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1.

DEFINICIN
La Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros agrupa las subcuentas que representan obligaciones
que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

2. NOMENCLATURA
La cuenta en anlisis est compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias:
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar

3. SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente:
Subcuenta 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar: Obligaciones por concepto de
bienes o servicios adquiridos.
Subcuenta 422 Anticipos a proveedores: Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a
cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora.
Subcuenta 423 Letras por pagar: Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la
empresa.
Subcuenta 424 Honorarios por pagar: Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios
prestados en relacin de independencia.

4. A TENER EN CUENTA
Reconocimiento inicial y posterior
Las cuentas por pagar comerciales se reconocern por el monto nominal de la transaccin, menos los pagos
efectuados, lo que es igual al costo amortizado.

Operaciones en moneda extranjera


Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo
de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

Tratamiento de los anticipos otorgados


Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados, deben
reclasificarse para efectos de presentacin, de acuerdo con la naturaleza de la transaccin. Si el anticipo no
corresponde de bienes o servicios pactados, corresponde presentarse como Otras cuentas por cobrar en el
Estado de Situacin Financiera.

APLICACIN PRCTICA
CASO N 1: FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
Se reconoce y se paga el arrendamiento de una maquinaria por S/. 5,000 ms IGV, el cual es prestado por
un tercero, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.

SOLUCIN:
CASO N 2: ANTICIPOS A PROVEEDORES
Se efecta un anticipo de S/. 50,000 a nuestro proveedor, sujeto no vinculado con la empresa.
Posteriormente, se realiza la adquisicin de mercaderas manufacturadas por S/. 90,000 ms IGV,
imputndose el anticipo otorgado.
SOLUCIN:
CASO N 3
CASO N 3: LETRAS POR PAGAR
Se compra mercaderas por S/. 60,000 ms IGV, emitindose la respectiva factura, la cual es canjeada por
una letra por pagar a 60 das.

SOLUCIN:

CASO N 4: HONORARIOS POR PAGAR


Se recibe y se paga los honorarios profesionales del contador de la empresa por un valor de S/. 2,800, el
cual est sujeto a la retencin del 10% por Impuesto a la Renta.
SOLUCIN: