Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh

Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

V d tng hp v vic lp Bo co ti chnh hp nht

Ngy 1/1/2007, Cng ty M mua li 80% ti sn thun ca Cng ty C vi s tin

l 18.000 triu ng. Ti ngy mua gi tr hp l ca ti sn thun trong Cng ty C
ng bng vi gi tr ghi s ca n.

Ngy 14/4/2007, Cng ty C thng bo phn chia li nhun lu k n

31/12/2006, c th nh sau:
- Trch lp Qu u t pht trin: 400 triu
- Trch lp Qu d phng ti chnh: 200 triu
- Tr c tc cho cc ch s hu: 1.400 triu
Cc ch tiu ch yu trong Bo co ti chnh nm 2008 ca Cng ty m M v
Cng ty con C nh sau:

1. Cc ch tiu thuc Bng cn i k ton ti ngy 31/12/2008:

n v tnh: Triu ng

Cng ty M Cng ty C

TI SN
Tin 520 600
Phi thu khch hng 8.000 2.300
Hng tn kho 8.900 2.000
Nguyn gi TSC Hu hnh 107.000 22.000
Gi tr hao mn lu k TSC Hu hnh (20.000) (4.000)
u t vo cng ty con 16.880
Tng ti sn 121.300 22.900
NGUN VN
N phi tr
Vay v n ngn hn 1.500 300
Phi tr ngi bn 8.000 1.800
Vay v n di hn 10.000 1.000
Vn u t ca ch s hu 100.000 17.000
Qu u t pht trin 1.000 1000
Qu d phng ti chnh 500 400
Li nhun cha phn phi 300 1.400
Tng ngun vn 121.300 22.900

1
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

2. Cc ch tiu ch yu trong Bo co kt qu kinh doanh nm 2008:

n v tnh: Triu ng
Doanh thu bn hng v cung cp dch v 150.000 20.000
Gi vn hng bn 105.000 16.000
Doanh thu hot ng ti chnh 1.100 0
Chi ph ti chnh 1.000 500
Chi ph bn hng 7.500 500
Chi ph qun l doanh nghip 10.000 1.000
Thu nhp khc 300
Chi ph khc 200
Chi ph thu TNDN hin hnh 8.310 600
Chi ph thu TNDN hon li
Li nhun sau thu thu nhp 19.390 1.400

3. Trch thuyt minh Bo co ti chnh nm 2008 ca Cng ty con C

a) Thng tin v cc bn lin quan

Trong nm Cng ty c cc giao dch sau vi Cng ty m M

n v tnh: Triu ng
Nm 2008 Nm 2007
Bn hng
Doanh thu bn hng cho Cng ty m M 2.600 2.500
Gi vn hng bn cho Cng ty m M 1.950 1.875
Mua hng
Mua thit b qun l t Cng ty m M 185 -
Ph hp ng dch v t vn h tr
Chi ph qun l doanh nghip 500 500

Ngy 1/1/2008, Cng ty mua thit b qun l t Cng ty m M vi s tin l

185 triu ng. Thit b ny c Cng ty m mua 1 nm trc y v s c
khu hao theo thi gian s dng hu ch cn li l 9 nm. Gi tr thu hi khi thanh l
c tnh bng khng.

Cng ty m M k mt hp ng tr gip k thut vi Cng ty c thi hn 5

nm bt u t nm 2007. Ph dch v phi tr cho Cng ty m M l 500 triu ng
mt nm, thanh ton 2 ln mi nm vo thng 6 v thng 12. Ton b s tin ph h
tr k thut c Cng ty thanh ton trong nm.

