SESIONES 08-09

LIBRO DIARIO

DOCENTE:
Semestre 2015 - II
C.P.C. Ronald Huacca Incacutipa
El Libro Diario
 LIBRO DIARIO

1. DEFINICIN
El Libro Diario es un libro contable donde se recogen, da a da, los hechos
econmicos de una empresa. La anotacin de un hecho econmico en el Libro
Diario se llama asiento; es decir en l se registran todas las transacciones
realizadas por una empresa. Los asientos son anotaciones registradas por el
sistema de partida doble , manteniendo la ecuacin de contabilidad.

2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Para efectos tributarios, nicamente deben
llevar este libro, aquellas entidades
obligadas a llevar contabilidad completa.
Esto se desprende de lo establecido en el
artculo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta, as como del artculo 12 de la
Resolucin de Superintendencia N 234-
2006/SUNAT.
Resolucin N 226-2013/SUNAT
3. PLAZO MXIMO DE ATRASO
El Libro Diario no podr tener un atraso mayor a tres (3) meses, desde el mes siguiente
de realizadas las operaciones.

4. DATOS DE CABECERA

a) Datos de cabecera
El Libro Diario debe contar con los siguientes datos de
cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la
informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Libro Diario
llevado en forma manual, bastar con incluir estos
datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Diario, el sujeto
obligado deber efectuar en el mismo:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que
por norma especial se establezca un orden
predeterminado.
De manera legible, sin espacios ni lneas en
blanco, interpolaciones, enmendaduras ni
seales de haber sido alteradas.
Utilizando el Plan Contable General vigente en
el pas, a cuyo efecto se emplear cuentas
contables desagregadas como mnimo al nivel
de dgitos establecidos en dicho plan, salvo que
por aplicacin de las normas tributarias deba
realizarse una desagregacin mayor.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Diario, el sujeto
obligado deber efectuar en el mismo:
Totalizando sus importes por cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general del
perodo o ejercicio gravable, segn corresponda. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Libro Diario
que se lleve en hojas sueltas o continuas. En ese caso,
la totalizacin se efectuar finalizado el perodo.
Utilizando la frase VAN y VIENEN segn
corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Libro Diario que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado
perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda
SIN OPERACIONES en el folio correspondiente.
5. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
El Libro Diario, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios tiene la obligacin ser
legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz,
cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en
cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de
cualquiera de dichas provincias.

6. PLAN CONTABLE A UTILIZAR

NIVEL DE DGITOS DETALLE

TRES (3) DGITOS Para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran
COMO MNIMO obtenido ingresos brutos hasta 100 UITs.

CUATRO (4) DGITOS Para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hubieran
COMO MNIMO obtenido ingresos brutos mayores a 100 UITs.
Presentacin
Tradicional
FORMATOS QUE LO INTEGRAN
El Libro Diario, considera los siguientes formatos:

FORMATOS
 FORMATO 5.1. LIBRO DIARIO CONTABILIDAD COMPLETA

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

NMERO CORRELATIVO FECHA GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO

DEL ASIENTO DE LA DESCRIPCIN DE CDIGO DEL LIBRO NMERO NMERO DEL

O CDIGO NICO OPERACIN LA OPERACIN O REGISTRO CORRELATIVO DOCUMENTO CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
DE LA OPERACIN (TABLA 8) SUSTENTATORIO

TOTALES
 FORMATO 5.2. LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO"

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9) INGRESOS (TABLA 9)
Fecha o Operacin

10 12 16 20 21 33 34 38 39 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 50 58 59 60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79

Perodo mensual

TOTALES
CASOS PRACTICOS
 APLICACIN PRACTICA N 01

CASO: LLENADO DEL LIBRO DIARIO

La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. Con

RUC 20119917698, dedicada a la compra venta de
computadoras y accesorios, ha iniciado sus actividades
realizando las siguientes operaciones:

1. Con fecha 01.07.2015 se constituye la empresa,

aportando los accionistas un capital de S/. 200,000.
2. Con fecha 02.07.2015 la empresa adquiere a
IMPORTACIONES 2000 S.R.L. 100 computadoras a un
valor unitario de S/. 1,000 ms IGV, segn factura N
001-2400. La operacin es al contado.
3. Con fecha 10.07.2015 se vende 50 computadoras a
la empresa UCV S.A.C. a un valor de S/. 2,000
ms IGV cada unidad. La operacin es al crdito.

4. Con fecha 15.07.2015 se cancela los siguientes

servicios pblicos:

TIPO DE SERVICIO IMPORTE IGV TOTAL

Agua potable 800 144 944

Luz elctrica 900 162 1062
Telfono 1,200 216 1416
Total 2,900 522 3,422

5. Con fecha 20.07.2005 se cobra a la empresa

UCV S.A.C. la factura pendiente de cobro.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERODO: JULIO 2015

RUC: 20119917698
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. 1,031,744.00 1,031,744.00

NMERO
REFERENCIA DE LA OPERACIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA
GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIN CDIGO DEL
DEL ASIENTO DE LA NMERO DEL
CONTABLE LIBRO NMERO
O CDIGO NICO OPERACIN O REGISTRO DOCUMENTO CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
CORRELATIVO
DE LA OPERACIN (TABLA 8) SUSTENTATORIO

001 01/07/2015 Asiento de apertura 1421 SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS 200,000.00
5011 ACCIONES 200,000.00
002 01/07/2015 Aporte de los accionistas 101 CAJA 200,000.00
1421 SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS 0.00 200,000.00
003 02/07/2015 Adquisicin de mercaderas FT N 001-2400 6011 MERCADERAS MANUFACTURADAS 100,000.00
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 18,000.00
4212 EMITIDAS 118,000.00
004 02/07/2015 Ingreso de mercaderas a almacn FT N 001-2400 2011 MERCADERAS MANUFACTURADAS 100,000.00
6111 MERCADERAS MANUFACTURADAS 100,000.00
005 02/07/2015 Cancelacion de la compra FT N 001-2400 4212 EMITIDAS 118,000.00
101 CAJA 118,000.00
006 10/07/2015 Venta de mercaderas FT N 001-001 1213 EN COBRANZA 118,000.00
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 18,000.00
7011 MERCADERAS MANUFACTURADAS 100,000.00
007 10/07/2015 Reconocimiento de costo de ventas 6911 MERCADERAS MANUFACTURADAS 50,000.00
2011 MERCADERAS MANUFACTURADAS 50,000.00
008 15/07/2015 Provision de gasto de servicios pblicos 6361 ENERGA ELCTRICA 900.00
6363 AGUA 800.00
6364 TELFONO 1,200.00
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 522.00
4212 EMITIDAS 3,422.00
009 15/07/2015 Destino de gastos de servicios pblicos 941 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 2,900.00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 0.00 2,900.00
010 15/07/2015 Pago de servicios pblicos 4212 EMITIDAS 3,422.00
101 CAJA 3,422.00
011 20/07/2015 Cobro de factura pendiente 101 CAJA 118,000.00
1213 EN COBRANZA 118,000.00
VAN
TOTALES 1,031,744.00 1,031,744.00
 PARA LA SIGUIENTE SESION

DEBERAS DE ELABORAR EL CASO PRACTICO DE PROCESO

CONTABLE 01 Y 02, EN EL FORMATO DE LIBRO DIARIO
FORMATO 5.1.