Vous êtes sur la page 1sur 13

INFINTAREA UNEI SOCIETATI COMERCIALE IN OLANDA

1
Evolutii economice.

Economia olandez se bazeaz n mare msura pe comerul exterior i se remarc prin relaiile industriale stabile,
omaj i inflaie moderate, balan comercial excedentar i rolul de important hub european de transport. Poziia
geografic avantajoas, dublat de un sistem fiscal stimulativ, plaseaz Olanda ntre primele 10 destinaii preferate
pentru investitori. n acelai timp, firmele olandeze sunt prezente n majoritatea rilor lumii, asigurnd constant
Olandei poziii de top n clasamentul investitorilor strini att n economiile dezvoltate, ct i n cele emergente.

Economia olandez a fost afectat n anul 2009 de criza economic internaional, nregistrand o scdere de 3,5%.
n anul 2010, economia a revenit pe un trend pozitiv, creterea economic fiind de 1,7%, ca apoi n anul 2011 s fie
de doar 1,2%. iar in anul 2012 sa aiba o scdere de 1%. Apoi, in anul 2013 s-a inregistrat o scadere de 0,7%, iar in
anul 2014 economia olandeza a crecut cu 0,8%.

Comerul internaional se diminueaz.

n anul 2014, exporturile au totalizat 432,5 miliarde euro, cu 0,8% mai putin dect n anul 2013. Olanda a fost pe
locul 2 n anul 2011, avnd cele mai mari exporturi din Europa, dup Germania, si este al cincilea mare exportator la
nivel global. Aceasta se datoreaza n principal exporturilor de tranzit ctre alte ri europene. n acest sens, Olanda
este cu adevarat poarta spre Europa pentru mai multe produse din alte regiuni. Jumatate din exporturile olandeze
sunt exporturi de transit.

RANDSTAT- centrul economic al tarii

Cea mai mare concentrare economic se nregistreaz n partea de vest a Olandei, cunoscut sub numele de
Randstat, unde i au sediul i i desfoar activitatea peste 45% din numrul total de companii.
Provinciile din estul rii, la grania cu Germania, au din punct de vedere economic o structur divers, activitile
principale desfurndu-se n sectorul industriilor manufacturiere, n cel al transporturilor i n sectorul comerului
cu ridicata.
Doar 10% din totalul firmelor olandeze s-au stabilit n provinciile din nordul rii, activitile acestora fiind
concentrate n special n agricultur i mai puin n industrie.
Activitile industriale sunt concentrate n domenii de nalt tehnologie: biotehnologie, chimie fin, industrie
farmaceutic, electronic, telematic, IT&C, tehnologie medical, realizarea de materiale noi, industria alimentar,
imprimerie.

2
Regimul comerului exterior

Regimul comerului exterior olandez este dat de apartenena Olandei la Uniunea European i la
Organizaia Mondial a Comerului
Elaborarea i monitorizarea politicilor comerciale naionale se fac n conformitate cu reglementrile comunitare n
materie i rezultatele negocierilor multilaterale din cadrul OMC, intrnd n competena Ministerului Afacerilor
Economice , care are reprezentani proprii n comitetele specializate ale Uniunii Europene.
Schimburile comerciale se desfoar, n general, pe baze libere, statul intervenind doar n situaii de excepie.
Cele mai uzuale restricii sau bariere la import sunt:
msuri anti-dumping
taxe compensatorii
suprataxe la produsele agricole
restricii cantitative
contingente tarifare

Aspectele fiscale ale comerului exterior sunt reglementate i aplicate pe plan naional de Ministerul Finanelor i
autoritatea vamal , pornind de la reglementrile comunitare n materie.
Taxele de import cuprind toate taxele generate de apartenena rii la UE:
taxe vamale, conform Tarifului Vamal Comun i prevederilor speciale din acordurile semnate de UE cu
diferite tari
taxe cu efect similar, inclusiv taxe anti-dumping
taxe determinate de politica agricola comun
Acestea sunt colectate de autoritile vamale ale statelor membre i virate Uniunii Europene, cu excepia unui
procent convenit cu aceasta (Olanda - 25%). De asemenea, n momentul importului se mai pltesc taxa pe valoarea
adugat i, acolo unde este cazul, accize i taxe de mediu.
Taxele vamale se calculeaz la valoarea bunurilor n vam, respectiv valoarea tranzaciei de import. n Olanda este
acceptat schema primei vnzri la export", care poate determina economii la plata taxelor vamale.
Pentru anumite situaii, sunt prevzute exceptri de la plata taxelor vamale:
stocare ntr-un antrepozit vamal
prelucrare activ
prelucrare pasiv
prelucrare sub control vamal
admisie temporar

3
procedur de tranzit vamal

INFINTAREA UNEI SOCIETATI COMERCIALE

Principalele tipuri de societi comerciale care funcioneaz n Olanda sunt societatea cu


rspundere limitat (BV) i societatea pe aciuni (NV)

Societatea cu rspundere limitat (BV)


Societatea de tip BV (similara SRL din Romnia) poate fi nfiinat de una sau mai multe persoane fizice sau
juridice, care semneaz n fata unui notar public un document numit elemente de constituire. Documentul se
redacteaz n limba olandez i poate fi semnat fie de fondatorul societii, fie de avocatul acestuia sau o alt
persoan mputernicit.
Actul cuprinde, cu obligativitate, aa numitele elemente ale asocierii:
denumirea oficial;
sediul companiei, obligatoriu pe teritoriul Olandei, dar nu este necesar ca acesta s coincid cu locul
principal de desfurare a activitii societii;
obiectul de activitate, formulat succint;
capitalul autorizat, subscris i vrsat, poate fi exprimat att n euro, ct si echivalent in alta valut;
restricii privind transferul prilor sociale;
atribuiile directorului sau a directorilor coordonatori;
prevederi referitoare la consiliul de supervizare;
data ncheierii anului financiar i reguli privind pregtirea declaraiilor fiscale i auditului;
reguli privind adunrile generale ale asociailor;
dreptul de vot al asociailor;
repartizarea profitului i tratamentul pierderilor;
proceduri de lichidare;
detalii privind nelegerile sau contractele ncheiate anterior constituirii, pe care noua societate urmeaz a i
le asuma.

Statul olandez nu impune o subcriere de capital societatilor de tip BV, la deschiderea unei activitati comerciale.
n faza preliminar constituirii societii, fondatorii sunt obligai s verifice dac denumirea aleas nu este identic
sau foarte apropiat de cea a unei companii existente. De regul, aceast formalitate este ndeplinit de notarul

4
public prin intermediul Camerei de Comer [www.kvk.nl], care are n evident un Registru al Denumirilor
Comerciale. Denumirea societii trebuie s conin - la nceput sau Societate cu rspundere limitat (BV):
capital social minim solicitat 0 euro la sfrit - iniialele BV (semnificnd societate cu rspundere limitat).
Denumirea nu trebuie s fie obligatoriu n limba olandez. n cazul filialelor companiilor strine care opereaz n
Olanda, Ministerul Securitatii si Justiiei [www.rijksoverheid.nl/ministeries/venj] verific denumirea i n cele mai
multe cazuri solicit adugarea, n parantez, a cuvintelor Netherlands, Nederland sau Holland pentru evitarea
confuziilor.

Un exemplar al elementelor de constituire se depune de ctre notarul public la Ministerul Justiiei, care verific
respectarea reglementarilor legale i emite o declaraie atestnd inexistena de obieciuni fa de nregistrarea
societii. Eliberarea declaraiei poate fi refuzat numai n una din urmtoarele situaii:
antecedentele persoanelor desemnate pentru a asigura controlul companiei indic riscul ca societatea s fie
folosit n scopuri nepotrivite sau activitile sale s prejudicieze creditorii;
elementele de constituire pot afecta ordinea public sau contravin legislaiei n vigoare;
neplata taxei datorate Ministerului Justiiei pentru eliberarea declaraiei.
Dup primirea declaraiei de mai sus, notarul ntocmete actul de constituire i societatea de tip BV devine entitate
juridic cu drepturi depline. Procesul se finalizeaz cu nregistrarea noii societi la Registrul Comerului din cadrul
Camerei de Comer n raza creia este situat firma i publicarea automat n Buletinul Oficial.
Formalitile de constituire a unei societii de tip BV dureaz aproximativ dou luni. Pn la obinerea declaraiei
privind inexistena de obieciuni din partea Ministerului Justiiei, companiei i este permis s funcioneze provizoriu,
n condiiile depunerii a cel puin 25% din capitalul social subscris i adugrii la iniialele BV a literelor i.o.,
semnificnd n curs de nfiinare. n perioada de funcionare provizorie ntreaga rspundere pentru actele i
obligaiile societii revine directorilor si.