2
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

Ti thi im cui nm, s d n phi thu vi Cng ty m M nh sau:

n v tnh: Triu ng
Cui nm u nm
Phi thu khch hng 250 200

b) Bng i chiu bin ng vn ch s hu

n v tnh: Triu ng
Vn u Qu u Qu d Li nhun sau
t ca ch t pht phng ti thu cha
s hu trin chnh phn phi
Ti ngy 1/1/2007 17.000 - - 2.000
Tng trong nm - 400 200 1.500
Li trong nm trc 1.500
Trch lp qu 400 200
Gim trong nm - - - 2.000
Tr c tc 1.400
Trch cc qu 600
Ti ngy 1/1/2008 17.000 400 200 1.500
Tng trong nm - 600 200 1.400
Li trong nm nay 1.400
Trch lp qu 600 200
Gim trong nm - - - 1.500
Tr c tc (*) 700
Trch cc qu 800
Ti ngy 1/1/2008 17.000 1.000 400 1.400
(*) C tc chuyn tr ht cho cc ch s hu.

4. Trch Thuyt minh Bo co ti chnh ring nm 2008 ca Cng ty m M

Thng tin v cc bn lin quan: Trong nm Cng ty c cc giao dch sau vi

Cng ty con C:
n v tnh: Triu ng
Nm Nm 2007
2008
Bn hng
Thu nhp khc 185 -
Ph hp ng dch v t vn h tr
Doanh thu bn hng v cung cp dch v 500 500
Mua hng
Mua hng ho t cng ty con C 2.600 2.500

3
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

Ngy 1/1/2008, Cng ty M bn mt thit b qun l cho Cng ty con vi gi

185 triu ng. Ti ngy bn, thit b ny c nguyn gi l 200 triu v hao mn ly
k l 20 triu ng. Thit b ny c khu hao theo phng php ng thng trong
10 nm.

Cng ty k mt hp ng tr gip k thut vi Cng ty con C c thi hn 5

nm bt u t nm 2007. Ph dch v l 500 triu ng mt nm, thanh ton 2 ln
mi nm vo thng 6 v thng 12.

Ti thi im cui nm, s d n phi tr vi Cng ty con C nh sau:

n v tnh: Triu ng
Cui nm u nm
Phi tr khch hng 250 200

5. Cc thng tin khc

Hng tn kho mua t Cng ty con C ti thi im cui nm c th nh sau:
n v tnh: Triu ng
Cui u nm
nm
Gi tr hng tn trong bo co ca Cng ty 400 300
m M
Gi vn m cng ty con C mua i vi s 300 220
hng trn
Li th thng mi c phn b trong vng 10 nm.
Thu sut thu thu nhp doanh nghip l 28%.

6 Lp bt ton hp nht lp hp nht nm 2008 cho Cng ty m M v

Cng ty con C

a) Xc nh li th thng mi pht sinh ti ngy mua.

n v tnh: Triu ng
Vn ch s hu Tp on
ti ngy mua 80%
u t vo cng ty con 18.000
Ti sn thun ca cng ty con ti ngy
mua
Vn u t ca ch s hu 17.000
Li nhun cha phn phi 2.000
Cng ti sn thun 19.000
Phn s hu ca tp on (80%) 15.200
Li th thng mi 2.800

4
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

b) Xc nh phn s hu ca Cng ty m M trong gi tr ti sn thun ti ngy

mua trn Bng cn i k ton ti ngy 31/12/2008.

Vn ch s hu Cng ty m
ti ngy mua M 80%
Vn u t ca ch s hu 17.000 13.600
Qu u t pht trin 400 320
Qu d phng ti chnh 200 160
Li nhun cha phn phi 0 0
Cng ti sn thun 17.600 14.080

c) Phn b li th thng mi
Thi Phn b Phn b Lu k
Ti ngy gian 2007 2008 phn b
mua phn b
Li th thng mi 2.800 10 280 280 560

d) Lp bt ton (BT) iu chnh khon u t ca Cng ty m M trong vn ch

s hu ca Cng ty con C ti ngy mua.
(BT1)
N Vn u t ca ch s hu 13.600
N Qu u t pht trin 320
N Qu d phng ti chnh 160
N Li th thng mi 2.800
C u t vo cng ty con 16.880

e) Phn b li th thng mi nm 2008 v ghi nhn li th thng mi

phn b lu k n u nm 2008.
(BT2)
N Chi ph qun l doanh nghip 280
N Li nhun sau thu cha phn phi 280
C Li th thng mi 560

f) Tch li ch ca c ng thiu s ti ngy u k (1/1/2008).

