cual se realiza el


registro de Agentes de Retencin, Otros Patronos y
Ex-patronos.

Opcional Simplificado: Por medio de cargas


masivas de informacin, permite la generacin de
constancias de retencin por pago a proveedores y
la generacin del anexo mensual de retenciones.
Rentas de Capital: Permite la captura de datos para la
emisin de Constancias de Retencin por concepto
de Rentas de Capital y la generacin del archivo
anexo mensual por pago de Dividendos, Ganancias y
Utilidades.

Facturas Especiales: Permite validar el archivo que


contiene los datos del anexo de Facturas Especiales,
para su posterior envo por medio de la Declaracin
Mensual de Retenciones SAT 1331.
Rentas del Trabajo: Por medio de cargas masivas
se determina el impuesto a retener a los empleados
en relacin de dependencia (proyeccin y
actualizacin) y realiza los clculos por liquidacin de
empleados, tanto por trmino de relacin laboral
como por finalizacin de perodo y se emiten las
constancias correspondientes. De igual forma
genera el archivo anexo mensual de retenciones a
empleados.
Permite el ingreso del NIT y nombre de
Agentes de Retencin que utilizarn la
herramienta localmente y el NIT y nombre
de los Otros Patronos y Ex - patronos
Permite cargar el archivo Excel
con la informacin de las facturas
sobre las que se generar
constancia de Retencin
Estructura para la carga de informacin (archivo Excel)

Valor
Fecha de Nmero de Facturado
NIT Proveedor Serie de Factura o
Nombre Factura o Factura o (valor base Concepto
(sin guin) Documento
Documento Documento para calcular
la retencin)
19 Carlos Mndez Chavez 13/01/13 A 90 100.00 12
Permite generar el archivo CSV
que
Permite se adjuntar
al Agente a la realizar
Retenedor Declaracin
la consulta de
Mensual
Constancias de Retenciones
de Retencin emitidas SAT
1331.
Permite anular las constancias de retencin
emitidas con algn tipo de error
Captura manualmente la
informacin para la generacin
de constancias de retencin por
Rentas de Capital.
Por medio de cargas masivas, se calcula
los valores a retener a empleados.
Rentas de Trabajo

Clculo de retenciones

Estructura para la carga de informacin (archivo


Excel)
Clculo de Retenciones
Consulta Retenciones

Ajustes

Generacin Anexo

Liquidacin Empleados

Impresin Constancias

Permite consultar los valores a retener


durante el perodo anual.
Consultar Traslado a Excel
NIT
:

Alta Fecha Baja Renta Bruta Deducciones Enero Febrero


Clculo de Retenciones
Consulta Retenciones

Ajustes

Generacin Anexo

Liquidacin Empleados

Impresin Constancias

Opcin para modificar el valor a


retener durante un mes especfico (Ej.
Suspensin del IGSS)
Ajustes
Nombres y Renta
Apellidos Gravada
Clculo de Retenciones
Consulta Retenciones

Ajustes

Generacin Anexo

Liquidacin Empleados Fin relacin laboral

Impresin Constancias Finalizacin perodo

Realiza el clculo por Liquidacin de


empleados, sea por finalizacin de relacin
laboral.
Rentas de Trabajo

Liquidacin ISR Imprimir PDF

Estructura para la carga de informacin (archivo


Excel)
Clculo de Retenciones
Consulta Retenciones

Ajustes

Generacin Anexo

Liquidacin Empleados Fin relacin laboral

Impresin Constancias Finalizacin perodo

Realiza el clculo por Liquidacin de


empleados, sea por finalizacin de perodo.
Rentas de Trabajo

Liquidacin ISR Imprimir PDF

Estructura para la carga de informacin (archivo


Excel)
Clculo de Retenciones
Consulta Retenciones

Ajustes

Generacin Anexo

Liquidacin Empleados

Impresin Constancias

Impresin de constancias por


Liquidacin de Empleados.
Rentas de Trabajo

NIT Tipo de
Empleado: Constancia:

Accin
Impresin
Permite validar la informacin de facturas
especiales, devolviendo un archivo CSV
que posteriormente se adjuntar en la
Declaracin Mensual de Retenciones SAT
1331.