Principalele cheltuieli ocazionate de constituirea unei societi cu rspundere limitat n Olanda sunt:

taxa notarial, pentru elaborarea i ndeplinirea elementelor de constituire, este cuprins ntre 1000 euro i
1.500 euro; poate fi suplimentat n cazul unor probleme mai dificile, care necesit un volum mare de
coresponden, traduceri, discuii, transferuri de proprietate, ipoteci etc.;
taxa perceput de Camera de Comer pentru nscrierea documentelor companiei n Registrul Comertului.
Valoarea taxei depinde de locul n care compania i stabilete sediul social i este de circa 180 euro;
taxa perceput de Ministerul Justiiei pentru eliberarea declaraiei privind inexistena de obieciuni este de 90
euro.

Anual, societatea de tip BV este obligat s pun la dispoziia Registrului olandez al Comertului situaia sa
financiar. Societile tip BV sunt supuse perceperii impozitului pe profit. Impozitul este de 20% pentru veniturile
5
mai mici de 200.000 euro i de 25% pentru venituri mai mari de 200.000 euro. Plata impozitului pe profit este
mprit n trei scheme principale, acestea referindu-se la: scutirea de participatiune, unitatea fiscal, precum i la
criteriul de afiliere (care este deosebit de important pentru variatele elemente deductibile fiscal).
Organismele de conducere si decizie ale societatilor BV sunt: intlnirile conducerii Adunarii Generale a
Actionarilor; Consiliul de Administratie - conducerea executiva; Consiliu de Supraveghere; Sedintele commune ale
Consiliului de Administraie i Consiliul de Supraveghere; Reuniunea de intorilor de aciuni de un anumit tip sau a
unui grup desemnat de actionari.

Adoptarea simplificat a situaiilor financiare ale societilor tip BV de ctre DAM (director i ac ionari
majoritari):
Noua procedur:
Situaiile financiare sunt ntocmite de ctre Consiliul de Administratie
n cazul n care toi acionarii sunt directori, semnarea presupune adoptarea i descrcarea de gestiune

Reducerea categoriilor de rezerve:


Noua procedur - au fost eliminate: rezervele statutare; rezerva de capital minim; rezerva legal pentru sprijin
financiar; rezerva legal pentru conversia n euro.
Noua lege flexibil a societilor tip BV:
Consiliul de Administratie al BV-urilor va urmari armonizarea urmtoarelor trei puncte de aciune:
- s examineze dac interesele diferiilor acionari din cadrul BV-urilor formeaz o baz suficient pentru utilizarea
oportunitilor de flexibilitate puse la dispoziie de noua legislaie;
- s examineze dac actul constitutiv al societatii comerciale trebuie modificat (ex. n cazul n care dispozi iile legale
menionate n actul constitutiv s-au schimbat n conformitate cu noua legislaie n vigoare din 01.10.2012);
- implementarea unei proceduri n ceea ce privete distribuia (test de echitate i test de lichiditate).
Mai multe detalii despre noua legislaie aplicabil din 01.10.2012 a societilor BV putei consulta informaiile
societilor de avocatur:
Holland Van Gijzen; Ernst&Young (2012). New Dutch Flexible company law (flex BV) from a legal, financial and
tax perspective, Haga, Olanda. Extras: www.hollandlaw.nl, link:
http://www.hollandlaw.nl/Publication/vwLUAssets/New_Dutch_flexible_company_law_flex_BV_-
_from_a_legal_financial_and_tax_perspective/
$FILE/New_Dutch_flexible_company_law_from_a_legal_financial_and_tax_perspective_Oktober_2012.pdf
Horlings (2013). Dutch Holding-, Finance- and Royalty Companies 2013, Amsterdam, Olanda. Extras:
www.horlings.nl, link:
http://www.horlings.nl/sites/default/files/dutch_holding_finance_royalty_companies_v1_2013.pdf Koninkrijk der
Nederlanden Regatul rilor de Jos

6
7
Societatea pe aciuni (NV)

Societatea de tip NV (similar SA din Romnia) constituie forma de companie al crei capital se achiziioneaz prin
oferta public. Aciunile sunt liber transferabile, fr restricii n ceea ce privete numrul lor.
Anterior nregistrrii, ca i n cazul BV, Ministerul Securitatii si Justiiei [www.rijksoverheid.nl/ministeries/venj]
trebuie s agreeze coninutul actului de constituire, prin emiterea declaraiei de ne-obieciune. Respectiva procedur
poate dura ntre 8 i 10 sptmni. n continuare, actul de constituire, elaborat n limba olandeza, este executat n
faa unui notar public.