(BT3)
N Vn u t ca ch s hu 3.400
N Qu u t pht trin 80
N Qu d phng ti chnh 40
N Li nhun sau thu cha phn phi 300
C Li ch ca c ng thiu s 3820

5
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

g) Tch Li ch ca c ng thiu s pht sinh trong nm.

(BT4) Chia li nhun sau thu pht sinh trong nm l 280 triu (1.400x20%):
N Li nhun sau thu cha phn phi 280
C Li ch ca c ng thiu s 280

(BT5) Ghi nhn nh hng ca vic trch lp cc qu t li nhun sau thu

cha phn phi trong nm:Qu u t pht trin 120 triu (600 triu x 20%); Qu D
phng ti chnh 40 triu (200 triu x 20%):
N Qu u t pht trin 120
N Qu d phng ti chnh 40
C Li nhun sau thu cha phn phi 160

(BT6) iu chnh nh hng ca vic chi tr c tc cho cc c ng thiu s

trong nm l 140 triu (700 triu x 20%).
N Li ch ca c ng thiu s 140
C Li nhun sau thu cha phn phi 140

h) Loi tr doanh thu, gi vn v li cha thc hin t giao dch bn hng ho

gia Cng ty con C v Cng ty m M.
Cui nm u nm
Gi tr hng tn trong bo co ca Cng ty m M 400 300
Gi vn m Cng ty con C mua i vi s 300 220
hng trn
Li nhun cha thc hin trong hng tn kho 100 80
(BT7):
N Doanh thu bn hng v cung cp dich v 2.600
C Gi vn hng bn 2.500
C Hng tn kho 100

i) iu chnh nh hng ca thu thu nhp doanh nghip.

Ti sn thu thu nhp doanh nghip hon li pht sinh t vic loi tr li cha thc
hin trong gi tr hng tn kho cui nm l 28 triu ng ( 100 x 28%).
(BT8)
N Ti sn thu thu nhp hon li 28
C Chi ph thu TNDN hon li 28

j) iu chnh Li nhun sau thu ca c ng thiu s t li nhun sau thu

pht sinh trong nm do nh hng ca vic loi tr li nhun cha thc hin trong
hng tn kho cui k do Cng ty con C bn cho Cng ty m M 14,4 triu (20%x (100
triu 28 triu)).

6
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

(BT 9)
N Li ch ca c ng thiu s 14,4
C Li nhun sau thu ca c ng thiu s 14,4

k) Loi tr nh hng ca li cha thc hin ti thi im u nm pht sinh t

giao dch mua hng ni b trong nm trc.
(BT10)
N Li nhun sau thu cha phn phi 80
C Gi vn hng bn 80

l) iu chnh nh hng ca thu thu nhp doanh nghip pht sinh t li cha
thc hin trong gi tr hng tn kho u k.
Thu thu nhp hon li tng ng vi li cha thc hin trong hng tn kho
u k l 22,4 triu (80 triu x 28%).
(BT 11)
N Chi ph thu TNDN hon li 22,4
C Li nhun sau thu cha phn phi 22,4

m) iu chnh Li nhun sau thu ca c ng thiu s t li nhun sau thu

pht sinh trong nm do nh hng ca vic loi tr li nhun cha thc hin trong
hng tn kho u nm do Cng ty con C bn cho Cng ty m M 11,52 triu (20% x
(80 triu 22,4 triu)).
(BT 12)
N Li nhun sau thu ca c ng thiu s 11,52
C Li nhun sau thu cha phn phi 11,52

n) iu chnh li gi tr thit b qun l Cng ty m M bn cho Cng ty con C.

(BT 13)
N Thu nhp khc 185
N Nguyn gi TSC hu hnh 15
C Chi ph khc 180
C Hao mn lu k hu hnh 20

o) iu chnh nh hng ca thu thu nhp doanh nghip hon li pht sinh t
vic loi tr li cha thc hin trong giao dch bn ti sn c nh gia Cng ty m M
v Cng ty con C l 1,4 tri u (5x28%).
(BT 14)
N Ti sn thu thu nhp hon li 1,4
C Chi ph thu TNDN hon li 1,4

p) iu chnh nh hng ca chi ph khu hao.

7
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

Trong BCTC ca Cng ty con thit b qun l c khu hao nh sau:

Nguyn gi 185
Thi gian khu hao 9 nm
Khu hao 1 nm 20,56
Khu hao lu k n 31/12/2008 20,56
Xt trn phng din tp on, ti sn ny c khu hao nh sau:
Nguyn gi 200
Thi gian khu hao 10 nm
Khu hao 1 nm 20
Khu hao lu k n 31/12/2008 40
S chi ph khu hao phi iu chnh gim trong nm l 0,56 triu ( 20,56 20).
(BT 15)
N Gi tr hao mn lu k TSC hu hnh 0,56
C Chi ph qun l doanh nghip 0,56

q) nh hng v thu thu nhp doanh nghip ca vic iu chnh chi ph khu
hao l 0,1568 triu (0,56 triu x 28%).
(BT 16)
N Chi ph thu TNDN hon li 0,1568
C Ti sn thu thu nhp hon li 0,1568

r) Loi tr doanh thu t hp ng h tr k thut gia Cng ty m M v Cng

ty con C.
(BT 17)
N Doanh thu bn hng v cung cp dch v 500
C Chi ph qun l doanh nghip 500

s) Loi tr N phi thu khch hng v phi tr ngi cung cp ti thi im

cui nm
(BT 18).
N Phi tr ngi cung cp 250
C Phi thu khch hng 250

t) Loi tr c tc nhn trong nm.

(BT 19)
N Doanh thu hot ng ti chnh 560
C Li nhun sau thu cha phn phi 560

u) Bt ton kt chuyn.
(BT 20) Tng nh hng ca cc bt ton iu chnh n kt qu hot ng kinh
doanh lm gim kt qu hot ng kinhdoanh. Do k ton kt chuyn nh sau:
N Li nhun sau thu cha phn phi 1.134,717
C Li nhun sau thu thu nhp DN 1.134,717

8
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

7. Lp Bng tng hp cc bt ton iu chnh

Cn c vo cc bt ton iu chnh, k ton lp Bng tng hp cc bt ton

iu chnh cho mi ch tiu phi iu chnh. Bng tng hp cc bt ton iu chnh
trong v d trn gm:

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Li th thng mi
S hiu Ngy thng Din gii N C
A B C 1 2
Ghi nhn li th thng mi
pht sinh ti ngy mua 2.
BT1 01/03/2009 Cng ty con C 800
Phn b li th thng mi
BT2 01/03/2009 lu k n ht nm 2008 560
Cng pht sinh 2.800 560

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Li ch ca c ng thiu s

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
Ghi nhn li ch ca c
ng thiu s ti ngy u 3.
BT3 01/03/2009 k bo co 820
Li ch ca c ng thiu s
BT4 01/03/2009 trong nm 280
Loi tr c tc tr trong
BT6 01/03/2009 nm 140
iu chnh gim li ch ca
c ng thiu s do loi tr
li nhun cha thc hin
BT9 01/03/2009 trong hng tn kho cui k 14,4
iu chnh tng li ch ca
c ng thiu s do loi tr
li nhun cha thc hin
BT 12 01/03/2009 trong hng tn kho u k 11,52
4.111
Cng pht sinh 154,4 ,52

9
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Vn u t ca ch s hu
S hiu Ngy thng Din gii N C
A B C 1 2
Loi tr khon u t ca
Cng ty m M trong vn 13.
BT1 01/03/2009 u t ca Cng ty con C 600
Tch li ch ca c ng
BT3 01/03/2009 thiu s 3.400
Cng pht sinh 17.000