Actul de constituire trebuie s conin:


- elementele asocierii (similar BV);
- capitalul subscris i vrsat
- numele directorilor coordonatori.

Dup obinerea actului de constituire, elementele de asociere se nscriu n Registrul Comerului de pe lng Camera
de Comer local [www.kvk.nl], fiind necesar ca acestea s includ, ntre altele: obiectul de activitate; structura
financiar; sediul companiei.
Capitalul minim autorizat, subscris i vrsat pentru o societate de tip NV este de 45.000 euro.
n cazul n care compania opereaz nainte de finalizarea procedurii de
constituire, rspunderea aparine - personal i colectiv - persoanelor care ncheie acte cu
efect juridic asupra companiei. Produc efecte juridice acelea care sunt fundamentate
sau se refera n mod direct la elementele
asocierii.
Societate pe aciuni (NV): capital social minim 45.000 euro

n cazul societii NV nregistrate, rspunderea deintorilor de aciuni este limitat la


volumul capitalului subscris. n unele situaii, directorii coordonatori pot rspunde n
nume propriu. Suplimentar consiliului de administrare, elementele asocierii pot
prevedea constituirea unui consiliu de supervizare.

n cazul companiilor mari (capital peste 11.344.505 euro, plus rezerve i peste 100 de
angajai n Olanda), consiliul de supervizare este obligatoriu prin lege, revenindu-i
deciziile care pot influena continuitatea activitii companiei.
Ca i societatea cu rspundere limitat, compania de tip NV este obligat, prin lege, s
pun la dispoziia Registrului Comercial situaia financiar anual.
8
Parteneriatul au dreptul s participe la
conducerea
Legea olandez a companiilor face distincie ntre parteneriatul general i cel cu
parteneriatului sau s-i
rspundere limitat.
nscrie numele n
Parteneriatul general (VOF) nu formeaz o entitate juridic distinct de partenerii
denumirea firmei, cu
individuali, nu este supus impozitrii unitare si nu necesita un capital social minim.
excepia cazului n care
Fiecare partener poate genera obligaii n cadrul parteneriatului, n limitele autoritii
anterior au avut statutul
sale exprimate sau implicite.
de parteneri generali.
Partenerii sunt deplin rspunztori pentru datoriile parteneriatului, inclusiv dup
Parteneriatele i anumite
retragere - pentru angajamentele asumate nainte de respectivul moment. De regul,
detalii referitoare la
grupuri profesionale de avocai, medici, contabili etc. coopereaz n cadrul unei forme
partenerii individuali se
speciale de parteneriat general, denumit maatschap.
nregistreaz la Registrul
Parteneriatul limitat (CV) este o form derivat de parteneriat general, n cadrul creia,
Comerului, aflat n
alturi de partenerii generali, exist unul sau mai muli parteneri care rspund numai n
subordinea Camerei de
limitele contribuiei lor la capitalul parteneriatului. Partenerii cu rspundere limitat nu
Comer [www.kvk.nl].

9
FILIALA
Filiala nu constituie o unitate juridic distinct, fcnd parte din compania-mam, care deine
ntreaga rspundere pentru actele i activitile acesteia. Cu toate acestea, ca orice alt forma de
afacere, filialele companiilor strine se nregistreaz la Registrul Comerului, n care scop trebuie
furnizate informaii precum:
- documentele de constituire ale filialei;
- valoarea capitalului;
- datele de identificare ale directorilor filialei;
- adresa biroului filialei din Olanda;
- denumirea comercial i o descriere a obiectului de activitate.
-
Filialele companiilor strine sunt supuse impozitului pe profit practicat pentru societile
comerciale nregistrate n Olanda. Situaia financiar a acestora nu trebuie fcut public.
n general, companiile strine recurg la filiale n fazele timpurii ale prezenei lor n Olanda,
datorit rapiditii formalitilor de nregistrare i a unei relative confidenialiti. De regul,
companiile strine opereaz n Olanda prin societi de tip BV sau NV.