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Qu u t pht trin

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
Loi tr khon u t ca
Cng ty m M trong vn
BT1 01/03/2009 u t ca Cng ty con C 320
Tch li ch ca c ng
thiu s ti ngy u k k
BT3 01/03/2009 ton 80
Tch li ch ca c ng
thiu s trong qu u t
pht trin trch lp trong
BT5 01/03/2009 nm 120

Cng pht sinh 520

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Qu D phng ti chnh
S hiu Ngy thng Din gii N C
A B C 1 2
Loi tr khon u t ca
Cng ty m M trong vn
BT1 01/03/2009 u t ca Cng ty con C 160
Tch li ch ca c ng
thiu s ti ngy u k k
BT3 01/03/2009 ton 40
Tch li ch ca c ng
thiu s trong qu d phng
BT4 01/03/2009 ti chnh trch lp trong nm 40

10
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

Cng pht sinh 240

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Chi ph qun l doanh nghip

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
Phn b li th thng mi
BT1 01/03/2009 pht sinh trong nm 280
iu chnh chi ph khu hao
do nh hng ca li tiu
th ni b trong gi tr
BT15 01/03/2009 TSC hu hnh 0,56
Loi tr chi ph t vic nhn
dch v h tr k thut gia
Cng ty M M v Cng ty
BT17 01/03/2009 con C 500
Cng pht sinh 280 500,56
BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH
Ch tiu: Li nhun sau thu cha phn phi

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
01/03/2009 Phn b li th thng mi
BT2 lu k n u nm 2008 280
Tch li ch ca c ng
thiu s ti ngy u k k
BT3 01/03/2009 ton 300
Loi tr nh hng ca vic
BT5 01/03/2009 trch lp cc qu 160
BT6 01/03/2009 Tr c tc nm 2008 140
Loi tr nh hng ca li
cha thc hin trong hng
BT10 01/03/2009 tn kho u nm 80
iu chnh nh hng ca
thu thu nhp doanh nghip
pht sinh t vic loi tr li
cha thc hin trong hng
BT 11 01/03/2009 tn kho u nm 22,4
Loi tr c tc nhn
BT19 01/03/2009 trong nm 560

11
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

Kt chuyn nh hng ca
cc bt ton iu chnh n
li nhun sau thu cha
BT 20 01/03/2009 phn phi 1.134,717
Cng pht sinh 1.794,717 882,4

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Doanh thu bn hng v cung cp dch v
S hiu Ngy thng Din gii N C
A B C 1 2
Loi tr giao dch bn hng 2.
BT7 01/03/2009 ho pht sinh trong ni b 600
Loi tr doanh thu t dch
v h tr k thut gia
Cng ty M M v Cng ty
BT17 01/03/2009 con C 500
Cng pht sinh 3.100
BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH
Ch tiu: Gi vn hng bn

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
Loi tr giao dch bn hng 2.
BT7 01/03/2009 ni b 500
Loi tr nh hng ca li
cha thc hin trong gi tr
hng tn kho ti thi im
BT 10 01/03/2009 u nm 80
Cng pht sinh 2.580

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Hng tn kho

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
Loi tr giao dch bn hng
BT7 01/03/2009 ni b 100
Cng pht sinh 100

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Nguyn gi ti sn c nh hu hnh

12
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
iu chnh li gi tr thit
b qun l Cng ty m M
BT13 01/03/2009 bn cho Cng ty con C 15
Cng pht sinh 15

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Hao mn lu k ti sn c nh hu hnh

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
iu chnh li gi tr thit b
qun l Cng ty m M bn
BT13 01/03/2009 cho Cng ty con C 20
iu chnh chi ph khu hao
do nh hng ca li tiu
th ni b trong gi tr
BT15 01/03/2009 TSC hu hnh 0,56

Cng pht sinh 0,56 20

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Ti sn thu thu nhp hon li

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
Ghi nhn ti sn thu thu
nhp hon li pht sinh t
vic loi tr li nhun cha
thc hin trong gi tr hng
BT8 01/03/2009 tn kho cui k 28
Ghi nhn ti sn thu thu
nhp hon li pht sinh t
vic loi tr li cha thc
hin trong giao dch bn
thit b qun l gia Cng
BT14 01/03/2009 ty m M v Cng ty con C 1,4

13
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

iu chnh nh hng ca
thu thu nhp doanh nghip
pht sinh t vic iu chnh
chi ph khu hao thit b
BT16 01/03/2009 qun l 0,1568
Cng pht sinh 29,4 0,1568

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Chi ph thu thu nhp hon li

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
Ghi nhn Thu nhp thu thu
nhp hon li pht sinh t
vic loi tr li nhun cha
thc hin trong gi tr hng
BT8 01/03/2009 tn kho cui k 28
iu chnh nh hng ca
thu thu nhp doanh nghip
pht sinh t vic loi tr li
cha thc hin trong hng
BT 11 01/03/2009 tn kho u nm 22,4
Ghi nhn ti sn thu thu
nhp hon li pht sinh t
vic loi tr li cha thc
hin trong giao dch bn
thit b qun l gia Cng
BT14 01/03/2009 ty m M v Cng ty con C 1,4
iu chnh nh hng ca
thu thu nhp doanh nghip
pht sinh t vic iu chnh
chi ph khu hao thit b
BT16 01/03/2009 qun l 0,1568

Cng pht sinh 22,5568 29,4

14
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Thu nhp khc

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C D E
iu chnh li gi tr thit b
qun l Cng ty m M bn
BT13 01/03/2009 cho Cng ty con C 185

Cng pht sinh 185

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Chi ph khc

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
iu chnh li gi tr thit b
qun l Cng ty m M bn
BT13 01/03/2009 cho Cng ty con C 180

Cng pht sinh 180

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Phi thu khch hng

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
Loi tr cng n phi thu
khch hng v phi tr
ngi bn gia Cng ty M
BT18 01/03/2009 M v Cng ty con C 250

Cng pht sinh 250

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Phi tr ngi bn

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2

15
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

Loi tr cng n phi thu

khch hng v phi tr
ngi bn gia Cng ty M
BT18 01/03/2009 M v Cng ty con C 250
Cng pht sinh 250

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Doanh thu hot ng ti chnh

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
Loi tr c tc nhn
BT19 01/03/2009 trong nm 560

Cng pht sinh 560

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: u t vo Cng ty con

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
Loi tr khon u t ca
Cng ty m M vo Cng ty
BT1 01/03/2009 con C 16.880
Cng pht sinh 16.880

BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH

Ch tiu: Li nhun sau thu ca c ng thiu s

S hiu Ngy thng Din gii N C

A B C 1 2
Li nhun sau thu ca c
ng thiu s pht sinh
BT4 01/03/2009 trong nm 280
iu chnh Li nhun sau
thu ca c ng thiu s do
loi tr li cha thc hin
BT9 01/03/2009 trong hng tn kho cui k 14,4

16
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

iu chnh Li nhun sau

thu ca c ng thiu s do
loi tr li cha thc hin
BT12 01/03/2009 trong hng tn kho u k 11,52

Cng pht sinh 291,52 14,4

17
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

18
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

Mu Bng tng hp cc bt ton iu chnh

n v........ Mu s BTH01 - HN
a ch..........
BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH
Ch tiu:
K k ton:

S hiu
BT Ngy thng Din gii N C
A B C 1 2

Cng pht sinh

Mu Bng tng hp cc ch tiu hp nht

n v........ Mu s BTH02 - HN
a ch..........

BNG TNG HP CC CH TIU HP NHT

K .....

n v tnh:.............