Legislaia olandez ofer angajatorilor posibilitatea de a oferi angajailor strini o alocaie lunar
neimpozabil. Aceast alocaie poate avea o valoare de pn la
30% din salariu i se poate acorda n urmtoarele condiii:
Angajatul a fost recrutat din strintate;
Regim fiscal favorabil pentru angajaii strini
Angajatorul aduce argumente rezonabile c angajatul n cauz deine o expertiz greu de
gsit pe piaa muncii
din Olanda;
Angajatul este pltitor de taxe ctre statul olandez;
Se aplica pentru un salariuminim brut de 52.436 euro/an (pentru cei sub 30 de ani care au o
diploma de masterat salariul minim brut 39.859/an) Sursa: http://www.expatax.nl/30ruling.php
Veniturile din salarii i contribuia la asigurri sociale se deduc la surs i se vireaz la
administraia fiscal
Impozitul pe profit
Impozitul pe profit se percepe n cote progresive, n funcie de valoarea profitului.
La sfritul anului 2008, guvernul olandez a decis majorarea pn la 200.000
euro a plafonului de profit impozitat cu 20%. Aceast msur este destinat stimulrii agenilor
economici n actuala perioad de criz i va fi aplicat din anul 2010.

Pentru companiile care fac parte dintr-un grup, impunerea se face asupra veniturilor
impozabile consolidate ale grupului, fiind permis echilibrarea pierderilor unei companii cu
profitul alteia, nainte de impozitare
.
Pierderile nregistrate n anul anterior pot fi deduse din profiturile realizate n anii urmtori.
Profiturile distribuite acionarilor nu se deduc din suma impozabila. Amortizarea mijloacelor fixe
poate fi fcuta dup orice metoda de depreciere, la alegerea companiei Regatul rilor de Jos
Companiile strine pot evita plata impozitelor ctre statul olandez dac activitile desfurate n
Olanda nu au o
amplasare sau o reprezentare permanent (locaie fix de desfurare a activitilor sau o
persoan autorizat s ncheie contracte n numele companiei mam).
O particularitate a sistemului fiscal olandez este posibilitatea unei companii de a
discuta cu autoritatea n materie tratamentul fiscal pentru anumite operaiuni sau tranzacii
viitoare. n acest fel, compania beneficiaz de evaluarea precis a
Posibilitatea discutrii n avans a impozitrii
valorii impozitelor pe care le va avea de pltit, i poate astfel s i eficientizeze operaiunile viitoare.
Cota de impozitare
Min. Max.
Categorie de motenitori
Veniturile din dividende
Pentru veniturile rezultate din dividende se aplic un impozit de 15%, in cazul in care nu exista
alt procent stabilit printr-un tratat special ageat de comun acord intre Tarile de Jos si respectivul
stat.
Veniturile din economii i investiii
Aceste categorii de venituri se impoziteaz cu o rat de 20% pentru primii 200,000 euro si cu
25% pentru venituri de peste 200 mii euro.
Taxa pe motenire
Se aplic la valoarea bunurilor dobndite de la o persoan al crei ultim domiciliu a fost n
Olanda. Legea stabilete valorile maxime ale bunurilor motenite pentru care se aplic, n
anumite condiii, exceptarea de la plata taxei. Cota procentual este difereniat n funcie de
gradul de rudenie (rudele de grad I pltesc mai puin dect rudele mai ndeprtate sau cei fr
grad de rudenie) i se aplica asupra valorii taxabile a bunurilor dobndite (valoarea proprietii
dobndite din care se scade valoarea exceptata). Exista o cot procentual maxim i una
minim, stabilite n funcie de valoarea motenirii:
Taxa pe transferuri de bunuri
Se aplic n cazul motenirilor sau cadourilor dobndite de la persoane al cror ultim domiciliu
nu a fost n Olanda. Legea nu prevede excepii de la plata taxei iar cotele procentuale sunt
aceleai cu cele aplicate n cazul motenirilor.
Desi exist o diferenta, de obicei pur teoretic dintre "livrarea de bunuri" si "prestare de servicii"
aceast distinctie trebuie totusi fcut, deoarece poate face diferenta privind impozitele. TVA-ul
olandez este, n general numai pentru livrrile efectuate n Trile de Jos (de exemplu, o livrare de
bunuri sau servicii de un antreprenor olandez pentru clientii din Trile de Jos este ntotdeauna
supus la 21% TVA, cu unele exceptii).