Ch tiu M Cng Cng ty con Tng iu chnh S liu

s ty M cng hp nht
A B .... N C
A B 1 2 3 .... 9 10 11 12
Tin 111
Cc khon tng 112
ng tin
u t ngn hn 121
D phng gim gi u 129
t ngn hn (*)
Phi thu khch hng 131
Tr trc cho ngi 132
bn
Phi thu ni b ngn 133
hn

19
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

Ch tiu M Cng Cng ty con Tng iu chnh S liu

s ty M cng hp nht
A B .... N C
A B 1 2 3 .... 9 10 11 12
Phi thu theo tin k 134
hoch hp ng xy
dng
Cc khon phi thu 135
khc
D phng phi thu 139
ngn hn kh i(*)
Hng tn kho 141
D phng gim gi 149
hng tn kho(*)
Chi ph tr trc ngn 151
hn
Thu GTGT c khu 152
tr
Thu v cc khon 154
khc phi thu Nh
nc
Ti sn ngn hn khc 158
Phi thu di hn ca 211
khch hng
Vn kinh doanh n 212
v trc thuc
Phi thu di hn ni b 213
Phi thu di hn khc 218
D phng phi thu di 219
hn kh i(*)
Nguyn gi TSC HH 222
Gi tr hao mn lu k 223
TSC HH(*)
Nguyn gi TSC thu 225
ti chnh
Gi tr hao mn lu k 226
TSC thu ti chnh
Nguyn gi TSC v 228
hnh
Gi tr hao mn lu k 229
TSC v hnh(*)
Chi ph xy dng c 230
bn d dang
Nguyn gi bt ng 241

20
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

Ch tiu M Cng Cng ty con Tng iu chnh S liu

s ty M cng hp nht
A B .... N C
A B 1 2 3 .... 9 10 11 12
sn u t
Gi tr hao mn lu k 242
BST(*)
u t vo cng ty con 251
u t vo cng ty lin 252
kt, lin doanh
u t di hn khc 258
D phng gim gi u 259
t ti chnh di hn(*)
Chi ph tr trc di 261
hn
Ti sn thu thu nhp 262
hon li
Ti sn di hn khc 268
Li th thng mi 269
Vay v n ngn hn 311
Phi tr ngi bn 312
Ngi mua tr tin 313
trc
Thu v cc khon phi 314
np Nh nc
Phi tr ngi lao ng 315
Chi ph phi tr 316
Phi tr ni b 317
Phi tr theo tin k 318
hoch hp ng xy
dng
Cc khon phi tr, 319
phi np ngn hn khc
D phng phi tr ngn 320
hn
Phi tr di hn ngi 331
bn
Phi tr di hn ni b 332
Phi tr di hn khc 333
Vay v n di hn 334
Thu thu nhp hon li 335
phi tr
D phng tr cp mt 336

21
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

Ch tiu M Cng Cng ty con Tng iu chnh S liu

s ty M cng hp nht
A B .... N C
A B 1 2 3 .... 9 10 11 12
vic lm
D phng phi tr di 337
hn
Vn u t ca ch s 411
hu
Thng d vn c phn 412
Vn khc ca ch s 413
hu
C phiu qu(*) 414
Chnh lch nh gi li 415
ti sn
Chnh lch t gi hi 416
oi
Qu u t pht trin 417
Qu d phng ti chnh 418
Qu khc thuc vn 419
ch s hu
Li nhun sau thu 420
cha phn phi
Ngun vn u t 421
XDCB
Qu khen thng, phc 431
li
Ngun kinh ph 432
Ngun kinh ph hnh 433
thnh TSC
Li ch c ng thiu 439
s
Doanh thu bn hng v 01
cung cp dch v
Cc khon gim tr 02
doanh thu
Gi vn hng bn 11
Doanh thu hot ng 21
ti chnh
Chi ph ti chnh 22
Chi ph bn hng 24
Chi ph qun l doanh 25
nghip
Thu nhp khc 31
22
 Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh

Ch tiu M Cng Cng ty con Tng iu chnh S liu

s ty M cng hp nht
A B .... N C
A B 1 2 3 .... 9 10 11 12
Chi ph khc 32
Phn li hoc l trong
cng ty lin kt, lin
doanh
Tng li nhun k ton 50
trc thu
Chi ph thu TNDN 51
hin hnh 52
Chi ph thu TNDN
hon li
Li nhun sau thu ca 59
c ng thiu s
Li nhun sau thu thu 60
nhp doanh nghip
Cng iu chnh 80 * *

23